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施工檢查總結(jié)范文第1篇

一、主要工作及成效

我市本年度在職的監(jiān)督檢查執(zhí)法人員共有53人，全部持有省政府法制辦頒發(fā)的《行政執(zhí)法資格證》或省糧食局頒發(fā)的《糧食監(jiān)督檢查證》，嚴(yán)格做到持證上崗。全市共落實(shí)糧食監(jiān)督檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)66.5萬(wàn)元，其中市區(qū)30萬(wàn)元，9個(gè)縣級(jí)糧食局共36.5萬(wàn)元，為我市糧食流通執(zhí)法提供了有力的經(jīng)費(fèi)保障。2013年度，我市共開(kāi)展各類綜合檢查27次，糧食收購(gòu)資格核查、秋糧收購(gòu)專項(xiàng)檢查、政策性糧食庫(kù)存檢查等專項(xiàng)檢查323次，合計(jì)350次，出動(dòng)人員1183人次，共檢查企業(yè)1254家。

（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視是做好監(jiān)督檢查工作的關(guān)鍵

我局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)監(jiān)督檢查工作高度重視。在年初的全市監(jiān)督檢查工作重點(diǎn)部署大會(huì)上，黨組書(shū)記、局長(zhǎng)趙時(shí)可同志親自到場(chǎng)作動(dòng)員講話，并就本年度的監(jiān)督檢查工作重點(diǎn)作出指示。分管領(lǐng)導(dǎo)局黨組副書(shū)記、副局長(zhǎng)陳春恩同志多次召集監(jiān)督檢查工作人員學(xué)習(xí)國(guó)家局、省局的文件精神，研究行業(yè)走向和工作重點(diǎn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）堅(jiān)持以政策性糧食監(jiān)督檢查為重中之重

政策性糧食是落實(shí)國(guó)家糧食宏觀調(diào)控政策的基礎(chǔ)，是做好糧食工作的重中之重。今年，我局依舊把政策性糧食監(jiān)督檢查作為首要工作來(lái)抓。全年組織兩次政策性糧油專項(xiàng)檢查，對(duì)全市儲(chǔ)備糧及食用植物油（含動(dòng)態(tài)儲(chǔ)備糧及應(yīng)急成品糧油）的質(zhì)量、衛(wèi)生、輪換情況、庫(kù)存情況，政策性糧食交易過(guò)程和合同履約情況，軍供糧油的衛(wèi)生、質(zhì)量情況進(jìn)行集中檢查。檢查結(jié)果顯示我市今年各級(jí)儲(chǔ)備糧庫(kù)存數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量良好、儲(chǔ)存安全、管理規(guī)范。對(duì)檢查中隨機(jī)抽取的60份樣品的存儲(chǔ)質(zhì)量、衛(wèi)生指標(biāo)進(jìn)行了檢測(cè)，全部合格。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，及時(shí)組織企業(yè)單位分析原因，追溯問(wèn)題根源，協(xié)調(diào)力量幫助基層解決困難，確保實(shí)現(xiàn)“檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，促進(jìn)發(fā)展，取得實(shí)效”的宗旨。

（三）加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管

我局開(kāi)展了糧油統(tǒng)計(jì)專項(xiàng)檢查、秋糧收購(gòu)市場(chǎng)專項(xiàng)檢查、餐桌污染檢查、大米批發(fā)市場(chǎng)規(guī)范包裝抽查、對(duì)部分企業(yè)的最低最高庫(kù)存情況進(jìn)行抽查等各項(xiàng)檢查300余次，并多次與市質(zhì)監(jiān)局聯(lián)合行動(dòng)，對(duì)糧食市場(chǎng)規(guī)范包裝、大米質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行檢查，形成合力；每個(gè)季度與市糧食行業(yè)協(xié)會(huì)、糧食批發(fā)市場(chǎng)聯(lián)合組織企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，宣傳國(guó)家政策法規(guī)，通報(bào)檢查情況；加強(qiáng)對(duì)涉糧案件的處理，把影響力較大的案子做成典型案件，以案釋法，加強(qiáng)宣傳。通過(guò)一系列努力，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)糧食市場(chǎng)流通情況的監(jiān)督檢查，維護(hù)了糧食市場(chǎng)的穩(wěn)定有序。

（四）積極探索，加強(qiáng)創(chuàng)新，開(kāi)展幾項(xiàng)創(chuàng)新性工作

根據(jù)省局的指示和分管領(lǐng)導(dǎo)陳春恩的要求，我局積極探索監(jiān)督檢查規(guī)范化工作，加強(qiáng)創(chuàng)新，做了一些新的工作：

1.研究探索糧食流通監(jiān)督檢查檔案制度建設(shè)體系，以企業(yè)法人為單位，按照一戶一檔原則對(duì)全市195家主要糧油經(jīng)營(yíng)企業(yè)建立監(jiān)督檢查檔案，強(qiáng)化了監(jiān)督檢查的系統(tǒng)可控性。

2.重視監(jiān)督檢查程序建設(shè)，指導(dǎo)全市建立糧食流通監(jiān)督檢查日志制度，要求有檢查必有記錄，確保今后每次開(kāi)展監(jiān)督檢查都保留下系統(tǒng)完成的記錄，并做好歸檔管理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)糧食執(zhí)法規(guī)范化。

3.根據(jù)《國(guó)家糧食局辦公室關(guān)于做好第二批全國(guó)糧食流通監(jiān)督檢查示范單位推薦工作的通知》文件要求，我市從歷年來(lái)監(jiān)督檢查工作最出色的幾個(gè)縣市中選出最具代表性的福清市糧食局推薦給省局，省局確定由福清市糧食局和邵武市糧食局代表省參加國(guó)糧局選拔。在省局的高度重視和直接指導(dǎo)下，我局陪同省局監(jiān)督檢查處多次到福清市糧食局考察創(chuàng)建工作，在制度建設(shè)、程序規(guī)范、檔案整理、匯報(bào)材料準(zhǔn)備等多方面對(duì)福清市糧食局作出指導(dǎo)。福清市糧食局從局長(zhǎng)到具體經(jīng)辦人員上下齊心，經(jīng)過(guò)5個(gè)多月的努力，做了大量認(rèn)真細(xì)致的工作，力求盡善盡美。在作足充分準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，福清市糧食局順利通過(guò)了國(guó)家糧食局考核遴選小組嚴(yán)格的審核考察，被評(píng)為全國(guó)糧食流通監(jiān)督檢查示范單位。

4.參加全市六五普法規(guī)劃，以關(guān)注民生為切入點(diǎn)，以案釋法、以案析理，分別向日?qǐng)?bào)《法在身邊》、晚報(bào)《法制你我他》專欄投送通訊專稿《個(gè)體戶無(wú)證收購(gòu)糧食被處罰》、《不建臺(tái)賬不報(bào)數(shù)據(jù)飼料企業(yè)被罰萬(wàn)元》，向社會(huì)宣傳糧食流通法律法規(guī)。

二、存在的問(wèn)題和建議

1.執(zhí)法經(jīng)費(fèi)落實(shí)問(wèn)題

經(jīng)過(guò)我局領(lǐng)導(dǎo)及各縣級(jí)糧食局領(lǐng)導(dǎo)多方斡旋和努力，今年我市落實(shí)了糧食監(jiān)督檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共計(jì)66.5萬(wàn)元，但是大部分縣（市）經(jīng)費(fèi)還是比較窘迫，難于支持本縣糧食流通監(jiān)督檢查工作的正常開(kāi)展，甚至還有2個(gè)縣至今不能獲得財(cái)政撥付糧食監(jiān)督檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，對(duì)監(jiān)督檢查工作的開(kāi)展和執(zhí)法人員工作的積極性都產(chǎn)生了惡劣的影響。

施工檢查總結(jié)范文第2篇

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)確保安全生產(chǎn)工落到實(shí)處為進(jìn)一步加強(qiáng)安全生產(chǎn)監(jiān)管督查力度杜絕各類建筑施工安全事故的發(fā)生我局成立國(guó)慶期間建筑施工安全生產(chǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)檢查組由山群副局長(zhǎng)任組長(zhǎng)建管股股長(zhǎng)葉軍、質(zhì)監(jiān)站站長(zhǎng)向麗明、監(jiān)察隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)肖信道任副組長(zhǎng)成員由建設(shè)局質(zhì)監(jiān)站、建管股等有關(guān)同志組成。

二、 檢查范圍：在建的公共建筑、市政基礎(chǔ)設(shè)施和住宅工程其中住宅工程檢查的重點(diǎn)是各類保障性住房。

三、檢查內(nèi)容

(一)全面貫徹落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制各施工企業(yè)和各工程項(xiàng)目部的安全生產(chǎn)目標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí)情況。

(二)深入開(kāi)展防范重、特大施工事故工情況。

1、針對(duì)第三季度和國(guó)慶、中秋兩節(jié)期間安全生產(chǎn)的特點(diǎn)加大安全生產(chǎn)監(jiān)督和安全檢查力度情況;

2、開(kāi)展專項(xiàng)治：“防高墜、防坍塌”和建筑施工起重機(jī)械安全使用的專項(xiàng)治情況;

3、排查事故隱患和薄弱環(huán)節(jié)對(duì)查出事故隱患登記造冊(cè)專人負(fù)責(zé)和落實(shí)改情況;

(三)加強(qiáng)安全生產(chǎn)應(yīng)急管工制定應(yīng)急救援預(yù)案和組織演練情況。

四、存在的問(wèn)題

(一)根據(jù)建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定建筑材料、構(gòu)件、料具要分門別類堆放齊建筑垃圾也要堆放齊但很多的施工工地建筑材料亂堆亂放建筑垃圾也亂堆沒(méi)有設(shè)置安全通道一旦發(fā)生事故建筑工人很難疏散。

(二)部分施工企業(yè)未設(shè)計(jì)安全急救方案對(duì)突發(fā)事件措手不及未能及時(shí)進(jìn)行安全救援。

(三)臨時(shí)用電：現(xiàn)場(chǎng)電工對(duì)《施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用電安全技術(shù)規(guī)范》規(guī)范熟悉程度不夠線路敷設(shè)不規(guī)范施工現(xiàn)場(chǎng)分電箱漏電保護(hù)器沒(méi)有使用空氣開(kāi)關(guān)。

(四)安全管：企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部安全生產(chǎn)監(jiān)控力度不夠部分企業(yè)出現(xiàn)以包帶管現(xiàn)象;項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)專職安全員到位率低施工現(xiàn)場(chǎng)安全交底、安全教育、班組安全活動(dòng)等制度落實(shí)不夠。

(五)施工單位沒(méi)有按照云南省建筑施工現(xiàn)場(chǎng)安全內(nèi)業(yè)資料匯編中的要求做好安全資料。

(六)安全責(zé)任制的落實(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)安全責(zé)任制度、安全操規(guī)程只停留在口頭上未落到實(shí)處。

針對(duì)以上問(wèn)題我局已下發(fā)1份停工改通知書(shū)7份限期改通知書(shū)各工地改完畢后我局檢查組又對(duì)各工地進(jìn)行了復(fù)查在復(fù)查中我們還要求建筑企業(yè)加大對(duì)施工工人安全生產(chǎn)知識(shí)的宣傳力度從而提高施工人員的安全生產(chǎn)防護(hù)意識(shí)。

五、 今后工計(jì)劃

(一)繼續(xù)加強(qiáng)安全生產(chǎn)宣傳力度和法律法規(guī)學(xué)習(xí)進(jìn)一步提高安全意識(shí)。

施工檢查總結(jié)范文第3篇

一、檢查內(nèi)容

為確?！按汗?jié)”前食品衛(wèi)生安全監(jiān)督檢查工作有效地順利開(kāi)展，我們認(rèn)真學(xué)習(xí)了食品衛(wèi)生安全專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作方案，并進(jìn)行明確分工，責(zé)任到人，嚴(yán)格按照《食品衛(wèi)生法》、“餐飲業(yè)和集體用餐配送單位衛(wèi)生規(guī)范”及“食品衛(wèi)生量化分級(jí)管理規(guī)定”的要求，對(duì)衛(wèi)生許可證持證情況、食品從業(yè)人員的健康狀況及從業(yè)人員的衛(wèi)生法律、衛(wèi)生知識(shí)培訓(xùn)情況、食品采購(gòu)索證及貯存情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所衛(wèi)生狀況和餐飲用具清洗消毒及廢物存放情況等多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行檢查。此次檢點(diǎn)為餐飲店、集體食堂及食品經(jīng)營(yíng)單位。

二、檢查情況：

出動(dòng)執(zhí)法檢查人員320余人次，車輛38臺(tái)次，檢查食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位87家，其中：學(xué)校食堂11家學(xué)校超市4家餐飲業(yè)28家生產(chǎn)加工單位16家經(jīng)營(yíng)攤位26家

三、檢查中發(fā)現(xiàn)存在主要問(wèn)題：

1、檢查的87家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位無(wú)衛(wèi)生許可證或無(wú)有效衛(wèi)生許可證的有18家，其中高新區(qū)管轄范圍有16家。

2、部分從業(yè)人員無(wú)健康證從事食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，高新區(qū)多數(shù)從業(yè)人員無(wú)健康證。

3、采購(gòu)的食品原料標(biāo)識(shí)不符合衛(wèi)生要求，進(jìn)口食品無(wú)中文標(biāo)識(shí)或標(biāo)識(shí)不規(guī)范，采購(gòu)食品時(shí)未索取檢驗(yàn)合格證或索證不全。

4、某些攤點(diǎn)和食品生產(chǎn)加工單位食品添加劑未按衛(wèi)生管理辦法的規(guī)定使用。

5、消毒保潔設(shè)施不能滿足需要，不能做到一餐一消毒。

6、食品加工及存放過(guò)程未能做到生熟分開(kāi)。

四、處理辦法：

針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，下達(dá)衛(wèi)生監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)58份，查處不合格食品1025公斤，搗毀食品生產(chǎn)加工地下“黑窩點(diǎn)”一處，立案查處違法行為3起，擬罰款人民幣120__元。對(duì)于區(qū)站管轄單位的違法行為督促區(qū)站立案查處。

五、今后工作意見(jiàn)：

1、加強(qiáng)協(xié)作，多方聯(lián)動(dòng)，提高執(zhí)法工作的有效性。加強(qiáng)多方面合作，即加強(qiáng)與質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督執(zhí)法部門的合作，提高打假的有效性；加強(qiáng)與檢測(cè)檢驗(yàn)部門的合作，保證執(zhí)法的權(quán)威性；加強(qiáng)與工商的合作，提高執(zhí)法的針對(duì)性；加強(qiáng)與食品藥監(jiān)、公安等部門的合作，提高市場(chǎng)整治的有力性；加強(qiáng)與新聞媒體的聯(lián)系，提高執(zhí)法信息渠道的暢通性與宣傳性。各方面齊抓共管，為歡樂(lè)的節(jié)日保駕護(hù)航。

2、在監(jiān)督中使用科學(xué)的檢測(cè)手段，提高衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法的科技含量。配備快速檢測(cè)設(shè)備，對(duì)市場(chǎng)上銷售的辣椒面中的蘇丹紅、水發(fā)產(chǎn)品中的甲醛、蔬菜中的農(nóng)藥殘留等進(jìn)行快速檢測(cè)以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確保無(wú)公害食品上市銷售。

3、點(diǎn)、線、面相結(jié)合開(kāi)展檢查活動(dòng)。

施工檢查總結(jié)范文第4篇

在院里和主要負(fù)責(zé)人交流之后，我被具體分配到監(jiān)所科工作。監(jiān)所，顧名思義，監(jiān)獄和看守所。南開(kāi)區(qū)人民檢察院負(fù)責(zé)監(jiān)督檢察的具體監(jiān)獄和看守所為天津市女子監(jiān)獄，康寧監(jiān)獄以及南開(kāi)區(qū)看守所。承蒙領(lǐng)導(dǎo)抬愛(ài)，給我安排了十分豐富的實(shí)習(xí)內(nèi)容，除安排我在監(jiān)所科辦公室實(shí)習(xí)，還安排我分別下到監(jiān)獄和看守所了解情況、學(xué)習(xí)知識(shí)。

在監(jiān)所，我的主要工作是負(fù)責(zé)錄入監(jiān)外執(zhí)行罪犯的個(gè)人詳細(xì)信息、設(shè)計(jì)封面和目錄，整理和裝訂案件卷宗，并調(diào)試駐監(jiān)所檢察室的各項(xiàng)硬件軟件。短短的幾個(gè)工作日我?guī)椭鷨挝徽砹丝啼洐C(jī)、打印機(jī)、殺毒軟件、看守所監(jiān)控軟件等，并將其各項(xiàng)操作制作成有圖文解說(shuō)的文檔，供各位工作人員參考使用。也將存在的問(wèn)題反饋給領(lǐng)導(dǎo)老師，進(jìn)而可以申報(bào)解決。

當(dāng)然，在工作期間我不忘用專業(yè)知識(shí)和各位老師展開(kāi)討論，分析問(wèn)題，諸如未成年罪犯的監(jiān)外執(zhí)行、保外就醫(yī)以及女子監(jiān)獄的假釋證詞問(wèn)題等，深化了對(duì)法律條文的理解。

在實(shí)習(xí)工作期間，我了解并熟悉了檢察院監(jiān)所科乃至監(jiān)獄和看守所的工作。通過(guò)與老師一起巡視看守所各個(gè)監(jiān)室并接待探監(jiān)家屬，具體地看到并體驗(yàn)了監(jiān)獄和看守所對(duì)罪犯的關(guān)押和改造情況，以及檢察院對(duì)監(jiān)獄和看守所工作的認(rèn)真監(jiān)督。重要的是，更深層次的理解了刑法總則與分則的法條含義及其在現(xiàn)實(shí)中的具體操作和適用，感受到了法律在現(xiàn)實(shí)生活中的威嚴(yán)。

施工檢查總結(jié)范文第5篇

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展XX年年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)XX年年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了XX年年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃。或者具體審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒(méi)有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，XX年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及XX年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！?，無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利XX年期初140萬(wàn)元，本年6月增加6000萬(wàn)元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額6140萬(wàn)元，全年應(yīng)攤銷364萬(wàn)元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬(wàn)元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬(wàn)元），僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為無(wú)保留意見(jiàn)不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬(wàn)元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書(shū)中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒(méi)有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，XX年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒(méi)有合并持股56%的子公司， XX年度審計(jì)意見(jiàn)為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬(wàn)元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見(jiàn)

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見(jiàn)與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書(shū)面通知書(shū)，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書(shū)面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下

一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。