一、明確任務(wù)，規(guī)范操作，扎實(shí)推進(jìn)農(nóng)村契約式保險(xiǎn)聯(lián)防工作試點(diǎn)

1、完善操作模式。農(nóng)村契約式治安保險(xiǎn)聯(lián)防試點(diǎn)工作中要切實(shí)把握好五個(gè)環(huán)節(jié)：⑴治安承包人和巡邏隊(duì)員推選環(huán)節(jié)。通過召開村民大會(huì)或村民代表大會(huì)，按照村民自治、個(gè)人自愿和公開競(jìng)選的原則，每村以100戶為基礎(chǔ)，推選出數(shù)名政治素質(zhì)高、身體素質(zhì)好，具有一定治安防范經(jīng)驗(yàn)并自愿從事這項(xiàng)工作的本村村民為治安承包人，并報(bào)鎮(zhèn)綜治辦和派出所審批。綜治辦和派出所負(fù)責(zé)對(duì)治安承包人進(jìn)行政審、考察、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和日常監(jiān)督管理。⑵治安保險(xiǎn)費(fèi)的收取環(huán)節(jié)。以村為單位，按照既考慮農(nóng)戶承受能力、又有利于治安防范工作正常開展的原則，確定全鎮(zhèn)農(nóng)村居民每戶每年36元的收取標(biāo)準(zhǔn)。為鼓勵(lì)村民參保的積極性，鎮(zhèn)財(cái)政為每戶出資20元，村、農(nóng)戶實(shí)際繳納16元。⑶契約合同簽訂環(huán)節(jié)。要認(rèn)真簽訂好“四方三合同”，按照巡邏職業(yè)化、報(bào)酬貨幣化、管理市場(chǎng)化的治安保險(xiǎn)運(yùn)作模式，以村委會(huì)為投保主體，村委會(huì)代表轄區(qū)戶分別與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同、與治安承包人簽訂治安承包合同，治安承包人與農(nóng)戶簽訂治安服務(wù)合同。在簽訂契約合同中，必須明確雙方的各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)。既要與治安承包人就治安承包費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)、治安防范責(zé)任的落實(shí)進(jìn)行約定，又要與農(nóng)戶就家庭財(cái)產(chǎn)的底數(shù)和價(jià)值、財(cái)產(chǎn)發(fā)生盜搶后的補(bǔ)償條件、補(bǔ)償辦法及雙方應(yīng)履行的義務(wù)進(jìn)行約定，還要與保險(xiǎn)公司就險(xiǎn)種、保費(fèi)、保額、保險(xiǎn)范圍、理賠程序、獎(jiǎng)勵(lì)辦法進(jìn)行約定，避免因契約合同條款模糊不清而相互推諉，最大限度地實(shí)現(xiàn)各方責(zé)權(quán)利的有機(jī)結(jié)合。⑷治安防范環(huán)節(jié)。開展農(nóng)村契約式治安保險(xiǎn)聯(lián)防的最終目的在于強(qiáng)化治安巡邏力量，增強(qiáng)治安防范實(shí)效。要本著取之于民、用之于民的原則，對(duì)籌集的治安保險(xiǎn)費(fèi)由綜治辦設(shè)立專戶，集中管理，?？顚Ｓ?，按要求配齊配強(qiáng)治安聯(lián)防力量。巡邏采取分散與集中相結(jié)合的方式進(jìn)行，派出所負(fù)責(zé)組織治安承包人開展巡邏防范。在契約合同有效期內(nèi)，凡治安承包人承包的村居未發(fā)生盜、搶案件的，保險(xiǎn)公司從保費(fèi)總額中提取一定比例的資金對(duì)治安承包人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金必須全部用于治安防范工作；治安承包人承包的村居發(fā)生盜、搶案件的，村委會(huì)按盜、搶財(cái)產(chǎn)數(shù)額的約定比例對(duì)治安承包人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。⑸保險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)。一旦出險(xiǎn)，治安承包人和出險(xiǎn)農(nóng)戶要及時(shí)向村委會(huì)報(bào)告，村委會(huì)向鎮(zhèn)綜治辦、派出所和保險(xiǎn)公司報(bào)案，由鎮(zhèn)綜治辦、派出所安排專人負(fù)責(zé)幫助農(nóng)戶做好理賠工作。

2、把握時(shí)間進(jìn)度。試點(diǎn)工作分為三個(gè)階段：⑴宣傳發(fā)動(dòng)階段。各村要召開兩委會(huì)、黨員村民代表會(huì)，深入發(fā)動(dòng)，廣泛宣傳。保險(xiǎn)公司統(tǒng)一印制宣傳材料，材料發(fā)放到戶，調(diào)動(dòng)廣大群眾參加契約式治安保險(xiǎn)聯(lián)防的積極性。⑵登記家庭財(cái)產(chǎn)、收取治安保險(xiǎn)費(fèi)階段。各村要結(jié)合實(shí)際和社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，積極動(dòng)員群眾入保，每戶按照36元的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一收取，確保參保面達(dá)到98%以上。農(nóng)戶家庭財(cái)產(chǎn)登記要實(shí)行群眾報(bào)告和實(shí)地查看相結(jié)合的方式，村委會(huì)、治安承包人、農(nóng)戶三方簽字認(rèn)可，確保財(cái)產(chǎn)登記真實(shí)可靠，不重、不漏。⑶檢查驗(yàn)收、建章立制階段。在對(duì)試點(diǎn)工作檢查驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，鎮(zhèn)村兩級(jí)要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，確保圓滿完成試點(diǎn)任務(wù)。

二、切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保農(nóng)村契約式治安保險(xiǎn)聯(lián)防試點(diǎn)工作順利進(jìn)行

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。鎮(zhèn)成立農(nóng)村契約式治安保險(xiǎn)聯(lián)防試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各管理區(qū)、各村要把開展農(nóng)村契約式治安保險(xiǎn)聯(lián)防試點(diǎn)工作作為平安建設(shè)的一項(xiàng)重要工作抓緊、抓好、抓出成效，要成立由主要負(fù)責(zé)同志任組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合實(shí)際，研究、制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，做到合理安排，統(tǒng)籌兼顧，明確職責(zé)分工，確保試點(diǎn)工作扎實(shí)推進(jìn)。

2、深入宣傳發(fā)動(dòng)。宣傳發(fā)動(dòng)是一項(xiàng)貫穿試點(diǎn)工作始終的長(zhǎng)期任務(wù)。各村要充分利用印發(fā)宣傳材料、黑板報(bào)、張貼標(biāo)語(yǔ)、開展咨詢等有效形式，大力向群眾宣傳開展農(nóng)村契約式治安保險(xiǎn)聯(lián)防的好處，營(yíng)造良好的工作氛圍，最大限度地調(diào)動(dòng)群眾自覺參保的積極性。要通過召開村民會(huì)和黨員、村民代表會(huì)等形式，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，層層發(fā)動(dòng)，讓廣大群眾積極主動(dòng)地參與到工作中來。各村黨員干部要充分發(fā)揮模范帶頭作用，積極參與，率先垂范，以實(shí)際行動(dòng)推動(dòng)試點(diǎn)工作的有效開展。

2004－2014年連續(xù)11a的中央一號(hào)文件中都對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展做出了明確的批示，要求積極發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，建立完善政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系。其中，在2007年提出各級(jí)財(cái)政對(duì)參加農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的農(nóng)戶給予保費(fèi)補(bǔ)貼。2007年以來，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在公共財(cái)政的支持下得到前所未有的蓬勃發(fā)展。政府的財(cái)政補(bǔ)貼也已成為我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)建立不可或缺的要素。那么，近幾年來農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼政策的績(jī)效到底如何，是政府決策者、專家學(xué)者非常關(guān)心的問題，也是進(jìn)一步完善我國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)措施的主要依據(jù)之一。隨著我國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)工作的逐步展開，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的績(jī)效研究工作也逐漸得到了重視。國(guó)內(nèi)對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼理論研究形成的主要觀點(diǎn)是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)會(huì)帶來農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量增加，從而帶來社會(huì)福利的增加。同時(shí)，學(xué)者們也從不同角度對(duì)不同地區(qū)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效展開了定性或定量的評(píng)價(jià)。本研究從不同視角出發(fā)對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)進(jìn)行探討，以期為系統(tǒng)性構(gòu)建政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提高政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)效率提供依據(jù)和參考。

1基于三大利益主體視角的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

1．1各級(jí)政府視角

中央政府是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策的主要制定者，各級(jí)政府均是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼資金的提供者。希望通過政府的引導(dǎo)和補(bǔ)貼資金支持，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)會(huì)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，與經(jīng)濟(jì)效益相比，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在其社會(huì)價(jià)值上，其社會(huì)效應(yīng)主要表現(xiàn)在提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高財(cái)政資金使用效率，提高農(nóng)村社會(huì)保障水平，促進(jìn)農(nóng)民收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，從而促進(jìn)“三農(nóng)”問題的解決，構(gòu)建和諧社會(huì)等。因此，從政府的視角而言，他們更關(guān)心政策的制定和執(zhí)行效果，相關(guān)學(xué)者們主要從補(bǔ)貼資金使用情況、保障水平、保障范圍、風(fēng)險(xiǎn)保障能力、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)滲透度、保險(xiǎn)對(duì)象參與度等幾個(gè)方面構(gòu)建了反應(yīng)政策制定和執(zhí)行效果的基于政府視角的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1．2農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體角度

目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的主體是以商業(yè)保險(xiǎn)公司為主，同時(shí)還有農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)互助合作組織等機(jī)構(gòu)。作為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的供給方，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)的主體之一，是執(zhí)行國(guó)家農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策的重要載體。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體的實(shí)力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力，決策和行為等均與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼政策的效率息息相關(guān)。目前國(guó)內(nèi)學(xué)者主要從經(jīng)營(yíng)主體實(shí)力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼力度三個(gè)方面建立了基于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體視角的評(píng)價(jià)指標(biāo)。其中，經(jīng)營(yíng)主體實(shí)力主要用保險(xiǎn)資金充足率來表示，反映了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)是否具有長(zhǎng)效發(fā)展能力;風(fēng)險(xiǎn)承受能力主要用經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)數(shù)量和巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散方式來表示。

1.社會(huì)保險(xiǎn)制度理念

各國(guó)的保險(xiǎn)立法都受到不同的社會(huì)保障制度理念的影響，但是社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系中的一種獨(dú)立的制度，應(yīng)該有用自身獨(dú)特的制度理念。應(yīng)該從社會(huì)保險(xiǎn)制度的本質(zhì)入手來理清社會(huì)保險(xiǎn)制度理念?？v觀社會(huì)保險(xiǎn)制度的整個(gè)發(fā)展過程可以看出，社會(huì)連帶、互助共濟(jì)、社會(huì)契約和社會(huì)共同責(zé)任催生了社會(huì)保險(xiǎn)制度，同時(shí)也成為了社會(huì)保險(xiǎn)制度的核心價(jià)值，是各國(guó)的保險(xiǎn)制度都需遵守的理念。其中社會(huì)連帶和互助共濟(jì)建立的人性的基礎(chǔ)上，是社會(huì)保障制度的靈魂，社會(huì)契約與社會(huì)共同責(zé)任是基本的方法。

2.新農(nóng)合制度構(gòu)建遵循了社會(huì)保險(xiǎn)理念

2.1社會(huì)連帶、互助共濟(jì)理念在新農(nóng)合制度中的體現(xiàn)

通過對(duì)傳統(tǒng)農(nóng)村合作醫(yī)療制度的創(chuàng)新而產(chǎn)生了新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。新農(nóng)合制度中繼承了傳統(tǒng)農(nóng)村合作醫(yī)療制度的社會(huì)連帶、互助共濟(jì)的理念。在新農(nóng)合制度中，有收入的農(nóng)民為自己和有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的無收入家庭進(jìn)行醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)，縣、市、省、國(guó)家四級(jí)財(cái)政提供保險(xiǎn)繳費(fèi)補(bǔ)助，更好地為農(nóng)民服務(wù)。將“農(nóng)民社區(qū)集體互助共濟(jì)”的傳統(tǒng)農(nóng)村合作醫(yī)療轉(zhuǎn)變?yōu)榱恕吧鐣?huì)互助共濟(jì)”的新農(nóng)合。

2.2社會(huì)契約、社會(huì)共同責(zé)任理念在新農(nóng)合制度中的體現(xiàn)

2004－2014年連續(xù)11a的中央一號(hào)文件中都對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展做出了明確的批示，要求積極發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，建立完善政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系。其中，在2007年提出各級(jí)財(cái)政對(duì)參加農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的農(nóng)戶給予保費(fèi)補(bǔ)貼。2007年以來，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在公共財(cái)政的支持下得到前所未有的蓬勃發(fā)展。政府的財(cái)政補(bǔ)貼也已成為我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)建立不可或缺的要素。那么，近幾年來農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼政策的績(jī)效到底如何，是政府決策者、專家學(xué)者非常關(guān)心的問題，也是進(jìn)一步完善我國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)措施的主要依據(jù)之一。隨著我國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)工作的逐步展開，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的績(jī)效研究工作也逐漸得到了重視。國(guó)內(nèi)對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼理論研究形成的主要觀點(diǎn)是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)會(huì)帶來農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量增加，從而帶來社會(huì)福利的增加。同時(shí)，學(xué)者們也從不同角度對(duì)不同地區(qū)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效展開了定性或定量的評(píng)價(jià)。本研究從不同視角出發(fā)對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)進(jìn)行探討，以期為系統(tǒng)性構(gòu)建政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提高政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)效率提供依據(jù)和參考。

1基于三大利益主體視角的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

1．1各級(jí)政府視角

中央政府是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策的主要制定者，各級(jí)政府均是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼資金的提供者。希望通過政府的引導(dǎo)和補(bǔ)貼資金支持，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)會(huì)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，與經(jīng)濟(jì)效益相比，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在其社會(huì)價(jià)值上，其社會(huì)效應(yīng)主要表現(xiàn)在提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高財(cái)政資金使用效率，提高農(nóng)村社會(huì)保障水平，促進(jìn)農(nóng)民收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，從而促進(jìn)“三農(nóng)”問題的解決，構(gòu)建和諧社會(huì)等。因此，從政府的視角而言，他們更關(guān)心政策的制定和執(zhí)行效果，相關(guān)學(xué)者們主要從補(bǔ)貼資金使用情況、保障水平、保障范圍、風(fēng)險(xiǎn)保障能力、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)滲透度、保險(xiǎn)對(duì)象參與度等幾個(gè)方面構(gòu)建了反應(yīng)政策制定和執(zhí)行效果的基于政府視角的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1．2農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體角度

目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的主體是以商業(yè)保險(xiǎn)公司為主，同時(shí)還有農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)互助合作組織等機(jī)構(gòu)。作為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的供給方，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)的主體之一，是執(zhí)行國(guó)家農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策的重要載體。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體的實(shí)力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力，決策和行為等均與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼政策的效率息息相關(guān)。目前國(guó)內(nèi)學(xué)者主要從經(jīng)營(yíng)主體實(shí)力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼力度三個(gè)方面建立了基于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體視角的評(píng)價(jià)指標(biāo)。其中，經(jīng)營(yíng)主體實(shí)力主要用保險(xiǎn)資金充足率來表示，反映了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)是否具有長(zhǎng)效發(fā)展能力;風(fēng)險(xiǎn)承受能力主要用經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)數(shù)量和巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散方式來表示。

[摘要本文分析了審計(jì)實(shí)務(wù)中“道德風(fēng)險(xiǎn)”的生成機(jī)制，借鑒國(guó)外先進(jìn)理念和規(guī)則，提出我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中防范審計(jì)主體“數(shù)字腐敗”的辦法。

[審計(jì)摘要：“道德風(fēng)險(xiǎn)”；規(guī)避；策略

一、“道德風(fēng)險(xiǎn)”的生成機(jī)制

最近幾年，道德風(fēng)險(xiǎn)成為困擾審計(jì)工作的一大難題。

由于存在著很多“數(shù)字腐敗”現(xiàn)象，國(guó)際一些聞名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公信力和職業(yè)操守受到人們的質(zhì)疑。2001年底，能源巨頭安然公司受到美國(guó)證券交易委員會(huì)的調(diào)查，安然公司不久就公布申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。而負(fù)責(zé)安然審計(jì)事務(wù)的安達(dá)信事務(wù)所竟然銷毀了大量和之相關(guān)的文件。至此，安然公司和安達(dá)信事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)信息造假、損害股東和投資者利益的財(cái)務(wù)丑聞便暴露無遺。安然的破產(chǎn)，也導(dǎo)致安達(dá)信這樣一個(gè)有90多年歷史的世界級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所史無前例地退出了審計(jì)市場(chǎng)。我國(guó)證券市場(chǎng)近年也爆發(fā)了一連串欺騙投資者的事件。國(guó)內(nèi)外大量事實(shí)表明，在某些審計(jì)實(shí)務(wù)中審計(jì)主體存在著較嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。這種道德風(fēng)險(xiǎn)的生成原因主要來自于以下幾個(gè)方面。

（一）源于信息不對(duì)稱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、所有者、經(jīng)營(yíng)者形成了審計(jì)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受所有者委托，依法對(duì)被審計(jì)人的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行查證，鑒定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)合法，是否符合有關(guān)法規(guī)和公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能提供失真的審計(jì)信息，從而損害所有者的利益。