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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第1篇

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義主要包括兩個(gè)方面：一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)、安排相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致企業(yè)接受稅務(wù)行政處罰，使得納稅信用等級(jí)下降，進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，甚至直接影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及各類合同的簽訂，而合同的條款往往離不開資金支付方式、支付時(shí)間、付款金額等和財(cái)務(wù)相關(guān)的條款，這些條款決定了企業(yè)稅收的實(shí)質(zhì)。而對(duì)于很多企業(yè)，直接由業(yè)務(wù)部門簽訂合同，財(cái)務(wù)人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項(xiàng)或收取款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員才能見到合同。這就給企業(yè)帶來(lái)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷?duì)于企業(yè)而言，同樣的業(yè)務(wù)、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對(duì)各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應(yīng)稅項(xiàng)目，適用的稅率也會(huì)有所差異；合同條款影響納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、收入確認(rèn)的時(shí)間；合同條款影響收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)；合同條款不清晰還容易引發(fā)涉稅爭(zhēng)議。

2.相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)工作是開展稅務(wù)工作的前提，一方面財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，將導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面當(dāng)財(cái)務(wù)人員對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出建議時(shí)，也需要不同部門的理解和配合，給予重視。相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體包括以下方面：（1）會(huì)計(jì)核算過(guò)程出現(xiàn)紕漏，將導(dǎo)致納稅申報(bào)出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)漏稅或重復(fù)納稅的情況；（2）會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法政策理解不到位將導(dǎo)致諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)和稅法在確認(rèn)收入等方面存在諸多差異，比如稅務(wù)上的視同銷售，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法就需要確認(rèn)收入；又如銷售貨物時(shí)，對(duì)方交納的違約金，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入等；（3）企業(yè)內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)流程不順暢，使企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐漸日積月累形成較大的稅務(wù)問(wèn)題。比如財(cái)務(wù)人員未定期清理賬務(wù)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不用支付而長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，如遇稅務(wù)稽查，該往來(lái)款項(xiàng)均應(yīng)確認(rèn)為收入。（4）各部門配合不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)銷售部門未將賒銷金額報(bào)財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致賬務(wù)收入小于實(shí)際收入。

3.未按照稅法規(guī)定進(jìn)行操作導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）未及時(shí)進(jìn)行審批或備案導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不僅要遵循稅收實(shí)體法的規(guī)定，而且要遵循稅收程序法的規(guī)定，對(duì)于特定的稅收事項(xiàng)，比如減免稅等稅收優(yōu)惠，要按照規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)未提前對(duì)納稅事宜做納稅籌劃，未及時(shí)做備案或?qū)徟掷m(xù)，導(dǎo)致企業(yè)不能享受應(yīng)有的稅收利益，使企業(yè)整體利益受損。

（2）未及時(shí)申報(bào)、未及時(shí)繳納稅款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)按期申報(bào)納稅，按時(shí)繳納稅款。如果因?yàn)樘厥庠虿荒芗皶r(shí)申報(bào)納稅或繳納稅款，需辦理延期手續(xù)，否則企業(yè)將面臨未按時(shí)交稅的滯納金或罰款。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，也需按規(guī)定辦理清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)手續(xù)，否則不得稅前扣除。

4.稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業(yè)可能因?yàn)槎愂照叩淖兓瘞?lái)有利或不利的影響，如果企業(yè)對(duì)稅收政策不敏感，未及時(shí)知悉政策，分析政策變化對(duì)企業(yè)的影響，一方面可能無(wú)法及時(shí)享受企業(yè)應(yīng)享有的稅收利益；另一方面也無(wú)法根據(jù)政策的變化調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)在準(zhǔn)備享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，還需要考慮稅收優(yōu)惠政策是針對(duì)有明確特征的對(duì)象，只有符合規(guī)定特征的納稅人，才能享受該種優(yōu)惠。企業(yè)想要獲取稅收優(yōu)惠、利益資格的時(shí)候，就要符合相關(guān)政策要求，而這些政策往往對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有一定的限制，這些限制是否會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)綜合權(quán)衡利弊，決定是否享受稅收優(yōu)惠。

三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1.建立全環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)，包括資金運(yùn)作的投資、籌資、融資等環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的高管層應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，倡導(dǎo)企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的協(xié)作，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)的監(jiān)管層，如監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查。

2.加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)人才

對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職稅務(wù)崗位，對(duì)于規(guī)模一般的企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具備稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員。稅務(wù)籌劃雖然只是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，但卻與普通的財(cái)務(wù)管理工作不同，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，一方面全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加稅務(wù)培訓(xùn)，并定期對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核；另一方面財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的溝通和交流，獲得部門間的理解和支持，在業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，有必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求稅務(wù)師事務(wù)所團(tuán)隊(duì)的幫助，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或稅務(wù)，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行咨詢和建議。

3.及時(shí)獲取稅收政策法規(guī)信息，建立良好的稅企關(guān)系

一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貒?guó)稅和地稅網(wǎng)站，了解最新的稅收政策法規(guī)，并分析政策法規(guī)的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收的影響；另一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)和當(dāng)?shù)囟惥纸⒘己玫亩悇?wù)關(guān)系，對(duì)于不理解的稅收事項(xiàng)及時(shí)與專管員溝通。

4.加強(qiáng)合同管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范合同業(yè)務(wù)流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財(cái)務(wù)人員審核與財(cái)務(wù)相關(guān)的合同條款，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中存在的稅收隱患。在實(shí)務(wù)中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能評(píng)估不同方案的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收金額，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在付款和進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，務(wù)必要查看合同，依據(jù)合同付款和開具發(fā)票，制作合同臺(tái)賬，隨時(shí)掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時(shí)候盡量按稅種的性質(zhì)分類，不能混淆，比如企業(yè)簽訂軟件銷售合同時(shí)包含了軟件維護(hù)服務(wù)，如果企業(yè)簽訂總金額，則應(yīng)當(dāng)按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業(yè)在合同中分軟件銷售金額和軟件維護(hù)服務(wù)金額，則銷售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護(hù)服務(wù)按照6%繳納增值稅。

5.有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐一排查可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體包括如下內(nèi)容：（1）定期檢查賬務(wù)，查看是否存在賬務(wù)錯(cuò)誤引起的稅收錯(cuò)報(bào)漏報(bào)；是否存在應(yīng)納稅而未納稅的情形；對(duì)公司往來(lái)定期清理，對(duì)長(zhǎng)期掛賬而不用支付的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為收入；（2）定期檢查合同，確認(rèn)印花稅是否繳納；復(fù)核已支付的款項(xiàng)是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構(gòu)成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨(dú)發(fā)給職工的獎(jiǎng)金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，查看抵扣聯(lián)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證；（5）合理設(shè)計(jì)費(fèi)用類明細(xì)科目，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳的梳理，對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)等限額扣除項(xiàng)目應(yīng)提前籌劃，合理預(yù)算。

6.提高稅務(wù)籌劃意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，及時(shí)關(guān)注并組織學(xué)習(xí)新的稅收政策，對(duì)公司當(dāng)前的業(yè)務(wù)和可能發(fā)生的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃，比如增值稅的稅務(wù)籌劃需要從整體的業(yè)務(wù)流程來(lái)考慮，從稅收成本的角度考慮企業(yè)是當(dāng)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果企業(yè)選擇為一般納稅人，在確定供應(yīng)商的時(shí)候應(yīng)保證整個(gè)抵扣鏈條完整。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第2篇

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制機(jī)制

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在目前的稅收政策之下，銀行作為納稅人并未能合理、規(guī)范的遵守稅法的相關(guān)法律法規(guī)，使得商業(yè)銀行在申報(bào)、繳納、管理稅務(wù)方面不規(guī)范，可能致使銀行面臨資金損失、聲譽(yù)下降、法律制裁等風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要形式之一，也是其在銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共同特點(diǎn)，主要是表現(xiàn)為具有客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行各個(gè)過(guò)程中都有可能存在，是客觀存在的;不確定性，風(fēng)險(xiǎn)受銀行內(nèi)外部多因素的影響，這于銀行而言具有偶然性;風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)稱性，稅務(wù)繳納出現(xiàn)問(wèn)題，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰金額往往高于少繳納的稅款;結(jié)果可度量性，商業(yè)銀行可以借助科學(xué)的工具和分析方法來(lái)識(shí)別、判斷、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率以及造成損失的程度。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題

(一)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行而言尤其重要，銀行通過(guò)動(dòng)態(tài)的自我管理和自我控制來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)先制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)要想完全實(shí)現(xiàn)，需要良好的內(nèi)外部環(huán)境。在銀行的具體經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是內(nèi)外部的環(huán)境還有待進(jìn)一步完善，銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的知識(shí)以及相關(guān)政策宣傳力度仍需進(jìn)一步提高，針對(duì)銀行內(nèi)部管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知也需進(jìn)一步加強(qiáng)，進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任明確到各個(gè)責(zé)任人身上。

(二)商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系不完善

部分商業(yè)銀行的一些支行和分行，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理方面的制度和具體細(xì)則以及執(zhí)行流程還不夠完善，同時(shí)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)警指標(biāo)體系還不夠健全，一些銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷以及分析方面，只依靠兼職財(cái)務(wù)人員發(fā)揮自身的知識(shí)和能力來(lái)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作，這造成商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警的相關(guān)工作存在一定的隨意性以及差異性，不利于長(zhǎng)期控制和管理。

(三)商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未完全實(shí)現(xiàn)常態(tài)化

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是一種長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)的活動(dòng)。商業(yè)銀行在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)操作中，缺乏健全的管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)的專業(yè)人員，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制也就難以完全部署到位，商業(yè)銀行難以真正的形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和管理，導(dǎo)致商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制工作出現(xiàn)了抓一陣有所改進(jìn)，但是停一陣之后就不注重風(fēng)險(xiǎn)的管控，這使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制難以在內(nèi)部產(chǎn)生持續(xù)的效果。

(四)商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息內(nèi)部溝通不暢

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和層次比較復(fù)雜、分支機(jī)構(gòu)較多，那么其中涉及的信息數(shù)據(jù)量就會(huì)很大，存在的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)的增多，要想在商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要注重銀行內(nèi)部的稅務(wù)信息的溝通交流。但是銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，可能存在部門之間以及有關(guān)工作人員之間相互獨(dú)立的情況，他們各自負(fù)責(zé)自己的工作，部門之間的協(xié)調(diào)和溝通不到位，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息也就難以在銀行內(nèi)部有效的傳遞與交流，這一定程度上阻礙了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效內(nèi)部控制。

三、構(gòu)建商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的策略

(一)營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化對(duì)于商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制至關(guān)重要，可以從以下三個(gè)方面著手:第一，在商業(yè)銀行內(nèi)部積極的宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);第二，根據(jù)商業(yè)銀行的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際管理需求來(lái)設(shè)立稅務(wù)管理崗位，并在商業(yè)銀行內(nèi)部逐漸完善專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并根據(jù)銀行內(nèi)部的實(shí)際需求設(shè)立相對(duì)應(yīng)的崗位，明確各個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)利;第三，對(duì)于銀行工作人員的績(jī)效考核以及相關(guān)的獎(jiǎng)懲應(yīng)該設(shè)定明確的細(xì)則，并在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起科學(xué)、合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及內(nèi)部控制管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制。總之，通過(guò)強(qiáng)化銀行工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，并在商業(yè)銀行內(nèi)部完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這有利于為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供制度保障，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能更好地在銀行內(nèi)部得以識(shí)別，并進(jìn)一步分析和控制。

(二)改進(jìn)并完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系

商業(yè)銀行的稅務(wù)征管過(guò)程中需要進(jìn)行納稅評(píng)估，事先的評(píng)估不僅能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)銀行的相關(guān)稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本，而且還能夠幫助商業(yè)銀行清晰的分析自身的各項(xiàng)稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)，從而降低稅務(wù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅出現(xiàn)失誤的現(xiàn)象。具體而言，可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的相關(guān)納稅評(píng)估規(guī)定，將商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為資產(chǎn)類、收入類、利潤(rùn)類、成本類和費(fèi)用類等幾種不同的類型，根據(jù)不同的類型確定具體相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)以及計(jì)算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)公式，從而在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)警指標(biāo)體系。

(三)強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理

商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，對(duì)于分支行的建立以及遷址或是撤出合并，還有銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新以及研發(fā)新金融產(chǎn)品、發(fā)票管理等日常銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該注重其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;第二，商業(yè)銀行涉稅中的企業(yè)所得稅以及增值稅等納稅相關(guān)事項(xiàng)的稅額核算中，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理;第三，加強(qiáng)銀行日常納稅的申報(bào)管理，雖然近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)政策對(duì)稅務(wù)相關(guān)材料進(jìn)行簡(jiǎn)化，如對(duì)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡?，極大簡(jiǎn)化了稅收辦理流程，但相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并沒有因此而減少，對(duì)納稅人反而提出了更高的要求，如:研發(fā)加計(jì)扣除等留存?zhèn)洳椴牧细鼞?yīng)加強(qiáng)審核和管理，對(duì)于納稅申報(bào)以及繳納稅款的相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)該注重識(shí)別其中存在的風(fēng)險(xiǎn);第四，注重銀行稅務(wù)籌劃，幫助商業(yè)銀行降低稅務(wù)成本，也有利于銀行在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)該注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息在內(nèi)部的共享交流，具體可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，商業(yè)銀行應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通交流，及時(shí)了解稅務(wù)相關(guān)信息，能幫助銀行掌握稅務(wù)政策的最新變化消息;第二，商業(yè)銀行之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通交流，這有利于銀行之間互相學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)以及經(jīng)營(yíng)策略;第三，商業(yè)銀行內(nèi)部的各個(gè)部門之間應(yīng)該加強(qiáng)橫向和縱向交流，尤其是其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該及時(shí)的共享信息，明確具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭以及各個(gè)部門相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，以免互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生;第四，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，在銀行內(nèi)部原有系統(tǒng)的基礎(chǔ)上改造完善，增加風(fēng)控功能，借助信息管理系統(tǒng)能夠提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和效率，并且與時(shí)俱進(jìn)得跟上現(xiàn)代信息化的發(fā)展;第五，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查，可以通過(guò)銀行自查稅務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等形式來(lái)自查。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 融資租賃 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)因“營(yíng)改增”政策需完善而擅自進(jìn)行稅收籌劃行為存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，一些租賃企業(yè)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如售后回租，由于受制于文件規(guī)定而難以開展，嚴(yán)重影響了租賃企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。具體地說(shuō)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)公告）之規(guī)定，如果融資租賃企業(yè)開展售后回租業(yè)務(wù)，在購(gòu)買承租企業(yè)的設(shè)備時(shí)將無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。但按照“營(yíng)改增”相關(guān)文件規(guī)定，融資租賃公司向承租企業(yè)收取租金時(shí)，又要按照本金加利息的全額開具增值稅專用發(fā)票。一方面，融資租賃企業(yè)全額計(jì)提銷項(xiàng)稅額，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；另一方面，承租企業(yè)通過(guò)此運(yùn)行模式實(shí)現(xiàn)了對(duì)同一資產(chǎn)的兩次進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，在企業(yè)之間形成了稅負(fù)的不平衡。為此，一些租賃企業(yè)通過(guò)“納稅籌劃”的方法與技巧，將承租企業(yè)開具的收據(jù)作為出租方差額抵扣稅款的合法憑證，私自采取差額納稅方式。這種做法存在著非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

如何解決這一涉稅問(wèn)題，作為融資租賃企業(yè)或行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)建議國(guó)家財(cái)稅主管部門盡快完善融資租賃的相關(guān)稅收政策，明確在“營(yíng)改增”之后的相應(yīng)具體規(guī)定，將“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不利的影響降低到最低程度。而不能采取所謂籌劃或“想當(dāng)然”的方式規(guī)避自身的納稅義務(wù)。否則，將面臨著稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查的處罰風(fēng)險(xiǎn)。

二、通過(guò)改變經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)做法產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”后，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)可能上升較多，對(duì)租賃行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響較大，尤其在經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃之間差別較大。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）之規(guī)定：融資租賃業(yè)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用17%的增值稅稅率。但是，對(duì)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。這個(gè)規(guī)定應(yīng)該說(shuō)大大降低了融資租賃企業(yè)的稅負(fù)；而對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃企業(yè)而言，由于按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅改為按17%的稅率繳納增值稅，稅負(fù)變化很大。雖然增值稅稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性特征，接受方和提供方可以共同分擔(dān)增加的稅負(fù)，但這取決于企業(yè)間最后的商業(yè)談判。所以，一些經(jīng)營(yíng)租賃企業(yè)采取人為調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)和改變賬務(wù)處理的方式，比照超稅負(fù)返還進(jìn)行虛擬的融資租賃業(yè)務(wù)，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。這樣的做法同樣存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦發(fā)現(xiàn)此類情況，企業(yè)有可能被認(rèn)定為偷逃稅款的行為而對(duì)其進(jìn)行處罰。

實(shí)際上，租賃企業(yè)不應(yīng)采取此種辦法降低稅負(fù)。根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)相關(guān)文件規(guī)定，各試點(diǎn)省市都制訂了專門的優(yōu)惠政策，如明確了“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持性政策，規(guī)定了采取“超稅負(fù)返還”的扶持政策模式。即實(shí)施“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)如果比試點(diǎn)前有所增加，財(cái)政部門將設(shè)立“營(yíng)改增”專項(xiàng)扶持資金，對(duì)企業(yè)稅負(fù)增加的部分給予一定比例的財(cái)政補(bǔ)貼。這其中就包括租賃企業(yè)稅負(fù)增加的部分給予一定比例的財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政扶持資金一般按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式進(jìn)行管理。特別要求財(cái)稅部門發(fā)揮監(jiān)督檢查職能，對(duì)試點(diǎn)融資租賃企業(yè)申報(bào)的稅負(fù)變化情況進(jìn)行核實(shí)；財(cái)政部門對(duì)撥付的財(cái)政扶持資金加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)于虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政資金的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。融資租賃企業(yè)對(duì)此展開稅收籌劃行為，可能是“得不償失”。

三、企業(yè)索取不合規(guī)票據(jù)做法形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)“營(yíng)改增”相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)銷售額的界定是“試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額”。所以，允許從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目，必須符合國(guó)家對(duì)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差額征稅的文件的要求。

而融資租賃雖然屬于營(yíng)業(yè)稅差額征稅范圍，支付給非試點(diǎn)地區(qū)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用可以作為銷售收入的扣除額，即扣除成本費(fèi)用后的差額作為銷售額；但支付給試點(diǎn)地區(qū)或者試點(diǎn)地區(qū)以外（能取得扣稅憑證的）的全部?jī)r(jià)款和費(fèi)用不能作為銷售收入的扣除額，按優(yōu)先抵扣的原則，不能同時(shí)扣稅又扣額。 例如，由于融資租賃企業(yè)在采購(gòu)二手設(shè)備時(shí)取得的是4%減半的普通發(fā)票，不能作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，開展融資業(yè)務(wù)時(shí)收取的所有租金都需按照17%的稅率計(jì)算繳納增值稅，企業(yè)增值稅稅負(fù)明顯增加。因此，開展類似業(yè)務(wù)的融資租賃企業(yè)都在急尋是否有合理的涉稅處理方法，進(jìn)行“納稅籌劃”。有些人片面強(qiáng)調(diào)，將上述應(yīng)稅行為分兩種情況處理：即收租金時(shí)本金部分開具4%減半的普通發(fā)票，利息部分開具17%的增值稅專用發(fā)票，僅就利息部分申報(bào)繳納增值稅。但是，這一處理明顯違反現(xiàn)行“營(yíng)改增”相關(guān)文件的規(guī)定和發(fā)票管理辦法的要求，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

筆者認(rèn)為，只要是有資質(zhì)的融資租賃企業(yè)，在發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該向供貨方索取正式的發(fā)票，依據(jù)現(xiàn)行“營(yíng)改增”政策規(guī)定，按照差額確定銷售額，然后按照17%的稅率申報(bào)繳納增值稅。如果該租賃公司無(wú)融資租賃資質(zhì)，必須全額按照17%的稅率申報(bào)繳納增值稅，不能按差額計(jì)算銷售額申報(bào)納稅。 同時(shí)，試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，必須取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的合法有效憑證。否則不能扣除。這里所指的憑證包括以下4種：一是支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；二是支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；三是支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明）；四是國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

在具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，融資租賃企業(yè)還可能發(fā)生的是融資租賃業(yè)務(wù)差額計(jì)算銷售額時(shí)，支付給金融機(jī)構(gòu)的利息問(wèn)題，其利息支出是否必須以發(fā)票作為差額計(jì)算的憑證。因?yàn)樵趯?shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，有些金融機(jī)構(gòu)特別是銀行以各種原因?yàn)榻杩?，不愿給融資租賃企業(yè)開具發(fā)票。而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)為，這種情況下銀行是應(yīng)該開具正式發(fā)票給融資租賃企業(yè)的。所以，融資租賃企業(yè)不能以個(gè)別銀行不給開具正式發(fā)票為由，而以利息結(jié)算單來(lái)代替差額計(jì)算的憑證。否則，融資租賃企業(yè)即便符合稅法規(guī)定的差額納稅情形，也是屬于未按規(guī)定索取合規(guī)票據(jù)而不能享受差額納稅的待遇。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙國(guó)慶.關(guān)注融資性售后回租籌劃規(guī)則在“營(yíng)改增”后的可能變化[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012.12.14

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第4篇

近幾年來(lái)，建筑行業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，建筑施工的需求也逐漸增大，建筑行業(yè)隨之得到快速發(fā)展，因此建筑行業(yè)的稅收也隨之加大，但是因?yàn)榻ㄖ┕ぶ兴婕暗捻?xiàng)目多、范圍廣，建筑企業(yè)正面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)利益，使得建筑施工企業(yè)重視工程的施工和質(zhì)量，從而忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這就使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在一些問(wèn)題，如果不將這些問(wèn)題及早解決，將整個(gè)建筑施工企業(yè)的發(fā)展都會(huì)帶來(lái)影響。以下幾個(gè)方面就是建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的問(wèn)題：

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

雖然建筑行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭迅猛，但是建筑施工企業(yè)也隨著增加，因此建筑施工企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這也就使得建筑施工企業(yè)在一些方面上要通過(guò)降低利潤(rùn)空間來(lái)得到建筑項(xiàng)目工程，這也就導(dǎo)致施工企業(yè)的利潤(rùn)減少。施工企業(yè)受到利益的驅(qū)使，其納稅觀念淡薄，缺乏納稅的積極性，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念更加淡薄。一些施工企業(yè)甚至沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一些企業(yè)雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，但是其機(jī)制存在很多不合理的地方：比如說(shuō)沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，使稅收管理得不到系統(tǒng)和正規(guī)的管理；還有一些施工企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)管理部門，但是沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的管理措施。另外施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員的專業(yè)技能和能力水平參差不齊；沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制沒有系統(tǒng)專門的管理，以及管理人員技能上的缺失，這些原因使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建筑施工企業(yè)的稅務(wù)機(jī)制不僅只是對(duì)稅務(wù)的管理，還應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是以預(yù)防為主，因此施工企業(yè)因應(yīng)該建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。就目前施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，大多數(shù)的施工企業(yè)都沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，企業(yè)對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，也不能做出相應(yīng)的措施去解決。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還能在企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)之前對(duì)該工程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而不是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才采取措施去補(bǔ)救，這對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展是不利的。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)使企業(yè)能夠有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能及時(shí)采取相關(guān)措施來(lái)解決，能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的主要部門是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是就目前的情況而言，一些建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)制并不完善，使得其審計(jì)工作無(wú)法順利進(jìn)行，審計(jì)人員的職能也不能正常發(fā)揮，審計(jì)權(quán)力的行使也缺乏依據(jù)。另外一種情況就是企業(yè)審計(jì)部門的審計(jì)工作繁多，但是其只重視財(cái)務(wù)和管理等方面，忽視稅務(wù)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，審計(jì)人員并沒有深入，只是將其敷衍了事，應(yīng)付檢查部門，使檢查過(guò)關(guān)就是他們的目的。審計(jì)人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，也沒有重視其中的經(jīng)驗(yàn)，使其在稅務(wù)管理中缺乏有效的意見，并且在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，沒有提出有效建議和防范措施。

二、關(guān)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要想對(duì)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，施工企業(yè)就要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)向企業(yè)員工普及，使企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，才能有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立。企業(yè)應(yīng)該增加對(duì)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣傳，或者讓專業(yè)人員開講座讓員工了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)和重要性。施工企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定制定，為之后的稅務(wù)管理工作中能夠做到有法可依。管理者在增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)時(shí)要起到帶頭作用，并且利用手中的權(quán)力將稅務(wù)文化引入企業(yè)文化建設(shè)中，使其成為企業(yè)文化的組成部分，通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣傳以及開展相應(yīng)的講座，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）建立稅務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是在稅務(wù)管理機(jī)制下進(jìn)行的，所以企業(yè)要建立稅務(wù)管理機(jī)制來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，另外企業(yè)要在稅務(wù)管理機(jī)制下建立專門的管理部門，切實(shí)將稅務(wù)中的責(zé)任落??到部門的每個(gè)員工身上。因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)問(wèn)題較為復(fù)雜和繁多，所以企業(yè)還要配置專業(yè)技能強(qiáng)和綜合素質(zhì)高的管理人員來(lái)對(duì)整個(gè)部門進(jìn)行管理，并對(duì)企業(yè)中的稅務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)，部門中的工作人員相互配合，共同工作，才能有效地防范建筑施工中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從這里就能看出建筑企業(yè)建立稅務(wù)管理機(jī)制的作用了。只有建立一個(gè)有效的稅務(wù)管理機(jī)制，使部門中的工作人員相互配合才能有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

上文就已經(jīng)提到當(dāng)前的建筑企業(yè)缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，究其原因就是因?yàn)槠髽I(yè)沒有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要性。因此企業(yè)首先應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用，并且要建立一個(gè)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不僅可以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，還能將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，并且減輕風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的傷害。在工作人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，包括企業(yè)項(xiàng)目特點(diǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，還有在評(píng)估時(shí)要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，要將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，并且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，要有相關(guān)的解決措施來(lái)降低該風(fēng)險(xiǎn)為公司帶來(lái)的損害。

（四）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督力度

企業(yè)在建立好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)之后，為了保證稅務(wù)工作的順利開展，就要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督力度，切實(shí)保證責(zé)任的落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度中存在的問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，工作人員將其及時(shí)解決也會(huì)起到積極的促進(jìn)作用。因此企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作，并且根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況提出防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。要想監(jiān)督的力度加強(qiáng)就需要企業(yè)建立一個(gè)健全的監(jiān)督體系，對(duì)稅務(wù)工作中的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，還要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督。審計(jì)部門在監(jiān)督中的地位舉足輕重，因此企業(yè)要提高審計(jì)部門的獨(dú)立性，并且對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)技能和能力水平都要提高，在稅務(wù)檢查部門檢查完后，要學(xué)習(xí)其中的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的不足，并且能為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提出有效的建議，這不僅能促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還能對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 比較

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)也面臨著相當(dāng)?shù)牟淮_定性，企業(yè)無(wú)法獲得開展財(cái)務(wù)活動(dòng)所需的全部信息，使得其財(cái)務(wù)活動(dòng)成果也充滿了風(fēng)險(xiǎn)，日益突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)?？v觀全球范圍內(nèi)每年因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入各種經(jīng)營(yíng)危機(jī)的大型集團(tuán)企業(yè)給各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國(guó)的韓寶集團(tuán)、加拿大的伊頓商業(yè)集團(tuán)以及我國(guó)的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也成為我國(guó)企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)時(shí)往往會(huì)有意無(wú)意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)因涉稅而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例并不鮮見，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中以便進(jìn)行系統(tǒng)研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中最為常見就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對(duì)性地進(jìn)行綜合防范，可以進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及特征

企業(yè)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)包含資金籌集、投入、耗費(fèi)、收回、分配等具體活動(dòng)，由此從資金運(yùn)動(dòng)的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)（資金籌集風(fēng)險(xiǎn)）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金投入、耗費(fèi)和收回風(fēng)險(xiǎn)）兩大類。其中籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資活動(dòng)中因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場(chǎng)的變化或籌資來(lái)源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際情況存在差異的不確定性。從資金來(lái)源角度，籌資風(fēng)險(xiǎn)可分為股權(quán)籌資風(fēng)險(xiǎn)（發(fā)行股票時(shí)因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時(shí)機(jī)等因素給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)）和債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)（到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)）。而投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在投資活動(dòng)中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)成果與實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對(duì)象的不同有對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。不同的投資對(duì)象面臨著不同的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)具體是對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等的投資不科學(xué)合理從而無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)具體是指企業(yè)將實(shí)物或資金購(gòu)買有價(jià)證券或投資于其他經(jīng)濟(jì)組織后因市場(chǎng)環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營(yíng)不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實(shí)際收益存在差異的風(fēng)險(xiǎn)，如有價(jià)證券風(fēng)險(xiǎn)中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財(cái)務(wù)全面性、相對(duì)性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。其中納稅程序風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅程序過(guò)程中沒有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)，或是沒有準(zhǔn)確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如稅務(wù)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)辦理稅前扣除申請(qǐng)及備案風(fēng)險(xiǎn)。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中少報(bào)、多報(bào)、不報(bào)或不及時(shí)報(bào)等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)還可能面臨納稅評(píng)估、特別納稅調(diào)整等其他風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，兩者必然具備風(fēng)險(xiǎn)的不確定性這個(gè)一般特征，除此之外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征一致性還體現(xiàn)在兩種風(fēng)險(xiǎn)與兩種風(fēng)險(xiǎn)收益的相對(duì)性，即依據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間存在均衡關(guān)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強(qiáng)的客觀性，后者表現(xiàn)出較強(qiáng)的主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的必然產(chǎn)物，其風(fēng)險(xiǎn)成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對(duì)稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析