前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅務(wù)行業(yè)管理辦法范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅務(wù)行業(yè)管理辦法范文第1篇

一、貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)基本情況

貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)呈現(xiàn)以下行業(yè)特點(diǎn)：一是船舶數(shù)量多，運(yùn)力大。全市擁有貨運(yùn)船舶2700多艘，運(yùn)力達(dá)326萬(wàn)載重噸，居廣西地市船舶運(yùn)力首位。二是個(gè)人擁有，實(shí)行委托經(jīng)營(yíng)。從事水路運(yùn)輸船舶的所有權(quán)多為個(gè)人擁有，不具有自主從事水路運(yùn)輸?shù)馁Y質(zhì)，多以委托經(jīng)營(yíng)形式從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)為主，按現(xiàn)行水路運(yùn)輸政策規(guī)定，噸位在600總噸以上的水運(yùn)船舶必須要以公司形式進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，由于成立船務(wù)公司條件比較多，門檻高，所以大部分個(gè)人擁有的船舶都委托船務(wù)公司營(yíng)運(yùn)，船務(wù)公司自有的船舶數(shù)量不多。三是流動(dòng)性強(qiáng)。水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)以本地船務(wù)企業(yè)為主，其他如南寧、柳州、來(lái)賓、百色以及廣東等地的船舶也參與區(qū)域營(yíng)運(yùn)，本地少部分船舶也常年在外地營(yíng)運(yùn)。四是行業(yè)管理相對(duì)規(guī)范。由貴港市港航管理局直接管理水運(yùn)企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資質(zhì)、營(yíng)運(yùn)范圍、安全檢查、掛靠船舶的審批，運(yùn)輸合同要素的審核等方面嚴(yán)格管理，并授權(quán)下屬機(jī)構(gòu)貴港市航運(yùn)信息服務(wù)中心使用《廣西水路運(yùn)單管理系統(tǒng)》對(duì)運(yùn)單進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和采集各種航運(yùn)信息，嚴(yán)格執(zhí)行從事水路運(yùn)輸?shù)拇氨仨氁S船攜帶水路運(yùn)單的規(guī)定。

二、“營(yíng)改增”前地稅部門對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)的管理特點(diǎn)

根據(jù)對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)專項(xiàng)調(diào)研的情況，地稅部門管理水路運(yùn)輸行業(yè)的管理方式和方法主要有以下特點(diǎn)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方式主要是實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收。2012年貴港市水路運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅約2640萬(wàn)元，其中委托代征營(yíng)業(yè)稅稅款1036萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收840萬(wàn)元，企業(yè)自行申報(bào)征收764萬(wàn)元。委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)兩種方式征收的稅款1876萬(wàn)元，占總額的71.06%，從以上數(shù)據(jù)看，委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收是地稅部門管理水路運(yùn)輸行業(yè)的主要方法。

（二）實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收存在較大的政策風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)較大。地稅部門對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收已有近十年的時(shí)間，期間不時(shí)發(fā)生委托代征人員挪用稅款和駐點(diǎn)征收稅務(wù)人員被追究行政或法律責(zé)任的案件，實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收存在較大的政策風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）征收成本較高。征收成本方面主要是人力資源成本，據(jù)統(tǒng)計(jì)，專職從事水路運(yùn)輸行業(yè)稅收管進(jìn)的人員達(dá)19人，其中貴港市地稅部門在稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)處派駐4個(gè)專職人員，委托代征機(jī)構(gòu)的工作人員15人，其次是辦公費(fèi)用成本，每年發(fā)生的辦公費(fèi)用約250萬(wàn)元，占征收稅款的5.43%。

三、“營(yíng)改增”后稅收政策對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)的主要影響

（一）適用稅率和計(jì)稅辦法發(fā)生重大變化?！盃I(yíng)改增”前納稅人統(tǒng)一按適用3%的稅率計(jì)稅。“營(yíng)改增”后，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，不同類別適用的稅率不同，一般納稅人按適用稅率11%計(jì)稅，小規(guī)模納稅人適用按征收率3%計(jì)稅。

（二）水路運(yùn)輸行業(yè)開具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化。首先是抵扣率的變化，由原來(lái)的7%改變?yōu)?1%和3%，“營(yíng)改增”前公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的抵扣率為7%，“營(yíng)改增”后一般納稅人開具的增值稅貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的抵扣率為11%，小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的抵扣率為3%；水路運(yùn)輸開具的普通發(fā)票不再具有抵扣功能。其次是抵扣憑證開具的方式發(fā)生變化，“營(yíng)改增”前，水路運(yùn)輸行業(yè)開具發(fā)票的方式主要有三種，一是企業(yè)自行開具；二是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開；三是向委托代征的單位申請(qǐng)代開?！盃I(yíng)改增”后，按現(xiàn)行增值稅政策的管理要求，只能實(shí)行企業(yè)自行開具和向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開兩種方式。

（三）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）的水路運(yùn)輸企業(yè)的計(jì)稅方法發(fā)生變化。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)；小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。成為一般納稅人后適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率為11%。

四、“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)管理方法的設(shè)想

地稅部門對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收的征收管理方式最大的特點(diǎn)是實(shí)行稅源的源頭控制，具有稅款征收及時(shí)，稅源監(jiān)控到位的優(yōu)點(diǎn)，但征收成本高，代征管理風(fēng)險(xiǎn)高。“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門不能完全照搬地稅部門的管理方式，必須根據(jù)水路運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)、“營(yíng)改增”后稅收政策對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)的影響、國(guó)稅部門的實(shí)際情況以及地稅部門的管理方法中存在的問題，對(duì)原來(lái)的管理方法加以改進(jìn)和完善。結(jié)合以上情況，“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門對(duì)水路運(yùn)輸征收管理采取以下方式和方法比較切合實(shí)際：實(shí)行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報(bào)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)監(jiān)控船務(wù)公司船舶總載重量和起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息的行業(yè)管理辦法。新的管理辦法既可以實(shí)行對(duì)稅源的有效監(jiān)控，又可以解決原來(lái)管理方法中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)大、征收和辦稅成本高的問題。

（一）不實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收：

1.從政策性因素方面分析，“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門可以通過以票管稅辦法實(shí)現(xiàn)對(duì)水路運(yùn)輸?shù)脑慈刂?，委托代征和稅?wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收失去了存在的基礎(chǔ)?！盃I(yíng)改增”后，水路運(yùn)輸行業(yè)開具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化，抵扣率由原來(lái)的7%提高為11%，受此政策的驅(qū)動(dòng)和影響，接受運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人企業(yè)將從企業(yè)的利益出發(fā)把提供運(yùn)輸貨運(yùn)專用發(fā)票做為接受運(yùn)輸服務(wù)的首選條件。通過對(duì)貴港市2012年委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收中開具的普通發(fā)票數(shù)據(jù)分析，受票單位為一般納稅人企業(yè)占絕大多數(shù)，初步分析比例達(dá)75%以上。如2012年地稅部門提供的貴港市航運(yùn)信息服務(wù)中心代征和代開發(fā)票的數(shù)據(jù)中，委托代征單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票10846份，金額36518萬(wàn)元，代征營(yíng)業(yè)稅1096萬(wàn)元。從代開發(fā)票的受票單位中分析能確定是增值稅一般納稅人占73.97%。營(yíng)改增抵扣率由7%提高為11%后，接受運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)在原來(lái)索取發(fā)票占75%的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)再提高5%以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過以票管稅的方式管理和控制水路運(yùn)輸行業(yè)的稅源達(dá)80%以上，因此，委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收將失去存在的基礎(chǔ)。

2.從操作性方面分析，實(shí)行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收增加納稅人的辦稅成本?！盃I(yíng)改增”前地稅部門對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)行委托代征和駐點(diǎn)征收稅款的同時(shí)直接為納稅人代開普通發(fā)票，“營(yíng)改增”后，委托代征單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)只能代開普通發(fā)票。根據(jù)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第二條規(guī)定：代開專用票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所管轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開，因此，委托代征單位不能為納稅人代開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)按金稅工程網(wǎng)絡(luò)延伸的要求，駐點(diǎn)征收點(diǎn)也不能為納稅人代開增值稅專用發(fā)票，納稅人需代開具增值稅專用發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具。“營(yíng)改增”后，接受運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人不能憑普通發(fā)票抵扣稅款，必須提供增值稅專用發(fā)票才能抵扣稅款，因此，從事水路運(yùn)輸?shù)募{稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票必然增多，而委托單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)不能代開增值稅專用發(fā)票，納稅人要再次到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，但目前在委托單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)繳納的稅款不能直接抵減代開增值稅專用發(fā)票繳交的稅款，要通過申請(qǐng)退稅才能解決多繳稅款問題，此種狀況無(wú)形中增加了納稅人的辦稅成本，不利于征納雙方操作。

3.從風(fēng)險(xiǎn)防范方面分析，實(shí)行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收風(fēng)險(xiǎn)防范難度大。實(shí)行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收風(fēng)險(xiǎn)存在較大的政策風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)方面。政策風(fēng)險(xiǎn)方面，一是表現(xiàn)在委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收在起運(yùn)環(huán)節(jié)征收增增稅與《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定不相符，存在不按規(guī)定執(zhí)行稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)；二是委托代征代征對(duì)象主要是船務(wù)公司，船務(wù)公司是固定業(yè)戶，對(duì)固定業(yè)戶實(shí)行委托代征與《委托代征管理辦法》第二條“委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為”不相符，存在不按規(guī)定代征稅款的政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)方面，一是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)人員的管理風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)處和稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期不同址辦公且人員少，對(duì)這些人員管理和監(jiān)控難以到位；二是對(duì)委托代征單位的管理風(fēng)險(xiǎn)，在近來(lái)的稅收實(shí)踐中，對(duì)委托代征單位代征稅款、稅收票證和代征人員的管理是一個(gè)公認(rèn)的管理難題，監(jiān)控難以到位，較容易發(fā)生違法案件。

（二）實(shí)行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報(bào)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)監(jiān)控船務(wù)公司船舶總載重量和起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息的行業(yè)管理辦法。根據(jù)接受運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)索取發(fā)票占80%以上的預(yù)測(cè)分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要抓好發(fā)票環(huán)節(jié)的管理，就能管控水路運(yùn)輸行業(yè)80%以上的稅源，因此，以票管稅的管理方式是做好水路運(yùn)輸行業(yè)管理的核心，對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)的管理重點(diǎn)應(yīng)放在發(fā)票管理上，其余20%的稅源可以通過以下辦法和措施達(dá)到對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)全部稅源監(jiān)控的目標(biāo)：

1.設(shè)定從事水路運(yùn)輸船舶的最低營(yíng)運(yùn)預(yù)警值。船務(wù)公司船舶總載重量信息是船務(wù)公司運(yùn)輸能力的最主要指標(biāo)，“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門可以此指標(biāo)值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)查測(cè)算后，設(shè)定貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)最低噸公里運(yùn)價(jià)和月最低周轉(zhuǎn)率，按船舶總載重量、最低噸公里運(yùn)價(jià)和月最低周轉(zhuǎn)率三個(gè)指標(biāo)計(jì)算和設(shè)置船務(wù)公司最低營(yíng)運(yùn)額預(yù)警值，把最低營(yíng)運(yùn)額預(yù)警值做為查找重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象和開展納稅評(píng)估的主要指標(biāo)值。

2.定其采集從事水路運(yùn)輸船舶的報(bào)稅信息和水路運(yùn)貨單第三方涉稅信息。報(bào)稅信息主要是采集申報(bào)的銷售額數(shù)據(jù)，起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息是水路運(yùn)輸行業(yè)重要的第三方涉稅信息，運(yùn)輸部門對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)管理相對(duì)規(guī)范，根據(jù)所有從事水路運(yùn)輸?shù)拇氨仨殢钠疬\(yùn)港起運(yùn)時(shí)隨船攜帶水路運(yùn)單的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到運(yùn)輸部門采集水路運(yùn)單，利用水路運(yùn)單有運(yùn)載重量、價(jià)格和收貨單位等涉稅信息。

稅務(wù)行業(yè)管理辦法范文第2篇

一、實(shí)施分類管理的背景和內(nèi)涵

河南省國(guó)稅局通過分析稅收征管流程，總結(jié)征管工作規(guī)律，認(rèn)識(shí)到，管理工作至關(guān)重要，不僅是稅款征收的基礎(chǔ)，而且是稽查工作的重要信息來(lái)源。針對(duì)征管基礎(chǔ)薄弱、中小企業(yè)稅負(fù)偏低及零負(fù)申報(bào)突出等問題，在今年初提出了依托信息化，實(shí)施分類管理，打牢征管基礎(chǔ)的工作思路，全方位加強(qiáng)對(duì)稅源的管理。

所謂分類管理，是指以行業(yè)分類為主，以信息化為依托，以行業(yè)規(guī)律為依據(jù)，以納稅評(píng)估為手段的稅源監(jiān)管方法。主要內(nèi)容是：通過對(duì)同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查，搜集整理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)信息，綜合分析、總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立行業(yè)納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型，并在驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，建立行業(yè)稅源管理信息電子檔案；進(jìn)而通過定期采集行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等動(dòng)態(tài)信息，利用行業(yè)納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合測(cè)算，與企業(yè)申報(bào)信息相比對(duì)，驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的真實(shí)性，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)存在問題則進(jìn)行約談舉證或移送稽查部門查處。

今年年初，河南省國(guó)稅局按照“優(yōu)化服務(wù)，分類管理，以查促管，管住管好”的整體工作思路，在全省確定了32個(gè)主行業(yè)，并由各市局在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際，分別確定市局、縣局管理的重點(diǎn)行業(yè)。新鄉(xiāng)市國(guó)稅局結(jié)合本地稅源特點(diǎn)，依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，將全市29986戶納稅人劃分為30個(gè)大行業(yè)，286個(gè)子行業(yè)，并分市、縣、所三級(jí)確定重點(diǎn)管理行業(yè)。

二、實(shí)施分類管理的主要做法

（一）創(chuàng)新稅源管理理念和管理方法

1、稅源管理模式由分戶管理向分行業(yè)、鏈條式管理轉(zhuǎn)變。在分類管理中，把企業(yè)看作行業(yè)中的一員，摸索行業(yè)管理規(guī)律，建立數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，加強(qiáng)納稅評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展為產(chǎn)業(yè)鏈管理，構(gòu)建起立體管戶機(jī)制。

（1）開展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。選取同行業(yè)中若干個(gè)典型企業(yè)，通過典型調(diào)查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等信息，在實(shí)際測(cè)算、綜合分析的基礎(chǔ)上，找出稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。在開展對(duì)小煤礦行業(yè)的典型調(diào)查過程中，采集30多條信息，并經(jīng)過分析、測(cè)算，發(fā)現(xiàn)煤炭的產(chǎn)量與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耗電量、工人工資等具有內(nèi)在的聯(lián)系：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)每月按銷售額的1%進(jìn)行征收，噸煤耗電量約為8度，噸煤工人工資為23元。同時(shí)，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耗電量、工人人數(shù)（主要為外地民工）可以按月分別從礦管部門、供電部門和公安派出機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確獲取。

（2）建立行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型，開展行業(yè)評(píng)估。在摸清行業(yè)管理規(guī)律的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的涉稅信息進(jìn)行認(rèn)真分析、測(cè)算，篩選出具有行業(yè)規(guī)律性的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)的信息指標(biāo)，建立起行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型。如依據(jù)小煤礦的三項(xiàng)指標(biāo)建立了3個(gè)行業(yè)數(shù)學(xué)評(píng)估模型，并利用評(píng)估模型開展了行業(yè)評(píng)估。如衛(wèi)輝市6戶煤礦，由于賬制都不健全，2001年-2002年，按照雙定征收方式，總計(jì)繳納增值稅10.3萬(wàn)元。利用行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型測(cè)算，少繳增值稅115.7萬(wàn)元。經(jīng)約談舉證，6戶小煤礦承認(rèn)少繳稅款110萬(wàn)元。

在分類管理過程中，堅(jiān)持成熟一個(gè)行業(yè)，總結(jié)一個(gè)行業(yè)，提煉一個(gè)行業(yè)，推廣一個(gè)行業(yè)，不斷挖掘、總結(jié)、提煉，將具備推廣條件的行業(yè)調(diào)查方法和評(píng)估數(shù)學(xué)模型及時(shí)在全市推廣。目前，已總結(jié)推廣了12個(gè)行業(yè)的調(diào)查方法和評(píng)估數(shù)學(xué)模型。

（3）從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進(jìn)。為把稅源真正管深管透，進(jìn)一步把企業(yè)放在產(chǎn)業(yè)鏈中進(jìn)行全方位管理。即利用產(chǎn)業(yè)鏈條中的相關(guān)信息，實(shí)施鏈條式稅收管理，采取交叉比對(duì)措施，構(gòu)建立體管戶機(jī)制。如煤炭運(yùn)銷企業(yè)所處的鏈條是：煤炭生產(chǎn)企業(yè)（運(yùn)輸企業(yè)）煤炭運(yùn)銷公司（運(yùn)輸企業(yè)）火電廠等用煤企業(yè)。根據(jù)火電廠的購(gòu)煤數(shù)量，可以測(cè)算出煤炭運(yùn)銷公司的銷售情況；同樣，根據(jù)煤炭運(yùn)銷公司的購(gòu)銷數(shù)量，也可以測(cè)算出煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)銷情況，反之亦然。

2、稅源管理體制由單兵式、單部門管理向全方位、多部門協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變

（1）以查促管?；椴块T利用稽查手段，對(duì)不予配合的調(diào)查對(duì)象，采取突擊檢查方式，獲得相應(yīng)數(shù)據(jù)，為行業(yè)評(píng)估數(shù)學(xué)模型的建立和評(píng)估工作的有效開展提供保障與支持。同時(shí)，管理部門在收集稅源信息、監(jiān)管和納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)，即時(shí)向稽查部門提供案源信息。今年4月份，獲嘉縣局利用投入產(chǎn)出率數(shù)學(xué)模型對(duì)紡織行業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)海幸紡織有限公司原料投入與產(chǎn)品產(chǎn)出差異較大，但經(jīng)約談舉證，該公司表示無(wú)任何問題，于是管理部門迅速移交稽查查處。經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采取銷售貨物不記收入、高轉(zhuǎn)成本、少記產(chǎn)量等手段，少申報(bào)稅款48萬(wàn)元。

（2）加強(qiáng)配合。在產(chǎn)業(yè)鏈的管理中，納稅人的購(gòu)銷對(duì)象，即其上下鏈條往往不屬于一個(gè)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)管理，這就需要其他主管國(guó)稅機(jī)關(guān)相互溝通，交流信息。今年5月份，新華國(guó)稅局對(duì)其所屬的6戶國(guó)有紡織企業(yè)實(shí)施分類管理過程中，發(fā)現(xiàn)紅旗國(guó)稅局管轄的5戶企業(yè)與其具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩個(gè)局共同組成調(diào)查評(píng)估組，協(xié)同作戰(zhàn)，利用單位產(chǎn)品耗電量、投入產(chǎn)出率等指標(biāo)測(cè)算，共評(píng)估入庫(kù)稅款79萬(wàn)元。

（3）上下協(xié)作。分類管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作，在信息的采集、處理和應(yīng)用中，上下部門必須通力合作。如在信息采集中，根據(jù)信息的來(lái)源，建立了所、縣（區(qū)）、市三級(jí)信息采集渠道，即稅源管理責(zé)任人負(fù)責(zé)采集企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、財(cái)務(wù)核算等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息；在管理過程中形成的信息，如“一窗式”管理比對(duì)信息、行業(yè)稅負(fù)、稽查處理信息等，則由相關(guān)部門負(fù)責(zé)采集；工商、公安、海關(guān)等經(jīng)濟(jì)主管部門和執(zhí)法部門等第三方的信息，則根據(jù)實(shí)際，分級(jí)采集。

3、稅源管理信息由原來(lái)單一的申報(bào)納稅信息向綜合信息轉(zhuǎn)變

通過分類管理全方位采集稅源信息，不僅可以掌握企業(yè)自身提供的信息，而且可以采集其行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及第三方信息，并集中起來(lái)，形成了綜合性的行業(yè)稅源信息庫(kù)，為加強(qiáng)管理提供了可靠保證。

（二）調(diào)整崗責(zé)體系，重組業(yè)務(wù)流程

1、合理界定管理部門和稽查部門的職責(zé)。管理部門負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常檢查和處理，發(fā)現(xiàn)重大案件及時(shí)移交稽查部門?；椴块T集中力量查處偷、逃、抗、騙等較大案件以及專案、專項(xiàng)檢查。

2、調(diào)整管理部門內(nèi)部的管理體制。一是對(duì)分類管理中確定的重點(diǎn)行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實(shí)施專門管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。二是在縣局設(shè)置納稅評(píng)估崗，并增加評(píng)估人員，專職負(fù)責(zé)行業(yè)評(píng)估模型和行業(yè)管理辦法的建立與完善、行業(yè)信息的采集與輸機(jī)，并定期對(duì)行業(yè)評(píng)估的綜合情況進(jìn)行分析。

3、加強(qiáng)對(duì)稅源管理責(zé)任人的管理與考核。配合分類管理的深化，完善了《稅源管理辦法》，并制定了《稅源管理責(zé)任人崗位職責(zé)》、《稅源信息采集制度》等，進(jìn)一步明確稅源管理責(zé)任人的崗位職責(zé)、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)限。

（三）建立電子稅源檔案，推動(dòng)信息化和專業(yè)化的有機(jī)結(jié)合

實(shí)施稅源行業(yè)分類管理，必然形成行業(yè)管理的專業(yè)化。新鄉(xiāng)市國(guó)稅局探索建立了行業(yè)稅源管理電子檔案，形成了信息化加專業(yè)化有機(jī)結(jié)合的稅源管理機(jī)制。

1、建立分戶電子稅源檔案。內(nèi)容包括：一是從綜合征管軟件和金稅工程中自動(dòng)提取的納稅人的申報(bào)納稅信息；二是稅源管理責(zé)任人根據(jù)納稅評(píng)估模型采集的企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；三是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈信息，從行業(yè)主管部門、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門等采集的第三方信息等。

2、建立行業(yè)電子稅源檔案。在分戶電子稅源檔案信息的基礎(chǔ)上，利用行業(yè)納稅評(píng)估模型，對(duì)大量分戶信息進(jìn)行歸納、提煉，形成行業(yè)電子稅源檔案。內(nèi)容包括：行業(yè)稅負(fù)，投入產(chǎn)出比，物、料、水、電、汽耗使用量，行業(yè)平均利潤(rùn)率等。

3、建立稅收預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)由微機(jī)自動(dòng)利用行業(yè)評(píng)估模型，將稅源管理責(zé)任人定期采集的企業(yè)動(dòng)態(tài)信息與評(píng)估數(shù)學(xué)模型設(shè)定的指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，生成評(píng)估結(jié)果，并與企業(yè)的申報(bào)信息相比對(duì)，對(duì)異常情況進(jìn)行預(yù)警。

三、實(shí)施分類管理的主要成效

一是提高了征管質(zhì)量和效率。行業(yè)分類管理強(qiáng)化了稅源管理責(zé)任，較好地落實(shí)各項(xiàng)管理要求。今年上半年，全市一般納稅人零負(fù)申報(bào)率和小規(guī)模納稅人零低申報(bào)率同比分別下降了13.4和14.5個(gè)百分點(diǎn)。

二是征納雙方信息不對(duì)稱問題得到初步緩解。大量采集各種信息，并進(jìn)行了綜合利用，解決了以往征納雙方信息不對(duì)稱問題，有效地加強(qiáng)了管理，促進(jìn)了收入的增長(zhǎng)。截至7月底，全市中小企業(yè)增值稅收入同比增長(zhǎng)21.2%，高于重點(diǎn)稅源企業(yè)增幅15個(gè)百分點(diǎn)。版權(quán)所有

三是拓展了納稅服務(wù)渠道。行業(yè)分類管理使稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求，統(tǒng)一政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，尤其是通過納稅評(píng)估，從個(gè)別企業(yè)發(fā)現(xiàn)共性問題，可以及時(shí)讓同行業(yè)的納稅人進(jìn)行自查完善，變事后查處為事前服務(wù)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護(hù)。

稅務(wù)行業(yè)管理辦法范文第3篇

針對(duì)以上實(shí)際存在的問題，泰州市國(guó)稅局二分局及時(shí)調(diào)整評(píng)估理念，突破原有思維定式，跳出個(gè)案評(píng)估的框框，確立以行業(yè)評(píng)估為龍頭，帶動(dòng)日常評(píng)估的新模式，根據(jù)區(qū)域行業(yè)特點(diǎn)，圍繞行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理等狀況，依托稅收信息，實(shí)現(xiàn)日常評(píng)估和行業(yè)評(píng)估有機(jī)融合，通過采集并建立科學(xué)的指標(biāo)分析體系，制訂評(píng)估分析模型，由點(diǎn)到線、由線到面對(duì)區(qū)域內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)進(jìn)行稅源監(jiān)管，實(shí)施行業(yè)性納稅評(píng)估，做到評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、提煉一個(gè)行業(yè)，將行業(yè)納稅評(píng)估和稅源分析監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，全面提升征管效能。2007年，共對(duì)452戶企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估，入庫(kù)稅款1246.6萬(wàn)元，加收滯納金22萬(wàn)元，調(diào)減留抵稅額135萬(wàn)元，增值稅、企業(yè)所得稅分別同比增收7170萬(wàn)元、3067萬(wàn)元，增長(zhǎng)46.23%、148.37%，企業(yè)綜合稅負(fù)由05年的3.92%上升至4.53%。

一、規(guī)范流程標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)行業(yè)評(píng)估基礎(chǔ)

1、深入典型調(diào)查，整合評(píng)估資源。分局抽調(diào)2名業(yè)務(wù)骨干專門成立以稅源稅負(fù)分析為主的行業(yè)評(píng)估指導(dǎo)小組，由分管局長(zhǎng)親自掛帥，在分局范圍內(nèi)選取同行業(yè)中若干典型企業(yè)，通過典型調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、工資支出等信息參數(shù)，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì)，圍繞一個(gè)“準(zhǔn)”字，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)估對(duì)象。

2、集中聯(lián)評(píng)復(fù)審，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控。在行業(yè)評(píng)估過程中，分局積極推行了交叉評(píng)估、異地評(píng)估、多稅聯(lián)評(píng)等手段，對(duì)于每次行業(yè)評(píng)估的結(jié)果，集中進(jìn)行復(fù)審，統(tǒng)一評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)，公平同行業(yè)企業(yè)間稅收負(fù)擔(dān)，確保環(huán)節(jié)、程序、內(nèi)容的準(zhǔn)確。定期對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行匯總分析，將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管中存在的問題及時(shí)反饋到各責(zé)任區(qū)，督促整改，實(shí)現(xiàn)了對(duì)征管質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范了干部的執(zhí)法行為。

3、推行績(jī)效獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評(píng)估績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)企業(yè)稅負(fù)達(dá)標(biāo)率、零負(fù)申報(bào)下降率、所得稅貢獻(xiàn)上升率、大要案下降率等相關(guān)指標(biāo)來(lái)確定干部的考核分值，進(jìn)一步明晰了工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，有效地提高了評(píng)估人員的責(zé)任意識(shí)和爭(zhēng)先進(jìn)位意識(shí)。

二、強(qiáng)化數(shù)據(jù)利用，提升行業(yè)評(píng)估實(shí)效

為強(qiáng)化行業(yè)管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網(wǎng)帶和房地產(chǎn)四個(gè)行業(yè)作為主攻方向，旨在通過行業(yè)評(píng)估，尋求管理規(guī)律，形成分局評(píng)估特色。

1、開展評(píng)估項(xiàng)目化管理，提高評(píng)估的深度，變?cè)u(píng)估“面上出擊”為“重點(diǎn)突破”。重點(diǎn)針對(duì)造船行業(yè)實(shí)施項(xiàng)目化管理，制訂分局造船行業(yè)管理辦法，建立稅源層級(jí)監(jiān)控體系。一是劃分稅源監(jiān)控重點(diǎn)。對(duì)年銷售收入億元以上的出口企業(yè)，其財(cái)務(wù)核算相對(duì)健全，重點(diǎn)監(jiān)控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對(duì)年銷售收入億元以下的中小企業(yè)，著重監(jiān)控是否少報(bào)銷售、多列進(jìn)項(xiàng)稅金、多轉(zhuǎn)成本、下腳料不申報(bào)納稅。二是建立造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型。結(jié)合業(yè)主自報(bào)數(shù)據(jù)情況，在典型調(diào)查、摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，分局對(duì)相關(guān)涉稅信息進(jìn)行了認(rèn)真分析、測(cè)算、對(duì)比、提煉，篩選出代表行業(yè)規(guī)律與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度密切的信息指標(biāo)，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價(jià)格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費(fèi)、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業(yè)評(píng)估數(shù)據(jù)模型。三是加強(qiáng)模型數(shù)據(jù)利用。針對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的中小造船企業(yè)，在評(píng)估時(shí)采用造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型按定額耗用來(lái)驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的銷售收入是否真實(shí)，通過推算企業(yè)生產(chǎn)耗用的鋼板量、生產(chǎn)成本、銷售收入以及廢料，及時(shí)與企業(yè)申報(bào)情況比對(duì)。對(duì)存在差距比較大的企業(yè)，及時(shí)開展約談或者實(shí)地檢查，掌握企業(yè)真實(shí)情況。四是狠抓過程管理。結(jié)合中小型造船企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，制定高港區(qū)造船企業(yè)產(chǎn)品備查表，明確記載船舶名稱或型號(hào)、合同號(hào)、合同金額、開工時(shí)間、生產(chǎn)進(jìn)度、材料投入比例、開票金額、納稅申報(bào)金額、巡查情況等內(nèi)容，要求納稅人按月作為申報(bào)附報(bào)資料報(bào)主管稅務(wù)人員備查。通過行業(yè)評(píng)估項(xiàng)目管理，分局造船行業(yè)稅負(fù)達(dá)6.65%，稅負(fù)達(dá)標(biāo)率100%，行業(yè)入庫(kù)稅款總額3641.38萬(wàn)元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業(yè)納稅評(píng)估指南，在全省范圍進(jìn)行了推廣。

2、優(yōu)化評(píng)估工作機(jī)制，創(chuàng)新評(píng)估手段，變?cè)u(píng)估“就賬評(píng)估”為“過程控制”。結(jié)合港區(qū)實(shí)際，我們加強(qiáng)了對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管。一是突出對(duì)羽毛制品行業(yè)的評(píng)估。針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)稅收政策執(zhí)行不到位，還存在企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)上虛開虛抵、現(xiàn)金收入不入賬等問題，我們制定了大額收購(gòu)實(shí)地勘察制度、大額交易結(jié)算制度、納稅人收購(gòu)貨物報(bào)驗(yàn)制度、責(zé)任人審驗(yàn)制度，充分運(yùn)用“投入產(chǎn)出法”分析企業(yè)投入、產(chǎn)出、銷售的物耗比例，倒算理論稅負(fù)，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)過程的控制，運(yùn)行以來(lái)，取得了明顯效果。二是突出對(duì)繩網(wǎng)帶行業(yè)的評(píng)估。繩網(wǎng)帶行業(yè)是高港區(qū)“小而多”的特色產(chǎn)業(yè)，我們圍繞聯(lián)動(dòng)管理狠抓監(jiān)控分析、預(yù)警調(diào)研，納稅評(píng)估環(huán)環(huán)聯(lián)動(dòng)，重點(diǎn)對(duì)40戶納稅人開展納稅評(píng)估，采集并測(cè)算納稅人相關(guān)指標(biāo)信息，建立起了該行業(yè)物耗、能耗、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等評(píng)估指標(biāo)參數(shù)。對(duì)該行業(yè)低稅負(fù)的納稅人，分局開展了專項(xiàng)評(píng)估活動(dòng)，有針對(duì)地進(jìn)行集中約談，從11個(gè)方面進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，讓納稅人自查自糾，對(duì)到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時(shí)組織重點(diǎn)檢查，共查補(bǔ)稅款139.5萬(wàn)元，行業(yè)稅負(fù)由06年3.73%上升至4.72%。

稅務(wù)行業(yè)管理辦法范文第4篇

一、融資租賃行業(yè)的建立依賴法律體系的支撐現(xiàn)代租賃理論認(rèn)為，融資租賃具有四大功能，即融資、促銷、促進(jìn)投資和資產(chǎn)管理。融資租賃因其具有融資和融物相結(jié)合、金融和貿(mào)易相結(jié)合的特征，已成為市場(chǎng)體系一個(gè)重要組成部分和資源配置的一種重要方式，是吸引外資、引進(jìn)技術(shù)、促進(jìn)投資及推動(dòng)出口的重要手段，是發(fā)達(dá)國(guó)家繼銀行信貸之后又一種重要的融資渠道。

1952年，現(xiàn)代融資租賃在美國(guó)出現(xiàn)。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家融資租賃業(yè)的市場(chǎng)滲透率(融資租賃在固定資產(chǎn)投資中所占比例)已達(dá)到15%～30%；在我國(guó)，這個(gè)比例約為1.5%.1981年2月，我國(guó)最早的融資租賃公司—中外合資的中國(guó)東方租賃有限公司成立。目前，納入監(jiān)管的融資租賃公司共有三類，一是由銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的金融租賃公司，共12家；二是商務(wù)部監(jiān)管的中外合資租賃公司，共36家；三是內(nèi)資租賃公司，有1000多家，也由商務(wù)部監(jiān)管。

在融資租賃行業(yè)發(fā)展歷史過程中，不同國(guó)家的法律實(shí)踐證明，融資租賃具有獨(dú)特的法律關(guān)系，傳統(tǒng)法律體系對(duì)其界定并不充分，為此，新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家往往單獨(dú)設(shè)置融資租賃法律，協(xié)調(diào)融資租賃行為。支撐融資租賃行業(yè)發(fā)展的法律體系，通常包括四個(gè)方面：民商法、會(huì)計(jì)法、金融監(jiān)管法規(guī)和稅法。我國(guó)這一法律體系建立健全的歷程已超過10年。起初是以部門規(guī)章形式融資租賃行業(yè)管理規(guī)定。到1992年7月，最高人民法院出臺(tái)《關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)民事訴訟法〉若干問題的意見》，第一次在司法解釋中確立融資租賃合同的法律地位。1993年12月，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》，明確了1994年實(shí)行的新稅制中融資租賃行為適用流轉(zhuǎn)稅政策。1996年5月，最高人民法院出臺(tái)《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規(guī)定》，界定了融資租賃合同及合同各方相關(guān)法律關(guān)系。1999年3月，我國(guó)《合同法》對(duì)融資租賃合同作出專門規(guī)定。2000年6月，中國(guó)人民銀行頒布《金融租賃公司管理辦法》，確立融資租賃的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和融資租賃公司的非銀行金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)。2001年1月，財(cái)政部頒布實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—租賃》，規(guī)范融資租賃會(huì)計(jì)行為。2005年3月，商務(wù)部頒布實(shí)施《外商投資租賃業(yè)管理辦法》，進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資租賃企業(yè)管理。我國(guó)現(xiàn)行融資租賃行業(yè)法律框架結(jié)構(gòu)如下：1.《合同法》關(guān)于融資租賃的界定?！逗贤ā芬?guī)定：融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購(gòu)買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于融資租賃的界定。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是指，由于經(jīng)營(yíng)情況變化造成相關(guān)收益的變動(dòng)，以及由于資產(chǎn)閑置、技術(shù)陳舊等造成的損失等；與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的報(bào)酬是指，在資產(chǎn)可使用年限內(nèi)直接使用資產(chǎn)而獲得的經(jīng)濟(jì)利益、資產(chǎn)增值，以及處置資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的收益等。

3.行業(yè)監(jiān)管辦法關(guān)于融資租賃的界定?！督鹑谧赓U公司管理辦法》規(guī)定，金融租賃公司是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)以經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)。融資租賃業(yè)務(wù)，是指出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購(gòu)買租賃物件，提供給承租人使用，向承租人收取租金的交易，它以出租人保留租賃物的所有權(quán)和收取租金為條件，使承租人在租賃合同期內(nèi)對(duì)租賃物取得占有、使用和受益的權(quán)利。該辦法同時(shí)將回租、轉(zhuǎn)租視為融資租賃的特殊形式進(jìn)行了定義。商務(wù)部現(xiàn)在監(jiān)管融資租賃業(yè)的法律依據(jù)，主要是《外商投資租賃業(yè)管理辦法》。

4.稅法關(guān)于融資租賃的界定。流轉(zhuǎn)稅和所得稅對(duì)于融資租賃的定義不同。營(yíng)業(yè)稅法采用形式主義界定，所得稅法則采用實(shí)質(zhì)主義界定。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定：融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)，購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)?，F(xiàn)行所得稅法規(guī)定：融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。

可以看出，我國(guó)融資租賃行業(yè)正是在上述制度體系發(fā)展的基礎(chǔ)上逐步建立起來(lái)的。同時(shí)，我們也注意到，我國(guó)民商法、會(huì)計(jì)法、金融監(jiān)管法規(guī)和稅法對(duì)融資租賃的界定有所不同。

二、關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅政策的發(fā)展在《融資租賃法》起草過程中，對(duì)于租賃公司究竟應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅，是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅、稅負(fù)是多少，一些地方反映政策不夠清晰。對(duì)此，筆者結(jié)合我國(guó)關(guān)于融資租賃的現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策作出分析。

1.關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)適用流轉(zhuǎn)稅稅種和稅目。1993年12月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》將融資租賃界定為一種金融業(yè)務(wù)，因此，對(duì)融資租賃行為應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目中的金融項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

2.關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)主體資格與適用營(yíng)業(yè)稅政策。1995年4月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問題的通知》規(guī)定，融資租賃是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。上述規(guī)定從融資租賃業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體上區(qū)分出融資租賃行為適用不同營(yíng)業(yè)稅政策。

3.關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。1997年3月，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》規(guī)定，納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。1999年6月，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額問題的通知》進(jìn)一步明確了融資租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額扣除標(biāo)準(zhǔn)。2003年1月，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》進(jìn)一步明確，經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

4.關(guān)于對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅與征收增值稅的劃分。2000年7月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》，劃分了融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅的不同情況，還重新明確了流轉(zhuǎn)稅政策中確認(rèn)為融資租賃行為的定義。該通知規(guī)定，對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

5.關(guān)于內(nèi)資融資租賃試點(diǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策。2004年10月，《商務(wù)部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，商務(wù)部對(duì)內(nèi)資租賃企業(yè)開展從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)工作，并規(guī)定了融資租賃業(yè)務(wù)試點(diǎn)企業(yè)的條件和標(biāo)準(zhǔn)，以及試點(diǎn)企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅政策。

由上可見，目前，確定融資租賃業(yè)務(wù)適用流轉(zhuǎn)稅政策，主要依據(jù)兩個(gè)方面要件，首先要看納稅主體是否為行業(yè)監(jiān)管體制內(nèi)公司，對(duì)監(jiān)管體制內(nèi)的公司開展融資租賃業(yè)務(wù)，均征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)監(jiān)管體制外的公司，即未經(jīng)批準(zhǔn)開展的融資租賃業(yè)務(wù)，按租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移分別適用增值稅政策或營(yíng)業(yè)稅政策，且適用營(yíng)業(yè)稅政策時(shí)與體制內(nèi)公司有所不同。業(yè)界反映，上述規(guī)定，在政策上顯得不夠完整且稅負(fù)欠統(tǒng)一。一是監(jiān)管體制外與監(jiān)管體制內(nèi)公司稅負(fù)不一致，監(jiān)管體制外公司的稅負(fù)明顯高于監(jiān)管體制內(nèi)公司的稅負(fù)。二是體制外公司適用增值稅時(shí)，稅負(fù)往往高于征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)的稅負(fù)。三是監(jiān)管體制外公司按照租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移確定征收流轉(zhuǎn)稅政策，不能夠適應(yīng)租賃經(jīng)營(yíng)方式的變化，會(huì)造成整個(gè)融資租賃過程中可能出現(xiàn)適用流轉(zhuǎn)稅政策不一致，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)行稅收籌劃而扭曲正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。

筆者認(rèn)為，應(yīng)考察融資租賃行業(yè)在資源配置上的優(yōu)勢(shì)，采用稅收手段以促進(jìn)融資租賃行業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。流轉(zhuǎn)稅政策的完善，應(yīng)將融資租賃行為視為一種金融服務(wù)項(xiàng)目，積極發(fā)揮扶持融資租賃行業(yè)發(fā)展作用；同時(shí)，還應(yīng)將完善經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的流轉(zhuǎn)稅政策統(tǒng)籌考慮。一要參考即將出臺(tái)的《融資租賃法》和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，修改現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策關(guān)于融資租賃的定義，確立融資租賃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)，不考慮其主體資格和貨物所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，在貨物租賃期內(nèi)，均按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。二要縮小融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)差異。完善經(jīng)營(yíng)租賃的營(yíng)業(yè)稅政策，降低經(jīng)營(yíng)租賃行為的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)租賃行為營(yíng)業(yè)稅稅基，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)，應(yīng)允許扣除租入成本。

稅務(wù)行業(yè)管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來(lái)，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6O％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來(lái)說(shuō)，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。

一、認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問題

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無(wú)關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來(lái)越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來(lái)越繁瑣，征管流程變得越來(lái)越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二、實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專門設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來(lái)，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù)，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù)；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來(lái)抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識(shí)，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫(kù)，對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心，企業(yè)的一切活動(dòng)，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來(lái)進(jìn)行，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫(kù)情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對(duì)專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來(lái)，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù)，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會(huì)，對(duì)特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，開展專業(yè)化評(píng)估，專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來(lái)的“大一統(tǒng)”評(píng)估，評(píng)估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評(píng)估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。