前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范范文第1篇

一.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理存在的問題

(一)會(huì)計(jì)資料不實(shí)，會(huì)計(jì)資料扭曲。會(huì)計(jì)工作服務(wù)于經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)營經(jīng)濟(jì)監(jiān)働需要。射十工作的鉢艦主要雜為各種會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性問題是國家、社會(huì)和投資人所共同關(guān)系的重要問題，是國家和社會(huì)以及投資人對(duì)會(huì)計(jì)工作的起碼要求?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定各單位“必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得離假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。然而，我國部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重祁醒度不夠,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制缺不全。有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性及資產(chǎn)安全注與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)?程序辦理，已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了“寫在紙上貼在墻上”的一種形式原雕證不麵即為不真實(shí)，不完整亦為不真實(shí)雜十處理斤法不科學(xué)是不真實(shí),會(huì)計(jì)處理過程不合法亦違背真實(shí)之宗旨，使部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，控制薄弱。內(nèi)部會(huì)計(jì)控是為了體制服務(wù)的，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，它為單位參與市場競爭服務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，對(duì)單位提高市場靜能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范會(huì)計(jì)違法犯罪，適應(yīng)我國加人WT0后的激烈競爭和挑戰(zhàn),規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有著非常重要的意義。經(jīng)只銪在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)顧要有相應(yīng)的控制制度給予制約。但是,我們很多企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)。彼時(shí)，應(yīng)充分考慮到內(nèi)雛制制度,將內(nèi)部控制制度貫穿于會(huì)計(jì)制度與其他企業(yè)M制度的各個(gè)方面。目前在我國很大一經(jīng)濟(jì)單位仍輕視內(nèi)齡十控制，習(xí)慣于行揮，。各種類型的經(jīng)濟(jì)單位未制定完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也散見于內(nèi)部文件之中,把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在實(shí)際工作中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是一范要求，至于實(shí)際執(zhí)行如何尚缺乏有效的雌約束機(jī)制。比如“小金庫”不小，且屢禁不止，查出來后只作說明解析不作處理。

(三)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,良好的內(nèi)雛制職尚未形成。企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為了規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和企業(yè)員工的行為,所以制定制度的意義就在于，落實(shí)。然而目前，相當(dāng)一管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性缺乏應(yīng)有的了解和認(rèn)識(shí)，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的深刻內(nèi)涵，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)雜制的參與和廳不夠。有的企業(yè)財(cái)務(wù)售理“重外部審計(jì)，輕內(nèi)部稽核”，這些都說明了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)管理中還沒有受到應(yīng)有的重視，不能真正有效地發(fā)揮其作用，以致存在的企業(yè)財(cái)務(wù)隱患一直都未能及早發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決。

二.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的思考

(一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料審核。會(huì)計(jì)工作是—項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理工作，必須隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷發(fā)展。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。因此,會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其它會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)資料所記錄的信息也種重要的社會(huì)資源.例如，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的管理。這些都是會(huì)計(jì)麵的主要載體之一,也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。依法加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿，是保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)，完整的重要基礎(chǔ)。

(二)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，檢査內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在貫徹實(shí)施的過程中，難免出現(xiàn)這樣的問題，即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部會(huì)制制度,也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。首先，不相容職務(wù)相互分離。臓不相容職務(wù),是指麵如果由4人擔(dān)任,有可能發(fā)生個(gè)別鮏離和舞弊行為，又可能舞弊的職務(wù)。不相容職務(wù)相互分離控制要求民營企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限，形麵互只衡機(jī)制。其次,堅(jiān)持對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行必要的檢査。原本科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,因單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不稱4學(xué)、規(guī)范。因此,堅(jiān)持對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行倩況的監(jiān)督和檢査，是可以有效地保證經(jīng)授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量的重要辦法。最后，加大對(duì)單位和會(huì)計(jì)工作人員違?^為的處罰力度，執(zhí)法從嚴(yán)。同時(shí),制定的量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而保證會(huì)計(jì)監(jiān)働有效發(fā)揮。

(三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理，實(shí)行賬、錢、物分人專管。企業(yè)單位最容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)管理方面，因此在貨幣資金的收支，物資的采購與產(chǎn)品銷售等管理方面應(yīng)該引起足夠的重不相容的職權(quán)必須分離,一切會(huì)計(jì)事務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)分工合作,不能由一人經(jīng)辦，必須由兩人以上辦理,相互監(jiān)督，例如貨幣資金和專用印章不得一人監(jiān)管，同時(shí)崗位實(shí)行定期輪換制,加強(qiáng)監(jiān)督，防止違規(guī)操作和貪污犯罪，避免弄虛作假以及舞弊的行為發(fā)生，提高資金側(cè)效率和安全率。

三、結(jié)束語

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范范文第2篇

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；信息披露；上市公司

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是衡量上市公司管理的重要標(biāo)志。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也越來越重要。目前我國對(duì)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不一致,管理比較混亂，沒有建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,甚至一些上市公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè),沒有得到有效執(zhí)行。造成這種現(xiàn)狀的原因是市場的經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、對(duì)內(nèi)部控制重視得不夠。我國上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)應(yīng)統(tǒng)一指導(dǎo)和規(guī)范、全面構(gòu)建整體框架。下面就上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、理財(cái)行為存在的一些問題和如何解決這些問題的辦法進(jìn)行膚淺的分析。

1 上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與委托理財(cái)

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念,最早產(chǎn)生于1958年,美國的會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任,將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

1.2 委托理財(cái)?shù)暮x

委托理財(cái)是企業(yè)的一種經(jīng)營方式。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,當(dāng)出現(xiàn)閑置的資金時(shí),企業(yè)就可以將其委托給專業(yè)性的投資機(jī)構(gòu)投資于股票、證券等其他金融工具,用來達(dá)到獲取上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理財(cái)目標(biāo)。

2 上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和委托理財(cái)中存在的問題

目前,我國許多上市公司存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)格、委托理財(cái)行為缺乏行之有效的監(jiān)控、決策程序極不完善的狀況。由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏有效的投資決策程序,導(dǎo)致公司委托理財(cái)行為決策草率,上億元的委托理財(cái)經(jīng)董事長或證券投資部經(jīng)理大筆一揮就輕易流出。根本原因,就是缺乏有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

2.1 上市公司的費(fèi)用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重

一些大企業(yè)允許部門經(jīng)理掌握開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用,但沒有規(guī)定具體的開支范圍,致使一些部門經(jīng)理揮霍浪費(fèi)；單位在材料采購、財(cái)產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控的力度也不夠,再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查不嚴(yán)格,造成國有資產(chǎn)的大量流失,增加了單位的虧損。

2.2 上市公司的保底收益、全權(quán)委托缺乏法律保障

上市公司委托理財(cái)收益分配方式有三種：保底型、保底加分紅型和按比例分紅型。在現(xiàn)實(shí)中,證券商等受托機(jī)構(gòu)為了吸引投資往往采取保底的做法,規(guī)定最低收益率。根據(jù)我國《證券法》規(guī)定,證券商接受客戶的委托時(shí),不得用任何方式對(duì)客戶的收益作出承諾。所以,收益保底條款不具有法律效力,一旦發(fā)生爭議,不受法律保護(hù)。目前許多委托理財(cái)實(shí)際上就是一種全權(quán)委托行為,委托人將委托資金完全交給投資人進(jìn)行投資,委托人不干預(yù)如何投資,在委托期滿后收取一定的收益。許多上市公司為了確保收益的穩(wěn)定性,常常采用保底型的方式來委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái),期待獲得穩(wěn)定的收益。上市公司委托理財(cái)如果在牛市中,賺錢效益明顯,如果遇上操作失誤等人為因素,導(dǎo)致資金鏈斷裂,則必然給上市公司和券商帶來較大風(fēng)險(xiǎn),自然也會(huì)影響證券市場的穩(wěn)定性。

2.3 委托資金違規(guī)入市,極易誘發(fā)股市泡沫化

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,上市公司現(xiàn)階段面臨著更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn),諸如市場的風(fēng)險(xiǎn)、信貸的風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)等，以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購等。企業(yè)應(yīng)該建立能夠辨認(rèn)、分析和管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,并確認(rèn)其高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,以便加強(qiáng)管理。但是,目前我國上市公司缺乏的就是這種機(jī)制,董事會(huì)中沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)或者形同虛設(shè),造成領(lǐng)導(dǎo)者隨意決策。上市公司委托理財(cái)?shù)馁Y金來源渠道有三種：自有資金、銀行信貸資金、通過配股和增發(fā)新股募集來的資金。國家明文規(guī)定,上市公司委托理財(cái)用的必須是自有資金,信貸資金和募集資金是不能夠進(jìn)入股市的。但在實(shí)際操作中,上市公司往往用的是“閑置資金”,很難分辨資金來源。利用自身信譽(yù)的優(yōu)勢,獲取了銀行信貸資金以后,以“自有資金”形式轉(zhuǎn)向委托理財(cái),其本質(zhì)就是“洗錢行為”。上市公司募資到位以后,將募集資金用于投資理財(cái),就造成了蓄意違規(guī)。使上市公司委托理財(cái)?shù)暮戏ㄐ源蟠蛄苏劭邸４罅康馁Y金進(jìn)入股市短期內(nèi)有可能推動(dòng)股價(jià)上揚(yáng),實(shí)質(zhì)上使股市的泡沫成分增加,可能會(huì)迷惑一部分投資者進(jìn)行投資,導(dǎo)致資金的無效率流動(dòng),其風(fēng)險(xiǎn)也是不言而喻的。而且,在這種情況下所形成的股價(jià)是十分脆弱的,稍有風(fēng)險(xiǎn)都足以使泡沫破滅、股價(jià)回落、股民損失巨大。上市公司進(jìn)行委托理財(cái)使資金大量回流到資本市場,加劇了國民經(jīng)濟(jì)的泡沫成分,對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)也會(huì)產(chǎn)生不利影響。

2.4 上市公司的違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

一些上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不具有科學(xué)性,規(guī)章制度對(duì)于內(nèi)部控制的指導(dǎo)僅停留在理論層面,缺少切實(shí)可行的操作性和指導(dǎo)性,導(dǎo)致了會(huì)計(jì)的理解和執(zhí)行的多樣性。缺少財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)的保障機(jī)制,財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析不具體。有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德,不認(rèn)真履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,致使一些財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員利用公司內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞,開虛假發(fā)票、非法侵吞企業(yè)資金；有的財(cái)會(huì)人員也參與違法亂紀(jì)活動(dòng),貪污、挪用公款,更有甚者,為違法違紀(jì)人員出謀劃策。為企業(yè)經(jīng)營埋下隱患,同時(shí)也給投資者和國家造成巨大損失。

3 加強(qiáng)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,規(guī)范委托理財(cái)業(yè)務(wù)的措施

上市公司已經(jīng)成為我國資本市場的主體和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要力量,其內(nèi)部會(huì)計(jì)行為的優(yōu)劣直接關(guān)系到投資者的切身利益,也影響到債權(quán)人、商業(yè)伙伴的利益以及相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益,甚至危及社會(huì)穩(wěn)定。上市公司規(guī)范理財(cái)?shù)男袨楹统绦?是全面推進(jìn)依法理財(cái)、依法治財(cái)?shù)闹匾h(huán)節(jié)。要按照效率與約束兼顧的原則,規(guī)范理財(cái)?shù)某绦?健全上市公司理財(cái)行為的約束機(jī)制,提高理財(cái)透明度,做到陽光理財(cái)。

3.1 上市公司要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)節(jié)設(shè)置受公司規(guī)模的制約。對(duì)于上市公司而言,內(nèi)部職務(wù)分工應(yīng)該十分細(xì)致,要有足夠的管理人員來從事內(nèi)部控制工作,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。會(huì)計(jì)控制的主要形式就是會(huì)計(jì)制度控制。應(yīng)依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的具體要求,結(jié)合自身實(shí)際,完善適合上市公司特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)各級(jí)控制主體會(huì)計(jì)以及經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化和有效化,以達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的,約束理財(cái)行為。

3.2 上市公司要建立多維度的社會(huì)綜合治理機(jī)制,控制違規(guī)行為

美國安然財(cái)務(wù)欺詐案爆發(fā)之初,人們將焦點(diǎn)放在公司本身的違規(guī)操作上面。事實(shí)上,導(dǎo)致安然公司破產(chǎn)倒閉的因素,并不只是會(huì)計(jì)與審計(jì)的缺陷,甚至其真正原因還遠(yuǎn)不是會(huì)計(jì)與審計(jì)的問題；除公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外,投資銀行、證券分析和資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所,乃至政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和民間的自律組織都難辭其咎；同時(shí),相關(guān)機(jī)構(gòu)如交易所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也面臨著全社會(huì)的信任危機(jī)。因此,我國政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的決策者必須認(rèn)識(shí)到,一系列重大財(cái)務(wù)欺詐事件與行為的發(fā)生,其成因是復(fù)雜的,是各種因素綜合作用的產(chǎn)物。應(yīng)該高度重視關(guān)系到資本市場健康發(fā)展的各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),這是解決信息披露行為失真需要考慮的環(huán)境要素。

3.3 上市公司要加強(qiáng)對(duì)委托理財(cái)?shù)谋５壮兄Z的監(jiān)管

證券法明文規(guī)定,受托機(jī)構(gòu)不得對(duì)客戶的收益或損失補(bǔ)償進(jìn)行任何的承諾。而事實(shí)上,保底收益的做法依然在委托理財(cái)中實(shí)行,已經(jīng)成為引發(fā)上市公司委托理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的很重要的因素。取得收益必然以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià),高收益也就伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。表面上上市公司獲取的是無風(fēng)險(xiǎn)、高收益的保底,實(shí)際上是把所有的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了受托機(jī)構(gòu)。為了達(dá)到約定的收益率,受托機(jī)構(gòu)只得違法將委托理財(cái)資金挪作他用,出現(xiàn)了問題,又難以化解。上市公司的委托理財(cái)本息必將受到嚴(yán)重的威脅。所以,監(jiān)管部門一定要按照有關(guān)法律的規(guī)定,嚴(yán)格監(jiān)管上市公司委托理財(cái)?shù)暮戏ㄟ\(yùn)作程序。

3.4 完善委托理財(cái)?shù)南嚓P(guān)法律法規(guī),嚴(yán)格限定上市公司資金的使用

近幾年來,上市公司融資流向,促進(jìn)資源的合理配置。嚴(yán)格考察上市公司的資格,選擇真正優(yōu)秀的公司上市是保證合理融資行為的一個(gè)重要前提。對(duì)上市公司經(jīng)理的經(jīng)營能力提出質(zhì)疑,審批從嚴(yán),造成重大影響、損失的,取消其配股資格。對(duì)上市公司的行為要全過程跟蹤監(jiān)督,完善發(fā)達(dá)的資本市場是上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的控制器。要推動(dòng)債券市場的健康發(fā)展,使債券市場與股票市場協(xié)調(diào)發(fā)展,通過相關(guān)法律約束上市公司的委托理財(cái)行為,從而避免引發(fā)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)泡沫。

4 結(jié) 語

我國的上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)理論和實(shí)踐正在摸索中前進(jìn),還有許多問題值得進(jìn)一步研究探索。上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)長期的、系統(tǒng)的工程,需要多方面的共同努力,保證公司順暢運(yùn)轉(zhuǎn)而又不失控制。資本市場、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)以及相關(guān)利益各方,應(yīng)該從各自的立足點(diǎn)出發(fā),采取針對(duì)性的對(duì)策與措施,對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)違規(guī)行為起到強(qiáng)有力的約束作用。在完善公司治理結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)不斷理順各種委托關(guān)系,形成公司治理、財(cái)務(wù)治理相互促進(jìn),使上市公司持續(xù)健康地向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］張海蘭,馮建榮.上市公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建［j］.財(cái)會(huì)通訊,2009（3）.

［2］趙閩.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析［j］.湘潭師范學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2008(4).

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制； 財(cái)務(wù)管理； 風(fēng)險(xiǎn)； 監(jiān)督檢查

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部為有效地進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠保護(hù)其資產(chǎn)的安全與完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。如何實(shí)施和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)做好以下幾方面的工作：

一、建立規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以制度來制約企業(yè)的各種財(cái)務(wù)管理行為

“無規(guī)矩不成方圓”，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、采購與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

二、確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的可操作性和實(shí)用性以防范風(fēng)險(xiǎn)

（一）從貨幣資金控制入手，保證貨幣資金的安全完整

1.對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，定期實(shí)行崗位輪換。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

2.在貨幣資金業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)按照“計(jì)劃申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付”程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

（1）計(jì)劃申請(qǐng)。辦理采購、維修等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)提前根據(jù)年度批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制帶有連續(xù)編號(hào)的計(jì)劃明細(xì)表，由責(zé)任部室領(lǐng)導(dǎo)簽字后按照審批權(quán)限呈主管局長、主管財(cái)務(wù)局長、局長審批，責(zé)任部室將審批后的計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部備案，作為以后辦理款項(xiàng)結(jié)算的依據(jù)。（2）支付審批。報(bào)賬時(shí)，填制報(bào)銷單，同時(shí)注明款項(xiàng)的用途、金額等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)，審批人有權(quán)拒絕審批。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)票據(jù)及業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（3）支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部對(duì)批準(zhǔn)后的支付憑證進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核支付憑證的批準(zhǔn)權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，票據(jù)是否合法有效，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。（4）辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付憑證，按貨幣資金的管理規(guī)定辦理支付手續(xù)。

3.對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。建立定期對(duì)賬制度，由記賬員定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，并對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行追查，查明原因，及時(shí)處理。同時(shí)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。

在實(shí)施貨幣資金控制時(shí)，加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由出納人員保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

（二）從實(shí)物控制方面入手，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全完整

1.明確實(shí)物資產(chǎn)管理崗位的責(zé)任，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并定期進(jìn)行崗位輪換。不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。審批人員根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行論證，同時(shí)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

2.在實(shí)物控制方面按照“請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款”等程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入庫單、發(fā)票等項(xiàng)資料的相互核對(duì)工作。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)管理工作安全、穩(wěn)定運(yùn)行

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)人員、經(jīng)辦人員、審核人員、出納人員、會(huì)計(jì)核算人員、物資保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

1.任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須有兩人以上參與，不應(yīng)有脫離監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)行為。

2.在開戶銀行的預(yù)留印鑒，不能由出納一人保管。

3.會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)工作。

4.會(huì)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作，但不能管理貨幣資金、不能管理實(shí)物資產(chǎn)。

出納人員負(fù)責(zé)管理貨幣資金，但不管理賬簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬外）、實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。

5.會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)及時(shí)與出納核對(duì)庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因。會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)每月將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)逐筆核實(shí)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

6.物資核算人員應(yīng)每月與倉庫保管員核對(duì)物資收、發(fā)、存的數(shù)量，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因。

三、建立內(nèi)部控制制度組織體系，進(jìn)行職責(zé)劃分，明確責(zé)任，使責(zé)權(quán)利有機(jī)結(jié)合

為預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為，應(yīng)做到辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確。一項(xiàng)交易的執(zhí)行、記錄以及維護(hù)、保管相關(guān)的資產(chǎn)應(yīng)該指派給不同的部門或人員。一項(xiàng)交易執(zhí)行的各個(gè)步驟應(yīng)該指派給不同的個(gè)人或部門，從而實(shí)現(xiàn)各相關(guān)工作崗位的相互監(jiān)督與制約。

（一）不相容職務(wù)崗位相互監(jiān)督制約

不相容職務(wù)崗位主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等崗位。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置中應(yīng)注意橫向與縱向關(guān)系上的相互牽制、相互監(jiān)督、相互制約，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，做到防患于未然。管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，將某交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分，使每一人的工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或者更多人的工作，使企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)安全、規(guī)范、健康有序地運(yùn)行。

設(shè)置高效的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，為完成財(cái)務(wù)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員，要求會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)，并具備良好的職業(yè)道德。

2.在符合內(nèi)部牽制制度的要求下，實(shí)行一人一崗、一人多崗，明確各崗位的職責(zé)分工，保證各會(huì)計(jì)崗位工作順利開展。根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、收入及成本費(fèi)用管理與核算、存貨管理與核算、固定資產(chǎn)管理與核算、納稅管理與核算、社會(huì)保險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算管理、審核、會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)檔案管理等會(huì)計(jì)工作崗位。

3.采取多種有效措施，提高會(huì)計(jì)人員整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)與實(shí)務(wù)操作能力。

為提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，工作崗位實(shí)行有計(jì)劃的輪換。定期開展有關(guān)財(cái)經(jīng)稅收法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、省公司下發(fā)的財(cái)務(wù)管理制度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使人員的知識(shí)和技能能夠適應(yīng)所從事工作的需要。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、憑證與記錄控制，財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、獨(dú)立稽核方面

1.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

2.財(cái)產(chǎn)保全控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)等措施，限制資產(chǎn)接觸與使用，明確資產(chǎn)接觸與使用崗位的職責(zé)權(quán)限，以保證資產(chǎn)的安全完整。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金與物資業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金與物資。

3.憑證與記錄是證明交易發(fā)生和交易的價(jià)格、性質(zhì)及條件的證據(jù)，包括發(fā)票、合同等資料。保存的記錄同“認(rèn)定與發(fā)生”有關(guān)；使用預(yù)先編號(hào)的憑證并按其編號(hào)進(jìn)行控制，與“完整性”認(rèn)定有關(guān)；原始憑證，如發(fā)票，提供了交易記錄的金額，與“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作，應(yīng)建立健全各種憑證記錄。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

5.獨(dú)立稽核是由其他人或部門執(zhí)行的工作驗(yàn)證另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作，借以驗(yàn)證其所記錄金額的正確性，從而防止和避免風(fēng)險(xiǎn)。

四、加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，使各項(xiàng)內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處

實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化和管理要求的提高，不斷進(jìn)行修訂和完善。

（一）以事前控制與事中控制為主

隨著企業(yè)管理水平的不斷提高，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而轉(zhuǎn)向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統(tǒng)。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的控制與管理，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（二）實(shí)現(xiàn)資金流、物流過程的閉環(huán)管理

財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是實(shí)施對(duì)資金流、物流過程中的監(jiān)控，包括有計(jì)劃地籌集資金，調(diào)配物資，參與經(jīng)營決策，實(shí)行事前預(yù)測和事中控制，加強(qiáng)事后分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

五、建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的時(shí)效性和針對(duì)性

運(yùn)用財(cái)務(wù)電算化核算系統(tǒng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，以增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的時(shí)效性、針對(duì)性、安全性。

六、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查、考核與控制效果的評(píng)價(jià)

（一）建立嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣

如沒有嚴(yán)格的考核，任何工作都不能很好地落實(shí)。制定獎(jiǎng)懲措施并嚴(yán)格執(zhí)行，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)全員參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極性、主動(dòng)性，變被動(dòng)的接受為主動(dòng)的行為，落實(shí)各部門和崗位的責(zé)任，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提高。

（二）從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和程序的適用性、經(jīng)濟(jì)性、可操作性入手，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

1.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中職責(zé)分工情況。各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與企業(yè)的內(nèi)部管理相吻合；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟(jì)、有效；業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告手續(xù)是否完備；職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有必要的控制措施等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.定期編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，說明內(nèi)部控制制度在運(yùn)行中存在的漏洞和缺陷，提出改進(jìn)措施和計(jì)劃，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用，保證企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)信息的安全完整，以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。

企業(yè)應(yīng)努力健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從貨幣資金、銷售與收款、購貨與付款、預(yù)算管理、工程項(xiàng)目等方面入手，實(shí)現(xiàn)資金流、物流的閉環(huán)管理和良性循環(huán)，以規(guī)范縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

【主要參考文獻(xiàn)】

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范范文第4篇

我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭迅猛，很多企業(yè)的結(jié)構(gòu)越來越合理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也得到了迅速發(fā)展。我國現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)比較完整，一般企業(yè)都會(huì)設(shè)立比較完整的財(cái)務(wù)部進(jìn)行資金管理。很多大型企業(yè)不僅有財(cái)務(wù)部還會(huì)設(shè)立審計(jì)部專門進(jìn)行二次審核與監(jiān)督。這些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制合理有序，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)合理完善。二是會(huì)計(jì)控制和計(jì)算流程合理。整個(gè)企業(yè)的采購、稅金繳納、人員工資的發(fā)放、銷售所得等都得到仔細(xì)地清算。這些方面有效保證了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，避免因?yàn)橘Y金的不合理運(yùn)用而出現(xiàn)各種損失。三是企業(yè)大都設(shè)立了審計(jì)部。這是進(jìn)行會(huì)計(jì)有效管理的重要措施。審計(jì)部門的工作主要是對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)手的的各項(xiàng)財(cái)務(wù)進(jìn)行二次審核，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部出現(xiàn)的錯(cuò)誤情況進(jìn)行更正，并對(duì)嚴(yán)重財(cái)務(wù)問題進(jìn)行調(diào)查和上報(bào)。雖然我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度最近獲得了很大的發(fā)展，但是仍存在很多問題，主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：一是沒有提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視度。這在很多企業(yè)都有表現(xiàn)，首先是職權(quán)不明。有相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度沒有認(rèn)真合理的認(rèn)識(shí)。一些領(lǐng)導(dǎo)過于崇尚權(quán)力牢牢控制住資金運(yùn)作權(quán)，這就完全沒有發(fā)揮出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用。二是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不合理。這是我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一大硬傷。很多企業(yè)內(nèi)部控制存在自我管理機(jī)制不健全、預(yù)先管理缺乏、重資金輕人事素質(zhì)和信息的情況。

二、改進(jìn)措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)非常重要的會(huì)計(jì)制度，為了更好的發(fā)揮這種機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。首先要提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)。只有認(rèn)識(shí)提高了才能確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效運(yùn)行。作為整個(gè)單位的負(fù)責(zé)人一定要擔(dān)負(fù)起領(lǐng)頭羊的作用。不僅提高了自己對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)也要提高整個(gè)單位的意識(shí)。其次是加強(qiáng)整個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)與控制。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制處于核心的位置。要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的建設(shè)。不論是從人員崗位分配、內(nèi)部稽核制度、系統(tǒng)內(nèi)牽制和會(huì)計(jì)檔案管理等方面都要從整個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)和完善的角度出發(fā)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范范文第5篇

一、當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)不健全。

雖然我國從20世紀(jì)90年代起開始加大了對(duì)內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實(shí)際情況，已實(shí)施的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系，如《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》和《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。由于沒有專門針對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)指導(dǎo)，高校結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不健全，從而妨礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作用的發(fā)揮。

2.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定位不夠準(zhǔn)確、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)出現(xiàn)偏差。

在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》之前，理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有不同的解釋，沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義。高校在理解和具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，容易發(fā)生把握不準(zhǔn)、顧此失彼、輕重不分等現(xiàn)象，客觀上弱化了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，高校主要存在以下幾個(gè)方面問題：

①內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容不全面，如有些高校未建立對(duì)外投資等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，導(dǎo)致對(duì)外投資決策程序不合規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)增大；

②內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束的對(duì)象不全面，在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，有些高校約束的主要是對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的人員，而對(duì)各校辦產(chǎn)業(yè)及后勤實(shí)體等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的人員約束得很少；

③內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍不全面，如高校往往強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政性經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而弱化對(duì)預(yù)算外，特別是創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)等的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；有些高校未將二級(jí)財(cái)務(wù)納入內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍，或控制不嚴(yán)，監(jiān)督不力；對(duì)各項(xiàng)收支賬款有較明確的內(nèi)部控制措施，并嚴(yán)格地執(zhí)行，而對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)的審批手續(xù)卻不全，控制也不嚴(yán)格；由于基建賬務(wù)的處理是以其行業(yè)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)基建的情況又不夠熟悉，導(dǎo)致難以對(duì)基建進(jìn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)有待轉(zhuǎn)變。

由于經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政撥款為主，很多高校長期以來重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財(cái)輕物的觀念，對(duì)我國教育資源的優(yōu)化配置，以及教育資源的充分利用帶來了不利的影響。另外，高校在后勤社會(huì)化改革、校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，在重大支出項(xiàng)目安排中，缺乏相關(guān)的決策程序及責(zé)任制度，少有專家科學(xué)、謹(jǐn)慎的論證，也沒有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。

4.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度需要加強(qiáng)。

有些高校未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢查；各級(jí)財(cái)政部門對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在高等教育發(fā)展中的作用的發(fā)揮。

二、有效進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)對(duì)措施

1.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，逐步建立一個(gè)符合國情的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。

社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的不斷深入、高校改革的不斷深化及我國加入WTO后面臨的新形勢、新情況，不僅要求我們對(duì)國內(nèi)已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論進(jìn)行總結(jié)，還要求我們學(xué)習(xí)和理解國際上包括COSO報(bào)告在內(nèi)的內(nèi)部控制先進(jìn)理論，汲取其精華。同時(shí)，對(duì)國內(nèi)外內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)研，廣泛征求意見，在已的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立健全其他具體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范及相關(guān)操作規(guī)范，從而逐步形成一個(gè)較完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系，對(duì)我國包括高校在內(nèi)的所有單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)起指導(dǎo)和規(guī)范作用。

2.準(zhǔn)確理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定位及內(nèi)涵，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施。

財(cái)政部已的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了明確的定位，即“以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制”，同時(shí)，也對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容進(jìn)行了概括的說明，這將有利于我們準(zhǔn)確理解和具體把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定位及內(nèi)涵。

針對(duì)目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問題，高校在具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)堅(jiān)持以下幾個(gè)原則：

①全面性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有部門及人員，即對(duì)一級(jí)財(cái)務(wù)部門(含預(yù)算內(nèi)賬務(wù)、預(yù)算外賬務(wù))、二級(jí)財(cái)務(wù)部門、校辦產(chǎn)業(yè)及后勤實(shí)體等部門及其會(huì)計(jì)人員都按照統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制；

②合理性原則。高校應(yīng)將財(cái)政性經(jīng)費(fèi)和包括創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)在內(nèi)的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)都統(tǒng)一納入到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范疇中來，摒棄按經(jīng)費(fèi)來源的不同而采用不同的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及標(biāo)準(zhǔn)的做法；

③高校負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制原則?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》則進(jìn)一步規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，因此，高校負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一個(gè)重要主體，不能也不應(yīng)該獨(dú)立于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外，應(yīng)將對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的領(lǐng)導(dǎo)真正落到實(shí)處；

④內(nèi)部牽制原則?？刂普撝赋觯行У臓恐?、制衡能保證決策程序的公開、公平、公正，保證決策內(nèi)容的準(zhǔn)確。因此，高校應(yīng)通過建立重大投資決策的集體審議聯(lián)簽及工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度、對(duì)預(yù)算內(nèi)限額以上資金實(shí)行集體審批的內(nèi)部牽制方法等，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體及內(nèi)容進(jìn)行有效的內(nèi)部牽制，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的有效發(fā)揮。

為保證對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的有效控制，高校應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)控制與業(yè)務(wù)循環(huán)控制相結(jié)合的原則，既有對(duì)具體業(yè)務(wù)的控制，也有針對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)及關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。為此，高校應(yīng)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的“流程再造”，設(shè)置切合自身實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，并將對(duì)流程中各關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

三、轉(zhuǎn)變觀念，確立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化的一個(gè)重要原因就是沒有正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。結(jié)合已的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，高校應(yīng)著重確立兩種意識(shí)，即預(yù)算控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

首先，應(yīng)樹立正確的預(yù)算控制意識(shí)。預(yù)算控制不是簡單的對(duì)預(yù)算編制的控制，而是包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及考核等在內(nèi)的整體的、動(dòng)態(tài)的控制。因此，除在編制部門預(yù)算時(shí)，高校要結(jié)合單位實(shí)際情況按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編列到具體項(xiàng)目外，還應(yīng)運(yùn)用一系列財(cái)務(wù)綜合分析指標(biāo)，如支出預(yù)算完成率、設(shè)備利用率等，對(duì)工資總額及定員定額情況、資產(chǎn)、資金和效益狀況等進(jìn)行分析，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的保管、使用等情況進(jìn)行考核，切實(shí)管好、用好國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。

其次，應(yīng)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高等教育作為國家的一項(xiàng)產(chǎn)業(yè)，雖然以國家財(cái)政撥款為主要經(jīng)費(fèi)來源，但在其發(fā)展中也存在著教育培養(yǎng)成本提高或教育資源浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)，特別是在后勤社會(huì)化及校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，存在著經(jīng)營虧損甚至經(jīng)營實(shí)體破產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范，設(shè)立人員及公用經(jīng)費(fèi)支出、基建項(xiàng)目招投標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并相應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施。

四、加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查

監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，其執(zhí)行與否及執(zhí)行的有效程度都對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮有著重大的影響，因此，高校及相關(guān)部門應(yīng)努力建立健全監(jiān)督檢查制度，并使之成為自我約束、自我完善的機(jī)制，主要包括以下幾個(gè)方面：