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企業(yè)投資的稅務籌劃范文第1篇

    一、選擇投資領域稅務籌劃策略

    投資領域亦即投資方向,從宏觀上講就是投資產業(yè)或投資區(qū)域,從微觀上講就是確定企業(yè)的經營范圍,即具體的生產經營產品。我國稅法規(guī)定了一些區(qū)域性和產業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策,對一些特定企業(yè)給予稅收優(yōu)惠待遇。另外,納稅人生產經營的產品不同,繳納的稅種尤其是流轉稅也不相同,由此看出,投資者的投資領域是影響稅負的首要環(huán)節(jié)。

    企業(yè)所得稅法倡導“以產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則,利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃可以考慮以下策略:投資可享受減免稅優(yōu)惠的行業(yè)或項目。包括:農林牧魚業(yè)、國家重點扶植的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目等。投資建立國家重點扶植的高新技術企業(yè),建立符合條件的小型企業(yè),建立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)并從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資。

    二、選擇企業(yè)組織形式的稅務籌劃

    策略企業(yè)組織形式的不同稅收政策也不盡相同。如公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)之間以及總分公司、母子公司之間的稅收待遇就不相同。因此,企業(yè)組織形式也是投資者在進行投資決策稅務籌劃時應予考慮的一個因素。

    第一,公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)的選擇。投資者在投資創(chuàng)辦經營主體時,在組織形式上可以選擇股份有限公司、有限責任公司,個人投資者也可以選擇合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)或以個體工商戶形式。企業(yè)的經營成果繳納所得稅時,公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,其稅后利潤以股息形式分配給投資者時,企業(yè)投資者要以雙方稅率的差異決定是否補稅,個人投資者要就其股息收入依20%的稅率繳納個人所得稅;而合伙人和個人獨資企業(yè)投資者的生產經營所得,只征收一道個人所得稅。企業(yè)創(chuàng)立之初,應根據規(guī)模大小、生產經營范圍、資金雄厚程度以及發(fā)展需要,結合稅收負擔的輕重,恰當的選擇組織形式,以便既滿足長遠經營發(fā)展的需要,又有利于增加投資者的稅后投資收益。

    如果將有限責任公司與股份有限公司相比,兩者繳納所得稅的方法相同。但股份有限公司,尤其是上市公司,投資規(guī)模大,籌資渠道多,管理水平高,容易獲得國家優(yōu)惠政策;而且,股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的個股本數額不作為個人所得,不征收個人所得稅,所以應盡可能的采取這一形式。如果將有限責任公司與個體工商戶、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)相比,前者不但要繳納企業(yè)所得稅,投資者個人還要繳納個人所得稅,從這一點看,有限責任公司處于不利地位。

    第二,分公司與子公司形式的選擇。企業(yè)擴張主要有兩種組織形式可供選擇:組建子公司或分公司,即母子公司結構和總分公司結構。子公司為獨立法人,分公司不具有獨立法人資格。

    我國稅法規(guī)定,在中華人民共和國境內,企業(yè)和其他取的收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依法繳納企業(yè)所得稅。即我國企業(yè)所得稅法實行法人稅制,子公司獨立的繳納企業(yè)所得稅,而分公司與總公司匯總納稅。具體進行納稅籌劃時根據具體情況可考慮以下策略:

    (1)當低稅稅區(qū)內的企業(yè)或有稅收優(yōu)惠的企業(yè)向高稅區(qū)投資或建立不能享受稅收優(yōu)惠的分支機構時,可采用分公司的形式,即總分公司結構,流轉稅在分公司所在地繳納,所得稅在總公司所在地按低稅率繳納或享受納稅期的優(yōu)惠。

    (2)當高稅區(qū)的企業(yè)或無稅收優(yōu)惠的企業(yè)到低稅區(qū)擴張,或向可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)投資時,最好設立子公司(即母子公司結構),以使子公司在獨立納稅時享受稅收優(yōu)惠待遇。但如果子公司將其實現(xiàn)的稅后利潤作為股息分配時,如果母公司所得稅率高,其分回的股息要補繳所得稅,則本應獲得稅收優(yōu)惠喪失,所以,如果母公司不急需資金,最好讓子公司將稅后利潤留存不作分配,這樣既可以獲得遞延納稅的好處,又可使子公司保留更多的資金擴大經營。即使企業(yè)投資的地區(qū)不是低稅區(qū)或無法享受到奇他稅收優(yōu)惠,但如果設立的子公司規(guī)模不大或盈利水平不高,也可享受按20%低稅率納稅的好處。

    (3)如果預期公司初建即可盈利,應選擇組建子公司,因為定期減免的稅收優(yōu)惠往往是給獨立法人企業(yè)的,所以,在子公司盈利的情況下,子公司就可享受政府給予的稅收優(yōu)惠政策了;如果預期公司初建會虧損,則組建分公司比較有利,分公司的虧損與總公司匯總納稅時,就可以減輕總公司的納稅負擔。

    (4)設立分公司在企業(yè)兼并中可獲得好處。我國稅法規(guī)定,被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格且不確認全部資產轉讓所得或損失的,其兼并前尚未彌補的經營虧損,如果未超過法定彌補期限,可由兼并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被兼并企業(yè)資產相關的所得彌補。所以,當兼并企業(yè)自身具有大量利潤時,將被兼并的虧損企業(yè)作為自己的分公司,就可以用被兼并企業(yè)以前年度發(fā)生的未超過法定彌補期限的虧損及兼并過程中發(fā)生的相關費用沖抵自己的盈利,減輕自身的所得稅負。

    如果盈利企業(yè)兼并了虧損企業(yè),但仍然保留虧損企業(yè)的法律地位,即進行控股兼并,在此情況下,兼并企業(yè)可以將盈利強的經營項目轉移到虧損企業(yè)去經營,這樣可以使應納稅的盈利額轉移到虧損企業(yè)去補虧,這部分盈利就不需要繳納所得稅了。

    三、選擇投資方式的稅務籌劃策略

    投資方式主要指通過投資形成的資本結構、出資方式、投資形式等。不同的投資方式會形成不同的稅收負擔。在選擇投資方式時可從以下幾方面進行籌劃,以減輕稅負。

    第一,在投資總額中壓縮注冊資本比例。在企業(yè)設立之初,應通過在投資總額中壓縮注冊資本的比例方式實現(xiàn)納稅籌劃。注冊資金的比重低,低于投資總額的差額可通過債務籌資的方式解決,所增加的借款利息可以在稅前扣除,從而節(jié)省所得稅支出,同時還可以減少股東投資風險,獲取財務杠桿收益。

    第二,盡可能選擇分期出資。企業(yè)設立時,在確定注冊資本后,投資者既可選擇一次性投資,是企業(yè)的實收資本與注冊資本相等,也可選擇分期出資,分期出資時,企業(yè)所需資金仍然以負債形式從外部籌措,發(fā)揮利息減稅的作用。

    第三,盡可能用實物、無形資產出資。我國《公司法》規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣資產作價出資。選擇以實物、無形資產出資的好處主要有:(1)可以享受減免關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。我國稅法規(guī)定,一下實物資產投資可免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。包括:按照中外合資經營企業(yè)的中外雙方所簽訂的投資合同中的作為外放出資的機械設備、零部件及其他物件;合營企業(yè)以投資總額內的資金進口的機械設備、零部件及其他物件;經審批,合營企業(yè)以增加資本方式新進口的國內不能保證供應的機械設備、零部件及其他物件。

    (2)以無形資產投資,可以節(jié)減稅收。我國稅法規(guī)定,外商以符合條件的無形資產出資可免征營業(yè)稅。另外,當投資者以非貨幣資產投資時,須進行資產評估。盡管我國《公司法》規(guī)定,對作為出資的非貨幣資產應當評估作價,核實資產,不得高估或低估作價。但是,投資者仍然可以選擇估價方法等手段高估資產價值,這樣既可以節(jié)省投資成本,高估的資產價值可以通過多列折舊費和攤銷額的方式縮小所得稅計稅依據。

    (3)合理籌劃固定資產購置時機。在購置固定資產時,充分利用稅收優(yōu)惠期的相關規(guī)定。企業(yè)進行固定資產投資可以獲得折舊抵稅的好處,當企業(yè)能夠享受到所得稅定期減免稅待遇時,企業(yè)就應當合理選擇固定資產的購置時機。如果企業(yè)享受獲利年度起定期減免稅待遇,應盡量在生產經營的前期購置固定資產,盡量推遲獲利年度的實現(xiàn),使企業(yè)享受減免稅的優(yōu)惠期延長。

    優(yōu)惠期外購置也有好處。企業(yè)在優(yōu)惠期外購置固定產業(yè),可以使企業(yè)在高稅率下多扣除折舊額。例如,某企業(yè)在定期減免優(yōu)惠稅期即將結束欲購置固定資產,由于正常納稅期的稅率要高于優(yōu)惠期內的稅率,所以,企業(yè)應等到優(yōu)惠期結束后再購置,這樣,企業(yè)在高稅率下就可以多提折舊,減少企業(yè)的稅收成本。

企業(yè)投資的稅務籌劃范文第2篇

其一，信息不對稱導致非稅成本的產生。稅務籌劃的非稅成本是指企業(yè)因實施稅務籌劃所產生的非稅收上成本變化。具體就是指稅務籌劃所引致增加的非稅收支出形式的其他成本。非稅成本是一個內涵非常豐富的概念，在不同的納稅環(huán)境下，不同的稅收方案引發(fā)的非稅成本的內容和形式也有所不同。在一般情況下，稅務籌劃的非稅成本包括成本、監(jiān)督成本、交易成本、機會成本、組織協(xié)調成本、隱形稅收、財務報告成本、信息披露成本、稅務籌劃咨詢費用、沉沒成本和違規(guī)成本等。

非稅成本產生的原因有：（1）稅務籌劃須借助一系列的經濟活動來實現(xiàn)，而這些經濟活動又離不開市場交易，而這就自然伴隨著契約的簽訂。市場是不完全的，這就意味著存在信息不對稱，而信息不對稱會導致逆向選擇和道德風險，逆向選擇和道德風險又會引發(fā)稅務籌劃非稅成本的產生。（2）外部環(huán)境的復雜性及人的認知的局限性也是非稅成本產生的重要原因。在現(xiàn)實社會經濟環(huán)境下，理性經濟人都是趨利性的，由于人的認知的局限性，使得他們無法正確預料真實的市場價格，導致了非稅成本的產生。企業(yè)所處的客觀環(huán)境也是在不斷變化的，企業(yè)要隨時準備應對環(huán)境變化帶來的不良后果，稅務籌劃方案處在這樣的復雜環(huán)境中會產生大量的非稅成本。（3）稅收規(guī)則的約束。稅務籌劃是在一定的稅收環(huán)境下實施的，稅務籌劃的實施者是通過合法的手段達到稅后收益最大化的目的，但這就會減少國家的財政收入，不可能得到政府的鼓勵。因此，政府會不斷地完善稅法，減少稅法的漏洞，不斷地縮小了稅務籌劃實施空間。

其二，信息不對稱引起稅務籌劃的信息投資。企業(yè)獲取信息能力不同，則企業(yè)就處于不同的稅收地位。有的企業(yè)獲取信息能力較強，則處于稅務籌劃的優(yōu)勢地位，獲取信息能力弱的企業(yè)就處于劣勢地位。稅務籌劃方案的設計、制定、執(zhí)行、評估和反饋的各個階段都和信息有著極為密切的聯(lián)系，而信息又是稅務籌劃方案一個非常重要的內容。高質量的稅收信息是一種稀缺資源，它必須具有準確性和及時性才能滿足高質量稅務籌劃方案的需求。獲取信息需要付出相應的成本，稅務籌劃就需要平衡這種成本收益，以最低的成本獲取相應較高質量的信息。

其三，信息不對稱導致的隱性稅收。諾貝爾經濟學獎斯科爾斯首先提出了顯性稅收和隱性稅收的概念。顯性稅收是指由稅務機關按稅收相關法律規(guī)定征收的稅收，即納稅人直接繳納給稅務機關的稅收。隱性稅收則指同等風險的兩種資產稅前投資回報率的差額，即有稅收優(yōu)惠的資產投資的企業(yè)以取得較低稅前收益率的形式間接支付給稅收機關的稅收。

企業(yè)的負擔不僅僅是顯性稅收，隱性稅收也是企業(yè)稅收負擔的重要組成部分，因此隱形稅收成為開展稅務籌劃時不可忽視的一個因素。企業(yè)進行稅務籌劃不僅要利用相關的稅收減免政策來減輕顯性稅收的負擔，而且還得通過各種手段來減輕隱性稅收的負擔?？傊?，稅務籌劃終極目標就是減輕顯性稅收與隱性稅收之和，使企業(yè)的稅收負擔最小。

其四，信息不對稱引發(fā)稅務籌劃風險。稅務籌劃面臨著諸多的不確定性，因此稅務籌劃風險的存在是必然的。稅務籌劃風險的來源主要表現(xiàn)為納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅務籌劃條件的認識與判斷等，但這種判斷和稅務機關的判斷可能存在一定的差異。而且稅務籌劃方案很難做到盡善盡美，存在著來自納稅人主觀判斷的風險。

二、信息不對稱下稅務籌劃分析

由此可見，信息獲取上的不對稱對稅務籌劃有著重大影響，非稅成本、隱性稅收及稅務籌劃風險都可以歸之為信息不對稱的經濟后果。企業(yè)進行稅務籌劃需要搜集很多信息，其中外部環(huán)境的信息是不可或缺的一個重要部分。外部環(huán)境包括企業(yè)所處的市場環(huán)境和稅收環(huán)境，這都是企業(yè)理財活動中不可控因素，市場環(huán)境是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎，稅收環(huán)境是稅務籌劃的外部條件，包括國家的產業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展前景、稅法、稅收政策等。在信息不對稱環(huán)境下，企業(yè)的稅務籌劃面臨著極大的不確定性，本文主要從市場環(huán)境來分析信息不對稱對稅務籌劃的影響。

對一個企業(yè)而言，選擇進行或不進行稅務籌劃需要考慮許多成本，包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是一種顯而易見的成本，它是為了取得收益而發(fā)生的與之相關的成本；機會成本是指納稅人進行稅務籌劃方案而放棄其他潛在機會而損失的收益；風險成本主要是指由于稅務籌劃方案所帶來不良后果，主要是環(huán)境變化所造成的稅務籌劃方案不能實施帶來的損失。

假設企業(yè)進行稅務籌劃的籌劃成本中直接成本為C1，機會成本為C2，風險成本為C3，由于進行稅務籌劃而獲得的節(jié)稅收益為T，企業(yè)進行稅務籌劃的概率為P，市場環(huán)境變化的概率為Q。

企業(yè)獲得節(jié)稅收益的矩陣如表1所示：

從表1的支付矩陣，可以得出企業(yè)在進行稅務籌劃和不進行稅務籌劃下的收益，分別設為M1、M2，

上面的分析用經濟學來講就是指在市場環(huán)境變化的概率Q（T-C1 -C2）/（T+C3），則企業(yè)的最優(yōu)選擇是不進行稅務籌劃；若市場環(huán)境的變化概率Q=（T-C1 -C2）/（T+C3），則企業(yè)進行稅務籌劃或不進行稅務籌劃收益相等。

三、信息不對稱下的稅務籌劃契約安排――有效稅務籌劃

契約理論將企業(yè)視為利益相關者之間訂立的一系列契約組成的集合體，契約各方在契約條款約束下均是追求自身利益最大化的經濟主體。由于契約雙方擁有不對稱信息，導致一方無法觀察到交易另一方的行為或進行控制，即存在著“道德風險”問題。這種情況增加了契約的簽訂及履行成本，甚至有時為了獲得其他方面更大的利益，交易方不得不放棄節(jié)稅計劃。企業(yè)稅務籌劃也會涉及到“道德風險”問題，稅務籌劃的契約安排是一項復雜的活動，企業(yè)在開展稅務籌劃時必須考慮到由于信息不對稱所增加的成本。

早期的稅務籌劃被界定為“納稅人通過安排經營活動使納稅最小化的能力”。這種傳統(tǒng)理論雖然簡單明了，但沒有考慮成本，且只以納稅最小化為目標。傳統(tǒng)的稅務籌劃理論存在缺陷，使得納稅最小化目標的稅務籌劃逐漸退出稅務籌劃的主流理論，并隨之形成了現(xiàn)在的有效稅務籌劃理論。這完成了稅務籌劃思想的轉變，由納稅最小化向稅后收益最大化轉變。正如斯科爾斯所說，稅務籌劃以“稅后收益最大化”為目標。

有效稅務籌劃是一種在考慮現(xiàn)有各種對稅務籌劃方案有影響的約束條件下對企業(yè)最為有利的稅務籌劃方案。運用契約理論的基本觀點和方法進行稅務籌劃是有效稅務籌劃理論的一個重要內容。根據契約理論，面對不同邊際稅率的納稅人可以通過相互訂立契約共同受益。在完全競爭市場，當事人通過簽訂契約而開展的稅務籌劃將實現(xiàn)納稅最小化。

有效稅務籌劃是一種以有效為目標的全面的籌劃方案，它統(tǒng)籌兼顧了成本稅收成本和非稅成本。由于不確定性，有效信息在企業(yè)之間分布不對稱，導致不同的稅務籌劃方案會產生不同的包括非稅成本的交易成本。在非完全競爭市場，即存在不確定性和交易費用的情況下，各種因素權衡的結果卻常常會使有效稅務籌劃與納稅最小偏離。因為不確定性引致一系列非稅成本的增加，而非稅成本的出現(xiàn)使稅務籌劃策略的選擇更加復雜。

此外，有效稅務籌劃要求策劃者在進行投資和融資決策時，不僅考慮顯性稅收，還要考慮隱性稅收，以此達到稅收負擔最小的目的。有效稅務籌劃還要求策劃者認識到，稅收僅僅是眾多經營成本中的一種，在稅務籌劃策劃過程中不僅要考慮稅收成本，還需考慮稅收之外的其他成本，如果要實施某些提議的稅務籌劃方案，可能會帶來極大的商業(yè)重組成本。有效稅務籌劃在實施稅后收益最大化的決策規(guī)則時要充分考慮稅收成本所帶來的影響，以及其他經營成本的影響。

交易雙方訂立合作契約，可以降低交易費用，緩解信息不對稱問題。在稅收體系中，不同的納稅人處于不同的地位，這就決定了企業(yè)所獲得的稅前利潤是不同的。例如，有兩種投資方案，他們具有相同的投資收益率（稅前），但是這兩種投資方案在稅收地位上不一樣，一種能獲取稅收優(yōu)惠，一種不能獲得，那么能獲取稅收優(yōu)惠的投資就因為存在進行稅務籌劃的操作空間而受到投資者的熱衷，投資者可以獲得較高的稅后利潤率。這種稅后利潤率的不同將改變投資的價格，使稅后利潤率高的投資價格上升，直到兩種投資的稅后利潤率相同。企業(yè)間可以通過訂立契約而達到共同受益的目標。因此，從某種程度上講，這種契約實現(xiàn)了稅務籌劃的帕累托改進。

四、結論

任何稅務籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環(huán)境條件下，以企業(yè)搜集到的信息為基礎制定的，具有明顯的針對性和實效性。企業(yè)無法獲得進行稅務籌劃方案所需的全部信息，這就造成了信息的不對稱，信息不對稱又增加了企業(yè)進行稅務籌劃的成本。所以一個成功的稅務籌劃方案不是以稅負最小為目的，而是以稅后收益最大化為目的。本文在進行稅務籌劃博弈分析的基礎上，提出了有效稅務籌劃的契約選擇，以此來實現(xiàn)企業(yè)的稅后收益最大化。

參考文獻：

［1］黃黎明：《稅務籌劃理論的最新發(fā)展――有效稅收籌劃理論》，《涉外稅務》2004年第2期。

［2］張斌：《不對稱信息條件下征納雙方稅務籌劃的博弈》，《新疆財經》2008年第4期。

［3］李嘉明，張曉美：《非對稱信息條件下企業(yè)稅收籌劃的博弈分析》，《稅務研究》2004年第1期。

［4］蔡昌：《契約視角的稅務籌劃研究》，中國稅務出版社2008年版。

企業(yè)投資的稅務籌劃范文第3篇

關鍵詞：中小企業(yè) 稅務籌劃

一、稅收籌劃的概念

稅務籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規(guī)規(guī)定范圍內，以適應國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經營等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達到減輕稅負，稅后利潤最大化的一種經營管理活動。

二、中小企業(yè)稅務籌劃的原因和現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)稅務籌劃的原因

隨著全球經濟的不斷發(fā)展，世界經濟逐漸一體化，大量的外國企業(yè)紛紛入駐，這對我國的中小企業(yè)造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環(huán)境，中小企業(yè)要想在同外資企業(yè)的競爭中脫穎而出，除了要提高技術、擴大規(guī)模、加強管理外，取勝的關鍵還在于能否降低企業(yè)成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業(yè)要進行有效的稅務籌劃，另外，中小企業(yè)要想做大做強，走出國門進行投資、經營、參與世界市場的競爭，更要進行稅務籌劃，以便有效地利用各國的優(yōu)惠政策，降低稅負。

（二）稅務籌劃外部環(huán)境不佳

稅務業(yè)發(fā)展不快，目前，我國稅務業(yè)仍處于初級階段，發(fā)展相對滯后，稅務人員結構不合理。主要是因為人員素質不高、專業(yè)水平較低，使得稅務業(yè)缺乏應有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。

稅法建設和宣傳相對滯后，我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊登外，納稅人很少從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調整情況，不利于企業(yè)進行稅務籌劃。而且社會各界對稅務籌劃理解不一，且宣傳稅務活動的機構的權威性和影響力不足，人們對稅務籌劃的誤解也就在所難免。

（三）稅務籌劃基礎工作（內部環(huán)境）不牢

企業(yè)中各項管理活動并非嚴格按照財務工作規(guī)程來做，不經過任何可行性論證和財務上必要的預算，就有企業(yè)領導擅自決定的事例比比皆是。企業(yè)中往往存在著稅務籌劃主體不明的現(xiàn)象。一般會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅務成本比較及相關決策是領導的事。而在上級眼中，稅務籌劃應該是財務部門份內的事情。從而導致稅務籌劃無人負責管理。

三、中小企業(yè)稅務籌劃的策略

（一）縮小課稅基礎

應繳納的稅額=課稅基礎×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業(yè)稅務負擔。通常情況下是在稅法允許的范圍內，盡量使各項成本最大化，各收入最小化，從而達到減輕稅負的目的，這樣不但可以直接減少應納稅額也可以使用較低稅率，以達到雙重減稅效果。

（二）使用較低稅率

各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數采用單一稅率，其中采用累進稅率又是節(jié)稅效果最好的方法。我國現(xiàn)行稅制為納稅人實施稅務籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業(yè)所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業(yè)）、18%（年應納稅所得額在3萬以下的企業(yè)）的兩檔優(yōu)惠稅率；消費稅有產品差別比例稅率，營業(yè)稅中有行業(yè)差別比例稅率等等。

（三）延緩納稅期限

企業(yè)在進行稅務籌劃應該充分考慮貨幣的時間價值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當于無息貸款的利益，應納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。

（四）合理歸屬所得年度。

所得年度可以收入、成本、費用等的增減或分攤來達成（需要正確預測銷售形勢）。各項費用的支付，配合企業(yè)靈活的優(yōu)勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認、存貨計價、折舊計提方法的選擇等，都可以使企業(yè)獲得更多的利益

（五）利用國家稅收優(yōu)惠政策

國家為了達到一定的社會、政治、經濟目的對納稅人實行稅收優(yōu)惠政策。它利用稅收利益引導人們的活動，只有合理的運用才能得到確實的利益，這就要求納稅人要時刻關注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。

四、稅務籌劃的具體方法

（一）納稅人類別選擇的稅務籌劃

稅法規(guī)定年應稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，如果企業(yè)規(guī)模沒有達到一般納稅人的標準，但會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額和準確的稅務資料的可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。根據這種規(guī)定，那么將會有部分企業(yè)既可以成為一般納稅人又可以成為小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)可以通過分析稅負無差別點來決定是否成為一般納稅人企業(yè)。

（二）成本費用的稅務籌劃

對成本費用的列支必須在合乎法律法規(guī)的要求下進行，對于稅法有列支限額的費用應盡量不要超過限額，稅法規(guī)定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業(yè)務招待費等限額列支的費用應爭取在限額內充分列支。要使企業(yè)所發(fā)生的費用全部得到補償，國家允許企業(yè)列支的費用，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應將這些費用列足。同時，已發(fā)生的費用應及時核銷入賬。

（三）利潤分配與稅務籌劃

利用稅前利潤彌補虧損，中小企業(yè)在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業(yè)，將盈補虧，沖減利潤，達到減少所得稅甚至免繳企業(yè)所得稅的目的。

利用“兩免三減半”的政策優(yōu)惠，“兩免三減半”是指對生產性外商投資企業(yè)經營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。這樣就給企業(yè)在利潤分配過程中形成了較大的稅務籌劃空間。用稅法允許的資產計價和攤銷方法的選擇權在企業(yè)經營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計時的時間盡可能滯后，達到減輕稅負的目的。

企業(yè)投資的稅務籌劃范文第4篇

山西財貿職業(yè)技術學院  晉波

稅務籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利按預定標準無償地參與國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務籌劃的必然性和如何進行稅務籌劃兩個方面談一下自己對稅務籌劃的認識。

一、稅務籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據稅法的規(guī)定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標，納稅人必須進行稅務籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。

2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴肅性使稅務籌劃成為必然；

所謂稅務籌劃，是指在投資、籌資、經營、股利分配等業(yè)務發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內，事先對納稅事項進行安排，以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經營、股利分配等事項已發(fā)生，那么納稅義務就已經產生，這時再想方設法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進行稅務籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀守法；一方面降低企業(yè)成本費用，增加凈利。最終達到增強企業(yè)活力，提高的社會效益和經濟效益的目的。

3、稅務籌劃是納稅人行使的一項基本權利，經過稅務籌劃納稅義務會變得積極、主動、簡捷而明了。

權利和義務是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應履行的一項基本義務，而在合理、合法的范圍內進行稅務籌劃則是納稅人行使的一項權利。進行稅務籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務機關征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進行一系列測算、規(guī)劃、分析、對比，設計幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機關來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。

二、如何進行稅務籌劃

稅務籌劃是減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。

（一）全局性是稅務籌劃的顯著特征；

隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)經濟出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個部門、一種產品基礎上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業(yè)的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有：

1、企業(yè)組建過程中的稅務籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設立公司享受稅收優(yōu)惠則設立子公司，如果經常虧損有負債經營的好處則設立分公司。

2、企業(yè)投資過程中的稅務籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務行業(yè)和生產行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產行業(yè)，生產不同的產品又有不同的稅收規(guī)定。

3、企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產生利潤應承擔稅務額度是不同的。

4、股利分配過程中的稅務籌劃。企業(yè)經營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現(xiàn)金流量數額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。

（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務籌劃在市場經濟中必須遵循的游戲規(guī)則；

1、遵守企業(yè)業(yè)務流程，研究企業(yè)自身特點，全方位、全過程進行稅務籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務從始至終涉及哪些稅種？與之相適應的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達到預期目的。

2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進行稅務籌劃的依據。納稅人在準確掌握與自身經營相關的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎上，需要利用一些恰當的稅收籌劃方法，對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經營行為相適應的突破口。

3、進行稅務籌劃，要考慮企業(yè)空間和時間經濟效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務籌劃的顯著特點之一。稅務籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務負擔，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負稅到企業(yè)的個人負稅。降低稅收負擔，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經濟效益和社會效益最大化。

（三）成本核算是企業(yè)管理目標對稅務籌劃提出的要求；

企業(yè)管理目標是股東財富最大化，要實現(xiàn)股東財富最大化，必須降低成本、擴大收入、提高市場占有率。稅務籌劃在市場經濟下條件已成為必然。作為納稅人的一種權利，已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運用。但為了趕時髦、隨大流一味追求稅務籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，筆者認為，是不附合市場經濟游戲規(guī)則的。稅務籌劃作為企業(yè)理財的一個重要組成部分，實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化是其根本目標。要想實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化，必須降低稅務籌劃成本。稅務籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。稅務籌劃作為市場經濟的必然產物，節(jié)稅是其目的，但同時要縱觀全局，充分考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關系。忽略籌劃成本的稅務籌劃，結果往往得不償失，有時甚至撿了芝麻，丟了西瓜.

企業(yè)投資的稅務籌劃范文第5篇

關鍵詞：稅務籌劃;財務管理;稅收負擔;財務分析

隨著市場的發(fā)展，稅務籌劃也應運而生了，企業(yè)財務管理離不開稅務籌劃，也會幫助企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標。市場經濟大部分都是企業(yè)，因此，企業(yè)不能小看稅務籌劃，要認真分析稅務籌劃的重要作用，讓大家正確看待稅務籌劃，有計劃有目的的運用稅務籌劃，可以使企業(yè)稅收負擔大大減輕，給企業(yè)帶來更大的利潤。

一、財務管理離不開稅務籌劃

（一）財務管理離不開稅務籌劃

稅務籌劃與財務管理息息相關。稅收籌劃就是企業(yè)財務管理的一部分，稅務籌劃目標和企業(yè)財務管理目標是一致的，而且稅務籌劃是朝著企業(yè)財務管理方向努力的。

企業(yè)的經營狀況決定著企業(yè)稅務籌劃的具體方案，對企業(yè)運營各方面都有非常大的影響，企業(yè)的稅收籌劃是在財務決策下具體實施的，所有的籌劃最終都是為了實現(xiàn)企業(yè)財務目標。

財務管理活動就是指如何盡可能的獲取更多的資金，然后怎樣高效的投資獲得更大的利潤，再進行分配等等，主要包括籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動。這些活動對企業(yè)的影響非常大，不同的方式帶來的利潤很可能不一樣，企業(yè)最終的目標都是想盡可能多的獲得利潤，盡可能少的繳納稅收。所以在做出財務決策要慎重考慮，這對企業(yè)利潤影響很大，稅務籌劃始終貫穿在財務管理活動中。

（二）稅務籌劃與財務管理的關系

國家單位希望所有企業(yè)都能如實繳納稅收，但是很多企業(yè)都希望利潤最大化，因此就希望盡可能控制稅收，希望越少越好，所以，稅務籌劃與財務報告有很大沖突。企業(yè)為了解決這種沖突，會相應的采取一些措施。但是這些措施的最終目的還是要使企業(yè)利潤最大化，也要對社會有很大益處。企業(yè)為了讓財務報告和稅務籌劃和平共處，讓企業(yè)利潤和國家都綜合進行考慮。

企業(yè)稅務籌劃是為了盡可能的少繳納稅收，這還是會發(fā)生一些費用的，有看得見的費用也有看不見的費用，看得見的費用為日常稅務籌劃過程中為稅務籌劃而發(fā)生的人力、物力還有金錢等;看不見的費用是指稅務籌劃給企業(yè)帶來的不好的一面以及一些代價。當稅務籌劃和財務報告有沖突時，企業(yè)應該權衡利弊，做出選擇，慎重考慮。

二、稅務籌劃如何體現(xiàn)在財務管理之中

籌資、投資、利潤分配是企業(yè)財務活動中的稅務籌劃全部所在。

（一）籌資活動中的稅務籌劃

融資是企業(yè)必須要做的事情，什么樣的方式籌集資金對稅務影響很大，所以要考慮的是，國際收支資本的結構可以減少企業(yè)生產和管理方面花費更少的人員，仔細考慮更多的財務杠桿利益，企業(yè)將黃金稅率和關注考慮對象是企業(yè)的利潤。

企業(yè)的各種資源分配必須是合理的，企業(yè)在自有資金和借入資金稅收負。為了減少企業(yè)稅金，為企業(yè)財務風險降低資本和可能不考慮稅收、提高稅收，這就需要黃金的組成和比例關系，通常企業(yè)財務是否成比例資金支出，主要原因是公司可以借企業(yè)需要支付利息，所表現(xiàn)出的財務報告是財務費用減少。

（二）投資活動中的稅務籌劃

1.投資區(qū)域的選擇

不同地區(qū)稅收負擔不同，企業(yè)可以根據自己需要進行選擇，并不是所有地區(qū)的所得稅稅率都完全一致。可以選擇有優(yōu)惠的地區(qū)進行投資。盡量想經濟特區(qū)或者比較發(fā)達的沿海地區(qū)進行投資。

2.投資行業(yè)的選擇

港口代碼稅稅率僅為15%，5年從獲利年度稅率減半，同樣高新技術負責人施工企業(yè)收入的企業(yè)所得稅稅率是15%，兩年從獲利年度稅收減少3年，免征高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立盡可能抽樣優(yōu)惠行業(yè)，可以專注于免征信息和考慮選擇這種行業(yè)。

3.設立分支機構

選擇公共關系他們享受稅務部門，可以減少從總部利潤，相對穩(wěn)定但非常不同。只有第一個稅式支出，需要這兩個子公司企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。原因是分支是不一樣的，在這個時候可以享受稅收優(yōu)惠政策。

4.投資企業(yè)的選擇

企業(yè)根據國內和外國企業(yè)的不同的分類標準，基于三個來源的投資行業(yè)，雖然公司是生產企業(yè)，但增長沒有資格享受稅收優(yōu)惠的分支。需要承擔的投資管理公司，這如福利企業(yè)可以享受稅收減免。更好的規(guī)范可能會添加更多的企業(yè)，先進的技術可以享受這部門是一種優(yōu)惠的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.投資和再投資的選擇

為了使投資的產業(yè)結構，只有到了一定年限才能享受稅收優(yōu)惠政策，由于一些，就可以使企業(yè)產品出口企業(yè)，建立有利可圖的公司有子公司?？煞譃榉浅^(qū)域分為行業(yè)交更少的稅，“但所有的外國公司和期限的稅收優(yōu)惠管理不僅符合國家外商投資企業(yè)產業(yè)結構調整政策。

（三）利潤分配活動中的稅務籌劃

不同利潤分配形式享受的稅收政策也不相同的。

（1）股票股利的使用

稅率20%的股東分享，股市收盤現(xiàn)在是不需要支付稅收的股息。所以為了減少股東選擇發(fā)行股票的股息，支付現(xiàn)金股利周不僅有利于企業(yè)分布形式的稅收管理。

（2）股票回購

在現(xiàn)實生活中也有股票回購的形式和現(xiàn)代也不一樣。根據法律規(guī)定，股息是指出企業(yè)使用股票回購而不是現(xiàn)金股息，股東享有股票價格的優(yōu)勢，當中國的企業(yè)股票需要納稅分享重要，這將減少個人的現(xiàn)金股利。主要原因是20%的所得稅是股東接受支付分配現(xiàn)金股利，更多稅收籌劃稅收負擔和不同的利潤以及股息和股票。企業(yè)都可以選擇有利于企業(yè)資金。為了贏得股東的所得稅費用買回出售和資本利得，企業(yè)所有制結構調整優(yōu)化資本結構。

（3）集體分享的使用

今天的稅收法律法規(guī)，公司可以鼓勵員工建立一個合資企業(yè)，合資企業(yè)將被分配給一個滿足。通過行業(yè)企業(yè)信息可以享受集體分享免稅（股息），其財富增加員工福利等等。

讓所有的員工都很喜歡集體分享的稅收負擔是在企業(yè)生產屬性，享受減免集體分享減稅的特性。由于稅收和經濟活動的對象通常是通過會計，員工也能享受的好處。

三、結語

企業(yè)詳細條款沒有充分考慮這些在考慮稅收，更要考慮其顯微特征。因此，當宏觀肯定一些規(guī)律和生產工作，通過收費方式，對性格產生的邏輯悖論。通常都是片面的，也就是說只有人們和有關會計利率，宏觀決策策略不僅符合需求，并在實踐中反映在“公平稅”的現(xiàn)象。這些問題將對收入征稅對象而不是經濟活動的內容理性的操作，沒有注意的具體過程改變日常的一部分，在宏觀決策采取會計語言政策，不僅要考慮宏觀決策科學內容通常由承運人特性，只有這樣，我們才能使我國施行可行的稅收管理。

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