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在我市國有企業(yè)資產(chǎn)損失核銷過程中，不少企業(yè)和中介機構(gòu)遇到一些問題，為幫助企業(yè)和中介機構(gòu)正確掌握相關(guān)政策，統(tǒng)一資產(chǎn)損失（負債潛盈）的確認標準，保證改制企業(yè)和清產(chǎn)核資工作的順利進行，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下：

一、關(guān)于外證無法取得或證據(jù)不足但內(nèi)證齊全的資產(chǎn)損失認定問題

對資產(chǎn)損失因客觀原因無法取得具有法律效力的外部證據(jù)或索取外證難度較大時，應(yīng)取得充分的內(nèi)部證據(jù)。企業(yè)需提供的內(nèi)部證據(jù)主要有：

1、對擬申報的資產(chǎn)損失的相關(guān)原始憑證、基準日賬頁及不發(fā)生業(yè)務(wù)往來時點賬頁等會計資料。

2、對擬申報的資產(chǎn)損失的催收磋商記錄、企業(yè)詢證函、銷毀（滅失）記錄、賠償記錄、相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同、協(xié)議書等。

3、企業(yè)現(xiàn)有人員對損失事項的說明，包括發(fā)生時間、事情經(jīng)過、損失原因等。

4、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子同意作為損失核銷的決議，并由班子全體成員對決議內(nèi)容做出承擔責任的承諾。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子同意核銷損失的決議至少應(yīng)說明損失發(fā)生的時間、原因及申請核銷的理由等，并附按會計科目歸類的申報損失明細表；班子全體成員承擔責任的承諾應(yīng)由企業(yè)法定代表人及班子其他成員分別在決議上簽字，并明示自己的職位，法定代表人還要加蓋名章。

對上述外證無法取得或證據(jù)不足但內(nèi)證齊全的損失事項，經(jīng)中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明后可按資產(chǎn)損失申報。

二、關(guān)于企業(yè)負債的清理問題

企業(yè)應(yīng)加大各項負債的清理力度，按清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定對企業(yè)負債本著與應(yīng)收款項（壞賬損失）對等（賬齡及確認證據(jù)對等）的原則逐項進行清理。原則上凡是賬齡在五年以上的應(yīng)付（預(yù)收）賬款、其他應(yīng)付款（職工個人欠款及集資款除外）、各種專項應(yīng)付款（有特殊規(guī)定的除外）都應(yīng)作為收益處理。

如果企業(yè)不按此原則如實申報，承擔專項審計的中介機構(gòu)應(yīng)將企業(yè)未按規(guī)定申報的款項在審計報告中詳細披露，國資部門可以根據(jù)中介機構(gòu)的披露情況直接認定為收益。各種應(yīng)付款項賬齡在三至五年之間的也應(yīng)酌情申報或確認為收益。

三、關(guān)于存貨的高留低轉(zhuǎn)損失的界定問題

如果企業(yè)在基準日前確實存在存貨成本高留低轉(zhuǎn)問題又沒有在存貨中單獨反映的，企業(yè)應(yīng)認真搜集相關(guān)證據(jù)并采取科學(xué)、合理的方法計算出高留低轉(zhuǎn)成本額，經(jīng)中介機構(gòu)審核確認后，可以確認為損失，否則不予認定；若企業(yè)高留低轉(zhuǎn)部分已在存貨中單獨反映的，經(jīng)中介機構(gòu)審核后，可以作為損失進行申報。

四、關(guān)于資產(chǎn)損失原因和責任分析問題

承擔專項審計的中介機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失原因進行職業(yè)分析，對損失形成的責任提出具體意見，形成“企業(yè)資產(chǎn)損失原因和責任分析”材料單獨報送市國資委。