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年度審計(jì)工作總結(jié)范文第1篇

__年度，我縣政府投資審計(jì)工作取得了較好成效，突出表現(xiàn)在：政府投資審計(jì)法制建設(shè)進(jìn)一步完善，投資項(xiàng)目審計(jì)意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)，局投資審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍初步建成。國(guó)家審計(jì)在服務(wù)我縣生態(tài)工業(yè)園區(qū)建設(shè)等中心工作上，在規(guī)范政府投資項(xiàng)目造價(jià)管理行為、防止國(guó)有資產(chǎn)流失、以及糾正基本建設(shè)投資管理過(guò)程中的違紀(jì)違法行為等方面發(fā)揮了日益突出的作用。__年，全年共審計(jì)完成政府投資項(xiàng)目17個(gè)，在審4個(gè)，審計(jì)工程結(jié)算價(jià)款總額11680.25萬(wàn)元，審計(jì)核減工程款4422.41萬(wàn)元，平均核減率37.86%。其中：縣天地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司靈川半島開(kāi)發(fā)工程造價(jià)報(bào)審6323.86萬(wàn)元, 審計(jì)核減工程款3786.46萬(wàn)元,核減率為59.9%; 溪水庫(kù)工程造價(jià)報(bào)審2580.8萬(wàn)元, 審計(jì)核減工程款526.7萬(wàn)元, 核減率為20.4%。

在所有審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)局投資審計(jì)股完成項(xiàng)目6個(gè)，審計(jì)結(jié)算價(jià)款4026.35萬(wàn)元，核減工程款1743.91萬(wàn)元（其中工業(yè)園區(qū)項(xiàng)目4個(gè)，審計(jì)結(jié)算價(jià)款1450.15萬(wàn)元，核減工程款32.28萬(wàn)元）；本文來(lái)源：文秘站 委托社會(huì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目11個(gè)，審計(jì)結(jié)算價(jià)款7654.4萬(wàn)元，核減工程款2678.5萬(wàn)元。

一、主要做法

1、加強(qiáng)“人、法、技”建設(shè)，建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。按照《審計(jì)法》、《安徽省審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署，我局把政府投資審計(jì)的“人、法、技”建設(shè)擺在首位。經(jīng)縣政府的同意，首先制訂和頒發(fā)實(shí)施了《__縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》（績(jī)政__32號(hào)），使政府投資審計(jì)監(jiān)督工作做到有法可依，并更切合我縣實(shí)際。為順應(yīng)政府投資力度不斷加大的迅猛形勢(shì)，我局提出投資審計(jì)要“快起步、打基礎(chǔ)、求發(fā)展”。圍繞這一思路，首先公開(kāi)選聘了1名土木工程專(zhuān)業(yè)的大學(xué)本科畢業(yè)生，充實(shí)投資審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量；其次又委派1名審計(jì)骨干參加省廳組織的合肥工業(yè)大學(xué)投資審計(jì)培訓(xùn)班進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，形成審計(jì)技術(shù)力量；第三，經(jīng)縣編委批準(zhǔn)，增設(shè)了投資審計(jì)業(yè)務(wù)股。至此，我局政府投資審計(jì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍已初步建成。

2、籌措經(jīng)費(fèi)確保重點(diǎn)，加大審計(jì)技術(shù)裝備的投入，力求審計(jì)結(jié)果正確公正，努力樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威。今年以來(lái)，我局先后投入了4萬(wàn)余元人民幣，購(gòu)置了投資審計(jì)必備的專(zhuān)業(yè)書(shū)籍、專(zhuān)業(yè)軟件和電腦等裝備，特別是花費(fèi)近萬(wàn)元購(gòu)置的土石方工程量計(jì)算軟件，在縣生態(tài)工業(yè)園區(qū)土石方工程價(jià)款結(jié)>:請(qǐng)記住我站域名/

3、在堅(jiān)持國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的前提下，注意整合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力資源。在我局投資審計(jì)的起步階段，專(zhuān)業(yè)審計(jì)力量不足，人少事多的矛盾突出。我局按照（績(jī)政__32號(hào)）文件規(guī)定，堅(jiān)持政府投資的國(guó)家審計(jì)原則;同時(shí)，又注意整合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量參與審計(jì)，已初步建立了政府投資審計(jì)“制度執(zhí)行統(tǒng)一，工作部署統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)尺度統(tǒng)一”的工作機(jī)制，及時(shí)扭轉(zhuǎn)了此前在工程結(jié)算價(jià)款審核中，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)和縣審計(jì)局對(duì)審計(jì)質(zhì)量失控的被動(dòng)局面。

二、20__年工作設(shè)想

1、以服務(wù)生態(tài)工業(yè)園區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)為重點(diǎn)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2、堅(jiān)持全面審計(jì)前提,不斷深化政府投資審計(jì)。目前我局投資審計(jì)還處于起步階段，審計(jì)范圍和內(nèi)容還不夠全面和深入，服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)決策、提高政府投資效益方面做得不夠。20__年要從深化投資審計(jì)范圍和內(nèi)容入手，以財(cái)政性資金投資去向和使用效益為重點(diǎn)，逐步提高投資審計(jì)質(zhì)量。

年度審計(jì)工作總結(jié)范文第2篇

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車(chē)租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書(shū)。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車(chē)租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門(mén)流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬(wàn)元，核減金額286。***萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬(wàn)元，核減金額384。***萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬(wàn)元，核減金額119。***萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫(xiě)、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)

20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

年度審計(jì)工作總結(jié)范文第3篇

一、陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查分析

本文以陜西省高校為例，對(duì)各高校的內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作相關(guān)情況展開(kāi)了實(shí)際調(diào)查，同時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題予以分析。

（一）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查對(duì)象。本文選擇陜西省內(nèi)最著名的四十三所本科高校為調(diào)查對(duì)象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查方法。審計(jì)信息公開(kāi)的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計(jì)處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調(diào)研、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員個(gè)別訪談、同行集體交流探討等。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)開(kāi)展情況的調(diào)查結(jié)果。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西各高校目前只有少數(shù)出臺(tái)了比較成熟的審計(jì)信息公開(kāi)實(shí)施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學(xué)審計(jì)部門(mén)根據(jù)本校校務(wù)公開(kāi)的相關(guān)制度規(guī)定，相應(yīng)地制訂了《西安交通大學(xué)校務(wù)公開(kāi)審計(jì)信息公開(kāi)實(shí)施暫行辦法》，對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、對(duì)象、途徑、組織領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督檢查等方面做出了比較詳細(xì)的規(guī)定。在日常審計(jì)工作中，該校審計(jì)部門(mén)也能做到公開(kāi)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息。本文將高校內(nèi)部審計(jì)信息簡(jiǎn)要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務(wù)信息、學(xué)習(xí)信息等種類(lèi)；而將高校審計(jì)信息的公開(kāi)程度分為：公開(kāi)、部分公開(kāi)、不公開(kāi)三大類(lèi)。（1）審計(jì)項(xiàng)目審前公示、審結(jié)公告、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定信息公開(kāi)。陜西省高校開(kāi)展的審計(jì)工作業(yè)務(wù)范圍比較寬泛，在審計(jì)信息公開(kāi)方面，一般常規(guī)進(jìn)行的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)等項(xiàng)目基本上都有審前公示、審結(jié)公告，信息公開(kāi)比較普遍。但是，高校實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任??計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、工程結(jié)算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，形成的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定等結(jié)果、結(jié)論類(lèi)審計(jì)信息，本次被調(diào)查的全部高校均未予以公開(kāi)。（2）審計(jì)部門(mén)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配置、審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)來(lái)源、審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃信息公開(kāi)。在被調(diào)查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨(dú)立學(xué)院等少數(shù)高校未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)外，絕大多數(shù)高校審計(jì)部門(mén)都是獨(dú)立設(shè)置的，并且組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配備等信息都是公開(kāi)的，非常容易獲得相關(guān)審計(jì)信息。審計(jì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源及充足性，審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)保障等信息，各大高校均未對(duì)外公開(kāi)披露。（3）學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)、工作流程、操作規(guī)范、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、辦事指南等信息公開(kāi)。陜西各大高校均對(duì)外公開(kāi)披露學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、文件、崗位職責(zé)信息，審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、工作流程、操作規(guī)范、辦事指南等信息也大都是對(duì)外公開(kāi)的，被審計(jì)單位、被審計(jì)人或者社會(huì)公眾都能容易地查詢、了解以及瀏覽。西安工程大學(xué)定期介紹工作動(dòng)態(tài)的審計(jì)簡(jiǎn)訊，公開(kāi)學(xué)校一定時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)信息。（4）年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)信息、審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告、年度考核信息公開(kāi)。西安財(cái)經(jīng)學(xué)院在本校審計(jì)工作網(wǎng)站上公開(kāi)了審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告信息，陜西理工學(xué)院在本校審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站上公開(kāi)了每年審計(jì)工作計(jì)劃等信息，而其他高校未被發(fā)現(xiàn)此類(lèi)內(nèi)部審計(jì)信息的相關(guān)披露。 （5）審計(jì)部門(mén)辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、聯(lián)系電話、E-mail等信息公開(kāi)。除未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高校外，陜西省內(nèi)絕大多數(shù)高校的審計(jì)部門(mén)辦公地點(diǎn)、網(wǎng)站域名、辦公電話、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開(kāi)，信息使用者可輕易獲得。從總體上來(lái)看，在高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點(diǎn)高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及原因分析

（一）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作尚處于起步探索階段。經(jīng)過(guò)實(shí)際調(diào)研，陜西各高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)情況并不容樂(lè)觀，大多高校公開(kāi)審計(jì)信息的渠道和方式無(wú)相應(yīng)規(guī)范可循。而從實(shí)際情況來(lái)看，高校審計(jì)信息披露和利用的效果并不理想，公開(kāi)的審計(jì)信息不齊全、不及時(shí)，而且不是重點(diǎn)、重要信息，對(duì)于內(nèi)外部的信息使用者而言，這些審計(jì)信息的參考價(jià)值很小，基本上失去了信息公開(kāi)的意義。

2.高校審計(jì)信息更新滯后，公布內(nèi)容過(guò)于陳舊。信息的及時(shí)性決定了信息的價(jià)值，審計(jì)信息更是這樣。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，陜西省各高校公開(kāi)的審計(jì)信息都相對(duì)比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計(jì)工作信息隨處可見(jiàn)。有些高校甚至沒(méi)有公開(kāi)近三年的審計(jì)信息，可查詢到的都是三年以前的審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)項(xiàng)目公示以及審計(jì)案例、學(xué)習(xí)資料等審計(jì)信息。

3.高校審計(jì)信息公開(kāi)缺乏統(tǒng)一規(guī)范和適當(dāng)媒介。高校審計(jì)信息公開(kāi)的平臺(tái)和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計(jì)信息公開(kāi)的統(tǒng)一規(guī)范則有助于信息公開(kāi)的實(shí)際操作，提高內(nèi)部審計(jì)信息的利用價(jià)值。陜西省部分高校采用內(nèi)部的審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)、簡(jiǎn)訊、通報(bào)、工作交流會(huì)等方式和媒介公開(kāi)一定的審計(jì)信息，具體的審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計(jì)信息，信息使用者是需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力的，信息公開(kāi)的效果自然會(huì)大打折扣。

（二）陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)問(wèn)題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開(kāi)辦法尚不明確。高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)是推動(dòng)高校校務(wù)公開(kāi)、教育改革、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。目前，國(guó)家教育行政部門(mén)并沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一的高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)管理辦法和實(shí)務(wù)指南，也沒(méi)有采取進(jìn)一步措施推動(dòng)審計(jì)信息公開(kāi)工作。陜西高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要想開(kāi)展好信息公開(kāi)工作，一來(lái)無(wú)章可循，二來(lái)動(dòng)力不足。同時(shí)，出于審計(jì)信息保密等因素考慮，陜西高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)工作開(kāi)始時(shí)間相對(duì)滯后，進(jìn)展也比較緩慢。

2.高校內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的認(rèn)識(shí)不到位。一般認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以看出，高校內(nèi)部審計(jì)著眼點(diǎn)在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的固有認(rèn)識(shí)和功能定位決定了審計(jì)信息公開(kāi)局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，信息公開(kāi)不受重視，工作比較被動(dòng)。

3.高校對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)的重視程度還不夠。陜西省高校審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)工作普遍不夠重視，主要是擔(dān)心本校審計(jì)工作秘密對(duì)外泄漏，造成一些負(fù)面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態(tài)度和做法。而各高校負(fù)責(zé)人也大都對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)工作未予關(guān)注，尚未充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息公開(kāi)工作的現(xiàn)實(shí)意義和重要價(jià)值，不愿意大力推動(dòng)審計(jì)信息公開(kāi)工作。

三、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)的改進(jìn)建議

（一）高校應(yīng)參考財(cái)務(wù)信息公開(kāi)辦法公開(kāi)非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息。高等院校公開(kāi)部分非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息，可以參考我國(guó)上市公司對(duì)社會(huì)公眾披露財(cái)務(wù)報(bào)告信息時(shí)必須連帶公開(kāi)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一樣，各高?？梢韵刃袊L試公開(kāi)本校部分非涉密的內(nèi)部審計(jì)信息，比如：年度審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)信息，重點(diǎn)項(xiàng)目（包括但并不限于預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、基本建設(shè)、科學(xué)研究等項(xiàng)目）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)班子及個(gè)人述職述廉報(bào)告、年度考核結(jié)果等內(nèi)部審計(jì)信息。比如：在公開(kāi)本校上一會(huì)計(jì)年度部門(mén)財(cái)務(wù)決算、當(dāng)前會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算時(shí)，可以同時(shí)公布學(xué)校審計(jì)部門(mén)出具的財(cái)務(wù)決算報(bào)告、財(cái)務(wù)收支預(yù)算跟蹤審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

年度審計(jì)工作總結(jié)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；具體審計(jì)項(xiàng)目；試點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)90年代末產(chǎn)生的一種新型審計(jì)模式，它是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的最新階段，西方發(fā)達(dá)國(guó)家許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都采用這種運(yùn)作模式。近年來(lái)，中國(guó)石油天然氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱股份公司）的內(nèi)部審計(jì)工作也逐步向這種模式轉(zhuǎn)型。不過(guò)，目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索還主要集中于如何在年度審計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，關(guān)于如何在具體審計(jì)項(xiàng)目中貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念的實(shí)踐性資料并不多見(jiàn)。而要將這種新型審計(jì)模式貫徹到內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程，就必須在如何以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計(jì)項(xiàng)目方面有所突破。為了填補(bǔ)這方面的空白，筆者通過(guò)查閱文獻(xiàn)資料和開(kāi)展試點(diǎn)工作，進(jìn)行了理論研究和實(shí)踐探索，并取得一些階段性成果。

一、文獻(xiàn)回顧

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法最初源于民間審計(jì)，后來(lái)政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員也逐步認(rèn)識(shí)到了這種方法的優(yōu)越性，紛紛在實(shí)踐中加以運(yùn)用。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用目前還主要局限于宏觀層面，即在編制年度審計(jì)計(jì)劃、選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)采用這一方法，而在微觀層面，即具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)這一方法的運(yùn)用還非常有限，如Marco Allegrini, Giuseppe D'Onza (2003)對(duì)在意大利上市的前100家大型企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的狀況進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果表明：有25%的企業(yè)未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；有67%的企業(yè)只在年度審計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程中采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；只有8%的企業(yè)在年度審計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中都采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法并未在具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中得到廣泛的運(yùn)用。

在理論界，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究也大多是在介紹基本概念、分析其必要性，雖然提出了一些推廣運(yùn)用方面的設(shè)想，但大多是泛泛而談，過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。如東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)包括編制審計(jì)計(jì)劃、選擇被審者、審計(jì)目標(biāo)與測(cè)試、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等整個(gè)審計(jì)過(guò)程，但究竟如何在具體審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，他們并沒(méi)有提出具體的設(shè)想。東北大學(xué)的桑桂麗（2004）在其碩士論文《風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)建》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了系統(tǒng)的構(gòu)建，并對(duì)如何在具體項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法提出了具體設(shè)想。她的設(shè)想主要是借鑒了民間審計(jì)發(fā)明的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，并給出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的量化過(guò)程。不過(guò)，文中并無(wú)相關(guān)實(shí)踐案例分析。而且，由于其設(shè)想主要是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上的，因此并不代表最先進(jìn)的審計(jì)思想。當(dāng)然，其量化風(fēng)險(xiǎn)并將量化結(jié)果與審計(jì)抽樣數(shù)量結(jié)合起來(lái)的設(shè)想也值得我們借鑒。

二、初步設(shè)想

筆者認(rèn)為，要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就應(yīng)該用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念去指導(dǎo)從計(jì)劃編制到報(bào)告撰寫(xiě)，直至后續(xù)審計(jì)的整個(gè)審計(jì)過(guò)程。而要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念落實(shí)到具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，就必須重視項(xiàng)目的審前調(diào)查和審計(jì)方案的編制工作。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合，以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為確定審計(jì)抽樣比例的依據(jù)，這樣就可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外，在識(shí)別企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)后，可針對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的控制進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果判斷風(fēng)險(xiǎn)大小。審計(jì)實(shí)施方案的編制應(yīng)以審前調(diào)查結(jié)果為依據(jù)，方案中應(yīng)詳細(xì)列示每一個(gè)審計(jì)要點(diǎn)對(duì)應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制措施，同時(shí)應(yīng)象編制內(nèi)控測(cè)試模板那樣細(xì)化審計(jì)步驟，詳細(xì)列示需要訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等；對(duì)抽取樣本的比例應(yīng)以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，明確規(guī)定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)?yīng)高的抽樣比例，低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)?yīng)低的抽樣比例。這樣就可避免由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足或懈怠等原因而影響審計(jì)質(zhì)量。此外，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)新增信息調(diào)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化審計(jì)步驟，以修正審前調(diào)查中由于信息量不足而作出的錯(cuò)誤估計(jì)和判斷。

目前，一些公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)對(duì)審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施方案的編寫(xiě)工作不夠重視，審前調(diào)查流于形式甚至不搞審前調(diào)查，審計(jì)方案的編寫(xiě)基本上是在股份公司已經(jīng)制定好的模板基礎(chǔ)上略加改動(dòng)就完成了，這就影響了審計(jì)工作的質(zhì)量，也不符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念。

三、試點(diǎn)工作的具體做法

為了驗(yàn)證上述的設(shè)想是否具有可操作性、實(shí)施效果如何，2007年10月，筆者選擇氣礦原礦長(zhǎng)同志離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)。在這個(gè)項(xiàng)目中，嘗試性地運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思路和方法。具體做法是：

（一）確定企業(yè)目標(biāo)，識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)審計(jì)規(guī)范中列示的離任審計(jì)要點(diǎn)和步驟，結(jié)合氣礦風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、RCD文檔中列示的企業(yè)目標(biāo)和相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，篩選出了此次審計(jì)需要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共計(jì)115個(gè)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照大類(lèi)分主要有：業(yè)績(jī)指標(biāo)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、往來(lái)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、損益、內(nèi)控、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策等11大類(lèi)。其中，業(yè)績(jī)指標(biāo)類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2個(gè)、固定資產(chǎn)類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)18個(gè)、在建工程類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)11個(gè)、貨幣資金類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、存貨類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、往來(lái)類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)17個(gè)、長(zhǎng)期股權(quán)投資類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9個(gè)、損益類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)23個(gè)、內(nèi)控類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3個(gè)、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策類(lèi)涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2個(gè)。

（二）收集相關(guān)信息，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小

本文以調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果、訪談結(jié)果、以往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索等五個(gè)方面的信息作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)。相關(guān)信息的具體收集方法為：

1. 調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果

將上述已篩選出的需要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)逐一轉(zhuǎn)化成需要被調(diào)查者回答的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了歸類(lèi)，不同類(lèi)別的問(wèn)題由不同崗位的人員回答，共制作并發(fā)放了25份調(diào)查問(wèn)卷。由于該單位配合得力，加之問(wèn)卷已設(shè)置好了不同類(lèi)型的答案，回答主要以打?qū)吹男问竭M(jìn)行，因此只用了一天時(shí)間便將問(wèn)卷全部答齊并收回了。調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果提示了與3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

2. 訪談結(jié)果

通過(guò)訪談現(xiàn)任礦長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、監(jiān)察科長(zhǎng)、企管法規(guī)科長(zhǎng)、生產(chǎn)運(yùn)行科長(zhǎng)、甲醇廠主任會(huì)計(jì)師等五位同志，了解了單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以及離任者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，并形成了訪談?dòng)涗?。通過(guò)訪談發(fā)現(xiàn)了與4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

3. 以往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

通過(guò)到檔案室查閱相關(guān)資料，對(duì)XX同志任職期內(nèi)氣礦被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了清理，并形成了氣礦以往年度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及其整改情況統(tǒng)計(jì)表。查閱的資料包括：上一任礦長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、兄弟油田內(nèi)部審計(jì)、普華永道、元信事務(wù)所等外部審計(jì)以及審計(jì)署特派辦等出具的審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)稽核資料，2005年、2006年、2007年管理層自我測(cè)試和普華永道第一期測(cè)試報(bào)告，與任職者和氣礦領(lǐng)導(dǎo)班子相關(guān)的舉報(bào)及案件資料，因決策和管理原因造成經(jīng)濟(jì)糾紛案件的資料等。通過(guò)查閱以上資料共發(fā)現(xiàn)與9個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

4. 查閱資料發(fā)現(xiàn)線索

主要收集并查閱了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、物資、人事組織、監(jiān)察、對(duì)外投資等管理部門(mén)的年度報(bào)表、年度總結(jié)、分析、考核結(jié)果、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、文件匯編、內(nèi)控制度等各類(lèi)資料。一是通過(guò)查閱氣礦營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織結(jié)構(gòu)圖、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)科崗位職責(zé)描述等資料，了解氣礦的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；二是通過(guò)獲取任職文件、離職文件、業(yè)績(jī)合同、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況表，了解余進(jìn)同志任職期限、權(quán)限、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況；三是通過(guò)查閱會(huì)議紀(jì)要、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告和工作總結(jié)，了解氣礦的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)查閱礦辦會(huì)議紀(jì)要共發(fā)現(xiàn)與14個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

5. 分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索

通過(guò)發(fā)放和收集主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)資料表、銀行賬戶開(kāi)立情況調(diào)查表、存貨調(diào)查表、固定資產(chǎn)大類(lèi)調(diào)查表、油氣井及相關(guān)設(shè)施大類(lèi)分析表、固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表、投資完成情況調(diào)查表、大修項(xiàng)目及安全環(huán)保治理實(shí)施完成情況調(diào)查表、債權(quán)債務(wù)調(diào)查表、賬齡分析表、對(duì)外投資管理情況調(diào)查表等，了解氣礦的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)對(duì)氣礦財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。通過(guò)分析性復(fù)核共發(fā)現(xiàn)與11個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問(wèn)題線索。

通過(guò)以上方式獲得的五個(gè)方面的信息進(jìn)行了匯總，填制了風(fēng)險(xiǎn)分析表，根據(jù)這些信息，結(jié)合審計(jì)人員的職業(yè)判斷，對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)高、中、低的定性評(píng)估，在此基礎(chǔ)上形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表。

（三）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，確定審計(jì)要點(diǎn)，編寫(xiě)審計(jì)方案

根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定了本次審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容（只關(guān)注高、中風(fēng)險(xiǎn)及雖被評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)但審計(jì)模板中要求審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從上述115個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中篩選出了77個(gè)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），并編制了可操作性強(qiáng)的、有針對(duì)性的審計(jì)方案。

（四）實(shí)施審計(jì)方案

按照審計(jì)方案中細(xì)化的審計(jì)步驟開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。由于審前調(diào)查工作做得扎實(shí)，審計(jì)方案可操作性強(qiáng)，項(xiàng)目實(shí)施階段的工作開(kāi)展得比較順利。

四、試點(diǎn)效果分析

（一）各階段耗時(shí)統(tǒng)計(jì)

1. 審前調(diào)查準(zhǔn)備階段（2人5天）

（1）制作所需資料清單、調(diào)查表，并將所需資料清單、調(diào)查表以傳真、郵件的方式發(fā)給被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)員，要求其在審前調(diào)查時(shí)準(zhǔn)備齊全；（2）制作了25份調(diào)查問(wèn)卷、 5份訪談提綱以備審前調(diào)查之用；（3）通過(guò)到檔案館查閱以往年度檔案資料，對(duì)該氣礦以往被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行了清理。

2. 審前調(diào)查實(shí)施階段（2人4天）

通過(guò)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談、查閱會(huì)議紀(jì)要和工作總結(jié)以及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

3. 資料整理及審計(jì)方案編寫(xiě)階段（3人5天）

（1）對(duì)調(diào)查問(wèn)卷發(fā)現(xiàn)線索、訪談發(fā)現(xiàn)線索、以往審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索等五個(gè)方面的信息進(jìn)行匯總，并根據(jù)這些信息對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)高、中、低的定性評(píng)估。

（2）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定了本次審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，并編制了可操作性強(qiáng)的、有針對(duì)性的審計(jì)方案。

4. 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段（4人18天）

按照審計(jì)方案中細(xì)化的審計(jì)步驟開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

5. 審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)階段（2人2天）。

通過(guò)上表可以看出，在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前用了30.27%的時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查和審計(jì)方案的編寫(xiě)工作。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及其與審前調(diào)查的關(guān)系

此次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問(wèn)題11個(gè)，其中有5個(gè)問(wèn)題的審計(jì)線索是在審前調(diào)查查閱會(huì)議紀(jì)要時(shí)發(fā)現(xiàn)的；有3個(gè)問(wèn)題的審計(jì)線索是在審前調(diào)查訪談過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的；還有3個(gè)問(wèn)題是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的。試點(diǎn)工作表明：審前調(diào)查確實(shí)有助于抓住審計(jì)重點(diǎn)，查閱礦辦會(huì)議紀(jì)要、訪談等是發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、確定審計(jì)重點(diǎn)的有效方式。當(dāng)然，參與調(diào)查的審計(jì)人員的工作態(tài)度和經(jīng)驗(yàn)判斷也是其中不可忽視的重要因素。

五、總體評(píng)價(jià)

（一）收獲與經(jīng)驗(yàn)

通過(guò)此次試點(diǎn)工作認(rèn)識(shí)到，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審前調(diào)查工作確實(shí)可以幫助審計(jì)人員明確審計(jì)重點(diǎn)，理清工作思路。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向編寫(xiě)的審計(jì)方案針對(duì)性更強(qiáng)，更具有可操作性，可以幫助審計(jì)人員少走彎路，從而提高審計(jì)工作效率。試點(diǎn)工作的亮點(diǎn)有：

1. 明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容，即評(píng)估什么

充分利用內(nèi)控工作已經(jīng)取得的成果，直接引用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和RCD文檔列示的企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容落到了實(shí)處。

2. 明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體方法，即怎么評(píng)估

充分總結(jié)以往審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五個(gè)方面的信息來(lái)源，即訪談、問(wèn)卷調(diào)查、以往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索和分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索。

3. 以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)編制審計(jì)方案，使審計(jì)工作有的放矢

為了克服以往審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)由于不做審前調(diào)查而造成的盲目性較大的弊端，在確定審計(jì)要點(diǎn)、具體審計(jì)步驟時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上編制的審計(jì)方案，可以引導(dǎo)具體審計(jì)人員將精力放到重點(diǎn)領(lǐng)域，按圖索驥，以最快的速度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

4. 細(xì)化了審計(jì)方案，使之更具可操作性和可檢查性

為了克服以往審計(jì)方案粗糙，可操作性差，執(zhí)行起來(lái)隨意性較大的弊端，方案中針對(duì)審前調(diào)查確定的審計(jì)重點(diǎn)，明確規(guī)定了具體的審計(jì)步驟、樣本名稱、抽樣數(shù)量等。應(yīng)要求在工作記錄中詳細(xì)記錄具體實(shí)施過(guò)程、抽取的樣本及審計(jì)結(jié)論等，這樣就使審計(jì)工作具有了可檢查性，增加了審計(jì)人員的責(zé)任心，杜絕了審計(jì)工作的隨意性。

（二）不足之處

由于此次試點(diǎn)工作是我們第一次嘗試性地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念引入了具體審計(jì)項(xiàng)目中，因此還存在很多不足之處和尚待解決的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：

1. 此次試點(diǎn)只對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定性分析，沒(méi)有進(jìn)行定量評(píng)估，而且，審計(jì)抽樣數(shù)量的確定主要依靠主審的經(jīng)驗(yàn)判斷，沒(méi)有與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果緊密聯(lián)系起來(lái)。下一步我們將思考如何量化風(fēng)險(xiǎn)，如何建立風(fēng)險(xiǎn)量化結(jié)果與審計(jì)抽樣數(shù)量間的有機(jī)聯(lián)系。

2. 此次試點(diǎn)在審前調(diào)查的準(zhǔn)備和實(shí)施階段耗費(fèi)了我們大量的精力，工作量很大，如果每個(gè)項(xiàng)目都需要投入如此之多的精力去進(jìn)行準(zhǔn)備，恐怕一般的審計(jì)人員會(huì)難以承受，也會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提高工作效率的說(shuō)法提出質(zhì)疑，因此，此次試點(diǎn)也引發(fā)了我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更為現(xiàn)實(shí)的思考，如：是不是所有審計(jì)項(xiàng)目都需要如此規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程？是不是所有風(fēng)險(xiǎn)都需要量化評(píng)估？如何將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程化？有沒(méi)有一個(gè)簡(jiǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作辦法？如何在成本與效益間求得一個(gè)平衡？等等。我們想，在諸如此類(lèi)的問(wèn)題尚未解決之前，最好先不要考慮在更大的范圍內(nèi)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。所以，在下一步的試點(diǎn)工作開(kāi)展之前，應(yīng)該首先對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行透徹思考，并提出一些好的設(shè)想，新一輪的試點(diǎn)工作重在改進(jìn)和克服此次試點(diǎn)的不足之處，而不應(yīng)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的重復(fù)工作。

總之，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將成為內(nèi)部審計(jì)人員的一項(xiàng)重要工作，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從某種意義上說(shuō)其實(shí)就是一種持續(xù)不斷的風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)的理念，為使這種先進(jìn)理念落到實(shí)處，最好采取先試點(diǎn)、后推廣的辦法，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，再將其以制度的形式固化下來(lái)，如制定《內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作規(guī)程》、《審前調(diào)查工作規(guī)范》、《審計(jì)方案編制辦法》等，以確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度化、規(guī)范化。

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年度審計(jì)工作總結(jié)范文第5篇

第一條為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)單位合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于*市行政區(qū)域范圍內(nèi)（包括市轄縣、市）的內(nèi)部審計(jì)工作。

第三條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指部門(mén)、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。

第四條各級(jí)人民政府各部門(mén)、地方金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位、國(guó)有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的合資企業(yè)、股份制企業(yè)以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位，依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。

第五條*市審計(jì)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全市的內(nèi)部審計(jì)工作，各區(qū)、縣（市）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第六條下列部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

（一）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門(mén)和國(guó)家事業(yè)單位；

（二）地方金融機(jī)構(gòu)；

（三）國(guó)有大中型企業(yè)（國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司）；

（四）國(guó)有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；

（五）市、縣（市）重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；

（六）經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦事處。

其他部門(mén)和單位應(yīng)根據(jù)需要配備專(zhuān)職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向直接管轄的審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送年度工作計(jì)劃、年度工作總結(jié)、審計(jì)工作統(tǒng)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部審計(jì)制度以及其他有關(guān)資料。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備與本部門(mén)、本單位審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有良好的政治素質(zhì)，并具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、忠于職守。

內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙和打擊報(bào)復(fù)。

第十三條部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，事先應(yīng)當(dāng)征求同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)；任免企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事先征求上級(jí)主管部門(mén)的意見(jiàn)。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)、本單位及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（三）建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)（概）算和決算；

（四）經(jīng)濟(jì)效益；

（五）內(nèi)部控制制度；

（六）經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）的簽訂與履行；

（七）國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行狀況及其質(zhì)量；

（八）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)變化、產(chǎn)權(quán)變更引起的合并、分立和企業(yè)拍賣(mài)、抵押、租賃、破產(chǎn)等有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（九）本部門(mén)、本單位重要經(jīng)濟(jì)崗位、下屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門(mén)、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（十一）直接管轄的審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托和本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)；

（十二）其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目等的合同、協(xié)議制訂、執(zhí)行情況，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況和效益情況，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第十六條部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展行業(yè)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第十七條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門(mén)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府和街道辦事處的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)所屬單位及村（居民區(qū)）級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。

第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展審計(jì)電算化工作。

第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的主要職權(quán)：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和合同、協(xié)議等有關(guān)的文件、資料。

（二）檢查、審核被審計(jì)單位的憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

（三）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（四）參加生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理以及與審計(jì)任務(wù)相關(guān)的會(huì)議。

（五）參與研究、制定本部門(mén)、本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度。

（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定。

（七）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)。

（九）對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，及時(shí)提出處理的建議，并按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和直接管轄的審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況，推行以下審計(jì)制度：

（一）根據(jù)所在部門(mén)、單位的規(guī)定，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審簽制度。

（二）按照“先審計(jì)后兌現(xiàn)”、“先審計(jì)后離任”的原則，推行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

（三）按照“先審計(jì)后結(jié)算”的原則，對(duì)基建、技改工程的預(yù)、決算推行必審制度。

（四）對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或重點(diǎn)部門(mén)實(shí)行定期審計(jì)制度。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十一條內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

（一）根據(jù)上級(jí)部署和本部門(mén)、本單位的具體情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施；

（二）實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；

（三）收集審計(jì)證據(jù)，保證證據(jù)材料的客觀性、合法性、相關(guān)性、充分性；

（四）根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)書(shū)面反饋意見(jiàn)，否則視為同意；

（五）將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位意見(jiàn)，報(bào)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人審定；

（六）起草審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，其中被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本部門(mén)、本單位規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，還應(yīng)提出審計(jì)決定；

（七）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，經(jīng)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位；

（八）對(duì)被審計(jì)單位采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行檢查。

第二十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定有異議的，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出申訴。

第二十三條審計(jì)項(xiàng)目有下列情況之一的，其審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)抄送直接管轄的審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

（一）損失浪費(fèi)金額在三十萬(wàn)元以上的；

（二）提高經(jīng)濟(jì)效益金額在三十萬(wàn)元以上的；

（三）違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額在三十萬(wàn)元以上的；

（四）貪污受賄金額在一萬(wàn)元以上的。

第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦理完畢的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立審計(jì)檔案，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。