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高校內(nèi)部審計范文第1篇

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；服務(wù)性；思考

內(nèi)部審計可以對高校的資產(chǎn)進(jìn)行合理統(tǒng)計，核算財務(wù)賬表，促進(jìn)管理更加有效實施，同時還能推動高校的發(fā)展，體現(xiàn)高校的師資價值。一般情況下，內(nèi)部審計是根據(jù)高校的管理需求，提供相關(guān)的資產(chǎn)評估與控制，使高校的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)有的實際情況制定相關(guān)的管理決策，使學(xué)校能夠穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計可以規(guī)范教學(xué)水平和服務(wù)社會的目標(biāo)，履行高校教書育人的責(zé)任。

一、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計服務(wù)的必要性

高校內(nèi)部審計的建立和發(fā)展始于計劃經(jīng)濟(jì)體制時期，它的主要審計內(nèi)容是審查會議報表、憑證、賬簿等會計方面的資料，防止出現(xiàn)錯誤和作弊的現(xiàn)象，主要工作范圍基本都在賬務(wù)方面。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國現(xiàn)在已經(jīng)步入市場經(jīng)濟(jì)時代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計范疇還存在著一定的局限性，限制了內(nèi)部審計的發(fā)展。內(nèi)部審計屬于職能部門，但是在學(xué)校管理中不具備完全的獨(dú)立性，所以不會產(chǎn)生強(qiáng)制性的審計結(jié)果，如果審計部門過于片面地強(qiáng)調(diào)查錯防弊審計監(jiān)督，沒有體現(xiàn)出審計工作的服務(wù)性，阻礙了審計工作的開展。另外，內(nèi)部審計工作不只是針對財務(wù)方面的工作，否則會使審計機(jī)構(gòu)失去存在的意義。因此，給內(nèi)部審計工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，作為一個提供審計職能服務(wù)的部門，以服務(wù)為主導(dǎo)，不斷開拓審計的范圍，加強(qiáng)審計管理、有效規(guī)避風(fēng)險，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可以看出，重視內(nèi)部審計的服務(wù)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的職能作用，從而促進(jìn)內(nèi)部審計能夠良好發(fā)展[1]。

二、高校內(nèi)部審計服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系

內(nèi)部審計的本質(zhì)工作內(nèi)容是進(jìn)行監(jiān)督，也是審計工作的最基本的職能，強(qiáng)化內(nèi)部審計的服務(wù)性，同時，內(nèi)部審計還仍然具備監(jiān)督職能。內(nèi)部審計監(jiān)督的主要內(nèi)容是對相關(guān)的法律規(guī)章制度以及公認(rèn)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行與遵守情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，同時也對單位內(nèi)部的管理體系進(jìn)行監(jiān)督，比如監(jiān)督單位的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和成員是否遵守單位的規(guī)章制度，對單位的決策、方針是否能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行等。我國現(xiàn)在高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還沒有完全具備獨(dú)立性，因此不能充分發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，內(nèi)部審計工作的發(fā)展受到很大的制約。為了改善這種情況，需要完善審計管理體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，不能淡化其監(jiān)督職能。在提出重視高校內(nèi)部審計服務(wù)性，不會對內(nèi)部審計的監(jiān)督職能產(chǎn)生影響，只是在原有的審計監(jiān)督方式上和出發(fā)點上有所改變。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)性，使審計監(jiān)督更能有效的落實，不但促進(jìn)高校更好的發(fā)展，還能體現(xiàn)出內(nèi)部審計完整的職能作用[2]。

三、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計服務(wù)

(一)提高對內(nèi)部審計工作認(rèn)識

高校內(nèi)部審計人員要提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，明確審計內(nèi)容。內(nèi)部審計不只是對學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益也要同樣引起重視，這樣才能為學(xué)校提供決策與管理方面更好的服務(wù)，審計人員要把自己作為學(xué)校的職能部門成員，充分認(rèn)識到所處工作位置的重要性，主動加入到學(xué)校的經(jīng)營管理中來，更好的控制學(xué)校的管理工作。高校的領(lǐng)導(dǎo)層是否重視內(nèi)部審計工作，直接影響著內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，可以看出領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的思想觀念也需要改變。高校提高經(jīng)濟(jì)效益、完善內(nèi)部管理是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要工作內(nèi)容，作為學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)也需要提高內(nèi)部審計的認(rèn)識，內(nèi)部審計不只是執(zhí)行國家的要求和例行公事的審計，而是學(xué)校增強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。另外，還有一些高校對內(nèi)部審計工作認(rèn)為是來查找問題的，不能積極主動配合審計部門工作，對審計部門提出的建議也沒有引起重視，使審計工作流于形式。因此，只有提高高校所有成員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，才能進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部審計服務(wù)性，充分發(fā)揮審計的服務(wù)職能。

(二)合理定位審計工作提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

合理定位高校內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作可以為學(xué)校提供參考性決策、輔助經(jīng)營管理作用、對財務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益。在這個定位的基礎(chǔ)上作為衡量內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)，不能只看審查出的違規(guī)問題和違規(guī)金額，還要看在定位上所發(fā)揮的作用。做好內(nèi)部審計工作，要改變傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)思想，從學(xué)校的實際出發(fā)，具備實事求是的態(tài)度，從市場經(jīng)濟(jì)的角度去分析、處理審查出來的問題，向?qū)W校管理層提供相參考性建議與審計依據(jù)，輔助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理，服務(wù)與監(jiān)督并存。合理定位審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，使內(nèi)部審計工作服務(wù)于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，正確處理好監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，二者有機(jī)結(jié)合，使內(nèi)部審計工作更加完善。

(三)規(guī)范審計行為完善服務(wù)職能

強(qiáng)化高校內(nèi)部審計服務(wù)性，就必須要規(guī)范內(nèi)部審計行為，這樣才能更好的服務(wù)于學(xué)校管理，加強(qiáng)學(xué)校廉政建設(shè)，使審計信息更加詳細(xì)、真實，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門要根據(jù)社會發(fā)展的需求，嚴(yán)格按照審計法規(guī)定的審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè)，規(guī)范審計行為，根據(jù)高校的特點和管理需求建立內(nèi)部審計規(guī)范，使審計工作能夠?qū)徶袚?jù)順利進(jìn)行。改變傳統(tǒng)的審計工作方式，認(rèn)真對待內(nèi)部審計工作，嚴(yán)格規(guī)范審計行為，實現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化、程序化審計，降低審計成本，提高審計質(zhì)量和效率。規(guī)范審計行為要明確審計人員的權(quán)利和義務(wù)，需要得到認(rèn)可與尊重，增強(qiáng)權(quán)威性，合理規(guī)避審計風(fēng)險，進(jìn)一步提高審計服務(wù)水平。在內(nèi)部審計工作當(dāng)中，要嚴(yán)格按照審計規(guī)范制定審計方案、實施審計與審計處理，不斷提高審計人員落實審計規(guī)范的自覺性[3]。

(四)提高單位效益服務(wù)

高校內(nèi)部審計工作離不開高校的經(jīng)營管理，在進(jìn)行審計時可以選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心的單位效益作為熱點與難點，擴(kuò)大審計工作的影響面，增強(qiáng)審計效用，提供高質(zhì)量的審計服務(wù)?，F(xiàn)在的審計服務(wù)內(nèi)容除了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計之外，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在又開展了很多審計項目，其中包括內(nèi)部控制審計、績效審計、決策評價審計與經(jīng)濟(jì)合同審計，這四類審計項目落實到學(xué)校建設(shè)系統(tǒng)當(dāng)中，可以圍繞基建工程開展內(nèi)部審計工作，為建設(shè)規(guī)劃提供可行性建議，其涉及到經(jīng)濟(jì)合同審計與決策評價審計，安排年度預(yù)算、籌措資金、采購學(xué)校日常用品與設(shè)備等，為學(xué)校降低投資成本，增強(qiáng)學(xué)校決策的合理性。同時，在績效審計方面要深入調(diào)查和了解學(xué)校經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險與問題，合理規(guī)避風(fēng)險，提高單位經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

(五)提高審計人員素質(zhì)

提高審計人員素質(zhì)，建立一支思想政治覺悟高、業(yè)務(wù)水平高的審計隊伍。加強(qiáng)組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，研討審計理論，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，使內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)學(xué)校發(fā)展。高校內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)要多元化，除了財務(wù)會計之外，還要增加計算機(jī)、工程、企業(yè)管理方面的專家，設(shè)立專家?guī)?。同時，內(nèi)部審計人員的思維模式要不斷創(chuàng)新，成為風(fēng)險管理專家，審計人員可以采用調(diào)查與測試的方法，掌握學(xué)校經(jīng)營活動中內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的變化，幫助學(xué)校預(yù)測各類風(fēng)險。另外，內(nèi)部審計人員還要具備較強(qiáng)的交流技巧，提高內(nèi)部審計人員的人際關(guān)系處理能力，避免在執(zhí)行審計工作時受到抵觸情緒的影響，在發(fā)現(xiàn)問題時認(rèn)真分析和總結(jié)問題的實質(zhì)，切實的提出解決辦法，為被審計對象提供優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)，積極配合審計工作，促使審計工作能夠順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

隨著高校規(guī)模的不斷建設(shè)與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也隨之復(fù)雜化，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計服務(wù)性，不斷完善審計內(nèi)容，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能，由監(jiān)督型逐漸向服務(wù)性轉(zhuǎn)變。

作者:鄭開玲 單位:浙江農(nóng)林大學(xué)審計處

參考文獻(xiàn)：

[1]孫雁霓，歐陽卓平.基于現(xiàn)代大學(xué)制度的高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型：一個經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2011(09).

高校內(nèi)部審計范文第2篇

1內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保證資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部審計，是指由部門、單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行的審計，是在單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價監(jiān)督部門，其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責(zé)任，監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其做出評價，以促進(jìn)高校管理效率的提高。內(nèi)部審計部門雖然依附于單位本身，獨(dú)立性受到局限，但它具有對本單位的情況比較熟悉、發(fā)現(xiàn)問題比較迅速、改進(jìn)比較及時、取證比較容易等優(yōu)點，因而，內(nèi)部審計對協(xié)助高校管理者完善內(nèi)部控制的內(nèi)涵，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)有著現(xiàn)實意義。

2高校財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計現(xiàn)狀

21內(nèi)部控制意識薄弱，審計獨(dú)立性不強(qiáng)

高等學(xué)校內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部控制的建設(shè)并非一蹴而就，內(nèi)部控制的效果也不能立竿見影，水到渠成，它更多的是宣揚(yáng)一種防患于未然的理念，所以常常使得高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制欠缺了解，重視程度不夠，忽視了內(nèi)部控制在高校財務(wù)管理和發(fā)展方面的重要性，缺乏通過內(nèi)部控制提高高校財務(wù)管理水平的經(jīng)營理念，使得內(nèi)部控制發(fā)揮不出應(yīng)有的水平；二是高校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利集中制往往凌駕于內(nèi)部控制之上，出現(xiàn)濫用職權(quán)或屈從于外部壓力，與相關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通等情形，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，而作為內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計部門往往隸屬于高校本身，受高校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利牽制，并與其他部門存在利益關(guān)系，在這種管理體制下的內(nèi)部控制審計工作，獨(dú)立性受到很大的質(zhì)疑，難以保證審計工作的公正與公平。

22內(nèi)部控制體系欠缺，審計監(jiān)督不夠

根據(jù)coso內(nèi)部控制理論的框架，良好的內(nèi)部控制應(yīng)該包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制監(jiān)督五個方面。

首先，多數(shù)高校普遍存在內(nèi)部控制五元素不全的現(xiàn)象，在控制活動中仍用財務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度，僅就其開支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，沒有明確資金的使用方向，導(dǎo)致信息傳遞滯后，監(jiān)督活動無法及時跟進(jìn)。其次，不相容崗位人員兼職情況屢見不鮮，一人身兼多要職，權(quán)利牽制缺乏，工作職責(zé)權(quán)限不明，審批制度建立不全導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性增加。內(nèi)部審計在設(shè)計和執(zhí)行控制程序時，淡化“審計即服務(wù)與監(jiān)督”觀念，在評價內(nèi)部控制時往往依據(jù)以前對內(nèi)部控制的了解，作出有利于內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財報重大錯報方面長期有效的結(jié)論，沒有真正從內(nèi)部控制本質(zhì)出發(fā)，考慮內(nèi)部控制的風(fēng)險程度是否較高，控制活動是否規(guī)范，監(jiān)督是否有力。

23內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺失，審計判斷準(zhǔn)則不明

我國目前尚未制定高校內(nèi)部控制評價的法律依據(jù)，2013年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》將內(nèi)部控制按照所有事業(yè)單位通用的業(yè)務(wù)活動分為了三大類八個小類，但是高校具有其自己的資金核算、會計處理、行政監(jiān)督等一系列體制的特點。內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)尚不夠明確具體，操作說明也不夠細(xì)化，內(nèi)部審計人員常常遭遇內(nèi)部控制審計無章可依的困境，每每遇到問題時，審計人員只能依靠固有的職業(yè)判斷，這就使得內(nèi)部審計意見存在很大的隨意性和主觀性，也缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，就事論事，泛泛而談，難以形成統(tǒng)一的意見和建議，從而阻礙審計工作的順利開展。

3高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計建設(shè)對策

31強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識，營造良好審計環(huán)境

首先，內(nèi)部控制是高校財務(wù)運(yùn)作順利進(jìn)行的基石，是管理工作的起點，需要每一個員工自覺遵守。高校領(lǐng)導(dǎo)是本單位內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人，對本單位財務(wù)報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。自上而下，由高校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各部門項目配合，積極開展內(nèi)部控制教育活動，加強(qiáng)宣傳，正確樹立內(nèi)部控制防范意識，定期執(zhí)行對內(nèi)部控制度執(zhí)行情況的檢查和測評工作，提高單位領(lǐng)導(dǎo)及部門對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，使內(nèi)部控制意識在各部門內(nèi)部根深蒂固。

其次，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校開展內(nèi)部控制審計工作的前提。只有在內(nèi)部控制健全、運(yùn)行良好的環(huán)境下，才能有效的開展內(nèi)部控制審計，進(jìn)而保證內(nèi)部控制審計的效率和效果。由于我國還不存在完善的內(nèi)部控制審計制度，現(xiàn)有的制度缺乏實際可操作性和可應(yīng)用性，所以教育部應(yīng)針對高校出臺相應(yīng)的內(nèi)部控制管理辦法，使得內(nèi)部控制審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的具體情況，結(jié)合具體的審計環(huán)境，調(diào)整審計的方案和措施，制定適合內(nèi)部控制的審計制度，使審計有章可依。

32落實內(nèi)部控制制度，獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

高校應(yīng)嚴(yán)格落實各項內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度和崗位分離控制制度等，積極落實內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、日常管理機(jī)制和監(jiān)督考核機(jī)制，對重大決策、重大事項、重要交易以及大額資金等實行集體決策審批制度。建立、完善符合高校管理要求的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實質(zhì)上的獨(dú)立。獨(dú)立性是一切審計工作的靈魂，是審計工作成敗的關(guān)鍵，所以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對高校本身負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起足夠重視。

33建立內(nèi)部控制評價體系，將審計程序電算化

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)滲入社會的各個行業(yè)，現(xiàn)階段高?；緦崿F(xiàn)一卡通全部門覆蓋，信息共享技術(shù)有效降低了信息處理的冗余和煩瑣。內(nèi)部控制對接一卡通系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，部門與部門、上下級都可以在一卡通系統(tǒng)中通過權(quán)限設(shè)置得到很好的體現(xiàn)。將內(nèi)部控制方式信息化，使內(nèi)部審計可以單獨(dú)設(shè)置程序模塊自動對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和篩選，方便審計部門直接獲取數(shù)據(jù)，提高審計效率和可靠性，還可以在審計程序中設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控，最大程度上降低審計風(fēng)險。

高校內(nèi)部審計范文第3篇

一、內(nèi)部審計機(jī)制在現(xiàn)代大學(xué)制度構(gòu)建中的重要性

國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）明確提出，要適應(yīng)中國國情和時代要求，建設(shè)依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會參與的現(xiàn)代學(xué)校制度，構(gòu)建政府、學(xué)校、社會之間的新型關(guān)系。伴隨著《高等學(xué)校章程制定暫行辦法》的出臺，中國人民大學(xué)等六所高校啟動公布學(xué)校章程，構(gòu)建現(xiàn)代大學(xué)制度的工作。整體來看，現(xiàn)代大學(xué)制度作為制度規(guī)范或規(guī)范體系，其內(nèi)容主要包括兩大方面，大學(xué)外部制度規(guī)范用以指導(dǎo)大學(xué)外部關(guān)系，大學(xué)內(nèi)部制度規(guī)范用來約束內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、指導(dǎo)內(nèi)部決策等方面。在內(nèi)部制度規(guī)范中，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立監(jiān)督和評價高校及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的有效機(jī)制。通過內(nèi)審機(jī)制的有效運(yùn)作，加強(qiáng)大學(xué)事務(wù)管理的科學(xué)化程度，以實現(xiàn)既定目標(biāo)。這種目標(biāo)的實現(xiàn)，離不開內(nèi)審機(jī)制作用的有效發(fā)揮，作為大學(xué)自我約束的重要機(jī)制，內(nèi)審機(jī)制發(fā)揮著免疫系統(tǒng)的重要作用，是大學(xué)健康運(yùn)行與發(fā)展的重要保障。具體來看，健全的內(nèi)審機(jī)制將在現(xiàn)代大學(xué)制度構(gòu)建中發(fā)揮以下幾方面的積極作用：

（一）提高大學(xué)財務(wù)管理水平的重要保障 財務(wù)監(jiān)督職能是內(nèi)審機(jī)制的基本職能，是內(nèi)審機(jī)構(gòu)對高校及內(nèi)設(shè)部門的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動，會計及相關(guān)信息的真實性、合法性、完整性進(jìn)行的事前和事后的審查和評價。中國人民大學(xué)在其新近的章程中提到，“建立健全學(xué)校各項財務(wù)管理制度，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序；構(gòu)建財務(wù)監(jiān)督體系，嚴(yán)格控制和管理財務(wù)預(yù)算，防范財務(wù)風(fēng)險，保障資金安全”等內(nèi)容。近年來我國高校資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金渠道日益多樣化，財務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)加劇趨勢，給有效財務(wù)監(jiān)管帶來了新的難題。因此，在構(gòu)建現(xiàn)代大學(xué)制度的進(jìn)程中，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計工作，用好管好教育經(jīng)費(fèi)，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識，提高資金使用效率，降低辦學(xué)成本，建立對高校財務(wù)狀況進(jìn)行全面評價的指標(biāo)體系，成為迫切需要完成的任務(wù)，這也是大學(xué)事業(yè)健康發(fā)展的前提條件，是構(gòu)建現(xiàn)代大學(xué)制度的必要條件。

（二）大學(xué)多元共治模式的基本保證 現(xiàn)代大學(xué)制度離不開大學(xué)治理模式的形成，大學(xué)治理是與大學(xué)管理不同的概念。美國高教研究協(xié)會關(guān)于21世紀(jì)大學(xué)治理的研究報告中對大學(xué)治理提出了一個比較簡潔的定義，即：大學(xué)內(nèi)外利益相關(guān)者參與大學(xué)重大事務(wù)決策的結(jié)構(gòu)和過程。由于高校是一種政府投資的公共產(chǎn)品提供者，從特性上說是一種公共空間，既需要保障學(xué)校的利益，也要保護(hù)公眾的公共利益，因而大學(xué)治理過程需要充分體現(xiàn)公開透明理念 （Gayle等，2003）。現(xiàn)代大學(xué)制度應(yīng)有之義即多元共治，所謂多元共治是以大學(xué)利益相關(guān)者的共同利益為基礎(chǔ)，對包括教育部門、大學(xué)捐贈者、畢業(yè)生使用者、大學(xué)管理層在內(nèi)的利益相關(guān)方進(jìn)行融合，以相互合作的方式共同進(jìn)行大學(xué)治理，形成一種互動機(jī)制。但多元共治的前提之一是確保及時、準(zhǔn)確地披露所有與高校有關(guān)的實質(zhì)性事項的信息（劉躍等，2001）。這就要求高校內(nèi)部審計部門通過完善關(guān)鍵信息的識別、提取、傳送、反饋過程，為多元共治模式的形成、現(xiàn)代大學(xué)制度的構(gòu)建提供必要的信息保證。為此，內(nèi)部審計對高校教學(xué)科研管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤管理等進(jìn)行客觀的審計和評價，對高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查和確認(rèn)，必然能夠增強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)信息的可靠性和公允性，降低高校與社會之間的信息不對稱程度，提高社會對高校的接納和認(rèn)同程度（孫雁霓等，2001）。

（三）風(fēng)險防范免疫系統(tǒng)的基本構(gòu)成 高校內(nèi)部審計是國家審計的延伸，是其在大學(xué)校園的擴(kuò)展。現(xiàn)代國家審計作為國家的免疫系統(tǒng)，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險，更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，提出調(diào)動國家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線（劉家義，2008）。同樣，在現(xiàn)代大學(xué)制度構(gòu)建過程中，高校內(nèi)部審計機(jī)制也應(yīng)該把審計關(guān)口前移，通過打造“免疫型”內(nèi)審機(jī)制，更多地發(fā)掘咨詢評價功能，改善大學(xué)的運(yùn)營體系，提高風(fēng)險管理與控制的水平。在此基礎(chǔ)上，“免疫型”內(nèi)審機(jī)制將與其他內(nèi)控措施一起形成一個嚴(yán)密的、較為完整的體系，為構(gòu)建現(xiàn)代大學(xué)制度提供制度保障。

二、高校內(nèi)部審計機(jī)制不暢原因分析――制度同形視角

隨著大學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)形勢的發(fā)展，主要表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)、協(xié)同不足、審計狹窄、結(jié)果運(yùn)用欠缺等方面。內(nèi)審機(jī)構(gòu)對大學(xué)的人員、資金等方面的資源依賴也直接導(dǎo)致了內(nèi)審獨(dú)立性不足，進(jìn)一步制約了審計工作的有效開展。許多學(xué)者及高校內(nèi)審實務(wù)專家對此都有過論述。然而，在操作層面上關(guān)注高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在問題的同時，更應(yīng)對表象背后存在的體制性原因進(jìn)行挖掘，從機(jī)制體制創(chuàng)新入手提升內(nèi)審質(zhì)量。因此，構(gòu)建現(xiàn)代大學(xué)制度更需要對當(dāng)前內(nèi)部審計機(jī)制的核心問題進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上才能針對問題有的放矢地進(jìn)行制度完善。本文深入剖析當(dāng)前內(nèi)審機(jī)制未能充分發(fā)揮其作用的背后原因――大學(xué)對其內(nèi)設(shè)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行的過度行政化控制，同時運(yùn)用制度同形理論對這種行政化控制現(xiàn)象進(jìn)行追溯，以找出內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能缺失的深層次制度原因并據(jù)此對內(nèi)審制度加以優(yōu)化。

（一）制度同形理論概述 新制度流派之一的制度同形理論產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代末，是新制度主義關(guān)注組織行為的新階段，主要來解釋組織在制度結(jié)構(gòu)上的趨同現(xiàn)象。這一學(xué)派試圖解釋的中心問題是：現(xiàn)代社會中為什么各種組織的正式結(jié)構(gòu)和組織內(nèi)的規(guī)章制度越來越相似（湯曉蒙，2009）？制度同形理論的核心思想是，為達(dá)到與制度環(huán)境融合的效果，獲得社會合法性和組織生存所賴以的資源，組織需要設(shè)置與外部制度環(huán)境要求相“同構(gòu)”的組織形式。根據(jù)制度學(xué)派的理解，組織在一定的技術(shù)環(huán)境中運(yùn)作的同時，也在一定的制度環(huán)境中求生存，組織結(jié)構(gòu)在很大程度上受到這種復(fù)雜環(huán)境因素的影響。美國學(xué)者邁耶和羅恩從組織與環(huán)境的關(guān)系出發(fā)為特定組織場域中的組織趨同問題尋找一種新的解釋機(jī)制。邁耶認(rèn)為現(xiàn)代社會生活中任何一個組織都處在一定環(huán)境之中，組織只有適應(yīng)環(huán)境才能生存。不僅要關(guān)注組織內(nèi)部的技術(shù)環(huán)境，還要考慮組織所處的法律制度、文化期待、社會規(guī)范、觀念制度等等為人們“廣為接受”的社會事實。技術(shù)與制度這兩類環(huán)境共同作用于組織，并對組織的運(yùn)行和行為產(chǎn)生重要影響：技術(shù)環(huán)境一般要求組織要有效率，關(guān)注自身運(yùn)作效率的提高；而制度環(huán)境則要求組織遵循合法性機(jī)制，即要將社會的法律制度、文化期待、觀念制度等整合到組織的結(jié)構(gòu)和實踐中去，以求獲得外部制度環(huán)境的承認(rèn)與接受，并藉此獲得來自環(huán)境的合法性認(rèn)可和相應(yīng)的資源支持（Meyer和Rowan ，1977）。這樣，特定組織場域內(nèi)受制度環(huán)境影響的組織，在合法性機(jī)制的作用下，就會出現(xiàn)趨同的結(jié)果，這種因制度環(huán)境的制約作用而導(dǎo)致的組織之間的趨同即制度性同形（周雪光，2009）。

（二）高校內(nèi)部審計機(jī)制不暢原因分析 當(dāng)前教育體制下，置身于高等教育系統(tǒng)中的大學(xué)組織飽受集權(quán)型高教行政體制的制度環(huán)境影響。政府在公共權(quán)威和資源掌控方面較之高校擁有絕對的優(yōu)勢，通過將行政化的組織形式和結(jié)構(gòu)整合到學(xué)校組織中，高校獲得了場域中心組織―政府部門的合法性認(rèn)可及資源供給，增強(qiáng)了自身的生存能力與穩(wěn)定性，最終導(dǎo)致了高校趨近于政府的制度性同形（陳金圣，2011）。大學(xué)在組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)文化、利益分配規(guī)則等方面進(jìn)行“行政化”同形，對自己所屬的各個部門也形成了行政控制的格局，高校的行政化色彩濃厚。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為高校中的內(nèi)部組織，也難免會受到這種管理模式的影響。高校管理層遵循行政邏輯與思維，促成了高校管理層對包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)在內(nèi)的諸多機(jī)構(gòu)的行政化控制。這種行政化思維-手段-結(jié)果的關(guān)系模式源于教育行政部門對大學(xué)行政化管理方式，是這種套路的沿用與復(fù)制。相應(yīng)地，考察高校內(nèi)審機(jī)制健全問題，就應(yīng)在關(guān)注管理細(xì)節(jié)的同時，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于整個“泛行政化”的背景下去考察。

康曉光（1997）在論述社團(tuán)合法性時認(rèn)為，中國社團(tuán)必須同時爭取兩種合法性，官方合法性與社團(tuán)合法性，得到兩方面的承認(rèn)與信任。同樣，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)當(dāng)前的合法秩序也是多樣性和多元性并存的，事實上高校和專業(yè)審計的制度環(huán)境是同時作用于高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的。同一時點上存在著兩種制度規(guī)范，這使得原始審計職能發(fā)生了偏離，造成行政化和專業(yè)化這兩個坐標(biāo)，而不是只有一個坐標(biāo)指引著內(nèi)審工作的進(jìn)行的現(xiàn)狀。正如沈原等人（2000）所說，這種力量使正式組織順應(yīng)不同制度環(huán)境的壓力而發(fā)生分化或裂變，產(chǎn)生一個組織戴上兩副不同面具的效果。兩種制度沖突造成了高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)扭曲的結(jié)果。

在第一種制度同形中（如圖1實線部分所示），強(qiáng)制性的行政控制是主導(dǎo)因素。大學(xué)管理層通過人事、財務(wù)預(yù)算、撥款等措施，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)施以重要影響，同時，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)又是作為一種特殊的校內(nèi)機(jī)構(gòu)存在，它與黨委宣傳、組織部門不同，與行政領(lǐng)域?qū)W校辦公室、科研處也有著完全不同的組織特征，其專業(yè)化、技術(shù)性要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上述這些部門。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)同時處于另外一種制度環(huán)境中（如圖1虛線所示），《審計法》、《審計法實施條例》、《CPA審計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等審計類規(guī)章制度對大學(xué)內(nèi)部審計都有著不同程度的制約作用。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為更為純粹的校內(nèi)專業(yè)部門，必須要遵守審計組織應(yīng)有的各種規(guī)范和要求，以使自身具有最起碼的審計群體資格和組織合法性。因此，在第二種制度同形過程中，專業(yè)化的邏輯主導(dǎo)了高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的同形進(jìn)程，內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定制訂了審計規(guī)程、完善了相關(guān)制度，組織運(yùn)作也嚴(yán)格符合一系列內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理制度的期望與要求。然而，目前兩種影響并非均衡地施加在高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)上，由于隸屬關(guān)系、資源依賴程度、管理體制的差異，行政化邏輯在相互較量中占據(jù)上風(fēng)，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)行政化色彩大于專業(yè)化屬性。在這種行政化色彩較濃厚的環(huán)境中，作為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，為了獲得認(rèn)可，加深合法化水平，本應(yīng)是專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計部門，行政化水平卻日漸提升，當(dāng)前高校內(nèi)審機(jī)制不暢的基本原因就在于此。

相應(yīng)的，這種內(nèi)審機(jī)構(gòu)行政化現(xiàn)象可以解釋當(dāng)前高校內(nèi)審機(jī)制出現(xiàn)的若干問題。長期以來，高校內(nèi)部審計多從財務(wù)視角查錯糾弊，注重事后檢查，事前、事中全過程監(jiān)督有所欠缺，這種情況的根本原因就在于事前、事中監(jiān)督的對象是大學(xué)管理層，也就是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的上級領(lǐng)導(dǎo)，甚至是直接分管領(lǐng)導(dǎo)，這在行政化環(huán)境下是不可想象的；審計結(jié)果運(yùn)用效果不理想的原因在于，在注重等級的行政化條件下，審計部門無權(quán)影響審計結(jié)果的運(yùn)用，否則可能會觸犯其他部門的邊界，這也是行政規(guī)則的大忌；內(nèi)審機(jī)構(gòu)不強(qiáng)的原因在于，在行政化背景下掌握資源的部門不會將資源更多的分配給有可能監(jiān)督自己的部門，帕金森定律在高校內(nèi)審制度中也同樣適用。

三、高校內(nèi)部審計機(jī)制完善建議

綜上所述，制度同形理論有助于更好地觀察當(dāng)代中國教育體制下的高校內(nèi)審機(jī)制問題，尤其是有助于理解高校內(nèi)審機(jī)制在大學(xué)行政化過程中存在的自身同質(zhì)、專業(yè)性不足問題。因此，制度同形理論是分析高校內(nèi)審機(jī)制的有利工具，是在更廣闊范圍內(nèi)考察內(nèi)審機(jī)構(gòu)運(yùn)行的有效途徑。相應(yīng)的，更好地發(fā)揮大學(xué)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能，不僅應(yīng)就事論事，更應(yīng)將其放在構(gòu)建現(xiàn)代大學(xué)制度的層面通盤考慮，通過大學(xué)的去行政化帶動內(nèi)審職能的有效發(fā)揮以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，打造“升級版”內(nèi)部審計制度，促進(jìn)現(xiàn)代大學(xué)制度的構(gòu)建。

（一）營造大學(xué)自治的發(fā)展環(huán)境 如前所述，當(dāng)前大學(xué)對其內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行深度行政化控制的根源在于大學(xué)受到的行政化干預(yù)，這些行政干預(yù)措施沿襲了計劃經(jīng)濟(jì)時代舊有的高等教育管理體制，而不是按照高等教育的規(guī)律去進(jìn)行大學(xué)管理，由此造成了大學(xué)治理結(jié)構(gòu)失衡。因此，大學(xué)審計回歸專業(yè)管理，必須擴(kuò)大大學(xué)辦學(xué)自，建立符合大學(xué)組織特征與學(xué)校特點的治理模式，在大學(xué)內(nèi)營造自主辦學(xué)、自治管理的整體氛圍?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（意見征求稿）》明確提出，要逐步取消實際存在的行政級別和行政化管理模式。綱要的出臺，為大學(xué)去行政化改革指明了方向。張祖英等（2002）認(rèn)為，政府在保障大學(xué)自主辦學(xué)權(quán)的前提下，對大學(xué)依法進(jìn)行宏觀監(jiān)督，做到政府代表國家有效行政，大學(xué)面向社會自主辦學(xué)，而不是事無巨細(xì)、微觀管理，要按照綱要提出的，深化教育管理體制改革。大學(xué)則應(yīng)發(fā)揮主體地位，通過承接教育主管部門的職能轉(zhuǎn)移，逐步實現(xiàn)大學(xué)的辦學(xué)自，分階段實現(xiàn)大學(xué)自治，在這一進(jìn)程中淡化行政化水平，從而構(gòu)建政府與大學(xué)各有分工、相互依存的新型高等教育管理體制。

（二）提升高校審計的獨(dú)立性 高校審計的特殊性，決定了大學(xué)應(yīng)對其采用不同于其他下屬單位的管理模式，在現(xiàn)有政策框架內(nèi)賦予其一定的自，嘗試構(gòu)建大學(xué)內(nèi)部審計管理特區(qū)。在這種新型管理模式下，大學(xué)管理層充分授權(quán)，把有關(guān)審計的一般性日常事務(wù)交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)處理，學(xué)校只保留對大型審計項目的協(xié)調(diào)和監(jiān)督權(quán)，培養(yǎng)鍛煉內(nèi)審機(jī)構(gòu)的自主決策能力。前期可以效仿審計委員會做法，吸引校內(nèi)審計、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)等部門成立大學(xué)審計管理委員會，將部分核心內(nèi)審管理權(quán)上移至大學(xué)審計管理委員會，使其在學(xué)校理事會直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，提高大學(xué)內(nèi)審的獨(dú)立化水平，使審計人員可以客觀、公正地履行職責(zé)，建立一個有利于保障內(nèi)部審計獨(dú)立性的管理體制，推動現(xiàn)代大學(xué)制度的建設(shè)進(jìn)程。

（三）形成“去行政化，趨專業(yè)化”的內(nèi)部審計體制 如上所述，當(dāng)行政權(quán)力超出了自己應(yīng)有的邊界，代替專業(yè)權(quán)力發(fā)揮主導(dǎo)作用時，高校內(nèi)審的行政化就形成了。針對高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在的專業(yè)性不足問題，可以借鑒制度同形理論提倡的“脫藕”機(jī)制提升內(nèi)審專業(yè)化水平。所謂“脫藕”，就是制度化的組織必須通過某種機(jī)制使組織在維持標(biāo)準(zhǔn)的、合法的、正式的結(jié)構(gòu)的同時，其技術(shù)性活動可以根據(jù)實踐情況的需要不斷調(diào)整（迪馬吉奧等，2008）。在構(gòu)建現(xiàn)代大學(xué)制度的過程中，通過“脫藕”形成內(nèi)嵌在大學(xué)內(nèi)的專業(yè)性組織場域，提升高校內(nèi)審的專業(yè)品質(zhì)，祛除業(yè)已存在的傳導(dǎo)而來的行政化傾向，從源頭減少外部對內(nèi)部審計形成的行政干預(yù)，優(yōu)化內(nèi)審管理機(jī)制。這種“脫藕”的目標(biāo)就是解構(gòu)高度行政化的大學(xué)管理場域，代之以專業(yè)化的內(nèi)部審計場域，在大學(xué)的專業(yè)領(lǐng)域去除行政化，提升專業(yè)化水平。審計工作的專業(yè)性強(qiáng)，區(qū)別于其他管理，常規(guī)的行政化手段往往難以契合其管理特質(zhì)。因此，在大學(xué)管理中倡導(dǎo)學(xué)術(shù)性、行政性、專業(yè)性的分離，按照事物本來的規(guī)律去進(jìn)行針對性管理，將現(xiàn)在針對內(nèi)審的行政化管理模式，逐步過渡到由專業(yè)權(quán)決定內(nèi)審運(yùn)行的階段，進(jìn)而替代行政權(quán)，促使專業(yè)權(quán)的發(fā)揮，這是高校內(nèi)部審計組織健康運(yùn)行和良性發(fā)展的根本保證，也是現(xiàn)代大學(xué)制度中內(nèi)控體系的應(yīng)有之義。

（四）積極探索高校最佳內(nèi)部審計模式 現(xiàn)代大學(xué)制度所內(nèi)嵌的內(nèi)審內(nèi)核究竟是應(yīng)傾向于政府審計，還是應(yīng)該更多地參照公司治理中的企業(yè)內(nèi)部審計，目前沒有現(xiàn)成的模式可以借鑒，但高校規(guī)模越大，風(fēng)險越是積聚，內(nèi)部審計越是重要，這已成為不爭的共識。正如學(xué)者李維安所說，開拓戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估審計以幫助高校識別和規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險，提升整體競爭優(yōu)勢；強(qiáng)化內(nèi)部審計對高校治理的服務(wù)職能，幫助管理者完善高校管理，提高辦學(xué)效率，實現(xiàn)組織目標(biāo)，都是當(dāng)前高校內(nèi)審的迫切任務(wù)（張曉瑜，2012）。因此，無論是在現(xiàn)有內(nèi)審模式上的局部探索，還是嘗試在理事會領(lǐng)導(dǎo)下建立內(nèi)部審計體制，無論是督促檢查學(xué)校機(jī)關(guān)部處、院系落實“三重一大”制度，及時整改問題，堵塞管理漏洞，還是完善審計結(jié)果監(jiān)督機(jī)制，確保審計結(jié)果的有效利用，都是對適應(yīng)于現(xiàn)代大學(xué)制度的最佳內(nèi)審模式的有益探索，對改進(jìn)和提高大學(xué)治理，提升大學(xué)整體核心競爭力具有積極意義。

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高校內(nèi)部審計范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 高校審計; 內(nèi)部審計外部化; 受托責(zé)任

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0083-03

一、引言

內(nèi)部審計外部化起源于西方國家，并有很好的普及和運(yùn)用。高校領(lǐng)域?qū)嵭袃?nèi)部審計外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)?；l(fā)展、經(jīng)費(fèi)來源的多元化及高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀發(fā)展起來的。高校與企業(yè)性質(zhì)不同，經(jīng)費(fèi)來源渠道亦有差異，因此，探討高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇并與企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式比較，分析不同審計業(yè)務(wù)類型，選擇不同外部化形式對高校審計工作質(zhì)量的影響，提出適合高校審計業(yè)務(wù)特點的內(nèi)部審計外部化形式有著重要的現(xiàn)實意義。

二、內(nèi)部審計外部化的內(nèi)涵及形式

內(nèi)部審計外部化是指將內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。關(guān)于內(nèi)部審計外部化的形式，理論界從國外實踐中總結(jié)出四種：補(bǔ)充、審計管理咨詢、全外包和合作內(nèi)審。同時，內(nèi)部審計外部化在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運(yùn)用，已成為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計功能的一種重要形式。由于社會制度、意識形態(tài)及所處社會環(huán)境不同，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式和國外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。

三、高校內(nèi)部審計外部化的動因

（一）高校內(nèi)部審計外部化起源

高校內(nèi)部審計外部化起源于20世紀(jì)末到本世紀(jì)初，由于高校擴(kuò)大招生規(guī)模，我國高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)的，有的地區(qū)還建起了大學(xué)城，為將基建工程打造成陽光工程、廉潔工程，國家規(guī)定對建設(shè)工程項目實行全過程跟蹤審計和竣工決算審計。由于工程項目審計是高校新的審計領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計部門尚不具備開展大型工程項目審計的資質(zhì)，只能將審計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程咨詢公司進(jìn)行審計。高校內(nèi)部審計外部化就是在這樣特定背景下產(chǎn)生的。

（二）高校實行內(nèi)部審計外部化的客觀必然性

近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內(nèi)部審計職能不能充分發(fā)揮等客觀事實，使得內(nèi)部審計外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計的規(guī)定》、教育部17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、建設(shè)工程項目審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。內(nèi)部審計實務(wù)指南中還首次提出內(nèi)部控制審計概念，其內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等全部高校經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)前高校精簡機(jī)構(gòu)、院校合并，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對于規(guī)模較小的院校多為紀(jì)委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務(wù)多。高校日益增長的審計需求與內(nèi)部審計緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內(nèi)部審計效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計效果的新方法就顯得尤為重要。

（三）內(nèi)部審計外部化在高校審計工作中取得的成效

目前，建設(shè)項目工程審計是內(nèi)部審計外部化在高校內(nèi)部審計中適用性最廣、最能體現(xiàn)內(nèi)部審計外部化價值、最能得到管理層認(rèn)可的審計事項。借助“外部資源”來履行內(nèi)部審計職能，既增強(qiáng)了審計效果、拓展了審計領(lǐng)域，又節(jié)約了相關(guān)成本，提升了人員素質(zhì)，從而實現(xiàn)雙贏。在此基礎(chǔ)上，高校在其他審計領(lǐng)域如下屬單位財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、科研經(jīng)費(fèi)專項審計調(diào)查等陸續(xù)開展了內(nèi)部審計外部化，從而克服了審計力量薄弱、任務(wù)繁重、質(zhì)量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經(jīng)調(diào)查，各個高校均實現(xiàn)了不同程度的內(nèi)部審計外部化。機(jī)構(gòu)健全、獨(dú)立性強(qiáng)的部屬綜合性大學(xué)外部化程度相對低;省屬高校、高職院校及紀(jì)委、監(jiān)察、審計合署辦公的院校，內(nèi)部審計外部化程度相對較高。

四、高校內(nèi)部審計外部化形式分析

如前所述，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點，高校不能全盤復(fù)制。如果實行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計業(yè)務(wù)交外部審計人員實施，這不符合《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3 000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。

高校內(nèi)部審計外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計外部化的首要動因，高校審計費(fèi)在專項資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計質(zhì)量為首要目標(biāo)來開展內(nèi)部審計外部化的。

綜合上述兩點分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計業(yè)務(wù)特點選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

五、高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇

通過上述分析，高校審計內(nèi)容、審計方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業(yè)務(wù)的特點，能夠滿足高校內(nèi)部審計外部化的需要，可結(jié)合高校審計業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點選擇。

（一）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計首次在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對被審計單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評價，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計業(yè)務(wù)特點及審計風(fēng)險點，可以采取補(bǔ)充形式，即審計任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計人員為主，外部審計人員起協(xié)助作用，審計風(fēng)險由高校內(nèi)部審計人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢：

1.責(zé)任風(fēng)險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發(fā)表專業(yè)評價，其專業(yè)評價是否被采納并在最終的審計結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計質(zhì)量。

2.審計結(jié)果的實用性。內(nèi)部審計人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內(nèi)部控制審計需要內(nèi)審人員掌控全局;外部審計利用專業(yè)特長，就事論事對特定事項發(fā)表意見，兩者配合能確保審計結(jié)果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。

（二）建設(shè)項目工程審計

建設(shè)項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風(fēng)險由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計人員通過契約方式對審計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長，符合社會快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：

1.選擇高品質(zhì)的會計事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽(yù)、資質(zhì)、注冊會計師數(shù)量、實力、等級等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場份額占有小的事務(wù)所以低價位中標(biāo)。

2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個方面：一是行為責(zé)任，即完成某項任務(wù)的責(zé)任;二是報告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責(zé)任，即對受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動主體，開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內(nèi)外審計人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評價的由內(nèi)部審計人員完成，外部審計人員只對財務(wù)活動的真實、合法、效益發(fā)表意見。內(nèi)部審計師和外部審計師對這種結(jié)合審計分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險。這種形式的優(yōu)點是：內(nèi)部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、審計流程及管理層關(guān)注的焦點問題;外部審計專業(yè)上具有優(yōu)勢，能夠準(zhǔn)確判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計工作質(zhì)量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：

1.配合的協(xié)調(diào)性。在實際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點，由于審計目標(biāo)的差異性，對審計結(jié)論往往存有偏差。

2.審計結(jié)果的風(fēng)險性。部分委托模式下，內(nèi)外審計人員在一個項目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時承擔(dān)相對應(yīng)的審計風(fēng)險。外部審計人員為規(guī)避審計風(fēng)險，一般只在約定的范圍內(nèi)審計、發(fā)表意見，不會像內(nèi)部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結(jié)果缺乏深度和實用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計結(jié)果的風(fēng)險性。

鑒于以上情況，內(nèi)部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計單位、事務(wù)所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險，確保外部化目標(biāo)實現(xiàn)，降低審計外部化風(fēng)險。

（四）財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計是高校傳統(tǒng)審計項目，在高校審計中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計、學(xué)校及所屬單位和部門財務(wù)收支審計、各種專項資金審計及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都屬于財務(wù)收支審計范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性為主的財務(wù)報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實行全部委托;二是學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化;三是專項資金審計，如科研經(jīng)費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內(nèi)外審計人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計風(fēng)險。

六、結(jié)束語

高校實行內(nèi)部審計外部化是個系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計外部化形式的選擇只是其中一個子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來決定。高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風(fēng)險承擔(dān)的比重劃分為：全部委托、補(bǔ)充、部分委托三種形式，這是符合高校審計工作職能要求的。

如何選擇高校內(nèi)部審計外部化形式，使內(nèi)部審計資源與外部審計資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳效果，是高校內(nèi)部審計部門需要不斷探索的。總之，高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項經(jīng)費(fèi)安全、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障。

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高校內(nèi)部審計范文第5篇

[論文關(guān)鍵詞]高校內(nèi)部 審計轉(zhuǎn)型 

 

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會改革的深入，審計環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型是現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的一項重要戰(zhàn)略目標(biāo)。作為內(nèi)部審計組成部分之一的高校內(nèi)部審計，如何“實現(xiàn)從以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計、效益審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重”的轉(zhuǎn)變，成為理論研究和實踐的熱點。筆者擬根據(jù)自身的高校內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，探討高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的漸進(jìn)性及關(guān)鍵因素。 

 

一、外力推動與自身謀求發(fā)展促使高校內(nèi)部審計必然轉(zhuǎn)型 

 

高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，既符合我國高校發(fā)展的客觀需要，也符合國際內(nèi)部審計的發(fā)展潮流，同時也是內(nèi)部審計自身謀求發(fā)展的需求所致。 

 

1　國際內(nèi)部審計發(fā)展潮流對高校內(nèi)部審計的影響。國際內(nèi)部審計近年來快速發(fā)展，國際內(nèi)部審計無論是理論研究還是實踐經(jīng)驗都要比我國先進(jìn)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(iia)致力于對內(nèi)部審計定義、準(zhǔn)則框架的研究和推廣，其對內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程約有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！眹H內(nèi)部審計師協(xié)會的研究和推廣，使現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織治理、風(fēng)險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實踐應(yīng)用的熱點。2002年薩班斯法案中，把內(nèi)部審計提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來越重要，發(fā)展空間也越來越廣闊?，F(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)的數(shù)理方法在審計中的應(yīng)用，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的實時在線工作。 

近年來我國內(nèi)部審計的國際聯(lián)系、交往日益緊密，國際先進(jìn)的審計理念與方法技術(shù)不斷被引入我國，而國際內(nèi)部審計師(cia)考試制度在中國的推行，使我國內(nèi)部審計人員及其教育培訓(xùn)經(jīng)歷著國際化的沖擊，促使我們不斷思索改進(jìn)與轉(zhuǎn)型。 

 

2　行業(yè)協(xié)會及教育系統(tǒng)的推動。隨著審計法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的審計準(zhǔn)則相繼頒布實施，為內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內(nèi)部審計協(xié)會2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內(nèi)審協(xié)會將把逐步推進(jìn)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為今后的一個工作重點。內(nèi)審協(xié)會近年來通過組織研討風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、改善組織治理等前沿課題，推進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計培訓(xùn)工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計職業(yè)化教育培訓(xùn)的影響；《高校內(nèi)部審計實務(wù)指南》的頒布，為高校內(nèi)部審計工作進(jìn)一步提供了理論指導(dǎo)和實踐操作模式，這有助于提高教育內(nèi)部審計工作的地位，更加明確高校內(nèi)部審計的性質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型進(jìn)度。 

 

3　高等教育改革與發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資不斷增加，教育經(jīng)費(fèi)渠道也不斷拓寬，辦學(xué)資金多元化，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計范圍，高校內(nèi)部審計工作由單一向多元化轉(zhuǎn)變，難度逐步加大。高校審計工作必須走出傳統(tǒng)審計的老路，積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理和效益審計轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)防范高校風(fēng)險到以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計新模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險管控功能與服務(wù)功能。 

 

4　高校內(nèi)審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內(nèi)部審計人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計理論功底和研究水平，愛好和擅長審計課題研究；二是善于學(xué)習(xí)，對前沿的、國際的先進(jìn)理念極為敏感；三是積極把理論應(yīng)用于審計實踐；四是致力于對先進(jìn)審計理念、準(zhǔn)則與指南及審計實踐案例的推廣與交流。 

作為服務(wù)于高校發(fā)展的一個職能部門，內(nèi)部審計如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計領(lǐng)域，將逐漸失去存在的必要。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計人員主觀上有提高審計影響、發(fā)揮審計作用，使審計工作向更高層次邁進(jìn)的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計模式，準(zhǔn)確定位，及時轉(zhuǎn)型。 

二、高校內(nèi)部審計多層次并存的特點決定其轉(zhuǎn)型是一個循序漸進(jìn)的過程 

 

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一個綜合性的概念，包括審計觀念、審計職能、審計內(nèi)容、審計手段和審計方式等方面的轉(zhuǎn)變。目前各高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不能一刀切，而必然是一個循序漸進(jìn)的過程。 

 

1　高校內(nèi)部審計多層次并存。我國高校發(fā)展水平有高低之分，內(nèi)部審計所處的審計環(huán)境也有所不同，各高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀差異較大?？傮w來看，高校內(nèi)審從審計模式上處于賬項基礎(chǔ)審計與控制基礎(chǔ)審計及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒋?；在審計目?biāo)上，以查錯糾弊為主與以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制能力為主并存；在審計職能上，既有單純的監(jiān)督，也有監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計內(nèi)容上，以財務(wù)收支審計為主與經(jīng)營管理審計和效益審計及信息系統(tǒng)審計并存；在審計方式上，既有事后監(jiān)督為主，也有事前、事中全過程監(jiān)督并重；在審計手段上，手工操作與計算機(jī)和信息技術(shù)審計并存；在審計技術(shù)上，簡單查賬技術(shù)與大量運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)并存；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，既有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門，也有紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計處也有多人審計處，且人員素質(zhì)差別大；在審計作用發(fā)揮上，既有主動立項尋求更大突破的積極能動作用，也有被動從屬配合的消極作用。這種內(nèi)部審計多層次并存的特點決定了轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵多元化。 

 

2　高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一個循序漸進(jìn)的過程。由于高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是在摸索中前進(jìn)的，加之上述內(nèi)部審計多層次并存的現(xiàn)狀，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是搞一刀切，簡單設(shè)定一個年限就能轉(zhuǎn)型成功的，而是一個循序漸進(jìn)的過程。首先，對高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的觀念轉(zhuǎn)變不能一蹴而就，有的高校對內(nèi)審的重要性沒有認(rèn)識到位，對轉(zhuǎn)型的需求并不迫切；其次，現(xiàn)有內(nèi)審人員素質(zhì)不能即刻提高，傳統(tǒng)審計下的慣性使然，審計人員從學(xué)習(xí)新理念和新知識，到實踐應(yīng)用并根植于日常工作中，再到確實發(fā)揮作用需要一個周期，即使是引進(jìn)人才，在現(xiàn)有人力資源市場中能滿足擁有現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和實踐經(jīng)驗雙重要求的人才卻嚴(yán)重匱乏；再次，一些審計設(shè)備軟件的購置、應(yīng)用需要報批程序和熟練過程，才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)有的作用；最后，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型也需要領(lǐng)導(dǎo)重視和其他部門的轉(zhuǎn)變和配合(如提升內(nèi)審地位、建立健全內(nèi)控、重視風(fēng)險)，這些都需要一個過程。 

鑒于此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是對傳統(tǒng)做法的全盤否定，而是在以前的工作基礎(chǔ)上，在常規(guī)審計工作中逐步利用先進(jìn)技術(shù)并把效益審計、管理審計和風(fēng)險審計滲透、融入日常工作中，是一個多層次多元化漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變過程，每一個層面的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的一個方面，而只有當(dāng)最終達(dá)到“在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的效益審計和管理審計并重”，才能算全面轉(zhuǎn)型成功。 

 

三、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素 

 

就如何推進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國內(nèi)部審計協(xié)會王道成會長曾提出，應(yīng)該把握“六個轉(zhuǎn)變”和“三個特點”。除此之外，筆者認(rèn)為在推進(jìn)高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型上，還應(yīng)把握好以下幾個關(guān)鍵因素： 

 

1　內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與領(lǐng)導(dǎo)大力支持及各部門積極配合密不可分。高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是其自身有要求、有改進(jìn)就能轉(zhuǎn)型成功，達(dá)到轉(zhuǎn)型目標(biāo)的前提是必須有一個良好的審計環(huán)境。首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型意味著內(nèi)部審計需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環(huán)節(jié)，拓寬審計范圍，增加人員規(guī)模及經(jīng)費(fèi)需求等。高校領(lǐng)導(dǎo)在審計轉(zhuǎn)型工作中應(yīng)該給予實質(zhì)性的支持和幫助，成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂規(guī)劃，保證轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行；重大決策會議要求內(nèi)審列席并發(fā)表意見；關(guān)心轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)展；注重內(nèi)控與風(fēng)險管理；加強(qiáng)內(nèi)審部門綜合建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)，關(guān)鍵審計結(jié)果公開落實，為審計轉(zhuǎn)型工作營造良好的環(huán)境。其次是審計成果的獲得也是建立在各部門相應(yīng)的支持和配合上?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的核心理念是為組織增值服務(wù)，內(nèi)審不是站在其他部門的對立面挑毛病、找缺點，而是通過提供評價與咨詢活動促進(jìn)各部門建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險意識，從而促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，不斷提升內(nèi)部管理水平。 

 

2　擴(kuò)大內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型成果應(yīng)用的宣傳與推廣。要提升高校內(nèi)部審計整體轉(zhuǎn)型與發(fā)展的層次和水平，一是高校內(nèi)部審計自身通過嘗試轉(zhuǎn)型，積累并總結(jié)經(jīng)驗，不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)型后審計成果的應(yīng)用；二是加強(qiáng)高校之間的聯(lián)系和交流，對轉(zhuǎn)型的典型經(jīng)驗進(jìn)行大力宣傳，實現(xiàn)經(jīng)驗共享，相互學(xué)習(xí)，相互提高；三是行業(yè)協(xié)會組織專門力量，深入總結(jié)在轉(zhuǎn)型過程中做出成效的好經(jīng)驗、好做法，尤其是在開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理審計方面，或者在信息化條件下內(nèi)部審計現(xiàn)代化建設(shè)等方面取得的好經(jīng)驗和做法，進(jìn)行推廣和交流，形成示范作用，并進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型的力度。 

 

3　通過內(nèi)外部評估來評定內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的落實情況。高校內(nèi)部審計如何落實轉(zhuǎn)型工作、確定已經(jīng)轉(zhuǎn)型的程度以及改進(jìn)措施等，都需要進(jìn)行一定的考核與評價，來促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的深入。一是高校內(nèi)審定期開展自我評估，查找不足，強(qiáng)化改進(jìn)措施，推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型工作不斷深入；二是各高校之間應(yīng)進(jìn)行同業(yè)互查，互相幫助，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，探索在轉(zhuǎn)型與發(fā)展上有成效的方式與方法；三是行業(yè)協(xié)會通過設(shè)定實用可行的評估指標(biāo)，定期開展對高校內(nèi)審的檢查與指導(dǎo)，樹立轉(zhuǎn)型成功的典型予以獎勵，對轉(zhuǎn)型不到位的審計部門進(jìn)行激勵并提供一定的專業(yè)指導(dǎo)。