摘要:隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，大企業(yè)稅收風險問題變得越來越突出。為了提升稅務審計綜合能力，有關人員必須要采取積極的措施。通過不斷吸收先進模式和經(jīng)驗，不斷整合內(nèi)部管理，借助完善的法律體系，全面提升稅收管理能力。本文以稅務審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理為課題，通過給予簡要的分析與研究，希望能夠給有關人員提供一些有幫助性的工作策略。

關鍵詞:稅務審計;大企業(yè);稅收風險;征稅管

一、相關概念和意義

(一)稅務審計的定義

顧名思義，稅務審計實質(zhì)就是依靠相關機構，通過法律強制手段，對納稅單位或納稅人行使稅款審核和稽查的權利。通過稅務審計工作，國家能夠保證財政收入。通過稅務審計監(jiān)察，能夠?qū)ν刀悺⒙┒?、逃稅、惡意欠稅、弄虛造假等行為，進行及時的治理，從而保證稅務工作的穩(wěn)健運行。稅務審計是審計工作中的重要組成部分，也是實現(xiàn)長治久安的有效保障。

(二)稅務審計的原理

［提要］隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國對稅收風險管理工作越來越重視。因其承擔著深化稅收改革方向，因此如何加強稅收風險管理成為當前稅收風險管理人員最想解決的問題之一。本文主要對稅收管理中風險管理的應用進行研究。

關鍵詞：稅收管理；風險管理；現(xiàn)狀與應用

一、我國稅收風險管理現(xiàn)狀

（一）建立了稅收風險管理組織體系

1、成立專業(yè)的領導小組。

就目前的發(fā)展形勢來看，我國的稅收風險管理專業(yè)領導小組是稅收管理中最重要的決策機構之一，其主要職責是統(tǒng)籌、指導并管理稅收風險管理工作，制訂出更為合適有效的管理方案，審定年度風險管理工作計劃，有組織、有計劃地進行稅收管理工作的監(jiān)督與評估工作。不能玩忽職守，否則會阻礙風險管理工作有序地開展下去。

摘要：我國在稅收方面要在2020年以前實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的一個宏偉目標，改革的過程中以對大企業(yè)的稅收管理為主要內(nèi)容，也是關鍵點所在，在這方面需要率先摸索出一個現(xiàn)代化的稅收之路。當前很多企業(yè)為了在市場競爭環(huán)境下有更加全面的發(fā)展已經(jīng)開始使用稅務審計的方式，在稅務審計方式基礎上能夠?qū)Χ愂沼懈嗟拇龠M性作用，針對企業(yè)稅收可能存在的風險進行問題解決思路的研究?；诖?，本文進行企業(yè)稅務審計的稅收風險管理分析。

關鍵詞：稅務審計；企業(yè)；稅收；風險管理

0引言

稅務審計是稅務機關使用一種新的審計方式，在稅收企業(yè)風險評估的基礎上，結(jié)合其他信息，對可能出現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)性的評價和考核，進行系統(tǒng)性的分析。從國際稅收的實踐過程看，稅務審計其實是從發(fā)達國家傳播過來的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經(jīng)成為經(jīng)濟合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計職責。

1對大型企業(yè)進行稅務審計實踐的分析

最近幾年以來，我國很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對一些國際大型企業(yè)進行借鑒，因此結(jié)合我國的國情需要對稅收審計進行多方面的分析和探索，本文主要以國內(nèi)某知名大企業(yè)為案例，對稅收管理工作的流程以及可能存在的風險管理工作進行研究和分析。

摘要：隨著我國“一帶一路”戰(zhàn)略的實施和境外投資日益增多，國家審計的視野應拓展到境外國有企業(yè)和國有資產(chǎn)，現(xiàn)代國家審計目標具有綜合性的要求，因此現(xiàn)代國家審計應該關注境外投資的稅收風險管理審計。本文首先探討國企境外投資稅收風險管理審計之地位，再研究稅收風險管理審計包含的雙重稅收風險管理審計、境外企業(yè)組織結(jié)構風險管理審計、轉(zhuǎn)移定價風險管理審計、資本結(jié)構風險管理審計以及稅收協(xié)定風險管理審計這五個維度的審計內(nèi)容，最后分析如何加強發(fā)展跨國審計合作，以應對境外投資審計的需求。

關鍵詞：國有企業(yè)；稅收風險；境外審計；跨國合作

0引言

近年來，中央企業(yè)加快利用國內(nèi)和國外兩個市場、兩種資源，通過境外直接投資、境外資本運作等方式，對外投資規(guī)模及形成的資產(chǎn)日益龐大。到2014年年底，我國境外投資設立的分支機構分布在世界150余個國家或地區(qū)，中央企業(yè)境外投資資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、利潤總額分別約占中央企業(yè)總體的12.1%、17.9%和9%。但我國國企境外投資的審計相當匱乏，按照國家審計“全覆蓋”的要求及綜合性原則，國企境外投資審計應成為國家審計監(jiān)督的重點內(nèi)容。國家審計通過國有企業(yè)審計財政、財務收支客觀性、合法性和收益性，最終達到維護我國經(jīng)濟秩序，促進政府廉政建設，保證經(jīng)濟安全、全面發(fā)展的目標。在國家治理理論的導向下，國家審計現(xiàn)在已經(jīng)成為國家經(jīng)濟社會運行的具有預防、揭示和抵御障礙、矛盾和風險功能的“免疫系統(tǒng)”。近年來，稅收風險的審計已經(jīng)引起各方的重視，但我國的稅收風險審計與發(fā)達國家相比差距較大。稅收風險的審計包括稅收風險的識別，評估，控制，并審計已經(jīng)存在的稅收風險對企業(yè)財務報表的影響，通過現(xiàn)代化的審計計劃、審計方法、審計流程等得出審計結(jié)果，最后出具審計報告。

1文獻綜述

1.1境外投資稅收風險

摘要：隨著“以稅務審計為手段，開展重點稅源風險內(nèi)控引導”的稅收征管新模式的建立和貫徹實施，以稅企合作互信為基礎的稅收風險管理活動開展質(zhì)量顯著提升。另外，將稅務審計作為大企業(yè)防范控制和應對管理企業(yè)稅收風險的核心手段，其對大企業(yè)稅收風險所發(fā)揮的核心管理價值與優(yōu)勢能夠顯現(xiàn)出來。基于此，本文首先對稅務審計的相關內(nèi)容展開探究，其次分析大企業(yè)稅務審計的現(xiàn)狀和風險隱患，指出當前大企業(yè)稅收風險管理存在的主要問題，最后提出以稅收審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理策略。

關鍵詞：稅務審計；大企業(yè)；稅收風險管理

稅務審計工作能夠為大企業(yè)稅收風險管理工作提供行之有效的建議與風險問題解決的思路，因此，大企業(yè)需要對稅務審計工作給予足夠的重視，順應國家稅務改革的趨勢和方向，調(diào)整自身的稅務籌劃體系和稅收風險管理制度。稅務審計是國家審計機關對企事業(yè)單位和納稅人應繳稅款依法進行的審核、稽查，主要審核稽查的內(nèi)容是納稅人是否依法納稅，依法核算和確認減免稅等，其能夠判斷企業(yè)納稅人的納稅依據(jù)是否真實。因此，通過稅務審計相關部門能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務管理中存在的問題和風險隱患，并及時做出反饋，進行警示和公示，引起大企業(yè)經(jīng)營管理人員和企業(yè)所有者的關注，并且通過對相關問題和稅務賬項處理情況的審計來查錯防漏，保障大企業(yè)的稅務管理安全。

一、文獻綜述

傅鐘漩、武輝和朱洪坤對大企業(yè)稅收風險產(chǎn)生的原因展開分析，論述我國稅收體制改革和稅法變動給稅務審計工作帶來的影響，發(fā)現(xiàn)稅務外部環(huán)境的變動與大企業(yè)自身的稅務管理水平影響著企業(yè)的稅務風險管理能力，稅務審計工作能夠作為補充來促進大企業(yè)稅務風險管理工作水平的提升[1]。陳安石認為大企業(yè)稅務風險的形成原因和相對應的損失是不同的，大企業(yè)稅務風險的成因和大企業(yè)自身的經(jīng)營管理規(guī)模有關，與稅務風險意識和信息對稱性相關[2]。鄭波通過風險評定模型和稅收風險評價方法對稅收風險的評定結(jié)果進行劃分，通過相應的系數(shù)表示大企業(yè)稅務風險的特征[3]。黎濤、劉廣新從市級稅務局的角度對大企業(yè)行業(yè)稅收風險進行識別分析，并構建稅收風險識別模型，用單項風險積分表示稅收風險規(guī)模大小，揭示稅務審計對稅務風險進行影響的機制[4]。李雨珊通過實證分析指出大企業(yè)稅收風險管理存在的一些顯著問題和大企業(yè)稅收風險，如大企業(yè)稅收管理的信息化和數(shù)字化建設水平相對緩慢，與信息時代發(fā)展速度不匹配等，這導致大企業(yè)稅收管理工作難以適應時代發(fā)展變化，此外，現(xiàn)在所用的部分稅收管理程序運行速度較慢、功能單一，這會導致稅收風險管理質(zhì)量難以提升[5]。

二、稅務審計概述