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存貨內部控制范文第1篇

存貨是資產的構成部分，是企業(yè)持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的在產品及在生產過程或提供勞務過程中供耗用的物料，主要包括庫存商品、產成品、半成品、在產品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動資產，在流動資產中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產經營計劃影響較大，而且流動性強，經常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產經營活動下能夠規(guī)律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內部控制就顯得尤為重要。為了保證生產經營活動對存貨的需要，降低存貨相關成本，提高資產使用效率，就必須采取有效的內部控制。

一、建立健全企業(yè)存貨的內部控制制度

首先，為企業(yè)規(guī)范經營管理，控制風險，保證經營業(yè)務活動的正常開展，應根據(jù)有關法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，并結合自身的實際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產經營各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內部控制制度體系，并不斷健全其內部控制制度。為了保證存貨業(yè)務控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)應建立存貨內部控制制度，如實行嚴格的內部牽制、職務分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計價方法控制制度等。其次是對存貨內部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對存貨內部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強監(jiān)督檢查。

二、加強存貨各個環(huán)節(jié)的內部會計控制

存貨的內部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實物流程控制，二是對實物價值變動記錄程序的控制。

（一）加強對存貨實物流程的控制

存貨業(yè)務的基本流程具體包括存貨預算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、處置、退回、盤點清查等環(huán)節(jié)。

1.實行全面預算，加強預算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經營管理，精打細算，把每道工序、每個環(huán)節(jié)、每個細節(jié)都納入預算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預測等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身條件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應的替代品，以滿足緊急時的需要。二要確定存貨的數(shù)量結構。一定數(shù)量的儲備是必要的，要用最經濟的辦法實現(xiàn)合理儲存。企業(yè)應根據(jù)生產經營活動的特點，分析內部和外部諸多因素來確定存貨儲備定額水平的高低。這些因素包括：（1）本企業(yè)生產經營用料的數(shù)量、均衡程度和存儲能力。（2）供貨的保證程度和生產的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲備定額就可以低些。（3）存貨本身的特點。貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨，儲備額就應相對低些。（4）運輸距離與運輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運貨限額越低，儲備定額就可以越低。（5）存貨的結構。從被儲存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲存數(shù)量的比例關系對存貨的儲存總量進行合理判斷，尤其是相關性很強的各種物資之間的比例關系更能反映儲存合理與否。由于這些物資之間的相關性很強，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有一定數(shù)量，也會無法投入使用，所以要考慮到其擴展性。三要對采購批量進行控制。因為每一次的采購都需要發(fā)生一定的費用。費用的多少取決于單位時間內訂貨和生產的次數(shù)。次數(shù)越少，費用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會使得每一次的采購量增大，所以采購量取決于合適的訂貨量和訂貨點，必須使訂貨費用同存儲費用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預算。投入量應考慮企業(yè)生產經營的情況、生產過程中的用料控制標準、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預算必須報最高管理層審核批準后實施，任何人未經授權不得擅自批準。

2.加大存貨采購與驗收控制。企業(yè)應建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供貨單位選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程透明、有章可循。應由獨立的采購部門負責，根據(jù)采購計劃或經相關部門、管理層審批批準的請購單進行采購。對于超預算和預算外采購項目，應當建立嚴格的請購審批制度，明確審批權限，由審批人根據(jù)具請購權的部門及實際需要等對請購申請進行審批后方可進行采購。采購時應慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽和財務狀況，審核其供貨條件，其中包括價格、運費、運貨能力及維修服務能力等后，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場采購方式進行采購。

對于運抵的貨物，倉庫工作人員應根據(jù)交貨單的內容和既定的驗收制度等對物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、到貨時間和其他相關內容進行檢查驗收，特別是貨物的質量是否達到相關標準。驗收時必須嚴格，并認真填具驗收報告。對于不符合要求的，及時報告有關部門和人員，并查明原因，及時進行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫，填制多聯(lián)入庫單據(jù)。3.存儲保管控制。對于存放于倉庫中的物品，首先應建立清楚完整的臺賬和物卡，對存貨進行詳細的記錄，有專人負責，并通過保管責任考核其業(yè)績。倉庫保管人員必須嚴格按照倉儲規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護好存貨的質量、安全和完好。在保管過程中，一要協(xié)調好物品的數(shù)量，使存儲的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時及時滿足生產經營的需要。二要對所存物料進行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲備量低于安全量時，應及時匯報，以便及時采購補充。三要有效利用倉庫的空間，以有效的空間達到合現(xiàn)的最大化存儲量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四要有對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯和不合格品。另外，非經授權的人員不得入庫，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫控制。倉庫保管人員應根據(jù)經過審核的各領用物料部門根據(jù)生產經營情況，填制統(tǒng)一的領料單進行發(fā)料。對于不符合要求的不予發(fā)料。對于超額或計劃外的領料，應有經過相關部門和領導的審批。發(fā)料時應辦妥出庫手續(xù)，進行相關的會計記錄，并做到準確、訊速及時發(fā)料，不影響生產經營。

5.領用退回控制。假如生產經營領用的物料有退回的，應填制退料單，對所退物料質量、數(shù)量等進行驗收后接收，進行賬務處理，并查明退料原因，再通過分析采取相應處理措施。

6.盤點清查環(huán)節(jié)控制。為加強存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，保證存貨的賬賬、賬實相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時查找原因，分清責任，達到盤存控制的目的，企業(yè)要定期或不定期的安排專人對存貨的庫存情況進行清查盤點，編制盤點報告，并針對發(fā)現(xiàn)的問題進行調查處理。

（二）對存貨價值變動記錄程序進行控制即存貨使用的控制。

企業(yè)應建立成本會計控制制度，會計部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點從采購成本到生產成本實施全過程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計劃、定額或控制目標，對各領料單位使用情況進行有效控制，將生產控制和成本控制有機結合起來。對于生產過程中的各種記錄，如生產任務單、領料單、入庫單等憑證資料匯集到會計部門，由會計部門進行審查和核對，了解和控制生產過程中存貨的實物流程，同時會計部門設置相應的會計賬戶，會同有關部門對生產過程中的成本進行核算和控制。通過成本核算和獎懲考核控制生產經營單位用料，促使樹立節(jié)約光榮，浪費可恥的節(jié)約意識。通過成本分析，針對現(xiàn)狀，確定下一步的相關控制措施。

三、加強對存貨內控的監(jiān)督檢查

為了使存貨內控制度能有效運行，企業(yè)應當建立并健全對存貨業(yè)務的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機構或指定專人，明確檢查職責權限，采取定期或不定期的形式，對存貨控制進行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關存貨的會計記錄憑證如采購計劃、明細臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過實物盤點，并與賬面記錄對比，檢查單位存貨的保管、盤點制度的嚴密性等，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內控中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

四、加強存貨的回收復用，進一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發(fā)揮存貨的利用價值，減少浪費，降低投入成本，提高經濟效益，提升經濟運行質量，應當建立存貨回收復用、修舊利廢規(guī)章制度，加強存貨的使用及回收修復使用管理。

存貨內部控制范文第2篇

關鍵詞：存貨；內部控制

一、存貨內部控制的概述

1.企業(yè)存貨的內部控制

存貨存在于我國工業(yè)企業(yè)中，用于日常經營、出售或者再加工，它包括在產品，產成品和原材料等等。存貨的內部控制指的是對存貨生產到出售環(huán)節(jié)的管理和控制。在我國企業(yè)內部控制中一項重要的組成部分是存貨這一方面的內部控制，它目的就在使存貨使用率上升，資金占用下降，從而公司的經營效益提高。

2.存貨內部控制的目標

在企業(yè)內部控制中，存貨就是工業(yè)企業(yè)的血液，貫穿于整個生產的全部過程中，它的內部控制可想而知就是企業(yè)內部控制的重點。存貨在企業(yè)中有生產、采購、領用、加工和銷售等方面，所以它的控制就比較的散。目前企業(yè)存貨內部控制的目標包括：（1）讓存貨在日常的管理過程中達到充分和合理的利用；（2）保證存貨的安全和完整；（3）使存貨有科學的計價；（4）做到及時記賬，使賬與實際存貨相符合。

二、首鋼長治鋼鐵有限公司存貨為例內部控制的現(xiàn)狀分析

長治鋼鐵有限公司存貨有存貨很多并且品種繁雜，很難分類，所以管理起來比較的困難。鋼鐵企業(yè)必須儲存大量的生產所需原材料，生產輔助材料才能夠保證鋼鐵生產過程能夠順利的進行。從而對庫房出庫、入庫管理的要求也隨之較高，除原料多以外，企業(yè)的半成品，產成品也比較多。鋼鐵企業(yè)的生產性質與其他企業(yè)不同，它的原料多，產品多，存貨占用率高，所以它的資金成本就高于其他的企業(yè)。所以工業(yè)企業(yè)要想進行順利的生產與發(fā)展，存貨管理方面對于其他企業(yè)來看就尤為重要，特別是鋼鐵企業(yè)。

三、存貨內部控制潛在問題

1.存貨管理崗位職責不明晰

從我國對企業(yè)存貨管理制度的規(guī)范中看出，存貨管理要有正規(guī)的管理制度，管理責任要明確到人，職責要明確到各個部門中的各個崗位，相互不容的幾個崗位不能由同一人承擔。但是在對多數(shù)的企業(yè)進行調研的過程中，我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都存在著大大小小類似的問題那就是，一人承擔幾個不容職位，這必然會對企業(yè)造成不利的影響。

2.缺乏健全存貨內部控制機制

在一般的情況下，企業(yè)的控制管理在于企業(yè)的內部和外部監(jiān)管兩個方面。內部控制的工作人員能給與企業(yè)的管理與發(fā)展科學的評價和指導，因為他們仍在進行著記賬和算賬這種傳統(tǒng)的審計工作。在這種情況下，如果企業(yè)的存貨較多，品種繁雜，沒有對企業(yè)存貨的核算和清理，企業(yè)不能很好的進行庫存管理就會影響企業(yè)存貨內部控制，從而影響企業(yè)的運轉。

3.缺乏有效的存貨評價機制

評價機制是檢驗一個企業(yè)是否有效運行的試金棒，所以有效的評價機制對一個企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)以及管理方略來說尤為重要，存貨的內部控制要想得到有效的控制與管理，就必須有一個有效的、合理的、科學的評價機制。這個評價機制要貫穿與存貨從采購到加工再到出售的整個過程和庫存管理的過程中，這樣評價機制才能作為標準發(fā)揮對存貨控制作用。根據(jù)評價結果對存貨的管理進行改善，才能夠達到理想的經濟效益，從而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

四、完善存貨內部控制的措施

1.加強隊員工專業(yè)素質的培訓，明確各自的職責

一個企業(yè)要想實現(xiàn)有效的運轉，自上而下執(zhí)行力很關鍵。而執(zhí)行主體的關鍵是管理者，要想長遠的發(fā)展，企業(yè)就必須選擇德才兼?zhèn)涞娜耍荒苋稳宋ㄓH，阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要不斷的對管理者以及員工進行專業(yè)知識的培養(yǎng)，讓他們與時俱進，這樣才能夠不斷的為企業(yè)輸入新鮮血液，讓企業(yè)在競爭激烈的市場中茁壯的成長與發(fā)展。

2.完善企業(yè)內部控制環(huán)境，建立存貨審計制度

一個良好的控制環(huán)境會對存貨的管理有著良好的作用。控制環(huán)境分為外部環(huán)境和內部環(huán)境，外部環(huán)境為國家對企業(yè)內部控制的制度規(guī)范和法律規(guī)范。內部環(huán)境為企業(yè)領導者對內部控制的重視程度，執(zhí)行力和與企業(yè)實際情況向符合的管理理念和運行方式。內部環(huán)境是重點，因此，我們要不斷的完善內部控制環(huán)境，建立有效的審計制度。

3.建立科學的存貨內部控制評價機制

企業(yè)要針對存貨的種類和特點對不同的存貨有不同的管理辦法，管理實施的是否有效需要一套科學的存貨內部控制評價機制來檢測，所以建立一套科學的有效的評價機制是必不可少的。企業(yè)存貨出庫入庫程序繁雜，因此要針對庫存的管理，和產品的出售，以及存貨成本和收益的結合等方面建立有效的存貨內部控制評價機制，使企業(yè)不斷的完善內部控制制度。

五、結語

對于存貨較多并且資金占用大的企業(yè)，存貨內部控制對于企業(yè)發(fā)展來說尤為重要。隨著市場經濟的不斷規(guī)范，我國企業(yè)必須不斷的完善自身的管理制度，從而提高自己的經濟效益。要想得到永久的持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)的管理就得抓重點，要完善存貨的內部控制，對存貨進行有效的管理，才能使工業(yè)企業(yè)的到不斷的發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部會計司.企業(yè)內部控制規(guī)范講解[M].經濟科學出版社，2010.

[2]李雪飛.論中小企業(yè)存貨內部控制的問題及對策分析.財經界，2012（8）.

[3]喬彥軍.手把手教你學內控.機械工業(yè)出版社，2011（1）.

[4]董明飛.論企業(yè)存貨的內部控制策略.現(xiàn)代經濟信息，2011（10）.

存貨內部控制范文第3篇

有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2012年上半年，以李寧、安踏、361度、特步、匹克等為中心的42家鞋服企業(yè)庫存總量高達483億元。其中，李寧、安踏、361度、特步、匹克和動向這6家國內運動品牌的總庫存達37.21億元，與2011年底36.99億元的總庫存相比，增長了0.22億元。由此可見，國內鞋服行業(yè)高庫存現(xiàn)象已極為普遍，企業(yè)存貨內部控制問題亟待解決。

2、企業(yè)存貨及內部控制概述

存貨是指企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。

所謂內部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

3、鞋服企業(yè)存貨內部控制問題的分析

近兩年來，高庫存問題在整個鞋服行業(yè)集中爆發(fā)了。庫存問題和行業(yè)的激烈競爭有關，加上產品的同質化，價位互相接近等因素，而且行業(yè)增長又受到渠道增長極限的制約，以及經濟大環(huán)境的通脹、購買力有所下滑等的影響，庫存問題就浮現(xiàn)出來了。

本次研究通過抽取國內8家知名的鞋服企業(yè)近2年來的存貨數(shù)據(jù)作為樣本進行分析，樣本選取遵循隨機原則。

據(jù)了解，按照行業(yè)的正常運作，10%―20%的范圍被視作安全庫存，這同時也在鞋服企業(yè)的可控范圍之內。不過現(xiàn)實的情況是，大部分鞋服企業(yè)的庫存都已經超出了可控范圍。具體表現(xiàn)為以下兩點：

（1）存貨金額增長。李寧公司的庫存大幅上升，2011年，李寧集團存貨金額為11.33億元，較上年同期的8.06億元同比上升40.57%。安踏集團的存貨額達到6.1億元，同比增長36.21%。特步公司2011年全年銷售收入55.4億元，同比增長24.28%，存貨額也上升45.17%，達到6.7億元。而361度2011年銷售收入55.68億元，同比增長14.84%，存貨額增長幅度高達81.80%，達到4.51億元。匹克去年營業(yè)收入46.5億元同比增長9.40%，存貨額增長幅度在五大品牌中最低，為25.73%，存貨額4.21億元。星期六營收為13.48億元，同比增長17.9%，但歸屬于上市公司股東的凈利潤則同比下降0.85%至0.99億元。此外，存貨凈額增長39.43%到7.99億元，其中一年期以內占比42.51%、一至兩年期占比27.45%。全年存貨周轉天數(shù)達到353天，較2010年增加43天。百麗2011年業(yè)績也顯示，期末存貨金額比去年年底上升34.1%，從48.59億元上升到65.17億元。達芙妮的存貨金額則從10.84億港元上升到20.59億港元。

（2）庫存天數(shù)增加。據(jù)了解，李寧、安踏、特步、匹克和中國動向這5家公司的平均庫存天數(shù)為41天。其中，李寧為46天，安踏為25天，特步為44天，匹克為33天，中國動向則為54天，比2010年有了較大幅度的增加。

通過研究樣本企業(yè)的存貨數(shù)據(jù)，可見我國大部分鞋服企業(yè)都存在著一定庫存壓力，企業(yè)存貨內部控制的現(xiàn)狀不容樂觀。因此，管理者應在日常的生產經營過程中重視存貨的內部控制，實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經營活動順利進行。

4、加強企業(yè)存貨內部控制的對策

筆者認為，存貨的內部控制尤為重要，為了保證生產經營活動對存貨的需要，降低存貨相關成本，提高資產使用效率，必須采取有效的內部控制。

（1）建立健全企業(yè)存貨的內部控制制度。為了保證存貨業(yè)務控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)應建立存貨內部控制制度，如實行嚴格的內部牽制、職務分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計價方法控制制度等。另外，對存貨內部控制制度的執(zhí)行情況，應加強監(jiān)督檢查。

（2）采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉。對存貨的日常管理，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，實行重點管理，如大型備品備件等；B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當控制，實行日常管理，如日常生產消耗用材料等；C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右，進行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。

（3）充分利用ERP等先進的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息化管理。要想使存貨管理達到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，就要使企業(yè)盡快采用先進的管理模式，如ERP系統(tǒng)。利用ERP使人、財、物、產、供、銷全方位科學高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個新臺階。

存貨內部控制范文第4篇

關鍵詞：存貨管理 內部控制系統(tǒng) ABC控制法

0 引言

企業(yè)的本質就是資本循環(huán)，資本從采購原材料到加工原材料再到銷售成品的總體投入最后到銷售完成品收回成本投入，整個回收過程就是資本循環(huán)。在資本循環(huán)中，最后一個環(huán)節(jié)是產品的銷售，將企業(yè)的產品銷售出去才能獲得二次循環(huán)資本的機會，因而，企業(yè)存貨過多使大量資本積壓，流動資本減少無疑是企業(yè)供應鏈和資金鏈的巨大瓶頸，供應鏈和資金鏈的失衡將導致企業(yè)蒙受巨大損失。那么，該如何控制企業(yè)存貨以達到企業(yè)供應鏈和資金鏈的和諧統(tǒng)一呢？由于中小型企業(yè)在供應鏈和資金鏈中都有著比較大的缺陷，在研究這個問題時有較高的代表性，故以中小型企業(yè)為例，對企業(yè)內部存貨管理的內部控制進行研究。

1 目前中小型企業(yè)在存貨管理中存在的問題

1.1 相對于大型企業(yè)，中小型企業(yè)受資本限制，設備和技術都相對缺乏，因此在市場預測過程中，無法準確判斷市場需求及走勢，故而在企業(yè)的決策過程中缺乏相應的決策依據(jù)，從而使原產品的采購計劃失去決策依據(jù)，此時許多小企業(yè)為了贏得相對折扣就會大肆購入，從而加重了倉庫的負擔。[1]

1.2 采購員在采購過程中沒有根據(jù)企業(yè)倉庫狀況和企業(yè)的生產狀況，制定切合實際的采購計劃，很多企業(yè)在生產前根本不去計算自己需要多少原料，盲目地采購生產原料，還有的企業(yè)根本不重視企業(yè)在生產過程中的存貨積壓的問題，導致企業(yè)沒有相應的存貨問責制度。

1.3 企業(yè)庫存的驗收保管和銷售管理體制不完善。首先，在當天生產過程中，會遇到生產余料的問題，而這些余料都會在下班后產生，然而那時候的倉庫已經下班關門了，驗收員也不會將這批余料驗收后放回到倉庫里，導致這批余料被隨意放置而無人看管，最后可能丟失給企業(yè)帶來財產損失；其次，在新的生產原料和成品入庫前，沒有專人對這批物料進行記錄，在中小型企業(yè)中，采購員和記錄人員往往會是同一個人，這樣一旦碰到了素質不高的采購員，，又會給企業(yè)帶來庫存損失；第三，企業(yè)倉庫內沒有專人看管，沒有對企業(yè)倉庫進行分區(qū)標碼，從而導致了倉庫管理的混亂，在取貨時，極易造成貨物損害等現(xiàn)象，加之在產品出庫時尋找產品浪費的時間也對企業(yè)造成了損失。第四，對倉庫中物料的審計核算制度不合理，在一個生產周期完成后，普遍都會遺留下部分余料，而這些余料由于缺乏規(guī)范制度，可能不會被記載庫存中，又讓企業(yè)遭受了損失。[2]

1.4 企業(yè)內部控制機構不健全。在中小企業(yè)中，由于企業(yè)管理經驗的缺乏，在機構設置和內部人員的安排上也存在著極大的不合理。企業(yè)內部的資產審核部門應當是獨立于行政管理部門行使對企業(yè)資產的審計核查的部門，可是在中小型企業(yè)，這些部門員工主要由采購和銷售部門人員兼任，甚至沒有審核部門。這給很多投機倒把的企業(yè)內部人員鉆空子的機會。同時，與審核制度并存的盤點制度也在中小型企業(yè)演化成了一張白紙，這些都是企業(yè)內部管理的混亂，導致企業(yè)白白遭受損失。

2 解決策略

2.1 合理規(guī)劃企業(yè)生產資源，設置科學合理的采購-庫存-銷售體系。要制定和落實企業(yè)產品和原料出入庫制度，在倉庫要有專門的人員負責對倉庫物料進行物料編碼，并在出入庫時，將產品和原料的責任落實到個人。

2.2 運用科學的管理設備和先進的管理方法，加強對市場的反應能力和預測能力，根據(jù)市場需求控制原料的采購，提高對市場的敏銳度，在市場變化時，準確計算企業(yè)所需的資源，并根據(jù)剩余倉庫空間采購相應數(shù)量的原料。

2.3 拓寬原料采購渠道，增加原料采購的選擇余地，從而針對不同的庫存狀況對原料產品型號和質地的選擇，在原料采購時要確立合理的采購計劃，選擇最低成本的采購方案和采購路線，節(jié)約采購成本。

2.4 采用ABC控制法對存貨進行科學管理。ABC控制法是指根據(jù)存貨的重要程度，將存貨分為ABC三種類型，A類產品為存貨總額80%，而存貨品種占全部庫存10%的產品，實行重點管理和嚴格控制；B產品為資金占全部存貨總額15%、品種占全部存貨20%的一般類產品實行日常管理和一般控制；C為資金占存貨總額5%、種類占90%的產品進行一般管理，這些用品可以隨時采購，因而可以減少它們對庫存的壓力。[3]

2.5 提高企業(yè)貨款支付能力，從而不斷提高企業(yè)的信譽。企業(yè)貨款支付能力直接反映了企業(yè)的生產能力和財務狀況，提高企業(yè)貨款支付能力可以增強供貨商對企業(yè)的信任程度從而使企業(yè)在選擇供貨商時更有余地。

3 結語

倉庫是企業(yè)的另一塊“金庫”，里面的管理狀況和存貨的質量將化成企業(yè)的資源，對企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用，因而各企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展狀況，積極引進ERP等先進的管理設備和科學的管理經驗，有效控制庫存成本，加速企業(yè)資金周轉的力度，為企業(yè)添加活力。

參考文獻：

[1]葉懷珍.現(xiàn)代物流學[M].高等教育出版社，2010，（10）.

[2]陳斯雯主編.企業(yè)存貨核算與庫存管理技巧[M].經濟科學出版社，2012.（10）.

存貨內部控制范文第5篇

【關鍵詞】風險背景；企業(yè)存貨；內部控制；對策

一、前言

企業(yè)存貨主要是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐坊虍a成品，以及處在生產過程中的在產品、耗用的物料、材料等。存貨與固定資產等非流動資產相比，有著明顯的不同之處，企業(yè)存貨最終目的是用來出售，以此來獲得資金，而企業(yè)固定資產多是指價值達到一定標準的非貨幣性資產。由此也可看出，企業(yè)存貨管理的好壞，直接影響著企業(yè)資金運作的質量。

二、風險與內部控制的概念

1.風險

從廣義上來講，風險是指對目標的實現(xiàn)產生影響的事件發(fā)生的不確定性，從企業(yè)經營發(fā)展的角度來講，風險多是指某種不利因素產生并導致?lián)p失，使企業(yè)無法實現(xiàn)既定目標，或是降低實現(xiàn)目標效率的可能性。從我國企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，其主要存在的風險有日常經營管理風險、戰(zhàn)略風險、財務風險、政策風險等，其中又以日常經營管理風險與財務風險最為常見。

2.內部控制

內部控制多是針對企業(yè)而言，主要是指由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工共同實施的控制活動，最終目的是保證企業(yè)能夠實現(xiàn)基本的經營發(fā)展目標。企業(yè)內部控制主要包括控制活動、控制環(huán)境、控制監(jiān)督、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通等。通過一系列內部控制措施的落實，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)，保證企業(yè)財務報告及信息的安全、真實與可靠，保證企業(yè)資產的安全、完整，提高企業(yè)的經營效率與效果。

三、企業(yè)存貨內部控制的目標設定

企業(yè)存貨根據(jù)經濟用途，可分為商品、產成品、半成品、在產品、原材料等五大類，在企業(yè)存貨內部控制工作中，必須充分考慮到各類型存貨的特點，對其實施系統(tǒng)、綜合、整體的控制策略。而企業(yè)存貨內部控制的目標設定，主要體現(xiàn)在如下兩個方面：

1.基本目標

提高企業(yè)與存貨相關的會計信息質量；緊密聯(lián)合企業(yè)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)使命；幫助企業(yè)改善存貨的經營效率；維護并促進企業(yè)經營活動的合法性。

2.具體目標

促進企業(yè)存貨采購的規(guī)范性、合理性，提高企業(yè)存貨運營效率；保證企業(yè)存貨會計核算的信息質量，規(guī)避企業(yè)存貨業(yè)務的差錯及舞弊行為，盡可能保證企業(yè)存貨的完整性與安全性；使企業(yè)存貨的收、發(fā)、存各環(huán)節(jié)及各職位能夠互相牽制。

四、企業(yè)存貨內部控制的主要內容

1.存貨預算

針對企業(yè)存貨的種類、總量、批量的預算工作進行控制，首先由企業(yè)計劃部門確認存貨品種，然后由管理部門審核并批準，最后由計劃部門確定存貨的總量與批量等。

2.存貨采購

企業(yè)存貨采購包括計劃控制、合同訂立、材料驗收以及付款、審核、賬實核對等內容。通過對存貨采購計劃、合同以及審批制度的建立，制定標準、規(guī)范的采購流程，并建立相應的信息記錄制度。

3.存貨入庫、儲存及發(fā)出

首先，企業(yè)倉管人員根據(jù)采購訂單對存貨進行盤點，保證存貨質量與數(shù)量；其次，做好存貨儲存過程的管理控制工作，保證存貨無破損、無變質問題；再次，存貨在發(fā)出及領用時，領料單需由審核部門審核簽字，存貨出庫前認真清點，確保無誤。

4.存貨處置與盤點

存貨處置主要是根據(jù)相關的內控制度，對存貨定期盤點，了解存貨毀損情況并記錄，編制存貨處置單，由企業(yè)財務部門根據(jù)存貨處理單進行相應的賬務處理。此外，通過盤點計劃、盤點作業(yè)、盤點報告、盤盈盤虧處理、賬務處理等內部控制對策，保證企業(yè)存貨的質量。

5.存貨退回

企業(yè)存貨退回主要指生產領用退回與銷售退回，此方面的內部控制，主要體現(xiàn)在退貨驗收及驗收報告編制、退貨原因調查分析、批準退貨等方面。退貨后，企業(yè)財務部門再根據(jù)退貨報告對其進行賬務處理。

6.存貨賬務處理

存貨賬務處理所涉及內容較多，包括采購入庫、產成品入庫、存貨盤點、存貨銷售、存貨減值等環(huán)節(jié)的賬務處理，對存貨賬務處理環(huán)節(jié)進行內部控制，主要是為了避免差錯的產生，保證會計信息的真實性與準確性。

五、企業(yè)存貨內部控制中的風險分析

COSO委員會于2004年的《企業(yè)風險管理――整合框架》中，將內部控制由“過程觀”提升到了“風險觀”的層面，由此可見，在風險背景下的內部控制，已經成為企業(yè)經營管理活動的重要組成部分。這種形勢下，也逐漸突顯出企業(yè)存貨內部控制的風險問題，主要體現(xiàn)在如下幾方面：

1.內部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)內部控制環(huán)境薄弱體現(xiàn)在組織機構設置不合理、制度不健全、內控意識不足等方面，由此也導致了企業(yè)存貨內部控制的風險問題。

2.內部控制監(jiān)督力度不足

從現(xiàn)狀來看，我國很多企業(yè)的內部控制監(jiān)督、檢查機制較為弱化，甚至有些企業(yè)沒有內部控制監(jiān)督機制，由此導致存貨實物控制存在嚴重缺陷，造成存貨的大量浪費。

3.內部控制制度不完善

企業(yè)存貨內部控制制度應該包含存貨預算、采購、驗收，保管、出庫、盤點、退回、賬務處理等全部流程的管理制度，但企業(yè)存貨由于環(huán)節(jié)較多，很容易疏漏某一環(huán)節(jié)，導致內控制度不完善、不健康，造成存貨風險問題。

六、存貨內部控制風險的應對策略

1.完善企業(yè)存貨的內部控制環(huán)鏡

企業(yè)內控環(huán)境的好壞，直接影響著企業(yè)存貨內部控制的貫徹與執(zhí)行效訂，影響著企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標與經營管理目標的實現(xiàn)，因此，完善企業(yè)存貨的內部控制環(huán)境極為重要。其一，深入分析內控環(huán)境的要點。企業(yè)根據(jù)自身的經營發(fā)展特點，結合市場經濟變化情況，對內部控控制環(huán)境形成的過程、條件以及作用等內容進行深入分析，總結當前內控環(huán)境中存在的不足之處，給予針對性的措施進行優(yōu)化處理，保證內部控制環(huán)境的效果。其二，加強內控環(huán)境建設。企業(yè)管理層人員應該對存貨的內部控制工作提高重視，結合企業(yè)實情，健全結織結構，完善各項規(guī)章制度，提高企業(yè)基層員工的素質，加強企業(yè)文化建設，為提高企業(yè)存貨內部環(huán)境的質量打好基礎。

2.建構內部控制的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)應建構存貨內部控制的信息與溝通系統(tǒng)，通過智能化、自動化的信息系統(tǒng)，定期為企業(yè)的不同管理層提供詳細、可靠、真實的存貨收、發(fā)、結存信息數(shù)據(jù)，使各管理層人員能夠實時掌握企業(yè)的存貨內控情況。企業(yè)的管理層人員還應該與基層員工就存貨管理事項達到共識，例如，企業(yè)存貨的輸入、輸出等環(huán)節(jié)均需有相應的手續(xù)作為約束，以保證存貨內部控制的效果與質量。此外，企業(yè)管理層與基層員工應該經常互動交流，使員工能夠明白存貨內控工作的重要性，同時管理層也有深入了解到員工的實際業(yè)績與工作能力，以便能隨時掌握企業(yè)存貨的狀況以及可能發(fā)生的問題，進而及時、有效地調整經營方針與策略，糾正錯誤或不當之處，防范存貨風險的發(fā)生。

3.建立健全存貨內部控制體系

建立健全存貨內部控制體系，應該從如下幾點來實現(xiàn)：其一，存貨采購控制體系。編制完善的存貨采購管理制度，授權批準控制，嚴格控制標準的流程進行采購，同時保證采購合同無漏洞，合理簽訂后，供貨方能夠按時、按量、按質發(fā)貨。其二，存貨驗收檢查控制體系。采購貨物運達后，遵循存貨驗收檢查控制體系展開驗收檢查工作，驗收必須細化到每一環(huán)節(jié)、每一步驟，驗收完畢填寫合格單，及時辦理入庫手續(xù)，并建立合理、有效的保管責任制。其三，存貨領用與發(fā)出控制體系。存貨領用與發(fā)出必須通過審核、合同、授權批準與手續(xù)進行管控，以避免亂領亂用、領用不當?shù)膯栴}發(fā)生。其四，賬務處理控制體系。完善存貨的賬務處理控制體系，使企業(yè)業(yè)務部門開具的存貨出庫單、銷售發(fā)票準確、詳細，以保證企業(yè)能夠按照購銷雙方約定的方式，及時收回貨款。其五，不相容職務分離控制體系。企業(yè)還應該建立不相容職務分離控制體系，對會計及相關工作崗位進行優(yōu)化設計，明確各崗位職責權限，形成相互監(jiān)督、相互制衡的機制。

4.加強存貨內部控制監(jiān)督檢查

企業(yè)應該根據(jù)發(fā)展實際，對內部控制監(jiān)督檢查進行評估，根據(jù)評估結果不斷完善優(yōu)化。從存貨采購與存貨領用兩方面加強存貨內部控制監(jiān)督檢查，通過對存貨采購合理、在途存貨、存貨盤點、存貨領用、財務日常核算等方面的監(jiān)督檢查，確保存貨管理效果，規(guī)避存化違法行為與舞弊行為的發(fā)生。

綜上所述，基于風險背景下對企業(yè)存貨內部控制的內容與主要風險進行分析，然后提出相應的策略進行完善與加強，才能進一步提高內控水平，確保企業(yè)存貨管理的效果。

參考文獻：

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