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會計履職報告范文第1篇

猜？我們要去干什么？哈哈，秋游！

當(dāng)我們聽到這個消息的時候，全班都炸開了窩，大家非常興奮！那么我們的快樂之旅就要開始了！快來吧！

快樂的時間總是過得那么短暫，下車了。我們踏入蘭亭的大門，那兒的空氣里都似乎蘊藏著書墨的香氣，一種文雅的氣息撲面而來。走入園子，綠茵茵的樹木，清澈的池水，一只只肥碩的大白鵝，構(gòu)成了一幅美麗的水墨畫。正是因為王羲之勤學(xué)苦練書法，才有了舉世聞名的，《蘭亭序》。漫步在這美麗的林中，那種寧靜的氛圍深深感染著我們，讓我們有所感觸。

時間在不知不覺中流逝著，太陽爬上了我們的頭頂——午餐時間到！去燒烤了！我們按捺住自己那顆激動不已的心，一蹦一跳地上了車，出發(fā)嘍！

走入蘭亭國家森林公園，同學(xué)們有說有笑的，一路走一路說，大家都在討論同一個話題：中午怎么安排？吃什么呢？真是一群“小饞鬼”！跑著跳著終于到了目的地，找了個位子，坐下。拿出家伙，再拿出媽媽為我這只“饞蟲”準(zhǔn)備的美味，與我的組員一起分享“佳肴”

“???mdash;—”周圍同學(xué)的爐子都發(fā)出了這些聲音，惹得我那不聽話的口水不住的從我的嘴角順流而下。

還是快開始吧！“用錫箔紙包住小黃魚，放在碳上烤。”不從哪兒傳來了這句話。我們立即照做了起來。我用竹簽把腌好的里脊肉串了起來，開始燒……眼看就要焦了，我們的“救兵”來了——趙老師！他教我們怎么動手烤熟，但又不焦糊。于是我們按照他說的，言聽計從，做了起來。但這壓制不了我們心中的急切，“啥時候好了？”這句話時常從我們的嘴中脫口而出。可老天就是要讓我們經(jīng)歷一番考驗與“折磨”，我們不停地翻動手中的肉串，唯恐把這美味給糟蹋了。

在過了“很長”一段時間后，終于，肉串熟了。心中的成就感油然而生，我們一把搶過，大口大口地吃了起來，美味都“寫”在了臉上……不過，俗話說得好：“自己動手，豐衣足食。”我們還是需要自己動手的，才能真正的體會到實踐的樂趣之所在。快樂、美味、滿織著，像一串串美味的燒烤，充溢著我的心靈。美味不僅飄蕩在嘴中、空氣中，還洋溢在我們的心中。

快樂之旅，更是一次體驗之旅、學(xué)習(xí)之旅。古人云：“紙上學(xué)來終覺淺，絕知此事要躬行。”只有自己親身體驗過了，才會有體會，這種感覺是無法形容的。

會計履職報告范文第2篇

我局根據(jù)市局《關(guān)于開展金融內(nèi)控與風(fēng)險防范剖析檢查的通知》的文件精神，成立了檢查小組，由＊＊＊局長為組長，＊＊＊副局長為副組長，成員有：安保干事、農(nóng)村郵政檢查員、儲匯管理員、儲匯稽查員和八個聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點的班長、支局長，依據(jù)《＊＊省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》、《＊＊省郵政儲匯業(yè)務(wù)稽查方案》（修改稿）和《＊＊省郵政金融中間業(yè)務(wù)稽查方案（試行）》等相關(guān)規(guī)定，對郵政金融內(nèi)版權(quán)所有!控制度、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、會計帳務(wù)處理和管理制度執(zhí)行，以及各類人員履職和安全設(shè)施等情況進行逐一剖析檢查，并在剖析檢查中堅持“四不放過”的原則（即風(fēng)險隱患不查清不放過、原因分析不透徹不放過、全體職工不受教育不放過、整改措施不落實不放過），對發(fā)現(xiàn)問題逐一研究，以點帶面，逐一解決以此堵塞漏洞，消除隱患，提高全員防范郵政金融資金風(fēng)險能力，確保郵政金融資金安全完整，促進郵政金融業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、基本情況

截止月日，全縣郵儲余額萬元，凈增余額萬元，

完成全年計劃的，點均余額萬元活期比重；保費萬元，完成全年計劃的，每月工資多萬元，每月代收稅多萬元，月份無案件發(fā)生。

二、自查和剖析檢查

⒈綜合管理

（）、縣局儲匯資金票款安全聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)重視，按期和定期召開，會議議題明確，經(jīng)營思路清晰，措施要求具體。

（）、局長按期和定期召開了儲匯資金票款安全聯(lián)席會議，對存在問題有整改措施和要求。

（）、分管局長按月填報檢查報告書，并按月對儲匯稽查員、農(nóng)村郵政檢查員、安全保衛(wèi)人員、儲蓄會計的檢查報告書均進行了審簽，提出了建議意見及要求。

（）、儲匯稽查員的履職情況：

按年制定了儲匯稽查計劃，認(rèn)真開展了儲匯稽查工作，并認(rèn)真填寫了原始稽查記錄、稽查記錄表按月填報了儲匯稽查報告書，檢查網(wǎng)點有走訪用戶記錄。

（）、安全保衛(wèi)的履職情況：

按月填寫了安全保衛(wèi)檢查報告書，檢查內(nèi)容齊全，檢查發(fā)現(xiàn)的問題敢于逗硬考核；

（）、農(nóng)村郵政檢查員的履職情況：

按月填寫了農(nóng)村郵政檢查報告書，檢查內(nèi)容較為全面，查賬記錄齊全，對代辦所、投遞人員的檢查較落實，有走訪用戶記錄。

⒉檢查儲匯會計和儲匯出納的檢查：

（）、核對月份郵儲、電子匯兌銀郵余額、月份郵儲、電子匯兌資產(chǎn)負(fù)債表銀行余額，銀行對帳單余額，出納銀行日記帳余額、出納收支日報余額，帳帳相符。

（）、檢查現(xiàn)金支票：轉(zhuǎn)賬支票。印鑒管理：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票由儲匯出納保管，出納印鑒，會計印鑒由各自管理，財務(wù)提款專用章由局辦公室秘書保管；建立購買支票登記簿，作廢支票及時上交會計，現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票連號使用，儲匯出納賬簿無挖、刮、擦、補，賬頁無撕毀現(xiàn)象，改賬符合要求。

（）、會計每月到銀行領(lǐng)取對賬單，按月對銀行賬單進行勾核。

（）、會計未按頻次對網(wǎng)點業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

⒋金庫管理檢查：

（）、現(xiàn)場盤點出納庫存現(xiàn)金賬實相符。

（）、按規(guī)定建立了金庫“五大簿”，但金庫、票庫值守由于條件所限未落實雙人二十四小時值守。

（）、儲匯出納和綜合出納輪崗，金庫內(nèi)鑄鐵保險柜鑰匙交接未在鑰匙交接本上登記交接。

⒌儲蓄事后監(jiān)督，電子匯款事后檢查：

（）、儲蓄事后監(jiān)督：盤點重要空白憑征管理賬實相符，密碼設(shè)置嚴(yán)密，管理完好，審核勾核不到位，報表有漏加蓋審核人員名章的情況。

（）、電子匯款事后檢查：盤點重要空白憑證賬實相符，對手工網(wǎng)點收匯、兌付及時進行了補錄，審核勾核不到位，報表有漏加蓋審核人員名章的情況。

⒍中間業(yè)務(wù)檢查：

（）、養(yǎng)老金。工資由委托單位先將的資金轉(zhuǎn)入縣局指定的賬戶，出納收到進賬單后，將單位的細(xì)表交給網(wǎng)點，網(wǎng)點通過中間業(yè)務(wù)平臺做代字業(yè)務(wù)處理。會計、出納做相應(yīng)賬務(wù)處理，每月工資多萬元。

（）、保險業(yè)務(wù)，各網(wǎng)點按天繳款，會計按天收款，憑證次日結(jié)清，截止月日共計保費萬元。

（）、代收稅款，建立重要空白憑證登記簿，通過現(xiàn)金收繳和儲蓄代扣進行，按月與稅務(wù)部門結(jié)清賬務(wù)，每月代收和儲蓄代扣稅款多萬元。

⒎押運鈔管理：

（）、現(xiàn)場檢查運鈔車車況較好，運鈔中嚴(yán)格執(zhí)行了規(guī)章制度未

搭載無關(guān)人員。

（）、防爆槍、彈分管落實。

⒏縣局中心機房管理：

機房建立了設(shè)備管理制度、安全保密制度、系統(tǒng)維護管理制度、機房管理制度、監(jiān)控設(shè)備管理辦法等制度并上墻，嚴(yán)格執(zhí)行了無關(guān)人員不能進入機房制度。

⒐儲蓄聯(lián)網(wǎng)點的剖析檢查：

（）、大石支局：

、銀行余額元，核對銀郵余額相符，支局無手工銀行日記賬。

、密碼管理：己按規(guī)定設(shè)置儲蓄臺席“三級”密碼和電子匯兌密碼，但執(zhí)行有一定差距，現(xiàn)場檢查儲蓄普柜、綜柜是普通柜員一個人掌握使用，三級密碼成了二級密碼，存在安全隱患。

、大額存取款預(yù)約登記不規(guī)范，無大額存取款登記，新開卡登記簿月—月無記錄，現(xiàn)場檢查營業(yè)情況處理業(yè)務(wù)質(zhì)量較差。

（）、孔京支局：

、按月按頻次對支局進行了安全防范設(shè)施檢查，按月召開了內(nèi)控制度學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)記錄不全。

、金庫管理，己按規(guī)定建立了金庫“五簿”，但在執(zhí)行中有一定差距，經(jīng)手人姓名字跡潦草，金庫、票庫鑰匙交接登記不及時。

、支局長履職情況，未按日及時審核繳撥款單、儲蓄日報單和電子匯款日報單，繳撥款版權(quán)所有!單簽字潦草，對盤點現(xiàn)金查賬節(jié)目不全，未對儲蓄查帳，鄉(xiāng)投員有時利用逢場天有坐堂收費現(xiàn)象。

、大額存取款登記與大額預(yù)約登記不符，未嚴(yán)格按大額預(yù)約登記制度執(zhí)行，營業(yè)室現(xiàn)金超限未放入鑄鐵保險柜。

、執(zhí)行儲蓄“三級”密碼管理較差，普通柜員和綜合柜員是一個普通柜員保管使用，存在安全隱患。

（）、吳東支局：

、儲蓄營業(yè)員執(zhí)行離柜簽退或正式簽退制度較差。

、金庫管理，已按規(guī)定建立金庫“五大簿”，但在金庫、票庫出入庫人員登記方面不規(guī)范，經(jīng)手人姓名字跡潦草，出入時間不符。

（）、雙福支局：

、金庫管理，已按規(guī)定建立了金庫“五大簿”，但執(zhí)行有一定

差距，現(xiàn)金出入庫登記簿未放入金庫內(nèi)的鑄鐵保險柜，金庫內(nèi)的鑄鐵保險柜未關(guān)鎖，金庫內(nèi)存放有包裹和分發(fā)的報刊雜志，造成有其他工作人員進入金庫。

、大額存取款登記和預(yù)約登記不符，預(yù)約登記已按規(guī)定執(zhí)行，

但大額支付未登記。

（）、清江支局：

、支局長履職情況：支局長未按頻次進行履職檢查記錄，對

代辦所、投遞員未按頻次進行檢查，無走訪用戶記錄。

、鄉(xiāng)投員、代辦員到支局報帳未將結(jié)存委托代存單帶到支局

銷號核對結(jié)存數(shù)。

、營業(yè)室衛(wèi)生較差。

（）、桂花支局：

、支局長履職較差，未能規(guī)定檢查頻次對代辦所投遞員進行檢

查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未按日審核儲蓄和匯兌日報表，對業(yè)務(wù)檢查頻次不夠。

、金庫管理：按規(guī)定建立了金庫“五大薄”等，但現(xiàn)金出入登

記未放入鑄鐵保險柜。

、鄉(xiāng)投員、代辦員到支局報賬未將結(jié)存委托代存單帶到支局銷

號核對結(jié)存數(shù)。

（）、新新支局：

、現(xiàn)場盤點金庫結(jié)存現(xiàn)金和營業(yè)現(xiàn)金賬實相符。

、儲蓄、電子匯款、重要空白憑證賬實相符。

、支局長履行檢查內(nèi)容不全，檢查頻次不夠。

、按規(guī)定建立了金庫“五大薄”，但執(zhí)行有一定差距，金庫進

出入登記未按實際進出入頻次登記。

（）、縣局郵政班：

、班長的履職情況：對儲蓄日報表和電子匯兌日報表，繳撥

款單審核不很落實，對安防設(shè)施的檢查和查賬頻次不夠。

、營業(yè)室內(nèi)的鑄鐵保險柜未使用密碼。

、未嚴(yán)格執(zhí)行大額取款預(yù)約登記，大額預(yù)約登記與大額支付登

記不符。

三、整改要求及處理情況：

會計履職報告范文第3篇

去民企就要知根知底

作為內(nèi)地資歷較老的獨董，張克東從2001年出任安信信托獨董后，先后出任了多家上市、非上市公司的獨董，如南嶺民爆、有研新材、華微電子、司爾特、寶鈦股份、華創(chuàng)證券、國金通用基金管理有限公司。這位信永中和會計師事務(wù)所合伙人、副總經(jīng)理，對如何選擇企業(yè)有自己的標(biāo)準(zhǔn)。

“我選企業(yè)，首先是管理是比較好的。第二，我選的大部分是國企，純民營的企業(yè)比較少。因為國資監(jiān)管模式等原因國企管理者往往比較守規(guī)矩，企業(yè)財務(wù)報表造假的動力不足。去民營企業(yè)，就要對管理者知根知底，管理者人品要不錯。那種不守規(guī)矩、胡作非為的公司，如果去當(dāng)獨董，風(fēng)險很大，要遠(yuǎn)離?！睆埧藮|表示，一年數(shù)萬元的獨董津貼完全不是自己是否出任獨董的考慮因素。

在他看來，要么不當(dāng)，當(dāng)獨董就得清楚相應(yīng)的責(zé)任。做獨董待遇不高，一年幾萬塊，但如果出了事，聲譽受到的影響很大。

近年來，獨董“出事”的案例增多。最近的一個例子是，2015年1月，湖北三峽新型建材股份有限公司收到證監(jiān)會湖北監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書》，對信息披露的違法行為中直接負(fù)責(zé)的主管人員董事長徐麟、董事兼財務(wù)總監(jiān)劉玉春給予警告，并分別處以二十萬元罰款，對其他直接責(zé)任人員公司獨董梅順健、獨董殷明發(fā)、獨董徐長生給予警告，并分別處以三萬元罰款。其中，唯一進行申辯的是獨董徐長生。但證監(jiān)局認(rèn)為，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明徐長生忠實、勤勉地履行了職責(zé)。

針對獨董被處罰漸多之勢，張克東表示，董事責(zé)任險是應(yīng)該考慮的。

按規(guī)則運作最重要

張克東是資深財務(wù)專家，公司邀請他做獨董時大多會表示，希望他在財務(wù)、內(nèi)控方面有所幫助。張克東一旦應(yīng)允，一般會出任董事會審計委員會主任，敦促審計委員會按程序規(guī)范運作，確保報表質(zhì)量。

他認(rèn)為，審計委員會往往是董事會各委員會中作用發(fā)揮最好的，這跟監(jiān)管要求有關(guān)。比如審計委員會聽取年報編制工作匯報，會計師對審計委員會的要求需上心，因為審計委員會對會計師的聘任有權(quán)發(fā)表意見。作為審計委員會主任，他召集、主持公司內(nèi)部審計工作會議：對公司定期報告、審計部日常審計和專項審計、審計機構(gòu)續(xù)聘、審計工作計劃及總結(jié)等事項進行審議;對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況進行監(jiān)督;對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

財務(wù)方面，張克東主要關(guān)注收入的確認(rèn)、成本的完整、資本化的問題、補貼的會計處理，看這些是否符合國家的會計準(zhǔn)則、企業(yè)的實際情況，屬于合規(guī)性范疇。他會提醒公司，首先得符合會計準(zhǔn)則。國企管理者往往比較守規(guī)矩，其任職的企業(yè)中有董事長是“黨和國家培養(yǎng)多年的干部”。他也遇到過，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人就相關(guān)財務(wù)問題自以為是、匯報不充分的情況。有時，張克東擔(dān)心公司因不知道相關(guān)財務(wù)規(guī)則而犯錯，就會提醒、交流這方面的內(nèi)容，以促進合規(guī)運作。比如，有些補貼需要上市公司進行臨時公告。再如，企業(yè)財務(wù)發(fā)生重大變化時，需要按證監(jiān)會的規(guī)定做預(yù)披露，而不能等到年報時披露，形成業(yè)績大變臉。

他覺得，自己目前任職的幾家上市公司審計委員會都按程序在運作、還是不錯的。例如，有研新材的重組事項比較多，但都按程序在走。而華微電子董事長夏增文強調(diào)，有什么重大的事先通報獨董，不隱瞞。“董事長、總經(jīng)理、董秘、財務(wù)負(fù)責(zé)人這些管理者，如果他們很尊重獨董制度、充分認(rèn)識獨董的作用，而不是拿獨董制度糊弄事，這樣他們才能尊重你、配合你、不抵觸你，這是獨董順利履職的重要保障?！?/p>

制度完善仍需探索

14載獨董當(dāng)下來，張克東感覺獨董制度有進步，對上市公司健康發(fā)展有好處，但是各公司管理層對獨董制度的理解、獨董群體本身等都還參差不齊。

監(jiān)管層也很清楚獨董制度還需要完善。證監(jiān)會主席肖鋼在《上市公司獨立董事履職指引》序言中指出，中國獨董制度存在許多不盡如人意的地方，一是上市公司對獨董的角色定位仍有偏差，二是獨董的獨立性有待進一步加強，三是獨董的問責(zé)評價機制和退出機制缺失，四是獨董職責(zé)不夠明確。

會計履職報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：注冊會計師；獨立董事；獨立性

一、會計專業(yè)獨立董事的公司治理角色

為保障現(xiàn)代企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，進一步完善我國公司治理制度，證監(jiān)會于2001年了《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》，在我國上市公司引入獨立董事制度，規(guī)定上市公司董事會成員中至少應(yīng)包含三分之一的獨立董事，且明確規(guī)定應(yīng)至少有一名擁有注冊會計師資格或高級職稱的會計專業(yè)人士。

作為公司治理的重要機制，上市公司審計委員會被賦予了溝通協(xié)調(diào)和監(jiān)督保障的職能，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司的內(nèi)部審計，監(jiān)督公司的會計和經(jīng)營行為，保證財務(wù)信息的質(zhì)量等。然而現(xiàn)實情況下，公司所聘請的會計專業(yè)獨立董事在專業(yè)知識、實務(wù)經(jīng)驗和風(fēng)險偏好等方面存在很大的差異。而執(zhí)業(yè)注冊會計師相較于高校背景、政府背景的財務(wù)專家以及非執(zhí)業(yè)注冊會計師而言，具有更為豐富的實務(wù)經(jīng)驗，更為熟悉會計過程和審計業(yè)務(wù)，加之其自身的獨立性，使執(zhí)業(yè)注冊會計師在獨立性和專業(yè)勝任能力上都更勝一籌。因此，在財務(wù)專家市場對執(zhí)業(yè)注冊會計師的需求是否更大，執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨董的公司治理效率是否更高等均值得驗證。

二、對創(chuàng)業(yè)板上市公司會計專業(yè)獨立董事的分析

創(chuàng)業(yè)板市場在上市門檻、監(jiān)管制度、信息披露以及投資風(fēng)險等諸多方面與主板市場均有較大區(qū)別。創(chuàng)業(yè)板上市公司多為高成長性的新興創(chuàng)新公司，多處于成長初期，經(jīng)營層面不確定因素多，風(fēng)險識別風(fēng)險定價的難度更大，因而其不穩(wěn)定性和風(fēng)險性遠(yuǎn)高于主板市場，值得學(xué)術(shù)界、實務(wù)界和廣大投資者的高度關(guān)注。創(chuàng)業(yè)板市場2011年年報數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，356家創(chuàng)業(yè)板上市公司中獨立董事共1085人，其中注冊會計師資格證書持有者221人，執(zhí)業(yè)注冊會計師114人。具體情況如下：

（一）執(zhí)業(yè)的注冊會計師擔(dān)任創(chuàng)業(yè)板上市公司獨立董事比例不高

數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前創(chuàng)業(yè)板上市公司平均每家獨立董事僅為3名，而根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定公司審計委員會中至少包含一名會計專業(yè)獨立董事，即大多數(shù)創(chuàng)業(yè)板上市公司是選擇按照制度規(guī)定的最低限制設(shè)置獨立董事和會計獨董。而執(zhí)業(yè)注冊會計師僅占全部獨董人數(shù)的105%，約占全部會計獨董人數(shù)的1/3。

造成執(zhí)業(yè)注冊會計師在創(chuàng)業(yè)板市場擔(dān)任獨董的比例不高的原因大致有兩點：一是，執(zhí)業(yè)注冊會計師僅占注冊會計師資格證書持有者的516%，即非執(zhí)業(yè)注冊會計師約占一半的比例，他們往往擔(dān)任著公司的總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等職務(wù)，或在一些行政職能部門擔(dān)任要職，說明擁有注會證書的人員本身執(zhí)業(yè)比率不高；二是，公司更傾向于聘請具有高校背景的會計專業(yè)人士，如高校具有會計專業(yè)背景的教授、副教授等擔(dān)任獨立董事。因此，從總體上看，創(chuàng)業(yè)板上市公司中，執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任公司獨立董事的比例并不高。

（二）執(zhí)業(yè)注冊會計師一般為會計事務(wù)所的高級管理人員且大多出自百強事務(wù)所

會計專業(yè)獨立董事作為審計委員會中唯一的財務(wù)專家，成為兼具獨立性和會計專業(yè)勝任能力的關(guān)鍵成員?；谶@些因素，使得能夠勝任這一工作的都是資深的會計從業(yè)人員，他們具有相當(dāng)豐富的理論知識和實務(wù)經(jīng)驗，能夠在公司治理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在擔(dān)任會計獨董的114名執(zhí)業(yè)注冊會計師中，50人擔(dān)任會計師事務(wù)所的合伙人，23人擔(dān)任所長或者副所長，25人擔(dān)任主任會計師或者副這人會計師，35人擔(dān)任總經(jīng)理或部門經(jīng)理（人數(shù)總和超過114人是因為其中有的注冊會計師擔(dān)任多項職務(wù)）。由此可見，擔(dān)任上市公司會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師多為會計師事務(wù)所的高級管理人員。

根據(jù)2011年中注協(xié)公布的百強會計師事務(wù)所排名數(shù)據(jù)可知，114名擔(dān)任會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師中，70人來自百強事務(wù)所，占比高達614%，其中25人來自排名前10的事務(wù)所，可見上市公司更愿意聘請“出身名門”的注冊會計師擔(dān)任其獨立董事。這些注冊會計師一般具有更好的職業(yè)聲譽、更高的知名度和更強的專業(yè)勝任能力，其自我約束能力較強，能夠自覺的維護自身的職業(yè)聲譽和價值，進而對上市公司的形象和財務(wù)信息質(zhì)量起到正向影響。

（三）有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨董的上市公司表現(xiàn)未必更好

從創(chuàng)業(yè)板證券市場的處罰情況來看，2011年度受到通報批評或公開譴責(zé)等處分的六家上市公司均未聘請執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任其會計獨董。從創(chuàng)業(yè)板上市公司財務(wù)報告的審計意見來看，被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的公司占總公司數(shù)的比重為997%，而由執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任其會計獨董的上市公司中，這一比例為989%，僅有一家公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，而恰恰這家公司的會計獨董為執(zhí)業(yè)的注冊會計師擔(dān)任。從信息披露質(zhì)量方面來看，創(chuàng)業(yè)板市場財務(wù)報告信息披露質(zhì)量被評為A的公司由46家，占比為164%，其中有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨董的公司中，這一比例為122%?？梢?，有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨董的上市公司相較于其他公司其表現(xiàn)未必更好。執(zhí)業(yè)注冊會計師是否能切實運用其豐富的實務(wù)操作經(jīng)驗來有效地提高公司的財務(wù)信息質(zhì)量和處理相關(guān)問題仍值得進一步探究。

（二）專業(yè)勝任能力方面

除了獨立性之外，專業(yè)勝任能力是會計獨董能否有效履職的另一關(guān)鍵要素。相較于其他背景的獨立董事，其工作內(nèi)容對以審計、鑒證和咨詢業(yè)務(wù)為主業(yè)的注冊會計師而言，無疑是駕輕就熟的，他們有著相當(dāng)豐富的實務(wù)操作經(jīng)驗，尤其是在內(nèi)控建設(shè)與評價、關(guān)聯(lián)交易的公允性評價等方面，無疑能夠充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢。但會計獨董首先是作為董事會中的獨立董事，因此會計獨董還需要履行獨立董事的一般職能，如企業(yè)管理決策職能就要求會計獨董還需兼?zhèn)湎嚓P(guān)的知識背景。這就對執(zhí)業(yè)注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)和從業(yè)經(jīng)驗提出了新的要求。此外，由于執(zhí)業(yè)注冊會計師的事務(wù)所工作背景，使其在某些特定條件下，即使發(fā)現(xiàn)該上市公司的審計機構(gòu)在業(yè)務(wù)過程中存在問題，但該會計獨董也可能處于同處注冊會計師行業(yè)等因素而選擇緘默。這就使得即使執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)注冊會計師的專業(yè)勝任能力完全沒有問題，但事實上卻并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）勤勉盡職方面

只有兼具獨立性和專業(yè)勝任能力的獨立董事足夠勤勉盡職，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，進而提高審計委員會的治理效率。而眾所周知，注冊會計師行業(yè)具有工作強度大、時效性強等特點，執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨董是否能做到勤勉盡職受到外界的質(zhì)疑。但從數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果來看，創(chuàng)業(yè)板市場上114名擔(dān)任會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師沒有缺席股東大會的情況，只有個別幾位獨立董事有一次的委托他人出席?？梢姡瑥膮⒐蓶|大會會議的頻率角度看，執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨董具有良好的職業(yè)操守，但其實際上積極活躍的程度還有待驗證。

四、關(guān)于執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨董的思考

（一）關(guān)注實質(zhì)上的獨立性

獨立性是注冊會計師的靈魂，政策法規(guī)要求注冊會計師要保持形式上和實質(zhì)上的獨立性，但實質(zhì)上的獨立性難以考量，再加上注冊會計師的行業(yè)特質(zhì)，使執(zhí)業(yè)注冊會計師處于龐大的社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中，各種“地緣”“學(xué)緣”“政緣”“商源”等關(guān)系嚴(yán)重影響其實質(zhì)上的獨立性。因此，監(jiān)管部門應(yīng)該加大監(jiān)管力度，完善現(xiàn)有政策法規(guī)，對執(zhí)業(yè)注冊會計師擔(dān)任會計獨董的實質(zhì)上的獨立性給予高度關(guān)注。

（二）解決獨立董事“有話不敢說”的顧慮

相較于其他背景的會計獨董，執(zhí)業(yè)注冊會計師在專業(yè)勝任能力方面無疑有著極大的優(yōu)勢。但在實務(wù)操作中，擔(dān)任會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師作為注冊會計師行業(yè)中的一員，在執(zhí)業(yè)過程中可能會受到行業(yè)因素的影響，即使發(fā)現(xiàn)上市公司的審計機構(gòu)在專業(yè)判斷或業(yè)務(wù)過程中有問題，也可能顧及同行關(guān)系，出現(xiàn)“有話不管說”的現(xiàn)象。筆者此處提出這一現(xiàn)象，望引起有關(guān)部門重視，早日實現(xiàn)“有話就說”。

（三）督促有執(zhí)業(yè)注冊會計師背景的會計獨董更加勤勉盡職

根據(jù)本文的數(shù)據(jù)統(tǒng)計可知，絕大部分擔(dān)任會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師在會計師事務(wù)所擔(dān)任高級管理人員，事務(wù)所的工作性質(zhì)決定注冊會計師的本職工作必然非常繁忙，雖然年報數(shù)據(jù)顯示執(zhí)業(yè)注冊會計師無缺席股東大會的現(xiàn)象，但會計獨董在審計委員會的履職是否積極活躍很難考量。有關(guān)部門盡快建立完善的考核體系，提高會計獨董履職的積極性和活躍性。（作者單位：東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院）

參考文獻：

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[2]涂建明.會計獨董與審計委員會的治理有效性――基于我國資本市場的經(jīng)驗證據(jù)[J].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，2010，1：90-95.

[3]涂建明.審計委員會財務(wù)專家監(jiān)督作用的多維分析[J].證券市場導(dǎo)報，2012，1：15-18.

[4]趙德武，曾力，譚莉川.獨立董事監(jiān)督力與盈余穩(wěn)健性[J].會計研究，2008，9：55-63

會計履職報告范文第5篇

一、總體情況

通過檢查發(fā)現(xiàn)，該營業(yè)網(wǎng)點的日常工作繁忙，工作量較大，臨柜人員在日常工作中不能做到對自行業(yè)務(wù)進行認(rèn)真核對，營業(yè)經(jīng)理履職時盡職不到位，造成差錯率增高，并且營業(yè)經(jīng)理對柜員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及自身學(xué)習(xí)得不到正常堅持，從檢查情況看，柜員因不注意細(xì)節(jié)或不細(xì)心、屢查屢犯造成的差錯較多，通過跟蹤檢查上期問題，發(fā)現(xiàn)該行對存在的問題整改力度不夠，如柜員日終軋帳制度的執(zhí)行以及保險柜大小不符合要求使現(xiàn)金管理未能得到有效的改變；同業(yè)存款專用賬戶支取現(xiàn)金無人民銀行審批的現(xiàn)金管理卡。對使用原子印章作為單位結(jié)算賬戶預(yù)留印鑒的，整改步伐較慢。

在此次月度檢查中，檢查督導(dǎo)員能積極和被查網(wǎng)點溝通交流，對柜員出現(xiàn)的操作問題和業(yè)務(wù)誤區(qū)、肓區(qū)，耐心的進行輔導(dǎo)，幫助柜員規(guī)范業(yè)務(wù)處理，正確認(rèn)識錯誤的危害性；對檢查中發(fā)現(xiàn)的漏簽章、漏登記、漏報備等問題進行現(xiàn)場輔導(dǎo)整改，達到“查深、查細(xì)和查輔結(jié)合”的預(yù)期目的。

二、存在問題

1、分管行長、業(yè)務(wù)主管對網(wǎng)點核算、內(nèi)控方面的檢查記錄、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人工作日志的記載項目不全、內(nèi)容簡單，檢查中未發(fā)現(xiàn)有問題提出記錄。營業(yè)經(jīng)理工作日志記載對日常工作中的問題、重大事項、以及自身不可解決的問題也無記錄。

2、日終軋帳，未核打當(dāng)日經(jīng)辦的業(yè)務(wù)憑證，造成柜員有丟失憑證現(xiàn)象。（屢查屢犯項）

三、整改建議

本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求網(wǎng)點營業(yè)經(jīng)理逐條認(rèn)真落實整改，運行督導(dǎo)員對整改情況進行復(fù)查，對能整改未整改問題加倍扣分，針對檢查存在的問題提出以下整改建議。

1、通過本次檢查，該網(wǎng)點對日常使用的庫存現(xiàn)金登記簿、掛失登記簿、柜面空白重要憑證登記簿等未能做到妥善保管，希望該網(wǎng)點的柜員管理工作從日常小事認(rèn)認(rèn)真真的做起，這樣才能帶動全方位工作的從嚴(yán)管理。

2、對以上檢查發(fā)現(xiàn)的問題，營業(yè)經(jīng)理要在日常的工作中加強監(jiān)督、監(jiān)控，對以往檢查提出的問題要盡快解決，對問題的整改匯報要有具體內(nèi)容、數(shù)字、整改的進程，對履查履犯的問題管轄行要認(rèn)真對照省行《違反規(guī)章制度處罰規(guī)定》條例進行經(jīng)濟處罰，對檢查問題的整改報告在次月15日前上報，并將經(jīng)濟處罰單復(fù)印件附在整改報告后。

3、營業(yè)經(jīng)理的工作日志記載要有：日常工作中存在問題的發(fā)現(xiàn)、處理的方式、方法，對自身不能解決的問題要有記錄、反映；營業(yè)經(jīng)理的周查項目要全、檢查內(nèi)容要有具體的數(shù)字、方式、方法，工作日志記載要有連續(xù)性。