摘要：風(fēng)險投資具有高風(fēng)險、高收益、高投入、低流動性、高技術(shù)性的基本特征。我國風(fēng)險投資主體單一，資金渠道狹窄，資金缺口大，缺乏高素質(zhì)人才，運(yùn)作不夠規(guī)范，法律法規(guī)不健全，知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)乏力，中介服務(wù)不到位，退出機(jī)制不健全。必須發(fā)展規(guī)范風(fēng)險投資主體，拓寬風(fēng)險資本來源渠道，培養(yǎng)風(fēng)險投資人才，完善風(fēng)險投資法規(guī)，培育風(fēng)險投資中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，建立風(fēng)險資本退出機(jī)制，制定鼓勵風(fēng)險投資的財(cái)稅政策，促進(jìn)風(fēng)險投資發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險投資；特征；問題；對策

一、風(fēng)險投資的基本特征

風(fēng)險投資也叫創(chuàng)業(yè)投資,一般是指對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，它具有以下基本特征：

1、高風(fēng)險性。風(fēng)險投資的對象主要是剛剛起步的中小型高新技術(shù)企業(yè),投資目標(biāo)常常是“種子技術(shù)”或構(gòu)想創(chuàng)意,處于初始設(shè)計(jì)階段,尚未經(jīng)過市場檢驗(yàn),能否轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力,有許多不確定因素，失敗的幾率很大。有些項(xiàng)目在進(jìn)行一段時間后被證明在現(xiàn)有條件下難以成功。有的項(xiàng)目在立項(xiàng)時是先進(jìn)的，但到完成時別人已捷足先登獲得了專利或搶占了市場，或者出現(xiàn)了更好的替代產(chǎn)品，或者市場需求發(fā)生了變化，從而失去了意義，不得不放棄。有的科技成果本質(zhì)上是成功的，但受傳統(tǒng)觀念的約束，尚不能為市場接受，從而難以取得預(yù)計(jì)的效果。因此，高風(fēng)險性是風(fēng)險投資的本質(zhì)特征之一。

2、高收益性。風(fēng)險投資是一種著眼于未來的戰(zhàn)略性投資，風(fēng)險背后蘊(yùn)含著巨額利潤，即預(yù)期的高成長、高增值。風(fēng)險投資項(xiàng)目一旦成功，能夠生產(chǎn)出性能優(yōu)良、價格便宜、為市場普遍接受的產(chǎn)品，獲得巨大的市場份額或開拓出新的市場空間，獲得豐厚的投資回報(bào)。風(fēng)險投資之所以經(jīng)受很長時間考驗(yàn),并沒有因?yàn)楦唢L(fēng)險而衰落，反而愈顯蓬勃發(fā)展之勢，關(guān)鍵是其具有風(fēng)險損失補(bǔ)償機(jī)制。風(fēng)險投資所追求的收益一般不是紅利而是在風(fēng)險資本退出時的資本增值，即公司上市時以15倍以上的市盈率套現(xiàn)，獲取高額回報(bào)。預(yù)期的高成長、高增值是其投資的內(nèi)在動因，高收益性在風(fēng)險投資過程中充分體現(xiàn)出來。

【摘要】注冊會計(jì)師獲得高收入注定背后承擔(dān)者高風(fēng)險，近幾年注冊會計(jì)師及會計(jì)事務(wù)所的訴訟事件頻頻發(fā)生，使得審計(jì)人員及審計(jì)機(jī)構(gòu)在法律訴訟及賠償方面的費(fèi)用不斷攀升，損失不斷加大，重視和防范審計(jì)風(fēng)險已成為審計(jì)機(jī)構(gòu)的當(dāng)務(wù)之急。

【關(guān)鍵詞】獨(dú)立審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險；防范措施

獨(dú)立審計(jì)是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的產(chǎn)物，審計(jì)人員要對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表提出意見，做出結(jié)論，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，無時無刻都處在潛在的職業(yè)風(fēng)險之中，尤其是在這個“訴訟爆炸”的時代，頻頻發(fā)生的審計(jì)訴訟，使審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員必須承擔(dān)“深口袋”和“風(fēng)險社會化”的責(zé)任。

1審計(jì)風(fēng)險的概念。

我國審計(jì)界對審計(jì)風(fēng)險的表述一般認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險共同作用的結(jié)果。固有風(fēng)險是在假定被審計(jì)單位沒有任何內(nèi)部控制時錯報(bào)、漏報(bào)財(cái)務(wù)信息的可能性。控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制未能防止、糾正錯報(bào)、漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險是指審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試未能發(fā)現(xiàn)錯報(bào)、漏報(bào)的可能性。一般的審計(jì)模型將四者的關(guān)系表述為：審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是由被審計(jì)單位造成的，審計(jì)人員只能評估它們的水平，并不能消除這類風(fēng)險。審計(jì)人員要想控制審計(jì)總風(fēng)險水平，只能通過控制檢查風(fēng)險的水平來進(jìn)行。

2審計(jì)風(fēng)險的成因。

編者按：本論文主要從注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的涵義；現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險模型；注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的現(xiàn)狀；注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的成因分析；注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的防范對策等進(jìn)行講述，包括了法律法規(guī)規(guī)范程度欠缺加大審計(jì)風(fēng)險、現(xiàn)代審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)方法存在缺陷、注冊會計(jì)師獨(dú)立性不高、完善相關(guān)法律法規(guī)、深入了解被審單位的經(jīng)營狀況,掌握審計(jì)風(fēng)險的可能程度等，具體資料請見;

【摘要】我國注冊會計(jì)師審計(jì)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境條件尚不理想,面臨很大的審計(jì)風(fēng)險。本文分析目前造成我國注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險較高的各方面原因,在此基礎(chǔ)上提出具有針對性的防范措施。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險審計(jì)風(fēng)險模型風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)

一、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的涵義

根據(jù)我國中注協(xié)的最新審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:審計(jì)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

二、現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險模型

[摘要]本文通過分析電子商務(wù)交易特點(diǎn)、過程,用經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)分析交易環(huán)境和交易個體的經(jīng)濟(jì)性和行為特征,提出電子商務(wù)交易風(fēng)險的內(nèi)、外在因素及其對交易效用的影響,并通過效用函數(shù)闡釋了網(wǎng)絡(luò)交易行為風(fēng)險特征和風(fēng)險規(guī)避現(xiàn)象。

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù);交易;風(fēng)險分析

一、電子商務(wù)交易的概念

隨著Internet的發(fā)展,信息技術(shù)被引入到商貿(mào)活動中,產(chǎn)生了電子商務(wù)。企業(yè)或個人利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行和開展商務(wù)活動,通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易信息傳遞、完成商品交易活動并以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)或個人消費(fèi)行為的實(shí)現(xiàn)過程,稱為電子商務(wù)交易過程。

電子商務(wù)交易過程是電子商務(wù)活動的重要組成環(huán)節(jié),是企業(yè)或個人利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境完成傳統(tǒng)交易中商品的所有權(quán)和價值的轉(zhuǎn)移過程,整個過程又包括談判、訂貨、簽約、支付、合同履行過程等,同傳統(tǒng)的貿(mào)易方式一樣,會經(jīng)歷以下四個階段,即交易前的準(zhǔn)備階段、商務(wù)洽談及簽約階段、交易辦理及合同履行與索賠階段。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性、信息傳遞的快捷性,電子支付手段的應(yīng)用,大大豐富和提高了商品交易的營銷宣傳,擴(kuò)大了貿(mào)易范圍、增加了貿(mào)易伙伴參與、溝通和交易機(jī)會,使企業(yè)的經(jīng)營范圍擴(kuò)大,商務(wù)效率和效益提高。但電子商務(wù)帶來效益的同時,也伴隨著全新的商業(yè)風(fēng)險,即存在交易,總會有風(fēng)險存在。

因此,電子商務(wù)活動既存在傳統(tǒng)交易活動的特征和交易風(fēng)險,又存在其在特定環(huán)境下的特殊性。本文將從電子商務(wù)增長較快的商務(wù)模式類型企業(yè)—消費(fèi)者即BTOC交易模式中,從個體參與網(wǎng)上交易活動的行為和得益特征來分析其風(fēng)險存在的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋和主要的風(fēng)險規(guī)避行為。

注冊會計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)問題探討

摘要：文章從審計(jì)風(fēng)險的涵義及其構(gòu)成要素入手，通過對審計(jì)風(fēng)險的分析，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險形成的原因是多方面的。其中最主要的原因有注冊會計(jì)師本身經(jīng)驗(yàn)、能力不足和風(fēng)險意識不強(qiáng)，以及會計(jì)師事務(wù)所缺乏嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度。因此規(guī)避審計(jì)職業(yè)風(fēng)險的重點(diǎn)是提高注冊會計(jì)師個人的執(zhí)業(yè)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)等。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險；審計(jì)環(huán)境；職業(yè)道德；注冊會計(jì)師

一、審計(jì)風(fēng)險的構(gòu)成要素

（一）固有風(fēng)險

它是在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會計(jì)報(bào)表審計(jì)之外的，是注冊會計(jì)師無法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險。固有風(fēng)險水平取決于會計(jì)報(bào)表對于業(yè)務(wù)處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。業(yè)務(wù)處理中的錯弊引起報(bào)表失實(shí)的越多，固有風(fēng)險就越大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生問題的可能性越大，固有風(fēng)險水平越高；反之則越低。固有風(fēng)險的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，而與注冊會計(jì)師無關(guān)。會計(jì)師只能通過必要的審計(jì)程序來分析和判斷固有風(fēng)險水平。固有風(fēng)險獨(dú)立存在于審計(jì)過程中，又客觀存在于審計(jì)過程中，且是一種相對獨(dú)立的風(fēng)險。這種風(fēng)險水平的大小需要經(jīng)過注冊會計(jì)師的認(rèn)定。