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納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)職員的法定職責(zé)和義務(wù),建設(shè)服務(wù)型機關(guān),優(yōu)化納稅服務(wù),是新形勢下征管改革發(fā)展的趨勢。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法權(quán)力相對集中的部分,正確處理好稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系,對于營造公平*的納稅環(huán)境,進步納稅人納稅意識,促進地方經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。我局結(jié)合工作實際,就如何構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查,進行了深進調(diào)研,現(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下:

一、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的現(xiàn)狀

目前縣局稽查機構(gòu)實行縣級稽查,具體是對外保存稽查機構(gòu),對外掛牌,對內(nèi)保存稽查職員編制,具有獨立的執(zhí)法主體資格。20*年4月我局推行了“全員征管”模式,為加強稅收征管工作,稽查職員充實到征管環(huán)節(jié),每年主要是從事重點稅源治理、征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和負責(zé)稽查日常工作的開展。與此同時,為落實好省、州稽查安排的稅收專項檢查,縣局成立了以縣局局長為組長、分管業(yè)務(wù)的副局長為副組長,各股室負責(zé)人為成員的稅收專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。在實施專項檢查時,我們首先圍繞捉住案件查處、專項檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區(qū)內(nèi)的成品油零售加油站(中石油除外)實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點稅源企業(yè)檢查工作?；闄?quán)的相對集中和稽查計劃制度的實施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案,也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現(xiàn)象發(fā)生。其次,在檢查過程中為納稅人答疑解難,進行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)服務(wù),稽查服務(wù)質(zhì)量效率得到進步,也融洽了征納關(guān)系的*。第三,在檢查方式上,實行調(diào)賬和約談,避免了稅收檢查對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的干擾?；閮?nèi)部積極推行“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四權(quán)分離的原則,規(guī)范了執(zhí)法行為。

二、稅務(wù)稽查服務(wù)工作存在的主要題目

我局縣級稽查還處在探索和完善階段,納稅服務(wù)的成效還剛起步,但是思維模式和工作方式與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)的要求相比,還存在一些不足。具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)稅務(wù)稽查與稅務(wù)日常檢查銜接不強,執(zhí)法缺乏公正性和嚴厲性。還是存在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象,納稅人不堪其擾?；閷ο蟮倪x擇上缺乏標(biāo)準(zhǔn),對經(jīng)濟效益好的企業(yè)往往稽查較多,對經(jīng)濟效益差的企業(yè)稽查較少,使檢查失往了公正性。同時,由于稅務(wù)稽查對證據(jù)資料的收集缺乏同一的標(biāo)準(zhǔn),造成了對同一個納稅人的檢查,稽查職員收集的證據(jù)不盡相同,由于證據(jù)的具體程度不同,往往會得出不同的稽查結(jié)果,目前還缺少取證要求的規(guī)范藍本。

(二)稽查選案正確率有待進步。稽查對象的確定不夠正確,一方面稽查人力有限,我縣納稅人固然未幾,根據(jù)治理員對出現(xiàn)納稅異常的企業(yè)提供案源,正確率不高;另一方面信息來源渠道少,使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此,在選案環(huán)節(jié)所確定的對象,往往在稽查部分投進大量人力和時間實施稽查后,結(jié)果卻沒有發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為,從而使稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率大大降低。

(三)稽查風(fēng)險有待控制。由于稅收立法層次不高;稅收政策的頻繁調(diào)整,一些新情況、新題目不能及時在稅收立法上予以規(guī)范;稅務(wù)稽查相關(guān)法律應(yīng)用能力有限;稅務(wù)稽查手段老化;稅務(wù)稽查職員專業(yè)知識不全面,稽查方法存在一定的缺陷;部分稽查職員的責(zé)任意識不強,職業(yè)道德水平也有待于進步等主客觀原因存在,導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險存在于稽查工作的全過程,易產(chǎn)生存在的拖、積存、查不力、辦未定的現(xiàn)象?？h級稽查機構(gòu)處于過渡性階段,稽查職員擔(dān)任著稽查員和治理員的雙重身份,缺少有效的監(jiān)視機制,易引起不必要稅收執(zhí)法風(fēng)險。在新征管法的修訂過程中,稽查機構(gòu)的設(shè)置與權(quán)限在立法界就引起很大的爭議,給基層執(zhí)法帶來操縱難度。如執(zhí)法時對于文書的蓋章題目,是用縣局的還是稽查局的,引起行政復(fù)議時承擔(dān)責(zé)任的被告等等題目。

三、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的創(chuàng)新理念和措施

建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)是強化稅務(wù)稽查服務(wù)的條件,也是稅務(wù)機關(guān)創(chuàng)新稅收治理,促進現(xiàn)代稅收文明發(fā)展,依法行政、執(zhí)政為民的內(nèi)在要求。我們稽查部分要“圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展,共建*社會這一稅收主題,自覺轉(zhuǎn)變觀念,更新觀念,增強服務(wù)意識,提升稽查水平,樹立新的稽查形象”的要求,要正確處理稽查與服務(wù)的同位關(guān)系。目前納稅服務(wù)被提上了重要日程,國家稅務(wù)總局設(shè)立納稅人服務(wù)司即是一個證實,那么作為稽查部分如何處理好服務(wù)與稽查的關(guān)系是一個困難,稽查和征管不同,后者主要是夸大納稅服務(wù),而前者則要通過懲戒偷漏抗稅行為來達到稅收威懾力,假如稽查片面夸大服務(wù),則使稽查之矛失往了鋒利,非但不能起到服務(wù)作用,還將使征管部分的服務(wù)所依恃的強力后盾化為虛無。實在在當(dāng)前的稅收環(huán)境下,更應(yīng)當(dāng)夸大的是稅收威懾力下的納稅服務(wù),沒有稅收的威懾力,夸大服務(wù)必然損害稅收的權(quán)威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務(wù)可言了,也不是這個概念,稽查可以在如下幾方面搞好服務(wù):

(一)搞好稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身工作的特點,圍繞納稅服務(wù)需求開展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來看,納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策宣傳,納稅輔導(dǎo)等。這方面的服務(wù)到位了,即可進步納稅人的稅收遵從度,規(guī)避由于對稅收政策不了解產(chǎn)生的稅收違法行為,也可更好地維護納稅人的正當(dāng)權(quán)益。從20*年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務(wù)工作中存在的題目,如有的企業(yè)工資的調(diào)整還停留在計稅工資的計算上,20*年應(yīng)付福利費余額的銜接不知如何處理。因此,我們稽查部分應(yīng)當(dāng)下力氣抓好這方面的服務(wù)工作,不僅是治理納稅輔導(dǎo)要跟上,在稽查部分也要同上,建議增設(shè)“稅收咨詢12366納稅輔導(dǎo)”業(yè)務(wù),專門負責(zé)納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導(dǎo)工作。同時,要責(zé)備體稽查職員將納稅服務(wù)融進到稽查工作始終,邊檢查、邊宣傳、邊輔導(dǎo),做到稅收執(zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合,讓納稅人在接受檢查的過程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù),主動接受納稅檢查,使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,為鼓勵水電行業(yè)的發(fā)展,建議稽查部分與企業(yè)結(jié)對提供納稅服務(wù),稽查局專門設(shè)立稅收宣傳輔導(dǎo)崗,選派業(yè)務(wù)骨干到公司與財務(wù)職員座談,就新政策現(xiàn)場宣傳和講解,分析會計核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能上風(fēng),舉辦專題講座,結(jié)合水電企業(yè)經(jīng)營中碰到的實際題目,切實為結(jié)對企業(yè)答疑解惑,出謀劃策。

(二)推行納稅評估制度,進步稽查選案、稽查計劃的科學(xué)性和正確性?；閷ο蟮拇_定,必須建立在科學(xué)地納稅評估的基礎(chǔ)上。20*年國家稅務(wù)總局出臺《納稅評估治理辦法(試行)》,從目前看納稅評估的效能越來越明顯,但由于辦法立法層次較低,法律效力較低,因此在征管法稅款征收章節(jié)中建議增加納稅評估條款,使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎(chǔ)上。納稅評估制度的建立對促進稅源治理、重點稽查有著深遠的意義,也能降低稅收執(zhí)法風(fēng)險的可行性。

我局是以年銷售收進3萬元(含)、30萬元(含)的納稅人為界按季、按月建立具體的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源,實行與上年同期、基期等一般指標(biāo)相比分析,形成分析基礎(chǔ)材料,進行重點指標(biāo)評估分析,提出重點治理、稽查建議,出具評估分析報告。把運用到稅收治理工作中指標(biāo)同樣作為稅務(wù)稽查選案的參考指標(biāo),進一步進步選案的正確率。對納稅人可能有稍微違法行為,進行納稅評估,通過評估自查能積極主動補繳稅款的;以及生產(chǎn)經(jīng)營正常,但連續(xù)三個月零申報的納稅人,且稅額未達到立案標(biāo)準(zhǔn)的,由稽查部分書面通知納稅人進行自查,重新進行納稅申報;但對其某些行為無法做出公道解釋和拒不申報有無正當(dāng)理由的,才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會,體現(xiàn)了稅收執(zhí)法的人性化,稅企關(guān)系*性。

(三)加大涉稅違法查處力度,強化稅務(wù)稽查的權(quán)威性。稅務(wù)稽查是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié),我們要在強化稅務(wù)稽查服務(wù)的同時,必須充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能,依法打擊偷逃騙稅,為廣大納稅人營造依法納稅,公平競爭的良好環(huán)境。一是增強稽查的深度。對重點稅源、執(zhí)法難點、執(zhí)法熱門、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案,要重點稽查,查深、查細、查透,排除障礙,一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經(jīng)查實,就必須依法嚴格處罰;對屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴重的予以重罰,構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任,決不姑息將就,包庇縱容。三是擴大*宣傳。

總之,稅收工作必須牢牢圍繞和服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)這一中心,實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性循環(huán);把服務(wù)理念融進稽查工作,不斷探索規(guī)范、系統(tǒng)、整體的服務(wù)方式;不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量,努力用信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、服務(wù)、支撐國稅稽查工作,進步工作效率和水平。構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查一方面是樹立“科學(xué)治理出優(yōu)化服務(wù)”的理念,深進開展形象工程建設(shè)。另一方面是建立和完善稽查涉企服務(wù)制度,全面推行責(zé)成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務(wù)承諾制、納稅人權(quán)利義務(wù)告知制度,強化宣傳,不斷探索稽查服務(wù)新途徑,做好稽查服務(wù)新文章,取得社會各界對稽查工作的了解和支持。