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基礎(chǔ)會計試題范文第1篇

)按照歸檔的要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，依法妥善保管，不得隨意銷毀。

A.行政部門

B.會計機構(gòu)

C.文書機構(gòu)

D.檔案機構(gòu)

2.“材料采購”賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)屬于(

)賬戶。

A.資產(chǎn)類

B.負(fù)債類

C.所有者權(quán)益類

D.成本類

3.以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費1 200元，應(yīng)借記(

)。

A.“管理費用”賬戶1 200元

B.“制造費用”賬戶1 200元

C.“生產(chǎn)成本”賬戶1 200元

D.“期間費用”賬戶1 200元

4.(

)是企業(yè)會計部門根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、管理上的要求及方便會計核算等而自行設(shè)置的。

A.總分類賬戶

B.明細(xì)分類賬戶

C.會計要素

D.會計等式

5.下列對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)表述正確的是(

)。

A.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不是會計所反映的內(nèi)容

B.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是直接引起銀行存款減少的業(yè)務(wù)

C.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是直接引起銀行存款增加的業(yè)務(wù)

D.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是指與貨幣資金收付無關(guān)的業(yè)務(wù)

6.多欄式現(xiàn)金日記賬屬于(

)。

A.總分類賬

B.明細(xì)分類賬

C.序時賬

D.備查賬

7.材料采購明細(xì)賬一般采用的格式是(

)

A.三欄式

B.數(shù)量金額式

C.多欄式

D.平行式

8.下列不能作為登記明細(xì)分類賬依據(jù)的是(

)。

A.原始憑證

B.匯總原始憑證

C.記賬憑證

D.匯總記賬憑證

9.下列明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記的是(

)。

A.收入、費用明細(xì)賬

B.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬

C.庫存商品明細(xì)賬

D.原材料明細(xì)賬

10.下列明細(xì)賬中，不宜采用三欄式賬頁格式的是(

)。

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.管理費用明細(xì)賬

D.短期借款明細(xì)賬

11.(

)是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。

A.現(xiàn)金流量表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.股東權(quán)益增減變動表

D.利潤表

12.企業(yè)的會計檔案保管清冊的保管期限一般是(

)。

A.5年

B.10年

C.15年

D.永久

13.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損益”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是(

)。

A.將其從“待處理財產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)人“管理費用”科目

B.將其從“待處理財產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

C.將其從“待處理財產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

D.將其從“待處理財產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目

14.下列各觀點中，正確的是(

)。

A.從某個會計分錄看，其借方賬戶與貸方之間互為對應(yīng)賬戶

B.從某個企業(yè)看，其全部借方賬戶與全部貸方賬戶之間互為對應(yīng)賬戶

C.試算平衡的目的是確定企業(yè)的全部賬戶的借貸方金額會計是否相等

D.復(fù)合會計分錄是指同時存在個以上借方賬戶和兩個以上貸方賬戶的會計分錄

15.下列各項中，不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)加以核算和反映的是(

)。

A.準(zhǔn)備出售的機器設(shè)備

B.委托加工物資

C.經(jīng)營租出的設(shè)備

D.待處理財產(chǎn)損溢

16.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，6月5日購人A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為42 400元，增值稅額為1 272元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%，材料入庫前的挑選整理費為400元，材料已驗收入庫。該企業(yè)取得的A材料的入賬價值應(yīng)為(

)元。

A.40 400

B.44 072

C.47 608

D.50 008

17.存貨日常收發(fā)計量上的誤差、定額范圍內(nèi)的自然損耗，應(yīng)記入的賬戶是(

)。

A.生產(chǎn)成本

B.制造費用

基礎(chǔ)會計試題范文第2篇

2019年初級會計實務(wù)真題及答案

2019年初級會計實務(wù)真題及答案

1、為保證會計賬簿記錄的正確性，會計人員編制記賬憑證時必須依據(jù)(

)。

A、金額計算正確的原始憑證

B、填定齊全的原始憑證

C、蓋有填制單位財務(wù)公章的原始憑證

D、審核無誤的原始憑證

【答案】D

2、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債項目的是()。

A、專項應(yīng)付款

B、應(yīng)付票據(jù)

C、應(yīng)付債券

D、遞延收益

【答案】B

【解析】其他均屬于長期負(fù)債。2019年初級會計實務(wù)真題及答案

3、甲公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回;另應(yīng)收取銷售商品的包裝物租金1萬元。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為(

)萬元。

A、60

B、62

C、70.2

D、72.2

【答案】D

【解析】應(yīng)收賬款確認(rèn)金額或入賬價值=60+60×17%+2=72.2(萬元)。

應(yīng)收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費。會計初級考試試題

應(yīng)收包裝物租金計入“其他應(yīng)收款”，不計入“應(yīng)收賬款”。

4、某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2013年5月初庫存商品售價總額為14.4萬元，進(jìn)銷差價率為15%，本月購入庫存商品進(jìn)價成本總額為18萬元，售價總額為21.6萬元。本月銷售商品收入為20萬元，該企業(yè)本月結(jié)存商品的實際成本為(

)萬元。

A、20

B、16.8

C、17

D、13.04

【答案】D

【解析】本月的商品進(jìn)銷差價率=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)=16%

本月銷售商品的實際成本=20-20×16%=16.8(萬元)，此金額可命題。

期末結(jié)存商品的成本=(14-14.4×15%)+18-16.8=13.04(萬元)

(提示：毛利率法也應(yīng)掌握)

初級會計考試試題

5、2017年12月10日甲公司購入乙公司股票10萬股，,作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款249萬元(含已宣告尚未支付現(xiàn)金股利9萬元)，另支付交易費用0.6萬元，增值稅稅額0.036萬元。12月31日，該股票的公允價值為258萬元，2017年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為(

)萬元。

A、9

B、9.6

C、8.4

D、0.6

【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)公允價值變動=258-249=9(萬元)。

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

9

貸：公允價值變動損益

92018會計初級考試試題

(2017年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=258)

6、下列關(guān)于資產(chǎn)初始取得時初始費用的表述不正確的有(

)。

A、外購存貨支付的運輸費計入存貨成本

B、外購固定資產(chǎn)支付的安裝費計入固定資產(chǎn)成本

C、自行研發(fā)無形資產(chǎn)支付的專利注冊費計入無形資產(chǎn)成本

D、購入交易性金融資產(chǎn)支付證券機構(gòu)手續(xù)費計入交易性金融資產(chǎn)成本

【答案】D初級會計模擬考試試題多少道

【解析】應(yīng)計入當(dāng)期損益“投資收益”的借方，不計入交易性金融資產(chǎn)的初始成本。

7、下列選項中的錯誤，會導(dǎo)致試算不平衡的是(

)

A、重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B、借貸科目用錯

C、漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

D、借方多記金額

【答案】D

8、下列交易或事項，能夠同時引起資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有(

)。

A、宣告現(xiàn)金股利

B、接受現(xiàn)金捐贈

C、轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款

D、以銀行存款購入原材料

【答案】B2018初級會計考試試題

【解析】選項A，負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少;選項B，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加;選項C，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加;

選項D，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。

9、下列應(yīng)作為企業(yè)收入核算的是(

)。

A、商場銷售商品代收增值稅

B、咨詢公司取得的咨詢服務(wù)收入

C、罰款收入

D、固定資產(chǎn)清理凈收益

【答案】B

【解析】選項A，作為負(fù)債;選項C，計入營業(yè)外收入，屬于利得;選項D，計入營業(yè)外收入，屬于利得。2019會計初級考試

10、2014年12月31日甲公司購入一臺不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備價值100萬元，增值稅17萬元，當(dāng)日投入使用。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值2萬元，雙倍余額遞減法計提折舊，則該項設(shè)備2016年應(yīng)計提的折舊額為(

)萬元。

A、25.6

B、19.2

C、40

D、24

【答案】D

【解祈】2015年折舊額=100×2/5=40(萬元)，2016年折舊額=(100-40)×2/5=24(萬元)。年數(shù)總和法下2016年折舊額?

11、2015年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，該專利權(quán)成本為500萬元，已攤銷200萬元，沒有計提減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)讓價款350萬元，應(yīng)繳增值稅21萬元。該業(yè)務(wù)對當(dāng)期利潤總額的影響為(

)萬元。

A、150

B、29

C、50

D、71

【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入=350-(500-200)-21=29(萬元)，即對利潤總額的影響。(區(qū)別轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，收取使用費確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，成本攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，兩者差額對營業(yè)利潤產(chǎn)生影響。)

2018初級會計考試模擬試題

12、某股份有限公司股本為1000萬元(每股面值1元)，資本公積(股本溢價)為120萬元，盈余公積為100萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷，不考慮其他因素，該公司注銷庫存股的會計處理正確的是()。

A、借：股本300

貸：銀行存款300

B、借：股本

100

資本公積—股本溢價

200

貸：銀行存款

300

C、借：股本

100

資本公積—股本溢價

120

盈余公積80

貸：庫存股

300

D、借：庫存股300

貸：銀行存款300

【答案】C

【解析】選項D為回購股票。本題考核回購的股票注銷，注銷股本與庫存股之間的差額沖減股本溢價，不足沖減的，沖減盈余公積及利潤分配，此業(yè)務(wù)使所有者權(quán)益總額減少。(若上市公司以回購本公司股票方式減資，支付的價款低于股票面值總額的差額一律計入資本公積-股本溢價)。

13、某公司年初未分配利潤1000萬元，盈余公積500萬元，本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元，任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，年末留存收益為(

)萬元。

A、6500

B、5250

C、5750

D、6000

【答案】D

【解析】年末留存收益=(500+1000)+5000-500=6000(萬元)

(其中，提取盈余公積不影響留存收益總額，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利使留存收益總額減少)

14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用17%增值稅稅率，2015年9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價3

000元(不含增值稅)，實際成本為2

500元。由于成批銷售給予乙公司10%商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，貨款未收，合同約定若對方于20日內(nèi)付款，將給予售價1%的現(xiàn)金折扣。9月18日，甲公司收到貨款。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入()元。初級會計模擬考試試題

A、1

895

400

B、1

500

000

C、1

800

000

D、1

620

000

【答案】D

【解析】商品銷售收入=3

000×600×(1-10%)=1

620

000(元)。

15、某企業(yè)適用所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中國債利息收入25萬元，支付稅收罰款5萬元

;影響所得稅費用的遞延所得稅負(fù)債減少8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤表“凈利潤”項目本期金額為()萬元。

A、388

B、368

C、125

D、112

【答案】A

【解析】應(yīng)納稅所得稅額=500-25+5=480(萬元)

借：所得稅費用

112(倒擠)

遞延所得稅負(fù)債

8會計初級考試試題庫

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

基礎(chǔ)會計試題范文第3篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；會計基礎(chǔ)工作；會計信息質(zhì)量

一、施工企業(yè)會計核算特點：

為了適應(yīng)施工生產(chǎn)分散、流動性大的特點施工企業(yè)一般會根據(jù)項目管理的需要，形成以施工項目部為獨立核算單位的財務(wù)管理體系。

1.施工項目部成為獨立的會計主體

根據(jù)本公司內(nèi)部會計制度的要求設(shè)置會計科目進(jìn)行會計核算報送財務(wù)報表。

2.成本核算以特定工程項目為對象

將實際成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較以考核工程成本的升降情況。

3.分段進(jìn)行工程價款結(jié)算，確認(rèn)合同收入與費用

需正確計算已完工程的預(yù)算價值，及時收回工程價款，

4.施工項目部與總部往來事項頻繁

需設(shè)置“內(nèi)部往來”科目及時記錄往來事項并對賬。

二、施工項目部會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀與存在的問題

隨著國家拉動內(nèi)需政策的出臺，我國建筑業(yè)市場呈現(xiàn)出欣欣向榮的繁榮景象。各項目部如雨后春筍般冒出，會計人員良莠不齊凸顯出會計基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)。

1.會計人員方面的問題

會計人員整體水平參差不齊，良莠不均。會計身兼數(shù)職，分身乏術(shù)，基礎(chǔ)工作敷衍了事。一些會計人員業(yè)務(wù)水平不高，職業(yè)判斷能力不強。

2.會計核算方面的問題

(1)原始憑證填制不規(guī)范，內(nèi)容不完備。如從外單位取得的原始憑證沒有加蓋填制單位公章；從個人取得的原始憑證，沒有填制人員簽名；自制原始憑證沒有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名；大小寫金額書寫不正確，或大小寫金額不一致；購買實物的原始憑證沒有驗收證明；支付款項的原始憑證沒有收款證明；一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，沒有用復(fù)寫紙?zhí)讓懀话l(fā)生銷貨退回時，沒有退貨發(fā)票或退貨驗收證明，退款沒有取得對方收據(jù)或銀行匯款憑證；需經(jīng)會議或單位領(lǐng)導(dǎo)及上級部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，沒附批準(zhǔn)報告或文件。

(2)記帳憑證填制不規(guī)范，內(nèi)容不完備。主要表現(xiàn)在：摘要不能準(zhǔn)確、精煉地表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；會計科目沒有寫到最明細(xì)；附件張數(shù)不填寫或不準(zhǔn)確；制證、審核、會計主管沒有簽章，收付款憑證沒有出納簽章；將不同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；費用分割沒有原始憑證分割單；沒有使用正確的方法對錯誤的記賬憑證進(jìn)行訂正或調(diào)整。

(3)會計賬簿登記不規(guī)范，管理不到位。賬簿封面末寫單位名稱或賬簿名稱，沒有賬簿啟用表或填寫內(nèi)容不完整；登記會計賬簿不規(guī)范沒有將有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)；賬簿有涂改、挖刮的痕跡，沒有用紅線更正法更正；未使用承前面、過次頁；對賬不及時，有賬證、賬賬、賬實不符的情況；結(jié)賬時出現(xiàn)雙余額，年終結(jié)賬末劃通欄雙紅線沒有結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣。

(4)報表編制不規(guī)范。沒有按照本單位報表統(tǒng)一格式填制報表，如沒有填制預(yù)算數(shù)，沒有實際與預(yù)算的升降值和升降率的比較；賬表不一致；數(shù)字不準(zhǔn)確，本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)字不能銜接。

3.會計監(jiān)督方面的問題

(1)沒有嚴(yán)格以財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度為依據(jù)，對財務(wù)收支、實物款項進(jìn)行監(jiān)督。

(2)會計人員沒有嚴(yán)格履行審核和監(jiān)督的職責(zé)，審查力度不夠。

4.內(nèi)部會計管理制度方面的問題

內(nèi)部管理松懈，會計人員崗位責(zé)任制度、會計審批制度、內(nèi)部稽核、牽制制度、檔案管理制度等不健全，或雖制訂了各項制度，也只是紙上，墻上，嘴上，未認(rèn)真執(zhí)行。常常存在一人身兼數(shù)職，不相容職務(wù)很難有效分離；有的財務(wù)專用章、法人章、現(xiàn)金支票一人保管，沒有牽制制度；會計資料沒有建檔保管，調(diào)閱查詢困難。

三、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、提升會計信息質(zhì)量

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視，全員配合是前提

施工項目部實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項目經(jīng)理對會計工作和會計資料的真實、完整性負(fù)責(zé)，保證財務(wù)會計報告真實、完整。項目經(jīng)理應(yīng)具備一定的財務(wù)常識，重視會計工作，建立“自上而下、自下而上”的溝通渠道，將遵守會計制度變?yōu)橐环N全員長期行為。

2.健全的會計制度是基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等配套法規(guī)結(jié)合單位實際情況建立健全并不斷修訂和完善內(nèi)部管理制度，制定一套切實可行的財務(wù)會計管理體系規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，深化財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，使每一位會計人員做到有章可循，有法可依，促使會計基礎(chǔ)工作更好地為企業(yè)服務(wù)。

3.審計監(jiān)督是有力保障

加強常態(tài)化的內(nèi)部審計，邊查邊糾將問題扼殺在源頭；出具改進(jìn)建議，防止類似問題重復(fù)出現(xiàn)；建立整改考核激勵機制，對驗收優(yōu)秀的個人實行物質(zhì)獎勵，對復(fù)查不合格的單位予以通報整頓，確保檢查意見貫徹落實。引進(jìn)外部審計，從“外人”的角度對企業(yè)提出建設(shè)性建議，更能促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)管理水平的提高。

4.提高會計人員的素質(zhì)是堅實后盾

會計人員愛崗敬業(yè)，是會計工作的基本出發(fā)點，企業(yè)應(yīng)建立常規(guī)化、多樣化的培訓(xùn)方式，加大培訓(xùn)力度，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)時期，會計基礎(chǔ)工作的定義范圍也在逐漸擴(kuò)大，要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展，財會工作將發(fā)揮越來越重要的作用。要把會計基礎(chǔ)工作與改善經(jīng)營管理、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度結(jié)合起來，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

基礎(chǔ)會計試題范文第4篇

關(guān)鍵詞：碎石行業(yè)；會計處理；會計政策

碎石企業(yè)作為一特殊群體的存在，會計處理適用于小企業(yè)會計制度。碎石企業(yè)大多處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，投資者多為個人，缺乏健全的賬務(wù)制度，部分碎石企業(yè)會計信息失真，導(dǎo)致同一地區(qū)整個碎石行業(yè)由查賬征收變成了稅負(fù)核定，增值稅的自行納稅申報變成了根據(jù)稅務(wù)局的“勘測量×定價”申報，因為各種因素和企業(yè)所處環(huán)境的影響，稅收對于碎石企業(yè)難以做到公平、公正。

一、碎石行業(yè)會計處理的相關(guān)理論

1.生產(chǎn)成本碎石開采包括礦區(qū)的取得、礦山勘探、碎石開采和碎石生產(chǎn)等主要環(huán)節(jié)。因此，碎石開采活動中發(fā)生的支出可以分為礦區(qū)取得支出、礦山勘探支出、碎石開采支出和碎石生產(chǎn)成本。礦山取得支出包括為取得一個礦區(qū)的探礦權(quán)和采礦權(quán)而發(fā)生的購買，包括探礦權(quán)的價款、采礦權(quán)價款(可申請分期繳納)、資金占用費、購買支出、咨詢顧問費及獲得礦山有關(guān)的其他支出。礦山勘探包括礦山開采情況、資源儲量估算情況、礦床開采技術(shù)條件。碎石開采包括鉆孔服務(wù)費、炸藥用藥費、水土保持補償費、森林植被恢復(fù)費、耕地占用稅、土地復(fù)墾保證金。碎石生產(chǎn)包括電費、人工費和車輛轉(zhuǎn)運費、生產(chǎn)設(shè)備投入和維修費。

2.非生產(chǎn)成本類碎石企業(yè)在開采過程中會對周邊環(huán)境及居民生活造成一定影響。爆破、震動、粉塵、運輸車輛日夜來往的噪音干擾等礦業(yè)活動的影響，給居民以及周邊生物資產(chǎn)企業(yè)的賠償，道路的維修、養(yǎng)護(hù)支出，非日?；顒又С鲈谄渖a(chǎn)營運中占相當(dāng)一部分比例。

3.收入類碎石企業(yè)大多數(shù)客戶是自然人，確定交易價格后先款后貨，企業(yè)確認(rèn)收入是在客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益時，企業(yè)每月按所取得的銷售確定收入進(jìn)行納稅申報?，F(xiàn)階段，稅務(wù)局會以每個時間段為結(jié)點，對企業(yè)的礦山進(jìn)行勘測，測算勘測量，按此期間“勘測量×定價/噸”核算碎石企業(yè)收入，并繳清與之相關(guān)的稅費。炸藥量按月發(fā)放時，以藥控稅，“炸藥量×核定噸數(shù)×定價/噸”。

4.稅收類碎石行業(yè)一般納稅人是要求按簡易辦法繳納增值稅（一般納稅人簡易辦法征收備案），按銷售收入的3%繳納增值稅稅率、資源稅6%、所得稅5%；其他稅費按增值稅的1%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（偏遠(yuǎn)地區(qū)），城市教育附加3%、地方教育附加1.5%。

二、碎石行業(yè)會計處理存在的問題

1.碎石企業(yè)收入的確認(rèn)與納稅申報的收入存在差異目前，大多數(shù)碎石企業(yè)商品出庫后，客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)。企業(yè)財務(wù)相應(yīng)對于收入的確認(rèn)以“實際銷售數(shù)量×售價”。申報納稅的收入分兩種情況確認(rèn)。（1）爆破公司提供炸藥的情況下，以“爆破炸藥的數(shù)量×確定的噸位數(shù)×定價”。（2）不提供炸藥的情況下，大多數(shù)企業(yè)會用機械設(shè)備自行開采，這種情況下，月開采數(shù)量有限，一般即采即銷。企業(yè)以“實際銷售量×售價”確認(rèn)收入。對于目前碎石企業(yè)來說，稅務(wù)局會以某一時間段為結(jié)點，以“勘探消耗量×定價”為基準(zhǔn)，扣除以上兩種情況企業(yè)已申報的收入，企業(yè)以未開票收入的填報方式補填勘測量計算收入的差額。這部分補繳稅款的收入不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入的確認(rèn)和計量，企業(yè)在賬務(wù)處理上只確認(rèn)了稅費，未確認(rèn)收入。納稅申報的收入大于企業(yè)賬面收入。

2.碎石企業(yè)報表利潤與納稅申報利潤之間的差異利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。一般來說大多數(shù)碎石企業(yè)的營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用資產(chǎn)減值損失。補報的營業(yè)收入、按核定征收所得稅估算的營業(yè)成本直接導(dǎo)致利潤總額產(chǎn)生差異。隨著所得稅費的繳納，企業(yè)財務(wù)報表上的凈利潤與納稅申報凈利潤差額也體現(xiàn)了出來。

3.碎石企業(yè)賬面上稅金與申報填列差異碎石企業(yè)按核定收入補繳的相關(guān)稅費：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅、地方教育附加稅、印花稅、所得稅、資源稅。碎石企業(yè)按簡易計稅方法計稅，銷售額不包括其應(yīng)納稅額，在銷售時應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅，在繳納時直接沖減應(yīng)交稅費。因補繳的收入企業(yè)在賬面上未進(jìn)行處理，繳納的增值稅在賬務(wù)上填列的科目，一是進(jìn)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加（不符合會計準(zhǔn)則）；二是進(jìn)入資產(chǎn)減值稅失。利潤表填報如是第一種情況，主營業(yè)務(wù)稅金及附加與申報上“收入×稅率”計算的結(jié)果是不相符的。

三、碎石行業(yè)會計處理存在問題的原因

1.勘測消耗量大于實際銷售量碎石企業(yè)勘測，通過測定礦區(qū)范圍，掌握礦體的厚度、形態(tài)、規(guī)模；了解礦石質(zhì)量和加工技術(shù)性能、大致了解礦區(qū)水文地質(zhì)、工程地質(zhì)及環(huán)境地質(zhì)等技術(shù)條件，采用平行斷面法估算礦資源儲量結(jié)果。根據(jù)資源儲量變化情況及估算結(jié)果確定礦山本年度開采消耗。礦山的可采資源儲量劃分為控制的經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)儲量和推斷的內(nèi)蘊經(jīng)濟(jì)資源量。在每一納稅年度，稅務(wù)局向企業(yè)推送的消耗量包括內(nèi)蘊經(jīng)濟(jì)資源量、未剔除軟弱工程地質(zhì)巖類中被剝離的土體，廢石廢渣、企業(yè)散落在露天尚未加工的半成品和待售的產(chǎn)成品，這些因素導(dǎo)致勘測消耗量大于實際銷售量。

2.申報收入大于企業(yè)賬面收入稅務(wù)局按“勘測消耗量×定價”計算的企業(yè)申報收入大于企業(yè)賬面收入。一方面消耗量大于銷售量。另外一方面定價與售價之間存在差異。在目前碎石企業(yè)管理者為了搶占市場份額，都會根據(jù)本企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，制定適合吸引客戶來源的價格。隨著供需波動，碎石價格會隨市場上下起伏。

3.申報應(yīng)納稅所得額大于企業(yè)應(yīng)納稅所得額碎石企業(yè)繳納的所得稅按核算的“收入×核定的稅率”，申報繳納應(yīng)交所得稅。核定的稅額僅僅與核算收入相關(guān)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額與收入、成本、費用相關(guān)。在炸藥發(fā)放量較小的情況下，碎石企業(yè)為了生存和發(fā)展，企業(yè)都會加大對固定資產(chǎn)的投入，根據(jù)固定資產(chǎn)一次性扣除政策，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單

位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。收入小、固定資產(chǎn)投入大的年份，企業(yè)實際利潤總額有可能出現(xiàn)虧損同，相應(yīng)的賬面應(yīng)納稅所得額低于繳納的應(yīng)納稅所得額。

四、碎石行業(yè)會計處理問題的改善對策

1.稅企收入確認(rèn)方法一致碎石企業(yè)從開采到生產(chǎn)，在內(nèi)部控制制度缺乏情況下，生產(chǎn)量和庫存量難以確定，稅收難度大。在相當(dāng)長的時間，碎石企業(yè)的稅款繳納實行核定征收，金稅三期企業(yè)的信息平臺繳稅信息顯示是查賬征收，核定與查賬之間數(shù)據(jù)的差額，兩者之間難以統(tǒng)一。在機械和電子技術(shù)發(fā)達(dá)的今天，從生產(chǎn)到銷售，為保證生產(chǎn)安全，每一個路點，碎石企業(yè)都會進(jìn)行實時監(jiān)控。電子監(jiān)測儀、智慧礦山軟件都能進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測。每月末，智慧礦山軟件的數(shù)據(jù)終端可與企業(yè)銷售數(shù)量相匹配，作為稅務(wù)局監(jiān)督企業(yè)是否正常如實申報繳納的依據(jù)。在依法納稅的環(huán)境下，從財務(wù)人員到管理人員納稅意識的逐漸加強，碎石企業(yè)賬務(wù)從過去時代的零散亂到目前的規(guī)范化。企業(yè)每月以實際發(fā)生的銷量銷價自行申報收入，到自行繳納稅款，做到賬賬相符，賬報相符。

2.企業(yè)按賬面利潤總額納稅申報目前，碎石行業(yè)本身的稅收既是核定征收又兼查賬征收，因收入的不一致，導(dǎo)致與之相關(guān)的賬務(wù)處理申報與賬面的不相符。實際操作中，日常是按“收入×所得稅率”繳納應(yīng)納所得稅，納稅申報表填報顯示查賬征收，納稅申報表的利潤總額填列只能按稅額推算，申報表的利潤總額與企業(yè)賬面顯示的利潤總額是獨立存在的，互不相關(guān)。申報表以稅款繳納為前提，企業(yè)以投入與產(chǎn)出為基礎(chǔ)的核算結(jié)果。在智慧礦山軟件未正試運行之前，對于企業(yè)稅收實行核定征收，以藥控稅和消耗量相結(jié)合的方式來確定銷售收入，納稅申報表統(tǒng)一申報口徑。智慧礦山軟件運行成功后，對于查賬征收企業(yè)，企業(yè)按認(rèn)定的稅種信息自行申報納稅。

3.稅金按會計準(zhǔn)則入賬企業(yè)的收入與納稅申報一致時，不存在補繳收入這一部分增值稅賬務(wù)處理問題。在繳納時可直接計入應(yīng)交稅費（增值稅）借方科目。主營業(yè)務(wù)稅金及附加與申報上“收入×稅率”計算的結(jié)果完完全全一致。企業(yè)對于稅金的處理按會計準(zhǔn)則的規(guī)定入賬。

五、結(jié)語

目前，隨著國家對地方基礎(chǔ)建設(shè)的投入增加，碎石企業(yè)的銷售環(huán)境日趨轉(zhuǎn)暖，新的機遇帶來了新的稅源。在金稅三期數(shù)據(jù)下，碎石企業(yè)都應(yīng)合理、合法、合規(guī)。碎石企業(yè)應(yīng)規(guī)范會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量、使賬務(wù)更加規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)

1.孟坤.淺談中小企業(yè)財務(wù)核算的問題和改進(jìn)措施.中國商論，2018（24）.

基礎(chǔ)會計試題范文第5篇

【關(guān)鍵詞】或有事項；上市公司；披露；對策

（一）加強對外擔(dān)保，資金占用及關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管

對外擔(dān)保是企業(yè)中最為普遍的或有事項。然而，企業(yè)因貸款而產(chǎn)生的企業(yè)間擔(dān)保事項具有很大的隱蔽性，企業(yè)被要求承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的時間較長。在簽訂擔(dān)保協(xié)議及還款期內(nèi)被擔(dān)保人尚能履行償還債務(wù)時，企業(yè)對擔(dān)保及擔(dān)保引起的訴訟的披露是否完整、充分，幾乎取決于企業(yè)的主觀意愿。企業(yè)對擔(dān)保事項的蓄意隱瞞，以及對擔(dān)保披露的滯后，往往造成報表使用者無法正確、真實地了解企業(yè)或有事項的情況及影響，致使投資者決策失誤。為解決擔(dān)保引發(fā)的或有事項的披露問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手：一是對企業(yè)擔(dān)保事項要嚴(yán)格加以管理，確定擔(dān)保上限；二是加強對擔(dān)保的社會審計，而不是等擔(dān)保引發(fā)了訴訟才予以關(guān)注，甄別企業(yè)對擔(dān)保事項是否有蓄意隱瞞的事實，從而使企業(yè)對外擔(dān)保能及時披露。

在關(guān)聯(lián)擔(dān)保的信息披露方面，嚴(yán)格審查擔(dān)保人的資格、資質(zhì)和資信狀況，應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保圈、擔(dān)保鏈的分析、判斷和控制，要求擔(dān)保人、債務(wù)人及反擔(dān)保人披露其資信情況和財務(wù)信息，包括其資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量、盈利能力、既往信用記錄，因擔(dān)保而形成的或有負(fù)債等，增強各相關(guān)利益主體之間信息的共享，以防范企業(yè)盲目擔(dān)保、濫用擔(dān)保向商業(yè)銀行惡意套取資金行為；在資金占用方面，應(yīng)要求披露占用方與上市公司的關(guān)系，占用方的財務(wù)狀況和誠信記錄，分析資金占用的成本和對上市公司經(jīng)營狀況和財務(wù)成果的影響；在關(guān)聯(lián)方交易方面，應(yīng)當(dāng)加大披露的范圍，明確關(guān)聯(lián)交易定價的合理性。對于股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜企業(yè)集團(tuán)，很難保證關(guān)聯(lián)方交易信息披露的充分性。因此，應(yīng)當(dāng)借助最終控制人制度，只要受間接共同控制或間接重大影響、實施共同控制的兩方或者多方、同受共同控制或重大影響的兩方或者多方，都應(yīng)當(dāng)納入關(guān)聯(lián)方交易披露的范圍。

（二）加強對或有事項的內(nèi)外控制

對或有事項的外部監(jiān)管，應(yīng)從以下幾方面改進(jìn)：一是加大信息披露監(jiān)管力度，提高違規(guī)成本，提高發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為的能力；二是提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強注冊會計師審計的獨立性，強化上市公司審計輪換制。

建立完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度，從內(nèi)部完善對或有事項的控制。企業(yè)應(yīng)對各種可能產(chǎn)生或有損失的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行嚴(yán)格的事前控制，抓住源頭，避免不利事項的發(fā)生；對已發(fā)生的或有事項應(yīng)當(dāng)按照或有事項準(zhǔn)則充分披露，并在充分揭示的同時，采取一些有效的方式對其滯后的影響風(fēng)險進(jìn)行估計。完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成有效的會計信息內(nèi)部監(jiān)控機制。逐步調(diào)整上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，加快國有資產(chǎn)管理體制改革，建立獨立的國有股權(quán)行使機構(gòu)，制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)。建立科學(xué)的經(jīng)營者業(yè)績考評制度，完善經(jīng)營者激勵約束機制，強化對經(jīng)營者的激勵和約束。

（三）規(guī)范上市公司的或有事項披露要求

我國上市公司或有事項的信息披露存在著不規(guī)范現(xiàn)象，體現(xiàn)為：

1.披露的信息不真實。披露的信息不是公司財務(wù)及其經(jīng)營狀況的真實體現(xiàn)。主要表現(xiàn)有：（1）會計信息披露內(nèi)容失真。上市公司有時為了一己私利，粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?；蛘呃脮嬛贫鹊穆┒矗蛘咧苯幼骷賻?，以制造出虛假的盈利預(yù)測、稅后利潤及每股盈利等重要數(shù)據(jù)，欺騙廣大投資者。（2）信息披露內(nèi)容誤導(dǎo)投資者。一些上市公司往往披露過量的無關(guān)信息，而對投資者真正相關(guān)的信息故意以模糊地方式披露，給投資者的預(yù)測與決策帶來不利的影響。

2.披露的信息不充分。信息的充分披露要求上市公司對全體投資者不得忽略和隱瞞任何重要的信息，這是投資者做出良好理性判斷的基礎(chǔ)。不充分集中表現(xiàn)在：（1）對關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容披露含糊不清。部分上市公司在揭示股東持股情況時，掩蓋許多關(guān)聯(lián)方，有的公司只說明關(guān)聯(lián)交易，未詳細(xì)說明與關(guān)聯(lián)方究竟有何關(guān)系，即使是在已披露的關(guān)聯(lián)交易中，重形式、輕實質(zhì)的問題也比較嚴(yán)重。（2）對公司資金投向及其實際獲利能力的披露不盡詳實，遮遮掩掩，直到引起投資者和新聞媒介關(guān)注時才勉強披露。比如，我國上市公司募集資金改變投向的情況比較普遍，公司做出改變資金投向決策的依據(jù)何在？決策的程序如何？對于這些信息，投資者極為重視，但不少上市公司在披露時要么避而不談，要么一筆帶過，表現(xiàn)出對投資者的極不負(fù)責(zé)任。

3.披露的信息不及時。上市公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果發(fā)生了能對上市公司股票市場價格產(chǎn)生較大影響而投資者尚未得知的重大事件，或者市場上出現(xiàn)了對上市公司股票的價格產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響的傳言和小道消息，導(dǎo)致公司股票價格發(fā)生異常波動，此時，上市公司應(yīng)及時披露重大事件或公開澄清。但我國上市公司在這方面的信息披露并不令人滿意，表現(xiàn)為：一是對公司的重大事項不及時披露；二是對公司股價不正常的波動及原因也不及時披露。

4.信息披露的數(shù)據(jù)錯誤較多。上市公司披露的信息特別是財務(wù)信息，是經(jīng)過公司財務(wù)部門的多次檢查，應(yīng)該基本杜絕數(shù)據(jù)的差錯。但遺憾的是我國上市公司披露的數(shù)據(jù)錯誤較多，導(dǎo)致信息披露后重新補充公告和更正公告，打“補丁”更正原報告的現(xiàn)象屢見不鮮。這反映出部分上市公司對待信息披露的態(tài)度是不嚴(yán)肅的。

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對于重要的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨反映。這就要求企業(yè)全面披露經(jīng)濟(jì)事項，否則會給管理當(dāng)局增加故意隱瞞重大事項的借口，同時，違背了充分披露原則和重要性原則，損害了投資者、債權(quán)人等相關(guān)者的利益。此外，準(zhǔn)則還規(guī)定了應(yīng)分類披露的或有負(fù)債的相關(guān)內(nèi)容，但卻并未提出明確的質(zhì)量要求，對未來不確定事項企業(yè)應(yīng)怎樣進(jìn)行估計、假定和判斷等問題，準(zhǔn)則并未要求信息提供者做出必要的說明或解釋。同時，或有事項披露例外原則不夠規(guī)范、合理。規(guī)定過分的顧及了企業(yè)利益的保護(hù)，忽視了信息使用者的利益，對或有事項的披露不夠合理。這些在未來準(zhǔn)則制定中都有待加強。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟靜怡.論或有事項會計準(zhǔn)則的國際趨同[J].商業(yè)會計，2006（7）：3-5