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基層財政監(jiān)督檢查工作面臨的困境

監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，弱化了專設(shè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)職能的行使

根據(jù)調(diào)查，目前在縣（區(qū)）級財政部門內(nèi)，自取消財務(wù)、稅收、物價大檢查工作后，普遍根據(jù)工作需要，專設(shè)了負(fù)責(zé)財政監(jiān)督檢查職能的科室。但存在機(jī)構(gòu)級別和名稱上的差異。在級別上，有的是副科級單位，有的是正科級單位，與內(nèi)設(shè)職能科室平級的居多；在名稱上，多數(shù)為監(jiān)督局、科或辦公室。其職能主要負(fù)責(zé)擬訂轄區(qū)內(nèi)財政監(jiān)督檢查政策和制度；研究制訂完善和加強(qiáng)工作的建議和措施；組織開展各類違反財政、稅收、會計、國有資產(chǎn)管理等法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的檢查工作；負(fù)責(zé)各項財政專項資金管理使用情況監(jiān)督；組織開展財政內(nèi)部監(jiān)督工作；對存在的問題依法進(jìn)行處罰；并做好檢查處理及違紀(jì)款項的收繳入庫工作等。

但是，內(nèi)部設(shè)置的會計管理（局）科室在行使轄區(qū)內(nèi)會計管理職能的同時，同樣具有會計執(zhí)法監(jiān)督權(quán)。他們按《會計法》要求實行職權(quán)管轄或級別管轄原則下的地域管轄形式，可以監(jiān)督檢查相關(guān)單位是否保證會計信息真實、完整，會計核算處理是否規(guī)范，會計人員是否持證上崗等內(nèi)容；此外，還可以監(jiān)管中央駐當(dāng)?shù)貑挝换蛏弦患壺斦块T管轄的駐當(dāng)?shù)貑挝坏臅嫻芾砉ぷ鳌?/p>

同樣，設(shè)置的農(nóng)稅管理（局）科室可以根據(jù)工作需要，開展耕地占用稅、契稅等稅種征管質(zhì)量的專項檢查工作。設(shè)置的非稅收入管理（局）科室可以對職能部門非稅收入“收支兩條線”執(zhí)行情況、票據(jù)使用情況等進(jìn)行專項檢查工作。

上述職能單位、科室監(jiān)督檢查工作的開展，如果不形成科學(xué)的配合與協(xié)調(diào)，容易弱化專設(shè)財政監(jiān)督檢查職能科室的職能；加上檢查無統(tǒng)一的計劃，難免造成重復(fù)檢查現(xiàn)象的發(fā)生，加大被查單位迎查負(fù)擔(dān)，增加財政監(jiān)督工作成本。

監(jiān)督檢查職能受限，對部分單位的監(jiān)督檢查工作形成“真空”

近年來，金融、保險，國稅、地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門相繼實行了垂直管理，對這些部門執(zhí)行財稅法規(guī)法紀(jì)情況的監(jiān)督檢查工作，按現(xiàn)行的管理體制，縣（區(qū)）級財政監(jiān)督部門沒有權(quán)力；即使對他們實施檢查，也僅僅是配合上級檢查部門的工作。如果當(dāng)年上級未對這些部門列入檢查范圍，對他們造成監(jiān)管“真空”，出現(xiàn)的違紀(jì)違法行為不能及時制止和處罰，可能給國家?guī)順O大的損失。特別是監(jiān)管工作出現(xiàn)斷層，容易讓相關(guān)責(zé)任人成為“漏網(wǎng)之魚”，給后來的查處工作帶來困難。

監(jiān)督檢查工作程序不規(guī)范，一定程度上消弱了財政監(jiān)督檢查工作的威信

工作實施過程中，存在工作程序不規(guī)范的現(xiàn)象。檢查人員在檢查通知書的開具，檢查工作的實施，檢查工作底稿的登錄，財政檢查報告的形成，財政檢查處理建議書、決定書的下達(dá)，檢查資料的整理、移交、歸檔，典型違紀(jì)案例的上報，檢查工作總結(jié)報告的形成，檢查工作的回訪等方面有時會出現(xiàn)未按執(zhí)法程序的現(xiàn)象；檢查結(jié)論與事實有出入，被查單位對檢查結(jié)論提出行政復(fù)議和申訴的情況經(jīng)常發(fā)生；特別是處罰決定執(zhí)行不下去，“人情大于法”的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，處理“事”和處理“人”結(jié)合不起來，重檢查輕處罰。這些因素大大降低了財政執(zhí)法監(jiān)督工作的威信。

監(jiān)督檢查力量薄弱，重大的檢查工作難以開展

調(diào)查顯示，當(dāng)前的縣（區(qū)）級財政監(jiān)督局（科）平均只有工作人員3至4人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所專職財政監(jiān)督工作人員基本空白。檢查力量薄弱容易造成財政監(jiān)督工作中檢查方式和手段單一，多集中于專項檢查，日常監(jiān)督工作搞不起來；較大的專項檢查工作不得不抽調(diào)其他部門的工作人員，監(jiān)督檢查工作仍流于“大檢查”時期的運動式、集中性、突擊型等特點。

同時，由于財政監(jiān)督工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，要求從事工作的人員知識視野寬闊，業(yè)務(wù)知識掌握熟練，綜合協(xié)調(diào)能力較強(qiáng)。但在實際工作中，工作人員普遍缺乏后續(xù)教育，知識更新較慢；對新出現(xiàn)的財經(jīng)違法違紀(jì)事件把握不準(zhǔn)，面對大案要案查不了等現(xiàn)象時有發(fā)生。

解決困境的幾點思考

明確機(jī)構(gòu)職權(quán)范圍，突出專設(shè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)在工作中的主導(dǎo)與協(xié)調(diào)作用

一是現(xiàn)有的財政監(jiān)督局（科）級別要升格，至少要與內(nèi)設(shè)的職能科室高半個級別，要相對獨立，但又不獨立于財政部門之外。目前，縣（區(qū)）級財政監(jiān)督局（科）的級別多為副科級或股級，工作開展受限明顯。對駐縣（區(qū)）一級中央、省、市垂直管理部門的財政監(jiān)督管理工作形成“真空”和“人情大于法”的現(xiàn)象，解決辦法建議借鑒山東省財政廳設(shè)立七個財政檢查辦事處的做法，將縣（區(qū)）級財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)改為市級財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的派出機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一機(jī)構(gòu)名稱，條件成熟時，可以直接垂直省級財政管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，利用上級授權(quán)檢查的方式，可以整合監(jiān)督檢查力量，規(guī)范檢查行為，加強(qiáng)日常監(jiān)督，加大執(zhí)法力度。

二是對縣（區(qū)）級財政部門內(nèi)各業(yè)務(wù)科室的檢查協(xié)調(diào)工作應(yīng)在法規(guī)上進(jìn)行明確。實踐證明，各業(yè)務(wù)科室的所有監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)，通過專設(shè)財政監(jiān)督局（科）審核、審查后統(tǒng)一安排，利于提高財政監(jiān)督力度，利于將財政監(jiān)督與管理工作有機(jī)結(jié)合起來，利于依法理財工作的開展，并可在一定程度上節(jié)約檢查工作成本。

更新監(jiān)督檢查理念，探索建立新型財政監(jiān)督機(jī)制

實際開展工作時，要敢于積極探索新型財政監(jiān)督機(jī)制。一是對財政自身，建立健全財政預(yù)算、執(zhí)行和監(jiān)督“三位一體”的相互分工、相互制約的財政運行機(jī)制，為財政資金分配的科學(xué)化奠定基礎(chǔ)，逐步建立相對獨立和高效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，從源頭上提高財政資金使用管理水平；二是對外部，緊密圍繞財政改革和管理，突出財政監(jiān)督工作服務(wù)財政管理的職能，積極構(gòu)建綜合監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，探索建立日常監(jiān)管、專項檢查、社會參與（舉報、提供線索等）三位一體的工作機(jī)制。

同時，要進(jìn)一步更新監(jiān)督檢查理念。通過采取業(yè)務(wù)督導(dǎo)、綜合審查等措施，保證監(jiān)督檢查工作嚴(yán)格按照檢查程序進(jìn)行，做到對查處的違紀(jì)問題證據(jù)齊全，提出的整改建議切實可行，切實維護(hù)財政監(jiān)督工作的嚴(yán)肅性。此外，改變對被查單位重檢查、輕管理的現(xiàn)象；加強(qiáng)對被檢查單位自身內(nèi)部控制和自律意識轉(zhuǎn)變等方面的工作指導(dǎo)；把處理“事”和處理“人”結(jié)合起來，真正提高財政監(jiān)督工作的威懾力。

精心選配工作人員，提高監(jiān)督檢查工作質(zhì)量

要嚴(yán)把選人、用人關(guān)。由于財政監(jiān)督工作的特殊性，從事工作的人員在理論修養(yǎng)、知識層次、協(xié)調(diào)能力等方面的素質(zhì)必須高?？梢酝ㄟ^公開考試考察選拔的方式，選配政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、政策性強(qiáng)的同志，充實到財政監(jiān)督隊伍中來。

同時，對工作人員的后續(xù)教育應(yīng)跟上。受客觀條件制約，基層財政監(jiān)督干部普遍感到上級組織的專業(yè)培訓(xùn)過少，對新的政策、知識掌握不準(zhǔn)，對外地先進(jìn)的經(jīng)驗了解不多。上級財政監(jiān)督部門對基層財政監(jiān)督干部的后續(xù)教育工作應(yīng)形成切實可行的制度，幫助他們掌握常新的財政監(jiān)督知識，提高工作能力和業(yè)務(wù)水平，保證工作開展的質(zhì)量。