國有企業(yè)年度計(jì)劃
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國有企業(yè)年度計(jì)劃范文第1篇
資金內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)在不相容職務(wù)未分離。主要包括：資金管理中最易出問題的直接接觸人即出納未設(shè)置專職人員，容易造成資金風(fēng)險(xiǎn)；出納與企業(yè)總分類賬登記、保管人員未分離，當(dāng)出納人員出現(xiàn)舞弊和發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不易被察覺，失去總賬對(duì)出納人員行為的監(jiān)督作用；出納人員與收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬記賬人員未進(jìn)行分離，出納一方面進(jìn)行現(xiàn)金的收支，一方面負(fù)責(zé)相關(guān)明細(xì)賬的登記，容易導(dǎo)致挪用和貪污現(xiàn)象的發(fā)生；資金收付印章保管人員和出納沒有分離，出納在支出現(xiàn)金時(shí)更方便、缺乏約束，容易導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象，或者在出現(xiàn)資金舞弊時(shí)不易進(jìn)行監(jiān)督；出納人員與檔案保管人員、資金稽核人員沒有分離，導(dǎo)致如果出納在資金方面出現(xiàn)差錯(cuò)或者舞弊行為時(shí)，企業(yè)無法通過資金稽核發(fā)現(xiàn)問題，或者可能由于出納篡改會(huì)計(jì)檔案等手段，同樣無法監(jiān)督和控制舞弊現(xiàn)象；出納人員與銀行對(duì)賬人員、現(xiàn)金清查人員沒有分離，在一定程度上可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象。
1．資金管理缺乏監(jiān)控。
目前，國有企業(yè)通常具有充分的自主經(jīng)營權(quán)，保障了國有企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，有利于國有企業(yè)健康發(fā)展，逐步達(dá)到長期目標(biāo)。特別是國有企業(yè)擁有的財(cái)務(wù)自對(duì)于國有企業(yè)自主經(jīng)營起到了充分的保障和推動(dòng)作用。但是國有企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離產(chǎn)生了沖突，在資金管理方面則體現(xiàn)為資金監(jiān)控和財(cái)務(wù)約束的缺失，使得企業(yè)所有者即國家對(duì)企業(yè)的資金管理無法直接監(jiān)控，同時(shí)企業(yè)對(duì)子公司財(cái)務(wù)特別是資金管理也是制約乏力，因此在資金的內(nèi)部控制效果上大打折扣。
二、加強(qiáng)國有企業(yè)資金內(nèi)部控制建設(shè)
1．建立完善的資金內(nèi)控制度。
1．1在資金內(nèi)控制度建設(shè)方面，應(yīng)體現(xiàn)牽制性原則。與財(cái)物和款項(xiàng)收付、結(jié)算和登記相關(guān)的工作，必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人員分工合作，以體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的效果。在資金管理不相容職務(wù)分離方面，主要應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：出納與會(huì)計(jì)相分離，經(jīng)辦人員與審批人員相分離，總賬與明細(xì)賬登記相分離，核算與稽核相分離，出納與印鑒管理相分離等。在信息化條件下，要注意會(huì)計(jì)電算化軟件的相互制約，在對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行崗位分配和權(quán)限設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)注重賬號(hào)的制約設(shè)置、崗位的分離以及資金收支相關(guān)權(quán)限的設(shè)置。
1．2建立嚴(yán)格的資金審批制度。在資金審批方面，應(yīng)建立嚴(yán)格的審批制度，制度中應(yīng)明確經(jīng)辦人員和審批人員的職責(zé)權(quán)限、審批人員對(duì)資金的授權(quán)方式、權(quán)限范圍、審批程序、審批責(zé)任和相關(guān)的監(jiān)督措施，明確經(jīng)辦人員在從事資金業(yè)務(wù)時(shí)的工作要求和職責(zé)范圍。要建立資金收支業(yè)務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)，在重要控制點(diǎn)由經(jīng)辦人、審核人、審批人實(shí)行多人多崗位流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資金收支的審批權(quán)限、流程控制、額度限制及不相容崗位相互制約的多方面配合，形成嚴(yán)密的資金管理閉環(huán)管理體系。
2．統(tǒng)籌資金流量，加強(qiáng)資金預(yù)算管理。
加強(qiáng)資金內(nèi)部控制，應(yīng)實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理制度，對(duì)資金流量進(jìn)行有效統(tǒng)籌。一方面對(duì)資金進(jìn)行綜合平衡，防止資金冗余浪費(fèi)，提高資金使用效率，另一方面挖掘資金潛力，規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)。在資金統(tǒng)籌方面，國有企業(yè)應(yīng)明確自身資金管理目標(biāo)、管理原則和工作要求，充分加強(qiáng)資金預(yù)算管理。應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和長期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)和業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測(cè)情況，對(duì)企業(yè)未來資金盈缺情況進(jìn)行測(cè)算，分析企業(yè)償債能力，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)預(yù)測(cè)情況進(jìn)行定期修訂。要將資金年度預(yù)算納入企業(yè)年度預(yù)算體系內(nèi)，根據(jù)企業(yè)年度計(jì)劃編制資金預(yù)算，首先由各單位自行編制，其次由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核和平衡，納入企業(yè)年度總預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行平衡。在編制月度預(yù)算計(jì)劃時(shí)，應(yīng)包括月度資金調(diào)度和資金平衡，各單位在每月25日前制訂下月月度資金預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)審核后，納入企業(yè)月度資金預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行方面，對(duì)于資金預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)行透明化管理。例如，工程項(xiàng)目資金支付應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)度比例進(jìn)行；產(chǎn)品生產(chǎn)資金按產(chǎn)品生產(chǎn)周期支付；工程設(shè)備材料資金，按照企業(yè)合同按比例進(jìn)行支付。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不應(yīng)輕易改變預(yù)算計(jì)劃，更不應(yīng)忽視預(yù)算計(jì)劃，隨意支出。企業(yè)應(yīng)在年終對(duì)資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況納入績效考核，對(duì)于執(zhí)行效果好的單位予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行不到位的部門進(jìn)行考核。
3．加強(qiáng)資金內(nèi)部監(jiān)督。
為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并為其配置獨(dú)立的內(nèi)審人員，通過監(jiān)控貨幣資金收支業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行過程，評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)控制度的健全性和有效性，來對(duì)其資金內(nèi)控體系的薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見，以進(jìn)一步完善。例如，內(nèi)審人員可通過對(duì)企業(yè)庫存現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)，審查其是否存有坐支現(xiàn)金行為以及長短款現(xiàn)象，并及時(shí)予以糾正；再如，內(nèi)審人員還要特別關(guān)注銀行存款事項(xiàng)，審查其是否存在出租、出借銀行賬戶行為，并對(duì)某些具有特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系的憑證深入調(diào)查，以防止人為舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
開展內(nèi)部審計(jì)資金活動(dòng)的控制管理，應(yīng)該貫穿于整個(gè)活動(dòng)過程，管理應(yīng)該加強(qiáng)事前預(yù)防和事中控制工作。國有企業(yè)經(jīng)營管理應(yīng)該重視內(nèi)部的審計(jì)與控制，細(xì)化內(nèi)審機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能。內(nèi)部審查的內(nèi)容既要包括審計(jì)監(jiān)督重大經(jīng)營決策和企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行情況，也要包括審查會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性，更要包括過程的監(jiān)督審計(jì)。通過關(guān)口前移，將工作重點(diǎn)落實(shí)到管理審計(jì)上面去，做好事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)都按照嚴(yán)格程序進(jìn)行，維持企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。
三、結(jié)語
國有企業(yè)年度計(jì)劃范文第2篇
關(guān)鍵詞 管理職能 過程系統(tǒng) 企業(yè) 計(jì)劃
弱化
1 引言
在管理的基本職能中，第一個(gè)職能便是計(jì)劃，在談別的職能時(shí)，都離不開計(jì)劃，這說明計(jì)劃職能的重要性，它貫穿于管理的全過程。然而，當(dāng)我們?cè)趪蟾母飳?shí)踐中，評(píng)價(jià)管理的有效性時(shí)，往往發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)存在計(jì)劃職能弱化的現(xiàn)象，且是普遍性的，給管理的有效性會(huì)造成負(fù)面影響。我國過程系統(tǒng)企業(yè)在計(jì)劃職能環(huán)節(jié)方面存在的薄弱性，造成當(dāng)前大部分此類企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下、競爭能力弱、經(jīng)濟(jì)------環(huán)境------社會(huì)的不協(xié)調(diào)、發(fā)展方向不明、可持續(xù)發(fā)展能力差。為什么會(huì)存在此現(xiàn)象，應(yīng)采取何種治理對(duì)策，這都是在國企建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中必須面對(duì)的問題。
對(duì)計(jì)劃職能的認(rèn)識(shí)：計(jì)劃的任務(wù)、性質(zhì)和層次
首先，需要理解的是：什么是計(jì)劃，為什么說它是重要的？計(jì)劃有廣義、狹義之分，廣義的計(jì)劃是指制定、執(zhí)行和檢查計(jì)劃，狹義僅指制定計(jì)劃。作為一項(xiàng)職能，多使用廣義的概念。
什么是計(jì)劃？一句話：計(jì)劃是對(duì)未來行動(dòng)的事先安排。計(jì)劃工作的任務(wù)，可表述為：一個(gè)組織根據(jù)自身的能力和所處的環(huán)境，制定出組織在一定的時(shí)期內(nèi)的奮斗目標(biāo)，并通過計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查、協(xié)調(diào)和合理安排組織中各方面的經(jīng)營和管理活動(dòng)，優(yōu)化配置組織的各種資源，取得合理的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
H．孔茨認(rèn)為，計(jì)劃工作是一座橋梁，它把我們所處的這岸和要去的彼岸連接起來，以克服這一天塹。有了這座橋，本來不會(huì)發(fā)生的事，現(xiàn)在就可能發(fā)生了，雖然我們很少能夠預(yù)知確實(shí)的未來，雖然那些超出我們控制的因素可能干擾制定最佳的計(jì)劃，但是，除非我們按計(jì)劃，否則就聽?wèi){自然了。計(jì)劃工作是一種對(duì)知識(shí)需要的過程，它需要我們有意識(shí)地決定行動(dòng)方針，而我們的決策是以目標(biāo)、知識(shí)和經(jīng)過深思熟慮的估計(jì)為基礎(chǔ)的。
現(xiàn)代社會(huì)充滿競爭，在帶來機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，機(jī)遇與成績是暫時(shí)的，只有危機(jī)和競爭才是永恒的——這是企業(yè)生存和發(fā)展不變的規(guī)律。這也是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)
時(shí)代的最大差異。計(jì)劃工作的一個(gè)基本任務(wù)就是謀求組織的生存，其次是發(fā)展，是在充分利用機(jī)遇的同時(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低階段。
計(jì)劃工作的性質(zhì)可從五方面概括：
對(duì)目的和目標(biāo)的貢獻(xiàn)。每一個(gè)計(jì)劃及其所有支持性計(jì)劃，應(yīng)該有助于實(shí)現(xiàn)組織的目的和目標(biāo)，因?yàn)榻M織是為了通過有意識(shí)的合作，來完成群體的目的而生存的，脫離了這一點(diǎn)的計(jì)劃是毫無意義的。優(yōu)先地位。計(jì)劃工作相對(duì)于其它管理職能處于首位，正如前文所指的那樣。普遍性。雖然各種計(jì)劃的特征、作用不同，但計(jì)劃工作是全體主管人員的一項(xiàng)職能，上到總經(jīng)理，下到第一線的基層管理人員，都要制定計(jì)劃。這是主管人員的權(quán)力，也是一項(xiàng)責(zé)任，不然就不是真正的、合格的主管人員了。計(jì)劃的效率。衡量一個(gè)計(jì)劃的效率，就是看這個(gè)計(jì)劃對(duì)組織的目的和目標(biāo)的貢獻(xiàn)，如果計(jì)劃按合理的代價(jià)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，這樣的計(jì)劃是有效率的計(jì)劃的創(chuàng)造性。計(jì)劃工作總是針對(duì)需要解決的新問題和可能發(fā)生的新變化、新機(jī)會(huì)而作出的，計(jì)劃的過程總是一個(gè)創(chuàng)造性的管理過程。對(duì)計(jì)劃的深入認(rèn)識(shí)還要基于系統(tǒng)的觀點(diǎn)。計(jì)劃作為一項(xiàng)管理職能，本身構(gòu)成組織工作的一個(gè)子系統(tǒng)。計(jì)劃種類是多樣化的，如果我們按表現(xiàn)形式分，可將其分為使命、目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策、規(guī)則、程序、規(guī)劃、預(yù)算等各種形式。按層次分又可在戰(zhàn)略下分長、中、短期計(jì)劃，各種執(zhí)行、支持計(jì)劃、作業(yè)計(jì)劃等不同層次。為后面討論需要，先介紹如下：
（1）使命：組織的使命表明組織是干什么的，應(yīng)該干什么，組織使命與組織目的可以不加分別。一個(gè)組織的使命，可包括組織哲學(xué)和組織宗旨；其中，組織哲學(xué)為組織將要經(jīng)營其業(yè)務(wù)的方式規(guī)定出價(jià)值觀、信念和指導(dǎo)原則，而宗旨決定組織正在執(zhí)行或打算執(zhí)行的活動(dòng)以及現(xiàn)在或期望的組織類型。IBM前董事長T．華森（T.J.Watson）在論述組織哲學(xué)的重要性時(shí)說：“我的論點(diǎn)是，首先，我堅(jiān)信任何組織為了生存并獲得成功，必須樹立一套正確的信念，作為它們一切方針和行動(dòng)的前提；其次，我相信一個(gè)公司成功的最主要因素是其成員忠誠地堅(jiān)持那些概念，最后，我認(rèn)為如果一個(gè)組織在不斷變動(dòng)的世界中遇到挑戰(zhàn)，它必須在整個(gè)壽命期內(nèi)隨時(shí)準(zhǔn)備變革它的一切，唯有信念卻永遠(yuǎn)不變。”在此基礎(chǔ)上，華森闡述了IBM的哲學(xué)：“首先尊重個(gè)人，這雖是一個(gè)簡單的概念，但在我們公司，它卻占去了管理者的大部分時(shí)間，我們?cè)谶@方面所作的努力超過了其它任何方面；其次我們希望在世界上的所有公司中，給予顧客最好的服務(wù)；再次一個(gè)組織應(yīng)該樹立一個(gè)信念，即所有的工作都能以卓越的方式去完成”。在華森表述上述組織哲學(xué)三個(gè)基本信念的20年后，該公司董事長F．卡利（F.Cary）說：“我們的工藝、組織、市場(chǎng)、經(jīng)營和制造技術(shù)已經(jīng)發(fā)生了若干次變化，并且還會(huì)繼續(xù)發(fā)生變化，但是在所有這些變化中，這3條基本信念依然如故，它是我們順利航行的指路明燈?！睂?duì)于組織的宗旨，尤其是企業(yè)組織的宗旨，有人認(rèn)為，最直接的唯一的表述是“創(chuàng)造顧客”。我們來看看一些大公司是如何表述的：索尼公司的宗旨------“索尼是開拓者，永遠(yuǎn)向著那未知的世界開拓”；杜邦的宗旨------“通過化學(xué)的方法生產(chǎn)更好的產(chǎn)品”。
（2）目標(biāo)：在組織的使命下面，是組織的目標(biāo)，它包括一定時(shí)期的目標(biāo)或各項(xiàng)具體目標(biāo)。這里所說的目標(biāo)，是指活動(dòng)所針對(duì)的最終目標(biāo)，它們不僅代表計(jì)劃的終點(diǎn)，而且也代表組織、人事、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能所要達(dá)到的最終目標(biāo)。目標(biāo)是在組織的宗旨指導(dǎo)下提出的，具體規(guī)定了組織及其各個(gè)部門的經(jīng)營管理活動(dòng)在一定時(shí)期要達(dá)到的具體成果。目標(biāo)的確定，不但本身是一個(gè)嚴(yán)密的計(jì)劃過程，而且構(gòu)成組織計(jì)劃的全部計(jì)劃的基礎(chǔ)，組織的目標(biāo)，又可分為長期目標(biāo)和中、短期各種目標(biāo)。長期目標(biāo)規(guī)定著組織執(zhí)行其使命時(shí)所預(yù)期的成果，如果一個(gè)組織要成功地實(shí)現(xiàn)它的使命，就必須取得這些成果。中、短期目標(biāo)是執(zhí)行性目標(biāo)，其時(shí)限常在一年以內(nèi)，是管理者用來實(shí)現(xiàn)組織的長期目標(biāo)的。短期目標(biāo)應(yīng)來自對(duì)長期目標(biāo)的深入評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)應(yīng)按照各目標(biāo)的輕重緩急順序進(jìn)行。順序一旦確定，即能建立短期目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)長期目標(biāo)，長期目標(biāo)和短期目標(biāo)所起的作用都是指明組織實(shí)現(xiàn)其使命的方向。
（3）戰(zhàn)略：戰(zhàn)略是為實(shí)現(xiàn)組織長期目標(biāo)所選擇的發(fā)展方向，所確定的行動(dòng)方針，以及資源分配方針和資源分配方案的一個(gè)總綱。
戰(zhàn)略的目的是通過一系列的主要目標(biāo)和政策，去決定和傳達(dá)指望成為什么企業(yè)的情景，戰(zhàn)略不是要具體地說明一個(gè)組織如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，因?yàn)檎f明這一切是許多主要的和輔助的計(jì)劃任務(wù)，戰(zhàn)略是要指明方向，重點(diǎn)是資源分配的優(yōu)先次序。
（4）政策：政策是組織在決策時(shí)或處理問題時(shí)用來指導(dǎo)和溝通思想與行動(dòng)方針的文字規(guī)定，政策是指這樣的范圍，即制定決策，保證該決策和目標(biāo)保持一致，并有助于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)組織內(nèi)部，政策種類是很多的，如鼓勵(lì)員工提合理化建議的政策，嚴(yán)格遵守高標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)道德政策。這里要注意的是，既然政策是指導(dǎo)決策的，那么政策必須允許對(duì)某些事情有酌情處理的自由，否則政策就成為規(guī)則了，這是對(duì)政策的誤解。
（5）程序、規(guī)則、規(guī)劃、說明等概念的闡述，這里不再進(jìn)一步的展開，它們都是屬于一個(gè)組織的計(jì)劃范疇。
計(jì)劃在每一層次又可按職能細(xì)分。如：生產(chǎn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、人力資源計(jì)劃、銷售計(jì)劃、成本計(jì)劃等，這些職能計(jì)劃又可按時(shí)間長短進(jìn)一步細(xì)分，最終成為一個(gè)計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)和體系。
3、計(jì)劃職能的弱化和后果：對(duì)計(jì)劃職能的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)
有人說，計(jì)劃的范疇何必弄得上面那樣寬，讓人摸不到邊際，執(zhí)行、操作起來也有困難。計(jì)劃，應(yīng)主要理解為各種短期計(jì)劃，其它是次要的。也有人說，計(jì)劃的職能不見得如此重要，很多工作沒有計(jì)劃，或不按計(jì)劃執(zhí)行，不也一樣做了？在企業(yè)組織的計(jì)劃管理過程中，經(jīng)常遇到這些意識(shí)問題，這不奇怪。因?yàn)檫@些觀點(diǎn)，有現(xiàn)實(shí)的根源，我國的大部分企業(yè)，尤其是國有過程系統(tǒng)企業(yè)，在計(jì)劃的執(zhí)行與制定方面，是存在問題的，國企的員工沉浸在的這種計(jì)劃的弱化環(huán)境中，年復(fù)一年，對(duì)計(jì)劃的漠視已不是個(gè)別的現(xiàn)象，“計(jì)劃計(jì)劃，桌上畫畫，墻上掛掛，情況變化，便成空話”，在這里計(jì)劃工作淪落為一種擺設(shè)，更有甚者，還有“豬八戒踩西瓜皮，滑到哪里算哪里”的現(xiàn)象。這些現(xiàn)實(shí)中存在的問題，已經(jīng)在人們的觀念中根深蒂固，從這一職能的側(cè)面也反映出國企改革的艱巨性。 計(jì)劃職能的弱化給企業(yè)組織帶來的后果是嚴(yán)重的：
（1）使組織的發(fā)展缺乏明確目標(biāo)，沒有目標(biāo)的引導(dǎo)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下難以及時(shí)調(diào)整，尤其是戰(zhàn)略調(diào)整以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)，組織的發(fā)展必然迷茫不前。
（2）使個(gè)人目標(biāo)難以和組織整體協(xié)調(diào)，對(duì)個(gè)人的目標(biāo)難以引導(dǎo)，組織缺乏動(dòng)力產(chǎn)生機(jī)制；從而影響組織士氣，影響組織凝聚力。
（3）使管理的其它職能難以得到有效開展，計(jì)劃職能貫穿于管理的全部過程，處于優(yōu)先地位，由于其弱化，必然導(dǎo)致其它管理智能的弱化，進(jìn)而導(dǎo)致管理的失效。
（4）在國有企業(yè)改革中，以集團(tuán)公司形式出現(xiàn)的企業(yè)組織，會(huì)造成不同管理層次、不同法人實(shí)體之間的矛盾和利益的沖突，并且難以協(xié)調(diào)，最終會(huì)導(dǎo)致非經(jīng)濟(jì)性的行政干預(yù)出現(xiàn)。
4、計(jì)劃職能弱化的原因分析
企業(yè)組織計(jì)劃職能弱化，在國有企業(yè)中有很大的普遍性，分析其產(chǎn)生的原因，主要可歸結(jié)如下幾個(gè)方面：
（1）體制問題。國有企業(yè)管理的落后體制的背后是經(jīng)濟(jì)體制的約束，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)的計(jì)劃來自行政指令，本身缺乏計(jì)劃的權(quán)利和責(zé)任，造成組織目標(biāo)與市場(chǎng)脫節(jié)，正因?yàn)槿绱?，我國把?jīng)濟(jì)體制改革的重點(diǎn)放在國企改革上。
（2）觀念問題。這一點(diǎn)已在上面提到，在產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)主導(dǎo)需求；在物質(zhì)生產(chǎn)高度豐富的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)創(chuàng)造需求、創(chuàng)造文化和觀念。企業(yè)的角色發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變，從而影響到管理的觀念變化，如意識(shí)不到，必然導(dǎo)致觀念的落后。
（3）管理知識(shí)的缺乏和管理技能的限制。管理現(xiàn)代化的一個(gè)重要內(nèi)容，是管理人員的專業(yè)化，這實(shí)際上是對(duì)管理知識(shí)的需求，不注重管理職能的專業(yè)化，主管人員如果意識(shí)不到管理過程中計(jì)劃的重要性、首位性，不注重知識(shí)的提升和管理技能的積累提高，不懂計(jì)劃的原理、方法程序和內(nèi)容，必然造成對(duì)計(jì)劃職能的輕視。
（4）對(duì)目標(biāo)細(xì)化與計(jì)劃制定的輕視。企業(yè)在計(jì)劃制定過程中，往往混淆了計(jì)劃的層次性，尤其是企業(yè)集團(tuán)形式的企業(yè)組織上，子公司在對(duì)整體戰(zhàn)略計(jì)劃、年度計(jì)劃上，認(rèn)識(shí)不足，不注重計(jì)劃的細(xì)化，從而造成這一層次計(jì)劃職能的弱化，而這一層次恰恰是戰(zhàn)略計(jì)劃、年度計(jì)劃細(xì)化、實(shí)施的最主要層次，從而造成計(jì)劃的執(zhí)行度差，不符實(shí)際，情況嚴(yán)重的會(huì)使計(jì)劃失效。
（5）管理創(chuàng)新手段的缺乏，造成管理的僵化。
（6）其它管理職能的弱化，造成對(duì)計(jì)劃職能的影響，管理作為組織活動(dòng)的一個(gè)系統(tǒng)，按職能又可劃分不同的職能子系統(tǒng)，相互影響和制約，其它管理職能的弱化，反過來又影響到計(jì)劃職能。
5、加強(qiáng)計(jì)劃職能的對(duì)策分析
如果我們?cè)诠ぷ髦?，覺察到：（1）缺乏計(jì)劃指導(dǎo)（或沒有計(jì)劃）；（2）計(jì)劃過于簡單；（3）計(jì)劃偏離實(shí)際太大；（4）員工對(duì)計(jì)劃表現(xiàn)漠視。完成完不成，完成多少一個(gè)樣，（5）中層管理人員之間工作效率降低，情緒低落，等等。這些都是計(jì)劃職能弱化的信號(hào)，要引起主管人員的警惕，要及時(shí)分析毛病出在哪里。上面分析了計(jì)劃職能的內(nèi)容和弱化產(chǎn)生的主要原因，如何加強(qiáng)企業(yè)組織的計(jì)劃職能，防止弱化？筆者結(jié)合長期在企業(yè)集團(tuán)從事管理的實(shí)踐，認(rèn)為應(yīng)從如下幾個(gè)方面出發(fā)：
加強(qiáng)人力資源開發(fā)，促使管理者觀念的轉(zhuǎn)變和素質(zhì)的提高。通過培訓(xùn)教育，使企業(yè)組織的職工，尤其是各級(jí)管理者向管理專業(yè)化靠攏，注重知識(shí)提升和管理技能的積累提高，不斷轉(zhuǎn)變觀念，提升管理素質(zhì)，勇于創(chuàng)新，使管理專業(yè)化、科學(xué)化。加快國有企業(yè)的轉(zhuǎn)軌改制。
走改革、改制、改組之路。通過開展加強(qiáng)管理的“三改一加強(qiáng)”的活動(dòng)，依照《公司法》，把國有企業(yè)改造成以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為主導(dǎo)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，理順法人治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的管理開展創(chuàng)造良好環(huán)境和條件。
把系統(tǒng)科學(xué)引入管理的過程。企業(yè)作為一個(gè)社會(huì)系統(tǒng)，計(jì)劃既是一個(gè)子系統(tǒng)，也是系統(tǒng)的要素和聯(lián)系，要發(fā)揮計(jì)劃職能的橋梁作用，必須把企業(yè)組織及其管理活動(dòng)看成是一個(gè)開放動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，從系統(tǒng)推進(jìn)的角度，全面改進(jìn)企業(yè)的管理，把所有管理職能聯(lián)系起來考慮，變被動(dòng)管理變?yōu)橹鲃?dòng)管理。
加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化權(quán)責(zé)關(guān)系。在一個(gè)組織中，管理的精確化體現(xiàn)在其管理制度的建設(shè)上，計(jì)劃職能的實(shí)施也離不開制度的保障，如戰(zhàn)略管理、年度計(jì)劃管理、計(jì)劃控制管理等，同時(shí)強(qiáng)化組織體系中的權(quán)責(zé)關(guān)系，使職權(quán)、職責(zé)在授權(quán)、分權(quán)過程中得以明晰，從而進(jìn)一步保障整個(gè)組織中的計(jì)劃職能在不同管理層次、不同時(shí)期都能得到有效的實(shí)施，在管理的主體上，防止管理計(jì)劃職能弱化的可能。
6、 小結(jié)
企業(yè)組織計(jì)劃職能弱化原因是多方面的，其治理的對(duì)策也要相應(yīng)而變，管理作為一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科學(xué)，在計(jì)劃的管理上也充分表現(xiàn)出來，具體問題要具體分析，只有這樣，才能抓住要點(diǎn)，治理得當(dāng)，說到底，在國企改革過程中，決定性的因素在于管理主體本身，要充分發(fā)揮管理者的主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)管理的創(chuàng)新能力，注重觀念和工作素質(zhì)的提高，不解決這一問題，國企計(jì)劃職能弱化問題永遠(yuǎn)也解決不了。
參考文獻(xiàn)
國有企業(yè)年度計(jì)劃范文第3篇
一、在我國推行公共財(cái)政體制的重要性
1.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呼喚公共財(cái)政。歷史證明，無政府主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)或者完全自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在配置資源中的成本很高，并不是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最有效形式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要政府引導(dǎo)。通過對(duì)市場(chǎng)行為的宏觀調(diào)控，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，達(dá)到資源配置最優(yōu)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下最基本的公共需要，這一公共需要呼喚政府的公共財(cái)政。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國財(cái)政所面對(duì)的基礎(chǔ)，已從作為行政附屬物的企業(yè)和個(gè)人，轉(zhuǎn)到了獨(dú)立的市場(chǎng)主體上來，財(cái)政的“獨(dú)立主體性”正在形成，財(cái)政活動(dòng)也正轉(zhuǎn)到為經(jīng)濟(jì)主體的公共利益提供服務(wù)上來，成為滿足經(jīng)濟(jì)主體公共需要的基本手段。國家財(cái)政對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控作用，在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初建時(shí)就被充分認(rèn)識(shí)到，而起調(diào)控作用的財(cái)政應(yīng)采取公共財(cái)政的形式，則是近些年才被我們逐漸認(rèn)識(shí)到的。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的國家財(cái)政不應(yīng)是延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)諸多特征的傳統(tǒng)財(cái)政，而應(yīng)是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公共需要相適應(yīng)的公共財(cái)政。公共財(cái)政對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在營造硬環(huán)境和軟環(huán)境兩個(gè)方面。所謂硬環(huán)境，就是要能保證市場(chǎng)的物資流動(dòng)、資金流動(dòng)和信息流動(dòng)暢通。這種市場(chǎng)環(huán)境只能由政府來提供。所謂軟環(huán)境，是指能有一套完整的法律法規(guī)，來規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“游戲規(guī)則”，并有一套相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，來監(jiān)督這些“游戲規(guī)則”的實(shí)行。
2.公共財(cái)政是提高政府支出效率、遏止腐敗的一劑良藥。公共財(cái)政的重要特征之一，是政府預(yù)算建立在一整套科學(xué)公開的運(yùn)作程序之上，這就為精打細(xì)算、有效地使用政府經(jīng)費(fèi)提供了制度保障，從而避免了由預(yù)算制度流于形式所造成的政府支出鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，大大促使政府支出效率的提高。公共財(cái)政的又一重要特征，是通過對(duì)政府財(cái)力的法律制約，將所有政府預(yù)算內(nèi)外的收入都納入政府預(yù)算中，將政府的一舉一動(dòng)都納入到法治范圍之內(nèi)。政府收支行為如果不能受到有效的法制約束，政府預(yù)算缺乏應(yīng)有的透明度和公開性，就為權(quán)力腐敗提供了廣闊的空間和肥沃的土壤。因此，公共財(cái)政的推行實(shí)為醫(yī)治政府權(quán)力腐敗的一劑良藥。
二、我國公共財(cái)政改革向縱深推進(jìn)所面臨的難題
1.在公共財(cái)政體制下國有經(jīng)濟(jì)的定位問題。無論在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，還是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國的社會(huì)主義性質(zhì)決定了與國有經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)政收支始終是一種客觀存在。西方公共財(cái)政學(xué)建立在以私有經(jīng)濟(jì)為主的“社會(huì)共同需要”之上，我國在借鑒西方公共財(cái)政體制時(shí)如何給大量的國有經(jīng)濟(jì)定位，就成為一大難點(diǎn)問題。有些學(xué)者認(rèn)為我國的財(cái)政應(yīng)該由公共財(cái)政與國有資產(chǎn)財(cái)政所組成，提出所謂的公共財(cái)政雙元結(jié)構(gòu)論。也有學(xué)者將國有經(jīng)濟(jì)視作構(gòu)建我國公共財(cái)政體制的關(guān)鍵障礙，主張放棄對(duì)國有產(chǎn)權(quán)的庇護(hù)。“公共財(cái)政雙元論”本身違背了公共財(cái)政論將財(cái)政定位在滿足社會(huì)共同需要的這一初衷。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，涉及國有資產(chǎn)的財(cái)政收支，也同樣服務(wù)于社會(huì)公共需要這一大目標(biāo)，這部分政府收支僅僅是財(cái)政的一個(gè)構(gòu)成要素，而非獨(dú)立成分。也即是說，國有資產(chǎn)財(cái)政只是公共財(cái)政的一個(gè)組成部分。從根本上說，如果將滿足社會(huì)共同需要作為財(cái)政分配的唯一目標(biāo)，那么公共財(cái)政必然是一元論。至于將國有經(jīng)濟(jì)視作公共財(cái)政的障礙、主張放棄對(duì)國有產(chǎn)權(quán)庇護(hù)的觀點(diǎn)，與我國政治經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征相違背，也是不符合國情的。
我國國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中曾經(jīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任，遠(yuǎn)比西方的一般企業(yè)多，它們不僅承擔(dān)了大量理論上應(yīng)由政府承擔(dān)的職責(zé)，而且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充任了“龍頭”作用，帶動(dòng)了大量的集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)擔(dān)負(fù)的政府職責(zé)不可能馬上全部轉(zhuǎn)給政府承擔(dān)起來，同時(shí)，能替代國有企業(yè)龍頭作用的經(jīng)濟(jì)力量尚未真正形成。在此情況下，如果讓國有企業(yè)“一刀切”式地退出，很可能出現(xiàn)一些“真空”或“半真空”狀態(tài)，這對(duì)社會(huì)資源的充分運(yùn)用和調(diào)動(dòng)是不利的，為此，在公共財(cái)政建設(shè)過程中，國有企業(yè)的去留，應(yīng)該注重效率標(biāo)準(zhǔn)。真正有效率的企業(yè)，應(yīng)予以保留和發(fā)展；確實(shí)無效率的，應(yīng)予以裁撤。就我國國有經(jīng)濟(jì)目前發(fā)展的勢(shì)頭看，隨著國企脫困目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)，國企上交給政府的利潤必將大幅度增長，如果將此部分收入用于國企高新技術(shù)項(xiàng)目的投資或安置下崗職工，這或許更能體現(xiàn)公共財(cái)政的要求，即將與國有經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)政收支定位于滿足社會(huì)共同需要之上。
國有企業(yè)年度計(jì)劃范文第4篇
企業(yè)全面預(yù)算是通過全員、全方位、全過程預(yù)算，有效規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、分配企業(yè)戰(zhàn)略資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理系統(tǒng)。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)目標(biāo)體現(xiàn)為企業(yè)戰(zhàn)略。為了立足長遠(yuǎn)，使企業(yè)行為對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)形成實(shí)際支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，打造基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理體系。目前，我國國有企業(yè)及眾多大中型私有企業(yè)普遍采用全面預(yù)算管理來運(yùn)營和管理企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而，隨著市場(chǎng)競爭日益激烈，企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，企業(yè)需要定期對(duì)市場(chǎng)、政策環(huán)境和競爭狀況進(jìn)行分析，并據(jù)以調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算的目標(biāo)、模式及指標(biāo)必須適應(yīng)和體現(xiàn)這種變化，如果一成不變，或者各責(zé)任部門僅根據(jù)自身利益制定各自的預(yù)算目標(biāo)，則容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)、短期行為等現(xiàn)象，降低全面預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的效用。戰(zhàn)略指引著企業(yè)的生存與發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)制定的全面預(yù)算必須與戰(zhàn)略緊密對(duì)接，使全面預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確反映和支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮全面預(yù)算的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)功能，著力打造基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理。
二、基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理
（一）確立基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算相關(guān)理念 具體為：
（1）預(yù)算與戰(zhàn)略結(jié)合，樹立可持續(xù)增長理念。可持續(xù)增長是戰(zhàn)略管理的重要目標(biāo)?？沙掷m(xù)增長包括“可持續(xù)”和“增長”兩個(gè)方面?？沙掷m(xù)問題是生存問題，企業(yè)只有在實(shí)現(xiàn)生存目標(biāo)的基礎(chǔ)上，才能追求利潤和實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長。企業(yè)戰(zhàn)略是基于動(dòng)態(tài)的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境制定的，根據(jù)環(huán)境條件不同，企業(yè)戰(zhàn)略可包括發(fā)展戰(zhàn)略、維持戰(zhàn)略、收獲戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，必須使全面預(yù)算反映企業(yè)戰(zhàn)略的要求，同時(shí)合理規(guī)劃企業(yè)的行為，為戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航?；趹?zhàn)略制定的全面預(yù)算，可充分適應(yīng)企業(yè)所處的環(huán)境，在實(shí)現(xiàn)生存的基礎(chǔ)上，追求企業(yè)價(jià)值增長。
（2）樹立泛財(cái)務(wù)資源觀，為長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向，而戰(zhàn)略導(dǎo)向和企業(yè)的資源是緊密聯(lián)系的。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)中的財(cái)務(wù)資源即物質(zhì)資源，企業(yè)發(fā)展依賴于對(duì)物質(zhì)資本的管理。在新的企業(yè)環(huán)境下，物質(zhì)資本不再是決定企業(yè)發(fā)展的唯一要素，承載著更多經(jīng)驗(yàn)、信息、關(guān)系的人力資源等軟資源將對(duì)打造企業(yè)核心競爭力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展發(fā)揮更加重要的作用。因此，財(cái)務(wù)資源的內(nèi)涵應(yīng)拓展為企業(yè)擁有或控制的、在價(jià)值創(chuàng)造中起關(guān)鍵作用的資源?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)中的財(cái)務(wù)資源是一種泛財(cái)務(wù)資源，它包含企業(yè)所擁有或控制的物質(zhì)資源、人力資源、市場(chǎng)資源、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資源和知識(shí)產(chǎn)權(quán)資源。企業(yè)基于戰(zhàn)略制定全面預(yù)算，應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃現(xiàn)有的硬資源和軟資源，使資源在適當(dāng)領(lǐng)域中得到充分應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。
（3）注重全面預(yù)算的權(quán)變性、可行性。缺乏動(dòng)態(tài)和權(quán)變的預(yù)算往往是低效率甚至無效的預(yù)算。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境有可能發(fā)生變化，因此企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。結(jié)合環(huán)境變化調(diào)整全面預(yù)算，可增強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性和可行性。
（二）理順戰(zhàn)略目標(biāo)與年度全面預(yù)算的關(guān)系 戰(zhàn)略是總體目標(biāo)的概括性描述，具有相對(duì)長期性、前瞻性；而全面預(yù)算是企業(yè)目標(biāo)的具體化表達(dá)，具有相對(duì)短期性、現(xiàn)實(shí)性。通過全面預(yù)算，企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各個(gè)部門，對(duì)財(cái)務(wù)、人力及實(shí)物等資源進(jìn)行配置，以強(qiáng)化戰(zhàn)略的可操作性。圖1展示了企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解為年度全面預(yù)算指標(biāo)的方式。具體可分為以下三個(gè)層次：
圖1 基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算制定流程
（1）基于企業(yè)戰(zhàn)略，制定兩大長期目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略是基于對(duì)環(huán)境變化影響戰(zhàn)略取向的分析而調(diào)整并確立的，具有權(quán)變性。就長期而言，企業(yè)戰(zhàn)略由兩大目標(biāo)共同體現(xiàn)：財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)和資源規(guī)劃目標(biāo)。財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的規(guī)劃，具體可體現(xiàn)為目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤、目標(biāo)凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。目前企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，多為財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)。但是，僅有財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)是片面的，企業(yè)還需要制定資源規(guī)劃目標(biāo)。資源規(guī)劃目標(biāo)是企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略資源的系統(tǒng)性籌劃，以利用這些資源創(chuàng)造企業(yè)的核心競爭力和利潤。企業(yè)戰(zhàn)略資源具有兩大特征：一是企業(yè)長期積累的資源，具有創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的作用，例如政治關(guān)聯(lián)、供應(yīng)商關(guān)系、銀行關(guān)系、稅務(wù)關(guān)系等；二是不可復(fù)制，例如品牌、專利、企業(yè)文化等。企業(yè)只有積極獲取與合理配置戰(zhàn)略資源，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)。對(duì)兩大指標(biāo)的劃分，體現(xiàn)了泛財(cái)務(wù)資源的觀念，二者相輔相成。
（2）分解長期戰(zhàn)略目標(biāo)，制定年度戰(zhàn)略計(jì)劃。企業(yè)的發(fā)展不是一蹴而就的，同樣，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也需要分步走，逐期實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過對(duì)長期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，將其轉(zhuǎn)化為企業(yè)年度內(nèi)可實(shí)現(xiàn)的計(jì)劃，是使戰(zhàn)略可操作化的起點(diǎn)。
需要注意的是，年度戰(zhàn)略計(jì)劃不是對(duì)長期目標(biāo)的簡均分解，也不是一成不變的，而應(yīng)在上年度計(jì)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)未來內(nèi)外部環(huán)境變化、競爭對(duì)手、企業(yè)成長表現(xiàn)等進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，有計(jì)劃地確定本年度計(jì)劃，使年度規(guī)劃更具科學(xué)性。在經(jīng)濟(jì)繁榮、市場(chǎng)需求旺盛、政策向好的年度，企業(yè)可制定更積極的年度計(jì)劃，以刺激業(yè)績?cè)鲩L；而在經(jīng)濟(jì)衰退、市場(chǎng)競爭激烈、企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整的年度，企業(yè)可選擇相對(duì)保守的年度計(jì)劃，暫緩發(fā)展步伐。
同樣，年度戰(zhàn)略計(jì)劃包括財(cái)務(wù)與經(jīng)營計(jì)劃以及年度資源開發(fā)計(jì)劃兩個(gè)維度，資源開發(fā)計(jì)劃為財(cái)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)施提供支持與驅(qū)動(dòng)力。富于權(quán)變性、成長性和差異性的年度戰(zhàn)略計(jì)劃，將為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供重要保證。
（3）細(xì)化年度計(jì)劃，確立年度全面預(yù)算指標(biāo)。年度全面預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)，涵蓋人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷各個(gè)模塊，并且以數(shù)字來量化各種行為和要達(dá)到的效果。制定全面預(yù)算的過程是對(duì)年度計(jì)劃進(jìn)一步細(xì)化分解的過程，需統(tǒng)籌考慮企業(yè)的組織層次，形成各部門的全面預(yù)算指標(biāo)。
在企業(yè)的實(shí)踐中，平衡計(jì)分卡、杜邦分析法等工具均可為確立全面預(yù)算指標(biāo)提供思路，即把目標(biāo)劃分為不同的維度，然后分別落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值。本文在將全面預(yù)算目標(biāo)劃分為財(cái)務(wù)經(jīng)營和資源開發(fā)兩個(gè)維度的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步分解為一系列指標(biāo)體系：一是由財(cái)務(wù)與經(jīng)營計(jì)劃形成的經(jīng)營、投資、籌資等財(cái)務(wù)指標(biāo)，二是由資源開發(fā)計(jì)劃形成的市場(chǎng)開發(fā)、內(nèi)部業(yè)務(wù)、人力資源開發(fā)、產(chǎn)品研發(fā)等過程控制指標(biāo)。每一個(gè)指標(biāo)在其所在的責(zé)任部門又可進(jìn)一步具體化，如市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃可具體體現(xiàn)為對(duì)公司該年度市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品知名度、顧客滿意度、投訴次數(shù)等的要求，由此打造的這一全面預(yù)算指標(biāo)體系，可強(qiáng)化企業(yè)的戰(zhàn)略管理。
（三）基于企業(yè)生命周期，選擇全面預(yù)算模式 根據(jù)企業(yè)生命周期理論，可將處于不同發(fā)展階段的企業(yè)分為初創(chuàng)和成長期、成熟穩(wěn)定期、衰退期三種不同類型。處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，其發(fā)展特點(diǎn)、生存狀態(tài)、面臨的問題和挑戰(zhàn)各不相同，所采用的戰(zhàn)略目標(biāo)也有顯著差異，因而應(yīng)匹配不同的全面預(yù)算模式。根據(jù)企業(yè)所選擇的戰(zhàn)略不同，可將企業(yè)分為規(guī)模導(dǎo)向型、收益導(dǎo)向型、生存導(dǎo)向型三種。
（1）規(guī)模導(dǎo)向型。處于試營業(yè)期與成長期的企業(yè)特征是：增長速度快、專業(yè)化水平不斷提高、綜合實(shí)力日趨增強(qiáng)、管理機(jī)制和組織逐步趨于正軌。在這一階段，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)主要圍繞于立足市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)生存和規(guī)模擴(kuò)張，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。成長期的企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張主要通過擴(kuò)大銷售增長、提高市場(chǎng)份額來實(shí)現(xiàn)，因此這類企業(yè)在制定基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算時(shí)，可以選擇以銷售或收入為起點(diǎn)的全面預(yù)算模式，以銷售收入為主導(dǎo)目標(biāo)，規(guī)劃財(cái)務(wù)經(jīng)營與企業(yè)資源。
（2）收益導(dǎo)向型。處于成熟穩(wěn)定期的企業(yè)，已取得一定的市場(chǎng)地位，資本、資源、能力、商譽(yù)也積累到了一定水平，擁有完整的政策、規(guī)劃與監(jiān)控能力。在這一階段，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變犧牲利潤而追求規(guī)模的發(fā)展思路，在戰(zhàn)略上以追求收益實(shí)現(xiàn)為主，使資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益。由于市場(chǎng)競爭日趨激烈，企業(yè)僅依靠規(guī)模擴(kuò)張并不能使利潤最大化，而應(yīng)更多地憑借成本領(lǐng)先來獲取超額利潤。這類企業(yè)可選擇以目標(biāo)利潤或目標(biāo)成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式，預(yù)算重點(diǎn)為成本或者息稅前利潤及其增長率。
（3）生存導(dǎo)向型。處于衰退期的企業(yè)，生產(chǎn)能力出現(xiàn)過剩，企業(yè)效益下降，成本開始上升，企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢(shì)逐步喪失。這一階段的企業(yè)所面臨的首要問題是可持續(xù)問題，以追求生存為戰(zhàn)略目標(biāo)。維持企業(yè)生存主要通過保證現(xiàn)金流持續(xù)來實(shí)現(xiàn)。因此，這類企業(yè)可以選擇以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算模式，即以現(xiàn)金收支平衡為主導(dǎo)目標(biāo)，采取調(diào)整組織，降低成本，減少、出售資產(chǎn)等緊縮策略或退出策略，規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、結(jié)論
綜上所述，本文對(duì)現(xiàn)實(shí)企業(yè)給出以下建議：
（1）管理層要樹立泛財(cái)務(wù)資源觀和可持續(xù)增長觀，科學(xué)制定企業(yè)戰(zhàn)略。管理層應(yīng)在泛財(cái)務(wù)資源觀的指導(dǎo)下，全面統(tǒng)籌包括人財(cái)物、市場(chǎng)資源、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資源等在內(nèi)的戰(zhàn)略資源，優(yōu)化配置，充分發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)；同時(shí)，結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，基于打造企業(yè)核心競爭力以及維護(hù)企業(yè)價(jià)值持續(xù)增長的角度，科學(xué)選擇企業(yè)戰(zhàn)略，避免短期性、盲目性。
（2）建立預(yù)算部門與下級(jí)責(zé)任部門之間的反饋機(jī)制。在制定全面預(yù)算的過程中應(yīng)全員參與，實(shí)行“自上而下—自下而上—自上而下”的模式，采用以下程序：全面預(yù)算管理委員會(huì)或其他預(yù)算部門依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，編制并下達(dá)各部門的年度全面預(yù)算目標(biāo)；下級(jí)責(zé)任部門制定各部門的預(yù)算指標(biāo)，并將制定過程中發(fā)現(xiàn)的問題反饋給預(yù)算部門；預(yù)算部門測(cè)算責(zé)任部門的反饋信息，據(jù)以修正并確定預(yù)算目標(biāo)，最終下達(dá)給各部門。此過程強(qiáng)化了預(yù)算部門與責(zé)任部門之間的信息溝通，有助于企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際制定更為合理的全面預(yù)算指標(biāo)。
（3）正確識(shí)別企業(yè)所處的發(fā)展階段，合理選擇全面預(yù)算模式。企業(yè)所處的發(fā)展階段是動(dòng)態(tài)變化的，管理層應(yīng)采用適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)和方法，正確識(shí)別企業(yè)的發(fā)展階段及預(yù)測(cè)未來走勢(shì)，從而選擇適用的全面預(yù)算模式。尤其是當(dāng)企業(yè)處于過渡期時(shí)，應(yīng)注意全面預(yù)算模式的轉(zhuǎn)變，從而使全面預(yù)算更好地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
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國有企業(yè)年度計(jì)劃范文第5篇
（一）領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。
*省土地儲(chǔ)備聯(lián)席會(huì)議是省級(jí)土地儲(chǔ)備的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。在省政府的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)研究制定政策措施、土地征儲(chǔ)和供應(yīng)計(jì)劃，協(xié)調(diào)解決土地儲(chǔ)備工作中的困難和問題，監(jiān)督檢查土地儲(chǔ)備運(yùn)營的工作落實(shí)。
（二）實(shí)施機(jī)構(gòu)。
*省地產(chǎn)（集團(tuán)）公司是省級(jí)土地儲(chǔ)備的實(shí)施機(jī)構(gòu)。具體承擔(dān)儲(chǔ)備土地的市場(chǎng)運(yùn)作、開發(fā)整理和投融資功能。地產(chǎn)集團(tuán)由*省土地儲(chǔ)備整理交易中心與*省發(fā)展控股有限公司聯(lián)合出資組建。
二、運(yùn)行機(jī)制
土地儲(chǔ)備經(jīng)營在省政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，*省土地儲(chǔ)備聯(lián)席會(huì)議定期召開會(huì)議組織、協(xié)調(diào)安排省級(jí)土地儲(chǔ)備及運(yùn)營工作。相關(guān)部門按以下分工進(jìn)行工作：
省國土環(huán)境資源廳依法行使土地的行政管理權(quán)，對(duì)土地儲(chǔ)備運(yùn)營進(jìn)行政策性指導(dǎo)與行政監(jiān)督。
省土地儲(chǔ)備整理交易中心是省政府設(shè)立的對(duì)全省儲(chǔ)備土地進(jìn)行統(tǒng)籌管理的職能機(jī)構(gòu)，具體承擔(dān)土地征收、土地收購、土地儲(chǔ)備管理及組織儲(chǔ)備土地出讓供應(yīng)等工作，參與并配合土地經(jīng)營工作，并對(duì)儲(chǔ)備土地開發(fā)經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督。
*省發(fā)展控股有限公司充分發(fā)揮國有企業(yè)在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主導(dǎo)作用，與儲(chǔ)備中心共同組建地產(chǎn)(集團(tuán))公司，承擔(dān)省級(jí)儲(chǔ)備土地的開發(fā)與整理和運(yùn)營。按《公司法》的有關(guān)規(guī)定履行出資人的權(quán)利和職責(zé)。
*省地產(chǎn)（集團(tuán)）公司具體承擔(dān)并實(shí)施土地融資、土地資本運(yùn)作、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資、儲(chǔ)備土地開發(fā)等工作，確保儲(chǔ)備土地保值、增值。
省發(fā)改委、省財(cái)政廳、省建設(shè)廳按照各自職責(zé)，在儲(chǔ)備土地項(xiàng)目立項(xiàng)、儲(chǔ)備土地資金、儲(chǔ)備土地的規(guī)劃等方面予以積極支持，配合做好省級(jí)土地儲(chǔ)備和經(jīng)營工作。
三、土地開發(fā)經(jīng)營流程
（一）儲(chǔ)備計(jì)劃。根據(jù)*省社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、城鄉(xiāng)總體規(guī)劃、區(qū)域規(guī)劃和土地利用總體規(guī)劃，省國土環(huán)境資源廳會(huì)同有關(guān)部門編制省級(jí)土地儲(chǔ)備年度計(jì)劃后報(bào)省政府批準(zhǔn)。省級(jí)土地儲(chǔ)備年度計(jì)劃草案的具體編制工作由地產(chǎn)集團(tuán)配合省土地儲(chǔ)備整理交易中心承擔(dān)。年度土地儲(chǔ)備計(jì)劃包括儲(chǔ)備數(shù)量、分布位置、用地類型、儲(chǔ)備成本等。
（二）土地征儲(chǔ)。省土地儲(chǔ)備整理交易中心根據(jù)省政府批準(zhǔn)的年度土地儲(chǔ)備計(jì)劃，負(fù)責(zé)督促有關(guān)各方完成土地農(nóng)轉(zhuǎn)用、土地征收（用）審批手續(xù)，并與儲(chǔ)備土地所在市縣進(jìn)行協(xié)調(diào)，按時(shí)完成土地的征收（用）工作，核定土地資產(chǎn)，辦理土地權(quán)屬證書，納入儲(chǔ)備庫規(guī)范管理。地產(chǎn)集團(tuán)負(fù)責(zé)及時(shí)提供土地收儲(chǔ)資金，配合儲(chǔ)備中心做好征儲(chǔ)工作。
（三）開發(fā)整理。凡進(jìn)入省級(jí)土地儲(chǔ)備的國有土地，分期分批由地產(chǎn)集團(tuán)負(fù)責(zé)開發(fā)與整理運(yùn)作。地產(chǎn)集團(tuán)聯(lián)合儲(chǔ)備中心編制土地開發(fā)整理規(guī)劃實(shí)施方案，報(bào)儲(chǔ)備聯(lián)席會(huì)議通過后由省政府批準(zhǔn)；由地產(chǎn)集團(tuán)根據(jù)省政府批準(zhǔn)的實(shí)施方案確定的投資規(guī)模融資，具體負(fù)責(zé)土地的開發(fā)與整理工作，并進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和公共設(shè)施建設(shè)，并會(huì)同儲(chǔ)備中心對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行整體策劃推介，招商引資，促進(jìn)土地增值升值。
（四）土地供應(yīng)。對(duì)于開發(fā)成熟、具備出讓條件或需要變現(xiàn)的土地，由儲(chǔ)備中心根據(jù)土地供應(yīng)計(jì)劃及市場(chǎng)需求情況，制訂儲(chǔ)備土地供應(yīng)方案，報(bào)省政府批準(zhǔn)后，依法劃撥或者通過土地交易市場(chǎng)公開招標(biāo)、拍賣、掛牌出讓。
四、收益分配原則
出讓土地收入扣除土地儲(chǔ)備成本后，增值部分的50%上繳財(cái)政專戶，其中40%用于包括*省發(fā)展控股有限公司承擔(dān)的省重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，10%用于*省發(fā)展控股有限公司承擔(dān)的省重大項(xiàng)目孵化的資本金；增值部分的20%~30%返還土地所在市縣；增值部分的5%返還土地儲(chǔ)備整理交易中心，用于省級(jí)土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作費(fèi)用；增值部分的25%-15%返還地產(chǎn)集團(tuán)，用于省級(jí)土地儲(chǔ)備資金積累。
