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稅務(wù)登記管理制度范文第1篇

一、當(dāng)前稅務(wù)登記戶籍管理的現(xiàn)狀

1、稅務(wù)登記戶數(shù)與工商登記戶數(shù)差距懸殊，漏征漏管現(xiàn)象普遍存在。由于目前海門市工商與稅務(wù)部門缺乏信息正常交換機(jī)制，加上管理模式差別很大，因此，工商與稅務(wù)登記戶數(shù)的差距有不斷增大的趨勢(shì)。據(jù)有關(guān)資料顯示，2001年我市工商登記戶數(shù)為25834戶，而同期稅務(wù)登記戶數(shù)僅18531戶，為工商登記戶的71.7%；從2002年8月份統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，工商與國(guó)稅企業(yè)戶數(shù)相差136戶，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)戶數(shù)相差156戶，個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶數(shù)7111戶，共計(jì)相差7303戶。從2002年1月以來(lái)的稅收檢查看，共清理漏征漏管戶達(dá)1080戶，查補(bǔ)增值稅526萬(wàn)元。大量漏征漏管戶的存在，造成了納稅人間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，在不少稅務(wù)登記戶中產(chǎn)生了抵觸情緒，給稅收日管帶來(lái)不少弊端和矛盾。

2、納稅主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化，對(duì)戶籍管理工作提出了新挑戰(zhàn)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于新舊體制交替的特殊時(shí)期，隨著國(guó)有企業(yè)的改組改制、民營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)形式、經(jīng)營(yíng)方式、生產(chǎn)模式如雨后春筍般涌現(xiàn)，形成了多元化的經(jīng)濟(jì)格局：如分支機(jī)構(gòu)、辦事處經(jīng)銷點(diǎn)、承租承包企業(yè)等，這些企業(yè)存在著生產(chǎn)不規(guī)范、經(jīng)營(yíng)不正常、內(nèi)部管理不科學(xué)等問(wèn)題，為基層稅務(wù)部門準(zhǔn)確把握征稅對(duì)象帶來(lái)了較大的難度。主要體現(xiàn)在：

一是非正常納稅戶(失蹤戶)不斷增加。目前，就有失蹤戶986戶，占納稅戶數(shù)的6.6%，這些失蹤戶除了部分尚未清繳的稅款外，其流失在外的未繳銷發(fā)票，隨時(shí)都可能使國(guó)家稅收蒙受損失。由于對(duì)失蹤戶缺乏必要的監(jiān)控，一些蓄意偷稅的納稅戶將失蹤作為偷逃稅款的一條捷徑，只要換個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，變個(gè)企業(yè)名稱，就可到新的征收機(jī)關(guān)登記注冊(cè)新辦企業(yè)，由于部門之間缺乏征管信息的相互傳遞溝通，盡管原轄管機(jī)關(guān)電腦上存儲(chǔ)著該企業(yè)情況，但企業(yè)已不存在，對(duì)其欠稅只能掛帳，久而久之，劃入陳欠或死欠，而該納稅人在新的征收機(jī)關(guān)又可故技重演，一再得逞。

二是非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)急劇膨脹。最近，我們對(duì)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行抽樣調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示：286戶總機(jī)構(gòu)下屬的717戶非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)中，有33戶既未在總機(jī)構(gòu)繳稅，又未由分支機(jī)構(gòu)繳稅，只報(bào)開(kāi)票部分收入，隱瞞現(xiàn)金收入現(xiàn)象較為普遍，滿足總分支機(jī)構(gòu)條件的分支機(jī)構(gòu)僅占12.5%，多數(shù)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)名不符實(shí)，濫竽充數(shù)。街道下屬單位的分支機(jī)構(gòu)名不符實(shí)現(xiàn)象更為嚴(yán)重。同時(shí)分支機(jī)構(gòu)擴(kuò)張趨勢(shì)日趨明顯。從調(diào)查的市屬商業(yè)系統(tǒng)下屬單位的分支機(jī)構(gòu)情況看，16戶總機(jī)構(gòu)下屬分支機(jī)構(gòu)達(dá)79戶。

三是對(duì)納稅人變更注銷管理脫節(jié)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，經(jīng)濟(jì)格局復(fù)雜多變，一方面大量的轉(zhuǎn)制改制企業(yè)的兼并、聯(lián)合、分裂、資產(chǎn)重組、企業(yè)的破產(chǎn)等情況出現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上述信息的渠道并不暢通，稅收管理往往滯后于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，企業(yè)注銷、變更登記在管理上脫節(jié)，另一方面，就稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的征管體制而言，同一征管部門中存著收入隸屬、收入級(jí)次的不同，存在著屬地管理與垂直管理的交叉重疊，存在著單管戶與共管戶的區(qū)別，使征管分局之間出現(xiàn)較多結(jié)合部、交叉部，造成了對(duì)部分納稅人稅收管理失控的局面。

二、稅務(wù)登記戶籍管理工作中存在的問(wèn)題

新的征管模式包含著與傳統(tǒng)征管模式截然不同的稅源管理思路，它由依靠專管員與納稅人的直接接觸獲得稅源變化信息轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接地依靠納稅人自行申報(bào)和重點(diǎn)稽查來(lái)掌握納稅人的稅源變動(dòng)信息。要求我們?cè)谡_處理深化征管改革與規(guī)范稅收征管關(guān)系的前提下，在觀念上要從講經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)換到講規(guī)范統(tǒng)一上。就戶籍管理方面而言，目前主要存在以下問(wèn)題：

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)?！罢?、管、查”三分離將傳統(tǒng)的管戶模式全盤拋棄，從而導(dǎo)致新模式運(yùn)行中稅源管理職能的缺位；盡管目前已認(rèn)識(shí)到對(duì)傳統(tǒng)管理方法的吸收利用，但基層建立責(zé)任區(qū)和責(zé)任人管理模式的做法只是簡(jiǎn)單照搬管戶制，并未真正賦予其新征管模式下新的內(nèi)容和職責(zé)，從而偏離了征管改革的思路。

二是規(guī)范納稅主體的制度建設(shè)不配套。目前，在稅收征管制度體系建設(shè)中，對(duì)征稅主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理制度和規(guī)范化要求較多，而對(duì)納稅主體——納稅人的管理制度和規(guī)范化要求則較少，造成征納雙方責(zé)任和利益的不對(duì)等。強(qiáng)化戶籍管理成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要責(zé)任，而納稅人通過(guò)逃避管理而獲利，則可以不受制度約束。

三是納稅人依法納稅觀念有待加強(qiáng)?，F(xiàn)階段公民納稅意識(shí)較為淡薄，多數(shù)納稅人的意識(shí)還停留在“要我繳稅”的階段，普遍缺乏納稅遵從意識(shí)；并且不同層次的納稅主體財(cái)務(wù)核算、辦稅人員業(yè)務(wù)技能參差不齊，給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)戶籍管理帶來(lái)了很大難度。

四是計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平亟待進(jìn)一步提高。主要表現(xiàn)在：硬件設(shè)備的配置相對(duì)征管全過(guò)程全方位應(yīng)用而言相對(duì)滯后；網(wǎng)絡(luò)的利用效率有待提高，計(jì)算機(jī)已設(shè)置的功能和作用遠(yuǎn)未充分發(fā)揮；機(jī)器管事制度機(jī)制尚不夠健全，基層一線人員的計(jì)算機(jī)操作水平亟待提高，一定程度上也影響了信息化綜合效率的體現(xiàn)。上述種種，造成了新征管模式下稅務(wù)登記戶籍管理上的不足。

三、強(qiáng)化稅務(wù)登記戶籍管理和稅源監(jiān)控的對(duì)策

推行征管改革，建立新征管模式的目的，在于取消缺乏制約的“一員下戶，各稅統(tǒng)管”的管戶制，而非削弱對(duì)納稅人的戶籍管理。筆者建議，加強(qiáng)戶籍管理必須注意以下幾個(gè)方面：

1、區(qū)別對(duì)待，注重戶籍管理的方式?？茖W(xué)的戶籍管理要綜合考慮成本和效率問(wèn)題，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)人手、精力有限，不可能進(jìn)行“人海戰(zhàn)術(shù)”式的管理。建議對(duì)稅源大戶應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，對(duì)一般稅源企業(yè)可實(shí)行分行業(yè)管理，對(duì)個(gè)體工商戶可劃片管理，對(duì)專業(yè)市場(chǎng)實(shí)行駐場(chǎng)征管。建立納稅戶管理責(zé)任制，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的納稅戶劃片或分段實(shí)行專人負(fù)責(zé)，納入崗位責(zé)任制考核，對(duì)因管理不力造成漏征漏管戶的，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2、密切配合，加強(qiáng)橫向部門的協(xié)調(diào)。

一是加強(qiáng)與橫向部門間信息核對(duì)交流。要做到應(yīng)收盡收，就必須摸清家底。為此，要主動(dòng)加強(qiáng)與工商、地稅、技監(jiān)、民政等部門的聯(lián)系，在目前尚未實(shí)行先稅務(wù)登記后工商登記的情況下，更要加強(qiáng)信息交流，一要盡可能多的對(duì)外部信息進(jìn)行采集（如由工商通過(guò)軟盤或網(wǎng)絡(luò)傳遞戶源管理信息），與現(xiàn)有的稅務(wù)登記庫(kù)內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶；二要在稅務(wù)部門內(nèi)部開(kāi)展日常戶籍檢查的同時(shí)，定期或不定期的與橫向部門開(kāi)展聯(lián)合清查，堵漏增收。

二是由依靠“行政手段”轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽俊胺墒侄巍眮?lái)解決問(wèn)題。征管實(shí)踐證明：在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，離開(kāi)部門間的配合，稅務(wù)執(zhí)法難以到位。從戶籍管理方面看，按現(xiàn)有的法律、法規(guī)規(guī)定，工商、技監(jiān)、民政、公檢法司等部門間沒(méi)有義務(wù)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通信息，雖然近幾年來(lái)，通過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)的努力，在與工商、地稅等部門也有過(guò)若干協(xié)作規(guī)定，但也只是號(hào)召式、協(xié)商式地提出，實(shí)際效果并不理想，各部門從自身利益出發(fā)，盡可能少管閑事。因此，要從根本上解決部門之間的配合協(xié)調(diào)，就要從法律上明確各部門之間銜接傳遞戶管信息應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，通過(guò)立法和制度規(guī)定來(lái)明確。

3、簡(jiǎn)化手續(xù)，規(guī)范納稅人登記管理。

一是改革納稅人登記注冊(cè)手續(xù)。從提高效率，方便納稅人的原則出發(fā)，現(xiàn)有的登記管理模式存在較大的弊端，企業(yè)從注冊(cè)營(yíng)業(yè)手續(xù)到正常經(jīng)營(yíng)手續(xù)齊備，需到工商辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、技監(jiān)局辦理企業(yè)代碼證、單獨(dú)或同時(shí)辦理國(guó)稅地稅稅務(wù)登記，特殊行業(yè)還要到公安、交通、衛(wèi)生、民政等部門辦理許可證，上述做法，一方面大量耗費(fèi)企業(yè)的人力物力財(cái)力，另一方面，各職能部門間由于缺乏法定的協(xié)作規(guī)定，實(shí)際工作中往往銜接不力，造成各自的管理職能無(wú)法充分發(fā)揮，出現(xiàn)漏管現(xiàn)象。建議：由政府組織各職能部門成立企業(yè)登記服務(wù)中心，聯(lián)合辦公，統(tǒng)一受理或個(gè)體工商戶的各項(xiàng)登記工作，逐步推行先辦理稅務(wù)登記，再辦理工商執(zhí)照登記。

二是嚴(yán)格稅務(wù)登記類型劃分。2001年換證后，對(duì)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)（匯總繳稅）采取只登記不發(fā)證的做法，征管實(shí)踐證明，對(duì)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)難以管理，從有利于征管出發(fā)，對(duì)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)（匯總繳稅）全面辦理注冊(cè)稅務(wù)登記，并要求總機(jī)構(gòu)提供責(zé)任擔(dān)保，從數(shù)量、質(zhì)量上控制分支機(jī)構(gòu)，有利于加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)管理。同時(shí)，在稅務(wù)登記類型的劃分上遵循“獨(dú)立繳稅的辦理稅務(wù)登記；非獨(dú)立繳稅的辦理注冊(cè)稅務(wù)登記”的原則進(jìn)行，以此來(lái)規(guī)范稅務(wù)登記管理，理清征管對(duì)象，控制漏戶產(chǎn)生。

三是打破“條塊結(jié)合”的征管范圍劃分原則。長(zhǎng)期以來(lái)，由于兼顧各級(jí)地方財(cái)政的利益分配，征管范圍的劃分一直采用“條塊結(jié)合”的方式，但在經(jīng)濟(jì)格局復(fù)雜化、納稅主體多元化的今天，這種劃分方式已不能適應(yīng)日益發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，從加強(qiáng)稅收管理的大局出發(fā)，按“屬地管理”原則進(jìn)行征管范圍的劃分，嚴(yán)格按地域界定各分局的征管范圍，避免征收機(jī)關(guān)間征管范圍的交叉，便于明確責(zé)任，加強(qiáng)管理。

四是建立登記戶巡查核實(shí)制。新的征管模式下，由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理納稅人各類登記，由于稅務(wù)登記的書(shū)面情況與實(shí)際情況差異較大，使數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性較低。因此對(duì)新辦稅務(wù)登記的納稅人實(shí)行上門實(shí)地查驗(yàn)，通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、人員配備等有關(guān)登記內(nèi)容的核實(shí)，以保證征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠和對(duì)增值稅納稅人分類劃分的正確判斷。

4、改變形式，由“突擊性”工作轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭粘Ｐ浴惫ぷ鳌０匆酝鶓T例，稅務(wù)登記一年一次的驗(yàn)證及三年一次換證工作都是突擊性工作，由于時(shí)間緊戶數(shù)多人手少，常常是被迫流于形式，只求進(jìn)度不求質(zhì)量，借鑒公安部門對(duì)機(jī)動(dòng)車牌照年檢及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢方法，對(duì)稅務(wù)登記驗(yàn)證換證時(shí)間根據(jù)稅務(wù)登記號(hào)碼尾數(shù)對(duì)應(yīng)月份確定，將使驗(yàn)證換證工作作為一項(xiàng)常年工作，條件許可的話，可與工商、地稅部門實(shí)行聯(lián)合年檢，提高驗(yàn)證、換證、工作質(zhì)量。無(wú)論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人都將受益。

稅務(wù)登記管理制度范文第2篇

一、基本內(nèi)涵和原則

“一窗式”服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)辦稅服務(wù)窗口可以為納稅人辦理多項(xiàng)涉稅事的一種服務(wù)方式，即以方便納稅人為目標(biāo)，適當(dāng)組合以往分項(xiàng)目、單職責(zé)窗口的工作內(nèi)容，實(shí)行辦稅服務(wù)廳的“一窗多能”，由一個(gè)窗口按照稅收法律、法規(guī)、行政規(guī)章和上級(jí)相關(guān)規(guī)定及程序，完成全部應(yīng)受理的事項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)“一窗受理、全程辦結(jié)”，更好地為納稅人創(chuàng)造人文化的辦稅環(huán)境，同時(shí)促進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)的建設(shè)，全面提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率。

推行“一窗式”服務(wù)的基本原則：滿足納稅人辦稅需要原則；統(tǒng)籌兼顧原則；務(wù)實(shí)創(chuàng)新原則；協(xié)調(diào)配合原則。

二、推行實(shí)施范圍

在鎮(zhèn)、鎮(zhèn)兩個(gè)辦稅服務(wù)廳同步推行“一窗式”辦稅服務(wù)，由辦稅服務(wù)廳按照縣局明確的崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍及工作職責(zé)，為納稅人在辦理各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)事項(xiàng)時(shí)提供“一窗式”辦稅服務(wù)。

三、推行主要內(nèi)容

（一）辦稅服務(wù)廳“一窗式”服務(wù)主要職責(zé)

1、受理各種經(jīng)濟(jì)類型納稅人稅務(wù)登記管理工作。包括開(kāi)業(yè)、變更、注銷、停歇業(yè)、復(fù)業(yè)、轉(zhuǎn)非正常戶的稅務(wù)登記管理工作。

2、受理納稅人的納稅申報(bào)和審核、錄入等管理工作。

3、受理各類納稅人以及零散稅源的稅款征收工作。

4、負(fù)責(zé)發(fā)票銷售、審核、保管等管理工作。

5、負(fù)責(zé)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理工作。

6、負(fù)責(zé)解答納稅人的稅收政策法規(guī)和有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的咨詢。

7、負(fù)責(zé)實(shí)施稅務(wù)違章行為的窗口處罰工作。

8、負(fù)責(zé)受理納稅人提出的延期申報(bào)、延期納稅和減免稅申請(qǐng)。

9、負(fù)責(zé)以上稅務(wù)活動(dòng)所形成的稅務(wù)檔案資料的歸集整理工作。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作事。

（二）辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置、崗位設(shè)置及崗位職責(zé)

1、窗口設(shè)置：鎮(zhèn)、鎮(zhèn)兩個(gè)辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一按照“一窗多能”分別設(shè)置4個(gè)服務(wù)窗口，即設(shè)置2個(gè)綜合管理窗口、2個(gè)綜合服務(wù)窗口。

2、崗位設(shè)置：與窗口設(shè)置相對(duì)應(yīng)，鎮(zhèn)、鎮(zhèn)兩個(gè)辦稅服務(wù)廳分別設(shè)置4個(gè)工作崗位，即設(shè)置1個(gè)辦稅服務(wù)廳主任崗、1個(gè)綜合崗、2個(gè)綜合服務(wù)崗。結(jié)合我局實(shí)際，鎮(zhèn)辦稅服務(wù)廳主任崗由稅費(fèi)服務(wù)科分管副科長(zhǎng)兼任。

3、崗位職責(zé)：按地稅局稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制明確的崗位職責(zé)執(zhí)行。

（三）辦稅服務(wù)廳建設(shè)規(guī)范、工作規(guī)范和管理制度

辦稅服務(wù)廳的建設(shè)規(guī)范、工作規(guī)范和管理制度嚴(yán)格按《市地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳建設(shè)規(guī)范》（地稅發(fā)[2012]42號(hào)）和《地稅局辦稅服務(wù)廳管理制度》（地稅函（2012）1號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

（四）辦稅服務(wù)廳人員工作考核辦法

根據(jù)市局要求，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)辦稅服務(wù)廳工作人員實(shí)行績(jī)效考核，具體考核兌現(xiàn)辦法與行政執(zhí)法責(zé)任制一并制定和推行。

四、推行實(shí)施步驟

（一）2012年6月中旬前為準(zhǔn)備階段。成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組建工作專班，制定推行實(shí)施方案，按照全市辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一規(guī)范化建設(shè)要求，做好辦稅服務(wù)廳硬件設(shè)施改造、窗口設(shè)置、人員配備以及前臺(tái)工作人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作。

（二）從2012年6月中旬至7月底以前為推行階段。從6月中旬起在辦稅服務(wù)廳全面推行“一窗式”服務(wù)，按照相關(guān)工作要求試運(yùn)行至6月底，從7月1日起正式推行，7月底以前完成推行工作。

（三）2012年8月為提高完善階段。組織人員對(duì)前階段推行“一窗式”納稅服務(wù)的工作情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善各項(xiàng)管理規(guī)定和操作辦法，為下一步工作提供決策依據(jù)。

五、推行工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高思想認(rèn)識(shí)

為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)“一窗式”服務(wù)推行工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立以局長(zhǎng)楊峻為組長(zhǎng)、副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)、各部門負(fù)責(zé)人為成員的推行工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)“一窗式”納稅服務(wù)推行的日常工作，辦公室設(shè)在稅費(fèi)服務(wù)科，高金玲兼任辦公室主任。

推廣“一窗式”納稅服務(wù)，是對(duì)稅收服務(wù)理念的創(chuàng)新和突破，是我局實(shí)踐“三個(gè)代表”、貫徹“執(zhí)政為民”思想的具體體現(xiàn)，對(duì)加強(qiáng)稅收服務(wù)，強(qiáng)化稅收管理，完善制度建設(shè)，落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，提高納稅人稅收滿意度和辦稅效率具有重要意義?！耙淮笆健鞭k稅服務(wù)不僅是辦稅服務(wù)廳的“一窗式”，而且是整個(gè)地稅工作的“一窗式”，不僅涉及到辦稅窗口功能的調(diào)整，而且涉及到全局各部門的協(xié)調(diào)配合，是一項(xiàng)全局性的工作。各單位（部門）要認(rèn)真落實(shí)市局關(guān)于辦稅服務(wù)廳規(guī)范化建設(shè)精神，從優(yōu)化辦稅環(huán)境、塑造地稅整體形象、提升納稅服務(wù)水平、樹(shù)立納稅服務(wù)理念的大局出發(fā)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，全力配合，特別是承擔(dān)具體推行工作的部門要組建專班，明確專人，明細(xì)職責(zé)，確保推行工作有序開(kāi)展。

（二）優(yōu)化運(yùn)行方式，提升干部素質(zhì)

實(shí)行“一窗式”服務(wù)后，辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)工作流程統(tǒng)一按《市地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳建設(shè)規(guī)范》（地稅發(fā)[2012]42號(hào)）文件要求執(zhí)行。稅費(fèi)服務(wù)科要結(jié)合具體工作實(shí)際，對(duì)我局原來(lái)規(guī)定的一些工作職能、操作辦法和管理規(guī)定，特別是部門之間、崗位之間工作銜接辦法等進(jìn)行優(yōu)化完善，并結(jié)合稅收行政執(zhí)法責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)，確保各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

由于“一窗式”服務(wù)是將辦稅服務(wù)廳原有分項(xiàng)目、單職能的專業(yè)化辦稅窗口撤銷，重新設(shè)立全職能的服務(wù)窗口，窗口辦稅人員由“一崗幾責(zé)”變?yōu)椤耙粛徣?zé)”，這就需要窗口工作人員具有全面的業(yè)務(wù)能力和較高的綜合素質(zhì)。為此，在推行“一窗式”辦稅服務(wù)的同時(shí)，相關(guān)科室要加強(qiáng)對(duì)窗口辦稅人員的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想政治教育，并在以后的工作中采取多種形式不斷更新知識(shí)，使之適應(yīng)綜合服務(wù)工作需要。

稅務(wù)登記管理制度范文第3篇

為強(qiáng)化稅源管理，完善稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理機(jī)制，不斷提高稅收管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)要求，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，提出如下意見(jiàn)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)重視稅源監(jiān)控工作

稅源監(jiān)控是一項(xiàng)通過(guò)對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為中有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的掌握，全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策提供決策支持的稅收管理活動(dòng)。稅源監(jiān)控是與稅收管理各項(xiàng)內(nèi)容均密切相關(guān)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作，它貫穿于稅款征繳入庫(kù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是政策調(diào)整和稅制建設(shè)的信息源，是規(guī)范稅收行為的必要管理手段。因此，加強(qiáng)稅源監(jiān)控對(duì)加強(qiáng)和完善稅收管理各項(xiàng)活動(dòng)有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視稅源監(jiān)控工作，要通過(guò)對(duì)課稅對(duì)象的精細(xì)化管理，最大程度地解決征納雙方涉稅信息不對(duì)稱的問(wèn)題，最大限度地使應(yīng)征稅收接近法定稅收；要針對(duì)稅源監(jiān)控工作中發(fā)現(xiàn)的典型性和規(guī)律性問(wèn)題，深入進(jìn)行調(diào)查研究，提出操作性強(qiáng)的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，形成強(qiáng)化管理的長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)稅源監(jiān)控工作向縱深方向發(fā)展。

二、明確目標(biāo)，準(zhǔn)確把握稅源監(jiān)控任務(wù)

稅源監(jiān)控的目的是在規(guī)范稅收行為的基礎(chǔ)上，為組織收入、稅收征管、稅收政策執(zhí)行提供信息服務(wù)和決策支持。稅源監(jiān)控的性質(zhì)具有兩重性，即規(guī)范稅收行為和提供決策信息。規(guī)范稅收行為包括兩方面的內(nèi)容：一是監(jiān)控納稅人納稅行為，觀察納稅人是否做到如實(shí)核算、申報(bào)涉稅信息；二是監(jiān)控稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收行為，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作質(zhì)量和政策執(zhí)行情況。提供決策信息，即通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)信息的處理和分析，全面掌握納稅人的稅基形成及納稅情況，為組織收入、強(qiáng)化稅收征管、完善和規(guī)范稅收政策提供參考信息。

根據(jù)對(duì)稅源監(jiān)控目的的認(rèn)識(shí)，確定稅源監(jiān)控的主要任務(wù)是：

（一）全面了解和掌握納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和涉稅行為的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)。這要求稅源監(jiān)控要通過(guò)各種渠道和手段盡可能多地掌握納稅人的涉稅信息，包括各類納稅人的組織形式、注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算及資產(chǎn)狀況、債務(wù)情況乃至信譽(yù)等級(jí)。

（二）解讀納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和涉稅行為的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、納稅行為的規(guī)范性以及這些活動(dòng)和行為的發(fā)展變化趨勢(shì)。

（三）綜合納稅人涉稅信息，整理涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為的典型性和規(guī)律性問(wèn)題，為稅務(wù)稽查等后續(xù)管理工作提供信息支持；對(duì)依法科學(xué)組織收入、加強(qiáng)稅收征管、規(guī)范和完善稅收政策執(zhí)行提出意見(jiàn)和建議。

三、劃分范圍，實(shí)現(xiàn)稅源分級(jí)監(jiān)控

稅源監(jiān)控范圍是指稅源監(jiān)控的覆蓋面。從監(jiān)控的稅種、監(jiān)控對(duì)象、監(jiān)控主體和監(jiān)控的指標(biāo)考慮，分別包括以下內(nèi)容：

在監(jiān)控稅種上，涵蓋增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、車輛購(gòu)置稅五個(gè)主要稅種。

在監(jiān)控對(duì)象上，涵蓋國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的所有納稅人，包括一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶；行業(yè)監(jiān)控包括綜合征管軟件內(nèi)置的96個(gè)行業(yè)的全部納稅人。

在監(jiān)控主體上，依據(jù)效率原則和可操作原則，稅源監(jiān)控應(yīng)堅(jiān)持分級(jí)管理、多層監(jiān)控、逐級(jí)細(xì)化的方式。省局負(fù)責(zé)監(jiān)控：1.經(jīng)營(yíng)收入標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在上年度達(dá)到5000萬(wàn)元以上的企業(yè)；2.稅金標(biāo)準(zhǔn)：上年度國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅“兩稅”或企業(yè)所得稅（包括內(nèi)外資企業(yè)所得稅，下同）入庫(kù)超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)。市局負(fù)責(zé)監(jiān)控：1.經(jīng)營(yíng)收入標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在上年度達(dá)到1000萬(wàn)元以上的企業(yè)；2.稅金標(biāo)準(zhǔn)：上年度國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅“兩稅”或企業(yè)所得稅入庫(kù)超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)。如上述監(jiān)控范圍內(nèi)企業(yè)提供的稅收占全市稅收總量的比重達(dá)不到80％，各市需要根據(jù)本地稅源實(shí)際擴(kuò)展監(jiān)控企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和范圍?；鶎迂?fù)責(zé)監(jiān)控：本轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人。

在監(jiān)控指標(biāo)上，稅源監(jiān)控的基本指標(biāo)應(yīng)包括企業(yè)基本信息、企業(yè)稅收財(cái)務(wù)信息和企業(yè)貨物勞務(wù)納稅信息。1.企業(yè)基本信息。即企業(yè)的注冊(cè)登記情況、隸屬關(guān)系、稅款繳納方式等信息。具體包括：企業(yè)組織形式代碼、企業(yè)名稱、國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別代碼、企業(yè)工商登記注冊(cè)類型代碼、行政隸屬關(guān)系、主管部門、國(guó)稅稅務(wù)登記證前六位號(hào)碼、地稅稅務(wù)登記證前六位號(hào)碼、企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式及報(bào)表期、增值稅繳納方式、消費(fèi)稅繳納方式、企業(yè)所得稅繳納方式、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策形式、企業(yè)所得稅國(guó)地稅征收隸屬關(guān)系、增值稅出口退稅方式、集團(tuán)公司情況、企業(yè)職工人數(shù)、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、監(jiān)管級(jí)次、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等。企業(yè)基本信息表的信息應(yīng)于每年年初重新核實(shí)，并整理修訂一次。2.企業(yè)稅收財(cái)務(wù)信息。即反映獨(dú)立納稅人的稅收繳納信息和財(cái)務(wù)核算的信息。企業(yè)稅收繳納信息源于企業(yè)納稅申報(bào)表及附列資料數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)源為稅收綜合征管系統(tǒng)中企業(yè)納稅申報(bào)表及附列資料數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)科目；企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)源為“一戶式”綜合稅收管理系統(tǒng)中企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)應(yīng)科目。3.企業(yè)貨物勞務(wù)納稅信息。即以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物和勞務(wù)為對(duì)象的稅收繳納信息，數(shù)據(jù)源于企業(yè)納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，可利用稅收綜合征管系統(tǒng)中企業(yè)納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)科目通過(guò)數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)換生成。

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要制定各類數(shù)據(jù)采集規(guī)范，明確各類數(shù)據(jù)采集崗位責(zé)任，逐步實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的電子化采集，嚴(yán)把數(shù)據(jù)采集質(zhì)量關(guān)；依托省局信息化運(yùn)行維護(hù)管理規(guī)定，建立各大應(yīng)用軟件集中運(yùn)維機(jī)制，完善運(yùn)行管理的各項(xiàng)制度，加強(qiáng)軟件操作培訓(xùn)，減少和避免操作失誤；加大對(duì)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的檢測(cè)、通報(bào)、整改工作力度，將數(shù)據(jù)正確率和及時(shí)修改率納入征管質(zhì)量考核范圍。以精細(xì)化的工作為保障，確保稅源監(jiān)控質(zhì)量，提高稅源監(jiān)控水平。

四、分類管理，突出稅源監(jiān)控重點(diǎn)

（一）對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)重點(diǎn)管理。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)要依照省局有關(guān)規(guī)定，分別根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅規(guī)模確定重點(diǎn)稅源企業(yè)。選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、管理經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收管理員管理重點(diǎn)稅源企業(yè)。一是全面掌握稅源情況。了解同行業(yè)信息和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)納稅人稅源信息的收集，加強(qiáng)對(duì)納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的巡查，加強(qiáng)對(duì)納稅人銀行賬戶的監(jiān)控，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、資金流轉(zhuǎn)以及原材料、產(chǎn)成品購(gòu)銷情況等各類信息。二是深入開(kāi)展企業(yè)稅源分析。掌握納稅人生產(chǎn)工藝、能耗物耗、財(cái)務(wù)比率等信息，分析納稅人申報(bào)的準(zhǔn)確性，不斷提高稅源分析的質(zhì)量和層次。三是主動(dòng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在履行管理職責(zé)的同時(shí)，及時(shí)宣傳送達(dá)稅收政策，開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確進(jìn)行應(yīng)繳稅款申報(bào)，融洽征納關(guān)系。

（二）對(duì)特殊行業(yè)企業(yè)突出個(gè)性管理。根據(jù)特殊行業(yè)特點(diǎn)及稅源分布、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、征納方式等要素，制定和完善行業(yè)稅收分類管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)控。一是對(duì)享受減免退稅行業(yè)，特別是廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位、資源綜合利用企業(yè)、飼料生產(chǎn)企業(yè)、利用廢舊物資和以農(nóng)產(chǎn)品為原料并抵扣稅款的企業(yè)以及區(qū)域性特色行業(yè)企業(yè)，要根據(jù)工商注冊(cè)信息、實(shí)際生產(chǎn)能力和生產(chǎn)要素分析測(cè)定銷售收入、增值額、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)以及稅負(fù)情況。二是完善重點(diǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基控管，規(guī)范白酒、卷煙、汽車等行業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)和適用稅率的核定管理，結(jié)合日常管理掌握的信息，測(cè)算應(yīng)稅消費(fèi)品的最低計(jì)稅價(jià)格，防止納稅人通過(guò)關(guān)聯(lián)交易降低消費(fèi)稅稅負(fù)。三是加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)所得稅管理，注重收集、掌握房地產(chǎn)企業(yè)的土地投資、建筑面積、項(xiàng)目成本、銷售收入等信息，加強(qiáng)稅源跟蹤和評(píng)估，實(shí)行預(yù)售收入按率預(yù)征、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后確認(rèn)調(diào)整的企業(yè)所得稅征收方法。四是強(qiáng)化非居民所得稅管理，監(jiān)控重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目，防止非居民所得稅流失。

（三）對(duì)個(gè)體工商戶注重核定管理。完善個(gè)體“電腦定稅”系統(tǒng)，嚴(yán)格參數(shù)指標(biāo)采集，公開(kāi)定稅稅額、公開(kāi)調(diào)整定額，統(tǒng)一稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高定額核定的科學(xué)性、公正性和準(zhǔn)確性。對(duì)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的要實(shí)行查賬征收,對(duì)定期定額戶要求其建立收支憑證粘貼簿和進(jìn)銷貨登記簿。稅收管理員要加大對(duì)建帳戶和定期定額戶的日常巡查力度，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)戶的發(fā)票使用情況，了解經(jīng)營(yíng)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)變化情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)控管。

五、落實(shí)制度，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)控

（一）戶籍管理制度。一是落實(shí)登記管理制度。認(rèn)真貫徹新《稅務(wù)登記管理辦法》以及有關(guān)稅務(wù)登記管理的各項(xiàng)規(guī)定，實(shí)行戶籍巡查制度，定期組織漏征漏管戶清理，摸清戶籍底數(shù)。建立與工商、地稅、統(tǒng)計(jì)等部門登記信息交換渠道，定期交換和比對(duì)登記信息，分析差異，切實(shí)解決與其他部門登記信息不對(duì)稱的問(wèn)題。注意與民政、編委等部門的協(xié)調(diào)，做好事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的稅務(wù)登記工作。加強(qiáng)與街道、市場(chǎng)、房產(chǎn)管理部門的聯(lián)系，掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)律，管住戶籍增量，逐步理清戶籍存量。二是加強(qiáng)認(rèn)定管理。對(duì)納稅人申請(qǐng)的增值稅一般納稅人認(rèn)定、各類增值稅減免退稅資格認(rèn)定、享受所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定和出口退稅資格認(rèn)定等，在認(rèn)真審查報(bào)送資料的基礎(chǔ)上，要實(shí)地調(diào)查納稅人報(bào)送資料的真實(shí)性。要加強(qiáng)信息比對(duì)和部門協(xié)調(diào)，認(rèn)真審核把關(guān)，從源頭上夯實(shí)稅源管理工作基礎(chǔ)。三是嚴(yán)格停歇業(yè)、非正常戶和注銷戶管理。按月公示停歇業(yè)登記和非正常戶認(rèn)定情況，要通過(guò)綜合征管軟件掌握并監(jiān)督納稅人停歇業(yè)登記、非正常戶認(rèn)定和注銷登記情況，并按不低于20%的比例進(jìn)行實(shí)地抽查。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)假停業(yè)、假注銷的行為，要按規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。對(duì)于改組、改制、關(guān)停、空殼等企業(yè)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要重點(diǎn)監(jiān)控，重點(diǎn)管理，防止納稅人利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式變更等逃避納稅義務(wù)，堵塞稅收管理漏洞。

（二）賬簿管理制度。一是落實(shí)財(cái)務(wù)備案制度。嚴(yán)格按照征管法要求，督促納稅人按規(guī)定設(shè)置賬簿，并要求其按時(shí)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件等報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。二是提高賬證質(zhì)量。針對(duì)部分企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，賬簿設(shè)置不規(guī)范、賬證不全，核算收入或成本、費(fèi)用不真實(shí)、虛報(bào)虧損的現(xiàn)象，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，提高建帳質(zhì)量，督促納稅人據(jù)實(shí)記賬，降低因賬證混亂或不真而給國(guó)稅征管工作帶來(lái)的難度。三是加強(qiáng)個(gè)體建賬管理。凡是達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶必須建帳，對(duì)應(yīng)建帳不建帳的，列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，從高核定定額；對(duì)已建賬的要加強(qiáng)建賬后的稅務(wù)檢查，提高建帳質(zhì)量，鞏固工作成果。

（三）發(fā)票管理制度。一是加強(qiáng)發(fā)票信息審核。將所有發(fā)票納入綜合征管軟件管理，加強(qiáng)對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的驗(yàn)舊供新管理，認(rèn)真核查發(fā)票開(kāi)具金額及使用情況，對(duì)納稅人申報(bào)情況嚴(yán)格進(jìn)行票表（卡）比對(duì)。稅收管理員對(duì)所管轄納稅人的發(fā)票開(kāi)具情況每季度至少進(jìn)行一次查詢，各基層單位每半年進(jìn)行一次發(fā)票開(kāi)具金額與申報(bào)納稅情況的查詢比對(duì)，強(qiáng)化監(jiān)控分析。加大對(duì)代開(kāi)發(fā)票的管理力度，防止利用代開(kāi)發(fā)票轉(zhuǎn)引、買賣稅款。二是推行有獎(jiǎng)發(fā)票。建立發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)專項(xiàng)資金管理制度，深入開(kāi)展發(fā)票有獎(jiǎng)使用、有獎(jiǎng)舉報(bào)、違章處罰的“兩獎(jiǎng)一罰”活動(dòng)，提高消費(fèi)者依法索票、納稅人依法開(kāi)票的自覺(jué)性，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量監(jiān)督發(fā)票管理。同時(shí)，加大對(duì)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，大頭小尾、虛開(kāi)、代開(kāi)、借用發(fā)票的處罰力度。三是積極推行稅控收款機(jī)。按照總局要求，盡快推動(dòng)政府及有關(guān)部門完成招標(biāo)選型工作，有計(jì)劃、分步驟地推廣稅控收款機(jī)。

（四）申報(bào)征收制度。一是加強(qiáng)異常申報(bào)管理。對(duì)連續(xù)零、負(fù)申報(bào)以及申報(bào)明顯異常的企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)分析。建立按季分析比對(duì)制度，重點(diǎn)對(duì)納稅人申報(bào)信息、發(fā)票驗(yàn)舊供新信息、代開(kāi)發(fā)票信息、開(kāi)業(yè)、注銷稅務(wù)登記信息、減免稅資格信息、一般納稅人資格認(rèn)定信息等進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，找出企業(yè)異常申報(bào)的原因，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。降低異常申報(bào)率，切實(shí)提高申報(bào)質(zhì)量。二是規(guī)范延期申報(bào)和延期納稅管理。依法規(guī)范延期申報(bào)程序，對(duì)申請(qǐng)延期申報(bào)的納稅人要求其嚴(yán)格按照法律規(guī)定預(yù)繳稅款；嚴(yán)格延期繳納稅款的審批手續(xù)，對(duì)緩繳到期的稅款，要及時(shí)催繳入庫(kù)，杜絕新欠發(fā)生。三是大力清理欠稅，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金加收制度。認(rèn)真執(zhí)行總局欠繳稅金核算管理辦法，對(duì)欠稅企業(yè)逐戶下發(fā)核查信息，逐戶核實(shí)欠稅情況，分類掌握欠稅結(jié)構(gòu)，詳細(xì)分析欠稅成因。要依法、綜合運(yùn)用欠稅公告、以票控欠、以欠抵退以及強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)力，加大清欠力度。堅(jiān)持以核查促清欠、以清欠促管理，不斷提高稅源監(jiān)管水平。與此同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行加收滯納金制度，嚴(yán)肅查處擅自減免滯納金的單位和個(gè)人。

六、界定職責(zé)，實(shí)現(xiàn)稅源立體監(jiān)控

稅源監(jiān)控工作職責(zé)根據(jù)各級(jí)工作側(cè)重點(diǎn)的不同，有所區(qū)別。

（一）省、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控職責(zé)

1.貫徹落實(shí)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅源管理工作要求，負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)調(diào)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題；

2.建立本級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)信息庫(kù)，按時(shí)匯總、審核稅源監(jiān)管企業(yè)信息；

3.及時(shí)將上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)下發(fā)的行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)發(fā)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)；

4.定期測(cè)算監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅負(fù)情況，并根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)下發(fā)的行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警區(qū)間，及時(shí)對(duì)本級(jí)監(jiān)管的重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行篩選，查尋稅負(fù)異常企業(yè)并將有關(guān)情況及時(shí)轉(zhuǎn)交同級(jí)納稅評(píng)估管理部門；

5.定期對(duì)本單位所監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、收入情況、發(fā)展趨勢(shì)、總體稅負(fù)水平及變動(dòng)情況進(jìn)行綜合分析。

（二）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員稅源監(jiān)控職責(zé)

1.貫徹落實(shí)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稅源管理工作任務(wù)，負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)信息的采集、整理、審核、匯總和上報(bào)工作；

2.監(jiān)控企業(yè)應(yīng)交稅金的核算和繳納情況，追蹤未繳稅款的管理工作，及時(shí)向征收部門通報(bào)未繳稅款大戶的情況；

3.定期深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，及時(shí)了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源變化情況，及時(shí)對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)；

4.定期測(cè)算監(jiān)控企業(yè)的稅負(fù)情況，并根據(jù)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)下發(fā)的行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納入本級(jí)監(jiān)管的稅源戶進(jìn)行篩選，排查稅負(fù)異常企業(yè)。

七、注重考核，提高稅源監(jiān)控效率

有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)是落實(shí)稅源監(jiān)控工作機(jī)制，提高稅源監(jiān)控工作質(zhì)量和效率的重要保證。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅源監(jiān)控工作流程，推行全方位稅收質(zhì)量管理方式，充分調(diào)動(dòng)稅源監(jiān)控人員的積極性。

（一）制定稅源監(jiān)控工作規(guī)范。要從戶籍管理、發(fā)票管理、賬簿管理、申報(bào)監(jiān)控、信息采集、審核審批、稅收業(yè)務(wù)檔案、稅源分析、重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理、稅負(fù)預(yù)警效果、稅負(fù)異常排查等方面細(xì)化規(guī)范內(nèi)容，并與崗責(zé)體系配套銜接，進(jìn)一步明確工作考核標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)考核導(dǎo)向，做到稅源監(jiān)控工作目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出。

稅務(wù)登記管理制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】支付結(jié)算 賬戶管理 開(kāi)戶許可證

按照現(xiàn)行銀行結(jié)算賬戶管理相關(guān)制度，開(kāi)戶許可證是人民銀行依法準(zhǔn)予申請(qǐng)人在銀行開(kāi)立核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件，是核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明。但在賬戶管理實(shí)踐中，單位存款人開(kāi)立非核準(zhǔn)類賬戶的一個(gè)必要條件就是出具基本存款賬戶開(kāi)戶許可證。因此，開(kāi)戶許可證實(shí)際上已成為單位存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，進(jìn)而獲得商業(yè)銀行各類金融服務(wù)的法定證件。但由于目前對(duì)開(kāi)戶許可證的管理上，只注重審核發(fā)證環(huán)節(jié)，對(duì)于后續(xù)管理存在較大疏漏，致使很多已不再符合法定開(kāi)戶條件的賬戶仍然在銀行體系內(nèi)，既增加了賬戶管理的難度，也為犯罪分子利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行非法經(jīng)營(yíng)、偷逃稅款、洗錢等違法犯罪活動(dòng)提供了潛在的可能。

一、現(xiàn)行賬戶管理制度有關(guān)開(kāi)戶許可證的規(guī)定

現(xiàn)行賬戶管理的基礎(chǔ)性制度是2003年頒布的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》及隨后下發(fā)的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》（以下分別簡(jiǎn)稱《管理辦法》和《實(shí)施細(xì)則》）?！豆芾磙k法》中規(guī)定：人民銀行在核準(zhǔn)開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶時(shí)分別頒發(fā)基本存款賬戶開(kāi)戶許可證、臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶許可證和專用存款賬戶開(kāi)戶許可證；存款人開(kāi)立一般存款賬戶、專用存款賬戶應(yīng)出具基本存款賬戶開(kāi)戶許可證；存款人撤銷核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)交回開(kāi)戶許可證。

此外，存款人遺失開(kāi)戶許可證，應(yīng)在報(bào)刊媒體上進(jìn)行遺失公告，宣布該開(kāi)戶許可證作廢。人民銀行在核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶銷戶處理時(shí)，在人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)中對(duì)原開(kāi)戶許可證的狀態(tài)設(shè)置了兩個(gè)可選項(xiàng)，即：收回和遺失。因此，在核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶銷戶處理的實(shí)際操作中，申請(qǐng)人一是交回原開(kāi)戶許可證辦理銷戶手續(xù)；二是出具許可證遺失證明和已進(jìn)行遺失公告的證明辦理銷戶手續(xù)，二者必選其一。

二、開(kāi)戶許可證吊銷制度缺失帶來(lái)的管理難題

（一）單位終止后開(kāi)戶許可證仍然長(zhǎng)期有效

《管理辦法》規(guī)定，存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，以及存款人注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。存款人應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶，然后再申請(qǐng)撤銷基本存款賬戶。撤銷核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)交回開(kāi)戶許可證。而在實(shí)際工作中，部分單位（特別是一些個(gè)體工商戶）在注銷或被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照且基本戶已無(wú)資金時(shí)，往往由于各種原因，不到銀行辦理銷戶手續(xù)并交回開(kāi)戶許可證。由于開(kāi)戶許可證吊銷制度尚未建立，在存款人手中的開(kāi)戶許可證依然有效，存款人依然可以憑借該開(kāi)戶許可證辦理其他各類相關(guān)業(yè)務(wù)。

（二）銀行賬戶年檢制度約束力不強(qiáng)

《管理辦法》明確了銀行應(yīng)對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度，檢查開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實(shí)開(kāi)戶資料的真實(shí)性，對(duì)不符合賬戶管理制度開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。由于基本戶開(kāi)戶許可證和專用戶開(kāi)戶許可證一經(jīng)發(fā)放長(zhǎng)期有效。在實(shí)際工作中，有很多開(kāi)戶單位由于各種原因拒絕提供相關(guān)證照及開(kāi)戶資料配合賬戶年檢工作，現(xiàn)行制度沒(méi)有建立吊銷開(kāi)戶許可證制度，使得年檢工作對(duì)存款人的約束力不強(qiáng)，銀行對(duì)正常發(fā)生結(jié)算但未能參加賬戶年檢的存款人沒(méi)有制度上的制約措施，致使單位銀行結(jié)算賬戶年檢率始終不高。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2012年陜西省在人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)中登記的賬戶綜合年檢率僅達(dá)到21%，基本存款賬戶的年檢率也只有27%。開(kāi)戶許可證吊銷制度的缺失使得賬戶年檢制度不能有效實(shí)施，對(duì)規(guī)范賬戶日常使用的作用受到制約。

（三）大量“久懸”銀行結(jié)算賬戶無(wú)法清理

對(duì)于長(zhǎng)期不發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶（一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)），賬戶管理制度規(guī)定開(kāi)戶銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。但盡管制度如此規(guī)定，如果存款人不主動(dòng)到銀行申請(qǐng)撤銷賬戶并提供銷戶材料，開(kāi)戶銀行自行為客戶銷戶會(huì)存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。目前在實(shí)踐中，對(duì)于這一類賬戶的管理辦法是：商業(yè)銀行在行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將該類賬戶設(shè)置為長(zhǎng)期不動(dòng)戶，同時(shí)在人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)中為該類不動(dòng)戶設(shè)置“久懸”標(biāo)識(shí)。當(dāng)長(zhǎng)期不動(dòng)戶為基本戶、專用戶、臨時(shí)戶等核準(zhǔn)類賬戶時(shí)，由于開(kāi)戶許可證吊銷制度的缺失，人民銀行同樣無(wú)法按照“視同自愿銷戶”的原則對(duì)這部分長(zhǎng)期不動(dòng)戶進(jìn)行銷戶處理，從而造成久懸賬戶長(zhǎng)期“久懸”，銀行系統(tǒng)資源大量浪費(fèi)。例如，截止2012年10月底，陜西省久懸銀行結(jié)算賬戶數(shù)量已經(jīng)達(dá)到96800戶，占同期單位銀行結(jié)算賬戶總量的12.7%。而且，近兩年“久懸”銀行結(jié)算賬戶數(shù)量激增，平均增長(zhǎng)率達(dá)到30%以上，遠(yuǎn)高于同期單位銀行結(jié)算賬戶增長(zhǎng)率（10%左右）。

（四）基本戶的主辦賬戶作用被削弱

按照現(xiàn)行賬戶管理制度規(guī)定，基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取均應(yīng)通過(guò)基本戶辦理。存款人開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶也必須首先開(kāi)立基本存款賬戶。但在實(shí)踐中，存款人往往開(kāi)立多個(gè)一般存款賬戶后，日常業(yè)務(wù)均通過(guò)一般存款賬戶辦理，進(jìn)而將基本存款賬戶架空。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012　年十月底，陜西省共有63350戶基本存款賬戶超過(guò)一年以上未發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)，占全部基本存款賬戶的15%，占全部“久懸”賬戶的65%。這些基本存款賬戶被閑置后，存款人仍可以通過(guò)其他非基本存款賬戶辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)。

三、其他相關(guān)行政許可證件吊銷制度

（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照

營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)或組織合法經(jīng)營(yíng)權(quán)的憑證。營(yíng)業(yè)執(zhí)照的登記事項(xiàng)包括名稱、地址、負(fù)責(zé)人、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限等。經(jīng)營(yíng)組織有違法行為時(shí)，工商行政管理部門可以做出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的行政處罰?！豆痉ā?、《外資企業(yè)法》、《公司登記管理?xiàng)l例》等企業(yè)管理制度詳細(xì)規(guī)定了可以給予吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰的具體情形，主要包括：虛報(bào)注冊(cè)資本；提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記；公司成立后無(wú)正當(dāng)理由超過(guò)六個(gè)月未開(kāi)業(yè)的，或者開(kāi)業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個(gè)月以上；利用公司名義從事危害國(guó)家安全、社會(huì)公共利益的嚴(yán)重違法行為的；公司不按照規(guī)定接受年度檢驗(yàn)，逾期仍不改正的；偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)執(zhí)照；未能在規(guī)定的期限內(nèi)繳付出資的，且不辦理注銷登記手續(xù)和繳銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，等等。

吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，機(jī)構(gòu)不得開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱三年內(nèi)不得使用。被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)法定代表人，自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三年內(nèi)，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事和經(jīng)理，也不得擔(dān)任其他企業(yè)的法定代表人。

（二）組織機(jī)構(gòu)代碼證

組織機(jī)構(gòu)代碼是組織機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)唯一的，始終不變的法定代碼標(biāo)識(shí)。組織機(jī)構(gòu)代碼證是組織機(jī)構(gòu)法定代碼的標(biāo)識(shí)的憑證。組織機(jī)構(gòu)代碼證自發(fā)放起4年內(nèi)有效，組織機(jī)構(gòu)設(shè)立的資格證明文件有效期不足4年的，代碼證有效期以資格證明文件的有效期為準(zhǔn)。組織機(jī)構(gòu)代碼證實(shí)行年檢制度，以確保組織機(jī)構(gòu)代碼的唯一性和相關(guān)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。經(jīng)營(yíng)組織的組織機(jī)構(gòu)代碼年檢以年檢過(guò)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照為基礎(chǔ)。組織機(jī)構(gòu)代碼沒(méi)有明確的吊銷制度，但沒(méi)有參加的年檢的組織機(jī)構(gòu)代碼證在使用中會(huì)被視為失效，以此保證組織機(jī)構(gòu)代碼證的合法性。注銷組織機(jī)構(gòu)代碼證時(shí)需要出示登記部門或上級(jí)主管部門的核準(zhǔn)注銷文件，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)還需要出示稅務(wù)部門注銷稅務(wù)登記證的回執(zhí)。

（三）稅務(wù)登記證

稅務(wù)登記證是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，所頒發(fā)的登記憑證。納稅人在辦理開(kāi)立銀行賬戶，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，申請(qǐng)減、免、退稅，辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款等事項(xiàng)時(shí)，必須出示稅務(wù)登記證件。目前，稅務(wù)機(jī)構(gòu)已取消年檢制度，但稅務(wù)機(jī)關(guān)要求驗(yàn)證或換證時(shí)，納稅人必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

四、建立開(kāi)戶許可證吊銷制度的對(duì)策建議

吊銷許可證是《中華人民共和國(guó)行政處罰法》規(guī)定的行政處罰種類之一。開(kāi)戶許可證吊銷制度的缺失使得部分開(kāi)戶單位肆意違反賬戶管理制度，并導(dǎo)致大量已不再符合開(kāi)戶條件的結(jié)算賬戶無(wú)法通過(guò)合法手續(xù)進(jìn)行清理。為強(qiáng)化單位銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管效果，應(yīng)該盡快建立開(kāi)戶許可證吊銷制度。

（一）強(qiáng)化單位銀行結(jié)算賬戶年檢工作

開(kāi)戶許可證吊銷制度的建立和單位銀行結(jié)算賬戶年檢工作是相互依存，互為前提的。一方面，建立開(kāi)戶許可證吊銷制度可以加大對(duì)存款人參加賬戶年檢的約束力。另一方面，開(kāi)戶許可證吊銷制度的實(shí)施也必須借助于賬戶年檢平臺(tái)。建議人總行進(jìn)一步明確賬戶年檢的內(nèi)容和期限，增強(qiáng)賬戶年檢工作的可操作性和強(qiáng)制力，明確在規(guī)定期限內(nèi)不參加年檢的單位可以給予吊銷開(kāi)戶許可證的行政處罰。各開(kāi)戶銀行必須定期清理已被吊銷開(kāi)戶許可證的單位銀行賬戶，停止為其辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)并按法定程序銷戶。

（二）明確可以給予吊銷開(kāi)戶許可證行政處罰的具體情況

吊銷開(kāi)戶許可證作為一種比較嚴(yán)厲的行政處罰手段，必須具有明確的法律依據(jù)。建議修訂《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》并賦予人民銀行賬戶監(jiān)管部門吊銷開(kāi)戶許可證的執(zhí)法權(quán)限。參考其他行政許可證件的吊銷制度，在具體實(shí)施上，可以考慮在以下情形下對(duì)存款人處以吊銷開(kāi)戶許可證的行政處罰：提供虛假資料騙取開(kāi)戶許可證的；基本存款賬戶超過(guò)兩年不發(fā)生結(jié)算，且連續(xù)兩年不參加賬戶年檢的；基本戶開(kāi)戶證明文件過(guò)期且一個(gè)年檢年度內(nèi)不提供新的證明文件的；利用銀行結(jié)算賬戶為非法集資、詐騙、洗錢等違法犯罪活動(dòng)轉(zhuǎn)移資金的；預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶證明文件失效的；臨時(shí)存款賬戶超期后不主動(dòng)撤銷的，等等。同時(shí)，對(duì)于沒(méi)有按時(shí)變更賬戶信息等其他比較輕微的賬戶違法行為，可以設(shè)置相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰標(biāo)準(zhǔn)。

開(kāi)戶許可證作為一種行政許可證件，其吊銷應(yīng)由頒發(fā)證件的行政管理部門實(shí)施。當(dāng)開(kāi)戶銀行清理發(fā)現(xiàn)符合吊銷開(kāi)戶許可證法定條件的開(kāi)戶單位時(shí)，向頒發(fā)該開(kāi)戶許可證的人民銀行報(bào)送相關(guān)資料。符合條件的，由人民銀行做出吊銷開(kāi)戶許可證的行政處罰決定。

（三）完善《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)》相關(guān)功能

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)》是賬戶監(jiān)管的信息化平臺(tái)?？梢詫?duì)賬戶管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，配合開(kāi)戶許可證吊銷制度的實(shí)施。賬戶管理系統(tǒng)應(yīng)允許存款人的所有開(kāi)戶銀行查詢?cè)摯婵钊说幕緫糸_(kāi)戶許可證狀態(tài)，允許預(yù)算單位專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶行查詢預(yù)算專戶和臨時(shí)戶的開(kāi)戶許可證狀態(tài)。同時(shí)，可以允許一般存款賬戶和非預(yù)算單位專用存款賬戶的開(kāi)戶銀行查詢其存款人基本戶的年檢狀態(tài)。若基本戶在規(guī)定的年檢期限內(nèi)未進(jìn)行年檢，一般存款賬戶和非預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶銀行應(yīng)停止為該存款人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。若存款人基本戶開(kāi)戶許可證處于吊銷狀態(tài)，則該存款人的各開(kāi)戶銀行均應(yīng)按法定程序?qū)⒃摯婵钊说乃匈~戶予以撤銷。若預(yù)算單位專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的開(kāi)戶許可證被吊銷，則開(kāi)戶銀行應(yīng)撤銷相應(yīng)的結(jié)算賬戶。

參考文獻(xiàn)

[1]中國(guó)人民銀行支付結(jié)算管理辦公室.《〈人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法〉學(xué)習(xí)實(shí)用手冊(cè)》[M].北京：新華出版社，2003.

稅務(wù)登記管理制度范文第5篇

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（主要指internet網(wǎng)絡(luò)）為載體，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換及資金結(jié)算的全新商務(wù)模式電子商務(wù)，正以其無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)快速發(fā)展，并迅速地改變著傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)模式。作為一種新的商務(wù)活動(dòng)方式，它大大降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，豐富了消費(fèi)者選擇商品的種類。在短短幾十年間，電子商務(wù)不僅改變了傳統(tǒng)的社會(huì)生產(chǎn)方式，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整產(chǎn)生了重大影響，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

近年來(lái)，我國(guó)的電子商務(wù)也呈現(xiàn)出跨越式發(fā)展的勢(shì)頭。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2008年全年電子商務(wù)交易額多達(dá)一萬(wàn)億元人民幣，預(yù)計(jì)2015年，我國(guó)全年電子商務(wù)交易額將超過(guò)三萬(wàn)億元人民幣。到2008年底，我國(guó)電子商務(wù)網(wǎng)站總量為4200多個(gè)，目前中國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)用戶已達(dá)8700萬(wàn)，其中寬帶用戶達(dá)1200多萬(wàn)，而且還在繼續(xù)高速增長(zhǎng)。另?yè)?jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)從事電子認(rèn)證的機(jī)構(gòu)己有70多家。電子商務(wù)作為一種影響全球的新經(jīng)濟(jì)模式和嶄新的商品交易手段，己經(jīng)成為最熱門、最活躍的貿(mào)易方式，必將成為各國(guó)爭(zhēng)先發(fā)展、各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門最為關(guān)注的領(lǐng)域。

目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題的研究主要集中在三個(gè)方面：一是對(duì)電子商務(wù)要不要征稅；二是怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅：三是如何完善國(guó)內(nèi)的財(cái)稅體制，以便和電子商務(wù)的要求相適應(yīng)。電子商務(wù)稅收基本框架為：堅(jiān)持以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)、不單獨(dú)開(kāi)征新稅、保持稅收中性、稅收政策與稅務(wù)征管相結(jié)合、維護(hù)國(guó)家利益以及制定政策應(yīng)具前瞻性的原則，從中國(guó)的實(shí)際出發(fā)，制定既適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)在規(guī)律又符合國(guó)際稅收原則的電子商務(wù)的稅收政策，以維護(hù)國(guó)家的權(quán)益，促進(jìn)電子商務(wù)在中國(guó)的發(fā)展。

二、我國(guó)電子商務(wù)稅收發(fā)展遇到的瓶頸

電子商務(wù)在其迅猛發(fā)展過(guò)程中所表現(xiàn)出來(lái)的快捷、便利、開(kāi)放、超越時(shí)空限制等特性，在給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)巨大商機(jī)和給消費(fèi)者帶來(lái)空前便利的同時(shí)，也使稅收工作遇到了前所未有的制度困難、征管難題和技術(shù)困難。這些困難表現(xiàn)在以下方面：

1. 各國(guó)稅收征管都離不開(kāi)對(duì)憑證、賬冊(cè)和報(bào)表的審查，為了確認(rèn)納稅人申報(bào)的收入和費(fèi)用，納稅人需要以書(shū)面的形式保留準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄以備稅務(wù)當(dāng)局檢查。然而，由于電子信息技術(shù)的運(yùn)用，在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，傳統(tǒng)商務(wù)的紙質(zhì)合同、賬簿、發(fā)票、票據(jù)、匯款支付等均變成了數(shù)字流和信息流，以電子形式存在。電子憑證可被輕易修改而不留任何線索，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)。電子商務(wù)還可以輕易改變營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，其流動(dòng)性與隱蔽性，對(duì)稅收征管造成極大的壓力。

2. 納稅主體不清晰。電子商務(wù)活動(dòng)中，交易雙方?jīng)]有親自出場(chǎng)，而只以網(wǎng)址、服務(wù)器、網(wǎng)上賬號(hào)在互聯(lián)網(wǎng)上出現(xiàn)，消費(fèi)者可以匿名，制造商、提供商可以隱匿其住址，他們的真實(shí)身份無(wú)法查證，這就使納稅主體變得模糊化、復(fù)雜化。納稅主體的不確定必然給納稅申報(bào)工作的進(jìn)行造成困難，致使稅收征管困難。

3. 電子商務(wù)的跨國(guó)界性，導(dǎo)致國(guó)際稅收轉(zhuǎn)移難以避免。網(wǎng)上無(wú)形貿(mào)易是一種數(shù)字化交易，交易方式的變化雖未改變交易的本質(zhì)，卻打破了世界各國(guó)畫地為牢的局面。對(duì)企業(yè)而言，他們會(huì)在低稅賦的國(guó)家或地區(qū)建立網(wǎng)站進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的；對(duì)消費(fèi)者而言，如果經(jīng)濟(jì)上合算和時(shí)間上允許的話，他們會(huì)盡量通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)從低稅率的國(guó)家或地區(qū)購(gòu)買商品，而回避從高稅率國(guó)家和地區(qū)購(gòu)買商品。企業(yè)和消費(fèi)者在不同稅率國(guó)家之間有選擇地購(gòu)銷行為，將不可避免地造成稅收轉(zhuǎn)移。

三、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收的對(duì)策建議

（一）建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系

1.嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度

要加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的征管工作，首要就是做好征管的基礎(chǔ)工作，即稅務(wù)登記工作。只有完整的登記資料，才能做到不漏征、不錯(cuò)征。

首先要規(guī)定從事電子商務(wù)的企業(yè)在辦理上網(wǎng)手續(xù)之后，必須在一定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，登記內(nèi)容包括納稅人的姓名、實(shí)際居住地、網(wǎng)址、數(shù)字認(rèn)證證書(shū)、資金支付方式及相關(guān)銀行帳號(hào)或信用卡號(hào)等。計(jì)算機(jī)密鑰的備份資料也要提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)進(jìn)行稽查。相應(yīng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的資料要做好保密工作，假如因稅務(wù)機(jī)關(guān)泄密而造成納稅人經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

其次，納稅人網(wǎng)址或網(wǎng)站等登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在一定期限內(nèi)到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)，否則必須承擔(dān)相應(yīng)的處罰。除了要求納稅人自覺(jué)申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與有關(guān)信息產(chǎn)業(yè)部門的聯(lián)系溝通，找出辦理了入網(wǎng)手續(xù)超過(guò)時(shí)限又不辦理稅務(wù)登記的企業(yè)，并處以罰款。做到不放過(guò)每一個(gè)應(yīng)稅企業(yè)，應(yīng)征盡征。針對(duì)電子商務(wù)公司多頭開(kāi)戶現(xiàn)象，有關(guān)稅務(wù)部門指出，根本的辦法是建立一個(gè)完善、安全、快捷、便利的金融體系，在這一體系尚未建立的情況下，可采取用國(guó)家技術(shù)監(jiān)督部門制定的統(tǒng)一的企業(yè)代碼作為企業(yè)稅務(wù)登記號(hào)碼的辦法，這樣即便是企業(yè)有多個(gè)賬戶，稅務(wù)部門可根據(jù)企業(yè)稅務(wù)登記號(hào)碼對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行計(jì)算機(jī)登錄、檢索，實(shí)施有效的稅收管理。

2.完善稅款征收手段

稅款征收在整個(gè)稅務(wù)管理過(guò)程中處于十分重要的位置，是辦理納稅人涉稅事項(xiàng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)按照網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的客觀要求，在一定區(qū)域內(nèi)規(guī)范征收機(jī)構(gòu)，規(guī)范征收程序，創(chuàng)造性地貫徹執(zhí)行好國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革方案》中提出來(lái)的四種稅款征收辦法。由于電子商務(wù)具有高度的隱匿性、流動(dòng)性，因此無(wú)論從交易發(fā)送地、接受地來(lái)講，就銷售結(jié)果進(jìn)行征稅都難操作。但是，由于電子商務(wù)作為一種交易，同樣存在支付行為，為此，將支付行為體系作為征稅研究的起始點(diǎn)很有必要。

因此，稅務(wù)部門如何借助電子商務(wù)的發(fā)展，加強(qiáng)與銀行的協(xié)作，是做好稅款征收環(huán)節(jié)工作的關(guān)鍵。

（1）稅務(wù)與銀行共建電子支付納稅系統(tǒng)。電子商務(wù)帶來(lái)虛擬公司、網(wǎng)上交易帶來(lái)支付不可追蹤性、交易頻繁等問(wèn)題，但網(wǎng)上交易離不開(kāi)支付，從銀行賬戶轉(zhuǎn)賬。追蹤電子商務(wù)中的稅款，與銀行合作無(wú)疑是一條捷徑。納稅與轉(zhuǎn)賬連接，實(shí)現(xiàn)及時(shí)納稅，這樣徹底擊碎了納稅人利用高科技手段在網(wǎng)上偷稅的企圖。

（2）稅務(wù)與銀行共建儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，可隨時(shí)全面掌握存款、國(guó)債等動(dòng)態(tài)的個(gè)人資料，從而依法征稅，對(duì)那些有納稅能力和清欠能力卻執(zhí)意拖欠的，可由銀行對(duì)賬戶上的存款有計(jì)劃的截提充作稅款。

（3）稅務(wù)與銀行共建稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶，由銀行監(jiān)督，企業(yè)貨款結(jié)算一律都要先通過(guò)過(guò)渡賬戶，銀行按企業(yè)清欠計(jì)劃，扣繳欠稅和滯納金。

（4）由銀行網(wǎng)絡(luò)代收稅款，大大降低了稅收成本，減少了稅務(wù)人員和辦公面積，提高了工作效率。同時(shí)，有利于反腐倡廉，依法治稅、規(guī)范管理，也為納稅人提供了多渠道服務(wù)，使納稅更加簡(jiǎn)便易行，納稅人可不必另外申報(bào)納稅。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，銀行業(yè)務(wù)可延伸到每臺(tái)電腦和電話上，這一點(diǎn)對(duì)擴(kuò)大祝想 ，防止稅款流失及睡務(wù)機(jī)關(guān)都是十分穩(wěn)妥的。因此，稅務(wù)與銀行結(jié)盟，稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)與銀行網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用平臺(tái)相結(jié)合，會(huì)構(gòu)成一個(gè)稅務(wù)和銀行雙贏的模式。

（二）加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的國(guó)際約束規(guī)范

1.堅(jiān)持居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)相結(jié)合原則

我國(guó)現(xiàn)行稅法采用的是居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)相結(jié)合的原則。在我國(guó)諸多學(xué)者稅收政策的意見(jiàn)中，有人提議，為維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益，應(yīng)采用來(lái)源地管轄權(quán)。筆者認(rèn)為，我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，既應(yīng)重視維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益，又應(yīng)積極推進(jìn)對(duì)外開(kāi)放，參與全球性經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)。從我國(guó)主要作為電子貿(mào)易輸入國(guó)地位出發(fā)，應(yīng)堅(jiān)持居民稅收管轄權(quán)和來(lái)源地稅收管轄權(quán)并重原則，不放棄來(lái)源地稅收管轄權(quán)。

（1）向我國(guó)進(jìn)行電子商務(wù)在線交易銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而取得來(lái)源于我國(guó)的所得收入，均應(yīng)征稅。

（2）對(duì)于我國(guó)的居民和公民，不管其身居國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，都受我國(guó)稅法的管轄，屬于我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅的必須向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)繳納。

2.加大對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中的國(guó)際避稅的監(jiān)管力度

電子商務(wù)的發(fā)展，使業(yè)已存在的國(guó)際避稅活動(dòng)更加容易和隱蔽?？鐕?guó)自然人、法人可以不在行為發(fā)生地出場(chǎng)，使居所、管理中心、常設(shè)機(jī)構(gòu)等概念的界定和適用發(fā)生困難：跨國(guó)公司通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)收入、成本在各分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，將利潤(rùn)從稅率高國(guó)家轉(zhuǎn)到稅率低國(guó)家更加輕而易舉等等。這些都使國(guó)際避稅活動(dòng)有了更大的發(fā)展空間。根據(jù)電子商務(wù)帶來(lái)的新情況，采取有力措施，加強(qiáng)反避稅工作將是我國(guó)稅務(wù)當(dāng)局所面臨的重要課題之一。一方面，要補(bǔ)充、發(fā)展現(xiàn)行的某些國(guó)際稅收概念，制定適用的轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)則，堵塞稅收漏洞；另一方面，要提高稅收征管水平，加強(qiáng)國(guó)際合作和反避稅宣傳，加大處罰力度等等，為創(chuàng)造一個(gè)良好的國(guó)際稅收環(huán)境打下基礎(chǔ)。