摘要：稅收收入計劃管理作為我國稅收管理的重要組成部分，時調(diào)動各級稅務(wù)部門組織收入的積極性，促進征管水平的提高，確保國家財政收入發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、稅收收入的大幅增長以及客觀環(huán)境的發(fā)展變化，稅收收入計劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過對我國現(xiàn)階段稅收收入計劃管理實踐中存在的問題進行分析，提出解決問題的思路。

關(guān)鍵詞：稅收收入計劃管理經(jīng)濟增長依法治稅

稅收收人計劃管理是稅務(wù)機關(guān)為保證稅收收人計劃的實現(xiàn)，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計預(yù)測以及經(jīng)濟稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經(jīng)濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執(zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應(yīng)在稅收收人預(yù)測和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學(xué)合理，才是明智之舉。

一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

(一)編制方法不科學(xué)

從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部計劃的編制來看，過去很長時期內(nèi)稅收收人計劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

*年是“*”時期我市地稅工作的開局之年；是落實科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)和諧發(fā)展的稅收強省的關(guān)鍵一年；也是全市地稅系統(tǒng)深化稅收管理改革的“改革攻堅年”。根據(jù)市委、市政府和省局的工作部署，結(jié)合當(dāng)前形勢，今年工作的總體要求是：全面落實科學(xué)發(fā)展觀，以改革創(chuàng)新統(tǒng)攬全局，堅持聚財為國、執(zhí)法為民，圍繞改革攻堅年，認(rèn)真開展以落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會和全面加強黨的建設(shè)三個走在前面為主題的排頭兵實踐活動，把創(chuàng)建“六個一流”貫徹稅收工作全程，進一步推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學(xué)精細(xì)管理，加強隊伍建設(shè)，全面提升地稅系統(tǒng)執(zhí)政能力和服務(wù)水平，為“*”時期我市地稅工作邁上新臺階打好基礎(chǔ)、開好頭。全市地稅系統(tǒng)*年工作要點如下：

一、更加注重稅收與經(jīng)濟和諧發(fā)展，圓滿完成各項組織收入任務(wù)

今年省局下達(dá)給*地稅的稅收任務(wù)數(shù)為386,120萬元，同比增長11.3%。市局要求各單位要在抓好組織收入工作的同時，要注重稅收與經(jīng)濟和諧發(fā)展，通過稅收職能作用的發(fā)揮，促進經(jīng)濟健康發(fā)展，實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟良性互動。

一是加強對稅收收入進度的跟蹤和管理。各單位要繼續(xù)強化對組織收入進度的考核，沒有特殊情況，單月收入指標(biāo)不允許出現(xiàn)紅字。同時，各單位要加強對稅收分析和預(yù)測，綜合運用各種分析方法適時對稅收形勢和稅源狀況進行分析，特別是認(rèn)真分析各個時期稅收增長和減收的因素，采取積極措施，加強征管，確保組織收入穩(wěn)定增長，防止收入進度的大起大落。

二是加強對重點稅源的管理。各地要繼續(xù)加強對重點企業(yè)、重點項目、重點稅源的監(jiān)控，同時，不僅要注重加強對新增稅源征管，努力挖掘新的稅收增長點，增強稅收增長的后勁；而且要嚴(yán)格控制稅源轉(zhuǎn)移，確保稅收收入穩(wěn)中有升。

三是強化強稅種和行業(yè)科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化管理。要根據(jù)新的征管需求和形勢的發(fā)展變化，改革和創(chuàng)新對地方稅種和行業(yè)的規(guī)范化和精細(xì)化管理。要做好稅基核實工作，建立和完善企業(yè)所得稅臺帳管理，推進匯算清繳改革，重新核定企業(yè)所得稅征收，強化企業(yè)所得稅征管；要落實稅總“413”工作思路，加大高收入者管理力度；要強化地方稅種征管，強化營業(yè)稅分行業(yè)和差額管理。

論文關(guān)鍵詞：稅收收入計劃管理經(jīng)濟增長依法治稅

論文摘要：稅收收入計劃管理作為我國稅收管理的重要組成部分，時調(diào)動各級稅務(wù)部門組織收入的積極性，促進征管水平的提高，確保國家財政收入發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、稅收收入的大幅增長以及客觀環(huán)境的發(fā)展變化，稅收收入計劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過對我國現(xiàn)階段稅收收入計劃管理實踐中存在的問題進行分析，提出解決問題的思路。

稅收收人計劃管理是稅務(wù)機關(guān)為保證稅收收人計劃的實現(xiàn)，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計預(yù)測以及經(jīng)濟稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經(jīng)濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執(zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應(yīng)在稅收收人預(yù)測和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學(xué)合理，才是明智之舉。

一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

(一)編制方法不科學(xué)

從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部計劃的編制來看，過去很長時期內(nèi)稅收收人計劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

第一章總則

第一條為進一步深化“收支兩條線”改革，促進政府非稅收入管理的規(guī)范化、科學(xué)化，進一步提高財政資金使用效益，根據(jù)財政部《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）和《*市政府非稅收入管理辦法》（常政發(fā)[*]238號）的精神，結(jié)合本區(qū)實際，制定本辦法。

第二條政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體和其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)或準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政性資金。

第三條政府非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

第四條區(qū)財政部門是本區(qū)政府非稅收入的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)實施本辦法，并具體負(fù)責(zé)本級政府非稅收入年度預(yù)算（計劃）草案的編制和組織執(zhí)行工作。

第五條在本區(qū)范圍內(nèi)有政府非稅收入收支活動的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織，必須遵守本辦法。

一、我國稅收收入的高幅增長，實際上是現(xiàn)行稅制下可實現(xiàn)稅收規(guī)模的逐步回歸

（一）我國近幾年經(jīng)濟增速無法支撐高速增長的稅收。

這幾年來，我國稅收增長速度明顯高于經(jīng)濟增長速度，但經(jīng)濟增長因素對稅收增收的影響是適當(dāng)?shù)模邢薜?，因近年來我國?jīng)濟運行一直比較平緩，沒有發(fā)生大的突發(fā)性變化。1998——2002年，我國的稅收收入從8656.6億元，上升到17003.8億元，年均增長15.7％，而同期的GDP年均增長7.6％。按照一般經(jīng)濟發(fā)展水平，從稅收與經(jīng)濟的關(guān)系看，每當(dāng)GDP增長1個百分點，稅收收入增長約0.8——1.2個百分點。如果稅收彈性過大，則反映著經(jīng)濟發(fā)展的波動幅度較大。若經(jīng)濟效率比較低，效益比較差，稅收彈性則低于1.反之，稅收收入的彈性系數(shù)就要大于1.縱觀我國近五年的稅收收入彈性系數(shù)，每年都達(dá)到了富有彈性的水平，特別是從1999年以來，稅收收入彈性系數(shù)每年都超過了2.5，即GDP每增長1個百分點，稅收收入就增長2.5個百分點以上。這與我國近幾年經(jīng)濟一直在通縮狀態(tài)中運行的現(xiàn)實不相稱。受經(jīng)濟通縮的制約，我國的經(jīng)濟運行質(zhì)量沒有明顯提高，企業(yè)經(jīng)濟效益改善不快，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生大的變化，即使由于經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長帶來相應(yīng)的稅收收入增長，但增長的幅度不可能如此懸殊。因此，如果僅從近幾年經(jīng)濟發(fā)展提供的稅源增量來看，一般來說無法支持稅收收入這種增幅。

（二）加強稅收征管對提高稅收收入增幅有一定的作用，但不可能對稅源產(chǎn)生直接的影響。

在分析我國稅收收入增長的因素構(gòu)成時，有人就把除經(jīng)濟、法律因素之外增長的稅收，都?xì)w結(jié)為加強征管的結(jié)果，從而得出了稅收增收部分的30％——40％都是由加強征管形成的結(jié)論。也就是說，如果年增收1000億元的話，其中約300億——400億元是加強征管形成的。但不管征管因素在稅收收入的增長中起多大的作用，它始終只是實現(xiàn)既有的稅收，而無法創(chuàng)造新的稅收。

（三）稅收政策、法規(guī)調(diào)整因素對增加稅源的影響很小。