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投資公司會計核算辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞：信托業(yè)；會計制度；核算辦法

中圖分類號：F830．42　文獻標識碼：B　文章編號：1007－4392(2006)11－0064－02

一、我國信托業(yè)會計制度的發(fā)展歷史

隨著我國信托業(yè)的發(fā)展，信托業(yè)會計制度也在不斷完善。首先是1993年頒布的《金融企業(yè)會計制度》對信托存款、信托貸款、委托貸款等信托業(yè)務(wù)核算進行了規(guī)定。2001年11月，財政部頒布了新版《金融企業(yè)會計制度》，對信托業(yè)務(wù)核算進行了更為詳細的規(guī)定，主要包括流動資產(chǎn)、信托貸款、所有者權(quán)益、利潤分配、會計報告等，并對信托資產(chǎn)的來源、運用、收益分配、損失處理等進行了明確的規(guī)定。新版《金融企業(yè)會計制度》更加規(guī)范化、透明化、國際化，對規(guī)范信托業(yè)會計核算，真實、完整地反映信托資產(chǎn)財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，提高會計信息質(zhì)量，防范金融風(fēng)險具有重要作用。隨著我國信托業(yè)的發(fā)展，尤其是《信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》的相繼出臺，原有信托業(yè)會計制度規(guī)定無法滿足當(dāng)前信托業(yè)會計核算工作的需要，一是《金融企業(yè)會計制度》沒有提出對信托財產(chǎn)分別管理、分別核算的要求，尤法有效隔離各信托項目之間以及信托項目與信托公司自營業(yè)務(wù)之間的風(fēng)險。二是根據(jù)《信托法》的分別管理精神，信托公司應(yīng)該根據(jù)不同的信托項目設(shè)立不同信托資金專用賬戶，而不能將不同信托項目的信托資金混淆使用。然而，《金融企業(yè)會計制度》并沒有明確這一點，只是籠統(tǒng)地要求將信托資金設(shè)立信托資金專戶反映，沒有提出按不同信托項目設(shè)立的要求。三是《金融企業(yè)會計制度》將信托業(yè)務(wù)中信托資產(chǎn)、信托負債以及委托人和受益人權(quán)益的核算確定為信托資產(chǎn)短期來源、長期來源、短期運用、長期運用的做法對明晰會計指標、分清信托業(yè)務(wù)各主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不利。四是《金融企業(yè)會計制度》對各項信托業(yè)務(wù)的會計報告的規(guī)定較簡單，難以滿足信托項目的委托人、受托人、社會公眾和監(jiān)管機構(gòu)的需要。為了解決上述問題，進一步規(guī)范和加強信托業(yè)務(wù)的會計核算與財務(wù)管理，促進信托業(yè)務(wù)的規(guī)范健康發(fā)展，財政部于2005年1月頒布了《信托業(yè)務(wù)會計核算辦法》，使我國信托業(yè)會計核算工作進入了新的發(fā)展階段。

二、《信托業(yè)務(wù)會計核算辦法》執(zhí)行中的問題

《信托業(yè)務(wù)會計核算辦法》頒布以來，由于新《辦法》的某些條款與工作實際不符，造成各公司在執(zhí)行過程中理解不一致，影響了執(zhí)行的效果。

一是對集合資金信托項目終止時，信托項目清算日至信托項目收益分配日之間產(chǎn)生的存款利息的會計處理方式?jīng)]有明確規(guī)定，影響了受托人與受益人信托收益分配的核算。

二是對資金信托項目終止確認問題的規(guī)定不明確。如果按照《辦法》中規(guī)定的風(fēng)險報酬是否轉(zhuǎn)移來確定，對于資金信托的風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移的標準應(yīng)與財產(chǎn)信托不同。在自益信托的情況下如果資金信托的委托人對信托資金不進行終止確認，則委托人的會計核算和計提資產(chǎn)減值準備將存在無法操作的困難。而且，對于一個集合資金信托項目，其中可能既有自益信托，又有他益信托，還有委托人同是受益人但不是唯一受益人等多種情況，這樣信托項目的資金將產(chǎn)生部分已被委托人終止確認、部分沒有被終止確認的復(fù)雜情況，信托項目計提資產(chǎn)減值準備也難以操作。

三是壞賬準備與資產(chǎn)減值準備計提標準規(guī)定不一致。《辦法》規(guī)定，壞賬準備根據(jù)信托文件的約定執(zhí)行，而資產(chǎn)減值準備由受托人根據(jù)信托資產(chǎn)運營情況自行確認、提取。壞賬準備與資產(chǎn)減值準備同為防范信托項目風(fēng)險而設(shè)定，處理方式上存在差異，對有效控制項目風(fēng)險不利。

四是累計折舊科目管理權(quán)限規(guī)定與信托公司職責(zé)不符?！掇k法》規(guī)定，信托項目累計折舊的方法，由信托公司股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準。但是，信托財產(chǎn)不屬于信托公司所有，也就不屬于信托公司股東所有，采用上述確定核算方式，不符合信托公司職責(zé)。

五是利潤分配科目結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定與實際不符?！掇k法》規(guī)定，利潤分配科目的使用方式是：在年度終了或信托期滿時將全年實現(xiàn)的凈利潤自本年利潤科目轉(zhuǎn)入本科目。但實際操作中，根據(jù)信托項目的不同特點和信托合同的約定，還存在按季度、半年或其他期間進行利潤分配的情形一七述規(guī)定限制了信托項目利潤分配的核算。

三、進一步完善我國信托業(yè)會計制度的建議

一是建議財政部、銀監(jiān)會對《信托業(yè)務(wù)會計核算辦法》實施情況進行調(diào)研，對各信托公司執(zhí)行《辦法》中遇到的問題進行研究，對《辦法》有關(guān)條款進行修訂。

二是建議財政部仿照《企業(yè)會計制度》附錄，編制《信托業(yè)務(wù)會計核算辦法》附錄，將重要會計事項進行分錄舉例，或者編制釋義、案例分析等，便于各信托公司進一步統(tǒng)一、規(guī)范會計核算。

投資公司會計核算辦法范文第2篇

1、財經(jīng)整頓貫徹一個實字

按照國家局《五條紀律》要求，針對2005年財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D自查出來的薄弱環(huán)節(jié)，如扎賬時間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學(xué)、財務(wù)收支不合規(guī)、核算不實、手續(xù)不全等問題，積極進行整改和自查自糾，進一步深化會計基礎(chǔ)，完善財務(wù)管理體制。明年的重點要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點，要規(guī)范會計核算、原始記錄、財產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù)，落實資金、商品、資產(chǎn)的管理責(zé)任，強化內(nèi)部控制，使管錢管賬管物嚴格分工，相互核對，相互監(jiān)督，防止經(jīng)營活動中的失誤差錯，保障各財務(wù)環(huán)節(jié)安全運轉(zhuǎn)，全面推動財務(wù)管理規(guī)范運作，通過專項整頓建立起規(guī)范、守法、誠信的財經(jīng)秩序，確保在明年二至五月的省局復(fù)查和五月以后的國家局重點檢查中全面過關(guān)。

2、財務(wù)集中實現(xiàn)一個流字

全省集中財務(wù)、資金中心、電子商務(wù)三位一體的信息管理系統(tǒng)應(yīng)用軟件已由省局項目組完成，明年一季度將正式運行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會計科目與科目級次，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法，統(tǒng)一存貨分類與單據(jù)格式，實現(xiàn)省局對分、縣公司會計業(yè)務(wù)的跨單位審核、聯(lián)查，直接進行預(yù)算表單的審批，為適應(yīng)省局新管理方法的要求，我們將對目前的核算流程進行重組，資金每日上劃，費用按預(yù)算按月核拔，與省局、網(wǎng)點上下聯(lián)網(wǎng)，會計報賬一天一報，財務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立集中財務(wù)、分級控制、全面預(yù)算、責(zé)任會計的財務(wù)管理體系。

3、資金管理突出一個零字

一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業(yè)資金帳戶開在省行，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤等負債資金進行負債經(jīng)營，實現(xiàn)零資金成本。

二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營得分，反之則增加得分,讓庫存定額與工資掛鉤，促進各單位勤進快銷，加速資金周轉(zhuǎn)。

4、費用開支堅持一個降字

堅持費用管理算、控、降三字訣，算是全面預(yù)算，將費用按預(yù)算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費用定額標準，銷多少煙給多少費用。控是嚴格預(yù)算管理，超過預(yù)算的一律從個人月獎中扣回，實行定額包干、責(zé)任到人、超支自付、節(jié)約獎勵的管理辦法。降是按上年實際費用，每年下浮一定比例確定費用總額，進一步完善財務(wù)公開制度，逐項剖析費用成因，將費用與同期、與定額、與先進單位對比，通過分工明確，層層把關(guān)，促使各單位挖潛節(jié)支、堵塞漏洞。

5、會計核算落實一個真字

一是摸清家底，開展全系統(tǒng)的清倉、清產(chǎn)、清資、清債活動，對現(xiàn)有資產(chǎn)存量進行認真細致的分析，找出潛在薄弱環(huán)節(jié)，組織整理各單位歷年的會計檔案，指導(dǎo)各網(wǎng)點會計基礎(chǔ)達標，促進分公司的會計基礎(chǔ)工作更上一層樓。

二是科學(xué)理財，學(xué)習(xí)聚財、生財、用財之道，在深度上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理會計上來，在廣度上把會計核算和財務(wù)管理職能滲透到商品的進銷存諸環(huán)節(jié)，推進會計電算化甩帳驗收達標，使會計信息更加具有時效性和真實性。

企業(yè)財務(wù)計劃書范文【2】

本商業(yè)計劃書內(nèi)容涉及本公司商業(yè)秘密，僅對有投資意向的投資者公開。本公司要求投資公司投資經(jīng)理收到本商業(yè)計劃書時做出以下承諾：

妥善保管本商業(yè)計劃書，未經(jīng)本公司同意，不得向第三方公開本商業(yè)計劃書涉及的本公司的商業(yè)秘密。

投資經(jīng)理簽字：

接 收 日 期： _______年____月____日

商業(yè)計劃書摘要

說明：在兩頁紙內(nèi)完成本摘要。

【摘要內(nèi)容參考】

1. 公司基本情況(公司名稱、成立時間、注冊地區(qū)、注冊資本，主要股東、股份比例，主營業(yè)務(wù)，過去三年的銷售收入、毛利潤、純利潤，公司地點、電話、傳真、聯(lián)系人。)

2. 主要管理者情況(姓名、性別、年齡、籍貫，學(xué)歷/學(xué)位、畢業(yè)院校，政治面目，行業(yè)從業(yè)年限，主要經(jīng)歷和經(jīng)營業(yè)績。)

3. 產(chǎn)品/服務(wù)描述(產(chǎn)品/服務(wù)介紹，產(chǎn)品技術(shù)水平，產(chǎn)品的新穎性、先進性和獨特性，產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢。)

4. 研究與開發(fā)(已有的技術(shù)成果及技術(shù)水平，研發(fā)隊伍技術(shù)水平、競爭力及對外合作情況，已經(jīng)投入的研發(fā)經(jīng)費及今后投入計劃，對研發(fā)人員的激勵機制。)

5. 行業(yè)及市場(行業(yè)歷史與前景，市場規(guī)模及增長趨勢，行業(yè)競爭對手及本公司競爭優(yōu)勢，未來3年市場銷售預(yù)測。)

6. 營銷策略(在價格、促銷、建立銷售網(wǎng)絡(luò)等各方面擬采取的策略及其可操作性和有效性，對銷售人員的激勵機制。)

7. 產(chǎn)品制造(生產(chǎn)方式，生產(chǎn)設(shè)備，質(zhì)量保證，成本控制。)

8. 管理(機構(gòu)設(shè)置，員工持股，勞動合同，知識產(chǎn)權(quán)管理，人事計劃。)

9. 融資說明(資金需求量、用途、使用計劃，擬出讓股份，投資者權(quán)利，退出方式。)

投資公司會計核算辦法范文第3篇

一、我國商業(yè)信托會計監(jiān)管的現(xiàn)狀與分析

(一)會計監(jiān)管的基礎(chǔ)環(huán)境存在先天不足

從目前來看，商業(yè)信托公司尚存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏有效的公司治理安排，內(nèi)部控制制度不健全，風(fēng)險管理意識不強等根本性問題。盡管信托公司都已按照《公司法》的要求，設(shè)置了完備的機構(gòu)，規(guī)章制度也相對健全了，但“形備而實未至”現(xiàn)象仍普遍存在，會計監(jiān)管基礎(chǔ)薄弱，導(dǎo)致少數(shù)信托公司忽視風(fēng)險、違規(guī)使用信托資金，損害了整個信托行業(yè)的信譽。根據(jù)COSO報告的“五要素”理論，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，監(jiān)督是內(nèi)部控制的最后一道防線，控制環(huán)境如果出現(xiàn)問題，其余的都將是“空中樓閣”。

(二)會計監(jiān)管規(guī)范缺失，導(dǎo)致監(jiān)管效率低下

經(jīng)過若干次清理整頓以后，有關(guān)主管部快了信托監(jiān)管法律制度的建設(shè)，2000年以來，《信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》、《關(guān)于進一步加強信托投資公司監(jiān)管的通知》、《信托業(yè)務(wù)會計核算辦法》、《信托投資公司信息披露管理暫行辦法》、新《企業(yè)會計準則》、《信托公司管理辦法》和《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》等相繼出臺，這些法規(guī)對于摒棄行業(yè)行政整頓的做法，加強法律監(jiān)管，引導(dǎo)商業(yè)信托健康有序發(fā)展無疑具有特別重要的意義，但從會計監(jiān)管的角度立法則是近幾年的事，發(fā)揮的作用尚有待實踐的檢驗。

(三)會計監(jiān)管主體的責(zé)權(quán)利不夠明確

會計監(jiān)管主體是會計監(jiān)管行為的具體實施者，目前有人把會計監(jiān)管的重任寄希望于信托公司會計人員，會計人員作為受聘于公司的內(nèi)部管理人員之一主要對公司領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。盡管會計人員的監(jiān)督作為會計監(jiān)管體系的部分制度安排，具有重大的基礎(chǔ)作用，但從性質(zhì)上來講，它仍然屬于信托公司的內(nèi)部自我約束行為，會計人員監(jiān)管的功能在逐步弱化，采取強化會計人員的監(jiān)管職責(zé)來解決商業(yè)信托會計的違法違規(guī)問題，這一制度安排顯然存在著嚴重的缺陷；有人主張會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)應(yīng)擔(dān)負起信托公司會計監(jiān)管的責(zé)任，但由于中介行業(yè)的激烈競爭，成本收益原則的制約，會計師事務(wù)所往往很難處理好經(jīng)濟利益與業(yè)務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險與報酬的關(guān)系，其會計監(jiān)管作用也就大打折扣；至于政府有關(guān)監(jiān)管部門則是會計監(jiān)管規(guī)則的制訂者和管理者，一般不直接參與信托公司會計監(jiān)管，監(jiān)管的權(quán)力較大，但責(zé)任不夠明確。

(四)會計監(jiān)管手段存在不足

會計信息化環(huán)境對商業(yè)信托會計監(jiān)管方式產(chǎn)生了深刻影響，給我國帶來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，如果能充分利用信息技術(shù)加強會計監(jiān)管，就會大大提高會計監(jiān)管的效率和質(zhì)量。而從目前的情況來看，不管是政府監(jiān)管部門還是會計師事務(wù)所都較多的采用現(xiàn)場監(jiān)管的方式，委派專門人員進入被監(jiān)管信托公司，進行實地會計檢查，而較少采用先進的信息化監(jiān)管手段，通過風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對信托機構(gòu)主要業(yè)務(wù)活動和關(guān)鍵會計指標進行全面、連續(xù)的實時監(jiān)控，進而根據(jù)其存在的各種風(fēng)險及時采取相應(yīng)的防范措施。

二、構(gòu)建我國商業(yè)信托會計監(jiān)管制度的設(shè)想

新制度經(jīng)濟學(xué)家中，舒爾茨、諾斯、青木昌彥等都曾經(jīng)從不同的角度對制度進行了定義，他們表達的基本內(nèi)涵是一致的，簡單的講，制度就是規(guī)范和約束個體行為的各種規(guī)則。根據(jù)新制度經(jīng)濟學(xué)理論，筆者從構(gòu)建商業(yè)信托會計監(jiān)管的正式制度、非正式制度兩個方面進行探討。

(一)在構(gòu)建商業(yè)信托會計監(jiān)管的正式制度方面

正式制度又叫正式規(guī)則或硬制度，指的是某些人或組織自覺和有意識地制訂的各項法律、法規(guī)、規(guī)則以及經(jīng)濟活動主體之間簽訂的正式契約。正式制度一旦形成，就要求人們必須遵守，具有強制性的特點，因此它就成為商業(yè)信托會計監(jiān)管必不可少的工具了。正式制度可以從其他國家或地區(qū)借鑒學(xué)習(xí)，也可以根據(jù)本國具體情況醞釀形成，但其作用的真正發(fā)揮還必須依賴于社會認可以及與非正式制度的相容。

1．構(gòu)建由政府、社會中介機構(gòu)、信托公司會計等多方合作的監(jiān)管框架，在制度安排上，明確各監(jiān)管主體的權(quán)力和責(zé)任

(1)政府有關(guān)監(jiān)管部門主要負責(zé)制訂規(guī)則，完善商業(yè)信托會計監(jiān)管制度。通過制度來規(guī)范商業(yè)信托機構(gòu)的會計行為，定期或者不定期組織對信托公司的經(jīng)營活動進行抽查，同時負責(zé)監(jiān)管為信托機構(gòu)提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，實施對社會中介機構(gòu)會計監(jiān)督的再監(jiān)督。

(2)要求具有一定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)為商業(yè)信托公司提供審計服務(wù)。由于社會中介機構(gòu)沒有由直接經(jīng)濟利益所帶來的會計監(jiān)管動力，又與信托公司之間存在一定的利益關(guān)聯(lián)，容易與信托公司之間形成“合謀”，因此要提高社會中介機構(gòu)的準入門檻，讓具有一定資質(zhì)、能認真執(zhí)行審計準則的中介機構(gòu)參與商業(yè)信托公司的會計監(jiān)管，避免讓社會中介機構(gòu)的審計成為一種與信托公司進行交易的例行公事。“亂世用重典”，對于違規(guī)的信托公司及協(xié)同舞弊的社會中介機構(gòu)，要加大懲罰力度，增加其違法成本。

(3)進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等為主體的組織架構(gòu)，明確各自的職責(zé)劃分，保證相互之間獨立運行、有效制衡，形成科學(xué)高效的決策、激勵與約束機制。加強內(nèi)部會計監(jiān)管，依據(jù)《會計法》第四條的規(guī)定，強化單位負責(zé)人會計監(jiān)管應(yīng)負的主要責(zé)任，充分發(fā)揮信托公司監(jiān)事會的作用，夯實商業(yè)信托穩(wěn)步健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

2．繼續(xù)梳理現(xiàn)有的法律法規(guī)，逐步形成系統(tǒng)性、前瞻性、權(quán)威性和可操作性強的一系列會計監(jiān)管制度

(1)市場準入和退出制度。市場準入制度是西方國家普遍采用的一種監(jiān)管制度。市場準入制度的基本制度功能是允許資本雄厚、信譽良好的經(jīng)營者進入信托行業(yè)，限制未來風(fēng)險和制度風(fēng)險。只有那些符合基本條件，通過嚴格審核程序的信托公司才具有經(jīng)營信托業(yè)務(wù)的資格，并且對其經(jīng)營權(quán)實行年度審核制，對違法、違規(guī)的信托公司，視其情節(jié)輕重實行程度不同的懲罰，直至退出商業(yè)信托行業(yè)。

(2)資產(chǎn)分開管理制度。即要求托管資產(chǎn)與公司的自有資產(chǎn)嚴格分離。資產(chǎn)分離制度的基本功能是在各信托參與方之間形成一種監(jiān)督制衡機制，有效控制風(fēng)險。在資產(chǎn)分開管理制度中，明確信托基金由外部保管人進行管理，這對于限制風(fēng)險是非常必要的。通過資產(chǎn)分離，基金管理人不直接持有信托基金，可以大大減少騙取和盜竊信托基金資產(chǎn)的機會，同時，通過拒絕執(zhí)行信托基金管理人進行違規(guī)操作的指令，還可以強化保管人的謹慎監(jiān)管意識。

(3)投資比例限制制度。投資比例限制制度，又叫投資組合制度，投資比例限制的目的是分散投資風(fēng)險，降低風(fēng)險、制度風(fēng)險，要遵循謹慎性、安全性、流動性、風(fēng)險分散性的原則，限制投資范圍，合理確定流動性產(chǎn)品、固定收益類產(chǎn)品、權(quán)益類產(chǎn)品等之間的持有比例。

(4)信息披露制度。由于在競爭型、投資運營型的信托基金運作模式下，社會公眾需要獲得盡可能詳細的信息，以便做出合理的選擇，因此信息披露制度成為一種運用越來越廣泛的信托監(jiān)管制度。對于整個信托投資監(jiān)管體制來言，信息披露要求是監(jiān)管的最基本的組成部分，要不斷加強和規(guī)范財務(wù)會計報告披露，在格式、內(nèi)容上作出相應(yīng)的具體規(guī)定。信息披露的目的是將信托管理公司置于社會公眾和監(jiān)督機構(gòu)的雙重監(jiān)督之下，防止信托管理公司違法、違規(guī)操作損害信托基金所有人和受益人的利益。

目前，要以2008年信托機構(gòu)全面執(zhí)行新會計準則為契機，加強會計監(jiān)管。全面執(zhí)行新會計準則有利于客觀地反映信托公司的經(jīng)營狀況，切實提高會計信息質(zhì)量和可比性，增加會計信息的透明度，完善風(fēng)險管理，提高經(jīng)營管理水平，便于包括委托人、受益人和監(jiān)管當(dāng)局等信托關(guān)聯(lián)方對信托公司的了解，增進對信托公司乃至信托業(yè)的信任。對監(jiān)管者來說，統(tǒng)

一、高質(zhì)量的會計標準有利于其分析、評估同質(zhì)同類信托機構(gòu)的風(fēng)險狀況，并采取有針對性的監(jiān)管手段，強化風(fēng)險監(jiān)管的有效性。

(二)在構(gòu)建商業(yè)信托會計監(jiān)管的非正式制度方面

非正式制度是指對人的行為不成文的限制，是與正式制度相對的一個概念，通常被理解為在社會發(fā)展和歷史演進過程中自發(fā)形成的、不依賴人們主觀意志的文化傳統(tǒng)和行為習(xí)慣，如社會的價值觀念、倫理規(guī)范、文化傳統(tǒng)、習(xí)慣習(xí)俗、意識形態(tài)等。非正式制度對于商業(yè)信托會計監(jiān)管具有非常重要的意義，而且在短期難以內(nèi)化為自己制度的一部分。非正式制度的約束是非強制性的，必須借助于正式制度的支持，盡管如此，非正式制度仍然是加強會計監(jiān)管的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，并且常常為人們所忽視。有法不依，執(zhí)法不嚴現(xiàn)象的存在，其根源就在于非正式制度的缺失。為此需要從以面幾方面構(gòu)建商業(yè)信托會計監(jiān)管的非正式制度：

1．加強會計監(jiān)管文化的建設(shè)

我國是有著深厚民族文化底蘊的國家，非正式制度資源豐富，其中的監(jiān)管文化演進所形成的行為規(guī)范對監(jiān)管行為起著十分重要的作用。因此，需要進一步在信托公司內(nèi)部弘揚會計監(jiān)管和制衡的文化，努力發(fā)揮會計監(jiān)管對改善經(jīng)營管理的促進性作用，在信托公司外部各利益相關(guān)者之間建立平等和信任的文化，逐步形成廣泛的信任機制和平等的文化氛圍，充分發(fā)揮監(jiān)管者的積極作用。

2．發(fā)揮商業(yè)信托行業(yè)協(xié)會的作用，加強自律監(jiān)管

行業(yè)協(xié)會往往能站在信托公司的角度，與被監(jiān)管者之間形成一個平等對話的機制，疏通信息溝通的渠道，形成解決問題的合力，避免把信托監(jiān)管變成信托管制。通過信托行業(yè)協(xié)會進行行業(yè)規(guī)范管理，協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)部矛盾，加強行業(yè)自律監(jiān)管，制定好自律規(guī)則和執(zhí)業(yè)標準，發(fā)揮懲戒作用，促進行業(yè)誠信體系建設(shè)，宣傳信托市場和信托產(chǎn)品，引導(dǎo)業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

3．加強誠信教育，形成一個良好的社會道德規(guī)范