一、企業(yè)稅務籌劃風險及其產生的原因分析

1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風險，如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。

2.經濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環(huán)境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產和投資，這時，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業(yè)實行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業(yè)的稅務籌劃都將面臨經濟環(huán)境變化所引致的風險。

3.稅務行政執(zhí)法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規(guī)范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人由于對稅務機關執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會導致稅務風險的增大。

1企業(yè)稅務風險的含義及影響

企業(yè)稅務風險首先會導致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機關的處罰成本;第二表現(xiàn)為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監(jiān)控對象的應付成本;第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業(yè)的經營管理等決策行為產生影響,對企業(yè)的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次,稅務風險還可能會導致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起,這樣就會對企業(yè)在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?稅務風險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務風險的管理,對稅務風險進行預測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產生和各項成本的增加。[JP]

2企業(yè)稅務風險的成因

2.1企業(yè)納稅意識不科學,稅務風險觀念不強

我國許多企業(yè)雖然意識到到納稅是企業(yè)的義務,但是大部分企業(yè)還是處于國家權威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經濟業(yè)務的稅收適用法規(guī),這樣就可能會導致企業(yè)納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節(jié)稅的權利。同時由于企業(yè)自身權益的不清楚,一味迎合稅務征收機關的要求,導致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權意識。這樣就產生了稅收風險。

另外稅務風險一方面可能導致企業(yè)無意識的多繳稅而加重企業(yè)稅收負擔,另一方面可能導致企業(yè)無意識的偷稅。而無論哪種結果,都會對企業(yè)造成負面影響。但是,眾多企業(yè)對納稅風險的嚴重性認識不夠,納稅風險控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)。

編者按：本論文主要從稅務風險管理定義及必要性；建安企業(yè)稅務風險管理缺陷分析；加強稅務風險管理的措施等進行講述，包括了行業(yè)特點給管理帶來難度、稅務風險管理意識有待提高、忽視納稅風險控制、專業(yè)素質有待提高、建立和完善稅務內控體制、企業(yè)內部控制是企業(yè)風險管理的重要方面、進行有效的信息溝通等，具體材料請見：

摘要：我國稅收政策處于不斷變化和完善中，特別是2008年以來，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅等主體稅種的重大變化，對各行各業(yè)產生了深刻的影響，稅務風險管理變得日益重要。下面僅就當前環(huán)境下建安企業(yè)在稅務風險管理方面的缺陷進行分析，并希望做出一番有益的探討。

關鍵詞：稅收政策；建安企業(yè)；風險

1稅務風險管理定義及必要性

稅務風險管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務處罰，盡可能地規(guī)避納稅風險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負擔。由此可見，稅務風險管理是企業(yè)整體風險管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項活動中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務風險，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經營；而良好有效的稅務風險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。

2建安企業(yè)稅務風險管理缺陷分析

一、在企業(yè)財務報表上識別稅務風險的方法

1.比率分析法。

比率分析法是通過計算多個財務指標，查找企業(yè)存在稅務風險的原因，用財務比率揭示企業(yè)經濟活動變動程度及財務狀況的一種方法。這種稅務風險識別方法具備計算簡單、直觀的特點，能夠通過計算為財務報表使用者提供所需的財務數(shù)據(jù)。但是，該方法計算出來的指標往往難以準確反映出企業(yè)的納稅狀況，不能很好地明確財務報表與稅務風險的關系。比率分析法主要包括以下內容：一是相關比率，通過計算財務報表中兩個或兩個以上相關的財務數(shù)據(jù)獲取財務比率指標。如，產權比率、資產負債率等；二是構成比率，將財務報表視為一個整體，將財務數(shù)據(jù)視為其組成部分，對各個組成部分與總體之間的比重，以及指標構成內容的變化進行分析。如，流動資產占資產總額的比率等；三是效率比率，是指通過評價企業(yè)的經濟效益，進而反映企業(yè)某項經濟活動投入與產出的關系。如，資產效率比率等。

2.趨勢分析法。

趨勢分析法是通過對兩期或多期連續(xù)的財務報表中的相關指標或比率進行定基對比或環(huán)比對比，進而得出分析對象增減變動方向、幅度以及數(shù)額的一種方法，其分析結果可以反映出企業(yè)一段時期內的經營情況、財務狀況和現(xiàn)金流量變化趨勢。通過對多期財務報表的內容進行分析，以及對報表與報表之間的數(shù)據(jù)勾稽關系進行核對，能夠為識別納稅風險提供有力依據(jù)。

3.因素分析法。

一、企業(yè)所面臨的稅務風險分析

1.企業(yè)納稅人員素質偏低

國家對稅收采取強制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進國家的各項事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務則是國家稅收的重要來源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對稅收認識不足，稅務人員素質偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒有偷稅漏稅的心理導向，卻因為對國家相關的法律法規(guī)認識不足和把握不準確或者主觀上沒有按照相關法律法規(guī)去運行而導致企業(yè)偷稅漏稅的行為產生，最終可能導致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務風險成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個人利益降低稅務成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產生偷稅漏稅的行為。

2.對稅務風險的應對重視不足

對企業(yè)稅務風險的應對主要可以從兩個方面進行分析，一方面是企業(yè)自身存在問題，沒有一個健全的稅務管理制約機制，導致稅務風險發(fā)生時，不能夠及時地進行補救以最大限度地減少企業(yè)的稅務風險成本。另一個方面是指稅務機關對企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產生主要是對于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對中小型企業(yè)的稅務控制需要各區(qū)、縣的稅務機關投入大量的人力和物力以及精力和時間，導致一些區(qū)、縣的稅務機關對企業(yè)的稅收控制力度不強?，F(xiàn)今在區(qū)、縣稅務機關普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費時費力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。

3.企業(yè)缺乏健全的稅務管理機制