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企業(yè)全面預算管理和運營戰(zhàn)略始終保持一致，是現(xiàn)代企業(yè)對資金予以合理規(guī)劃和管控的科學手段。能夠合理協(xié)調企業(yè)內部環(huán)境，優(yōu)化資源配置，不斷增強企業(yè)競爭力和調節(jié)能力，從而提升運營效率，在企業(yè)管理實踐中發(fā)揮著越來越重要的作用。但是部分企業(yè)在全面預算管理中面臨全面預算管理實施效果不佳等問題?；诖?，本文主要以國有金融企業(yè)為背景，結合企業(yè)全面預算管理中存在的現(xiàn)狀、難點，抓住現(xiàn)代大數(shù)據(jù)、云會計等信息技術所帶來的優(yōu)勢，提出企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化對策，促進企業(yè)的全面預算編制和管理工作更具科學性，全面提升企業(yè)的預算管理質量，同時為相關企業(yè)全面預算管理工作提供一些借鑒作用。

一、企業(yè)全面預算管理優(yōu)化的背景

當前新經(jīng)濟環(huán)境的變化和信息技術的發(fā)展，促進企業(yè)在產(chǎn)品、服務等領域的激烈競爭，加劇了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不確定性，同時暴露出傳統(tǒng)的全面預算管理在成熟度、深度和廣度等方面存在一系列的問題，在企業(yè)具體管理實踐中難以發(fā)揮其有效性。因此，從企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標出發(fā)，針對企業(yè)現(xiàn)行全面預算管理體系存在的難點，在理論和應用上尋求新的突破和注入新鮮血液，緊抓大數(shù)據(jù)時代的紅利，為企業(yè)全面預算管理優(yōu)化提供科學的技術保障和數(shù)據(jù)支持，保持企業(yè)較大的競爭優(yōu)勢，已經(jīng)成為企業(yè)管理亟待解決的重要問題。本文以國有金融企業(yè)的預算管理為研究對象，該企業(yè)為綜合性非銀行金融企業(yè)。主要開展委托貸款、小額貸款、典當業(yè)務、融資擔保、融資租賃、保安押運及紓困資金等業(yè)務。客戶覆蓋所在師市、周邊沙灣市、瑪納斯縣及沿天山北坡經(jīng)濟帶的烏魯木齊市、昌吉州、伊犁、塔城等范圍內中小微企業(yè)、農(nóng)戶和個體工商戶等。隨著近年來我國經(jīng)濟發(fā)展由高速發(fā)展向高質量發(fā)展轉型的變化，受整體經(jīng)濟下行和疫情的影響，客戶經(jīng)營受到影響，貸款本金和利息出現(xiàn)逾期，給企業(yè)帶來很大的金融風險。因此，提高企業(yè)全面預算管理水平迫在眉睫。通過理論與實踐相結合的方法，引入更科學的全面預算管理對策，對企業(yè)預算實行精細化管理，使預算更富有彈性，有利于優(yōu)化配置資源，有利于將企業(yè)戰(zhàn)略與預算管理目標聯(lián)系，一定程度上有助于國有金融企業(yè)內部管理的優(yōu)化。

二、企業(yè)全面預算管理難點分析

1.與企業(yè)戰(zhàn)略目標銜接不足。國有金融企業(yè)未能以企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向進行全面預算的制定，更多在企業(yè)往年的1-3年預算指標的基礎上進行預測和調整，全面預算管理體系更多關注的是歷史數(shù)據(jù)和財務指標，與預算編制、執(zhí)行與考核銜接不緊密，加劇了預算與戰(zhàn)略目標的斷裂。同時企業(yè)在預算審核中，忽視市場環(huán)境的變化和資產(chǎn)戰(zhàn)略價值的重要性，把重點更多放在企業(yè)短期的財務指標上。企業(yè)長期形成預算與戰(zhàn)略目標銜接不足導致產(chǎn)生以下兩點不利的影響：一是企業(yè)的預算管理未能體現(xiàn)預算執(zhí)行結果產(chǎn)生的本質動因，只是單純對預算結果的一種信息反饋，未能為企業(yè)進行科學的資源分配提供參考價值，不能實現(xiàn)借助預算管理提升企業(yè)經(jīng)營效率的預期目標；二是企業(yè)的長遠戰(zhàn)略目標由于缺乏具體有效的科學手段支撐而影響目標的實現(xiàn)。

2.對數(shù)據(jù)化信息共享認知不足。在當今共享信息時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的高速發(fā)展為企業(yè)數(shù)據(jù)信息化平臺的打造保駕護航，企業(yè)及市場對于數(shù)據(jù)的獲取、數(shù)據(jù)處理速度更加便利和迅速，這個優(yōu)勢也為企業(yè)進行高效的全面預算管理提供基礎，但是該國有金融企業(yè)在2018年前信息化投入不足，經(jīng)營事務的審批流程大多還是需要依靠人工辦理完成，財務收支核算信息化架構體系也未能進行統(tǒng)一規(guī)范，這種信息平臺投入不足的現(xiàn)狀導致企業(yè)各個子公司之間的信息系統(tǒng)散亂，數(shù)據(jù)無法共享和互通，無法更好支持業(yè)務發(fā)展需求，更不能實現(xiàn)科學的風險管控。數(shù)據(jù)信息共享平臺的建設對于企業(yè)的發(fā)展起到舉足輕重的作用，該企業(yè)未能構建自身企業(yè)信息平臺的根源在于企業(yè)對于大數(shù)據(jù)發(fā)展影響的價值未能深刻認識。受到傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)搜集方式的影響，企業(yè)對于競爭企業(yè)、內部環(huán)境等多個影響因素的信息搜集不夠全面，企業(yè)市場前瞻性顯然不足。信息化建設基礎薄弱，在該企業(yè)經(jīng)營管理中明顯是一個短板。

3.忽視企業(yè)的平衡性管理。企業(yè)的平衡管理主要體現(xiàn)在平衡企業(yè)長期和短期目標、結果和驅動因素之間的關系、權利和責任的分配、財務和非財務因素這四方面平衡上，從而有效促進企業(yè)不斷適應飛速發(fā)展的市場，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但該國有金融企業(yè)全面預算管理并未真正實現(xiàn)這四個平衡。如從權利與責任分配的平衡方面分析，企業(yè)預算工作權責分配不合理，企業(yè)忽視了決策層、管理層的統(tǒng)帥和指導作用，將全面預算視為財務預算，財務部門要負責企業(yè)預算編制、執(zhí)行、調整、跟蹤監(jiān)控和考核，大大增加了財務部門的預算匯總審核工作。但由于企業(yè)未能給予足夠的權利。支持財務部門去更加充分熟悉和掌握業(yè)務操作流程，導致財務部門在進行預算目標的把握上，無法從整體層面進行合理編制。從結果與動因關系平衡的方面分析，企業(yè)全面預算管理上，企業(yè)的預算編制過于主觀，未能有效借助先進的編制方法，預算效果不佳。同時，企業(yè)的預算過程監(jiān)控不足，各部門配合度不夠，過程執(zhí)行情況的反饋具有滯后性。另外，企業(yè)未能有效利用預算流程監(jiān)控預算應用系統(tǒng)，影響對預算執(zhí)行和監(jiān)控實施動態(tài)跟蹤。

三、國有金融企業(yè)全面預算管理優(yōu)化對策

1.預算目標的確立與分解。①確立預算目標。預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標應該一致，企業(yè)在進行長短期預算目標制定和預算編制時應把戰(zhàn)略目標作為預算編制的基礎，同時制定嚴格的預算管理對策去落實戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)企業(yè)資源有效配置和實現(xiàn)資源利用最大化。在企業(yè)戰(zhàn)略目標分析中，借用SWOT分析法，結合多方面，如金融行業(yè)特性、競爭環(huán)境、財務狀況、市場規(guī)劃等因素，綜合衡量和分析企業(yè)具備的優(yōu)勢及劣勢、面臨的機遇和威脅，從而落實更為科學和客觀的企業(yè)預算目標。②分解預算目標。在進行戰(zhàn)略目標分解時，需要對企業(yè)業(yè)務經(jīng)營活動有著深刻的理解，重點結合財務、客戶、內部運營、學習與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標進行分解，細化為具體量化的指標，并制定對應的KPI，落實于各個部門和個人中，真正意義上促進預算的執(zhí)行落實。

2.建全平臺數(shù)據(jù)共享中心，細化預算內容。為了適應時代需求和滿足企業(yè)健康發(fā)展需求，企業(yè)需要進行信息平臺構建，進行信息平臺的構建需要滿足實際性、實用性和可用性三個原則。首先，結合企業(yè)實際性需求，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)當前和未來的發(fā)展情況進行數(shù)據(jù)的搜集、整理和匯總；其次，匯總的數(shù)據(jù)要保證具有一定的實用性，能夠為預算編制工作提供參考，而不是為了擴大數(shù)據(jù)庫而盲目搜羅；再其次，保證所構建的信息平臺能夠為公司全面預算管理工作服務，保證所構建的信息平臺能夠為所有參與編制和管理的工作人員使用和編輯，確保員工能夠隨時調取及錄入有用信息。另外對于機密性數(shù)據(jù)需要進行增設管理員賬號的形式進行保密。國有金融企業(yè)在進行信息化平臺數(shù)據(jù)共享中心構建時，結合企業(yè)需求，不僅通過分批實施，優(yōu)化協(xié)同辦公平臺，同時還注重立足現(xiàn)狀，采用迭代推進的方式，對業(yè)務事項進行持續(xù)細化完善和整合拓展。如實現(xiàn)技術和協(xié)同“兩個升級”，對于協(xié)同辦公OA系統(tǒng)，實現(xiàn)工作流程等要素資源整合，實現(xiàn)信息交流和共享；用友NC財務系統(tǒng)，引進預算編制系統(tǒng)，便于預算編制的快捷便利及信息共享；完善業(yè)務系統(tǒng)，建立業(yè)務數(shù)據(jù)審批數(shù)據(jù)流和各項業(yè)務及財務數(shù)據(jù)的核算體系，實現(xiàn)業(yè)務操作規(guī)范化、動態(tài)化、標準化和風險管理信息化。

3.進行平衡計分卡與全面預算的整合。在全面預算管理中借助平衡計分卡工具可以實現(xiàn)預算與戰(zhàn)略目標的緊密銜接，豐富預算指標的維度，拓寬預算管理的寬度，能為企業(yè)全面預算管理工作提供新的思維理念和方式。國有金融企業(yè)以全面預算為主體，利用平衡計分卡工具輔助解決全面預算管理存在的預算與戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏對外適應性、資源配置尚待優(yōu)化和忽視平衡性管理等難點，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是基于戰(zhàn)略的強概括性特征。新預算體系是基于企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略進行預算體系的構建，而平衡計分卡是以企業(yè)愿景和戰(zhàn)略為具體指標，將戰(zhàn)略指標轉化為具體的KPI，繼而進行一系列預算編制、分析與調整、考評和反饋流程的運作，使預算與戰(zhàn)略緊密銜接。二是平衡計分卡涉及的指標多樣，包括企業(yè)經(jīng)營過程的由內而外各個范圍的信息資源，很大程度上提高了全面預算的寬度和廣度，促進預算管理工作的全方位、全要素、全過程的整體管控，能滿足和真實反映全面預算管理的本質要求。三是平衡計分卡四個維度指標（財務、顧客、內部流程、學習與成長），包括企業(yè)內外部的財務和非財務因素，提高了全面預算的對外適應性，使得企業(yè)全面預算管理工作更有彈性，更便于操作。

四、總結

全面預算管理作為一種常用的管理方式，給企業(yè)管理者提供了更可靠的管理依據(jù)。本文重點結合某國有金融企業(yè)的全面預算管理中存在的難點，并針對難點提出優(yōu)化對策，引入了包括“預算目標的確立與分解”、“平衡計分卡”和“平臺數(shù)據(jù)共享中心構建”等科學方法，促進企業(yè)全面預算管理工作更加科學化、合理化，讓企業(yè)的全面預算管理工作在科學化的指導下又邁上一個新臺階，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的高效完成提供充足保障。

作者:吳湘暉 單位:石河子市天信投資發(fā)展有限公司