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稅務(wù)部門風險管理范文第1篇

市局貨勞科：

根據(jù)市局工作要求，我局對我縣的增值稅發(fā)票綜合治理和風險管理工作進行了梳理，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

（一）加強增值稅發(fā)票綜合治理

1.體制機制層面。

我局目前發(fā)票管理情況是政策法規(guī)股管理增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，征收管理股管理通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、企業(yè)銜頭發(fā)票等普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票與通用機打發(fā)票具有“同質(zhì)性”，應予以整合，各級稅務(wù)機關(guān)從上到下沒有專門的發(fā)票管理部門，不利于發(fā)票的管理和相關(guān)工作的開展。

2. 法律法規(guī)層面

現(xiàn)行的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》是1993年12月12日國務(wù)院的，我國經(jīng)過十幾年的市場經(jīng)濟建設(shè)，這個《發(fā)票管理辦法》已越來越不適應新的經(jīng)濟形式和稅收管理的需要，如強化發(fā)票領(lǐng)購、加大處罰力度、增值稅專用發(fā)票的處理等方面的內(nèi)容都應完善。

3.國家政策層面

自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品等免稅產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票，是否可以被下游企業(yè)進行進項稅額抵扣，可以抵扣的范圍，使用的農(nóng)產(chǎn)品種類等相關(guān)政策，還不夠完善，沒有專門的公告等稅收政策進項仔細的告知，存在政策方面的爭議和不確定性，容易引發(fā)稅收風險。

4.管理制度層面

主觀原因上對普通發(fā)票的檢查力度及重視程度不夠，重專用發(fā)票的檢查，輕普通發(fā)票的檢查。發(fā)票審核不嚴敷衍了事，使納稅人有可乘之機，違法行為更加肆無忌憚，稅收執(zhí)法人員風險增強。

對普通發(fā)票缺乏有效的稽核手段，管理監(jiān)控手段落后，近幾年來，稅務(wù)機關(guān)對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程和推行發(fā)票升級版工作。但對普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，沒有建立一套適用性的管理辦法。仍使用原始的手工審核，手工操作就留下了人為的操作空間。面對大量的普通發(fā)票違法違章行為，只能處于鞭長莫及的被動局面。目前之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件，歸根求源是普通發(fā)票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規(guī)定不夠嚴密，管理也欠規(guī)范，處罰相對力度較輕，不能真正觸到納稅人的痛處?；虻K于情面不予處罰、減輕處罰或以罰代刑。加之很多納稅人的納稅意識薄弱所致，依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，因此存在著“查出來損失不大，查不出我賺著”的思想，使得許多單位和個人都利用普通發(fā)票做文章，損害了稅法的嚴肅性，從而給納稅人造成了利用普通發(fā)票偷逃稅款的機會。

5.部門協(xié)作方面

目前面向社會的全國的增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵兙W(wǎng)站以逐步統(tǒng)一，納稅人可以通過網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)蔚?。但通用機打發(fā)票、定額發(fā)票每個省級稅務(wù)機關(guān)的查詢網(wǎng)站、查詢方式、查詢范圍等全部不一致，為納稅人帶來不便，同時也沒有遵從納稅服務(wù)全部一個標準的承諾。同時稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，核心征管系統(tǒng)沒有發(fā)票真?zhèn)尾樵兊哪K，各省級、甚至同一省內(nèi)同一地州市的發(fā)票信息也無法進行查詢，沒有信息交換。面對納稅人拿到稅務(wù)機關(guān)要求查詢的發(fā)票，如果不是本縣區(qū)范圍內(nèi)的，稅務(wù)機關(guān)就無法直接進行查詢，查詢的渠道和納稅人一樣，外網(wǎng)查詢。不能快速的服務(wù)納稅人，滿足納稅人需求。

6.操作執(zhí)行層面

是實行稅控開票制度有欠缺。推廣應用稅控收款機是稅務(wù)機關(guān)及時、準確掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，強化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞的重要手段，應著力在餐飲、服務(wù)、娛樂、房地產(chǎn)等行業(yè)，大力推廣稅控收款機，以發(fā)票控管稅源。

同時，在發(fā)票檢查環(huán)節(jié)，著重強化“兩項措施”。一是稽查部門辦案時，注重對發(fā)票的檢查，以發(fā)現(xiàn)案件線索。要加大發(fā)票協(xié)查力度，堅持日常打假與重點稽查打假相結(jié)合，對發(fā)票舉報線索，及時查處，對制、售假發(fā)票犯罪應嚴打重罰，保持高壓態(tài)勢。二是征收管理部門，應加強對發(fā)票違規(guī)違法的專項檢查和重點整治。選擇重點行業(yè)發(fā)票或重點區(qū)域開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)線索或疑點，及時排查、比對和整治。

（二）完善增值稅發(fā)票風險工作機制

1.縣級稅務(wù)機關(guān)中，由于扁平化管理的要求，貨物勞務(wù)稅部門（政策法規(guī)部門）是風險應對團隊成員，負責增值稅發(fā)票風險分析和識別工作。縣級風險任務(wù)可以由物勞務(wù)稅部門（政策法規(guī)部門）進行，并推送給稅務(wù)分局，稅務(wù)分局分局長進行任務(wù)分配，由應對人員進行應對反饋。省局或總局推送的風險任務(wù)，由市局推送后我局征管或法規(guī)部門進行接收，再進行推送。有分局應對反饋。

2.影響增值稅發(fā)票風險工作質(zhì)效的因素。

縣一級稅務(wù)局部門是增值稅發(fā)票風險應對的第一線，同時也是上級稅務(wù)機關(guān)各部門風險承接應對的第一線。每年承接應對的各類稅收風險較多，基層應接不暇，導致風險應對工作質(zhì)效不高，建議增值稅發(fā)票高風險任務(wù)有地州市一級的稅務(wù)機關(guān)直接統(tǒng)一進行應對反饋，不再向縣級稅務(wù)機關(guān)推送。

3.風險任務(wù)應對質(zhì)量和效率不高的原因

日常監(jiān)管與政策宣傳不到位，稅收管理員應定期不定期深入企業(yè)，向企業(yè)宣傳相關(guān)稅收政策，重點督促企業(yè)健全和規(guī)范賬務(wù)，正確計算增值稅、企業(yè)所得稅，嚴格按照發(fā)票管理辦法開具發(fā)票。及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)核算情況，對發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的涉稅風險及時提出整改意見和建議。基礎(chǔ)征管質(zhì)量的提高，才能使得日后風險發(fā)生后風險任務(wù)應對的質(zhì)量和效率提高。

稅務(wù)部門風險管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：深化 風險評估 實踐 探索

一、風險評估開展背景

杭州華電半山發(fā)電有限公司（以下簡稱“半電公司”）是一家有著50多年歷史的發(fā)電企業(yè)，長期以來，重視風險防范工作，逐步建立了一系列內(nèi)控制度，加強風險管控，采取一些積極措施應對風險，如定期召開經(jīng)濟活動分析會，對年度目標完成情況、預算執(zhí)行情況及面臨的燃料供應及價格、電價、用電需求等經(jīng)營形勢變化情況進行深入、全面分析，制訂相應的風險應對措施，化解經(jīng)營風險、降低經(jīng)營風險。各有關(guān)職能部門在日常工作中也注重風險管理，及時收集相關(guān)信息，了解有關(guān)方面情況，及時報告公司管理層，提出一些建議供公司領(lǐng)導決策，并采取相關(guān)措施防范風險。

在安全生產(chǎn)方面，公司制訂各種安全管理制度和預案，開展安全生產(chǎn)大檢查，防范安全風險等；在廉潔自律方面，開展廉潔風險防控工作，防范廉潔風險；在內(nèi)部控制方面，建立健全內(nèi)控管理機制，每年開展內(nèi)控評價工作，提升內(nèi)控管理和風險管理水平。半電公司通過采取一系列措施保障安全生產(chǎn)目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

但是多年來，半電公司規(guī)范化、常態(tài)化的風險評估機制并沒有真正建立。近年來，公司內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生深刻變化，面臨的形勢錯綜復雜，存在著方方面面的風險。在半電公司內(nèi)部，煤機逐步淘汰或關(guān)停，燃機發(fā)電規(guī)模不斷取得新發(fā)展，但員工總數(shù)不斷減少，并出現(xiàn)老齡化趨勢，難以滿足企業(yè)快速發(fā)展。在經(jīng)營上，燃料價格、電價、發(fā)電利用小時等影響企業(yè)效益的關(guān)鍵性因素不能得到穩(wěn)定保障。在半電公司外部，國家不斷深化改革，電力市場競爭日益激烈，政府對環(huán)保的要求越來越高，上級公司對企業(yè)的管控越來越嚴，對管理和效益提出更高的要求，半電公司在經(jīng)營等方面所面臨的問題和矛盾越來越突出。在這樣的復雜形勢和嚴峻環(huán)境下，僅通過定期召開經(jīng)濟活動分析會等方式方法，以及缺乏對風險進行科學化、規(guī)范化、常態(tài)化的評估，難以很好地識別風險、分析風險、評估風險，防范經(jīng)營風險和其他面臨的種種風險，半電公司整體風險管理水平難以顯著提高。對企業(yè)來說，面臨的風險很多，從大類來說，有安全風險、經(jīng)營風險、廉潔風險等，從具體來說，有法律風險、資金風險、人力資源風險、采購風險等等。因此，從上述現(xiàn)狀看，很有必要建立健全風險評估機制，有效開展風險評估工作。同時，對風險評估工作進行監(jiān)督與客觀評價，提出風險評估工作存在的問題或不足，促進風險評估工作形成制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，從而提升風險管理水平，以達到防范風險的目的。

二、風險評估工作開展情況

風險評估就像有效的剎車系統(tǒng)，能夠保障企業(yè)安全、高速運行、基業(yè)長青。公司風險評估工作實行2+1+5管理模式（2是指全覆蓋、全流程；1是指內(nèi)控評價；5是指五道防線，崗位、部門、職能部室、審計部、風險管理委員會），該模式從火電企業(yè)現(xiàn)實出發(fā)，它以基于風險控制為導向的流程控制為核心，將風險評估工作嵌入經(jīng)營管理活動中，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

全覆蓋是指從制度、流程手冊、風險數(shù)據(jù)庫、評價手冊等方面實現(xiàn)全覆蓋。整個企業(yè)自上而下各相關(guān)部門通過積極參與、互相配合、統(tǒng)籌兼顧，全員參與、分級負責的方式，全面復審、修訂、編制規(guī)章制度和流程手冊，形成有效的標準制度清單、管理流程手冊及風險數(shù)據(jù)庫。

全流程是指從企業(yè)整體角度審視各項業(yè)務(wù)和管理活動，對全部業(yè)務(wù)流程進行分析、梳理和完善，形成包含管理業(yè)務(wù)模塊和具體業(yè)務(wù)流程《管理業(yè)務(wù)流程控制手冊》，包括控制范圍、控制目標、流程主要風險、相關(guān)政策或制度依據(jù)、業(yè)務(wù)流程圖和流程說明六個部分。管理流程是按業(yè)務(wù)順序的邏輯關(guān)系對企業(yè)制度的進一步闡釋，既確保了制度有效執(zhí)行，又預防了風險的發(fā)生。

內(nèi)控評價就像給人查體看病一樣。經(jīng)過對流程控制情況進行評價后，有無缺陷和剩余風險一目了然。半電公司縝密的內(nèi)部控制評價為內(nèi)部控制體系規(guī)范運行提供了保障，也是基于風險管理為導向的內(nèi)部控制運行模式取得效果的保證。內(nèi)部控制評價是按照內(nèi)部控制五要素，遵循風險導向原則對重要性業(yè)務(wù)及重要管理環(huán)節(jié)進行評價，最后形成內(nèi)控評價報告，內(nèi)控評價報告是內(nèi)控評價的主要成果。

風險管理的五道防線，企業(yè)依托內(nèi)部控制，筑牢風險管理五道防線。這五道防線分別是：崗位、部門、職能部室、審計部、風險管理委員會即公司領(lǐng)導班子。通過五道防線的層層防控，各類風險被有效化解，風險可控在控。五道防線，互相牽制、互相促進，“嚴防死守”緊抓內(nèi)控牛鼻子，把風險控制在企業(yè)可承受的程度之內(nèi)。

為全面提升風險管理水平，推進公司風險評估工作，有效防范和化解風險，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，實現(xiàn)風險防范目的，公司于2014年經(jīng)過充分研究和醞釀后，決定推進公司風險評估工作。為使各部門學習、掌握風險評估知識，開展好風險評估工作，總經(jīng)理工作部于2014年6月份舉辦了風險評估實務(wù)知識培訓班，在培訓的基礎(chǔ)上，總經(jīng)理工作部于當年3季度組織各職能部門開展了首次風險評估工作。為保障風險評估工作的規(guī)范性、有效性，審計部對風險評估工作進行了檢查與客觀評價，公司風險評估工作邁出了實質(zhì)性步伐。

從評估工作檢查情況看，各職能部門雖開展了風險評估工作，評估的風險事項符合要求，運用了有關(guān)評估方法和標準，編寫了風險評估報告，但也存在規(guī)范性、正確性、準確性等問題。問題主要有以下幾個：

采用的評估方式單一。在評估方式上，僅有一個部門采用訪談方式，其他部門均采用會議討論方式，各部門都未綜合運用會議討論、訪談、問卷調(diào)查等評估方法。無論采用訪談方法還是采用會議討論方法的部門，參與人員基本為本部門人員。由于評估方式單一和缺乏人員參與的廣泛性，對評估結(jié)論的正確性可能產(chǎn)生一定的影響。

界定標準不夠明確。評估的界定標準不夠明確，如確定“是否重大風險”沒有很明確的界定標準（即如何由風險發(fā)生可能性和風險損失度兩個維度標準確定是否為重大風險）。

評估結(jié)論的隨意性較大。本次評估雖然采用定性方法，但多數(shù)部門對于評估結(jié)論沒有有效結(jié)合實際或缺乏歷年發(fā)生的有關(guān)情況及歷史數(shù)據(jù)等，特別是對“風險損失度”中的直接經(jīng)濟損失的評估隨意性較大，缺乏支撐依據(jù)。

評估過程闡述不具體。一些部門在風險評估報告中對于風險評估情況的闡述過于簡單，沒有具體闡述風險評估過程等。

措施、方案不夠具體。一些部門對于主要風險的防控措施和重大風險的解決方案比較粗略或空洞，缺乏詳細的應對措施和具體實施計劃。

明年風險評估方向不明確。個別部門在評估報告中雖然分析了一些面臨的風險，但對明年的重點風險評估方向不夠明確。

三、總結(jié)經(jīng)驗，不斷改進，加強實踐

2015年3月公司繼續(xù)啟動年度重大風險評估工作，在去年開展的基礎(chǔ)上，不斷加以完善，明確評估方法，根據(jù)不同方面的風險，完善風險評估中“是否重大風險”和“風險損失度”的界定標準和依據(jù)。本次風險評估綜合運用多種方式，保障風險評估的真實性和評估結(jié)論的準確性。同時加強監(jiān)督評價工作，形成“三道監(jiān)督防線”，包括事前、事中、事后的監(jiān)督。

（一）事前監(jiān)督

評估工作實施前開展風險事項調(diào)查，了解當前面臨的關(guān)鍵性風險有哪些，在此基礎(chǔ)上分析確定各部門風險評估事項，提高風險評估的實效性。公司各相關(guān)部門認真組織、深入研究，根據(jù)當前內(nèi)外部形勢變化、生產(chǎn)實際情況，從安全、經(jīng)營等多角度分析識別本部門當前重點面臨的風險。各部門在分析面臨重點風險時，牢牢把握準確性、全面性、時效性三項原則。

本次開展風險評估信息收集工作的部門主要有總經(jīng)理工作部、財務(wù)部、物資部、燃料管理部、人事部、政治部、安保部、生產(chǎn)營運部、生產(chǎn)技術(shù)部、基建管理部、紀委監(jiān)察辦等職能部門。上報的風險評估信息主要包括稅務(wù)風險、隊伍穩(wěn)定風險、維穩(wěn)風險、廉潔風險、泄密風險、職業(yè)危害風險、安全監(jiān)督風險、環(huán)境保護風險、能耗指標管理風險、天然氣價調(diào)險、工程質(zhì)量管理風險、電子商務(wù)風險等。

風險評估信息的準確收集，是風險評估工作的第一步，是做好該項工作的基礎(chǔ)，在此之后，才能識別和評估影響目標實現(xiàn)的風險。并且采取必要的措施對這些風險進行控制。通過風險評估工作，不斷增強公司風險管控實效性，深化公司風險管理工作。

（二）事中監(jiān)督

各部門評估工作綜合運用會議討論、訪談和問卷調(diào)查三種方法，根據(jù)上述三項方法得出的結(jié)論來確定風險等級及應對措施，避免評估工作簡單化、形式化。

本次評估工作在去年開展的基礎(chǔ)上，不斷加以改進，首先參與人員廣泛，不僅局限于本部門；其次綜合運用三種方法，使得評估結(jié)果更為準確。最大的亮點是內(nèi)控管理辦公室派員參加部門風險評估的會議討論，加強過程監(jiān)督。

風險評估部門在確定好會議討論時間后，將會議時間和地點報內(nèi)控管理辦公室備案，內(nèi)控管理辦公室根據(jù)風險內(nèi)容派員參加，起到指導、咨詢、監(jiān)督作用，會后匯報討論情況。

同時部門及時通知與會人員，與會人員充分做好與風險討論相關(guān)的準備工作。討論時，與會人員圍繞風險產(chǎn)生的原因、應對措施等方面積極發(fā)言，各部門討論會要形成規(guī)范的會議紀要。本次風險評估工作中，內(nèi)控管理辦公室派員參加了天然氣價格調(diào)整、安全監(jiān)督、環(huán)境保護、信息系統(tǒng)安全、能耗指標管理及網(wǎng)絡(luò)采購等風險評估討論會。

內(nèi)控管理辦公室對各部門風險評估報告及相關(guān)評估資料的規(guī)范性、真實性等進行審查，對不符合要求的風險評估報告予以退回，并要求當事部門及時糾正和完善。

（三）事后監(jiān)督

各部門制訂的風險應對措施、方案應具體、可行，符合實際，能起到防范風險作用，并在日常工作中予以落實。落實措施必須形成相關(guān)材料，總經(jīng)部和審計部組織內(nèi)控評價人員對措施落實情況進行檢查。

建立責任追究制度。在公司《風險評估管理辦法》中增加追究責任的規(guī)定，對由于不認真開展風險評估，導致評估結(jié)論不準確，影響公司決策，造成公司經(jīng)濟損失或其他方面不利影響等，追究當事部門負責人的責任。

稅務(wù)部門風險管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：高等學校;財務(wù);風險;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是一個單位旨在實現(xiàn)控制目標，并由全體員工共同實施的過程。建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升單位內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進單位事業(yè)發(fā)展。在我國，內(nèi)部控制體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高等學校辦學規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟活動日益復雜。有部分高校為了辦學指標和高校排名，不斷投入。隨著規(guī)模的擴大，財務(wù)風險的加大，積累了不少的風險因素，亟需財物內(nèi)部控制建設(shè)的提升。目前，財政部于2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）。此后，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制逐漸走上正軌，但也存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。財政部文件從內(nèi)部控制的實施和應用方面，明確了包括資產(chǎn)管理等15個內(nèi)部控制要求，全面指導了高校內(nèi)部控制的實施。在高校內(nèi)部控制中，財務(wù)風險控制是高校內(nèi)部控制最為關(guān)鍵的一環(huán)。高校財務(wù)內(nèi)部控制須首先識別風險。高校財務(wù)內(nèi)部控制風險識別技術(shù)和方法包括：（1）借鑒。高?？梢酝ㄟ^公開渠道或者利用外部機構(gòu)的資源，獲取高校的財務(wù)風險清單，以作為識別的基礎(chǔ)和參考。（2）內(nèi)部部門風險匯總。財務(wù)內(nèi)部各部門根據(jù)財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和目標，列舉本部門的各類風險，匯總并確認風險。（3）頭腦風暴。通過各類財務(wù)內(nèi)控會議，對各種風險進行自由討論，形成基本認識。（4）SWOT分析。通過優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅的分析，重點關(guān)注劣勢和威脅，形成一致意見。（5）問卷調(diào)查。通過向財務(wù)相關(guān)人員發(fā)放問卷的方式，對新業(yè)務(wù)或事項進行風險識別。筆者認為高等學校面臨以下風險：（1）學校發(fā)展規(guī)劃的不明確或者發(fā)展規(guī)劃實施不到位，學校盲目發(fā)展導致的財務(wù)風險。由于規(guī)劃不明確，高等學校財務(wù)部門無法準確編制預算、無法提前籌措資金，財務(wù)資源不足或者浪費的現(xiàn)象時有發(fā)生。（2）財務(wù)治理結(jié)構(gòu)不完善，錯誤的財務(wù)決策導致財務(wù)風險的發(fā)生。（3）高校推進財務(wù)內(nèi)部控制動力不足，高校財務(wù)內(nèi)設(shè)部門設(shè)計不科學，權(quán)責分配不合理，職能監(jiān)督缺失，運行效率低下。（4）缺乏財務(wù)文化建設(shè)，人的素質(zhì)不到位，內(nèi)部會計與信息系統(tǒng)建設(shè)不到位。高等學校為建立內(nèi)部控制制度必須首先明確內(nèi)部控制的目標，目標應包括：保證學校財務(wù)資產(chǎn)的安全、保證會計制度的實施、保證核算的準確、與外部稅務(wù)等部門保持良好的關(guān)系、理順財務(wù)與其他部門的關(guān)系、保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實和完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高資源配置和使用效率。為實施以上目標，高等學校財務(wù)部門必須進行科學合理的制度設(shè)計。內(nèi)部控制制度的設(shè)計要遵循全面性、重要性、制衡性和適應性的原則，建立以總會計師為組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導小組，全面領(lǐng)導包括財務(wù)處、審計處、紀檢等部門的內(nèi)部控制制度建設(shè)。領(lǐng)導小組要全面梳理高校各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟活動風險，選擇應對策略。高校財務(wù)內(nèi)部控制要科學設(shè)置機構(gòu)和崗位，明確崗位職責和權(quán)力運行規(guī)程。具體運用不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，切實做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗的方法，并加強重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位管理。高等學校要切實加強預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等方面的財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)和實施。高等學校要切實加強以審計等部門為主的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系建設(shè)，對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性進行評價。評價應從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，建立內(nèi)部控制評價的核心指標體系。內(nèi)控評價體系需建立健全明確的指標體系，設(shè)置評分表，分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，具體設(shè)置每一類每一項內(nèi)控評價分值，并對重要環(huán)節(jié)重要內(nèi)控崗位實行一票否決制。內(nèi)部控制評價要綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，通過現(xiàn)場實地測試，匯總測試結(jié)果，并對評價結(jié)果進行分類，最后根據(jù)總得分形成最終對高校財務(wù)的總體評價。高等學校通過內(nèi)部控制評價，不斷識別財務(wù)風險、加強制度設(shè)計，完善內(nèi)部控制。對于通過內(nèi)部控制評價結(jié)論中揭示的風險，高等學校財務(wù)部門要認真研究，對于內(nèi)部控制的缺陷要及時完善內(nèi)部控制制度，對于有些無法通過內(nèi)部制度約束的風險，需要向上級主管部門匯報，并通過風險應對策略來進行控制。風險應對策略包括風險的規(guī)避、風險的降低、風險的分擔和風險的承受。風險的規(guī)避是控制風險的一種最徹底的措施，但是也會將該業(yè)務(wù)或事項上的前期投入成為沉沒成本；風險降低是通過風險預防和風險抑制等方法，權(quán)衡成本效益以后，采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失的方法；風險分擔是指通過業(yè)務(wù)分包、購買保險、出售、開脫責任合同以及轉(zhuǎn)移責任條款等方式，將帶有風險的活動移交其他企業(yè)或個人來完成從而達到分擔風險的目的；風險承受是指企業(yè)不采取措施干預風險發(fā)生的可能性和影響。最后，高校內(nèi)部控制要與時俱進，不斷采用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制，在日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實施信息化，減少或消除人為操縱的因素，提高內(nèi)控水平?？偠灾P者認為，要加強和完善高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，領(lǐng)導層必須提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，加強組織領(lǐng)導和資源配置，合理利用外部力量，推進信息化建設(shè)，注重實效和內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)，并給出明確的風險管理方式方法。

參考文獻：

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[4]《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會[2015]24號）.

[5]《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》（教財廳〔2016〕2號）.