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所得稅申報范文第1篇

一、納稅申報的重要內(nèi)容

1.納稅申報

納稅申報是一種法律行為，稅務(wù)機關(guān)進行稅收信息管理，嚴格按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，由納稅人向其提交有關(guān)納稅事項書面報告，以履行納稅義務(wù)，并承擔一定的法律責任。在納稅申報的時候，申報單位必須準備好申報材料，然后在規(guī)定的時間期限內(nèi)到有關(guān)部門辦理相關(guān)的手續(xù)。以此來完成納稅申報的過程，并在以后的繳稅過程中，按照納稅申報的內(nèi)容履行納稅義務(wù)。

2.納稅申報的材料

在納稅申報的時候，必須出具所需材料，在一般的納稅申報中，需要提交多份材料。首先，財務(wù)會計報表及其說明材料是必須進行提交的材料。在提交這些材料的同時，納稅人必須出示納稅合同、協(xié)議書以及相關(guān)憑證，一并提交給納稅部門；其次，外出進行經(jīng)營活動的納稅人，需要提交相應(yīng)的稅收管理證明以及異地完稅憑證；第三，在國外進行經(jīng)營活動的納稅人，需要提供由境內(nèi)或境外公證機構(gòu)所開具的證明；第四，納稅人需要提交納稅申報報告表，而扣繳義務(wù)人需要代扣代繳以及代收代繳稅款報告表，同時，一并提交相關(guān)合法憑證、證件、資料等；最后，由稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件和資料。

二、新所得稅會計準則的差異

1.永久性差異

納稅所得和稅前會計利潤之間存在一定的差額，形成了一段時間內(nèi)的永久性差異，發(fā)生于在納稅的本期。但在以后各個時期納稅都不會得到轉(zhuǎn)回的差額，所以在當期納稅時，納稅申請表要對這一部分內(nèi)容進行調(diào)整。也就是說在整個納稅活動中，永久性差異是每期納稅都會發(fā)生的差異，所以在納稅錢，對這部分差異必須要仔細的核實，然后在納稅申請表中做出相應(yīng)的調(diào)整。這樣才會避免因為納稅申請表中因為永久性差異而造成的損失。永久性差異是納稅申請表的固定內(nèi)容，但在每期的申請報中，數(shù)據(jù)都會發(fā)生調(diào)整。

2.時間性差異

在計算方法一致的情況之下，卻由于企業(yè)的稅前會計利潤和納稅所得確認時間不同而產(chǎn)生了差異，被稱作時間性差異。時間性差異在形成一段時間之后，可以進行有效的當期調(diào)整。該調(diào)整過程，要嚴格參照稅法規(guī)定，滿足計稅所得計算的要求，經(jīng)過在一期或多期內(nèi)的轉(zhuǎn)回，最終達到納稅期間稅前會計利潤和納稅所得保持一致。

3.暫時性差異

資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)與其列示在會計報表上的賬面價值之間存在差異。應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異是主要的兩種形式，由于其對未來期間應(yīng)稅金額影響不盡相同而形成。列示的資產(chǎn)收回或者列示的負債償還會在年度會計報表上呈現(xiàn)出來，該差異還會產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。

三、新所得稅會計準則對于企業(yè)的影響

新所得稅會計準則對于應(yīng)稅收益和會計收益之間的差異，只對暫時性差異進行了界定。新所得稅會計準則的執(zhí)行對企業(yè)所產(chǎn)生了重要的影響，包括遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)的產(chǎn)生和處理、上市公司對暫時性差異及其對權(quán)益的影響披露以及可抵扣暫時性差異可裁量性對權(quán)益的影響。

1.遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

新所得稅會計準則在很大程度上拉近了與實際的距離，可以將企業(yè)所遞延所得稅資產(chǎn)所得稅負債更加直觀準確的反映出來。在新的發(fā)展時期，企業(yè)對于會計信息的需求也在逐漸提高。新所得稅會計準則能夠很好得滿足企業(yè)的發(fā)展需求。由于新所得稅會計準則與原來實行的所得稅準則在核算上存在著很大的差別。各企業(yè)在短時間內(nèi)難以適應(yīng)新所得稅會計準則的要求。因此，在新所得稅會計準則實行之初，給各大上市公司企業(yè)帶來了不小的震動。新的所得稅準則改變了以往企業(yè)以應(yīng)交稅金金額計算所得稅費用的核算方式?？紤]到暫時性差異的影響，要積極確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。企業(yè)的財務(wù)信息有了更加清晰的呈現(xiàn)。

2.可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的權(quán)益影響

可抵扣暫時性差異并不能完全確認遞延所得稅資產(chǎn)，因此，暫時性差異對股東權(quán)益也無法產(chǎn)生絕對性的影響。企業(yè)需要根據(jù)新所得稅會計準則，對于企業(yè)未來的納稅核算進行預測分析。當具有足夠的納稅所得額時，企業(yè)一般會選擇將其用來抵扣可抵扣差異。該過程需要進行科學嚴謹?shù)呐袛?。企業(yè)需要建立系統(tǒng)的新所得稅會計準則，為會計信息核算和處理提供了良好的基礎(chǔ)。另外，相關(guān)專業(yè)會計人才的培養(yǎng)也是至關(guān)重要的，能夠有效的提高企業(yè)的會計處理核算水平，同時還提升了企業(yè)信息披露的能力。對上市公司來講，有著十分重要的影響。上市公司對暫時性差異對其權(quán)益的影響進行了有效的披露，使新所得稅會計準則的對企業(yè)的影響淋漓盡致的展現(xiàn)出來，使企業(yè)的所得稅費用確認有了更大的可裁量性，對于企業(yè)股東的權(quán)益產(chǎn)生了很大的影響。上市公司對差異可轉(zhuǎn)回的證據(jù)披露完整的完整性是非常重要的。

所得稅申報范文第2篇

1、首先進入12366納稅服務(wù)平臺，然后點擊“自然人”選項，進入下一步。

2、接著點擊“居民個人”選項，進入下一步。

3、緊接著需要繼續(xù)點擊“稅務(wù)登記”，然后進入下一步。

所得稅申報范文第3篇

納稅人直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報按照三種不同情況區(qū)分申報流程，其中郵寄申報目前只適用于申報無征稅、補稅、退稅、抵稅的情況。

個人所得稅申報流程

依照《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下稱《辦法》)規(guī)定，年所得達到12萬元的納稅人在納稅年度終了后,應(yīng)當向《辦法》規(guī)定的申報地點的稅務(wù)機關(guān)(以下稱主管稅務(wù)機關(guān))辦理納稅申報。

舉例：

個人所得稅年度自行納稅申報按照以下方式和流程辦理：

主要采用兩種申報方式：直接到稅務(wù)機關(guān)申報;郵寄申報。

(一)個人直接到稅務(wù)機關(guān)申報

納稅人直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，按以下三種不同情況區(qū)分申報流程：

1、申報無征稅、補稅、退稅、抵稅

該申報流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)已足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人只需要辦理申報事宜，不需要另行辦理征稅、補稅、退稅、抵稅等事宜。

第一步 納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

第三步 納稅人直接將申報表、身份證件復印件提交給主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。

第四步 納稅人留存一份申報表備查。

2、申報征稅、補稅

該申報流程適用于納稅人在納稅年度內(nèi)沒有足額繳納個人所得稅，年度終了后年度納稅申報時，納稅人還需要辦理征稅、補稅事宜。

第一步 納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上納稅人申報)》

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

所得稅申報范文第4篇

為進一步落實總局關(guān)于加強個人所得稅全員全額扣繳申報工作的有關(guān)要求，提高個人所得稅代扣代繳和申報征收質(zhì)量，敦化市地稅局突出重點、精心組織、統(tǒng)籌安排，采取“五個強化”措施確保申報率和申報準確率達98%以上。

      一是強化政策宣傳，創(chuàng)造良好氛圍。通過門戶網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄、LED屏、稅企座談會、微信及QQ群等載體，對扣繳義務(wù)人、納稅人進行廣泛宣傳和培訓輔導；主動聯(lián)系代扣代繳單位，加大對個人所得稅全員全額扣繳申報政策和申報表填報說明的宣傳力度，耐心細致地做好宣傳解釋工作，爭取扣繳單位和納稅人的理解和支持。

     二是強化重點監(jiān)控，夯實稅源基礎(chǔ)。將機械制造、房地產(chǎn)、金融、電力、醫(yī)療等行業(yè)作為重點監(jiān)控對象，加強代扣代繳零申報戶的評估和檢查，充分掌握納稅人的基本信息和收入情況；對征管系統(tǒng)中的零申報戶、非正常戶、空殼戶等數(shù)據(jù)進行全面清理，找出工作重點難點，采取有效措施堵塞征管漏洞；同時，對扣繳單位申報信息和納稅人信息進行對比，完善基礎(chǔ)臺賬，夯實稅源基礎(chǔ)。針對日常管理中出現(xiàn)的個人所得稅涉稅疑點，積極開展調(diào)查核實、納稅評估等工作，涉及復雜涉稅問題的，及時移交稅收稽查，切實查深查透，確保稅收不流失。

     三是強化個，提升工作質(zhì)效。對于新增的個人所得稅扣繳義務(wù)人及有涉稅困難的企業(yè)，積極開展個性化服務(wù)，通過上門輔導安裝軟件、現(xiàn)場指導培訓、申報流程演示等環(huán)節(jié)，幫助各扣繳單位更好的了解掌握個人所得稅扣繳申報政策和申報報表的使用方法，保障個人所得稅申報工作順利進行。

     四是強化督查考核，監(jiān)督落實情況。將個人所得稅全員全額扣繳申報及工作開展落實情況納入績效考核，定期開展督導檢查和階段性總結(jié)，對未完成個人所得稅申報征收工作進度的及時查找原因，迅速整改，確保各項工作落到實處。同時監(jiān)督個人所得稅政策落實、申報征收情況等，檢查個人所得稅適用稅目、稅率及征收情況，大力查處混淆稅目、擴大所得收入扣除數(shù)額、低稅率籌劃等問題現(xiàn)象，依法查處、依法糾正、依法處罰，有效提高個人所得稅政策落實和申報征收工作質(zhì)量。

所得稅申報范文第5篇

【關(guān)鍵詞】個人所得稅納稅申報制度；自行申報納稅；源泉扣繳

一、我國個人所得稅納稅申報制度的現(xiàn)狀

納稅申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人依據(jù)稅法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)提交涉稅事項的書面報告的法定行為。我國個人所得稅的納稅申報一般表現(xiàn)為自行申報納稅和源泉扣繳兩種形式。自行申報納稅是指納稅人自行計算應(yīng)納稅款、自行提交納稅申報表，并自行繳納稅款的方式，納稅申報主體是稅收的實際負擔者；而源泉扣繳則是由代扣代繳、代收代繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報，納稅人無需辦理相關(guān)申報手續(xù)，納稅申報主體不是稅收的實際負擔者。

在我國，源泉扣繳是個人所得稅納稅申報制度的主流，自行申報納稅只是作為源泉扣繳的補充?！秱€人所得稅法》第8條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。這條規(guī)定確立了源泉扣繳是個人所得稅的基礎(chǔ)納稅申報方式。在實踐中，自行申報納稅的適用范圍是有限的。2008年我國年所得12萬元以上納稅人自行申報的人數(shù)為240萬人，約占全國個人所得稅納稅人數(shù)的3%，申報繳納額約占全國個人所得稅總收入的35%。2012年全國共約370萬人到稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅自行納稅申報，申報繳納額占該年度全國個人所得稅收入總額的39%。

二、我國個人所得稅納稅申報制度的困局及分析

納稅申報制度與公民納稅意識存在互動關(guān)系，兩者相互影響、相互制約。一方面，納稅申報制度的建立必然要考慮該國公民的納稅意識水平。源泉扣繳之所以是我國現(xiàn)行納稅申報方式的主流，其原因就包括中國社會經(jīng)濟發(fā)展水平的制約，稅務(wù)機關(guān)稅收征管水平不足以廣泛推廣自行申報納稅，以及我國公民納稅意識比較薄弱等。在公民納稅意識相對較薄弱的我國，實行源泉扣繳是堵塞稅款流失的有效做法，有利于我國現(xiàn)階段稅源控制及保障稅收收入。而在公民納稅意識比較自覺的美國，自行申報納稅則是納稅申報的主要方式，稅務(wù)機關(guān)可以集中精力放在納稅審計事項上，從而擺脫納稅評估的重負，節(jié)約稅務(wù)成本。

另一方面，納稅申報制度會對公民納稅意識產(chǎn)生重要影響。源泉扣繳方式下納稅人無需確定課稅對象、稅基、應(yīng)納稅額和稅收減免，而是處于被扣繳的被動地位，其納稅積極性和自覺性自然很難提高，勢必會影響公民納稅意識的強化。而自行納稅申報方式下納稅人直接計算其應(yīng)納稅額并向納稅機關(guān)申報，在程序上處于與稅務(wù)機關(guān)平等的地位，保證了納稅人的稅務(wù)參與，從而有利于培養(yǎng)公民的納稅意識。

我國現(xiàn)時期個人所得稅納稅申報制度與公民納稅意識互動的結(jié)果是出現(xiàn)了一個困局：受我國公民納稅意識薄弱的制約，個人所得稅納稅申報制度主要采用源泉扣繳的方式；而由于主要采用源泉扣繳的納稅申報方式，我國公民的納稅意識更不能得到培育和強化。這種困局的形成，對于我國稅收現(xiàn)代化的實現(xiàn)是極為不利的，在長遠將影響我國公民社會的發(fā)展。

而要跳出這一困局，就必然要求完善我國納稅申報制度，將自行申報納稅作為我國未來個人所得稅納稅申報制度的發(fā)展方向，使自行申報納稅取代源泉扣繳成為主要的納稅申報方式。

三、完善我國個人所得稅納稅申報制度之路徑

完善我國個人所得稅納稅申報制度，就是要以自行申報納稅作為納稅申報的重心，使自行申報納稅取代源泉扣繳成為主流方式。通過借鑒他國相關(guān)稅法實踐，我國應(yīng)該明確自行申報納稅是納稅人的權(quán)利和義務(wù)，擴大自行申報納稅的適用范圍，并形成自行申報納稅的激勵機制和責任機制，從而引導我國個人所得稅納稅申報制度突破困局，走向良性循環(huán)。

（一）明確自行申報納稅是納稅人的程序性權(quán)利和義務(wù)

由于稅收是對征納雙方的重大利益調(diào)整，故現(xiàn)代國家的稅法對征納雙方關(guān)系的制度設(shè)置上基本是平等的。我國《稅收征管法》等法律法規(guī)規(guī)定的納稅人權(quán)利體系包括知情權(quán)、要求保密權(quán)、索取完稅憑證、收據(jù)或清單權(quán)、申請減免稅權(quán)、申請退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、請求國家賠償權(quán)等，但是并未規(guī)定納稅人的自行申報納稅權(quán)。

納稅申報是納稅人與稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)納稅額的法律行為，而確定應(yīng)納稅額本身是一項實體性權(quán)利義務(wù)，需要相應(yīng)的納稅申報方式作為其實現(xiàn)機制。在源泉扣繳的方式下，納稅人本身基本不享有權(quán)利，而是被動地接受其實體性權(quán)利義務(wù)被稅務(wù)機關(guān)確定。而在自行申報納稅中，納稅人親自計算應(yīng)納稅額并向稅務(wù)機關(guān)遞交書面報告，其實體性權(quán)利能得到充分保障。因此，宜將自行申報納稅作為確定納稅人應(yīng)納稅額的必要程序，并確認為納稅人依法享有的程序性權(quán)利。

自行申報納稅既是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，同時也應(yīng)該是納稅人應(yīng)該履行的義務(wù)。在自行申報納稅方式下，納稅人不僅需要提交納稅申報表，而且在申報表中需要依據(jù)法律法規(guī)自行確定稅基，計算當期應(yīng)納稅款，納稅人如果未申報或者申報不實，那么納稅人就要承擔由此帶來的法律責任，在計算稅款錯誤的情形下還可能要承擔一定的處罰。

（二）擴大自行申報納稅的適用范圍

我國個人所得稅法及其實施條例將源泉扣繳確立為納稅申報的主要方式，自行申報納稅方式只有在納稅人年所得12萬元以上、在多處取得所得等少數(shù)情形下才適用，這無疑限制了自行申報納稅方式的積極效用發(fā)揮的空間。在美國、加拿大、日本等國家個人所得稅納稅申報制度中，自行申報納稅方式才是納稅申報的主流，美國和加拿大要求所有的納稅人提交納稅申報表，其適用范圍很廣泛。借鑒國際經(jīng)驗，我國應(yīng)逐步降低自行申報納稅中年所得12萬元的標準，使其主要適用群體由中高等收入群體向工薪階層、低收入群體擴展，直至涵蓋全體個人所得稅納稅人。

（三）完善自行申報納稅的激勵機制

源泉扣繳下納稅人雖然處于被動地位，但是也不需要花費時間、精力和成本去計算應(yīng)納稅額、遞交書面申報；而自行申報納稅盡管保證了納稅人的主體性和平等性地位，但是需要承擔一定的納稅成本。這在美國、加拿大、日本國家是為稅務(wù)實踐所證實的，而這些國家也相應(yīng)地采取了一些舉措來緩解自行申報納稅給納稅人所帶來的不便。日本實施的“藍色申報”制度，德國實施的納稅信用分級制度等都是比較好的可供借鑒的經(jīng)驗。

我國同樣可以借鑒日本、德國的經(jīng)驗，通過自行申報納稅的相關(guān)激勵措施來減少納稅人的抵觸情緒。比如對保留完整賬簿、憑證等文書資料的個人所得稅納稅人給予一定的費用扣除和稅收減免，對長期主動進行自行申報納稅人給予一定退稅的優(yōu)惠等。

（四）健全自行申報納稅的責任機制

自行申報納稅是納稅人的程序性權(quán)利和義務(wù)，激勵機制可以促進納稅人行使其自行申報納稅的權(quán)利，而責任機制則可以督促納稅人依法履行其自行納稅申報的義務(wù)。在納稅人不依法進行申報或者申報不實的情形下，納稅人應(yīng)當承受相應(yīng)的不利后果，依法承擔法律責任。

我國現(xiàn)行《個人所得稅納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。而美國稅法規(guī)定，未按期進行申報以及申報不實的，將給予行政處罰，同時由于美國個人納稅記錄與個人信譽記錄掛鉤，因此這將給個人信譽帶來極大的損失，納稅人在今后申請貸款以及工作生活中將受到種種限制。

通過中美制度比較可以看出，我國對不依法進行自行申報納稅的納稅人處罰限于罰款等行政處罰方式，對于納稅人的懲戒效果不明顯。為了推動納稅申報制度的良性發(fā)展，可以借鑒美國經(jīng)驗，由稅務(wù)機關(guān)建立納稅人的征信檔案，將其納入社會征信系統(tǒng)，使不依法自行申報納稅的納稅人付出極高的信譽代價，通過責任機制保障自行申報納稅的實施。

四、結(jié)語

亨廷頓有一個著名論斷：“落后國家不穩(wěn)定的原因不在于落后，而在于現(xiàn)代化，其中就包括國家的民主化，價值觀的個人理性化”。對于當代中國而言，中國仍是發(fā)展中國家，現(xiàn)代化的進程還在繼續(xù)，而國家的民主化和個人價值觀念的理性化，無疑是影響日后中國發(fā)展的關(guān)鍵因素。

民主化和理性化的實現(xiàn)不可能是一蹴而就的，需要社會各領(lǐng)域和行業(yè)的共同努力。在稅法領(lǐng)域中，可以通過推廣和完善自行申報納稅來推動民主化，通過提升國民的納稅意識與公民意識來推動個人理性化。在洶涌的中國現(xiàn)代化和法治化進程中，完善個人所得稅納稅申報制度，無疑是我國民主化和理性化進程的助力器。

參考文獻：

[1]劉劍文.財政稅收法[M].法律出版社，2004

[2]燕洪國.“論個人所得稅自行申報：引導價值、制度障礙與對策”[J].載于《中南財經(jīng)政法大學學報》，2008年第1期。