摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)、防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和完善公司治理，在企業(yè)內(nèi)部組織實(shí)施的各種控制措施。民營企業(yè)在改革開放以來日益發(fā)展壯大，在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。但民營企業(yè)在發(fā)展到一定階段后，普遍存在任人唯親的現(xiàn)象，內(nèi)控制度與機(jī)制缺乏，使得企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面出現(xiàn)很多問題，成為其發(fā)展的瓶頸。因此，制定并落實(shí)一系列的內(nèi)部控制管理制度及目標(biāo)、完善內(nèi)控機(jī)制對提升民營企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力尤為重要。本文結(jié)合案例對民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出完善民營企業(yè)內(nèi)控管理的建議。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)控制度;治理結(jié)構(gòu);預(yù)算管理

1民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1任人唯親的家族式管理，內(nèi)控制度不健全

任人唯親實(shí)質(zhì)是民企對內(nèi)控管理缺乏制度保障的一種表現(xiàn)，其家族式管理方式使內(nèi)控制度得不到有效落實(shí)。明確的崗位職責(zé)和不相容崗位的分離、嚴(yán)格的決策和審批程序、完善的生產(chǎn)經(jīng)營管理制度以及財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)制度，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起到相互促進(jìn)并相互制約的作用。而制度不健全，往往會(huì)存在許多看不見、說不清的漏洞和損失。因此，制定和完善內(nèi)控制度，既是民企加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的迫切需要，也是保障企業(yè)健康良好運(yùn)營的支撐。

1.2內(nèi)控機(jī)制不完善，控制程序缺失

×淺談事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度改革后的出納工作

×

×隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，財(cái)會(huì)制度改革也不斷深化。繼國民經(jīng)濟(jì)核算體制與國際接軌的改革以及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相應(yīng)改革之后，年我國事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度改革又有了新發(fā)展。要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也必須逐步向國際慣例靠攏?，F(xiàn)就有關(guān)財(cái)會(huì)制度改革后事業(yè)單位如何搞好出納工作的問題，粗淺談幾點(diǎn)意見。

一、出納的地位和作用，

×出納是現(xiàn)金出納的簡稱。出，指的是現(xiàn)金的付出；納，指的是現(xiàn)金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金的收進(jìn)、付出、結(jié)存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金收進(jìn)、給出、庫存的專職財(cái)會(huì)人員。因此，過去有一種傾向，認(rèn)為出納人員只管錢，整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒有會(huì)計(jì)員重要，其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。出納員與會(huì)計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的。當(dāng)然，二者的業(yè)務(wù)隸屬關(guān)系上是有主次之分的，出納員應(yīng)從以下兩方面接受會(huì)計(jì)員的監(jiān)督：、出納員主動(dòng)為現(xiàn)金盤庫提供條件，絕對不可認(rèn)為監(jiān)督盤庫是對出納員的不信任，因?yàn)檫@是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度里明確規(guī)定的工作程序，是搞好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作所必需的；、出納員同會(huì)計(jì)員對帳時(shí)，要主動(dòng)報(bào)出現(xiàn)庫存數(shù)，讓會(huì)計(jì)員核對帳與款是否相符。

隨著改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是隨著市場化的推進(jìn)，包括事業(yè)單位在內(nèi)的各個(gè)核算單位，由以往保證資金安全和資金運(yùn)用得當(dāng)逐步向資金的營運(yùn)或增值方面轉(zhuǎn)變。出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟(jì)信息的機(jī)會(huì)較多；日?，F(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。二是從業(yè)務(wù)內(nèi)容上說，也從過去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔(dān)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責(zé)的，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時(shí)不僅要填寫貨幣資金科目，還要準(zhǔn)確填寫對應(yīng)的其他科目的狀況轉(zhuǎn)變，改革正在把出納員的地位和作用提高到越來越重要的位置。

各行政村黨支部、村委會(huì)、經(jīng)濟(jì)合作社：

為了進(jìn)一步貫徹《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度的意見》和（中辦發(fā)[20*]17號文件）精神，全面推進(jìn)我鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)，現(xiàn)根據(jù)省委、金華市委和蘭溪市委關(guān)于加強(qiáng)村務(wù)公開和民主管理的有關(guān)要求，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，特提出如下意見，希認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識

完善財(cái)務(wù)管理，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)民主管理是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是發(fā)展社會(huì)主義民主、鞏固黨在農(nóng)村執(zhí)政基礎(chǔ)的必然要求；是協(xié)調(diào)各方面利益、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容；是促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展的重要保障；是密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效途徑。更是明明白白做人，干干凈凈做事，給群眾一個(gè)明白，給自己一個(gè)清白，農(nóng)村干部加強(qiáng)自我保護(hù)的一種有效措施。因此，各村必須要統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識，完善財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)民主管理工作的重要性和必要性。

二、完善財(cái)務(wù)管理制度

第一，要健全財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。凡是村會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)崗位由一人兼任的村，會(huì)計(jì)、出納必須分別設(shè)立，加強(qiáng)村級經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互制約。

各行政村黨支部、村委會(huì)、經(jīng)濟(jì)合作社：

為了進(jìn)一步貫徹《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度的意見》和（中辦發(fā)[2004]17號文件）精神，全面推進(jìn)我鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)，現(xiàn)根據(jù)省委、金華市委和蘭溪市委關(guān)于加強(qiáng)村務(wù)公開和民主管理的有關(guān)要求，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，特提出如下意見，希認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識

完善財(cái)務(wù)管理，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)民主管理是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是發(fā)展社會(huì)主義民主、鞏固黨在農(nóng)村執(zhí)政基礎(chǔ)的必然要求；是協(xié)調(diào)各方面利益、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要內(nèi)容；是促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展的重要保障；是密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效途徑。更是明明白白做人，干干凈凈做事，給群眾一個(gè)明白，給自己一個(gè)清白，農(nóng)村干部加強(qiáng)自我保護(hù)的一種有效措施。因此，各村必須要統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識，完善財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)民主管理工作的重要性和必要性。

二、完善財(cái)務(wù)管理制度

第一，要健全財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。凡是村會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)崗位由一人兼任的村，會(huì)計(jì)、出納必須分別設(shè)立，加強(qiáng)村級經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互制約。

年是包鋼西創(chuàng)的管理年，工會(huì)財(cái)務(wù)的管理是諸項(xiàng)管理工作的一個(gè)重要方面。一年來，冶金渣公司工會(huì)按照包鋼西創(chuàng)工會(huì)西創(chuàng)工發(fā)【2009】19號《包鋼西北創(chuàng)業(yè)公司工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度（試行）》文件要求，進(jìn)一步規(guī)范了我公司工會(huì)財(cái)務(wù)的管理工作，真正做到了依法收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)。現(xiàn)將一年來的工會(huì)財(cái)務(wù)工作總結(jié)如下。

一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對工會(huì)財(cái)務(wù)工作的管理，冶金渣公司工會(huì)根據(jù)包鋼西創(chuàng)的工會(huì)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂了《包鋼公司工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度》，為工會(huì)財(cái)務(wù)管理提供了制度保障。一年來，冶金渣公司工會(huì)根據(jù)制度要求，做到了分管工會(huì)主席實(shí)行“一支筆”審批、報(bào)銷制度，會(huì)計(jì)、出納按崗位分工，保證了各崗位的權(quán)責(zé)明確。在工會(huì)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)，能按照工會(huì)財(cái)務(wù)的管理規(guī)定和手續(xù)交接工作，保證了交接的準(zhǔn)確無誤。

二、經(jīng)費(fèi)管理工作

依據(jù)《工會(huì)法》規(guī)定，建立工會(huì)組織的各單位應(yīng)按全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。冶金渣公司工會(huì)每季度都能及時(shí)、足額的提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并按規(guī)定上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用上，嚴(yán)格按照制度規(guī)定，堅(jiān)持勤儉節(jié)約、量入為出的原則，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益，收支項(xiàng)目做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，不截留、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)，確保了專款專用，做到了“用得合理，群眾滿意”。

三、會(huì)計(jì)及出納工作