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內(nèi)部監(jiān)督意見范文第1篇

關(guān)鍵詞：檢察機關(guān) 執(zhí)法活動 內(nèi)部監(jiān)督 現(xiàn)狀 對策

加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督是社會主義民主政治建設(shè)的重要任務(wù)。檢察機關(guān)作為國家法律監(jiān)督機關(guān)，必須首先接受監(jiān)督，切實加強對自身執(zhí)法活動的監(jiān)督。只有把執(zhí)法辦案內(nèi)部監(jiān)督作為檢察工作的戰(zhàn)略問題來抓，作為自身懲防體系建設(shè)的重要內(nèi)容來看，不斷推進(jìn)執(zhí)法辦案內(nèi)部監(jiān)督機制的完善與創(chuàng)新，才能更好地改造法律監(jiān)督職能，推動檢察工作的科學(xué)發(fā)展。以下本文就我國目前檢察機關(guān)執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約制度進(jìn)行了一下淺議。

一、內(nèi)部監(jiān)督制約在檢察執(zhí)法活動中的地位與作用

（一）檢察執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約的界定

監(jiān)督本身是一種牽制約束，是一種具有主觀意志導(dǎo)向性的約束，即在監(jiān)視觀察的基礎(chǔ)上督促監(jiān)督對象作為或不作為一定行為。檢察機關(guān)執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約制度在實踐中具體表現(xiàn)為檢察工作體系中各部分相互作用的程序與方式，故其與檢察機關(guān)內(nèi)部運作的領(lǐng)導(dǎo)管理機制有著密切的聯(lián)系。檢察機關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督制約包括對人員的監(jiān)督制約、對辦案的監(jiān)督制約和對輔事務(wù)的監(jiān)督制約。對人員的監(jiān)督制約主要是指檢察人員的行為規(guī)范，包括履行職責(zé)情況、遵守法律法規(guī)和黨紀(jì)政紀(jì)情況等實施的監(jiān)督制約；對辦案的監(jiān)督制約，實際也就是對執(zhí)法活動的監(jiān)督制約，即對具體行使檢察職能情況的監(jiān)督制約；對輔事務(wù)的監(jiān)督制約主要指對文件檔案保密情況、國有財產(chǎn)使用情況等內(nèi)部日常事務(wù)的監(jiān)督制約。

（二）內(nèi)部監(jiān)督制約在執(zhí)法活動中的地位與作用

檢察機關(guān)作為法律監(jiān)督機關(guān)，其在國家與社會整體監(jiān)督制約體系中同樣要接受各個層面的監(jiān)督和制約。通過權(quán)力的分立和制約，以避免權(quán)力過分集中導(dǎo)致權(quán)力濫用的權(quán)力運行規(guī)則，在對檢察機關(guān)的適用上主要是通過人大、政府、法院和檢察院之間的權(quán)力劃分以及最高權(quán)力、行政權(quán)力和審判權(quán)力對檢察權(quán)的監(jiān)督制約來實現(xiàn)的。根據(jù)國家權(quán)力來源于市民社會及公民權(quán)利的現(xiàn)代國家觀念，檢察權(quán)作為一種國家權(quán)力，同樣要受到公民權(quán)利的制約。這些監(jiān)督制約是依賴于檢察系統(tǒng)以外主體所實施的外部監(jiān)督制約。外部監(jiān)督制約具有主體與對象相互不隸屬的獨立性特點，在監(jiān)督制約效果上更能體現(xiàn)客觀性和權(quán)威性。但強調(diào)外部監(jiān)督制約并不否認(rèn)內(nèi)部監(jiān)督制約存在的必要性。內(nèi)部監(jiān)督制約在實踐中相比較于外部監(jiān)督制約尤其固有的優(yōu)勢：首先，內(nèi)部監(jiān)督制約機制能夠克服外部監(jiān)督制約機制的不足。內(nèi)部監(jiān)督制約機制的運行不存在對檢察權(quán)獨立行使的威脅。外部監(jiān)督制約機制往往需要在“制約檢察權(quán)的濫用”和“檢察權(quán)獨立行使”之間尋找一個平衡點。而目前，不管是從法律上還是從實踐中對二者的界限劃分都不是很明確清晰，這就給外部監(jiān)督制約機制的效果的發(fā)揮造成不良的影響。而內(nèi)部監(jiān)督制約機制就不存在這種缺陷。其次，由于內(nèi)部監(jiān)督制約機制在監(jiān)督主體和監(jiān)督對象之間，在執(zhí)行、管理、決策等方面具有統(tǒng)一性，工作職能相近，監(jiān)督制約內(nèi)容更詳盡細(xì)致，特別是上級在監(jiān)督下級的過程中，還可以利用自身層級權(quán)威來加強對下級的約束，使內(nèi)部的監(jiān)督制約能夠更深入持久、及時適當(dāng)。所以，內(nèi)部監(jiān)督制約制度對于檢察機關(guān)執(zhí)法活動過程的規(guī)范和約束有其不可替代的作用，是保障檢察機關(guān)執(zhí)法活動正確進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。

二、目前我國檢察執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約制度現(xiàn)狀及存在的問題

檢察機關(guān)恢復(fù)重建以來，隨著法治建設(shè)的發(fā)展，檢察機關(guān)執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約制度也相應(yīng)地得到了不斷建立和發(fā)展。但是，從檢察實踐中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題看，由于在檢察權(quán)的內(nèi)部配置及一些運行環(huán)節(jié)中的監(jiān)督制約機制還不是很健全，影響了檢察職能的正常發(fā)揮，以下是目前我國檢察執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約制度的現(xiàn)狀及存在的一些問題。

（一）上級檢察院對下級檢察院領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督機制沒有充分發(fā)揮

檢察權(quán)的屬性決定，檢察機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制是上級領(lǐng)導(dǎo)下級，這也是我國憲法和組織法予以規(guī)定的。這種體制既是為了有效保證檢察權(quán)整體運行，也是防止下級濫用權(quán)力的監(jiān)督制約機制。但實踐中，這種機制的作用發(fā)揮存在一些問題。一是體制沒有完全理順?，F(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)體制上級院是業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，地方黨委是政治領(lǐng)導(dǎo)?；诖嗽?，上級院往往對下級院的領(lǐng)導(dǎo)缺乏積極性。反過來，下級院因此不愿主動接受上級院領(lǐng)導(dǎo)，出于地方保護(hù)主義，不執(zhí)行上級院對執(zhí)法活動的正確意見。二是在領(lǐng)導(dǎo)方式、程序上運作流程不規(guī)范。上級院對下級院領(lǐng)導(dǎo)的范圍、通過哪些手段領(lǐng)導(dǎo)、不服從領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任規(guī)范等不完善。下級院對哪些事應(yīng)該請示匯報、用什么方式請示匯報及對上級院的錯誤意見如何提出異議等問題，沒有明確細(xì)致的規(guī)定。

（二）行政化的案件監(jiān)督管理模式不符合現(xiàn)代司法活動的規(guī)律

目前所采用的辦案人員承辦案件、部門負(fù)責(zé)人審核、檢察長批準(zhǔn)或決定的辦案模式帶有濃重的行政管理色彩，而檢察機關(guān)的辦案活動實質(zhì)上是嚴(yán)格細(xì)致的司法活動，它要求司法決定的作出必須符合親歷性的要求。行政化的案件管理模式割裂了事實審查與法律適用的過程，即審者不定、定著不審，實踐中部門審核、領(lǐng)導(dǎo)審批的監(jiān)督往往流于形式，甚至檢察委員會的審議也容易受到誤導(dǎo)，從而難以保障案件的質(zhì)量。

（三）對檢察機關(guān)直接受理立案偵查案件監(jiān)督制約不足

對于職務(wù)犯罪，立案、偵查、逮捕、都由檢察機關(guān)一個機關(guān)決定，因此，對直接受理立案偵查的案件的內(nèi)部監(jiān)督與制約，對防止偵查權(quán)的濫用就顯得的特別重要。之所以對檢察機關(guān)直接受理立案偵查案件監(jiān)督制約不足，主要有以下幾點原因。首先由于立法上存在欠缺，從而難以規(guī)范監(jiān)督與制約的流程。其次由于內(nèi)部運行流程規(guī)范上的不完善，沒有建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)、通報機制，反貪、反瀆偵查部門從案件的受理到?jīng)Q定立案偵查的具體過程，其他部門無法知曉，造成監(jiān)督制約渠道不暢，出現(xiàn)的問題難以發(fā)現(xiàn)和糾正。再次由于反貪、反瀆部門設(shè)置上不同于偵查監(jiān)督、公訴、監(jiān)所、控申等其他業(yè)務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置上的高配，使得其他部門提出的建議與意見，不被重視和接受，從而導(dǎo)致監(jiān)督制約往往流于形式。實際工作中對直接受理立案案件的刑事立案監(jiān)督、偵查活動監(jiān)督、偵查終結(jié)監(jiān)督基本上也是處于空白。

(四) 檢察委員會職能沒有最大限度地發(fā)揮

從檢察權(quán)的制約來說，檢察委員會作為檢察機關(guān)的決策機構(gòu)，對有效的防止檢察長個人決定問題可能發(fā)生的偏差，比其他監(jiān)督制約方式具有無法相提并論的優(yōu)勢。但是目前檢察委員會自身也存在著許多缺陷，例如，議事范圍不明、工作流程不規(guī)范、決策效率不高、督辦機制不健全、檢察長與檢察委員會的職責(zé)劃分不明等問題，這些都影響了檢察委員會在檢察權(quán)行使上的內(nèi)部監(jiān)督作用，使得檢察委員會的職能沒有最大限度的發(fā)揮出來。

三、完善我國檢察機關(guān)執(zhí)法活動內(nèi)部監(jiān)督制約制度的對策

要確保檢察執(zhí)法活動在整個法律體系中正確運行，防止檢察權(quán)不被濫用，就必須加強檢察執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約。這既是國家權(quán)力原則的要求，也是司法權(quán)運行規(guī)律的要求。憲法規(guī)定人民檢察院依法獨立行使檢察權(quán)，不受任何機關(guān)、單位、團(tuán)體的干擾。但我國的政體決定，這種獨立并不是絕對的獨立，要保證檢察機關(guān)依法獨立公正地進(jìn)行檢察執(zhí)法活動，就要不斷推進(jìn)中國特色社會主義檢察制度的自我完善和發(fā)展，提高檢察機關(guān)執(zhí)法的透明度和公信力，這些就都需要監(jiān)督與制約。因此，要使檢察權(quán)運行的監(jiān)督制約落到實處，就要完善健全檢察執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約制度。

（一）加強思想政治教育

堅持以中國特色社會主義理論為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，教育檢察機關(guān)工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，引導(dǎo)檢察人員正確看待手中的權(quán)力，增強公正執(zhí)法、廉潔從檢的意識。繼續(xù)開展以“依法治國、司法為民、公平正義、服務(wù)大局、黨的領(lǐng)導(dǎo)”為基本內(nèi)容的社會主義法治理念教育，增強干警政治意識、大局意識、責(zé)任意識，讓干警明確檢察機關(guān)的歷史使命和肩負(fù)的維護(hù)國家安全、維護(hù)執(zhí)政黨地位、維護(hù)社會穩(wěn)定、維護(hù)社會公平正義的重任，自覺接受各個層面的監(jiān)督制約，維護(hù)檢察機關(guān)行使檢察權(quán)的權(quán)威和公信力。

（二）加強上級檢察院對下級檢察院的監(jiān)督制約，加強檢察一體化建設(shè)

“檢察一體化”是依檢察權(quán)兼具的行政特性所建立的，在檢察系統(tǒng)中上級檢察院對下級檢察院、檢察長對檢察官的上命下行是縱向的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，整個檢察系統(tǒng)應(yīng)是統(tǒng)一的有機整體統(tǒng)一行使檢察權(quán)。這種體制能有效地保障檢察機關(guān)實施法律監(jiān)督，又有利于在檢察活動中加強上級檢察院對下級檢察院的監(jiān)督制約。因此我們要加強“檢察一體化”建設(shè)。主要包括以下幾點：要完善上級檢察院對下級檢察院的人員管理機制，強化上級檢察院對下級檢察院的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督；要完善定期工作報告制度，使上級檢察院能全面了解下級檢察院一個時期的工作情況、工作思路和方法，便于上級檢察院領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下級檢察院的工作；要加強對下級檢察院的經(jīng)費、裝備保障機制，特別是改變基層檢察院保障水平低、裝備缺乏的情況等等。

（三）完善檢察長、檢察官、副檢察長、檢察委員會之間的監(jiān)督制約機制

檢察長負(fù)責(zé)制下的檢察官在從事執(zhí)法活動中，仍具有其相對的獨立性，也是需要監(jiān)督制約的。為了保障檢察官一定程度的自由裁量，檢察官與檢察長授權(quán)主管副檢察長意見不一致時，可以向檢察長報告自己的意見，由檢察長決定；檢察長的意見與檢察官的意見不一致，檢察長應(yīng)以書面形式?jīng)Q定；檢察長與副檢察長、檢察官的意見不一致時，應(yīng)提請檢察委員會討論決定；檢察長與多數(shù)委員意見不一致時，應(yīng)向上一級檢察院請示；為了加強部門之間的監(jiān)督制約，檢察長授權(quán)副檢察長主管工作時，不能同時分管偵查監(jiān)督、公訴部門，也不能同時分管自偵、偵查監(jiān)督或公訴部門等等。

（四）完善自偵案件監(jiān)督程序機制

首先，要建立對人民檢察院直接受理立案偵查案件的偵查監(jiān)督的具體程序，明確規(guī)定自偵案件的立案監(jiān)督、偵查活動監(jiān)督的具體范圍和程序。其次，規(guī)定偵查監(jiān)督部門對應(yīng)當(dāng)立案而自偵部門沒有立案的，可以制作內(nèi)部文書要求自偵部門說明理由，自偵部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)書面說明理由，偵查監(jiān)督部門認(rèn)為說明理由不成立的，可以提請檢察委員會進(jìn)行討論，根據(jù)檢察委員會的決定執(zhí)行。第三，明確規(guī)定自偵案件從受案到立案、偵查、強制措施的采取及變更、偵查終結(jié)，按案件的訴訟進(jìn)程要將相應(yīng)的文書送達(dá)偵查監(jiān)督、公訴、監(jiān)所、控申等部門，便于掌握和發(fā)現(xiàn)問題，及時提出糾正建議和意見。

（五）完善職能部門之間的相互監(jiān)督制約機制

檢察權(quán)在法律體系中是一個統(tǒng)一的整體，但在檢察系統(tǒng)內(nèi)部，確是依照不同的權(quán)能，分屬不同的部門行使。部門之間的相互監(jiān)督制約，是檢察權(quán)運行內(nèi)部監(jiān)督制約的重要環(huán)節(jié)。要依據(jù)檢察權(quán)的不同權(quán)能科學(xué)地配置，建立健全檢察機關(guān)的組織結(jié)構(gòu)體系，對職能交叉的部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。按照總體要求一時不能調(diào)整的，要通過分工負(fù)責(zé)、相互配合、相互制約的規(guī)定，明晰職能，明確責(zé)任，健全相互監(jiān)督制約機制。此外，為了加大內(nèi)部監(jiān)督制約的力度，可以設(shè)置辦案與辦理復(fù)議、復(fù)查分離制度?？厣瓴块T受理復(fù)議、復(fù)查申訴后，可以要求原辦案部門就案件的處理作出說明，提供材料和依據(jù)，分流其他業(yè)務(wù)部門辦理的申訴，其他部門要將結(jié)果通報控申部門?？厣瓴块T認(rèn)為有必要時可以重新審查，與原辦案部門意見不一致時，可以提請檢察委員會討論決定。

總之，檢察機關(guān)肩負(fù)著維護(hù)國家安全、社會穩(wěn)定、維護(hù)社會公平正義的重任。檢察機關(guān)要履行好國家法律和人民賦予的權(quán)力，就要在著重加強法律監(jiān)督的同時，基于檢察執(zhí)法活動的屬性和運行特征，加強完善檢察執(zhí)法活動的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，從而推動檢察工作的全面發(fā)展，進(jìn)而積極的推進(jìn)我國社會主義法治社會和和諧社會的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳光中．刑事訴訟中檢察權(quán)的合理配置[M]．人民檢察，2005年

內(nèi)部監(jiān)督意見范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 會計職能 會計監(jiān)督 內(nèi)部控制制度

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一,它是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。在社會主義市場經(jīng)濟制度下如何進(jìn)一步加強會計監(jiān)督也成為會計界關(guān)注的熱點。本文通過對會計監(jiān)督的內(nèi)容、作用,現(xiàn)行條件下會計監(jiān)督存在的問題的闡述,以期對加強會計監(jiān)督、建立現(xiàn)代會計制度做出粗淺的探討。

一、會計監(jiān)督的主要內(nèi)容及作用

1.會計監(jiān)督的主要內(nèi)容會計的基本職能是會計核算和會計監(jiān)督，會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督又是會計核算的質(zhì)量保證。會計監(jiān)督的具體內(nèi)容包括：

(1)對憑證、賬簿的監(jiān)督審核。會計機構(gòu)、會計人員對原始憑證實施審核和監(jiān)督,不僅要對各種憑證的真實性、合理性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)督。還應(yīng)按照會計規(guī)范的規(guī)定對會計賬簿進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上控制財務(wù)信息質(zhì)量。

(2)對實物、款項的監(jiān)督。要求會計機構(gòu)、會計人員對實物、款項方面進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)的清查制度。劃分責(zé)任歸屬，使會計主體的財產(chǎn)完整、安全。

(3)對財務(wù)收支的監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對企業(yè)的財務(wù)收支情況進(jìn)行計算監(jiān)督，對審批手續(xù)不完整的財務(wù)收支予以退回，要求補充、更正。對于不合法規(guī)的財務(wù)收支進(jìn)行抵制；對于嚴(yán)重違反國家利益和社會公共利益的財務(wù)收支應(yīng)報告給財務(wù)主體利害關(guān)系人知曉。

(4)配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。各企事業(yè)單位要依法接受財政、稅務(wù)和工商管理等部門的監(jiān)督以及注冊會計師監(jiān)督,真實地提供會計原始憑證、會計賬簿資料、財務(wù)報表以及其它相關(guān)的會計資料和有關(guān)情況,不能拒絕、隱匿、謊報上述情況;不得指使或使用威逼、利誘等手段要求注冊會計師出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

2.會計監(jiān)督的作用。會計監(jiān)督在對經(jīng)濟活動的監(jiān)督中起著不可忽視的作用。會計監(jiān)督的主要作用主要表現(xiàn)為：

(1)有利于維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)。財經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟單位從事經(jīng)濟活動必須遵循的基本準(zhǔn)繩和依據(jù)。會計監(jiān)督能夠確保各企業(yè)的經(jīng)濟活動遵守國家的財經(jīng)法規(guī)，避免不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)濟效益。

(2)有利于加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理。會計監(jiān)督是經(jīng)濟管理的一種重要手段，它是以促進(jìn)各企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益為目的，以達(dá)到加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的目的。

二、我國會計監(jiān)督存在問題的分析

在企業(yè)內(nèi)部由于受到個人利益的影響，使單位內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度，監(jiān)督部門受到企業(yè)利益的制約使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督產(chǎn)生一系列問題：

1.會計監(jiān)督難以保證所有者利益。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，經(jīng)營者的指令與所有者的權(quán)益發(fā)生沖突時，會計人員受雇于該企業(yè)經(jīng)營者，與企業(yè)經(jīng)營者有著利益關(guān)系，會計人員必然以經(jīng)營者的指令為主，以取悅于領(lǐng)導(dǎo)來保證自己的利益，因此損害所有者利益的事情時有發(fā)生就不難理解了。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度失調(diào)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。很多企業(yè)根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制，還有企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督機制但卻不能有效執(zhí)行，這些制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致會計制度混亂，現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏應(yīng)有的法制觀念。企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏應(yīng)有的法制觀念阻礙了會計的有效監(jiān)督。在當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境下，部分企業(yè)管理者為了追求短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員偽造會計憑證，弄虛作假，辦理違法會計事項，致使會計工作不能行使其監(jiān)督職能。

4.會計人員管理體制不健全。會計人員是會計監(jiān)督的具體操作者,直接受聘于企業(yè)負(fù)責(zé)人,并對企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，其自身利益與企業(yè)負(fù)責(zé)人有直接的依附關(guān)系在實際工作中會計人員缺乏獨立性，不能有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。

會計人員道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)也是參差不齊。有的會計人員業(yè)務(wù)水平低下不能發(fā)揮其會計監(jiān)督作用;更有些會計人員屈從于上級的意志,參與甚至偽造虛假的會計信息。

會計人員的職業(yè)道德滑坡是會計監(jiān)督弱化的根本原因之一。在實際工作會計人員沒有基本的法律意識,缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和敬業(yè)精神,在工作中不負(fù)責(zé)任。這些都造成了會計人員素質(zhì)下降,會計監(jiān)督職能的弱化。

三、加強會計監(jiān)督的對策

對于上述我國會計監(jiān)督存在問題的分析,我們可以看出要想我國的經(jīng)濟繼續(xù)有長足的發(fā)展,繼續(xù)在當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中迎接各種考驗就必須解決會計監(jiān)督中存在的種種問題,來保證經(jīng)濟活動的有序進(jìn)行,建立良好的競爭環(huán)境。針對這些問題我們應(yīng)該從以下幾個方面加強會計監(jiān)的職能:

1.加強內(nèi)部審計監(jiān)督。各單位首先必須建立和完善內(nèi)部控制制度；其次在實際工作嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度；另外必須建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)內(nèi)部要單獨設(shè)立審計部門，保持內(nèi)部審計的獨立性。

2.加強法律法規(guī)建設(shè)。加快法律體系建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障，也是強化國家和社會監(jiān)督的重要保證,建立健全各項法律法規(guī),為國家執(zhí)法部門和注冊會計師事務(wù)所創(chuàng)造良好的環(huán)境,加強監(jiān)督職能。

內(nèi)部監(jiān)督意見范文第3篇

一、新醫(yī)院會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

我國社會主要市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷加快導(dǎo)致了市場競爭的激烈化。財務(wù)工作對于任何一個企業(yè)來說都具有重要地位，與其他部門的工作互相影響互相聯(lián)系?，F(xiàn)階段，我國一些企事業(yè)單位都逐漸提高了對財務(wù)工作的重視度，并在會計工作中嘗試構(gòu)建內(nèi)部控制制度，用來保障財務(wù)工作的穩(wěn)定進(jìn)行。醫(yī)院對于我國人民來說是一個非常重要的部門，醫(yī)院的財務(wù)情況與人民及國家利益聯(lián)系密切。隨著醫(yī)院改革制度的深化及新醫(yī)院會計制度的落實，我國醫(yī)院所面臨的機遇與挑戰(zhàn)也是不斷更新，在市場競爭不斷激化的推動之下，各醫(yī)院部門也對其內(nèi)部控制制度提高了重視度。經(jīng)過筆者總結(jié)分析，認(rèn)為新醫(yī)院會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義主要為以下幾點。首先，內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院工作更加規(guī)范有序。醫(yī)院與人民的生活息息相關(guān)，因此醫(yī)院的一舉一動都受到人民的關(guān)注與重視，因此，一旦醫(yī)院的工作存在任何不合理之處，很容易被人民所發(fā)現(xiàn)。因此醫(yī)院必須對自己的工作進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，以身作則，最大程度獲取人民的信任與支持。其次，內(nèi)部控制制度可以對醫(yī)院各項工作起到監(jiān)督作用，并對這些工作進(jìn)行規(guī)范化管理，使醫(yī)院任何工作都在有序中進(jìn)行，這樣一來不僅使患者得到了更好的服務(wù)，權(quán)益得到了更好的滿足，也使醫(yī)院自身得到發(fā)展與進(jìn)步，使醫(yī)院在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)健的前進(jìn)步伐。最后，內(nèi)部控制制度還可以幫助醫(yī)院更好地面對激烈的市場競爭以及國際化沖突所帶來的巨大挑戰(zhàn)。隨著我國在世界上的參與程度不斷加深，市場競爭也愈發(fā)激烈，國際化的工作要求給醫(yī)院也帶來了更高的挑戰(zhàn)，使醫(yī)院不能原地停留在以往的狀態(tài)當(dāng)中，要想快速、正確地應(yīng)對這些國際化沖突，在激烈的市場競爭者保持穩(wěn)健的發(fā)展趨勢，就必須做好醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

二、新醫(yī)院會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善措施

醫(yī)院要想維持正常的運行，就必須得到內(nèi)部控制制度的支持。但是，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展及新醫(yī)院會計制度的運行，內(nèi)部控制制度在醫(yī)院會計工作中的作用受到某些因素的影響并不能完全發(fā)揮出來，這一現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在醫(yī)院中僅僅流于形式，根本沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的價值。因此，筆者針對這一現(xiàn)象，提出了幾點建議，用來完善我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建工作。

1.進(jìn)一步規(guī)范并健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度

任何工作順利開展的前提條件便是有一個健全的制度對其進(jìn)行規(guī)范，并充分發(fā)揮其作用。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)建立一套健全、完善且全方位覆蓋醫(yī)院所有工作的內(nèi)部控制制度，并針對內(nèi)部控制制度中所設(shè)計的步驟進(jìn)行規(guī)范，形成一套標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵所有員工發(fā)揮自己的優(yōu)勢，承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，尤其是會計部門更應(yīng)充分發(fā)揮自身職能，建立一個全面、完善的內(nèi)部控制制度保障系統(tǒng)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)使內(nèi)部控制制度中任何一個環(huán)節(jié)都能得到相應(yīng)法律法規(guī)的支撐，并在各個環(huán)節(jié)分別設(shè)定獎罰機制，利用一些激勵制度來推動內(nèi)部控制制度在醫(yī)院內(nèi)部的有效實施。

2.醫(yī)院應(yīng)提高對于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度

醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在醫(yī)院內(nèi)部建立一套有效地監(jiān)督制度來對醫(yī)院內(nèi)部控制制度進(jìn)行日常監(jiān)督，并鼓勵醫(yī)院每位員工發(fā)揮自己的監(jiān)督職責(zé)，主動參與至監(jiān)督工作中，實現(xiàn)全員參與，推動內(nèi)部控制制度在醫(yī)院內(nèi)部的有效實施。除此之外，對于國家醫(yī)療衛(wèi)生管理機制的角度來說，這些醫(yī)療機構(gòu)必須提高自身對于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理技術(shù)水準(zhǔn)，提高監(jiān)管工作的有效性。這里所提及到的監(jiān)督是多方面的，可以在醫(yī)院工作網(wǎng)絡(luò)的支持下進(jìn)行，同時還包括群眾對于醫(yī)院工作的輿論監(jiān)督。在這種長期監(jiān)督管理之下，醫(yī)院可以更加及時、快速地獲取社會及醫(yī)院內(nèi)部人員的反饋信息，并對其進(jìn)行快速反應(yīng)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部監(jiān)督意見范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計　內(nèi)部控制　監(jiān)督框架

1.　內(nèi)部審計在內(nèi)控控制監(jiān)督框架中的意義

在內(nèi)部控制體系中，企業(yè)可運用的監(jiān)督要素包括內(nèi)部審計，外部的獨立評價、持續(xù)性監(jiān)督等方式。與外部審計和持續(xù)性監(jiān)督的方式相比，內(nèi)部審計有著最天然的有利條件監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。首先，對控制進(jìn)行評價是內(nèi)部審計的主要任務(wù)與目標(biāo)之一。和其他部門相比，內(nèi)部審計更有條件深入內(nèi)部控制當(dāng)中，全面監(jiān)控內(nèi)部控制的運行情況，做好董事會、管理層和員工的溝通協(xié)調(diào)，降低這三者之間的信息不對稱。

2.　內(nèi)部審計對內(nèi)部控制監(jiān)督評價的方式方法

內(nèi)部審計通過事后監(jiān)督、事中控制、事前預(yù)防形式，形成了“三位一體”的全方位發(fā)揮在內(nèi)部控制中的作用。其中，內(nèi)部控制審計是基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員通過內(nèi)部控制審計，全面分析公司的風(fēng)險點，對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進(jìn)行評價，提出意見和建議，并將結(jié)果匯報給董事會。董事會聽取意見后，召集管理層，進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價。

（1）開展內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)不斷完善經(jīng)營管理的需要，是現(xiàn)代制度審計的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制審計主要圍繞內(nèi)部控制的五要素，全面分析企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險點，對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進(jìn)行審計，并得出內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。內(nèi)部控制審計可運用的方法有調(diào)查問卷法、比較分析法、穿行測試法，一般分為四個步驟：了解被審單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)——了解內(nèi)部控制設(shè)計——評價內(nèi)部控制設(shè)計——確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。通過這四個步驟，審計人員對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面地評價。

實務(wù)中，由于內(nèi)部控制審計涉及的工作量大，難度也比較高，實施起來比較困難。因此，建議在實務(wù)中可以選取某一方面的活動例如資金管理、工程管理等活動，圍繞五要素進(jìn)行內(nèi)部控制審計；第二是選取某一單位內(nèi)部控制的五要素的一個或幾個進(jìn)行評審，第三種方法是對某一單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面評價，但在單位的選取上可以選擇規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為簡單的單位。按照這三種方式進(jìn)行的內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)的問題之后，對進(jìn)行問題分析，區(qū)分出共性問題與個性問題。對共性問題再在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行整改。

（2）參與事中控制

事中控制讓內(nèi)部審計從檢查系統(tǒng)向控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。事中控制的方式主要體現(xiàn)在持續(xù)性監(jiān)督方面，在流程中嵌入內(nèi)部審計的監(jiān)督環(huán)節(jié)。進(jìn)行招投標(biāo)業(yè)務(wù)、合同訂立等日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。開展在線審計，通過設(shè)置好的審計模型，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的異常情況，或是通過系統(tǒng)對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，提高審計效率和效果。

（3）審慎進(jìn)行事前預(yù)防

事前預(yù)防主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計“咨詢”的職能上，內(nèi)部審計在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前提出建議，由業(yè)務(wù)部門決定采納與否，從而實現(xiàn)為企業(yè)價值增值的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在對現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架提出意見和建議，分析公司每項活動當(dāng)中存在的風(fēng)險點，根據(jù)風(fēng)險點查找公司是否有對應(yīng)的控制手段進(jìn)行控制。在公司的組織機構(gòu)體系中，每個組織豎向的聯(lián)系較多，很多制度都是從自己專業(yè)出發(fā)進(jìn)行了制定，忽視了橫向聯(lián)系。內(nèi)部審計部門卻恰恰注重部門與部門之間的橫向聯(lián)系，彌補了橫向聯(lián)系的不足。

3.　構(gòu)建以內(nèi)部審計為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督框架的具體步驟

構(gòu)建以內(nèi)部審計為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督框架具體步驟，筆者從實踐經(jīng)驗出發(fā)，可以分為以下幾個環(huán)節(jié)：了解管理層基調(diào)——設(shè)計——執(zhí)行——重新設(shè)計。

（1）了解管理層基調(diào)

管理層關(guān)于監(jiān)督的看法將直接影響內(nèi)部控制的有效性，同時會影響內(nèi)部審計人員執(zhí)行監(jiān)督和員工對監(jiān)督作出的反應(yīng)。在進(jìn)行監(jiān)督之前，內(nèi)部審計必須和管理層進(jìn)行商談，商談的內(nèi)容主要圍繞對風(fēng)險的態(tài)度、對監(jiān)督方式的傾向等方面。了解管理層基調(diào)的意義在于內(nèi)部審計人員可以設(shè)計出最符合管理層期望的監(jiān)督方式，獲得企業(yè)最高層的支持，提升監(jiān)督的效果。

（2）設(shè)計環(huán)節(jié)

在設(shè)計環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計首先要了解風(fēng)險并根據(jù)組織目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險的排序，對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險評估。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計確定監(jiān)督的類型、方式、范圍。在設(shè)計環(huán)節(jié)中，審計計劃是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上建立的，并且綜合考慮了審計資源以及管理層基調(diào)，監(jiān)督將更有針對性更有效果。

（3）實施環(huán)節(jié)

在確定好內(nèi)部審計監(jiān)督方式、類型和范圍后，內(nèi)部審計就可以實施監(jiān)督程序。在實施過程中，內(nèi)部審計將監(jiān)督結(jié)果向管理層匯報，要求被監(jiān)督單位和部門進(jìn)行整改。此外，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計存在的缺陷之后，應(yīng)致力于幫助企業(yè)建立起持續(xù)性監(jiān)督模式，讓全體員工承擔(dān)控制的職責(zé)，從而可以降低個別評價的概率，節(jié)省監(jiān)督成本。

（4）重新設(shè)計

在監(jiān)督的實施過程中，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也在發(fā)生變化，尤其是監(jiān)督結(jié)果推動了整改措施的落實，因此，各類活動的風(fēng)險程度也在不斷變化，原來高風(fēng)險的活動由于進(jìn)行了整改，控制措施進(jìn)行了完善，控制效果也得到了增強，原來低風(fēng)險的活動有可能較少受到監(jiān)督而出現(xiàn)控制失效的情況。因此，內(nèi)部審計必須隔一段時間就要針對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險評估與排序，重新進(jìn)行監(jiān)督方式的設(shè)計。重新設(shè)計讓內(nèi)部審計一直致力于關(guān)注風(fēng)險程度最高的業(yè)務(wù)活動，并且能夠合理分配審計資源，審計效率和效果得到了提升，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)有效。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐玉德.企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與實務(wù).北京：企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與實務(wù)，2009.5，182

[2]曹偉、桂友泉.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制.審計研究，2002，1：27-30

內(nèi)部監(jiān)督意見范文第5篇

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全

目前我國商業(yè)銀行尚未建立起符合現(xiàn)代銀行制度的公司法人治理結(jié)構(gòu)，自我約束和自我發(fā)展機制需要進(jìn)一步完善。

（二）尚未建立良好的內(nèi)控文化和內(nèi)控體系

商業(yè)銀行尚未形成包括管理理念、經(jīng)營風(fēng)格、職業(yè)道德、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配體系和人力資源管理等內(nèi)容的內(nèi)控文化，特別是基層機構(gòu)還不能充分把握風(fēng)險內(nèi)控的理念。內(nèi)控制度的全面性、系統(tǒng)性和有效性不夠，尚未形成科學(xué)、健全的內(nèi)部控制體系。

（三）控制行為分散，控制措施不到位

控制行為分散表現(xiàn)為：風(fēng)險管理分散于各部門，銜接和制約不充分，集中與統(tǒng)一欠缺；已有的內(nèi)控制度大多體現(xiàn)業(yè)務(wù)控制原則，流程管理和系統(tǒng)管理薄弱，內(nèi)部控制的各類規(guī)章制度數(shù)量龐大，又分散于各類文件中，缺乏系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性、整合性；工作中存在界限不清、職責(zé)不明的現(xiàn)象。

（四）有序、有效的信息交流機制尚未建立

商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)部門在行使職能時職責(zé)不夠明晰，協(xié)調(diào)與制約機制不足影響了信息與政策傳導(dǎo)的效率。信息數(shù)據(jù)不能很好地滿足決策與經(jīng)營的需要， 計算機信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)的全面性、準(zhǔn)確性、及時性以及風(fēng)險控制上還需進(jìn)行功能改進(jìn)。突出表現(xiàn)在很多的風(fēng)險信號在第一時間內(nèi)只能有個別業(yè)務(wù)部門有所意識，如果這種意識不能及時向整個商業(yè)銀行各部門得到明確有效的傳達(dá)和預(yù)警，肯定會影響對風(fēng)險的及時有效控制和導(dǎo)致更大程度的損失。

二、加強內(nèi)控體系建設(shè)的措施

對于加強內(nèi)控體系這項復(fù)雜、細(xì)致的系統(tǒng)工程建設(shè)來講，只有建立良好的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控理念，及時采取切實有效的內(nèi)控措施，才能最大限度防范由此產(chǎn)生的金融風(fēng)險，確?，F(xiàn)代商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展。

（一）樹立內(nèi)控理念和完善內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)

首先，在各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大員工中普及內(nèi)控知識，樹立現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)控理念。20世紀(jì)末，美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會（COSO）提出的《內(nèi)部控制――整體架構(gòu)》專題報告（也稱COSO 報告）是國際公認(rèn)的較為成熟的內(nèi)部控制理論。中國人民銀行于2002年頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》基本上采用了該報告的理論框架。商業(yè)銀行各級分支行要組織開展以COSO報告為基本理論框架的內(nèi)控知識普及活動，以提升現(xiàn)代銀行內(nèi)控理念，而不能僅僅把內(nèi)控體系建設(shè)放在會計的財務(wù)核對、制度稽查的較低層次上。

其次，應(yīng)動態(tài)完善內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)。COSO 報告表明，內(nèi)部控制不是一套機械的制度規(guī)定，而是對經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督和控制、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程。銀行經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求內(nèi)控的重點、手段、方式等隨之變化。隨著金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展以及管理要求的不斷提高，以前制定的某些內(nèi)控制度已不完全適應(yīng)變化了的現(xiàn)實情況，形成了制度缺陷。為此，要針對系統(tǒng)風(fēng)險網(wǎng)絡(luò)化滲透、業(yè)務(wù)品種不斷增加、犯罪分子作案手段翻新等新情況，組織相關(guān)部門對營業(yè)機構(gòu)內(nèi)控制度進(jìn)行重新評價，找出制度漏洞和缺陷，并加以修訂和完善，使之更加符合客觀實際，消除制度“盲區(qū)”和控制“斷層”。要不斷完善銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，及時搜集基層營業(yè)機構(gòu)在應(yīng)用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)過程中反映的問題，對系統(tǒng)缺陷進(jìn)行修補，以防被不法分子利用。

（二）推進(jìn)內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)化

構(gòu)建新的內(nèi)控體系要以現(xiàn)有的內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、程序、方法進(jìn)行整合、梳理、優(yōu)化。

（三）確保會計、信息和機制的暢通與完整

要達(dá)到這一目標(biāo)，一是強化會計核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保信息的真實、完整。構(gòu)建嚴(yán)密的會計系統(tǒng)，強化會計控制，準(zhǔn)確及時地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營活動情況，加強對賬表真實性的檢查監(jiān)督；構(gòu)建反映商業(yè)銀行經(jīng)營情況的實時監(jiān)控系統(tǒng)；發(fā)揮科技在內(nèi)控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財務(wù)信息公布公開、透明、全面，商業(yè)銀行通過上市，可以使其經(jīng)營活動處于公眾的監(jiān)督之下，必將大大提高財務(wù)信息的真實性，在技術(shù)層面上應(yīng)該全力支持和完善這項工作。

（四）構(gòu)建獨立、權(quán)威的內(nèi)審體系

要發(fā)揮內(nèi)部審計的權(quán)威性，我國商業(yè)銀行應(yīng)加快內(nèi)審體制改革步伐，建立隸屬總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、獨立運作的內(nèi)審系統(tǒng)，組織形式按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)置，人員實行在法人代表、監(jiān)事會直接指揮下的派駐制，業(yè)務(wù)與監(jiān)督分離；內(nèi)審人員的人事、工資、福利等由總行負(fù)責(zé)，割斷其與分、支行的利益鏈條。

（五）培育內(nèi)部控制文化

內(nèi)部控制不能僅僅依靠規(guī)章制度，它深受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)各級管理層和員工的經(jīng)營理念、管理風(fēng)格、企業(yè)文化、內(nèi)控意識等都直接影響著企業(yè)的內(nèi)控效果，因此COSO報告將內(nèi)控環(huán)境列為內(nèi)控框架五大因素之一。為此，要從各級管理層管理理念的重塑以及員工的思想教育入手，以基層行領(lǐng)導(dǎo)、信貸部門和會計部門管理人員、基層網(wǎng)點員工為重點教育對象，建立良好的基層營業(yè)機構(gòu)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化。內(nèi)部控制文化和環(huán)境包括員工風(fēng)險觀、風(fēng)險控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德、風(fēng)險控制技能等。

（六）加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

商業(yè)銀行各級分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人要樹立風(fēng)險意識，正確處理業(yè)務(wù)拓展與內(nèi)部控制的關(guān)系，尤其要正確認(rèn)識業(yè)務(wù)創(chuàng)新與內(nèi)部控制的關(guān)系，防范金融創(chuàng)新帶來的新的風(fēng)險；建立和落實嚴(yán)格的檢查制度，這里包括業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的自查、分管職能部門的審核檢查，檢查要做到有制度、有重點、有落實、有整改，審計檢查要特別強調(diào)客觀性；建立嚴(yán)格的處罰機制，對違規(guī)行為要克服本位主義思想，嚴(yán)格按照有關(guān)違規(guī)行為處理辦法中的規(guī)定及時處理，對袒護(hù)違規(guī)人員的各級負(fù)責(zé)人要按有關(guān)規(guī)定從重處理。