論文摘要：進(jìn)入21世紀(jì)后,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)已成為世界潮流。我國“十一五”規(guī)劃把“大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)”作為未來5年的工作重點。那么,什么是循環(huán)經(jīng)濟(jì),循環(huán)經(jīng)濟(jì)給財務(wù)管理帶來哪些思考

所謂循環(huán)經(jīng)濟(jì)是一種將經(jīng)濟(jì)與環(huán)境融為一體的新經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,它以資源的高效和循環(huán)利用為核心,以“減量化、再利用、再循環(huán)”為原則,以低本論文由整理提供消耗、低排放、高效率為基本特征,把經(jīng)濟(jì)活動組成一個“資源——產(chǎn)品——再生資源”的低開采、高利用、低排放的反饋式流程,也即以盡可能少的資源和盡可能小的環(huán)境代價實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會發(fā)展。循環(huán)經(jīng)濟(jì)從根本上轉(zhuǎn)變了高投入、高消耗、高排放和低效率為特征的粗放型經(jīng)濟(jì)增長格局。作為促進(jìn)人類與社會自然和諧的全新經(jīng)濟(jì)模式,循環(huán)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)被財經(jīng)學(xué)家認(rèn)為是我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的最佳選擇。

“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會計越重要”。循環(huán)經(jīng)濟(jì)帶來的不僅僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全新理念和生產(chǎn)模式,更是一種理財觀念的更新和財務(wù)管理的新課題,引發(fā)無限的思考。

一、財務(wù)管理目標(biāo)選擇思考

財務(wù)管理目標(biāo)一般包括利潤最大化、企業(yè)價值最大化、經(jīng)濟(jì)效益最大化等。經(jīng)濟(jì)效益最大化的財務(wù)管理目標(biāo)既是最優(yōu)選擇也是一種趨勢。所謂經(jīng)濟(jì)效益是指以盡可能少的勞動耗費生產(chǎn)出盡可能多的滿足人們需要的產(chǎn)品,其與其他財務(wù)管理目標(biāo)不同的最突出之處在于強調(diào)社會貢本論文由整理提供獻(xiàn)能力,這不僅僅指企業(yè)依法向國家繳納各種稅收,更重要的是用發(fā)展解決資源約束和環(huán)境污染的矛盾,實現(xiàn)合理利用資源,優(yōu)化環(huán)境的目的。科學(xué)理智地選擇經(jīng)濟(jì)效益最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo),既符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律,又可實現(xiàn)企業(yè)與社會的雙贏。

二、財務(wù)預(yù)測體系思考

進(jìn)入新世紀(jì)以來，建設(shè)服務(wù)型政府，構(gòu)建和諧社會正由公眾的愿望變?yōu)檎男袆印ｋS著實踐發(fā)展和理論研究的深入，由建設(shè)服務(wù)型政府所引出的一個非常重要的課題，即如何提高行政管理績效、降低政府管理成本正日益受到我國學(xué)術(shù)界的廣泛重視。

何謂政府成本？我國管理學(xué)家何翔舟教授提出政府成本理論時給出的概念界定是：政府成本是政府行政過程中所發(fā)生的各種直接費用和開支，及其在管理社會活動中所引發(fā)的現(xiàn)今和未來一段時期內(nèi)社會直接的、間接的負(fù)擔(dān)；這些直接的或間接的費用開支和負(fù)擔(dān)是可以通過政府的優(yōu)化決策和行政管理行為加以適當(dāng)控制的。我國學(xué)界在政府成本方面的研究雖然起步較晚，但也出現(xiàn)了一批很有深度、很有分量并能夠充分體現(xiàn)社會價值的成果。其中，何翔舟教授在2001年第7期《中國行政管理》發(fā)表了《論政府成本》（《新華文摘》曾全文轉(zhuǎn)載）一文，初步建立了政府成本理論，此后他又承擔(dān)了國家自然科學(xué)基金委員會立項的“政府管理活動中的風(fēng)險成本問題實證研究”，并先后在多家重要學(xué)術(shù)期刊發(fā)表了《行政成本及其治理》、《公共事物的高成本運作及其民營化改革》等研究論文，出版了《政府管理半徑及其成本的研究》、《政府決策的機會成本問題研究》、《政府成本論》（合著）。此外，郭正平在當(dāng)代音像出版社出版的《地方政府運行成本控制與核算實務(wù)》，賀新宇在中國社會科學(xué)出版社出版的《重塑公共管理的基本職能》等等，都是近年來研究政府成本的重要成果。在此前后，一批學(xué)者包括經(jīng)濟(jì)學(xué)家、管理學(xué)家、社會學(xué)家和政府公務(wù)員紛紛從不同的角度討論政府管理成本問題，發(fā)表了不少高質(zhì)量的論文。

縱觀已有的研究成果，可以看出，對一些重要問題，學(xué)者們也有不同的理解。有的學(xué)者是從建立服務(wù)型政府、責(zé)任型政府以及和諧社會角度考慮的政府成本。如何翔舟教授認(rèn)為，政府在管理社會活動中所引發(fā)的現(xiàn)今和未來一段時期內(nèi)社會直接的、間接的負(fù)擔(dān)，可以通過政府的優(yōu)化決策和行政管理行為加以適當(dāng)控制，并從政府組織與管理社會的基本職能、政府“生產(chǎn)”與政府成本的轉(zhuǎn)嫁、控制政府成本等方面進(jìn)行了論證。樊剛教授在一次學(xué)術(shù)研討會上的發(fā)言中也認(rèn)為政府成本決定區(qū)域競爭力，并把政府效率、服務(wù)水平等與政府成本聯(lián)系起來分析。從目前情況看，國內(nèi)多數(shù)學(xué)者認(rèn)同上述觀點。

還有一些學(xué)者，是從政府行政支出的角度認(rèn)識政府成本的。他們認(rèn)為，政府所要關(guān)心的是自身在行政活動中的物質(zhì)損耗情況，通過對自身組織的約束或自律，規(guī)范自己的收支。這樣，政府成本就是政府最終消費支出的大小，研究政府成本要解決的核心問題就是如何用會計方法、審計方法來規(guī)范行政管理經(jīng)費。

在何翔舟看來，之所以政府成本在非常廣泛的領(lǐng)域存在，是因為政府是社會治理的特殊組織。企業(yè)家管理一個企業(yè)，他的成本就是企業(yè)活動中一切成本，而政府管理整個社會，其成本必然影響到社會，如果說諸如循環(huán)經(jīng)濟(jì)、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治文明建設(shè)等和諧社會方面的問題政府不承擔(dān)責(zé)任，那么與私人組織以外的所有問題都會成為“公地悲劇”。因此，他認(rèn)為政府成本最主要的是機會成本而不是會計成本，包括政府對有形公共產(chǎn)品的決策與無形公共產(chǎn)品決策。而另一種觀點認(rèn)為，不能把一切社會責(zé)任都推在政府身上，既然是社會問題，社會組織都有責(zé)任，所以，政府成本概念不應(yīng)當(dāng)過于廣泛。

此外，還存在如下幾方面的問題值得進(jìn)一步深入探討:一是政府成本究竟屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)還是管理學(xué)范疇。有人認(rèn)為政府成本是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的領(lǐng)域，與公共管理學(xué)科并不密切；而有的人認(rèn)為政府成本屬于管理學(xué)研究的問題。何翔舟教授認(rèn)為，政府成本是交叉性學(xué)科問題，不是單純的管理學(xué)或經(jīng)濟(jì)學(xué)，只有通過跨學(xué)科研究才能不斷深入下去，也才能研究出能夠解決現(xiàn)實的政府管理方面的問題的科學(xué)成果。二是政府成本研究中存在的最大問題是什么。在政府成本問題的研究方面，存在許多問題，諸如研究方法方面的問題，研究范圍方面的問題，研究思路與研究程序等方面的問題。但是，從目前看，許多學(xué)者及其從事政府管理工作的人,把政府成本的概念僅僅局限于政府最終消費支出或者財政支出問題上。另一些學(xué)者則認(rèn)為這是有失偏頗的。他們認(rèn)為，不能說政府的最終消費支出不是政府成本,但它只是政府成本的一部分而不是政府成本的全部,甚至僅僅是政府成本的小部分而不是政府成本的大部分。當(dāng)然它是從一個方面統(tǒng)計政府成本的，可以概述為政府的消費成本活動說是政府的活動成本。三是現(xiàn)代公共管理活動中，政府成本的影響范圍何以界定。有學(xué)者認(rèn)為，政府成本的影響范圍概括起來有：影響社會發(fā)展的政府成本；影響政治文明方面的政府成本；影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)的政府成本；影響公共福利方面的政府成本；影響納稅人負(fù)擔(dān)的政府成本。隨著現(xiàn)代社會文明的發(fā)展，政府成本越來越明顯。四是政府成本的控制問題。從現(xiàn)代公共管理的基本特征看，無論是有形的公共產(chǎn)品，還是無形的公共產(chǎn)品，都必須強調(diào)對社會的貢獻(xiàn)大小或者由此所消耗的社會資源如何，這種檢驗社會、公眾的利弊得失的結(jié)果是，把公共產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營由傳統(tǒng)的政府組織壟斷轉(zhuǎn)入市場競爭，公共產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營不僅有政府組織，而且有企業(yè)組織和非政府組織。就一些重大的戰(zhàn)略決策而言，也不僅僅是政府的專利，還必須有社會各界的直接或者間接參與，例如，人民群眾的參政議政作用越來越強，各級政府都不同程度地引入了民主管理與民主決策制度。因此可以說，現(xiàn)代公共管理為政府成本的控制提供了操作支點與平臺。

編者按：本論文主要從體制障礙；完善對策等進(jìn)行講述，包括了稅收制度上存在的障礙、經(jīng)濟(jì)核算制度上存在的障礙、稅收制度上、經(jīng)濟(jì)核算制度上、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)必須建立起一整套符合其范式要求的政治、法律、經(jīng)濟(jì)、文化體制、讓節(jié)約資源和循環(huán)利用資源的企業(yè)享受到國家的增值稅優(yōu)惠政策等，具體資料請見：

論文關(guān)鍵詞：循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收制度經(jīng)濟(jì)核算制度

論文摘要：本文從分析經(jīng)濟(jì)社會循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制障礙入手，借鑒了發(fā)達(dá)國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法的經(jīng)驗，為建立和完善適合我國國情的稅收制度和經(jīng)濟(jì)核算制度提供參考。

我國正處于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)向新型循環(huán)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的歷史時期。這一時期社會各個領(lǐng)域都在發(fā)生著巨大變化，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與自然環(huán)境的矛盾日益突出。只有始終堅持人與自然的和諧共處與協(xié)同進(jìn)化，才能推進(jìn)我國人口、資源、環(huán)境的全面可持續(xù)發(fā)展。盡管我國已頒布相關(guān)法律法規(guī)，為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)奠定了一定基礎(chǔ)，但是我國現(xiàn)行法律法規(guī)中還存在諸多與循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念不相適應(yīng)的制度規(guī)定，對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的形成與發(fā)展設(shè)置了障礙。

一、體制障礙

1．稅收制度上存在的障礙。我國現(xiàn)行稅制不僅缺少以環(huán)境保護(hù)為目的、針對環(huán)境污染的行為或產(chǎn)品課征的專門稅種而且還存在某些不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種。

編者按：本論文主要從理性的治安防控者；防控成本與防控收益；防控成本與防控收益之比較分析等進(jìn)行講述，包括了治安防控成本、治安防控收益、治安防控模型對防控行為條件的概括意味著，在治安防控者的“理性”中、治安防控模型還隱示了一個與預(yù)期收益與預(yù)期成本及其相關(guān)的變量等，具體資料請見：

[摘要]本文基于經(jīng)濟(jì)分析的立場，從理性人治安防控者的假設(shè)出發(fā)，分析了治安防控的經(jīng)濟(jì)屬性，探討了防控成本和防控收益，以及兩者之間的關(guān)系。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)學(xué)治安防空理性人假設(shè)

犯罪作為一個社會問題，一如有鼠就有貓、有矛就有盾、有陰就有陽，有犯罪就當(dāng)有犯罪的應(yīng)對—即治安防控。如同犯罪研究的多視角一樣，治安防控的研究自然也可以是多視角的。在此，我們同樣以經(jīng)濟(jì)學(xué)為視角對其進(jìn)行分析。

一、理性的治安防控者

同“理性的犯罪人”所暗含的意義相同，“理性的治安防控者”這一表述本身就預(yù)示著，“理性人”的假設(shè)仍然是我們展開分析的前提;因為既然“經(jīng)濟(jì)分析是一種統(tǒng)一的方法，適用于解釋全部人類行為”，而治安防控行為并沒能逃脫“人類行為”這一范疇.單位、社會和自然人一樣，都會趨利避害。那么，作為治安防控的主體——個人或是單位、社會——被假設(shè)為“理性的”就是順理成章的事情。

本論文的研究對象是我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策問題——生態(tài)稅收的理論和政策。研究目的是以可持續(xù)發(fā)展為背景，探討稅收在資源與環(huán)境保護(hù)中的作用，從而使稅收政策服務(wù)于可持續(xù)發(fā)展。主要研究內(nèi)容包括：（1）研究總結(jié)生態(tài)稅制建立的理論基礎(chǔ)。（2）對生態(tài)稅收設(shè)計的一般理論進(jìn)行系統(tǒng)分析，研究其作為一個稅系在設(shè)計中需要注意的特殊問題。（3）對國際生態(tài)稅收實踐進(jìn)行比較研究。（4）聯(lián)系我國實際探討我國生態(tài)稅制建立的理論問題。（5）從環(huán)境和資源兩個方面研究我國在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展中生態(tài)稅制的若干政策取向。（6）研究貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系及我國在國際貿(mào)易稅收政策上的取向。

論文共分為8章。論文的前4章主要研究生態(tài)稅收的一般理論問題，并對若干國家的生態(tài)稅收進(jìn)行了探討。后4章結(jié)合我國實際，對我國生態(tài)稅制進(jìn)行了系統(tǒng)的理論探討。論文的基本邏輯是：在可持續(xù)發(fā)展思想的指導(dǎo)下，在對外部性理論進(jìn)行擴(kuò)展研究的基礎(chǔ)上，研究生態(tài)稅收在消除隔代外部性、代內(nèi)外部性和跨國外部性中的可能作用，從而為我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策設(shè)計提供理論框架。

第1章“序論”。本章首先對本論文的選題背景進(jìn)行了說明。從本世紀(jì)60、70年代以后，隨著“公害”的顯現(xiàn)和加劇以及能源危機的沖擊，尤其是進(jìn)入80年代以來，世界范圍內(nèi)的人口增長、資源危機和環(huán)境惡化，終于使人類進(jìn)一步認(rèn)識到，環(huán)境問題是一個發(fā)展問題，也是一個社會問題，是一個涉及到人類社會文明的問題。伴隨著發(fā)展模式的變化，人類的發(fā)展觀也從傳統(tǒng)的增長觀，逐步發(fā)展到協(xié)調(diào)發(fā)展觀，并最終認(rèn)識到必須走可持續(xù)發(fā)展之路。在這種大背景下對經(jīng)濟(jì)手段在可持續(xù)發(fā)展中的作用的研究引起了重視，其中利用稅收手段為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)已經(jīng)成為一個有吸引力的工具。本論文的選題正是在這樣的宏觀理論和政策背景下確定的；本章第2節(jié)說明了本論文的研究意義，認(rèn)為在發(fā)達(dá)國家目前進(jìn)行的生態(tài)稅收研究方面存在著一些問題，如專題研究多、綜合研究少，實證研究多、規(guī)范研究少，對發(fā)達(dá)國家研究得多，對不發(fā)達(dá)國家研究得少，對環(huán)境保護(hù)研究多、對資源保護(hù)研究少。而與此同時在生態(tài)稅收研究領(lǐng)域我國還尚未完全起步，因此研究該課題的意義有：（1）有助于豐富稅收理論研究的內(nèi)容、完善稅收理論體系；（2）通過對生態(tài)稅收的研究，可以確定稅收在可持續(xù)發(fā)展中的作用，從而指導(dǎo)我國的稅制建設(shè)；（3）有助于對我國稅收政策進(jìn)行深入研究；（4）有利開發(fā)新的環(huán)保工具，促進(jìn)資源與環(huán)境保護(hù)工作。第3節(jié)對本研究的主題和框架進(jìn)行說明；第4節(jié)討論本論文的研究方法。本論文試圖在以下幾個方法的結(jié)合上作出努力：（1）歷史分析與實際分析的結(jié)合；（2）比較研究的方法；（3）一般分析與案例分析相結(jié)合；（4）規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合；本章最后一節(jié)對本論文中將要用到的一些重要概念進(jìn)行約定或討論。對幾個核心概念如“可持續(xù)發(fā)展”、“環(huán)境”、“資源”和“生態(tài)稅收”進(jìn)行了討論，當(dāng)然對生態(tài)稅收概念的討論是重點。本節(jié)在對一些生態(tài)稅收概念表述的基礎(chǔ)上，對稅收類型按稅收目的進(jìn)行了新的分析，從而提出生態(tài)稅收的概念，并同時對生態(tài)相關(guān)型稅收進(jìn)行了討論。

對于一篇試圖對某一學(xué)科前沿問題進(jìn)行系統(tǒng)研究的論文來說，對前人的研究成果進(jìn)行綜合并對之進(jìn)行評價，繼承其合理的成份，并在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行進(jìn)一步研究似乎是必要的，也是十分有益的。盡管稅收理論的發(fā)展史對于生態(tài)稅收的研究是一個薄弱的環(huán)節(jié)，但不可否認(rèn)，生態(tài)稅收的思想也是曾經(jīng)有過的，有些甚至至今還閃耀著智慧的光芒。在對前人思想成果進(jìn)行總結(jié)基礎(chǔ)上，對生態(tài)稅收開征的理論依據(jù)問題從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行系統(tǒng)論述對于理解和把握生態(tài)稅收的特點，進(jìn)而研究其在實現(xiàn)資源與環(huán)境保護(hù)中的作用是極其有益的。因此第2章“生態(tài)稅收思想的發(fā)展及其理論基礎(chǔ)”，著重研究生態(tài)稅收思想的來源和發(fā)展，及征收生態(tài)稅收的理論基礎(chǔ)問題。第1節(jié)通過對生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)關(guān)系的分析說明環(huán)境問題與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上從環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)和環(huán)境政策理論的角度對環(huán)境問題產(chǎn)生的原因及環(huán)境政策工具的選擇進(jìn)行了探討。環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)用集合物品和外部性理論說明環(huán)境問題產(chǎn)生的原因，并提出了解決環(huán)境問題的若干政策工具，如直接管制工具、社會規(guī)范工具、財務(wù)管理工具等，而生態(tài)稅收就是其中一個重要的財務(wù)管理工具。第2節(jié)著重討論了庇古的外部性理論及庇古稅收的基本原理，并討論了將收入型稅收用于生態(tài)目的的可能性，最后總結(jié)出生態(tài)稅收的思想來源有幾個方面：（l）環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)中用外部性對環(huán)境問題的解釋；（2）庇古的建議；（3）保莫和歐姿對庇古建議的改進(jìn)等。第3節(jié)研究了生態(tài)稅收的理論基礎(chǔ)問題，在前面對外部性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，以可持續(xù)發(fā)展理論為指導(dǎo)，進(jìn)一步擴(kuò)大了對外部性的研究，認(rèn)為生產(chǎn)中的外部性不是外部性產(chǎn)生的唯一來源，從可持續(xù)發(fā)展的角度來看外部性還包括消費中產(chǎn)生的外部性、當(dāng)代人對后代人產(chǎn)生的隔代外部性及同代人之間的跨國外部性等。對這些不同的外部性應(yīng)有不同的生態(tài)稅收來解決。同時，也正是這些外部性的客觀存在使生態(tài)稅收的存在具有了一定的基礎(chǔ)。

第3章“生態(tài)稅收引入和生態(tài)稅制設(shè)計的一般分析”，在研究生態(tài)稅收目標(biāo)和作用機制的基礎(chǔ)上，研究了生態(tài)稅收作為一個稅系在一個國家引入和設(shè)計中的一般理論問題，及生態(tài)稅收設(shè)計中需要考慮的特殊因素。本章第1節(jié)討論一個國家在一定的體制背景下引入生態(tài)稅收的可能途徑，進(jìn)而引出生態(tài)稅收改革的概念。認(rèn)為生態(tài)稅收的引人方式基本有4種即，開征新的稅收，如引入新的生態(tài)專用稅收；以庇古建議為基礎(chǔ)引入一些稅收，如新加進(jìn)庇古稅或調(diào)節(jié)稅；通過將環(huán)境政策融入到現(xiàn)存的稅收法律中，對現(xiàn)行稅種或征收進(jìn)行重新定位。如改變或?qū)ΜF(xiàn)有稅率進(jìn)行差別設(shè)計、改變稅收優(yōu)惠、稅收扣除等；用生態(tài)收入型稅收全面替代現(xiàn)存的稅收。本節(jié)還提出了生態(tài)稅收改革的主要內(nèi)容它包括3個主要方面，即從現(xiàn)行稅收體系中去除從生態(tài)環(huán)境角度來看不需要的要素；采用差別稅率鼓勵從生態(tài)角度來看需要的行為：用對生態(tài)有益的稅收或稅制要素來取代現(xiàn)有的稅收或稅制要素等。本節(jié)還從生態(tài)稅收的征稅對象角度對之進(jìn)行了分類，它包括投入稅，加工或安裝稅，產(chǎn)品或排放稅等。本章第2節(jié)提出了生態(tài)稅收不同層次的目標(biāo)，其終極目標(biāo)是與政府的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相一致的，其中介目標(biāo)是減少環(huán)境中的污染、減少使用能源、減少使用自然資源、刺激循環(huán)使用和修復(fù)、轉(zhuǎn)向優(yōu)先發(fā)展的和小規(guī)模的活動、轉(zhuǎn)向勞動密集型的生產(chǎn)方式等。而短期目標(biāo)是減少污染產(chǎn)品的消費、籌集資金、取代現(xiàn)有規(guī)章制度等。本節(jié)認(rèn)為生態(tài)稅收發(fā)揮作用的幾個主要途徑是：由于對自然資源（能源和水）的征稅，刺激了節(jié)約技術(shù)方面的投資；對環(huán)境不友好產(chǎn)品的征稅，將會產(chǎn)生技術(shù)創(chuàng)新，對清潔產(chǎn)品的市場也會出現(xiàn)；通過降低對勞動力的征稅，勞動力會變得更便宜；公司現(xiàn)行旨在降低勞動力成本的投資將被旨在使資源合理使用的技術(shù)投資所替代；某些環(huán)境法規(guī)可以取消。第3節(jié)從稅制設(shè)計的一般原理出發(fā)，結(jié)合生態(tài)稅的特殊性對生態(tài)稅收的設(shè)計問題進(jìn)行了一般研究，認(rèn)為生態(tài)稅收的設(shè)計與一般稅種的不同之處是應(yīng)特別注意其可接受性問題，也要考慮到生態(tài)有效性與征稅點和污染點之間的聯(lián)系。在此基礎(chǔ)上從稅種選擇和納稅環(huán)節(jié)的選擇、稅基的確定、稅率的設(shè)計等方面對生態(tài)稅收的設(shè)計進(jìn)行了探討，最后還對生態(tài)稅收設(shè)計中需要考慮的財政和調(diào)節(jié)效應(yīng)，及生態(tài)稅收的?？顚Ｓ煤蜕鷳B(tài)稅收補償進(jìn)行了分析。

理論的分析并不就能給實際帶來可操作性的結(jié)論。在開放的世界一切人類文明的成果均可為我所用。在理論和政策研究中分析西方國家的實踐經(jīng)驗和教訓(xùn)，從中歸納出對我有用的結(jié)論是我們以免走彎路，從而提高改革效率的一個有效方式之一。第4章“生態(tài)稅制的國際實踐及其評價”，對在生態(tài)稅制建設(shè)處于前列的主要國家的實踐進(jìn)行了較充分的描述，并對之進(jìn)行評價，試圖總結(jié)出對我國生態(tài)稅制建設(shè)有參考意義的結(jié)論。第1節(jié)首先介紹了美國的生態(tài)稅收，它包括對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的消費稅、對汽油的征稅。對使用汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等，得出的結(jié)論是美國大部分與環(huán)境相關(guān)的計劃大部分是由州和地方政府來實施的。另外它們是一個大混合，即每個州的標(biāo)準(zhǔn)都不一樣。但美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的；第2節(jié)對荷蘭的生態(tài)稅收進(jìn)行了研究，荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計的生態(tài)稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費稅等。對它們的主要征收規(guī)定進(jìn)行了描述，最后認(rèn)為在荷蘭，不同的稅種被用于生態(tài)目的。這個國家的生態(tài)稅收以征收生態(tài)稅收的政府級次，和用于生態(tài)目的的稅收類型為兩個特征。對水和土壤環(huán)境問題，重要的作用由低一級的政府去完成。大部分用于生態(tài)目的的稅收主要是特定稅而不是庇古稅、籌集收入的稅或是生態(tài)稅收改革的類型。生態(tài)稅收必須在更廣泛制度和結(jié)構(gòu)意義上去設(shè)計，以便決定哪一層次的政府、稅務(wù)機關(guān)或政治單位能最好地控制環(huán)境質(zhì)量或生態(tài)系統(tǒng)。生態(tài)稅收單位的理論思想在實踐中是否合理取決于相關(guān)國家的制度結(jié)構(gòu)。第3節(jié)對瑞典的生態(tài)稅收進(jìn)行了描述，它包括對燃料征收的一般能源稅、對能源征收的增值稅、二氧化碳、硫稅、對電力能源的征稅、對化肥、電池等的征稅等。得出的結(jié)論是瑞典的環(huán)境稅已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的。目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新，事實上這種作用也己經(jīng)產(chǎn)生。第4節(jié)討論了歐盟的生態(tài)稅收問題，認(rèn)為碳稅是目前在歐盟層次上唯一的生態(tài)稅收，但這還只是一個建議，具體的執(zhí)行還是一個相當(dāng)復(fù)雜的問題，至少直到1993年底該稅并沒有按照預(yù)定的時間表進(jìn)行?？梢哉f這種類型的稅種很大程度上是國際和國內(nèi)政治壓力的結(jié)果。