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第一章總則

第一條為了規(guī)范單位的財務(wù)會計行為，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，保障單位的財務(wù)活動健康有序地開展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，特制定本制度。

第二條本制度適用于*市公路管理局的一切經(jīng)濟活動。

第三條建立健全本制度的基本原則是：執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，完善單位內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；合理編制單位預(yù)算；依法組織收入，節(jié)約開支；努力提高資金使用效益；依法納稅；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對單位經(jīng)濟活動進行有效的控制和監(jiān)督。

第四條單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

第五條單位的一切財務(wù)會計活動，必須遵守國家的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，符合本制度的要求；接受上級主管部門、財政部門、審計部門、國有資產(chǎn)管理部門及稅務(wù)部門的監(jiān)督和檢查。

第二章會計核算

第六條各會計核算單位必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，設(shè)立會計科目，建立會計帳冊，進行會計核算。單位的會計基礎(chǔ)工作應(yīng)符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

第七條各會計核算單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算。

第八條會計年度自公歷1月1日至12月31日。

第九條會計核算以人民幣為記帳本位幣。

第十條各會計核算單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定在私設(shè)的會計帳簿登記、核算。

第十一條各會計核算單位應(yīng)當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符，會計帳簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會計帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符，會計帳簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。

第十二條各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當一致，不得隨便變更；如確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。

第十三條單位提供的擔保，未決訴訟等或有事項，應(yīng)當按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財務(wù)會計報告中予以說明。

第十四條財務(wù)會計報告應(yīng)當依據(jù)經(jīng)過審核的會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求，以及提供對象和提供期限的規(guī)定。

財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。

財務(wù)會計報告及各種會計資料須經(jīng)主管會計工作的負責人和會計機構(gòu)負責人同意，方可對外報送。

第十五條財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人，會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

單位負責人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真實、完整。

第三章收入核算

第十六條收入的核算包括：公路規(guī)費收入、養(yǎng)護資金收入、收費公路車輛通行費收入、投資收益、其他收入等。

第十七條公路規(guī)費收入要按“收支兩條線”管理的原則進行管理，收入由財政部門委托專業(yè)銀行代收代繳；經(jīng)費由財政部門按計劃下?lián)堋?/p>

第十八條非經(jīng)營性收費公路車輛通行費收入按《廣東省非經(jīng)營性收費公路車輛通行費“收支兩條線”管理辦法》執(zhí)行；經(jīng)營性收費公路車輛通行費收入按經(jīng)營公路的有關(guān)規(guī)定進行核算、管理。

第十九條各單位（部門）的收入，必須統(tǒng)一使用財政或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，資金統(tǒng)一上繳財務(wù)部門，嚴禁私自坐支、私設(shè)“小錢柜”。

第二十條財務(wù)部門要按要求編制收入報表（年報、月報），并根據(jù)收入資料提出分析意見。

第四章資金結(jié)算

第二十一條出納職責：

（一）嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的《現(xiàn)金管理條例》和銀行結(jié)算制度，負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）嚴格控制現(xiàn)金使用范圍，不得超過銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，不得坐支，不得以“白條”抵庫，更不得任意挪用資金。

（三）簽發(fā)支票、本票、匯票后經(jīng)核準并蓋印鑒章；妥善保管空白支票、本票、匯票等有關(guān)資金往來票證。

（四）及時、準確登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金相等，銀行存款的發(fā)生額要與銀行對帳單的數(shù)額相符，余額不符的要做余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的帳面余額要與銀行對帳單余額相符，對發(fā)生的未達帳，要及時進行追蹤和處理。

（五）隨時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，開具支票必須注明收款單位名稱、日期、款項用途及最高限額，并與會計處理相符。

（六）嚴格執(zhí)行單位各項開支的審批程序。

第二十二條單位的銀行存款應(yīng)以單位名義開設(shè)帳戶，不得公款私存；預(yù)付款項、應(yīng)收款項應(yīng)按有關(guān)合同或者協(xié)議進行結(jié)算或辦理回收。

第二十三條財務(wù)部門應(yīng)及時對應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等往來款項進行清理核對，對于超過約定期限和法律規(guī)定有效期限的款項，應(yīng)發(fā)函催收或者派專人催收。

第二十四條任何應(yīng)付款項的結(jié)算支付，都必須經(jīng)過有關(guān)部門和領(lǐng)導的審批。

第二十五條銀行印鑒章必須由不同崗位的會計人員分開保管。

第二十六條超過限額的現(xiàn)金應(yīng)當天送存銀行，收到的支票、匯票等票據(jù)應(yīng)該及時處理；對簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)在建立的備查簿上進行登記。

第二十七條下屬各單位因資金周轉(zhuǎn)困難，需向市局借款，必須事先確定借款金額、時間、利率，并同市局簽訂借款合同，經(jīng)局領(lǐng)導批準后方能借款。

第二十八條未經(jīng)局領(lǐng)導班子同意，嚴禁下屬單位私自向金融機構(gòu)或有關(guān)單位借款、對外提供抵押、擔保。已經(jīng)領(lǐng)導批準同意借款、擔保、抵押的下屬單位，每年年終必須向市局如實提供本單位的借款、還款、抵押、擔保等資料。

第五章稅務(wù)核算

第二十九條各核算單位稅務(wù)核算的職責是：

（一）照章納稅，辦理本單位稅務(wù)登記，異地代扣代繳稅務(wù)登記及變更稅務(wù)登記等事項。

（二）辦理本單位有關(guān)稅款的申報、繳納、免稅及退稅等事項。

（三）辦理接受稅務(wù)檢查、進行稅務(wù)行政復議與稅務(wù)行政訴訟等事項。

（四）編制有關(guān)的稅務(wù)報表及相關(guān)分析報告。

第六章會計監(jiān)督、內(nèi)部稽核

第三十條根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，各核算單位應(yīng)當建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，會計人員崗位職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離，相互制約。

第三十一條各單位內(nèi)部必須建立日常檢查和定期審查制度。具體包括：對收入、成本支出、費用開支的檢查；對資產(chǎn)、負債真實性、合法性的檢查；對基金的計提和使用情況的檢查；對會計人員從業(yè)資格的檢查；對各財務(wù)部門制度執(zhí)行情況的檢查等。

第三十二條局財務(wù)科有責任對下屬單位的經(jīng)濟活動進行指導和監(jiān)督。為了加強整個公路系統(tǒng)財務(wù)的宏觀管理，各核算單位必須每月向局財務(wù)科報送會計報表和審計報告；按照國家規(guī)定，會計報表必須經(jīng)中國注冊會計師審計；對各核算單位出現(xiàn)的異常情況和問題，局財務(wù)科必要時可委托中國注冊會計師進行專項審計。

第三十三條為了使各核算單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果向良性的、健康的方向發(fā)展，各核算單位必須接受上級主管部門、財政部門、審計部門、稅務(wù)部門的檢查和監(jiān)督，接受輿論的監(jiān)督。

第三十四條各核算單位的財務(wù)人員必須嚴格執(zhí)法，照章辦事。對違反單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當及時制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)該向單位負責人書面報告并請求處理，不得擅自處理。單位內(nèi)審人員有權(quán)對單位財務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，要及時向領(lǐng)導報告，并提出處理意見。

第三十五條各下屬單位任用財務(wù)人員須按《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并報局財務(wù)科審查。

第七章報銷審批程序

第三十六條單位的費用開支、固定資產(chǎn)的購置、對外投資、備用金的借支、經(jīng)費的撥付、工程款及項目預(yù)付款撥付的報銷（批）程序是：

一、經(jīng)辦部門（單位）準備所有的發(fā)票、借條，固定資產(chǎn)購置申請報告，對外投資的協(xié)議（合同），領(lǐng)導批準的文件，請求撥付經(jīng)費、工程款及項目預(yù)付款的申請報告等相關(guān)資料。

二、經(jīng)辦部門（單位）的負責人審核項目、事項的真實性，各相關(guān)部門提出意見（其中辦公室負責核實車輛使用費、業(yè)務(wù)招待費的發(fā)票、單據(jù)），財務(wù)部門對項目資金的安排提出意見。

三、財務(wù)部門審核發(fā)票、單據(jù)的合法性，金額的準確性。

四、單位分管項目領(lǐng)導審批。

五、單位負責人或授權(quán)人批準。

六、會計做帳。

七、出納付款。

所有費用開支必須注意如下事項：

一、單位的一切開支都必須遵循上面的程序；

二、嚴格執(zhí)行各項費用開支計劃；

三、所有開支的證明性與規(guī)定性的文件要齊全；所報銷的單據(jù)必須是財政部門或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，由經(jīng)辦人、驗收人或證明人注明用途并簽名。

四、不符合要求的開支，財務(wù)部門有權(quán)予以拒付。

第三十七條市局費用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管領(lǐng)導審批，但招待費、辦公用品費用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管辦公室的領(lǐng)導審批，超過1,000元的由主要領(lǐng)導批準。

職工的工資福利、勞動保護、社會保險、醫(yī)藥費、差旅費、通信費、教育培訓費、撫恤金、慰問金等開支標準按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十八條職工因公出差、辦事或住院借款，必須填寫借款單，注明借款用途，經(jīng)單位領(lǐng)導批準后，方能借款。事后10天內(nèi)，必須報帳，不得將公款長期留用，否則，財務(wù)部門當月即從該職工工資中予以扣回。借款的金額在3,000元（含3,000元）以下的，由分管領(lǐng)導審批；3,000元以上50,000元(含50,000)以下的由主要領(lǐng)導審批；50,000元以上的由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。局機關(guān)工作人員一律不得在下屬單位借款。

第三十九條單位負責人或授權(quán)人對經(jīng)其批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合理性、完整性負完全責任。

第八章票據(jù)管理

第四十條各核算單位票證的?。ㄙ彛┲?、領(lǐng)用、開具、取得和保管，必須遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定；發(fā)票的?。ㄙ彛┲?、領(lǐng)用、開具、保管必須指定專人負責，誰出問題誰負責。

第四十一條各核算單位的票證包括：公路規(guī)費發(fā)票、過橋（路）費發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、財政專用收據(jù)及其他票證等。

第四十二條各核算單位要設(shè)置發(fā)票登記簿，建立發(fā)票使用登記制度；發(fā)票的保管和銷毀按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九章會計電算化

第四十三條為適應(yīng)會計工作電算化發(fā)展的需要，提高會計工作的效率，各核算單位應(yīng)當積極推行會計電算化，并報當?shù)刎斦块T批準。

第四十四條各核算單位會計電算化應(yīng)按照《會計電算化管理辦法》的規(guī)定進行，使用的會計電算化軟件應(yīng)符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。

第十章會計檔案管理

第四十五條會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

第四十六條根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，各核算單位必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導，建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實地把會計檔案管好。