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建筑施工企業(yè)年度總結(jié)范文第1篇

1.人力資源管理體系的不健全

建筑企業(yè)中的人力資源具有數(shù)量龐大、構(gòu)成復雜、資源流動、素質(zhì)偏低等普遍特點，直接加大了人力資源管理的難度，同時，在大多數(shù)的建筑施工企業(yè)中，沒有健全的科學的人力資源管理體系，也為這一方面的管理增添了難度[2]。

2.建筑施工企業(yè)的人力資源管理受到的企業(yè)環(huán)境影響

形成這樣一個集科學和技能于一身的穩(wěn)定建筑企業(yè)環(huán)境是十分困難的。受行業(yè)競爭機制的影響、企業(yè)間薪資待遇差異的影響、員工自身實際水平和素養(yǎng)的影響，企業(yè)環(huán)境在一定程度上形成了企業(yè)用人結(jié)構(gòu)失衡的不良循環(huán)，同時企業(yè)也抗負著優(yōu)秀人力資源緊缺的壓力，間接或者直接的導致了建筑施工企業(yè)弱化了人力資源的管理力度。

3.建筑施工企業(yè)人力資源“主體”積極性影響管理

建筑施工企業(yè)人力資源管理的“主體”是員工本身，由于現(xiàn)階段的建筑施工企業(yè)只在乎公司的受益情況，而對員工的積極性卻沒有給予相應(yīng)的關(guān)注，在一定程度上影響了建筑施工企業(yè)人力資源管理的成效。

二、應(yīng)對及解決人力資源管理問題的策略

1.確立并優(yōu)化人力資源管理機制

人力資源的管理要對員工的數(shù)量加以控制，消除“以多取勝”的錯誤觀點；采集企業(yè)員工的信息情況，使人力資源管理形成科學的保障系統(tǒng)；控制人力資源的大規(guī)模流動，減少優(yōu)秀資源在流動中的缺失；提高企業(yè)員工素質(zhì)教育，加強企業(yè)文化理念。不僅如此，在任何企業(yè)的人力資源管理模式的確立都要將經(jīng)濟發(fā)展和科技創(chuàng)新聯(lián)系在一起，人力資源管理模式的確立需要順應(yīng)其社會和時展要求。

2.加強員工管理，優(yōu)化企業(yè)環(huán)境

建筑施工企業(yè)中，對于人力資源管理存在的困難主要局限于企業(yè)員工自身較低的素質(zhì)水平。為方便建筑施工企業(yè)的人員管理，加強企業(yè)員工的專業(yè)知識教育和文化素養(yǎng)水平是人力資源管理機制有效運行的重要手段。對于建筑施工企業(yè)員工的錄用問題，人事部門需要設(shè)立較高的聘用門檻，從根本上保證企業(yè)員工素質(zhì)的平衡性和可控性。建筑施工企業(yè)在優(yōu)化企業(yè)環(huán)境的問題上，可以開辦以下企業(yè)活動，如建筑施工專業(yè)知識測評、專業(yè)知識的培訓和技術(shù)等級晉升、好人好事評比活動、選舉思想道德教育標兵、評選年度優(yōu)秀員工和年度新人等。

3.人力資源的有效獎懲管理

對于人力資源的有效獎懲管理，具體應(yīng)做到以下幾點：第一點，創(chuàng)建績效考評系統(tǒng)，確立員工獎勵機制，在提高員工薪資待遇水平的同時，還要根據(jù)員工的突出表現(xiàn)，給予員工額外的福利，如住房公積金、人身保險、年終分紅、重大貢獻的現(xiàn)金獎勵、國內(nèi)外報銷旅游等，以此來滿足員工的“自我需求”。第二點，對員工在日常工作中所犯的錯誤和所出現(xiàn)的誤失做出適度處罰，對具有違反公司規(guī)章制度、損害公司利益、延誤工作等嚴重行為的員工，做出予以警告、扣除獎金等嚴格處罰，樹立公司的權(quán)威形象，加強公司的管理機制，形成高效的獎懲管理機制。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)年度總結(jié)范文第2篇

建筑施工企業(yè)指專門從事建筑物與構(gòu)筑物（建筑工程、市政公用工程、線路管道和設(shè)備安裝工程及裝修工程）的新建、擴建、改建和拆除等有關(guān)活動的企業(yè)。建筑施工的特點主要由建筑產(chǎn)品的特點所決定。和其他工業(yè)產(chǎn)品相比較，建筑產(chǎn)品具有固定性、體積龐大、多樣性、整體難分、不易移動、施工周期長等特點。

建筑施工企業(yè)會計核算是以施工企業(yè)為會計主體的一種行業(yè)會計，由于會計主體的流動性、投資額大、建設(shè)同期周期長、人員流動性強等生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，決定了與其他行業(yè)會計核算不同特點。

1.分級管理，分級核算

施工生產(chǎn)的流動性，決定了企業(yè)的施工及管理人員、施工機具、材料物資等生產(chǎn)要素，以及施工管理、后勤服務(wù)等組織機構(gòu)，都要隨工程地點的轉(zhuǎn)移而流動。因此，施工企業(yè)在組織會計核算時，要適應(yīng)施工分散、流動性大等特點，采取分級管理、分級核算，使會計核算與施工生產(chǎn)有機地結(jié)合起來，充分調(diào)動各級施工單位搞好生產(chǎn)的積極性。

2.單獨計算每項工程成本

由于建造合同是先有買主，后有標的，建造資產(chǎn)的造價在簽訂合同時已經(jīng)確定，資產(chǎn)建設(shè)周期長，一般都跨年度，所建造的資產(chǎn)體積大，造價高還是不可撤銷合同，在建造施工過程中建筑材料產(chǎn)品之間的差異大，可比性差，在一定的時期內(nèi)發(fā)生的全部施工生產(chǎn)費用和完成的工程數(shù)量及機械作業(yè)成本等，不能及時歸集分配各項費用，因此施工企業(yè)工程成本的分析、控制和考核不是以產(chǎn)品成本為依據(jù)，而是以工程預算成本為依據(jù)獨立核算項目成本。

3.工程價款結(jié)算方法獨特

建筑物產(chǎn)品一般規(guī)模都大，投資大、建設(shè)周期長，多為跨年度施工等特點，決定了企業(yè)施工過程中資金的緊張，因此，對工程價款結(jié)算，不能等工程完工后才進行，這樣會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，所大多采用按工作量、工程進度等方法。

4.成本開支受自然氣候影響

多數(shù)的建筑施工都是露天作業(yè)，有些材料和機械也只能露天堆放，受自然天氣影響大，特別是南方在臺風和北方雨雪天氣造成停工損失，所以在預算成本時也要考慮自然損耗造成的成本費用。

二、建筑施工企業(yè)會計核算存在的問題

1.建筑施工企業(yè)對會計核算工作不重視

目前，我國多數(shù)建筑施工企業(yè)會計基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范流程，隨意性較強，各部門之間難以融合，很多建筑企業(yè)的領(lǐng)導都認為財務(wù)部門只是在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。工程部門、項目部門也只是注重工程的施工質(zhì)量、安全，沒有意識到和財務(wù)部門的關(guān)聯(lián)，比如沒有工程部的準確預算進度，就會造成財務(wù)會計核算的信息與實際信息不一致，最終影響管理者的決策行為。而且由于企業(yè)領(lǐng)導的不重視， 也就導致了企業(yè)內(nèi)部的各部門沒有和諧統(tǒng)一， 合力完成會計核算工作， 施工部門的數(shù)據(jù)往往和財務(wù)部門掌握的數(shù)據(jù)不同， 這就造成了財務(wù)部門的會計核算工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.收入與成本存在人為調(diào)節(jié)利潤的可能

目前，我國大多數(shù)建筑施工企業(yè)根據(jù)合完工百分比法確認收入與費用。運用完工百分比法確認合同收入和費用，具體包括兩個步驟：一是，確定建造合同的完工進度，計算出完工百分比。二是，根據(jù)完工百分比計量和確認當期的合同收入和費用。因此，可以看出建造合同的完工進度在確認收入與費用的重要性，用何種方法確認完工進度，就會有不同的收入與費用，所以完工進度方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。但是有些企業(yè)領(lǐng)導為了完成預期經(jīng)營目標隨意改變完工進度方法，甚至在完工進度上作文章。實務(wù)中，多數(shù)建筑施工企業(yè)選用累計實際收到的工程款作為收入，在計算成本方面按利潤毛利倒推成本，這樣雖然避免完工進度上的差異，有利于收入與成本的配比以及各期會計利潤的平衡，但也意味著成本可以由企業(yè)內(nèi)部控制，使有些企業(yè)可利用成本人為調(diào)節(jié)收入和利潤，實行完工百分比法對施工企業(yè)會計核算要求很高，該工作不僅與財務(wù)部門有關(guān)，還需要工程項目部配合，準確預測完工進度，及時辦理工程結(jié)算，嚴格控制成本開支。而目前施工企業(yè)的管理水平還很低，管理手段也很落后，并且建造合同的不確定性相當大。此外，合同實際成本受市價的影響也較大，難以準確預計，影響了完工進度的計算，這些都會導致收入、成本不真實，不能真實地反映工程項目的經(jīng)營成果。

3.存在稅務(wù)風險

許多建筑施工企業(yè)中都存在從建設(shè)方與建筑施工作業(yè)其他相關(guān)的收入，也不進行納稅申報，還把未完工程項目的來款掛在預收賬款或應(yīng)付賬款賬戶中，而不結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入，以達到延遲交稅，甲方提供的建筑材料也不納入營業(yè)額，在報稅時將所用的建筑材料款排除在外，達到少交營業(yè)稅，還有很多企業(yè)不按工程進度申報納稅，總是以實際收到的工程款進度申報納稅，甚至以未收到工程款項目為由，拖延申報激納稅款，還將工程結(jié)算收入與工程結(jié)算差價收入，合同外工程變更收入掛往來賬，少計工程結(jié)算收入，少繳納稅款，對于跨年度工程項目已完工部分，沒有按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入，已達到延遲繳納稅款，對反工返修收到的工程款，不記工程費用而用紅字沖減工程結(jié)算收入減少營業(yè)額，達到少繳納稅款，這些都存在很大稅務(wù)風險，一旦被稅務(wù)稽查部門查出，將由建筑施工企業(yè)承擔重大稅務(wù)風險，導致經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)信譽上的雙重損失。

4.建筑行業(yè)會計核算缺乏專業(yè)人才

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，建筑企業(yè)對會計人員和施工人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德要求越高，由于會計行業(yè)和施工人員起點低，使很多工作人員都沒有持證上崗，也能上任工作，專業(yè)水平和職業(yè)道德較低，這都影響了會計核算的工作，有些企業(yè)為了節(jié)約管理費用，不安排人員繼續(xù)教育培訓，使員工跟不上社會的進步，素質(zhì)得不到提高，還有因施工企業(yè)施工場所經(jīng)常變動，工作環(huán)境經(jīng)常變動讓一些優(yōu)秀的會計人才經(jīng)常跳槽，使得施工企業(yè)會計人員流失，這些都直接影響施工企業(yè)的會計核算能力。

三、完善建筑施工企業(yè)會計核算的對策

1.加強對會計核算工作的重視程度

要提高建筑企業(yè)財務(wù)會計核算工作的效率及各部門之間關(guān)系，需要領(lǐng)導理解會計核算工作的重要性及實施的全過程，根據(jù)企業(yè)的自身生產(chǎn)特點來制定和健全企業(yè)會計核算制度。首先明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。同時結(jié)合崗位責任制，以減少企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種以權(quán)謀私的問題，其次明確各部門和管理人員的職責， 杜絕領(lǐng)導指示財會人員做假賬謀取私利的現(xiàn)象。在施工過程中，對施工生產(chǎn)部門和財務(wù)部門做好對接工作，確保施工數(shù)據(jù)能第一時間準確及時的送到財務(wù)部門手中，讓各部門有效溝通，保證數(shù)據(jù)信息的交流反饋工作正常進行。

2.建立完善的內(nèi)部成本核算制度和成本預算制度

在工程施工企業(yè)中要正確對待確認收入、成本核算制度的重要性，認識到工程進度在確認收入、成本中的重要作用。建立完善內(nèi)部成本核算制度和成本預算制度，在確認進行工程進度時必須有監(jiān)理或建設(shè)方蓋章或簽字方可認可，并以報告行式上交。這樣可以防止項目經(jīng)管隨意性。在確認收入、成本核算的過程中，要求會計工作人員嚴格遵循會計核算制度的規(guī)范，和企事業(yè)自身的特點，確定完工進度的確認方法，方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，為了實現(xiàn)工程進度目標，不但應(yīng)進行工程進度控制，還應(yīng)注意分析影響工程進度的風險，并在分析的基礎(chǔ)上采取風險管理措施，以減少工程進度失控的風險量，還應(yīng)重視信息技術(shù)在進度控制中的應(yīng)用，這樣有利于提高進度信息的透明度、有利于促進進度信息的交流和項目各參與方的協(xié)同工作。

不論以何種方法確認工程完工進度，都應(yīng)當能更好的真實反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理過程，讓企業(yè)管理者和報告使用者更好地了解企業(yè)。加強成本預算制度管理，確保預準確性，嚴格預算執(zhí)行，建立預算考核制度，考核預算執(zhí)行情況，堅持公開、公平、公正原則。

3.建立稅務(wù)風險控制制度

稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理的重要部分，要想正確認識稅務(wù)風險，就要全面收集種類稅務(wù)相關(guān)信息，根據(jù)企業(yè)實際情況，通過稅務(wù)風險識別、稅務(wù)風險分析、稅務(wù)風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險，及時解決稅務(wù)存的風險。在企業(yè)稅務(wù)風險識別時特別對董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的稅收意識和對待風險的態(tài)度，企業(yè)會計人員職業(yè)操守、專業(yè)勝任能力等，關(guān)鍵是董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其財務(wù)管理人員對待稅務(wù)風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。企業(yè)還應(yīng)每年至少自查一次，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施，對稅務(wù)風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風險。

4.全面提高建筑行業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)

建立符合企業(yè)自身特點和發(fā)展人力資源引進工作。組織員工專業(yè)繼續(xù)教育培訓，促進員工的知識專業(yè)技能持續(xù)更新，如果有條件的企業(yè)還可以參加有專業(yè)培訓機構(gòu)開講課題，進行交流增加和更新知識，提高建筑行業(yè)會計人員、施工人員專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德，而對于現(xiàn)存的會計工作人員及項目經(jīng)理，建筑企業(yè)還應(yīng)當對會計人員年度執(zhí)行情況進行評估，總結(jié)經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，這樣能夠解決會計信息失真、管理失控等問題，而且提高企業(yè)市場競爭力。

建筑施工企業(yè)年度總結(jié)范文第3篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預算管理；探索

在當今經(jīng)濟體制改革過程當中，全面預算管理是企業(yè)如何進行科學的資金運用以及提高其經(jīng)濟效益的重要手段之一，它是利用預算對企業(yè)進行整體的財務(wù)系統(tǒng)的管理，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有效考核方式。全面預算管理能夠提升員工的工作積極性，提高效率以及增強對市場的洞察能力，帶動企業(yè)進一步完善其工作，規(guī)范經(jīng)濟數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)量化性的管理。但是，在現(xiàn)階段的建筑施工企業(yè)預算當中，依舊還是存在嚴重的問題，這已經(jīng)嚴重的影響了我國建筑施工企業(yè)的進一步的發(fā)展，同時也已經(jīng)嚴重影響到建筑施工管理目標和利潤的收入。因此，如何加強對建筑施工企業(yè)的全面預算管理已經(jīng)成為企業(yè)急需解決的問題。本文將從以下幾個方面來分析現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)在全面預算管理過程當中的不足之處，利于人們比較。

一、建筑施工企業(yè)全面預算的問題

在如今的建筑施工企業(yè)，全面的預算當中仍存在以下幾個方面的問題亟需解決：

1.關(guān)于預算管理認識不全面

當前，許多施工企業(yè)對于全面預算的認識都存在外表上的重視，而內(nèi)在結(jié)構(gòu)的忽略，這樣使得許多建筑企業(yè)在預算的過程當中沒有實際的目標和較為重視的發(fā)展，這樣就不能在實際的運用當中得到有效的合理運用。此外，由于對于全面預算的認識缺乏一個較為系統(tǒng)的了解，會讓員工單純的認為預算管理只是企業(yè)某個部門的分內(nèi)之事，而完全置之不理。這樣就讓廣大的員工愈發(fā)認識不到全面預算的重要性和權(quán)威性，全面的預算管理也就不能夠在每一項的項目當中和個人所從事的工作過程當中有較少的影響，這也嚴重的影響了全面預算的實現(xiàn)。

2.預算成本制度不健全

在全面的預算過程當中，成本控制是全面預算的核心之處，也是全面預算的重中之重。因此，建立一個動態(tài)的檢測是十分有必要和重要的。但是，現(xiàn)在的施工企業(yè)在現(xiàn)階段的成本控制當中，沒有使用較為合理的動態(tài)檢測，這樣使得經(jīng)濟分析與成本都受到了約束。不僅如此，由于成本控制在企業(yè)的管理中是屬于較為重要的一部分，但是在缺乏有效的管理制度的前提下，難以在短時間內(nèi)達到企業(yè)的成本控制的需要。因此，成本控制制度的不健全已經(jīng)嚴重的影響了企業(yè)在全面預算當中的合理性。

3.預算目標不實際

在當下企業(yè)管理過程當中，很多預算目標都是不先進、不合理的，或者是缺少實際基礎(chǔ)，而做出的理論上的目標預算。這樣就在一定程度上挫傷了企業(yè)內(nèi)部職工的工作積極性；同時由于企業(yè)目標難以完成或相對容易完成，不能夠充分的展現(xiàn)出企業(yè)原有的實力和背景。要想提高企業(yè)的發(fā)展就必須要對企業(yè)的預算管理作出對應(yīng)的核心措施，全面預算管理在分配的過程當中，要有合適的目標，對企業(yè)的發(fā)展路線有較大的幫助。但是，現(xiàn)階段的企業(yè)預算目標是不切合實際的，嚴重的影響了預算的作用。

4.缺乏有效的監(jiān)督獎懲機制

在企業(yè)的全面預算的過程當中，往往忽視了對于監(jiān)管獎懲機制的確定，這樣容易導致員工的積極性不高，且影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。在考核的過程當中，不能夠正常的進行獎懲制度，這樣容易使考核工作限于形式，讓員工感受不到工作的熱情，各部門的工作責任感不強，也正是由于缺乏一個工作的監(jiān)督機構(gòu)，不能讓企業(yè)客觀的看待考核。

二、建筑施工企業(yè)全面預算的改善措施

因此，針對以上施工企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題，本文特制定以下解決措施：

1.加強對預算管理的正確認識

在企業(yè)的管理過程當中，全面預算管理應(yīng)該包括對于財務(wù)預算的管理和成本預算的管理，而其中的核心之處就是成本的預算。財務(wù)預算是在預測的基礎(chǔ)上對于企業(yè)的目標，對一定時期內(nèi)資金所取得的支出和分配的各種安排，這樣就能夠充分的認識財務(wù)預算能夠降低企業(yè)成本費用，讓企業(yè)在管理的時候更加的順暢。成本預算則是在對施工現(xiàn)場的基礎(chǔ)上，對工程的收入、支出進行詳細的預測，讓控制、分析、考核等方式保持企業(yè)目標的實現(xiàn)。這樣成本預算就能夠保持目標的實現(xiàn)，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益，為企業(yè)的發(fā)展帶來動力。因此，要從財務(wù)預算和成本預算中充分的認識預算的管理，才能夠保證企業(yè)的發(fā)展。

2.健全成本制度體系

要加強企業(yè)成本的控制，就要以預算控制為目標，以財務(wù)管理為導向，運行市場機制，將真正的責任落實到個人。用這樣的方式來提高對于成本的分析和監(jiān)管，使得成本體系得到健全。建筑施工企業(yè)應(yīng)在工程中明確預算指標，為成本分析提供可比的基礎(chǔ)。這有利于對各個時期的成本進行嚴格的控制與總結(jié)經(jīng)驗用于正確的成本控制，能夠讓成本制度在健全中得到落實和發(fā)展，能夠降低企業(yè)的出資，有利于成本的回收和運用，提高企業(yè)資金的運作效率，使企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模凝聚了較強的經(jīng)濟實力。

3.確立合理的預算目標

在企業(yè)的發(fā)展過程當中，應(yīng)該明確企業(yè)長期發(fā)展的目標，并根據(jù)企業(yè)的各類目標為基礎(chǔ)來進行發(fā)展，作為預算編制的基礎(chǔ)，讓企業(yè)能在前期與后期的預算相聯(lián)系起來，以防止工作的盲目性。這樣就能夠讓預算有了市場的導向性與基礎(chǔ)性，能夠從企業(yè)的實際情況中出發(fā)，明確各種目標和要求，能夠準確的改善企業(yè)預算目標的不合理性，才能夠讓企業(yè)在市場的監(jiān)督過程當中充分的發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)質(zhì)目標，為企業(yè)的長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。只有確立合理的預算目標，才能夠樹立合理的企業(yè)施工目標，才能夠找得到企業(yè)的發(fā)展方向，才會讓企業(yè)有發(fā)展的動力，才能夠達到預期的經(jīng)濟效益。

4.健全完整的監(jiān)督考核獎懲機制

在企業(yè)建設(shè)的過程當中，需要健全監(jiān)督考核獎懲機制，需要堅持以人為本，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展過程，這樣可以確保預算目標的完成和實施嚴格的目標?；谶@樣的績效考核方式，讓工作能夠落實性的發(fā)展，全面預算管理也就能夠更在發(fā)展的過程當中避免落入俗套，加強了各個主管部門的人員的責任心，能夠煥發(fā)工作人員的工作熱情，提高積極性，讓企業(yè)有活力的發(fā)展?？刹捎镁幹祁A算等方法，進行合理的固定預算以及彈性預算等等，不同的編制方式對于企業(yè)的定期預算也是各有千秋，因此全面預算只要能夠使預算年段與會計年度相吻合，這樣就能夠利于監(jiān)督機制的完善和考評預算的獎懲機制。

三、結(jié)束語

全面預算管理在工商業(yè)的操作過程當中在不斷地提高，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，建筑施工企業(yè)發(fā)展迅猛。由于企業(yè)規(guī)模正在不斷的擴大，導致現(xiàn)階段企業(yè)目標在各個層級中的問題決策也暴露了他的弱點。因此，企業(yè)全面預算的管理影響到施工企業(yè)的資源合理調(diào)配，作為最基本的企業(yè)預算管理能夠有效的解除企業(yè)內(nèi)部組織的結(jié)構(gòu)。因此，建筑施工企業(yè)管理的全面預算是企業(yè)在決策的過程當中是較為重要的一個環(huán)節(jié)。在實際的操作過程當中需要注重過程的制作。在市場競爭的環(huán)境當中，應(yīng)該注意對于現(xiàn)階段預算管理中的問題進行分析、比較并采取積極的防御措施，這樣也就能夠規(guī)范企業(yè)制度管理，提高企業(yè)預算的合理性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這也是本文的研究意義價值所在。

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[4]王 麗：淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制.山西財經(jīng)大學學報.2012（1）.

建筑施工企業(yè)年度總結(jié)范文第4篇

管理會計是財務(wù)會計的補充，是為企業(yè)管理決策服務(wù)的工具。通過對企業(yè)內(nèi)部、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)鏈等信息和數(shù)據(jù)的收集、整合、分析、處理，從而判斷企業(yè)運營狀況，為改進企業(yè)運行流程、提高資源分配和使用效率，為管理者高效、準確、數(shù)據(jù)化的決策提供信息保障，這就是管理會計的作用。本文通過對管理會計體系建設(shè)的研究，提出了建設(shè)以信息化系統(tǒng)為基礎(chǔ)的管理會計體系，建立相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，為建筑施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提出了值得借鑒的建議。

關(guān)鍵詞：

建筑施工企業(yè)；管理會計本質(zhì)；創(chuàng)造價值

一、引言

自2014年11月財政部《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導意見》之后，《指導意見》作為國內(nèi)管理會計體系建設(shè)的頂層設(shè)計，開啟了會計改革與發(fā)展的新篇章。2015年12月財政部又了關(guān)于征求《管理會計基本指引（征求意見稿）》意見的函（財辦會【2015】26號），該《基本指引》標志著國家引導的管理會計轉(zhuǎn)型將逐步在企業(yè)層面落地。以管理會計評價管理成效、提升管理決策水平、創(chuàng)造企業(yè)價值，將會成為重要的研究課題。當前，我國在會計標準建設(shè)、會計理論研究和會計實務(wù)方面，主要側(cè)重于鑒證類會計和記賬類會計（簡稱財務(wù)會計），會計數(shù)據(jù)大部分為收支數(shù)據(jù)；利用會計數(shù)據(jù)參與強化管理、經(jīng)營決策、趨勢預測等方面的作用沒有挖掘，會計數(shù)據(jù)未對企業(yè)創(chuàng)造價值發(fā)揮重要作用?！豆芾頃嫽局敢ㄕ髑笠庖姼澹访鞔_提出：單位應(yīng)運用管理會計準確分析和把握價值創(chuàng)造模式，推動財務(wù)活動與各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有機融合。在充分了解和分析宏觀經(jīng)濟、市場、行業(yè)等外部環(huán)境基礎(chǔ)上，結(jié)合單位內(nèi)部環(huán)境，相應(yīng)確定管理會計應(yīng)用重點。在經(jīng)濟全球化、互聯(lián)網(wǎng)+的時代，2016年管理會計將在企業(yè)逐步落實，并將日益完善[1]。

二、管理會計創(chuàng)造價值鏈的效應(yīng)分析

管理會計以企業(yè)現(xiàn)在、未來的資金流動方向為主線，以提高投資價值為目標，為企業(yè)管理者提供經(jīng)營管理決策、預測趨勢的科學依據(jù)[3]。管理會計可為建筑施工企業(yè)改善經(jīng)營管理、提升價值空間、促進市場擴大發(fā)揮一定作用。

1.管理會計的價值管理會計主要包括戰(zhàn)略型管理會計、價值鏈型管理會計兩類，二者共同之處就是提升企業(yè)創(chuàng)造價值的空間。自1981年英國學者Simmonds提出戰(zhàn)略型管理會計[2]是“用于構(gòu)建與監(jiān)督企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對有關(guān)企業(yè)及其競爭對手的會計數(shù)據(jù)提供管理與分析”的論斷以來，戰(zhàn)略型管理會計由于迎合了現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的需求，一直在完善和發(fā)展中。戰(zhàn)略型管理會計的主要特點：一是從戰(zhàn)略高度針對本企業(yè)、市場客戶、競爭對手組成“戰(zhàn)略三角”，在管理會計中實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的“三位一體”；二是針對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、市場地位、投資預測建立“核心決策支撐”體系，借助管理會計數(shù)據(jù)，促進本企業(yè)價值鏈的延伸、提升與完善。戰(zhàn)略型管理會計關(guān)鍵就是需要企業(yè)家關(guān)注“發(fā)展戰(zhàn)略”。價值鏈型管理會計是以創(chuàng)造、增加企業(yè)價值為目標，以投入產(chǎn)出比、預期投資收益等為根本。當前，我國建筑施工企業(yè)在激烈的市場競爭中，要生存下去、壯大起來，就必須特別注重“價值鏈”的經(jīng)營活動。從思想理念、人力配置、經(jīng)營方法、人才培養(yǎng)等方面圍繞“價值鏈”進行梳理。聯(lián)合應(yīng)用財務(wù)會計、管理會計，搜集、存儲、分析、處理、提取與企業(yè)管理決策高度相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，讓“數(shù)據(jù)”參與企業(yè)家、管理團隊的快速及準確的決策中。整合企業(yè)內(nèi)部信息資源，消除投入產(chǎn)出比劣項，建立有機一體的橫向價值鏈；整合本企業(yè)、下游供應(yīng)商、潛在客戶、老客戶與資金、投資的“數(shù)據(jù)關(guān)系”鏈，建立有機一體的縱向價值鏈。建筑施工企業(yè)在建設(shè)管理會計制度和實施工程中，利用管理會計特有的技術(shù)和方法理性構(gòu)建橫向與縱向價值鏈，實現(xiàn)價值鏈的有理性、有邏輯、有競爭優(yōu)勢的組合，創(chuàng)造企業(yè)價值的競爭優(yōu)勢。

2.管理會計具體內(nèi)涵目前企業(yè)推行的是財務(wù)會計，其與管理會計有著本質(zhì)的區(qū)別，作為建筑施工企業(yè)要明確：財務(wù)會計要完成企業(yè)運營與決算的所有任務(wù)，而管理會計體系則要緊密圍繞決策與價值來構(gòu)建[4]。二者具體區(qū)別如表1所示。建設(shè)管理會計體系是一項工程，要按計劃、分步實施：第一步要研究制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，將管理會計融入規(guī)劃和信息化系統(tǒng)建設(shè)中；第二步是建立與完善企業(yè)考核、管控等規(guī)章制度，要實現(xiàn)管理會計與現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)密切協(xié)同。具體內(nèi)涵如表2所示。對于建筑施工企業(yè)來講，在實際工作中，梳理物流與調(diào)度、現(xiàn)場與作業(yè)、客戶與市場的關(guān)系，推進業(yè)務(wù)以“財務(wù)數(shù)據(jù)表達”，推進業(yè)務(wù)進程與管理決策的“無縫”銜接，從而實時地把握企業(yè)、客戶、市場關(guān)系的最佳資源配置，這是一個具有重要意義的課題。當前，我國建筑施工企業(yè)的管理會計理念和工作基礎(chǔ)較為薄弱，如何在推進管理會計發(fā)展時期，實現(xiàn)企業(yè)從戰(zhàn)略規(guī)劃、具體業(yè)務(wù)工作與決策支撐的有效網(wǎng)絡(luò)連接，值得深入研究。

3.管理會計發(fā)展趨勢管理會計正在完善和發(fā)展中，其趨勢有：一是從產(chǎn)品盈利能力、渠道擴展到客戶盈利能力系統(tǒng)分；二是在企業(yè)績效管理（EPM，EnterprisePerformanceManagement）中延伸，推進管理層與價值鏈的對接；三是向預測會計轉(zhuǎn)變；四是要植入EPM方法（信息化系統(tǒng)）的商業(yè)分析；五要實現(xiàn)信息化和數(shù)據(jù)分級共享，當作業(yè)務(wù)來管理；六是完善成本管理技巧和能力等。管理會計是為管理決策服務(wù)，本質(zhì)上是為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航的，最終是為管理者高品質(zhì)決策、創(chuàng)造企業(yè)價值服務(wù)的工具。

三、建筑施工企業(yè)管理會計的建設(shè)方法

建筑施工企業(yè)管理會計建設(shè)要分步實施。首先，推進在建施工項目的管理會計進程。建筑施工企業(yè)由眾多的工程項目單元組成，工程項目運行是否安全、有序是企業(yè)管理水平的體現(xiàn)，直接關(guān)系企業(yè)的命運。在管理會計制度建設(shè)上，要通過加強項目管理，以項目合同為目標，以確保工程質(zhì)量為前提，進行項目成本控制，確定物流順序，實時核算投資與收益，推進信息化系統(tǒng)與施工業(yè)務(wù)的深度融合，才能最終達到提高企業(yè)價值的目標，為企業(yè)獲得信譽及更為廣闊的發(fā)展空間。其次，針對未來施工項目的管理，要做好可行性研究，突出環(huán)境影響、社會效益和經(jīng)濟效益的分析和評價，工程抗風險能力等的結(jié)論，在管理會計中建立量化的指標體系，為投資決策提供透明、實時、科學的依據(jù)。在銀行貸款與還款、合作者簽約、工程設(shè)計、建設(shè)進程等提供基礎(chǔ)資料及數(shù)據(jù)分析，量化的數(shù)據(jù)是管理會計的關(guān)鍵。再次，在管理會計中要推行建筑規(guī)模與限額設(shè)計一體化系統(tǒng)。限額設(shè)計就是要按照批準的設(shè)計可行性報告、擴初設(shè)計和投資估算控制等設(shè)計總概算，同時設(shè)定審定的投資額、工程量分解表、工程流程圖等組合聯(lián)動數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，根據(jù)審定的額度進行方案研究與篩選，以保證總投資不被突破。限額設(shè)計控制工程投資有縱向和橫向兩條線控制：縱向控制是按照工程及限額設(shè)計過程從前往后依次進行控制；橫向控制是對內(nèi)部專業(yè)及設(shè)計人員進行考核，實行獎懲，進而保證設(shè)計質(zhì)量的一種方法。管理會計在這方面作用很大，不僅可改善管理、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高設(shè)計水平，還是保證投入產(chǎn)出比達到合理值的最佳方法。最后，管理會計中，緊密聯(lián)系新型材料、新型結(jié)構(gòu)件及新型零部件跟蹤數(shù)據(jù)庫?？茖W技術(shù)發(fā)展日新月異，在企業(yè)信息化系統(tǒng)中時刻關(guān)注新型復合建筑材料、零部件等在施工及設(shè)計中的運用，一是可直接降低工程的投資；二是可保證工程擁有較高的質(zhì)量；三可降低日后建筑整體維護費用。這些都是企業(yè)創(chuàng)造價值的關(guān)鍵部分。

四、管理會計需要科學計量價值

在財務(wù)會計中，類似客戶資源（市場開發(fā)）、數(shù)據(jù)庫、知識產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)并沒有作為資產(chǎn)教學計量，其實新技術(shù)、新方法研發(fā)對建筑施工企業(yè)很重要。企業(yè)內(nèi)部針對研發(fā)等機構(gòu)的獎懲有成熟的做法，但目前還沒看到作為資產(chǎn)計量方面的研究。本文對涉及建筑施工企業(yè)有關(guān)分支機構(gòu)的評價指標做了初步分析。市場開發(fā)分支機構(gòu)每年都會完成規(guī)定的工程任務(wù)額，工程實施后所產(chǎn)生的利潤，一般會有約定的部分可以歸屬為該開發(fā)機構(gòu)。這對企業(yè)來說，相當于這個開發(fā)機構(gòu)每年都在為企業(yè)創(chuàng)造一定的收益。因此在管理會計核算中，市場開發(fā)機構(gòu)可以作為一項客戶資源類的資產(chǎn)計量。筆者建議采用收益法進行評估，具體為：設(shè)該機構(gòu)的資產(chǎn)價值為V，設(shè)該機構(gòu)年度平均的經(jīng)營任務(wù)額度為A，設(shè)開發(fā)機構(gòu)所創(chuàng)造的凈利潤部分的系數(shù)（一般按照任務(wù)額度的1~1.5%計取，具體看公司在市場開發(fā)方面的政策）為µ，設(shè)企業(yè)的年平均凈資產(chǎn)收益率為R。從上式可以看到，提高該經(jīng)營開發(fā)機構(gòu)資產(chǎn)價值的主要因素為：一是獲得更多的任務(wù)份額以提高A值；二是獲得效益更好的任務(wù)以提高系數(shù)µ；企業(yè)年平均凈資產(chǎn)收益率的變化對于市場開發(fā)機構(gòu)的年度計量來說，基本上相當于常數(shù)。在這個公式里，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率降低會提高市場開發(fā)機構(gòu)的資產(chǎn)評估值。因為收益率的降低意味著企業(yè)需要用更多的資產(chǎn)才能實現(xiàn)同樣的收益額，所以對開發(fā)機構(gòu)來說是合理的。

五、建設(shè)管理會計制度的建議

1.提高對管理會計的認識建筑施工企業(yè)長期聚焦于成本管理并取得了富有成效的工作成果。成本管理也是管理會計范疇的一個重要模塊。從管理會計的重要性來看，研發(fā)部、市場開發(fā)部、項目部、工程公司、集團公司、股份公司，基本上是層級越高越需要管理會計來輔助決策。對于體量巨大、業(yè)務(wù)多元的央企，管理會計體系建設(shè)以及發(fā)揮高效作用尤為重要。

2.對標先進企業(yè)，推進管理會計體系建設(shè)在管理會計實踐方面，有諸多先行的優(yōu)秀企業(yè)。但對于建筑施工工程公司，能夠直接對標的具體企業(yè)并不多。通過對多個優(yōu)秀企業(yè)的管理會計實踐分析，可以總結(jié)出以下幾條規(guī)律：（1）戰(zhàn)略層面的認同。管理層對管理會計的理解和認識要到位，是實施的堅定支持者，這一點必不可少。（2）信息化系統(tǒng)的支持。管理會計的精髓在于實時抽取管理狀態(tài)的數(shù)據(jù)信息加以分析，提出改進措施、調(diào)整或修訂，減少企業(yè)損失，增加企業(yè)價值。要落實“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金、投資收益管理為中心”，信息化系統(tǒng)必須跟上。（3）公司價值的呈現(xiàn)。管理會計是對管理效果的數(shù)據(jù)化，通過數(shù)據(jù)收集和分析判斷業(yè)務(wù)的運行狀況。30年前，企業(yè)80%的業(yè)務(wù)價值都能夠體現(xiàn)在財報上；但現(xiàn)在只有20%的公司價值可以在財報上看到，其他80%的價值都在人力資本、技術(shù)優(yōu)勢、知識產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)上，計量這些資產(chǎn)的價值是管理會計工作開展的重要內(nèi)容。（4）人力資源的支撐。管理會計體系建設(shè)對人力資源、人員素質(zhì)提出了更高的要求。隨著財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的推進和實施，財務(wù)人員要深刻理解具體業(yè)務(wù)的實際運轉(zhuǎn)，而業(yè)務(wù)人員也要學會運用“會計語言”，管理會計迫切需要復合型人才。

3.打破部門壁壘，有效實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)融合推進管理會計制度，最重要的是要打破部門壁壘，實現(xiàn)真正的經(jīng)營數(shù)據(jù)真實可靠、實時化、口徑統(tǒng)一化。例如德國漢高公司在建設(shè)管理會計上：將大部分財務(wù)分析、業(yè)務(wù)控制職能等整合在全球公司的財務(wù)部門下，即整合在集團CFO之下，而并非整合在每個事業(yè)部下。通過整合，一是可以確保財務(wù)特別是管理會計具有最大的獨立性；二是具有更大的協(xié)同效應(yīng)，之前每個業(yè)務(wù)部門都有各自的會計體系，統(tǒng)一在CFO下，各個部門能用統(tǒng)一的管理會計體系下實現(xiàn)監(jiān)控、分析和指揮運營。在這方面，很多央企的建筑施工企業(yè)有財務(wù)主管委派制，這對于管理會計體系建設(shè)是有利的。漢高在管理會計框架上設(shè)置了“金字塔”式的三個層級：第一層是實現(xiàn)業(yè)務(wù)的信息整合，以信息化和報告系統(tǒng)為基礎(chǔ)；第二層是在信息整合之后，實現(xiàn)對于信息的分析；第三層是在分析基礎(chǔ)上，提出對于改進業(yè)務(wù)的建議和方向。面對“金字塔”，員工在工作當中都要自問，自身所做的工作到底創(chuàng)造了怎樣的價值，調(diào)動了全體員工的主動性。

六、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)年度總結(jié)范文第5篇

（一）有利于改善企業(yè)內(nèi)部責任單位的溝通預算是將企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃目標具體量化到各責任單位，明確各單位詳細的經(jīng)營目標，由于分工不同，信息不對稱，勢必引起各責任單位的沖突。在預算管理實施過程中，各責任單位必須經(jīng)過溝通協(xié)調(diào)，了解彼此的行動計劃、需求和相互的影響關(guān)系，相互理解，從而達到同一個目標，同一種行動。每個員工也能清晰地認識自己的努力方向和要達成的任務(wù)，使各自的工作內(nèi)容和奮斗目標都服從于企業(yè)未來總體的經(jīng)營目標。

（二）有利于應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營過程中的風險在預算編制前需要對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，以及重大影響事件進行綜合分析，在抓住、利用機會的同時，也能發(fā)現(xiàn)和識別出生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的風險，通過對潛在風險發(fā)生的可能性和影響程度進行分析和判斷，進而采取必要的防范和應(yīng)對措施，以降低或杜絕給企業(yè)帶來的損失。

（三）有利于投資者對經(jīng)營層的管控和績效考核隨著經(jīng)濟體制改革的深入，建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了多元化的投資者，投資者對企業(yè)經(jīng)營層的管控也從經(jīng)營結(jié)果轉(zhuǎn)移到經(jīng)營過程，甚至延伸到經(jīng)營質(zhì)量，預算管理滿足了投資者對經(jīng)營層實施管理的需要。同時預算指標為績效考核提供了尺度標準，將經(jīng)營層以及各責任單位的實際完成與預算對比，肯定成績，找出差異，落實獎懲政策，調(diào)動積極性和創(chuàng)造性，激勵全體共同努力，提高企業(yè)效益水平。基于這些現(xiàn)實意義，一部分建筑施工企業(yè)已經(jīng)開始實施預算管理手段，但大多數(shù)并未從根本上認識到預算在企業(yè)管理中的重要作用，自然效果不明顯，不能落到實處，在實施過程中存在這樣那樣的問題，導致預算管理要么半途而廢，要么流于形式。

二、建筑施工企業(yè)實施預算管理存在的問題

（一）對預算管理的整體認識存在偏差建筑施工企業(yè)人員配備多以工程技術(shù)人員為主，更多地注重工程質(zhì)量和施工安全，專業(yè)企管人員很少，對預算管理存在著錯誤認識：認為預算是在玩弄數(shù)字游戲，計劃永遠趕不上變化，執(zhí)行起來不準，存在很大的差異；認為預算是財務(wù)行為，應(yīng)該由財務(wù)部門負責編制、執(zhí)行和控制，預算考核也只是針對財務(wù)部門預算管控好壞的考核；認為預算是財務(wù)控制資金支出的手段和措施，沒有必要建立專門的、完全發(fā)揮職能作用的預算管理組織機構(gòu)；認為預算是衡量企業(yè)管理水平高低的標準，而不是提高企業(yè)管理水平的手段。

（二）預算編制環(huán)節(jié)存在的問題

1.編制不以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導思想。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃不宣貫，編制人員不了解，往往憑感覺編制，制定的預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標完全脫節(jié)相背離，或者只重視短期目標，而忽視長期目標，使預算目標不適應(yīng)企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

2.編制方法不合理。預算編制往往是企業(yè)領(lǐng)導召集部門負責人召開年度預算會議，參照往年的數(shù)據(jù)，會上參會人員“拍腦瓜”，確定來年的各項預算指標，沒有客觀分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，缺少必要的假設(shè)，沒有考慮不確定因素對未來的影響，編制過于剛性。

（三）預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)存在的問題

1.預算執(zhí)行不嚴，濫用調(diào)整權(quán)。預算編制一絲不茍，絕對剛性，但執(zhí)行卻視而不見，超預算、無預算的項目照常進行，項目資金相互拆借挪用，使預算失去了應(yīng)有的權(quán)威性和嚴肅性。更有甚者預算編制完成后索性直接存放在財務(wù)部，交由財務(wù)部門執(zhí)行。

2.執(zhí)行差異不分析反饋、不調(diào)整。對預算執(zhí)行情況不及時進行對比分析，找出差異原因；分析結(jié)果不反饋預算管理委員會；不根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化及時調(diào)整或修正預算。

（四）預算考核環(huán)節(jié)存在的問題

1.預算考核不力，或者完全缺失。預算考核是有效推動預算管理的重要保證，促進預算管理的完善和發(fā)展，但往往預算考核的部門不明確，內(nèi)容不具體，標準隨意性強，不能形成制度化。被考核方過多強調(diào)客觀因素而故意回避主觀方面的原因，而考核方卻摻雜著個人感彩，導致預算考核的失效。預算考核落實不到位，是影響建筑施工企業(yè)預算目標無法很好實現(xiàn)的重要原因。

2.預算考核沒有相配套的獎懲措施。缺乏有效的激勵機制，考核是沒有實際意義的，預算管理名存實亡。沒有獎懲，員工就會帶著消極的態(tài)度應(yīng)付預算工作，使預算流于形式，不但無法提高企業(yè)效益，而且加大了企業(yè)的管理成本。通過對當前建筑施工企業(yè)實施預算管理現(xiàn)狀的分析發(fā)現(xiàn)，各個環(huán)節(jié)存在的問題已經(jīng)嚴重阻礙了預算管理手段在建筑施工企業(yè)管理中發(fā)揮重要的作用，有必要針對這些病癥“對癥下藥”，采取相應(yīng)的解決對策。

三、建筑施工企業(yè)完善預算管理的對策

（一）發(fā)揮領(lǐng)導模范帶頭作用

營造全員預算的氛圍建筑施工企業(yè)領(lǐng)導層必須重視預算管理工作，在預算管理實施中發(fā)揮核心作用和模范帶頭作用，才有可能確保預算管理的有效實施。企業(yè)領(lǐng)導層通過會議、培訓等多種形式進行宣傳，讓每一名員工都清楚地認識、了解預算管理工具，在企業(yè)中營造一個全員預算的氛圍。預算管理需要全體人員的共同參與，只有參與了預算，享受了權(quán)利，得到了重視，才有可能接受預算，進而真正有效推行預算管理工作，完成企業(yè)的經(jīng)營目標。另一方面，預算是生產(chǎn)經(jīng)營活動的預演，涉及各個環(huán)節(jié)的方方面面，而這些具體工作是由全體員工來承擔完成的，他們對生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最為熟悉情況，對預算目標的編制、執(zhí)行和控制最有發(fā)言權(quán)。

（二）加強編制前期準備，提升預算編制的可操性

1.編制預算指南，指導參與預算在指南中明確，企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標、經(jīng)濟發(fā)展預測、預算的基本假設(shè)、主要經(jīng)濟參考指標、預算管理組織機構(gòu)及預算單位的確定、預算編制的時間安排等相關(guān)內(nèi)容。明確企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，指導制定年度經(jīng)營計劃，將戰(zhàn)略意識融入到預算管理中，立足于企業(yè)發(fā)展的客觀目標進行預算編制。經(jīng)濟發(fā)展預測是對未來的經(jīng)營事項和面臨的環(huán)境進行客觀分析和預測，以便準確地設(shè)定預算編制的基本假設(shè)，假設(shè)是預算存在的基礎(chǔ)，說明預算成立的條件，一旦條件不成立會帶來怎樣的預算偏差，這不屬于預算不準確，也不是數(shù)字游戲，這是比絕對剛性更符合實際的預算。成立專門的預算管理組織機構(gòu)，在董事會下設(shè)預算管理委員會，預算管理委員會下設(shè)立日常工作機構(gòu)預算管理辦公室，各司其職，發(fā)揮各自職能，組織管理預算工作的全過程。

2.編制預算手冊，指導實際操作在預算手冊中，明確預算政策、預算表格、預算表格注釋、預算表格的填寫方法、項目之間的相互關(guān)系以及關(guān)鍵業(yè)績考核指標等。在政策中指出預算編制方法，比如采取零基預算法，要求以往的項目一律不考慮，從零開始，零基預算一般每隔幾年采用一次，避免過去不合理的項目長期保存，避免各單位以用盡預算來保證下年預算額度的現(xiàn)象發(fā)生。采用表格形式，將生產(chǎn)經(jīng)營的活動行為進行定量轉(zhuǎn)化，提高預算的準確度。

3.預算編制培訓針對預算編制中的難點和要點，領(lǐng)導牽頭組織認真學習預算管理方面的知識，必要時聘請專業(yè)機構(gòu)進行講解和培訓，在提升專業(yè)技能水平的同時，還要重視職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，這是發(fā)生虛假預算、用盡預算等行為的根源所在。

（三）加強預算過程控制

建立預算分析和修正制度預算管理是以企業(yè)經(jīng)營活動為控制內(nèi)容的，預算執(zhí)行要以過程控制為主，各責任單位定期召開預算執(zhí)行情況分析會議，一般每季度召開，及時發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，加以控制。預算是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)方案”，涉及各個相關(guān)部門，一旦編制完成，不得隨意調(diào)整，所有的相關(guān)部門都必須嚴格按照預算計劃開展各項工作，是對所有部門都有約束力的機制。但若屬于預算確定時未能預見的政策環(huán)境、市場或內(nèi)部環(huán)境發(fā)生重大變化，引起生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生較大變化的，可以納入預算調(diào)整范圍，由相關(guān)責任單位提出具體改進建議和措施，按規(guī)定程序和權(quán)限提請預算管理委員會進行審批，評估調(diào)整后再以書面形式下發(fā)給各責任單位預算。建立預警機制。在預算執(zhí)行過程控制中，對超預算、無預算、反常事項建立預警，提高一個級別的審批，將非正常的事項控制在萌芽中，減少企業(yè)不必要的損失。為避免年底集中花錢用盡預算現(xiàn)象的出現(xiàn)，規(guī)定年度最后三個月每月預算支出不得超過總預算額的10%，超過10%的需要進行特殊的審批程序。

（四）完善預算考核制度，重視考核后續(xù)工作

1.完善預算考核指標預算考核在內(nèi)容上應(yīng)該包括預算執(zhí)行情況和預算管理情況兩部分的考核。預算執(zhí)行情況的考核，是對各責任單位預算目標的執(zhí)行效果和執(zhí)行效率進行考核評價。通過考核，對預算目標不斷強化執(zhí)行，評定責任單位是否完成各階段的預算目標，以及完成目標所耗費的資源、資源的利用效率如何。預算管理情況的考核，是對各責任單位在預算管理實施各個環(huán)節(jié)中的管理情況進行考核。在實際操作中，企業(yè)往往關(guān)注預算執(zhí)行情況的考核，而對預算管理情況的考核較少關(guān)注。比如，預算編制前的組織準備，預算編制的及時性準確性，預算差異分析有無、是否定期，預算調(diào)整是否按程序?qū)徟?，等等。根?jù)程度不同賦予不同的分值，使考核結(jié)果清晰透明、公平公正?？己酥笜艘笄逦鞔_、科學合理、客觀可控。指標制定應(yīng)越具有激勵意義越好，越經(jīng)濟越好，達到“墊腳摘桃”的效果為佳。過高會使邊際成本成倍增加，難以完成，挫傷積極性；過低則不利于激發(fā)、挖掘潛力。考核要與控制相對應(yīng)，誰控制相關(guān)業(yè)務(wù)和資源，誰就要承擔考核，每個管理者對自己的預算負責，明確考核責任，以免出現(xiàn)預算考核中的推諉扯皮現(xiàn)象。