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個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文第1篇

1.利用公積金避稅公積金能多繳就多繳。根據(jù)稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，公民每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將單位和個(gè)人住房公積金免稅比例確定為12%，即職工每月實(shí)際繳存的住房公積金，只要在其上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，就可以在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，大家可以充分利用公積金、補(bǔ)充公積金來(lái)免稅。

2.巧用年終獎(jiǎng)金實(shí)現(xiàn)避稅工資收入平均拿。因?yàn)?，我?guó)個(gè)人所得稅采用九級(jí)累進(jìn)稅率，納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率可能也就越高。所以，稅務(wù)師建議，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁髟碌氖杖霊?yīng)盡量均衡，最好不要大起大落，如實(shí)施季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、過(guò)節(jié)費(fèi)等薪金，會(huì)增加納稅人納稅負(fù)擔(dān)。年終獎(jiǎng)是分在12個(gè)月計(jì)稅，其他的獎(jiǎng)金都是當(dāng)月計(jì)稅，如果你的公司有季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等，如果可以協(xié)商，讓公司分在不同的月份發(fā)放，可以合理避稅。

3.通過(guò)提高福利工資來(lái)巧妙實(shí)現(xiàn)避稅稅務(wù)部門對(duì)職工福利和工資收入的稅務(wù)安排不同，公司不妨在政策范圍內(nèi)多發(fā)放勞保福利，例如免費(fèi)為職工提供宿舍；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐，等等。個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，從而幫助員工合理避稅。案例：小楊是一家廣告公司的設(shè)計(jì)，他的月工資8000元，每月的租房費(fèi)用2000元。如果他在和公司簽訂勞動(dòng)合同時(shí)達(dá)成一致，由公司安排其住宿(2000元作為福利費(fèi)用直接交房租)，其收入調(diào)整為6000元，適用的稅率就可降低。

二、個(gè)人所得稅的改善措施

1.選擇合理的稅制模式從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的稅制（也稱為混合稅制）三種類型。任何一個(gè)國(guó)家都追求一個(gè)理想的稅收制度，而要想建立理想的稅收制度（或向理想稅制靠攏），就必須使稅收制度的結(jié)構(gòu)不斷地優(yōu)化，建立一個(gè)合理的稅制結(jié)構(gòu)，這對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收制度和稅收政策的總體目標(biāo)，全面發(fā)揮稅收的職能作用具有決定性意義。綜合所得稅制能夠反映納稅人的綜合負(fù)稅能力，并能充分考慮到個(gè)人的經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)，能更好地體現(xiàn)公平。但綜合所得稅制對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都提出了較高的要求。對(duì)我國(guó)這樣一個(gè)稅收征管水平相對(duì)落后的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，實(shí)行綜合所得稅制有一定難度。所以根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平和稅收征管的實(shí)際情況，目前應(yīng)實(shí)行綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式。在建立綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式時(shí)，要完善現(xiàn)行分類所得稅制，適當(dāng)調(diào)整應(yīng)稅項(xiàng)目，改進(jìn)和簡(jiǎn)化目前各項(xiàng)所得稅稅負(fù)不一、稅率檔次過(guò)多的稅率結(jié)構(gòu)，使同一性質(zhì)所得稅負(fù)統(tǒng)一。

2.合理完善稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)稅率是稅制的核心要素，稅率模式的選擇，直接影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)工薪階層使用的是5％～45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率、由于大量稅收優(yōu)惠的存在，工資薪金所得的高邊際稅率形同虛設(shè)，很難得到實(shí)施。因此應(yīng)該重新設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，實(shí)行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式。新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》將工資、薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月調(diào)整至3500元/月，減除費(fèi)用2011年9月調(diào)整為3500元的標(biāo)準(zhǔn)，將有助于提高個(gè)人納稅的積極性。

三、結(jié)論

個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文第2篇

個(gè)人所得稅稅率

一p我國(guó)個(gè)人所得稅稅率存在的問(wèn)題

1、稅率設(shè)計(jì)不合理，工薪階層稅收負(fù)擔(dān)重

我國(guó)新稅法規(guī)定個(gè)人所得稅稅率有兩種形式，從稅率設(shè)計(jì)上看，對(duì)勞動(dòng)所得采用超額累進(jìn)稅率，對(duì)資本所得采用比例稅率。最終的結(jié)果是，這樣的稅率設(shè)計(jì)對(duì)工薪階層的應(yīng)納稅所得額影響較大，而對(duì)資本所有者的應(yīng)納稅所得額影響不大，結(jié)果是工薪階層所得越多，稅負(fù)越重；資本所有者收入越高，稅負(fù)越輕。這樣不僅不能調(diào)節(jié)收入分配，而且工薪階層的稅負(fù)高于資本所有者稅負(fù)，社會(huì)不同階層的貧富差距也沒(méi)有得到緩解。

2、稅率級(jí)次劃分不合理

目前現(xiàn)行的個(gè)人所得稅工資薪金所得由原來(lái)的9級(jí)超額累進(jìn)稅率改為7級(jí)，但是與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，稅率級(jí)次仍然偏多。目前我們使用較多的稅率主要是前4個(gè)，后面幾個(gè)并不常用。稅率劃分的過(guò)多過(guò)細(xì)，一方面我國(guó)現(xiàn)有的征管水平比較落后，實(shí)際操作起來(lái)比較困難；另一方面會(huì)使個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能無(wú)法充分實(shí)現(xiàn)。同時(shí)45的最高邊際稅率，與其他國(guó)家（英國(guó)40，美國(guó)35）相比明顯偏高。研究表明，一個(gè)國(guó)家稅率的高低與社會(huì)保障體系，福利制度，公共產(chǎn)品的供給能力相關(guān)。而我國(guó)現(xiàn)在的社會(huì)保障制度還處在改革中，福利水平很低，設(shè)置如此高的邊際稅率并不符合我國(guó)國(guó)情。并且由于個(gè)人所得稅與自身經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)，過(guò)高的邊際稅率會(huì)使納稅人無(wú)法接受，增加納稅人逃稅的幾率。拉弗曲線也表明了，高稅率不一定帶來(lái)高稅收，稅率增加到一定程度稅收收入不增反降。

3、稅率級(jí)距過(guò)小，容易造成稅負(fù)不公平

目前個(gè)人所得稅工資薪金所得稅率表如表1所示：

這樣小的級(jí)距設(shè)計(jì)，很容易造成稅負(fù)不公平。例如，2015年1月李某取得年終獎(jiǎng)18000元，適用稅率3（18000M12 =1500 ），繳納個(gè)人所得稅18000 *3 % =540元，稅后收入18000\540 =17460元r陳某取得年終獎(jiǎng)18001元，適用稅率10 %（18001M12 =1500.1 ），繳納個(gè)人所得稅18001 *10\105 =1695.1元，稅后收入18001\1695.1 =16305.9元。陳某因?yàn)槎喟l(fā)了一元錢，多繳納了1154.1元。類似的情況在生活中經(jīng)常發(fā)生，由于稅率級(jí)距過(guò)小，造成了多發(fā)獎(jiǎng)金收入反而減少的結(jié)果。

4、相同性質(zhì)的收入稅收負(fù)擔(dān)不同

納稅人的工資收入，個(gè)體工商戶的勞動(dòng)收入本質(zhì)上都是個(gè)體通過(guò)勞動(dòng)取得的經(jīng)濟(jì)利益，但是稅法中卻規(guī)定了不同的稅率和計(jì)稅方式，造成了相同性質(zhì)的收入稅負(fù)卻不同的結(jié)果。例如，工資收入采取7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月計(jì)征，由單位發(fā)放時(shí)代扣代繳r個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)收入按年計(jì)征，采取5級(jí)超額累進(jìn)稅率。在一個(gè)納稅年度中，由于具有不同的規(guī)定，即使有相同的年應(yīng)納稅所得額，后一群體年稅收收入規(guī)模要大大的高于前一群體。這樣稅負(fù)不公平的結(jié)果，難以對(duì)公民通過(guò)勞動(dòng)來(lái)爭(zhēng)取富裕產(chǎn)生應(yīng)有的激勵(lì)。

二p個(gè)人所得稅稅率的改革建議

1、減少稅率級(jí)次，擴(kuò)大稅率級(jí)距

實(shí)踐證明，多級(jí)次的稅率結(jié)構(gòu)實(shí)施效果并不理想，它會(huì)使勞動(dòng)者收入越多稅負(fù)越重，打擊了勞動(dòng)者的積極性，并且有的稅率長(zhǎng)期處于虛高無(wú)用的狀態(tài)。因此我們建議設(shè)置5級(jí)超額累進(jìn)稅率，即3%至25%，同時(shí)適當(dāng)擴(kuò)大級(jí)距，實(shí)際上擴(kuò)大了級(jí)距相當(dāng)于降低了稅率。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)應(yīng)納稅所得額較小時(shí)，級(jí)距的劃分應(yīng)該較細(xì)；應(yīng)納稅所得額較大時(shí)，級(jí)距的劃分應(yīng)該較大。按照這一規(guī)律我們可以把居民劃分為低收入、較低收入、中等收入、較高收入、高收入五類群體。高收入者適用高稅率，中低收入者適用低稅率。這樣即能調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，也保證了稅收收入的穩(wěn)定。

2、擴(kuò)大征稅范圍，降低邊際稅率

根據(jù)效率原則，個(gè)人所得稅應(yīng)該遵循“寬稅基，低稅率”的原則，為了解決征稅范圍狹窄的問(wèn)題，一要進(jìn)一步把額外收入納入征稅范圍；二要減少不合理的稅收優(yōu)惠，保持稅基的完整性。為了降低邊際稅率，建議將工資薪金所得45%的最高邊際稅率，降低至25%，一方面45%稅率過(guò)高，納稅人心理壓力大，在當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管不力的情況下，納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)會(huì)增加；另一方面25%的稅率納稅人容易接受，能夠保證稅收收入穩(wěn)定。

3、同種性質(zhì)所得采用相同稅率

納稅人的工資收入、個(gè)體工商戶的經(jīng)商收入、勞動(dòng)收入都屬于勞動(dòng)性質(zhì)所得，應(yīng)該采用相同的稅率結(jié)構(gòu)，保證相同的稅收負(fù)擔(dān)。建議合并三種稅目，既簡(jiǎn)化復(fù)雜的稅率結(jié)構(gòu)，也減輕了征管負(fù)擔(dān)，提高了征管效率，可以更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能。參考文獻(xiàn)：

[1]馬國(guó)強(qiáng).中國(guó)稅收.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2014.250-285.

[2]吳夢(mèng)云，陸杰.對(duì)個(gè)人所得稅改革的幾點(diǎn)建議.稅務(wù)研究，2012.

個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文第3篇

由于個(gè)稅制度的不完善，限制了居民收入分配差距調(diào)節(jié)功能的有效發(fā)揮，從而致使當(dāng)前我國(guó)的個(gè)稅對(duì)收入分配無(wú)法發(fā)揮充分的調(diào)節(jié)作用。經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放，三十余年間我國(guó)經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)力有了質(zhì)的提升，故我國(guó)的居民收入也有了顯著改善。但逐漸的也顯露出一些深層次的問(wèn)題，那就是我國(guó)居民的收入越發(fā)呈現(xiàn)兩極分化的趨勢(shì)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速前進(jìn)，稅收總收入、個(gè)稅收入總額的快速增長(zhǎng)，將進(jìn)一步增加個(gè)稅收入占總收入的比例。完善個(gè)稅制度既可以有效地減輕當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)階段不斷加深的兩極分化現(xiàn)象，也可以收入差距不斷減小，并日趨合理化，也可以使我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以繼續(xù)的健康平穩(wěn)發(fā)展。1.個(gè)稅收入在稅收總收入中比重較低。由圖一可以看出，我國(guó)個(gè)人所得稅收入1999年為414億元，2013年為6531億元，將近16倍，規(guī)模逐年增加；由圖二可以看出，我國(guó)從1999年到2013年整體的稅收收入上升的速度也很快，1999年為10683億元上升到2013年的110497億元，將近11倍。觀察圖三可以發(fā)現(xiàn),個(gè)人所得稅占稅收收入的比重卻在6%-7%之間變化，雖然我國(guó)的個(gè)稅制度在過(guò)去的十年間進(jìn)行了范圍較大的調(diào)整，并未增長(zhǎng),反而出現(xiàn)下降趨勢(shì)，對(duì)稅收收入總額的貢獻(xiàn)度也比較低。而對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)稅在總稅收額中基本占到了30%左右，而對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言，則基本在10%左右。故我國(guó)個(gè)稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)作用不明顯的主要原因就是我國(guó)的個(gè)稅收入在總稅收額中占有率過(guò)低。2.分類所得稅制度設(shè)計(jì)不合理。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)，近些年我國(guó)居民收入水平相較于過(guò)去已經(jīng)有了較大的提升，并且其收入來(lái)源呈現(xiàn)趨于多元化，但因?yàn)槲覈?guó)目前所實(shí)行的個(gè)人所得稅征收模式則是與其開(kāi)證之初的我國(guó)居民收入狀況是相適應(yīng)的。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，分類征收與現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不吻合的現(xiàn)象逐步突顯，其弊端越來(lái)越多。首先，分類課稅的效率較低，致使分類征收對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)作用比較弱。第二，在當(dāng)前的稅收模式下，由于對(duì)收入無(wú)法做到準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，易導(dǎo)致納稅人收入失真，從而導(dǎo)致多收少交，甚至少收多交。最后，高收入人群可以使自身的收入多樣化，通過(guò)漏洞使自身交稅額度減少，甚至不繳。從而導(dǎo)致現(xiàn)行的模式不僅沒(méi)有起到縮小居民收入差距的作用，反而使兩極分化的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。3.課稅范圍較窄。我國(guó)個(gè)稅在征收的時(shí)候需要采用正列舉方式。而在現(xiàn)實(shí)生活中，這種模式本身的統(tǒng)計(jì)缺陷無(wú)形中造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中的困難，也使運(yùn)用制度漏洞逃稅成為可能。近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，造成現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)稅無(wú)法成功調(diào)節(jié)收入分配差距，其中一大原因是居民收入方式隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式不斷增加，并且種類愈發(fā)繁雜，但若稅收方式依舊不變，則會(huì)導(dǎo)致漏稅現(xiàn)象，而我國(guó)的分類所得稅制度在一定程度上限制了一些類型的所得課稅，如以與股票等相關(guān)的一些收益，仍未列入所得稅課稅范圍。4.稅率設(shè)計(jì)的不科學(xué)。首先，當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅稅率是混合式，日常勞動(dòng)所得收入依舊采用的是累進(jìn)稅率，而其余非工作所得，如財(cái)產(chǎn)租賃得等非勞動(dòng)所得采用的是比例稅率，導(dǎo)致稅收勞動(dòng)收入與非勞動(dòng)收入之間的不平衡，對(duì)社會(huì)勞動(dòng)熱情有所影響；由于大部分高收入者的收入來(lái)源主要不是日常工作工資所得，這樣其只需繳納很少的稅，但對(duì)于工薪階層卻恰恰相反，主要由于該部分人群收入不高且來(lái)源單一，從而致使累進(jìn)征收基本失效，進(jìn)而進(jìn)一步拉大了社會(huì)的貧富差距。第二，稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，我國(guó)稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且收入來(lái)源不同所適用的稅率及檔次也不同，這樣復(fù)雜的稅率結(jié)構(gòu)對(duì)征繳雙方都是不便的，而且也進(jìn)一步促使高收入人群為避免高稅率而將自己的收入方式多樣化，收入分散化。5.費(fèi)用扣除制度不合理。目前我國(guó)個(gè)稅費(fèi)用扣除問(wèn)題上的不合理主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，我國(guó)屬于人口大國(guó)，每個(gè)家庭有著自身所特有的問(wèn)題及負(fù)擔(dān)。但當(dāng)前費(fèi)用扣除制度卻并沒(méi)有將特殊問(wèn)題考慮在內(nèi)，仍舊政策一刀切。而造成當(dāng)前個(gè)稅制度不利于調(diào)節(jié)收入差距的主要原因是當(dāng)前的這種扣除標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前的這種統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)論納稅人的負(fù)擔(dān)程度不同，都采用同一標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致納稅人之間必然會(huì)出現(xiàn)失衡。其次，我國(guó)國(guó)土疆域遼闊，每個(gè)地區(qū)由于其自身的發(fā)展問(wèn)題，導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況是不均衡的，區(qū)域差異依然存在；同時(shí)城鎮(zhèn)與農(nóng)村居民收入差距也不斷加大，我國(guó)卻采用統(tǒng)一的費(fèi)用扣除，很顯然是不公平的。最后，費(fèi)用扣除沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)因素，主要為“通貨膨脹”。但實(shí)際情況是，我國(guó)費(fèi)用扣除相關(guān)規(guī)定中并對(duì)日常問(wèn)題等做出標(biāo)示，亦未對(duì)通脹情況做出相關(guān)解釋，居民生活水平的整體提高有所影響，是導(dǎo)致居民收入差距越來(lái)越大的直接原因。所以公平原則并未在我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅費(fèi)用扣除制度中得到完美表現(xiàn)。

二、對(duì)優(yōu)化我國(guó)個(gè)人所得稅收繳制度的建議

1.選擇適合我國(guó)國(guó)情的課稅模式。綜合所得稅制將原本的征稅目標(biāo)改為個(gè)人或家庭的全部所得統(tǒng)一歸入應(yīng)稅所得，實(shí)行同等稅率，充分體現(xiàn)“能力多的多納稅，能力少的少納稅”原則，是我國(guó)個(gè)稅發(fā)展的方向。同時(shí)基于我國(guó)當(dāng)前的稅務(wù)部門管理水平，以及公民的納稅意識(shí)缺失，故目前階段應(yīng)實(shí)行分類綜合個(gè)人所得稅稅制。而稅制方面，則應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，將當(dāng)期的11個(gè)稅目從新整合，使其更加適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)模式，做到稅率隨稅目變動(dòng)而變動(dòng)。而對(duì)于管理部門而言，則應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前的征收模式進(jìn)行修改，充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)與縱向公平的原則。2.擴(kuò)大個(gè)人所得稅的課稅范圍。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民的收入模式日趨多樣化，但個(gè)稅的課稅范圍卻并未既是調(diào)整，依舊沿用的是稅法使用之初的模式。而個(gè)稅的課稅范圍則涉及稅制的公平性原則，在調(diào)控收入差距中有種舉足輕重的影響。針對(duì)這種情況，我們應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持合理性與可行性原則的前提下，擴(kuò)大個(gè)稅的課稅范圍，從而更好地縮小居民的收入差距。3.完善費(fèi)用扣除制度。我國(guó)現(xiàn)階段的扣除制度有著自身的局限性，無(wú)法準(zhǔn)確的反應(yīng)個(gè)稅的公平與否，而導(dǎo)致這些問(wèn)題的主要原因是我國(guó)人口過(guò)大以及各區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。針對(duì)這種情況，由于我國(guó)的區(qū)域發(fā)展水平差異，首先我們更是應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況做出相應(yīng)的變化，實(shí)行浮動(dòng)的差別費(fèi)用扣除。其次則要對(duì)扣除費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化分類，根據(jù)全國(guó)的家庭生活水平情況確定扣除額標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，各地也應(yīng)當(dāng)按自身情況做出必要的補(bǔ)充規(guī)定。4.其他相配套措施。（1）提高個(gè)人所得稅的征管水平。法律層面明確納稅人申報(bào)應(yīng)稅所得的義務(wù)和責(zé)任，對(duì)不報(bào)、虛報(bào)、申報(bào)不實(shí)納稅所得額和偷逃稅的行為從重處罰，提高偷逃稅的違法成本。（2）提高個(gè)人收入的透明度，可通過(guò)建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)名登記制度增加稅源透明度。全面了解個(gè)人的全部收入、社會(huì)保障等情況。（3）多種方式開(kāi)展宣傳服務(wù)，加大對(duì)個(gè)人所得稅法的宣傳力度，鼓勵(lì)納稅人自覺(jué)納稅，同時(shí)通過(guò)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益。

三、結(jié)語(yǔ)

個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文第4篇

關(guān)鍵詞：減免稅 差異 公平

一、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅減免稅政策存在的差異

（一）利息和股息紅利的減免稅差異

為了鼓勵(lì)公民購(gòu)買國(guó)債支持國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的上市公司股息紅利適用稅率為20%，但應(yīng)納稅所得額實(shí)行差別化政策，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的股息紅利所得全額計(jì)征；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

站在投資的角度而言，我國(guó)的政局穩(wěn)定，個(gè)人投資于國(guó)債實(shí)際上是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的，而其收益穩(wěn)定、利息免稅，使國(guó)債市場(chǎng)具有股票市場(chǎng)所沒(méi)有的優(yōu)勢(shì)。與國(guó)債相比較，個(gè)人投資者持有股票分得的紅利有了明顯的稅負(fù)；而且，目前我國(guó)的上市公司中的確有少數(shù)出現(xiàn)過(guò)高額分紅，迄今為止滬深兩市現(xiàn)金分紅最高的上市公司是云南馳宏鋅鍺股份有限公司，該公司于2007年實(shí)施的2006年現(xiàn)金分紅方案為每10股派現(xiàn)金30元，在2006年除權(quán)日即8月24日至2007年4月11日即股權(quán)登記日之間，馳宏鋅鍺在上海證券交易所的最低價(jià)格為29.89元，最高價(jià)格為154元。取其平均價(jià)格即91.95元為投資者持有成本，不考慮交易費(fèi)用及其他成本，其現(xiàn)金分紅的收益率僅為3.26%，低于當(dāng)時(shí)三年期憑證式國(guó)債3.39%的水平，且股票投資還要承受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而個(gè)人投資于國(guó)債基本是零風(fēng)險(xiǎn)的。不難看出，這樣的政策差異導(dǎo)致長(zhǎng)期投資者在獲得來(lái)之不易的現(xiàn)金分紅時(shí)需要負(fù)擔(dān)國(guó)債所無(wú)需負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅，而且所繳納的稅金對(duì)于財(cái)政收入無(wú)疑是杯水車薪，但對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)卻是影響個(gè)人投資行為的重要因素。

（二）稿酬所得與勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)的減免稅差異

按照我國(guó)現(xiàn)行稅制，勞務(wù)報(bào)酬的基本稅率為20%，超過(guò)一定金額還要加成征收。稿酬所得目前適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，即實(shí)際稅率為14%。顯然，稿酬所得的稅收負(fù)擔(dān)要明顯低于普通勞務(wù)報(bào)酬，也低于普通的特許權(quán)使用費(fèi)（稅率為20%）。這不僅對(duì)于普通勞務(wù)提供者帶有歧視的意味，而且對(duì)于特許權(quán)使用費(fèi)的獲得者也體現(xiàn)出不公平。

（三）外籍個(gè)人與普通中國(guó)公民的減免稅差異

目前，普通中國(guó)公民取得工資薪金的免征額是3 500元，外籍個(gè)人的免征額為4 800元。并且，外籍個(gè)人的下列所得暫免征收個(gè)人所得稅：以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)和洗衣費(fèi)；按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼；探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分；從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；符合稅法規(guī)定條件的外籍專家取得的工資、薪金所得。

依據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，對(duì)外籍專家、聯(lián)合國(guó)專家等的一些所得實(shí)行暫免征稅是有利的，也是人性化的體現(xiàn)。但是，對(duì)普通外籍個(gè)人在我國(guó)享受到的諸多暫免征稅項(xiàng)目使他們得到了超國(guó)民待遇，而他們的收入水平又普遍高于中國(guó)公民，其收入與稅負(fù)出現(xiàn)倒掛，與量能負(fù)擔(dān)原則背道而馳。

二、調(diào)整不合理的減免稅政策

（一）對(duì)個(gè)人取得的上市公司股息紅利實(shí)行彈性化稅收優(yōu)惠

結(jié)合股票市場(chǎng)的波動(dòng)特點(diǎn)、當(dāng)前個(gè)人所得稅的稅率水平以及國(guó)債利率水平，宜將上市公司分紅所得的稅率設(shè)計(jì)為超率累進(jìn)稅率，下設(shè)兩個(gè)檔次，以上一個(gè)除權(quán)日至本次分紅股權(quán)登記日之間的平均股價(jià)作為投資者持有成本，以現(xiàn)金分紅金額和持有成本之間的比率作為回報(bào)率，依據(jù)不同的回報(bào)率分別適用不同稅率，并且與國(guó)債利率水平相掛鉤。當(dāng)分紅回報(bào)率沒(méi)有超過(guò)當(dāng)期國(guó)債利率時(shí)，稅率為零，實(shí)際上是使較低水平的上市公司分紅享受了免稅政策。當(dāng)回報(bào)率超過(guò)當(dāng)期國(guó)債利率時(shí)，其適用稅率為20%，由于沒(méi)有免征額，使得分紅的稅收負(fù)擔(dān)要高于勞務(wù)報(bào)酬等所得。

（二）取消稿酬所得的減征優(yōu)惠

大多數(shù)社會(huì)成員所獲得的都是普通勞動(dòng)所得，包括工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬等。政府和社會(huì)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)文化藝術(shù)創(chuàng)造，途徑可以是多種多樣的?，F(xiàn)行稅法對(duì)稿酬所得實(shí)行的減征優(yōu)惠，在實(shí)際上反映出的是對(duì)廣泛的社會(huì)勞動(dòng)群眾付出的普通勞動(dòng)的稅收歧視。從公平原則出發(fā)，應(yīng)當(dāng)將稿酬所得減征30%的政策取消。稿酬所得應(yīng)與工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬承擔(dān)同樣的實(shí)際稅率。

個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文第5篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；全年一次性獎(jiǎng)金；工薪階層

引言

全年一次性獎(jiǎng)金通常是指事業(yè)單位以及機(jī)關(guān)單位等扣繳義務(wù)的人按照全年經(jīng)濟(jì)效益以及員工的具體工作情況，向員工發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金[1]。一次性獎(jiǎng)金主要包括了績(jī)效工資辦法以及年終加薪制度等，相關(guān)單位需要按照考核情況來(lái)發(fā)放績(jī)效獎(jiǎng)金。獎(jiǎng)金的發(fā)放關(guān)系到員工的生活質(zhì)量，因此得到了員工的廣泛關(guān)注，假如發(fā)放不得當(dāng)或者計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，都會(huì)影響員工工作的積極性。

1.新個(gè)人所得稅稅制變化

新個(gè)人所得稅法主要為了加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)分配的作用，對(duì)于建設(shè)和諧社會(huì)來(lái)說(shuō)具有非常關(guān)鍵的作用。第十一屆全國(guó)人民代表對(duì)于我國(guó)的個(gè)人所得稅法進(jìn)行了修改，主要有以下幾個(gè)方面：首先將原有稅法的第三條第一項(xiàng)改為“工資以及薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率大約為百分之三至百分之五十五”。其次，將原有稅法的第六條第一款改為“工資以及薪金所得，每月收入額減去費(fèi)用3500元后的余額，為納稅所得金額”。最后，將原稅法中第九條的“7日內(nèi)”修改為“15日內(nèi)”[2]。

2.新個(gè)人所得稅法下全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算

按照我國(guó)新稅法的規(guī)定，對(duì)于每一個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)，計(jì)稅辦法通常只能采用一次，而納稅人得到一次性獎(jiǎng)金后，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為月工資以及薪金來(lái)計(jì)算納稅額。獲得全面一次性獎(jiǎng)金以后，應(yīng)當(dāng)除以12個(gè)月，按照相應(yīng)的商數(shù)來(lái)判定速算扣除數(shù)以及相應(yīng)的稅率，由扣繳義務(wù)人在發(fā)放薪金時(shí)代為扣繳。假如在年終發(fā)放一次性獎(jiǎng)金時(shí)，員工的當(dāng)月工資與稅法規(guī)定的稅法扣除額低，就應(yīng)當(dāng)用一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月員工薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后產(chǎn)生的余額進(jìn)行計(jì)算。例如某公司張某、王某、李某、趙某每月工資表如下：

張某按照現(xiàn)行的個(gè)稅計(jì)算，全年一次性所得稅如下：

稅率=30000÷12=2500，按照2500在稅率表中的稅率為百分之十，速算扣除105元，應(yīng)納稅3000×10%-105=2895元，可知張某稅后一次性獎(jiǎng)金為27105元。

王某的稅率為25000÷12=2083.33元，在稅率表中的稅率為百分之十，速算扣除105元，應(yīng)納稅25000×10%-105=1395元，由此可知，王某稅后獎(jiǎng)金為27605元。

李某的稅率為[15000-（3500-2997）]/12=1208.08元，在稅率表中的稅率為百分之三，速算扣除0元，應(yīng)納稅[15000-（3500-2997）]×3%=434.91元，由此可知，李某稅后獎(jiǎng)金為14565.09元。

趙某的稅率為[10000-（3500-2349）]/12=737.42元，在稅率表中的稅率為百分之三，速度按扣除0元，應(yīng)納稅[10000-（3500-2349）]×3%=265.47元，由此可知，趙某的稅后獎(jiǎng)金為9734.47元。

3.對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的建議

3.1全年一次性獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

個(gè)人所得稅的主要作用是調(diào)節(jié)收入分配，能夠體現(xiàn)水的公平性。隨著國(guó)民生活水平的提升，多數(shù)人已經(jīng)擁有較高的收入，因此需要對(duì)于個(gè)人收入進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，應(yīng)當(dāng)按照高收入者多繳稅，中收入者等少交稅的原則進(jìn)行分配。但目前的稅法無(wú)法緩解收入分配不均的現(xiàn)象，且對(duì)于一次性獎(jiǎng)金的規(guī)律定也無(wú)法充分的體現(xiàn)出公平性[3]。此外，人民生活水平的提升，各方面的需求不斷增長(zhǎng)，個(gè)人所得稅占國(guó)家稅收的比重也不斷增加，此時(shí)減少中低階層收入者的稅收，就能夠充分的發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的作用，減少個(gè)人的收入，將無(wú)法刺激國(guó)內(nèi)的消費(fèi)需求，會(huì)影響整體經(jīng)濟(jì)水平。按照我國(guó)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算形式，假如年終獎(jiǎng)的數(shù)額不斷增加，超過(guò)了臨界點(diǎn)，稅率就會(huì)提高一個(gè)檔次，例如會(huì)從百分之三提高到百分之十，納稅的金額也會(huì)出現(xiàn)一定的變化，很容引起多發(fā)不能多得等情況，影響人們的消費(fèi)。

3.2對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的建議

3.2.1提高納稅意識(shí)。我國(guó)應(yīng)當(dāng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)以及電視等渠道宣傳稅法的知識(shí)，促使員工建立起“納稅光榮”的觀念，避免出現(xiàn)偷漏稅或者逃稅等現(xiàn)象，引導(dǎo)員工采用合理的途徑避稅，但不能逃稅。

3.2.2各個(gè)部門協(xié)調(diào)合作。合理的避稅通常關(guān)系到人們自身的利益，對(duì)于相關(guān)單位來(lái)說(shuō)也屬于較為復(fù)雜的過(guò)程，從收入到分配，再到設(shè)計(jì)實(shí)施等，通常會(huì)牽扯到人事以及財(cái)務(wù)部等，因此企業(yè)上下各部門都應(yīng)當(dāng)盡力合作，科學(xué)的預(yù)測(cè)全年的收入情況，設(shè)計(jì)發(fā)放的方案，盡量做到均衡發(fā)放。全年一次性獎(jiǎng)金可采用每月預(yù)發(fā)放的形式，與當(dāng)月的工資以及企業(yè)獎(jiǎng)金等合并計(jì)稅，盡量保持工資以及薪金計(jì)稅的稅率與全年一次性獎(jiǎng)金的稅率接近，如此便能夠有效的降低繳稅的金額。

3.2.3權(quán)衡利弊處理。在日常工作中，繳稅需喲考慮的問(wèn)題較多，因此需要結(jié)合具體的情況制定不同的方案。對(duì)于高層與中層收入群體來(lái)說(shuō)，全年一次性獎(jiǎng)金通常較多，稅率也較高，導(dǎo)致繳納的稅金過(guò)多，為了合理的避稅，就應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)偟矫總€(gè)月發(fā)放，合理的增加收入，降低全年一次性獎(jiǎng)金的稅率[4]。

3.2.4建議改進(jìn)納稅方式。可將全年一次性獎(jiǎng)金納入全年收入中，隨后在將全年的收入÷12，按照上述來(lái)判定適合稅率以及速算扣除數(shù)，在×12得出全年應(yīng)交的稅數(shù)，最后減去平日已繳的稅數(shù)，就能夠得出全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交的個(gè)稅。以上文張某、王某、李某、趙某為例，通過(guò)gaining計(jì)稅形式后，全年應(yīng)繳納的稅額如下：

由上表可指，按照改進(jìn)法納稅后，收入較低的趙某就能夠不用納稅，其余幾位員工的納稅金額也相應(yīng)減少，表明運(yùn)用全年收入計(jì)算全年一次獎(jiǎng)金的方式更為科學(xué)。

4.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全年一次獎(jiǎng)獎(jiǎng)金激勵(lì)管理制度較為普遍，但在計(jì)算方面還存在一定的問(wèn)題，假如采用陳舊的方式進(jìn)行計(jì)算，就會(huì)使員工背上沉重的稅負(fù)，為了有效的解決這一問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎(jiǎng)金納入全年收入中，按照新的計(jì)算形式進(jìn)行計(jì)算，如此便能夠合理避稅，提高人民的消費(fèi)水平。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1] 王艷君.個(gè)人所得稅收入分配功能研究――基于個(gè)稅稅制設(shè)計(jì)、稅收征管及整體稅制結(jié)構(gòu)的探討[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報(bào). 2011，（03）：75-79.

[2] 胡紹雨，申曙光.我國(guó)稅收制度優(yōu)化研究――以低碳經(jīng)濟(jì)為視角[J]. 武漢科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）.2014，（02）：199-203.