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根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《浙江省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督辦法》、《浙江省審計(jì)廳關(guān)于至年審計(jì)工作發(fā)展的實(shí)施意見》的規(guī)定和浙江省審計(jì)廳《關(guān)于印發(fā)*年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)總體方案的通知》精神，制定本總體方案。

一、總體工作目標(biāo)

*年度市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總體工作目標(biāo)是：按照市委五屆八次全委會(huì)提出的“繼續(xù)實(shí)施‘推進(jìn)率先發(fā)展、實(shí)現(xiàn)富民強(qiáng)市’的戰(zhàn)略部署”和“突出重創(chuàng)新促發(fā)展，重民生促和諧的總基調(diào)”，樹立“以全部政府性資金為主線”的審計(jì)理念，充分運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查手段，加強(qiáng)績效審計(jì)力度,加強(qiáng)對(duì)公共資金、公共服務(wù)、公共產(chǎn)品、公共政策的審計(jì)和監(jiān)督，注重從體制機(jī)制上分析和揭露全部政府性資金收、支、管、用各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問題，促進(jìn)市委、市政府重大方針政策的貫徹落實(shí)，推進(jìn)公共行政管理體制及公共財(cái)政體制的建立和完善，發(fā)揮審計(jì)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督職能作用，為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建“和諧*”保駕護(hù)航。

通過審計(jì)，一是基本摸清市本級(jí)全部政府性資金規(guī)模和收支結(jié)構(gòu)，推進(jìn)非預(yù)算管理資金的預(yù)算化管理進(jìn)程，以適應(yīng)政府收支分類改革的要求；二是推進(jìn)深化部門預(yù)算改革，促進(jìn)財(cái)政部門加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，使市級(jí)部門單位預(yù)算管理基本達(dá)到規(guī)范，二、三級(jí)單位違規(guī)問題明顯下降；三是促進(jìn)強(qiáng)化上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)范管理，特別是要促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付資金中涉及執(zhí)行國家宏觀政策性資金提高使用效益；四是促進(jìn)提高政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的建設(shè)管理水平，促進(jìn)優(yōu)化投資決策和進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)行為并提高固定資產(chǎn)投資效益；五是促進(jìn)落實(shí)國家有關(guān)“民生民本”政策，促使涉及公共服務(wù)領(lǐng)域的政府性資金，特別是新農(nóng)村建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障等資金做到專款專用和安全運(yùn)行。

二、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

*年度市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)是：在基本摸清市本級(jí)全部政府性資金規(guī)模和收支結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，突出對(duì)預(yù)算分配、預(yù)算支出的審計(jì)；關(guān)注部門（單位）預(yù)算總體執(zhí)行情況；關(guān)注與構(gòu)建和諧社會(huì)和新農(nóng)村建設(shè)等有關(guān)的專項(xiàng)資金使用及效益情況。具體內(nèi)容包括：

（一）市本級(jí)全部政府性資金收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)及管理情況審計(jì)。主要審計(jì)全部政府性資金，包括預(yù)算管理資金（一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金）及非預(yù)算管理資金（預(yù)算外資金、專項(xiàng)資金、社保資金、未納入基金預(yù)算的土地出讓金凈收益、政府性債務(wù)等）可用規(guī)模和來源結(jié)構(gòu)、支出總額和結(jié)構(gòu)、結(jié)余情況以及全部政府性資金的管理情況。

（二）市財(cái)政地稅部門具體組織的市本級(jí)*年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。主要包括“一般預(yù)算”和“基金預(yù)算”收支審計(jì)：

1．預(yù)算執(zhí)行總體情況的審計(jì)。主要審計(jì)市財(cái)政部門年度預(yù)算編制和向各部門批復(fù)預(yù)算情況；年中對(duì)各部門資金追加以及年終批復(fù)決算情況；超收收入的分配和預(yù)算調(diào)整情況。

2．預(yù)算收入的審計(jì)。主要審計(jì)市地稅部門組織的各項(xiàng)地方稅、費(fèi)、附加等收入的征管情況和提退情況；財(cái)政部門直接組織的非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫情況；公安等五部門行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理情況；審計(jì)有預(yù)算收入上繳的部門、單位是否依法及時(shí)足額地將應(yīng)繳的預(yù)算收入繳入國庫。

3．預(yù)算支出的審計(jì)。主要審計(jì)市財(cái)政部門辦理的預(yù)算支出中是否存在無預(yù)算、超預(yù)算或向非預(yù)算單位撥款、隨意改變支出用途等問題；分析經(jīng)常性預(yù)算支出、專項(xiàng)資金支出和建設(shè)性支出等財(cái)政性資金在分配使用過程中的合理性、有效性、規(guī)范性，揭露和糾正存在問題。

4．預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及資金平衡審計(jì)。主要審計(jì)預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，分析原因，并關(guān)注資金暫存、暫付情況。

（三）部門（單位）預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。在對(duì)市級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門（單位）開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，均應(yīng)結(jié)合開展部門（單位）預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)。主要檢查：涉及部門（單位）*年度預(yù)算收入的真實(shí)性及是否全部納入部門預(yù)算編制；預(yù)算支出中公用經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的政策性、項(xiàng)目資金的必要性、使用的績效性；所屬二、三級(jí)重點(diǎn)預(yù)算單位是否存在違規(guī)收費(fèi)，以及將一級(jí)預(yù)算部門支出向二、三級(jí)預(yù)算單位轉(zhuǎn)移和擠占挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等問題。

（四）各類專項(xiàng)資金的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。主要審計(jì)各類資金來源是否合理合法，分配是否規(guī)范、透明、公正，資金使用是否產(chǎn)生了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，突出檢查涉及政府公共管理范疇的教育、衛(wèi)生、社保等專項(xiàng)資金,并對(duì)部份專項(xiàng)資金追溯檢查以前年度的收、支、管、用情況。

三、審計(jì)項(xiàng)目安排

圍繞上述審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)，*年度市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)安排的審計(jì)項(xiàng)目主要有（具體項(xiàng)目詳見附件）：

（一）對(duì)市地稅局組織收入情況審計(jì)。包括對(duì)市地稅局*年度稅收收入計(jì)劃執(zhí)行及稅收征管情況的審計(jì)以及對(duì)具體負(fù)責(zé)稅收征收管理工作的機(jī)構(gòu)（分局）的延伸審計(jì)。通過檢查，反映地稅部門在組織地方收入等方面的成績，同時(shí)揭示地稅部門在執(zhí)行國家稅收政策和稅收征管中存在的問題，以促進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收征管行為，促使地稅部門嚴(yán)格執(zhí)法，建立健全稅源監(jiān)督與控制機(jī)制，不斷提高稅收征管質(zhì)量，更好地發(fā)揮稅收在保障地方財(cái)政收入和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能作用。

（二）對(duì)市本級(jí)2005、*年度土地出讓金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。包括對(duì)市國土局、市財(cái)政局的審計(jì)調(diào)查，并按照全部政府性資金審計(jì)的要求，在摸清市本級(jí)兩個(gè)年度土地出讓金總量、結(jié)構(gòu)以及土地出讓金凈收益規(guī)模情況的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查土地出讓金收、支、管、用中存在的問題，特別是檢查有否違規(guī)減免、返還土地出讓金，有否拖欠土地出讓金，是否按規(guī)定提取失地農(nóng)民保障資金和造地改田資金等情況和問題。通過審計(jì)調(diào)查，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)土地出讓金的規(guī)范管理。

（三）對(duì)市本級(jí)建筑地方高等教育費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。包括對(duì)市建管局、市財(cái)政局的審計(jì)調(diào)查和對(duì)部分企業(yè)及有關(guān)單位的延伸檢查。主要了解*年度我市該項(xiàng)政策的執(zhí)行情況，掌握該項(xiàng)收入應(yīng)繳規(guī)模、實(shí)繳比重、資金上解和資金留存及使用情況，剖析未能開征或征收不力的原因。通過審計(jì)調(diào)查，為向政府反饋該項(xiàng)政策的執(zhí)行情況及提出下一步規(guī)范管理的建議提供參考依據(jù)。

（四）對(duì)市財(cái)政局預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)。包括對(duì)市財(cái)政局具體組織市本級(jí)*年度財(cái)政預(yù)算收支以及對(duì)承擔(dān)預(yù)算外資金（專項(xiàng)資金）等政府性資金核算管理的職能機(jī)構(gòu)相關(guān)內(nèi)容的延伸審計(jì)。同時(shí)，安排開展市政府組成部門*年度單位公用經(jīng)費(fèi)使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過審計(jì)調(diào)查，并結(jié)合開展對(duì)市農(nóng)業(yè)、環(huán)保兩部門*年初預(yù)算提交市人代會(huì)“上會(huì)審議”后的年終實(shí)際執(zhí)行情況的檢查分析，主要揭示和分析部門預(yù)算管理過程中存在的問題和成因，以促進(jìn)不斷完善和提高部門預(yù)算管理水平。

（五）對(duì)省級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。包括對(duì)市財(cái)政局的審計(jì)調(diào)查和對(duì)部分用款部門（單位）的延伸審計(jì)，主要摸清省財(cái)政對(duì)我市各類轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模、各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的比重結(jié)構(gòu)和管理監(jiān)督辦法及實(shí)施情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)建設(shè)資金、挖潛改造資金的管理使用情況及市本級(jí)地方財(cái)政配套資金的到位情況，以促進(jìn)專款專用和提高資金的使用績效。

（六）對(duì)市本級(jí)教育經(jīng)費(fèi)投入情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。主要了解市本級(jí)教育經(jīng)費(fèi)籌集、管理、使用情況，以績效審計(jì)為內(nèi)容，分析、評(píng)估教育資金的使用效益，分析經(jīng)費(fèi)支出的去向和結(jié)構(gòu)，并重點(diǎn)調(diào)查了解政府及群眾所關(guān)注的教育收費(fèi)、學(xué)校教育負(fù)債、教育負(fù)擔(dān)過重等熱點(diǎn)難點(diǎn)問題。通過調(diào)查，揭露存在的問題，分析其成因，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)深化教育體制改革。

（七）對(duì)市本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)。主要通過對(duì)市本級(jí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)“五項(xiàng)”社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收和管理發(fā)放情況審計(jì)，并同時(shí)安排開展市本級(jí)被征地農(nóng)民社會(huì)保障資金管理情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和結(jié)合開展市本級(jí)實(shí)物抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，了解市本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金收、支、管、用各個(gè)環(huán)節(jié)的合法與安全情況，促進(jìn)構(gòu)建和諧社會(huì)有關(guān)“民生民本”政策措施的落實(shí)。

（八）對(duì)市本級(jí)交通管理部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。主要揭示該部門存在的有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面的問題，并在分析成因的基礎(chǔ)上，提出審計(jì)意見和建議。同時(shí)，安排開展市本級(jí)公路養(yǎng)路費(fèi)績效情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清市本級(jí)公路養(yǎng)路費(fèi)收、支、管、用中存在的問題，促進(jìn)養(yǎng)路費(fèi)的征收使用管理，更好地發(fā)揮該項(xiàng)政府性基金的作用。

（九）對(duì)市疾病和預(yù)防控制中心工程決算審計(jì)。主要審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)至*年底的工程概（預(yù)）算執(zhí)行情況，揭示疾控中心項(xiàng)目在建設(shè)和使用過程中存在的問題，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的建設(shè)效果和投資績效，關(guān)注疾控中心項(xiàng)目在保護(hù)人民健康、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和構(gòu)建和諧社會(huì)中發(fā)揮的作用。針對(duì)存在問題，從體制、機(jī)制和管理上分析成因，為政府完善有關(guān)政策制度、完善公共衛(wèi)生服務(wù)體系投資建設(shè)提供審計(jì)意見和建議。

四、審計(jì)依據(jù)、組織領(lǐng)導(dǎo)、方式及時(shí)間安排

（一）審計(jì)依據(jù)。《中華人民共和國審計(jì)法》及其《實(shí)施條例》；《中華人民共和國預(yù)算法》及其《實(shí)施條例》；《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》；國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章；《浙江省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督辦法》及省、市人民政府正式頒布的現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定。

（二）組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作在市人民政府和省審計(jì)廳的領(lǐng)導(dǎo)下開展，我局繼續(xù)以“財(cái)政‘同級(jí)審’協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組”的形式，具體負(fù)責(zé)對(duì)市本級(jí)及所屬各縣（市、區(qū)）財(cái)政“同級(jí)審”工作的領(lǐng)導(dǎo)。協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組由錢水祥局長任組長，郭春敖、何小玲、魏仁林副局長以及局紀(jì)檢組長胡云欣同志任副組長，各處處長、辦公室主任為協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組成員。

（三）審計(jì)方式。對(duì)市地稅局和市財(cái)政局及其相關(guān)的職能管理機(jī)構(gòu)、各有關(guān)預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目執(zhí)行及其資金（基金）管理部門單位采用現(xiàn)場審計(jì)與報(bào)送審計(jì)相結(jié)合方式；對(duì)審計(jì)中涉及的有關(guān)問題以及相關(guān)項(xiàng)目主管部門和單位機(jī)構(gòu)，采用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)延伸、審計(jì)查詢等方式。

（四）時(shí)間安排。對(duì)市本級(jí)建筑地方高等教育費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、市本級(jí)“五項(xiàng)”社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)（包括實(shí)物抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況和被征地農(nóng)民社會(huì)保障資金管理情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）、市本級(jí)教育經(jīng)費(fèi)投入情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、市本級(jí)交通管理部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)（包括公路養(yǎng)路費(fèi)績效情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）、市本級(jí)土地出讓金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、市疾病和預(yù)防控制中心工程績效審計(jì)等署、省定的審計(jì)項(xiàng)目，按照審計(jì)署和省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，在2007年5月15日前結(jié)案并將全市匯總情況上報(bào)省審計(jì)廳。

對(duì)市本級(jí)安排的稅收計(jì)劃執(zhí)行和征管情況、市財(cái)政局預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)（包括省級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）、市政府組成部門*年度單位公用經(jīng)費(fèi)使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查（包括2007年3月31日前完成對(duì)市農(nóng)業(yè)、環(huán)保兩個(gè)部門*年初預(yù)算提交市人代會(huì)“上會(huì)審議”后的年終實(shí)際執(zhí)行情況的檢查分析）、捐贈(zèng)款物審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)和相關(guān)部門（單位）的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，要求在2007年4月30日前結(jié)案，相關(guān)內(nèi)容的全市匯總情況在2007年5月15日前上報(bào)省審計(jì)廳。