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摘要：在通過稅收視角下通遼市交通物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的調(diào)查分析，對如何促進通遼市交通物流業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提出對策建議。

關(guān)鍵詞：交通物流業(yè)；經(jīng)濟稅收；通遼市

交通物流業(yè)由商品運輸、配送、倉儲、包裝、搬運裝卸、流通加工，以及相關(guān)的物流信息等環(huán)節(jié)構(gòu)成。通遼市地理位置優(yōu)越，地處內(nèi)蒙古東部向北向東發(fā)展的交通要道，與沈陽、長春、哈爾濱等省會城市構(gòu)成東北地區(qū)交通物流重要交換節(jié)點，建設(shè)蒙東交通物流中心被地方黨委政府定位為優(yōu)先發(fā)展，擁有相對厚實的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和人力資源，享受國家鼓勵西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地等區(qū)域稅收優(yōu)惠政策和小微企業(yè)發(fā)展普惠性稅收優(yōu)惠政策。筆者意在通過稅收視角下通遼市交通物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的調(diào)查分析，對如何促進通遼市交通物流業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供對策建議和智力支持。

１通遼市交通物流業(yè)基本情況

１．１市場主體發(fā)展情況

通遼市交通物流業(yè)主要包括道路運輸業(yè)、裝卸搬運和倉儲業(yè)、郵政業(yè)、多式聯(lián)運和運輸代理業(yè)、鐵路運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、水上運輸業(yè)和管道運輸業(yè)。道路運輸業(yè)、裝卸搬運和倉儲業(yè)、郵政業(yè)辦理稅務(wù)登記數(shù)量較多，截至２０２１年９月，存續(xù)納稅人分別為３４０４戶、６１６戶和２６２戶，合計４２８２戶，占到該行業(yè)納稅人總數(shù)４４２９戶的９６．６８％。從一般納稅人認(rèn)定情況看，通遼市交通物流業(yè)４４２９戶納稅人中增值稅一般納稅人５４３戶、輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人７戶、簡易辦法征收一般納稅人８０戶，一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人３７戶。從注冊類型劃分上看，４４２９戶納稅人中內(nèi)資個體３０４５戶、私營有限責(zé)任公司７１９戶、其他有限責(zé)任公司５０２戶，其他非公經(jīng)濟３３戶，以上４種經(jīng)濟類型共有納稅人４２９９戶，占到通遼市交通物流業(yè)納稅人總數(shù)的９７．０６％，此外，國有企業(yè)９５戶、國有獨資公司３１戶、國有絕對控股非上市企業(yè)４戶。

１．２稅收貢獻情況

分行業(yè)看，通遼市交通物流業(yè)稅收主要集中在鐵路貨物運輸業(yè)、道路貨物運輸業(yè)及相關(guān)配套的裝卸搬運和倉儲業(yè)上，分別占到交通物流業(yè)總體稅收的４６．３０％、２９．５７％和８．０２％，合計占比８３．８９％，其他行業(yè)如鐵路旅客運輸、鐵路運輸輔助活動、城市公共交通運輸、公路旅客運輸、航空客貨運輸、管道運輸、多式聯(lián)運和運輸代理業(yè)，稅收比重不高，單個占比都沒有超過２．５％，總體占比也只有１６．１１％。分重點納稅企業(yè)看，通遼市交通物流業(yè)稅收主要集中在扎魯特旗鐵進運輸有限公司、中國鐵路沈陽局集團有限公司通遼貨運中心、中國鐵路沈陽局集團有限公司、內(nèi)蒙古好通公路投資有限公司等２７戶重點納稅大戶上，稅收比重達到９１．１５％（不含薪酬個人所得稅），從近兩年申報繳稅數(shù)據(jù)看，４４２９戶納稅人中有１４１２戶有繳稅行為，占比２７．４１％。分經(jīng)濟類型看，通遼市交通物流業(yè)７８．３９％的稅收來自非公經(jīng)濟，其中有限責(zé)任公司４６．３８％、私營經(jīng)濟２６．４３％、個體經(jīng)營３．５４％；另外２１．６１％的稅收來自國有及國有控股企業(yè)。

２通遼市交通物流業(yè)現(xiàn)狀分析

２．１新增市場主體速度放緩，存量主體退出較多

選取２０１９年、２０２０年、２０２１年３個年度同期數(shù)據(jù)對比分析，發(fā)現(xiàn)１月—９月，２０２１年新辦業(yè)戶４０７戶，分別比２０２０年、２０１９年同期減少５８戶和４８７戶，下降１２．４７％和５４．４７％，新辦業(yè)戶主要集中在普通貨物道路運輸、其他道路貨物運輸、出租車客運和裝卸行業(yè)方面，占到新辦業(yè)戶的９１．１１％。從注銷情況看，新辦業(yè)戶注銷呈現(xiàn)下降趨勢，原有業(yè)戶注銷較多，２０１９年—２０２１年９月新辦業(yè)戶分別注銷１６７戶、７０戶和１９戶，原有業(yè)戶分別注銷５３９戶、１１２戶和６４１戶，２０２１年１月—９月原有業(yè)戶注銷較多的行業(yè)主要是出租車客運３９２戶，占６１．１５％，普通貨物道路運輸、其他道路貨物運輸、裝卸搬運分別注銷４９戶、９７戶和３７戶，占比分別為７．６４％、１５．１３％和５．７７％。

２．２受經(jīng)濟下滑和疫情影響稅收貢獻減弱

近兩年來，通遼市交通物流業(yè)稅收受疫情影響，呈現(xiàn)連續(xù)下行趨勢，稅收貢獻率不斷降低，２０１９年—２０２１年９月通遼市交通物流業(yè)分別完成稅收５．２５億元、３．８３億元、３．０８億元，分別占到當(dāng)期稅收總量的４．２７％、３．０５％和２．８３％。分析成因：①通遼市煤炭、電力、電解鋁等行業(yè)，受疫情影響較小，稅收呈現(xiàn)快速增長趨勢，以電解鋁為例，２０１９年每噸不含稅價格１．４１萬元，２０２１年９月份每噸為２．２５萬元，兩年多每噸提高了０．８４萬元，增長５９．５７％，電解鋁行業(yè)稅收比重由２０１９年的６．２５％（７．６９億元），提高到２０２１年９月份的２１．０２％（２２．８９億元）；②外地運輸企業(yè)搶占本地煤炭、電解鋁、玉米等大宗商品的運力市場份額３０％左右，影響本地銷項稅額４億元左右；③本地運輸企業(yè)同質(zhì)化內(nèi)卷競相殺價，２０２０年與２０１９年對比，煤炭鐵路運輸是量增價跌，鐵路運費大幅下調(diào)，每噸降低近５０元，道路運輸每噸下降１０元～１５元。

２．３業(yè)務(wù)經(jīng)營呈現(xiàn)緩慢恢復(fù)性增長

從通遼市交通物流業(yè)近兩年來開具發(fā)票數(shù)據(jù)觀察，交通物流業(yè)呈現(xiàn)緩慢恢復(fù)性增長，但增長形勢并不樂觀，２０２０年與２０１９年對比，在裝卸搬運和倉儲業(yè)、郵政業(yè)拉動下，通遼市交通物流業(yè)開票戶數(shù)、開票份數(shù)和開票金額呈現(xiàn)上漲趨勢，分別比上年增長１５．５０％、１３．６１％和１２．５７％，其中裝卸搬運和倉儲業(yè)分別增長１９．１５％、１９．１３％和６１．２４％，郵政業(yè)分別增長１９．７０％、４５．１９％和３９．５５％，這種增長主要來自２０２０年下半年疫情減弱后，交通物流業(yè)恢復(fù)性增長。作為納稅比重較高的鐵路運輸業(yè)、道路運輸業(yè)只是開票戶數(shù)和開票份數(shù)有所增長，開具金額不升反降，延緩了通遼市交通物流業(yè)復(fù)蘇進程，２０２０年與２０１９年對比，開票戶數(shù)、開票份數(shù)和開票金額鐵路運輸業(yè)分別增長１３．７７％、５．９５％和下降７．２４％，道路運輸業(yè)分別增長１２．６０％、１．５６％和下降２０．７３％。２０２１年１月—９月，通遼市交通物流業(yè)開票戶數(shù)、開票份數(shù)呈現(xiàn)１７．４７％和７．４９％的正增長，但開具金額在鐵路運輸業(yè)、裝卸搬運和倉儲業(yè)影響下，呈現(xiàn)幅度１２．５７％的下降，其中鐵路運輸業(yè)下降１３．８１％、裝卸搬運和倉儲業(yè)下降４６．８３％，通遼市交通物流業(yè)經(jīng)營業(yè)績?nèi)绻謴?fù)到２０１９年正常狀態(tài)還需要一段時間。

２．４稅收負(fù)擔(dān)下降明顯，企業(yè)盈利能力依然較弱

從２０１９年、２０２０年通遼市交通物流業(yè)增值稅一般納稅人申報情況看，２０２０年有４４３戶納稅人正常申報，比２０１９年增加４１戶，增長１０．２０％，增值稅總體稅負(fù)０．８４％，比２０１９年降低０．６個百分點。交通物流業(yè)進項稅主要包括燃油費、過橋費、人工費、裝卸費等，個別交通物流企業(yè)進項稅因取得不及時或不能完全取得造成稅負(fù)偏高。從通遼市交通物流業(yè)盈利能力觀察，２０２０年有１２０１戶納稅人正常進行企業(yè)所得稅匯算清繳，其中盈利企業(yè)４９９戶，持平企業(yè)２５５戶，虧損企業(yè)４４７戶，按占比情況看，持平企業(yè)有所增長，虧損企業(yè)、盈利企業(yè)都有所下降，其中持平企業(yè)占比２１．２３％，比上年提高２．８４個百分點，虧損企業(yè)、盈利企業(yè)占比分別為３７．２２％和４１．５５％，分別比上年下降０．５８和２．２６個百分點，可以看出，持平企業(yè)占比增長主要來自盈利企業(yè)占比的下降。２０２０年通遼市交通物流業(yè)利潤總額２３．２５億元，比２０１９年減少１１．２７億元，同比下降３２．６５％，交通物流業(yè)盈利能力總體呈現(xiàn)下降趨勢。進一步觀察通遼市交通物流業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本變化趨勢，營業(yè)費用、財務(wù)費用上升是盈利能力下降的最主要因素，２０２０年交通物流業(yè)主營業(yè)務(wù)收入比２０１９年增加２５２．４９億元，增長３１．４９％，慢于主營業(yè)務(wù)成本３６．５７％的增長速度，２０２０年交通物流業(yè)主營業(yè)務(wù)成本比２０１９年增加２４７．０５億元，主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成的三要素營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，２０２０年比２０１９年都有所增長，分別增長７９．８４％、３．１１％和１．７３倍。

３通遼市交通物流業(yè)主要特點

３．１行業(yè)規(guī)模兩極分化

分規(guī)?？?，通遼市交通物流業(yè)兩極分化嚴(yán)重，一般納稅人２０１９年、２０２０年分別實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入８６．５９億元和６１．４０億元，占到當(dāng)年交通物流業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的９７．０７％和９４．８３％，小規(guī)模納稅人２０１９年、２０２０年實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入只占到當(dāng)年交通物流業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的２．９３％和５．１７％，數(shù)據(jù)表明，通遼市絕大多數(shù)交通物流業(yè)務(wù)被少數(shù)大公司壟斷，小微企業(yè)無論是資質(zhì)還是管理水平、能力，都與具有一定發(fā)展規(guī)模的大型交通物流公司無法抗衡，在政府采購服務(wù)和招投標(biāo)競價中不具優(yōu)勢，只能通過掛靠等形式分得一杯羹，這不利于長期交通物流業(yè)的市場競爭，難以激發(fā)市場活力。

３．２拉動就業(yè)效應(yīng)并不穩(wěn)固

從就業(yè)劃分看，批發(fā)零售業(yè)、住宿餐飲業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、交通物流業(yè)是拉動社會就業(yè)能力的主陣地。目前，通遼市現(xiàn)有社會就業(yè)人數(shù)分布，批發(fā)零售業(yè)６６．３１萬人、住宿餐飲業(yè)１５．１１萬人、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)１１．２５萬人、建筑業(yè)７．８５萬人、交通物流業(yè)６．２５萬人，交通物流業(yè)拉動就業(yè)能力的優(yōu)勢并不顯著，只好于信息技術(shù)服務(wù)的２．５４萬人、房地產(chǎn)業(yè)的２．４４萬人和金融服務(wù)業(yè)的０．９７萬人。３．３稅收增長潛力較大通遼市是東北地區(qū)煤炭、電解鋁、玉米和其他農(nóng)畜產(chǎn)品等大宗商品的重要集散地，交通物流業(yè)理應(yīng)發(fā)展更具規(guī)模，但從稅收反映情況看，與行業(yè)上規(guī)模、企業(yè)做大做強還存在較大的差距。近年來，通遼市交通物流業(yè)稅收平均只占到通遼市稅收總量的３．４０％，與煤炭（２２．５１％）、電解鋁（１０．１８％）、電力（７．８３％）、批發(fā)（６．１５％）、房地產(chǎn)（１２．０７％）的差距還十分明顯；２０２０年納稅百強企業(yè)中交通物流業(yè)只有３戶企業(yè)榜上有名，扎魯特旗鐵進運輸有限公司以８９５１萬元列第１７位，中國鐵路沈陽局集團有限公司通遼貨運中心以２６６１萬元列第５７位，內(nèi)蒙古好通公路投資有限公司以１６３８萬元列第８７位，３戶企業(yè)合計１．３３億元，只占到百強企業(yè)稅收收入的１．６７％。

４促進通遼市交通物流業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的對策建議

２０２０年，國家發(fā)展改革委員會同工業(yè)和信息化部等部門和單位研究制定了《推動物流業(yè)制造業(yè)深度融合創(chuàng)新發(fā)展實施方案》，對推動物流業(yè)制造業(yè)深度融合創(chuàng)新發(fā)展作出全方位的安排。２０２１年初，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《國家綜合立體交通網(wǎng)規(guī)劃綱要》，國家稅務(wù)總局、財政部對增值稅小規(guī)模納稅人提高起征點、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、物流企業(yè)承租大宗商品倉儲設(shè)備的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠等一系列稅收紅利相繼出臺，為通遼市交通物流業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整在稅收政策上有了新支撐。目前，通遼市交通物流業(yè)整體上仍然是傳統(tǒng)業(yè)態(tài)占據(jù)主體。面對瞬息萬變、快速發(fā)展的形勢，通遼市交通物流業(yè)要利用好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，緊緊依靠大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、５Ｇ、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)，把交通物流業(yè)發(fā)展嵌入到經(jīng)濟社會各個領(lǐng)域行業(yè)，發(fā)展供應(yīng)鏈物流、智慧物流，實現(xiàn)傳統(tǒng)物流業(yè)向現(xiàn)代物流業(yè)的轉(zhuǎn)變。

４．１加快整合資源

面對重復(fù)建設(shè)、同質(zhì)化競爭的現(xiàn)實問題，要調(diào)整思路，明確方向，鼓勵各綜合物流園區(qū)、重點交通物流企業(yè)積極參與到供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)中，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，突出優(yōu)勢、錯位經(jīng)營，實現(xiàn)交通物流業(yè)與現(xiàn)代社會的融合發(fā)展、協(xié)同發(fā)展、共享發(fā)展。

４．２加快補齊短板

積極推進通遼市保稅物流中心建設(shè)、提升中歐班列運營水平，不斷完善國際物流體系建設(shè)。加快建設(shè)蒙東煤炭物流園出口鐵路和煤炭國家儲備基地建設(shè)，不斷強化通遼市在東北地區(qū)的煤炭集散樞紐地位。鼓勵支持金港物流園、瑞豐物流園等發(fā)展云倉、冷鏈、城市配送、甩掛運輸?shù)刃屡d業(yè)態(tài)，鼓勵企業(yè)利用閑置的糧食倉儲設(shè)施、工業(yè)閑置廠房倉庫轉(zhuǎn)型建設(shè)冷鏈物流設(shè)施，推動全市物流業(yè)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。

４．３推動提質(zhì)增效

加快推動物流標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，加強物流基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)協(xié)同發(fā)展，鼓勵供應(yīng)鏈創(chuàng)新與應(yīng)用，促進物流降本增效向提質(zhì)增效轉(zhuǎn)變，提高物流供給質(zhì)量和運行效率。選取交通物流樣本企業(yè)，實現(xiàn)整車運輸和零擔(dān)物流的有效銜接，重點監(jiān)控交通物流企業(yè)運轉(zhuǎn)效率。加強對中通、圓通、申通、韻達、京東、順豐、百世等中小微物流企業(yè)的扶持力度，做到保運轉(zhuǎn)、保單量、保就業(yè)，實現(xiàn)“六?！薄傲€(wěn)”，加快培育本地交通物流企業(yè)發(fā)展壯大。

４．４部門協(xié)同聯(lián)動

市場監(jiān)督管理、商務(wù)、交通、郵政、稅務(wù)等多部門協(xié)同共進。①定義交通物流園區(qū)的功能作用以及未來發(fā)展方向和規(guī)模，優(yōu)化營商環(huán)境，做好中長期行業(yè)規(guī)劃，做到定向施策，健全定價權(quán)機制；②市場監(jiān)督管理、商務(wù)、交通、郵政、稅務(wù)等部門要摸清全市交通物流業(yè)的底數(shù)，并實現(xiàn)信息共享，標(biāo)識出具體交通物流園區(qū)都有哪些企業(yè)入駐，重點培育頭部企業(yè)的帶頭示范效應(yīng)，定期進行業(yè)績評價。

作者:姜國君 李華 王永強 單位:國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局