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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：貸款定價(jià)；定價(jià)模式；機(jī)制探討

一、商業(yè)銀行貸款定價(jià)模型的構(gòu)建與實(shí)施

在利率市場(chǎng)化的環(huán)境中，商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)要想兼顧效率與安全，且適應(yīng)市場(chǎng)變化的要求，就需要建立和完善運(yùn)作有效的貸款定價(jià)體系，筆者認(rèn)為這一貸款定價(jià)體系應(yīng)該包括內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、科學(xué)的分級(jí)授權(quán)體制、加快管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用和引入RAROC貸款定價(jià)模式等環(huán)節(jié)。

（一）配套體系的建立與完善

1.建立合理的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)，其職能是根據(jù)資金的邊際成本率，在銀行各部門(mén)之間分配資金。建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)的主要優(yōu)點(diǎn)是，在資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)進(jìn)行定價(jià)決策時(shí)，可把利率風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)分離，貸款決策可集中分析貸款資產(chǎn)的質(zhì)量，而資金管理部門(mén)則可決定資產(chǎn)的負(fù)債期限及搭配問(wèn)題，可以進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債的對(duì)稱(chēng)性管理。

2.健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

正確評(píng)估信貸風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償水平是貸款定價(jià)的重要環(huán)節(jié)，在西方銀行的貸款管理中，貸款風(fēng)險(xiǎn)的量化和評(píng)估處于關(guān)鍵地位。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)銀行都開(kāi)發(fā)或引入了信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。各銀行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)各有特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)的因素也不盡一致，反映出各銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)分析方面不同的理解和經(jīng)驗(yàn)。

（二）引入經(jīng)濟(jì)資本定價(jià)模型

銀行的經(jīng)濟(jì)資本是基于銀行全部風(fēng)險(xiǎn)之上的資本，因此又稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)資本。在數(shù)額上是信用風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失和操作風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失之和。經(jīng)濟(jì)資本是當(dāng)代銀行業(yè)順應(yīng)國(guó)際監(jiān)管要求，在金融市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)和面臨風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)下，注重內(nèi)部資本管理，并超越資本監(jiān)管要求而產(chǎn)生的全新管理理念，是一項(xiàng)通過(guò)對(duì)組織和個(gè)人利益關(guān)系調(diào)節(jié)來(lái)發(fā)揮有效作用力的技術(shù)性較強(qiáng)的機(jī)制，是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部資本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。

經(jīng)濟(jì)資本管理的建立是基于資本的兩個(gè)重要特征：資本是稀缺的，因此必須將有限的資本有效地配置到最能增加銀行價(jià)值的環(huán)節(jié)；資本又是有成本的，因此必須強(qiáng)調(diào)對(duì)資本的回報(bào)，即對(duì)股東實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，并充分考慮資本所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)和成本的統(tǒng)一。銀行發(fā)放貸款獲得的息差不是簡(jiǎn)單的存貸利差或利潤(rùn)，它只不過(guò)是作為銀行給相關(guān)借款人發(fā)放貸款所承受的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的一定量的補(bǔ)償。因此，真實(shí)反映扣除和考慮預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)后的貸款收益水平，即真正的信貸資產(chǎn)收益。

為此我們假設(shè)對(duì)某集團(tuán)公司客戶(hù)（大規(guī)模企業(yè)）甲發(fā)放批發(fā)貸款，人民幣，100000萬(wàn)元，正常，1年期，人行基準(zhǔn)利率為5.58%，制造業(yè)，BBB，廠(chǎng)房抵押，抵押金額100000萬(wàn)元，引入經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)要求，假設(shè)平均資本回報(bào)率為10%、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重120%、經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)為8%，計(jì)算該筆貸款的最低定價(jià)水平。

1.計(jì)算客戶(hù)總成本

為客戶(hù)提供服務(wù)發(fā)生的運(yùn)營(yíng)成本主要包括：經(jīng)濟(jì)資本占用成本、資金成本、運(yùn)營(yíng)成本、貸款的違約成本。

（1）經(jīng)濟(jì)資本占用成本

銀行發(fā)放貸款所占用的經(jīng)濟(jì)資本的底線(xiàn)成本。經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量是根據(jù)敞口的信用評(píng)級(jí)、抵質(zhì)押擔(dān)保條件、所在地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重以及經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)計(jì)算得出經(jīng)濟(jì)資本占用為9600萬(wàn)元(具體計(jì)算見(jiàn)下表)：

根據(jù)占用的經(jīng)濟(jì)資本*平均資本回報(bào)要求得出經(jīng)濟(jì)資本成本為960萬(wàn)元,成本率為0.96%。具體公式為：9600*10%=960萬(wàn)元

（2）資金成本銀行對(duì)客戶(hù)提供貸款所需資金的成本。根據(jù)客戶(hù)的貸款期限、貸款金額、人民銀行基準(zhǔn)利率等測(cè)算資金的運(yùn)營(yíng)成本（按人民幣一年期3.32% FTP價(jià)格計(jì)算）公式為：

FTP價(jià)格3.32% * 貸款金額100000=3320萬(wàn)元

（3）運(yùn)營(yíng)成本

客戶(hù)各種賬戶(hù)的管理費(fèi)用和操作費(fèi)用，如提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、賬戶(hù)維持費(fèi)用、簿記以及營(yíng)銷(xiāo)人員的人工等成本。根據(jù)商業(yè)銀行從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員狀況進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偤唾Y金狀況計(jì)算出運(yùn)營(yíng)成本，銀行目前運(yùn)用的分?jǐn)偡椒椋?/p>

根據(jù)模型測(cè)算該筆貸款的運(yùn)營(yíng)成本率0.31%，由此計(jì)算得出運(yùn)營(yíng)成本為310萬(wàn)元

（4）貸款的違約成本

根據(jù)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和平均違約率來(lái)確定:

根據(jù)該客戶(hù)的違約率計(jì)算出預(yù)期違約成本:

100000*0.85%=850萬(wàn)元

合計(jì)總成本為：

2.計(jì)算客戶(hù)其他業(yè)務(wù)收益

主要包括: 客戶(hù)存款的投資收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、貸款費(fèi)用和其他服務(wù)費(fèi)收入。

（1）客戶(hù)將派生存款存入銀行，銀行繳納存款準(zhǔn)備金后，余額可用于貸款、投資等，從而產(chǎn)生一定的收益。此種收入即為“客戶(hù)存款賬戶(hù)收入”。在我國(guó)，商業(yè)銀行繳納的存款準(zhǔn)備金是有利息收入的（我國(guó)稅法規(guī)定這部分收入不繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加），客戶(hù)存款賬戶(hù)收入可按下列程序計(jì)算：

客戶(hù)日平均存款*FTP一年期存款價(jià)格得出該客戶(hù)存款的投資收入96萬(wàn)元

（2）結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入。銀行為客戶(hù)辦理國(guó)內(nèi)結(jié)算和國(guó)際結(jié)算所取得手續(xù)費(fèi)收入。在計(jì)算結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，必須將應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)從中扣除。測(cè)算收入78萬(wàn)元

（3）商業(yè)銀行向客戶(hù)提供貸款服務(wù)時(shí)所收取的一部分補(bǔ)償費(fèi)用。如信用調(diào)查費(fèi)、項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、抵押物的維護(hù)費(fèi)用、貸款回收費(fèi)用、貸款檔案費(fèi)、法律文書(shū)費(fèi)、信貸人員薪金等。預(yù)計(jì)20萬(wàn)元

（4）其他服務(wù)費(fèi)收入。銀行為客戶(hù)提供其他服務(wù)如工資、買(mǎi)賣(mài)外匯、保管箱業(yè)務(wù)等所取得的收入。如果這些收入按規(guī)定需要繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，則應(yīng)從有關(guān)收入中扣除。預(yù)計(jì)6萬(wàn)元

根據(jù)該客戶(hù)基本情況、結(jié)算量占比、銀企關(guān)系等因素計(jì)算該客戶(hù)年平均綜合收益為200萬(wàn)元。

3.確定底線(xiàn)貸款報(bào)價(jià)

綜合該客戶(hù)的貸款成本減去綜合收益除以貸款金額得出該客戶(hù)貸款的底線(xiàn)報(bào)價(jià)：

貸款利率=(總成本-總收入)/貸款金額

(5440-200)/100000=5.24%

根據(jù)計(jì)算得出該企業(yè)貸款的底線(xiàn)報(bào)價(jià)為5.24%。

同時(shí)，如判定該筆貸款的非預(yù)期損失較高，則應(yīng)配置較多的經(jīng)濟(jì)資本，以提高產(chǎn)品價(jià)格，促使該客戶(hù)主動(dòng)退出。我們可通過(guò)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本對(duì)貸款定價(jià)的作用，有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平和精細(xì)化程度。

二、建立健全科學(xué)的分級(jí)授權(quán)體制

利率市場(chǎng)化要求商業(yè)銀行必須建立科學(xué)、高效的分級(jí)授權(quán)體制和嚴(yán)格完善的監(jiān)管制度，否則，可能會(huì)由于貸款定價(jià)權(quán)力的下放，造成“道德風(fēng)險(xiǎn)”。利率市場(chǎng)化過(guò)程中，貸款利率的放開(kāi)將直接影響商業(yè)銀行的利息收入，因此，需要建立貸款定價(jià)程序的逐級(jí)授權(quán)管理制度，按照“統(tǒng)一管理、分級(jí)授權(quán)、動(dòng)態(tài)調(diào)整、定期監(jiān)控”的原則，以貸款定價(jià)模型作為各級(jí)授權(quán)劃分和業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)外定價(jià)的主要依據(jù)，對(duì)一級(jí)分行和二級(jí)分行授予一定的浮動(dòng)權(quán)限。

1.信貸產(chǎn)品定價(jià)的管理授權(quán)政策

需要建立貸款定價(jià)程序的逐級(jí)授權(quán)管理制度，對(duì)一級(jí)分行和二級(jí)分行根據(jù)差別化管理的原則，授予一定的浮動(dòng)權(quán)限。建立分級(jí)授權(quán)定價(jià)管理體系，在上級(jí)行貸款利率定價(jià)授權(quán)范圍內(nèi)，按客戶(hù)類(lèi)型、信用評(píng)級(jí)、擔(dān)保方式和貸款品種，將貸款利率定價(jià)權(quán)逐步下放至基層經(jīng)營(yíng)行，指導(dǎo)并授權(quán)經(jīng)營(yíng)行確定上下浮動(dòng)不同的差別定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)限。

2.各定價(jià)因素確定的部門(mén)分工

商業(yè)銀行以資金融通為主要業(yè)務(wù)，其內(nèi)部業(yè)務(wù)分工大致可劃分為資金籌集部門(mén)和資金運(yùn)用部門(mén)。資金籌集部門(mén)應(yīng)對(duì)各種資金來(lái)源的價(jià)格進(jìn)行分析，確定準(zhǔn)確的資金成本，從而確定合理的貸款價(jià)格，有效地引導(dǎo)商業(yè)銀行資金的流量和流向。資金運(yùn)用部門(mén)應(yīng)在各自的定價(jià)授權(quán)范圍內(nèi)，以基準(zhǔn)價(jià)格為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況靈活定價(jià)，并制定所轄產(chǎn)品線(xiàn)的整體對(duì)外定價(jià)策略，定期評(píng)估所轄產(chǎn)品線(xiàn)客戶(hù)的盈利回報(bào)狀況，適時(shí)調(diào)整利率優(yōu)惠資源分配范圍。貸款定價(jià)機(jī)制體系的目標(biāo)是建立產(chǎn)品管理部門(mén)、客戶(hù)管理部門(mén)、資產(chǎn)負(fù)債管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)有機(jī)結(jié)合，具有足夠的定價(jià)靈活性和市場(chǎng)適應(yīng)性，能對(duì)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的定價(jià)需求做出快速反應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，達(dá)到統(tǒng)一對(duì)外，協(xié)調(diào)定價(jià)，實(shí)現(xiàn)銀行整體收益目標(biāo)的目的。

3.各定價(jià)因素的客戶(hù)群調(diào)整

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行貸款定價(jià)應(yīng)根據(jù)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好、產(chǎn)品戰(zhàn)略、客戶(hù)戰(zhàn)略對(duì)公司客戶(hù)、個(gè)人客戶(hù)確定不同的定價(jià)模型。在公司客戶(hù)中又要按客戶(hù)營(yíng)業(yè)額分成大公司客戶(hù)及中小客戶(hù)，對(duì)于大客戶(hù)的大規(guī)模貸款使用“價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)定價(jià)模型”，只考慮業(yè)務(wù)所帶來(lái)的邊際成本，確保報(bào)價(jià)具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于中小客戶(hù)可使用風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)法，以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率(RAROC)為基礎(chǔ)理論，確?？蛻?hù)綜合收益提升；對(duì)于個(gè)人客戶(hù)則使用“成本加成定價(jià)”方式，并根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好和客戶(hù)關(guān)系兩個(gè)維度對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)，并提供相應(yīng)的渠道的產(chǎn)品。在協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的定價(jià)機(jī)制和流程下，充分考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)特性，如客戶(hù)群體差異、項(xiàng)目差異、行業(yè)差異和區(qū)域差異等，有的放矢地確定適合其產(chǎn)品特征的定價(jià)模式。

4.各定價(jià)因素的戰(zhàn)略因素調(diào)整

各商業(yè)銀行還應(yīng)根據(jù)各自不同的發(fā)展戰(zhàn)略，針對(duì)重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)或業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈的城市以及利率敏感性較高的客戶(hù)予以利率調(diào)整。對(duì)于市場(chǎng)化產(chǎn)品定價(jià)采用基準(zhǔn)價(jià)格加授權(quán)浮動(dòng)的方式定價(jià)。其中，基準(zhǔn)價(jià)格由定價(jià)模型確定，授權(quán)則根據(jù)具體產(chǎn)品的發(fā)展策略、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平以及業(yè)務(wù)單元的自我約束能力等因素來(lái)決定，以體現(xiàn)發(fā)展策略、突出競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向。對(duì)于非市場(chǎng)化產(chǎn)品，則按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境快速變化、創(chuàng)新產(chǎn)品層出不窮的今天，產(chǎn)品定價(jià)系統(tǒng)要有足夠的靈活性、適應(yīng)性，能對(duì)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的定價(jià)需求做出快速反應(yīng)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：工程量清單；報(bào)價(jià)；招投標(biāo)；

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1工程量清單報(bào)價(jià)及其優(yōu)點(diǎn)

工程量清單報(bào)價(jià)模式是指在建設(shè)工程招投標(biāo)過(guò)程中，招標(biāo)人按照國(guó)家統(tǒng)一的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范提供工程量，投標(biāo)人在依據(jù)該工程量的基礎(chǔ)上，全面考慮擬建工程實(shí)際情況、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自身實(shí)力等因素實(shí)施自主報(bào)價(jià)的招投標(biāo)模式。工程量清單報(bào)價(jià)模式相比較傳統(tǒng)的報(bào)價(jià)模式而言，體現(xiàn)出以下四方面優(yōu)點(diǎn)： 其一，有利于規(guī)范招投標(biāo)行為。工程量清單報(bào)價(jià)模式賦予企業(yè)自主報(bào)價(jià)權(quán)，彌補(bǔ)了定額定價(jià)法的弊端，通過(guò)增加詢(xún)標(biāo)環(huán)節(jié)，提高了投標(biāo)報(bào)價(jià)可比性，可讓投標(biāo)人對(duì)報(bào)價(jià)實(shí)體和措施進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，為規(guī)范投標(biāo)行為提供了平臺(tái)；其二，有利于風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。招標(biāo)人按照統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則編制工程量清單，承擔(dān)工程量的風(fēng)險(xiǎn)，投標(biāo)人綜合考慮單位工程成本、預(yù)期利潤(rùn)、施工技術(shù)、施工人員、材料、機(jī)械設(shè)備等因素確定投標(biāo)報(bào)價(jià)，承擔(dān)自主報(bào)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，這種量?jī)r(jià)分離的招投標(biāo)方式實(shí)現(xiàn)了參建各方共同承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，有效控制工程造價(jià)；其三，有利于形成公平的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。工程量清單報(bào)價(jià)為承包商創(chuàng)建了公開(kāi)、公平競(jìng)爭(zhēng)的起點(diǎn)，遏制了招標(biāo)中暗箱操作、弄虛作假等違法行為，提高了建筑市場(chǎng)招投標(biāo)工作的透明度； 其四，有利于縮短招標(biāo)周期。工程量清單報(bào)價(jià)有效解決了招標(biāo)方、審核方和投標(biāo)方重復(fù)計(jì)算工程量的問(wèn)題，不僅有利于控制招標(biāo)、投標(biāo)時(shí)間，而且節(jié)省了人、財(cái)、物資源， 提高了資源利用效率，便于評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的順利開(kāi)展。

2工程量清單報(bào)價(jià)在招投標(biāo)中的應(yīng)用

2.1 在招標(biāo)階段

在工程量清單的招標(biāo)階段，對(duì)于分項(xiàng)工程單價(jià)報(bào)價(jià)方式應(yīng)當(dāng)選用國(guó)際上廣泛使用的綜合單價(jià)方式，工程量清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目實(shí)體和措施費(fèi)相分離，這樣就增加承包企業(yè)的竟?fàn)幜Χ龋膭?lì)企業(yè)盡量采用合理計(jì)術(shù)措施，采用高新技術(shù)，提高自身技術(shù)水平和生產(chǎn)效率，不斷總結(jié)基累施工管理并編制企業(yè)內(nèi)部消耗定額，增強(qiáng)市場(chǎng)力，市場(chǎng)竟?fàn)帣C(jī)制也可以充分發(fā)揮。招標(biāo)單位在完成工程方案、初步設(shè)計(jì)之后，要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的估價(jià)機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的招標(biāo)單位編制工程量清單，確保工程量清單的編制符合相關(guān)文件要求和本工程特點(diǎn)，嚴(yán)格按照工程量計(jì)算規(guī)則和設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算工程量，同時(shí)就工程質(zhì)量提出具體要求。在保證工程量清單編制準(zhǔn)確、合理、合規(guī)的基礎(chǔ)上，與其他投標(biāo)文件一起發(fā)放至各投標(biāo)單位，投標(biāo)人自由組價(jià)。

2.2在投標(biāo)階段

1.組建工程量清單報(bào)價(jià)工作小組。投標(biāo)單位要確保報(bào)價(jià)工作小組成員具備豐富的投標(biāo)經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)于提高報(bào)價(jià)的合理性和中標(biāo)率起著重要作用。報(bào)價(jià)工作小組的成員包括： 其一，項(xiàng)目經(jīng)理，要求其曾擔(dān)任過(guò)投標(biāo)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職務(wù)，并擁有類(lèi)似工程經(jīng)驗(yàn)。讓項(xiàng)目經(jīng)理共同參與到投標(biāo)過(guò)程中，充分了解招標(biāo)文件、合同條款等造價(jià)資料，合理運(yùn)用投標(biāo)技巧，為中標(biāo)奠定基礎(chǔ)；其二，執(zhí)業(yè)造價(jià)工程人員，要求其及時(shí)準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)價(jià)格，要求其準(zhǔn)確熟悉當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)市場(chǎng)，根據(jù)施工技術(shù)方案、施工工藝水平和單

位實(shí)際情況計(jì)算出工程成本，合理確定投標(biāo)價(jià)格。

2.分析報(bào)價(jià)文件和工程量清單。投標(biāo)單位要仔細(xì)閱讀和理解報(bào)價(jià)說(shuō)明、所采用的相關(guān)規(guī)范、招標(biāo)圖紙以及清單注釋?zhuān)熘こ塘壳鍐沃泄こ塘克婕暗膬?nèi)容，還應(yīng)當(dāng)對(duì)工程量進(jìn)行驗(yàn)算和復(fù)核。

3.進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察，參加投標(biāo)答疑。投標(biāo)單位要對(duì)擬定工程的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查看，對(duì)招標(biāo)文件中界定模糊或理解有誤的地方向招標(biāo)單位提出質(zhì)疑，并要求其給予明確答復(fù)。

4.對(duì)工程量清單的總造價(jià)進(jìn)行材料價(jià)格和人工費(fèi)用拆分，讓材料供應(yīng)商和分包商對(duì)其各自負(fù)責(zé)的專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)價(jià)，并在這些報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上加上管理費(fèi)、利稅等計(jì)算出總報(bào)價(jià)。在報(bào)價(jià)過(guò)程中，必須與技術(shù)標(biāo)的人員做好溝通工作，確保報(bào)價(jià)的合理性。

5.對(duì)單獨(dú)項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行合理的調(diào)整和布局。當(dāng)各項(xiàng)工作全部完全以后，在對(duì)單獨(dú)的項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行確定時(shí)，可以采取報(bào)價(jià)策略，這樣不但有助于進(jìn)一步提高項(xiàng)目中標(biāo)的幾率，而且還有助于項(xiàng)目中標(biāo)后的順利實(shí)施。一般情況下，可采用不平衡報(bào)價(jià)法來(lái)進(jìn)行報(bào)價(jià)。

6.組建招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)過(guò)程中，組織相關(guān)人員對(duì)各種可能影響工程造價(jià)的因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，如按照以往工程的經(jīng)驗(yàn)判斷原材料市場(chǎng)的價(jià)格漲落形式，看材料方面是否存在風(fēng)險(xiǎn)、采用的新技術(shù)、新工藝方面是否會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)以及因延誤工期造成的費(fèi)用增加等等。在招標(biāo)階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估有助于工程中標(biāo)后施工工作的有序進(jìn)行， 進(jìn)而達(dá)到最初的投標(biāo)目的。

2.3在評(píng)標(biāo)階段

工程量清單計(jì)價(jià)模式下的評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)必須體現(xiàn)公平、公正、公開(kāi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則，選擇具備良好職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的評(píng)標(biāo)專(zhuān)家組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)，賦予評(píng)標(biāo)委員會(huì)自由裁定權(quán)，確保中標(biāo)單位滿(mǎn)足工程建設(shè)要求。首先，保證工程量清單報(bào)價(jià)符合中標(biāo)條件。投標(biāo)單位中標(biāo)既要達(dá)到招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，又要滿(mǎn)足招標(biāo)文件的各種實(shí)質(zhì)性要求，并與其他競(jìng)標(biāo)者相比，突顯其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在評(píng)標(biāo)的過(guò)程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)必須在招標(biāo)文件評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮投標(biāo)單位投標(biāo)策略的基礎(chǔ)上確定合理低價(jià)；其次，業(yè)主可以要求投標(biāo)單位對(duì)重要分部分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)報(bào)價(jià)提供其相應(yīng)的單價(jià)組成依據(jù)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)要全面分析投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的各項(xiàng)費(fèi)用組成，以消除低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)業(yè)主造成的影響，合理確定合理價(jià)中標(biāo)人；再次，評(píng)標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量減少技術(shù)標(biāo)權(quán)重，強(qiáng)調(diào)商務(wù)標(biāo)權(quán)重，同時(shí)要在評(píng)定投標(biāo)總報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析清單單價(jià)，確保商務(wù)標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法的科學(xué)性?？偣こ塘壳鍐斡?jì)價(jià)是實(shí)行量?jī)r(jià)分離市場(chǎng)組價(jià)的原則，建設(shè)項(xiàng)目工程量由招標(biāo)人提供，投標(biāo)人據(jù)企業(yè)自己的技術(shù)能力和管理水平自主報(bào)價(jià)，便于投標(biāo)人在招標(biāo)過(guò)程中都站在同一起跑線(xiàn)上競(jìng)爭(zhēng)，建設(shè)工程承包在公開(kāi)、公平的情況下進(jìn)行。這樣就增加承包企業(yè)的竟?fàn)幜Χ龋膭?lì)企業(yè)盡量采用合理計(jì)術(shù)措施，采用高新技術(shù)，提高自身技術(shù)水平和生產(chǎn)效率，增強(qiáng)市場(chǎng)力，市場(chǎng)竟?fàn)帣C(jī)制也可以充分發(fā)揮。

3.結(jié)語(yǔ)

總之，工程量清單計(jì)價(jià)的對(duì)規(guī)范工程招投標(biāo)中的承發(fā)包計(jì)價(jià)行為起了重要作用,工程量清單投標(biāo)報(bào)價(jià)編制是工程量清單計(jì)價(jià)活動(dòng)中一項(xiàng)重要的工作,是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的投標(biāo)報(bào)價(jià)方法,也是國(guó)際通用的競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)方式所需要的。報(bào)價(jià)是投標(biāo)的關(guān)鍵工作,報(bào)價(jià)合理與否直接關(guān)系到投標(biāo)的成敗。所以對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講,要不斷提高自身的技術(shù)和管理水平以及投標(biāo)報(bào)價(jià)的技巧,以適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。

參考文獻(xiàn)：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文第3篇

一、2013年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，完善管理制度。根據(jù)2013年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行了調(diào)整，明確了各部門(mén)職責(zé)分工，在機(jī)關(guān)本級(jí)建立了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員制度，在所屬各子、分公司和直管項(xiàng)目部明確了風(fēng)險(xiǎn)管理主責(zé)部門(mén)，切實(shí)加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善了信息溝通機(jī)制。同時(shí)，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《XXX公司重大風(fēng)險(xiǎn)事件分析報(bào)告制度》、《XXX公司風(fēng)險(xiǎn)信息收集管理辦法》、《XXX公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施細(xì)則》等規(guī)章制度，規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的工作程序和方法。

2、全面推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，集團(tuán)公司全面啟動(dòng)了以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，制定了《實(shí)施方案》，聘請(qǐng)外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，組織機(jī)關(guān)各部門(mén)對(duì)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，對(duì)流程進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)制度進(jìn)行了完善，編制了《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》和《制度手冊(cè)》。針對(duì)近150個(gè)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展了業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，收集和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，制定了合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案及內(nèi)部控制措施，保證了體系的完整性和有效性。

3、深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控宣貫工作。堅(jiān)持多渠道、多形式、多場(chǎng)合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控學(xué)習(xí)和宣傳教育工作，分別于6月份和11月份舉辦了兩期培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)和業(yè)務(wù)進(jìn)行了培訓(xùn)和宣貫。同時(shí)，將工作重心下移，集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，組織人員深入各子公司和直管項(xiàng)目部，對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)共同推進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過(guò)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，營(yíng)造了風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，提升了全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也大大提高了各部門(mén)、各單位參與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的主動(dòng)性和積極性，推動(dòng)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。

4、加大對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。針對(duì)2013年度集團(tuán)公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)組織制訂了具體管控方案和整改計(jì)劃，明確了整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改方案和措施等，對(duì)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題和短板進(jìn)行整改和完善，切實(shí)加強(qiáng)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控。

5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)提升取得顯著成效。集團(tuán)公司以開(kāi)展“管理提升活動(dòng)”為契機(jī)，全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)提升。在健全和完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》、抓好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開(kāi)展了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，明確了各部門(mén)應(yīng)完善的重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程和管理制度，指導(dǎo)各部門(mén)梳理業(yè)務(wù)流程，編制權(quán)限指引表，確保了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)工作的實(shí)用性。同時(shí)，建立信息溝通平臺(tái)，持續(xù)收集風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷完善內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息的報(bào)告制度、預(yù)警體系、應(yīng)對(duì)處理機(jī)制以及內(nèi)部監(jiān)督體系等，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效性和全面性。

（二）2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控情況

通過(guò)對(duì)2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，集團(tuán)公司確定了本年度重點(diǎn)管控的8項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分別為安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，并制定了管控實(shí)施方案，明確了相關(guān)責(zé)任部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控和整改情況進(jìn)行了全程監(jiān)控，確保了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控工作在集團(tuán)上下得到有效落實(shí)。

1、安全風(fēng)險(xiǎn)。2013年國(guó)內(nèi)重大安全事故頻發(fā)，安全形勢(shì)嚴(yán)峻，集團(tuán)公司對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)加強(qiáng)防控。一是全面深化安全教育，提升全員安全意識(shí)。于3月份召開(kāi)了安全生產(chǎn)培訓(xùn)視頻會(huì)議，邀請(qǐng)了鐵道部安監(jiān)司及股份公司安質(zhì)部領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)授課，明確了年度安全工作目標(biāo)，確定了重點(diǎn)監(jiān)管項(xiàng)目，提出通過(guò)抓“三基”（基本、基礎(chǔ)、基層），提升全員安全的行為能力、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力和安全事故的防范能力，培育良好的企業(yè)安全文化，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。二是強(qiáng)化安全管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造專(zhuān)家型安全管理隊(duì)伍。6月份與石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院聯(lián)合舉辦了安全管理干部培訓(xùn)班，邀請(qǐng)專(zhuān)家教授講課，培訓(xùn)各級(jí)安全管理干部人員54人，提升了集團(tuán)安全管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)。三是深入開(kāi)展安全大檢查。為應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的安全生產(chǎn)形勢(shì)，集團(tuán)公司下發(fā)了全面排查整治工程建設(shè)隱患的緊急通知，在全集團(tuán)部署為期3個(gè)月的安全大檢查工作，成立了11個(gè)檢查組，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，深入施工一線(xiàn)，查安全意識(shí)、查安全管理、查現(xiàn)場(chǎng)安全，全面排查各類(lèi)安全隱患，做到了不留死角，不留盲區(qū)，確保了集團(tuán)公司施工安全持續(xù)穩(wěn)定。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)從全面預(yù)算管理和資金管控兩個(gè)方面加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度。預(yù)算管理方面，一是堅(jiān)持“開(kāi)源節(jié)流、多收緩支”的原則，嚴(yán)格做到預(yù)算與成本費(fèi)用控制相匹配，與資金收支相統(tǒng)一。二是采取“自下而上、逐級(jí)審核，自上而下、細(xì)化分類(lèi)”的措施，統(tǒng)一編制規(guī)則，統(tǒng)一表單格式，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。三是應(yīng)用信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)占用預(yù)算、網(wǎng)上審批剛性控制等功能，強(qiáng)化事前預(yù)測(cè)、過(guò)程控制、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、分析預(yù)警等。四是解決了預(yù)算編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、編報(bào)不及時(shí)、業(yè)務(wù)量大的問(wèn)題，提高了預(yù)算編制質(zhì)量和效率。資金管控方面，一是強(qiáng)力推進(jìn)清欠清收，以工程款回收為源頭，緊盯“四類(lèi)”款項(xiàng)（合同預(yù)付款及進(jìn)度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款、逾期債權(quán)）, 實(shí)施“五定”措施，狠抓催收，確保早收、多收、快收；于九月底召開(kāi)了清欠收款專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，研究部署了四季度清欠清收工作，在全集團(tuán)發(fā)起“大干90天、收款65億元”的攻堅(jiān)戰(zhàn)。二是優(yōu)化資金運(yùn)作，推行“個(gè)人信用卡先支付后報(bào)銷(xiāo)”，實(shí)施“報(bào)銷(xiāo)款強(qiáng)制歸還備用金”等措施，加大“備用金、周轉(zhuǎn)金、保證金、往來(lái)款”等清理力度，壓減無(wú)效占用。三是優(yōu)化備用金、勞務(wù)款、材料款、經(jīng)費(fèi)、其他款項(xiàng)等五項(xiàng)資金支付流程，固化植入系統(tǒng)，降低了貨幣資金占用。四是上收大額資金支付審批權(quán)限，集團(tuán)公司上收直管項(xiàng)目單筆支付資金500萬(wàn)元以上審批權(quán)限，工程公司上收項(xiàng)目單筆支付資金10萬(wàn)元以上審批權(quán)限。

3、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)防控因項(xiàng)目管理不科學(xué)、過(guò)程監(jiān)控不到位帶來(lái)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，包括工程進(jìn)度延誤、安全和質(zhì)量事故、成本失控、大面積虧損等。集團(tuán)公司通過(guò)“一項(xiàng)目一考核，一考核一兌現(xiàn)”，對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化管理，以科學(xué)的技術(shù)、管理、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，以完善的制度體系為抓手，精心組織，精心施工，確保所有工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，有序可控。通過(guò)超前謀劃方案，合理調(diào)配資源，重點(diǎn)布控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保完成節(jié)點(diǎn)工期等措施來(lái)防控工期延誤風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加大培訓(xùn)力度，深入開(kāi)展安全和質(zhì)量大檢查活動(dòng)，防控安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目平穩(wěn)有序運(yùn)行。通過(guò)加強(qiáng)成本管理，加大對(duì)工程違規(guī)外包、設(shè)備違規(guī)租賃、物資管理混亂等懲處力度，防控成本失控、大面積虧損的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)工作，打造良好的企業(yè)品牌形象，防范企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。

4、人力資源風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域不斷延伸，對(duì)人才的需求更加多元，因此，公司更加注重優(yōu)化人才隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，預(yù)防因人才結(jié)構(gòu)性短缺或失衡帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，不僅做好人才數(shù)量上的平衡，更從“質(zhì)”上從嚴(yán)要求。一是樹(shù)立正確的用人導(dǎo)向，突出業(yè)績(jī)和能力因素，提拔重用自我要求嚴(yán)格、管理才能突出、群眾評(píng)議良好的干部，對(duì)那些阿諛?lè)畛小⒉徽f(shuō)實(shí)話(huà)、不干實(shí)事的干部形成導(dǎo)向壓力，做到寧缺毋濫。二是著力加快人才培養(yǎng)，堅(jiān)持眼睛向內(nèi)，圍繞鐵路四電及相關(guān)專(zhuān)業(yè)，做好人才發(fā)展規(guī)劃，強(qiáng)化人才培養(yǎng)；注重培養(yǎng)那些能干事、干成事的全面管理人才，給他們壓成才成長(zhǎng)的擔(dān)子、搭展現(xiàn)才華的舞臺(tái)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高管理能力；以一線(xiàn)作業(yè)班組建設(shè)為重點(diǎn)，強(qiáng)化各專(zhuān)業(yè)一線(xiàn)實(shí)作人員培養(yǎng)工作，發(fā)展壯大技能人才隊(duì)伍。三是積極營(yíng)造良好的人才發(fā)展環(huán)境，突出“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取钡挠萌藰?biāo)準(zhǔn)和“五湖四海、任人唯賢”的用人原則，不斷完善和改進(jìn)以業(yè)績(jī)和能力為導(dǎo)向的考核評(píng)價(jià)機(jī)制、干部考評(píng)辦法和用人程序，探索建立符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的人才建設(shè)渠道。

5、法律風(fēng)險(xiǎn)。主要通過(guò)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，嚴(yán)格“五項(xiàng)”法律審核，提升企業(yè)防范法律風(fēng)險(xiǎn)能力。一是建立了重大合同法律風(fēng)險(xiǎn)告知制度，對(duì)重大合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，由法律事務(wù)部門(mén)以“法律風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)”的形式告知履約單位，通過(guò)溝通協(xié)商加以解決。二是建立了合同風(fēng)險(xiǎn)交底制度，對(duì)集團(tuán)公司新中標(biāo)項(xiàng)目合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行梳理分類(lèi)，確定合同風(fēng)險(xiǎn)把控單位和把控部門(mén)，面對(duì)面與項(xiàng)目進(jìn)行交底，共同商討應(yīng)對(duì)措施。三是建立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和研發(fā)配套管理機(jī)制，成立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)加強(qiáng)保護(hù)，在處理軟件侵權(quán)詐騙案件中發(fā)揮了積極作用，如在處理西門(mén)子西安公司與集團(tuán)公司共同擁有的“高速鐵路列控系統(tǒng)地面應(yīng)答器”專(zhuān)利技術(shù)主體轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)談判過(guò)程中，有效規(guī)避了西門(mén)子西安公司企圖將專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給西門(mén)子公司背后的陷阱，維護(hù)了企業(yè)利益。四是健全了涉外合同評(píng)審機(jī)制，選派4人參加了股份公司組織的涉外法律和英語(yǔ)培訓(xùn)，充實(shí)了涉外法律人才隊(duì)伍，并在烏茲別克斯坦鐵路、坦桑尼亞電力成套項(xiàng)目、烏干達(dá)輸電線(xiàn)路、智利圣地亞哥地鐵3號(hào)線(xiàn)和6號(hào)線(xiàn)、尼日利亞等海外項(xiàng)目施組和合同評(píng)審中發(fā)揮了作用。五是認(rèn)真做好規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同、重要決策、授權(quán)委托、合同專(zhuān)用章使用等法律審核工作，做到嚴(yán)謹(jǐn)化、程序化和規(guī)范化，2013年集團(tuán)全面“五項(xiàng)”法律審核率達(dá)到100%，審核規(guī)章制度76個(gè)、審核合同文本1786份、審核合同用印34826個(gè)、辦理法人授權(quán)委托書(shū)157份，均無(wú)一差錯(cuò)，全年沒(méi)有發(fā)生法律審核不嚴(yán)而產(chǎn)生的訴訟案件。

6、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。主要從項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)及物資集中采購(gòu)兩方面預(yù)防價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。首先是項(xiàng)目定價(jià)方面，堅(jiān)持以效益為核心，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，針對(duì)項(xiàng)目定價(jià)，制定了嚴(yán)格的評(píng)審程序和辦法，投標(biāo)前充分評(píng)估項(xiàng)目報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)控因定價(jià)不合理造成的效益不佳、賠本賺吆喝的風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)上的損失。其次，在物資采購(gòu)方面，一是堅(jiān)決落實(shí)集中采購(gòu)各項(xiàng)規(guī)章制度，全面運(yùn)用內(nèi)部商務(wù)平臺(tái)，以完善的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)和信息網(wǎng)絡(luò)，形成批量?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)，并不斷強(qiáng)化監(jiān)督考核力度，確保項(xiàng)目的預(yù)期效益。二是推行“法人一套帳”管理模式，確立集團(tuán)公司、工程公司法人（承包人）的采購(gòu)責(zé)任主體地位，搭建由工程公司、指揮部、項(xiàng)目部共同參與的兩級(jí)物資設(shè)備集中采購(gòu)平臺(tái)，固化采購(gòu)流程，落實(shí)集采責(zé)任，明確采購(gòu)權(quán)限、采購(gòu)范圍，提升集采效能，把生產(chǎn)要素集中管控落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。三是發(fā)揮物資分公司招投標(biāo)、采購(gòu)服務(wù)、統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷(xiāo)、剩余物資回收利用、設(shè)備維修職能和采購(gòu)平臺(tái)的作用，實(shí)現(xiàn)物資集中采購(gòu)工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。

7、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，通過(guò)積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。一是鞏固優(yōu)勢(shì)市場(chǎng)，不斷提高公司在鐵路、公路“兩大市場(chǎng)”的占有率，堅(jiān)持把鐵路經(jīng)營(yíng)作為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)承攬的重中之重，保持鐵路市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位。二是注重細(xì)分市場(chǎng)，強(qiáng)化公司在城市軌道交通、市政、房建、機(jī)場(chǎng)碼頭、水利電力等領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)力度。三是不斷提高設(shè)計(jì)咨詢(xún)、物流、工業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等非工程承包業(yè)務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)能力，推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。四是著力經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新，積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、產(chǎn)品升級(jí)。四是堅(jiān)持不懈地抓好基礎(chǔ)管理，推動(dòng)隊(duì)伍建設(shè)上臺(tái)階、上水平，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

8、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。一是將成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)前移至資金支付關(guān)口，強(qiáng)化了以資金預(yù)算控制成本費(fèi)用支出，解決了借款費(fèi)用處理不及時(shí)、資金支付與經(jīng)費(fèi)管控脫節(jié)等問(wèn)題。二是在財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)中增加了成本費(fèi)用還原功能，統(tǒng)一核算口徑，真實(shí)反映成本費(fèi)用，加強(qiáng)了分析、評(píng)價(jià)的可比性。三是以責(zé)任主體和業(yè)務(wù)單元為對(duì)象，細(xì)化核算項(xiàng)目，強(qiáng)化成本精細(xì)分析。四是落實(shí)“八項(xiàng)”規(guī)定，嚴(yán)控非生產(chǎn)性開(kāi)支，全年兩級(jí)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)同比下降超過(guò)10%。五是以“法人一套賬”為手段，上收重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批權(quán)限，集中配置項(xiàng)目人、財(cái)、物等資源，強(qiáng)化人員、賬戶(hù)、合同、預(yù)算、結(jié)算、支付、核算、勞務(wù)、物資、薪酬、成本、經(jīng)費(fèi)、稅務(wù)、二次經(jīng)營(yíng)策劃等集中管控，促進(jìn)了成本費(fèi)用降低。

二、2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展情況

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控，集團(tuán)公司于2013年12月份組織開(kāi)展了2014年度企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取調(diào)查問(wèn)卷的方式，圍繞戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等五大類(lèi)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的45個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別分別進(jìn)行了調(diào)查評(píng)估，共發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷50份，收回44份，調(diào)查評(píng)估范圍覆蓋集團(tuán)公司機(jī)關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員、各部門(mén)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員及關(guān)鍵崗位人員。

（二）風(fēng)險(xiǎn)變化情況及原因分析

從調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，集團(tuán)公司2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)共計(jì)25項(xiàng)，較2013年明顯增多。之所以出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)偏好激增的現(xiàn)象，有多方面的原因，首先，未來(lái)一年宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍存在諸多不確定因素，矛盾和隱患較多，困難和問(wèn)題沒(méi)有明顯緩解，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將面臨更多挑戰(zhàn)，具體到集團(tuán)公司，主要表現(xiàn)在五個(gè)方面的挑戰(zhàn)：一是經(jīng)營(yíng)能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營(yíng)承攬能力不足，制約企業(yè)快速發(fā)展的一些瓶頸問(wèn)題亟待解決。二是競(jìng)爭(zhēng)能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營(yíng)規(guī)模上不去，必須在保持利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上研究應(yīng)對(duì)之策。三是盈利能力的考驗(yàn)，最大的壓力是挖潛增效，必須在目前人工成本持續(xù)增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小的不利局面下保持凈利潤(rùn)每年10%的增長(zhǎng)目標(biāo)。四是化解風(fēng)險(xiǎn)能力的挑戰(zhàn)，社會(huì)的不和諧因素逐漸增多，企業(yè)發(fā)展還要保持穩(wěn)中求進(jìn)、進(jìn)中求質(zhì)，這給我們提出了更高的要求。五是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部把控矛盾和維穩(wěn)能力的挑戰(zhàn)，企業(yè)發(fā)展各種深層次矛盾不斷凸現(xiàn)，需要我們不斷提升把控能力。這五種挑戰(zhàn)背后的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素在本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中表現(xiàn)明顯。但另一方面，隨著集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的深入推進(jìn)及相關(guān)政策措施的陸續(xù)出臺(tái)，企業(yè)應(yīng)對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平將持續(xù)提升，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控將更加科學(xué)、得力。

（三）2014年重點(diǎn)管控的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)對(duì)調(diào)查結(jié)果的進(jìn)一步識(shí)別和分析，集團(tuán)公司確定了以下10項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)為2014年度重點(diǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)：

1、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。主要是外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2014年我國(guó)經(jīng)濟(jì)基本面總體向好，但外部環(huán)境仍存在很多不確定因素，勞動(dòng)力成本上升、稅負(fù)水平高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題依然存在。

2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在安全管理制度建設(shè)與完善、措施落實(shí)與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理，導(dǎo)致施工生產(chǎn)存在安全隱患；施工人員責(zé)任心不強(qiáng)，違規(guī)違章操作，忽視勞動(dòng)保護(hù)要求，導(dǎo)致發(fā)生安全、質(zhì)量事故等。

3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在人工成本、各種原材料價(jià)格上漲，生產(chǎn)過(guò)程中責(zé)任成本核算管理粗放，造成項(xiàng)目或產(chǎn)品成本未能得到有效控制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。

4、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在項(xiàng)目施工過(guò)程中，由于對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全缺乏必要的、合理的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項(xiàng)目無(wú)法按照計(jì)劃進(jìn)行，工程進(jìn)度延誤、成本不可控、甚至出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題和大面積虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

5、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因缺乏有效的內(nèi)部或外部溝通渠道，對(duì)社會(huì)輿論估計(jì)不足，應(yīng)對(duì)被動(dòng)，訊息傳達(dá)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整，給集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)帶來(lái)影響；對(duì)危機(jī)事件的處理不夠及時(shí)或不夠妥當(dāng)，導(dǎo)致危機(jī)事件的負(fù)面影響擴(kuò)大。

6、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款因市場(chǎng)變化或客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況變化以及企業(yè)自身存在的問(wèn)題等原因無(wú)法按時(shí)收回，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成壓力，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，加大企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

7、訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在不合法行為或合同管理不規(guī)范等，引起法律訴訟糾紛；法律救濟(jì)措施不及時(shí)，處理不當(dāng)，造成損失擴(kuò)大等。

8、投資決策風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)投資信息收集不完整，對(duì)外部投資環(huán)境把握不準(zhǔn)確，未能充分考慮投資潛在風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)ν顿Y項(xiàng)目缺乏科學(xué)的科研論證，退出方案不合理等，導(dǎo)致公司不能及時(shí)止損或損失擴(kuò)大。

9、人力資源風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因用人導(dǎo)向不正確帶來(lái)的選人用人失誤；因干部評(píng)價(jià)體系不健全，選拔渠道單一，“任人唯親”、“任人唯近”造成的干部隊(duì)伍戰(zhàn)斗力下降、凝聚力弱化等，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

10、信息安全風(fēng)險(xiǎn)，隨著集團(tuán)公司信息化建設(shè)的深入推進(jìn)，信息安全風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視，主要表現(xiàn)在信息資料保存、備份不合理，導(dǎo)致信息損毀或滅失；企業(yè)關(guān)鍵信息泄露或丟失，給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。

三、2014年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排

（一）2014年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃

根據(jù)2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，結(jié)合集團(tuán)公司面臨的形勢(shì)和任務(wù)，確定未來(lái)一年主要從以下幾方面繼續(xù)推進(jìn)集團(tuán)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作：

1、做好重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控方案的策劃工作。在股份公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控方案的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)公司2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，針對(duì)確定的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)制訂管控方案和整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改措施等，對(duì)集團(tuán)公司重點(diǎn)管控的10個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。

2、持續(xù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估分析工作。建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)信息收集渠道，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息收集常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，重點(diǎn)抓好各單位、各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息、風(fēng)險(xiǎn)事件和案例分析、風(fēng)險(xiǎn)工作動(dòng)態(tài)等三個(gè)方面信息的收集，采取風(fēng)險(xiǎn)信息快報(bào)、重大風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告等形式上報(bào)集團(tuán)公司管理層和股份公司。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，完善集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控體系。

3、推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)向縱深發(fā)展。在2013年集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，做好重大、重要風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施。同時(shí)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的縱向深入發(fā)展，對(duì)工作方案進(jìn)行完善后，指導(dǎo)所屬各單位全面開(kāi)展內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，建立相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)時(shí)開(kāi)展總結(jié)交流活動(dòng)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作全面發(fā)展。

4、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理教育和培訓(xùn)。采取專(zhuān)家集中授課、有獎(jiǎng)競(jìng)賽等靈活多樣的形式組織風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)要更加注重系統(tǒng)性，從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)到全面掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)再到熟練運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析方法等，進(jìn)行全方位的系統(tǒng)培訓(xùn)，營(yíng)造全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，為風(fēng)險(xiǎn)工作的有序開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

5、推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)。抓住集團(tuán)公司信息化建設(shè)的有利時(shí)機(jī)，研究探索全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化方案，將風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作流程植入綜合信息管理系統(tǒng)，建立相應(yīng)的模塊，達(dá)到信息共享與互通，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率。

（二）重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管理策略及措施

1、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管控。綜合研判國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，處理好企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力不足、經(jīng)營(yíng)規(guī)模上不去等突出問(wèn)題，增加企業(yè)積累，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜外部環(huán)境的能力。一是從體制、機(jī)制方面加大改革力度，按照集團(tuán)公司與工程公司之間的市場(chǎng)功能定位和市場(chǎng)分工的基本原則，逐步將生產(chǎn)資源向工程公司集中，經(jīng)營(yíng)資源向集團(tuán)公司集中，做實(shí)六大區(qū)域經(jīng)營(yíng)指揮部，發(fā)揮好區(qū)域指揮部的陣地作用。二是多方施策，綜合用力，堅(jiān)定不移推進(jìn)“5311”業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)戰(zhàn)略，積極探索培育關(guān)聯(lián)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的可行性和可能性，下大力氣突破經(jīng)營(yíng)制約瓶頸，在穩(wěn)健型經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上接受更好更快發(fā)展的考驗(yàn)。三是發(fā)揮好專(zhuān)業(yè)局這個(gè)既有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)鞏固利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)，在保證正常積累的同時(shí)，積極研討新對(duì)策，補(bǔ)齊發(fā)展短板，提高經(jīng)營(yíng)規(guī)模支撐力度。四是加快培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)人才，不斷壯大經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍，力爭(zhēng)到2015年全集團(tuán)培養(yǎng)出300名以上的經(jīng)營(yíng)骨干人才隊(duì)伍。

2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)管控。從目前安全管理形勢(shì)來(lái)看，我們的管理制度體系已經(jīng)比較健全，關(guān)鍵是抓落實(shí)。2014年安全風(fēng)險(xiǎn)防控，一是要抓作風(fēng)，重點(diǎn)從項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任心和工班長(zhǎng)的責(zé)任心抓起。二是從易發(fā)群傷群亡的重大風(fēng)險(xiǎn)源和最不放心的工種先下手，包括起吊作業(yè)、汽車(chē)載人、帶電作業(yè)、營(yíng)區(qū)防火和既有線(xiàn)施工等。三是從基層工作和基礎(chǔ)工作抓起，要不斷提升基層干部的安全意識(shí)，避免上緊下松，力度層層衰減；要抓好基礎(chǔ)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力；要不斷深化安全生產(chǎn)培訓(xùn)，提高職工的安全生產(chǎn)技能；要抓好架子隊(duì)建設(shè)這個(gè)根本性問(wèn)題，組織好專(zhuān)業(yè)施工等。四是嚴(yán)字當(dāng)頭，敢于較真，堅(jiān)持鐵腕治理、鐵面問(wèn)責(zé)，實(shí)行零容忍。

3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)管控。一是加強(qiáng)預(yù)算二三次分解工作，確保責(zé)任傳遞到職能終端。二是督促各單位認(rèn)真落實(shí)“一項(xiàng)目一推進(jìn)、一推進(jìn)六交底”制度，借鑒以往經(jīng)驗(yàn)做法，層層推進(jìn)，全面推廣。三是狠抓并賬、清算、決算、銷(xiāo)號(hào)、移交等工作，逐個(gè)盯控，倒排工期，早關(guān)后門(mén)，嚴(yán)控支出。四是強(qiáng)化變更索賠，將變更索賠工作前移至責(zé)任成本管理前端，研究施工合同、經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)差異等情況，抓好方案優(yōu)化、物資量?jī)r(jià)差處理及虛量進(jìn)藍(lán)圖等前期策劃工作；圍繞隱蔽、遷改、過(guò)渡、附屬工程，“四新技術(shù)”、工期調(diào)整、與土建接口、電纜溝敷設(shè)與防護(hù)、光電纜及專(zhuān)用線(xiàn)引入、施工配合、看護(hù)巡視等，夯實(shí)資料收集、變更簽認(rèn)、差異消化等基礎(chǔ)工作；緊抓投資檢算、概算清理等環(huán)節(jié)，加大跟蹤協(xié)調(diào)力度，提高索賠補(bǔ)差效益。各級(jí)經(jīng)管部門(mén)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定目標(biāo)，交底方法，過(guò)程督導(dǎo)。五是突出工程管理對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)作用，借助信息系統(tǒng)，加強(qiáng)工程數(shù)量管理工作，特別是重點(diǎn)抓好“五量”（施工圖、合同、定測(cè)、完工、變更工程數(shù)量），為編制責(zé)任成本預(yù)算、物資限額、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、索賠補(bǔ)差等提供依據(jù)。六是突出物資管控對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益影響的重要作用，加大集中采購(gòu)力度，加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格限額發(fā)料制度，加強(qiáng)材料消耗核對(duì)、核算與管控。

4、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管控。主要解決好項(xiàng)目管理中的突出問(wèn)題，一是合同中標(biāo)價(jià)預(yù)算及時(shí)分劈的問(wèn)題，項(xiàng)目中標(biāo)后及時(shí)把預(yù)算分劈下去，著力從管理源頭上解決對(duì)下計(jì)價(jià)無(wú)依據(jù)、撥款無(wú)依據(jù)、責(zé)任成本預(yù)算編制無(wú)依據(jù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核無(wú)依據(jù)而引發(fā)的亂計(jì)價(jià)、亂撥款和責(zé)任成本無(wú)從考核等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序混亂的現(xiàn)象。二是進(jìn)一步規(guī)范物資招標(biāo)采購(gòu)管理，認(rèn)真解決亂圍標(biāo)、亂告狀以及可能發(fā)生的暗箱操作等違規(guī)問(wèn)題。三是提升重要管理制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制度、工程計(jì)量支付制度、大額資金使用管理制度；嚴(yán)格授權(quán)經(jīng)營(yíng)，杜絕越權(quán)經(jīng)營(yíng)；嚴(yán)格執(zhí)行法人管項(xiàng)目有關(guān)原則，確保重大問(wèn)題、重要事項(xiàng)始終處于受控狀態(tài)。四是強(qiáng)化二次經(jīng)營(yíng)，抓好索賠補(bǔ)差，要求各單位對(duì)鐵路項(xiàng)目變更補(bǔ)差認(rèn)真落實(shí)“四定”（定責(zé)任人、定目標(biāo)值、定階段工作完成時(shí)限、定考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)），力爭(zhēng)變更補(bǔ)差額能占到原合同額的15%以上。五是強(qiáng)化責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行檢查，加強(qiáng)成本費(fèi)用對(duì)標(biāo)，加強(qiáng)過(guò)程管控和考核，大力壓縮非生產(chǎn)性開(kāi)支，降低管理成本。

5、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)管控。重視輿情控制，抓好輿情管理。堅(jiān)持關(guān)口前移，從根本上消除產(chǎn)生負(fù)面信息的源泉，正確做好事，做好正確的事，真正筑起企業(yè)又好又快發(fā)展的“防火墻”。在當(dāng)前形勢(shì)下，要特別預(yù)防輿論事件的發(fā)生，一是抓好作風(fēng)建設(shè)，教育廣大干部職工對(duì)中央遏制“”及“八項(xiàng)規(guī)定”相關(guān)要求保持清醒頭腦，引起足夠重視，切實(shí)做到真抓真改，改出實(shí)效。二是要求領(lǐng)導(dǎo)干部必須以身作則，率先垂范，勤政廉政，守住道德底線(xiàn)，遠(yuǎn)離紅線(xiàn)，不碰高壓線(xiàn)，不做損公肥私、損人利已的事情。三是積極解決職工群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)拖欠工資及工程款、材料款的問(wèn)題進(jìn)行排查，及時(shí)消除隱患和不穩(wěn)定因素。

6、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控。千方百計(jì)追收欠款，把有效債權(quán)與剛性債務(wù)相對(duì)平衡作為改善資產(chǎn)質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。一是高度重視債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，特別關(guān)注老賬、呆賬、壞賬等顯性債權(quán)的清理清收，推動(dòng)清收工作常態(tài)化。二是按照“閉環(huán)管理、責(zé)任落地”原則，健全目標(biāo)責(zé)任制度、例會(huì)制度、月分析制度、逐級(jí)監(jiān)管制度等，確保清收工作有組織、有崗位、有人員、有職責(zé)、有制度、有目標(biāo)。三是綜合用力，加速確權(quán)，分析應(yīng)收客戶(hù)工程款成因，并對(duì)癥下藥；同時(shí)要前移確權(quán)工作，完善基礎(chǔ)資料，加強(qiáng)跟蹤協(xié)調(diào)，狠抓過(guò)程簽認(rèn)，夯實(shí)確權(quán)證據(jù)。四是創(chuàng)新手段，持久作戰(zhàn)，緊盯合同預(yù)付款及進(jìn)度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款（押金、保證金、備用金、周轉(zhuǎn)金）、逾期債權(quán)等。五是嚴(yán)格并賬，及時(shí)清算，強(qiáng)化制度執(zhí)行、計(jì)價(jià)結(jié)算、節(jié)點(diǎn)并賬等工作。六是強(qiáng)化考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，科學(xué)核定指標(biāo)，嚴(yán)格責(zé)任交底，強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)考核，及時(shí)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

7、訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)管控。一是執(zhí)行好法律風(fēng)險(xiǎn)告知制度和合同風(fēng)險(xiǎn)交底制度，繼續(xù)堅(jiān)持“五項(xiàng)”法律審核，筑牢法律風(fēng)險(xiǎn)防范。二是繼續(xù)加大法律法規(guī)宣傳教育力度，增強(qiáng)法律法規(guī)意識(shí)，堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，做到知法、懂法、守法，嚴(yán)格履約，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。三是在處理矛盾、糾紛和突發(fā)事件的過(guò)程中，講究方式方法，在尊重法律、尊重事實(shí)的前提下，做到有理、有利、有節(jié)，積極妥善地與當(dāng)事人主動(dòng)溝通，就地及時(shí)化解矛盾，避免矛盾激化。四是建立合理的通報(bào)制度，對(duì)突發(fā)事件或重大糾紛案件，在第一時(shí)間逐級(jí)上報(bào)相關(guān)責(zé)任人及公司分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)，并同時(shí)向宣傳部門(mén)如實(shí)通報(bào)情況。五是實(shí)施嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲措施，對(duì)法律糾紛事件處置不當(dāng)、并由此引發(fā)媒體炒作，給企業(yè)造成惡劣影響的，追究相關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

8、投資決策風(fēng)險(xiǎn)管控。一是加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可研論證工作，尤其對(duì)工業(yè)企業(yè)投資項(xiàng)目嚴(yán)格履行論證、審批程序，切實(shí)防范投資風(fēng)險(xiǎn)，明年將對(duì)科技公司鋼鋁復(fù)合軌生產(chǎn)線(xiàn)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入研究、論證，確保投資的可行性。二是提高投資項(xiàng)目的決策質(zhì)量和決策效率。沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)題會(huì)議研究論證的項(xiàng)目，不安排上董事會(huì)研究決策；凡需由董事會(huì)決策的事項(xiàng)，須提前七天報(bào)董事會(huì)秘書(shū)處。三是按照中央及上級(jí)有關(guān)精神和要求，嚴(yán)格控制小轎車(chē)購(gòu)買(mǎi)，原則上不準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)，各公司項(xiàng)目部、工程指揮部越野車(chē)確需新購(gòu)的，單價(jià)必須控制在28萬(wàn)元以?xún)?nèi)。

9、人力資源風(fēng)險(xiǎn)管控。重點(diǎn)在干部選拔任用上加強(qiáng)管理，預(yù)防選人用人失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)股份公司要求，在干部選拔上，堅(jiān)持三個(gè)原則：一是堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和政治品德、職業(yè)道德、社會(huì)公德、家庭美德等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重選用講誠(chéng)信、講包容、講團(tuán)結(jié)、講實(shí)干的人，選人與企業(yè)的核心價(jià)值觀相一致。二是堅(jiān)持“五湖四?！钡脑瓌t，鼓勵(lì)多渠道選拔干部，廣開(kāi)舉賢薦能之路，不搞“近親結(jié)婚”或“近親繁殖”。三是堅(jiān)持競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的原則，加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，不斷提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力，以適應(yīng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)、加快發(fā)展的工作需要。

10、信息安全風(fēng)險(xiǎn)管控。堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃、建管一體、注重實(shí)效、常抓不懈的原則，實(shí)施整體、合規(guī)、持續(xù)、先進(jìn)的管理策略，建立健全完善的信息安全管控體系。一是在管理機(jī)制上實(shí)行分級(jí)管理和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，信息安全建設(shè)資金納入信息化預(yù)算管理，并予以?xún)?yōu)先保障，信息安全績(jī)效評(píng)價(jià)納入信息化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是在人員管理上堅(jiān)持任前審查，簽署信息安全協(xié)議，加強(qiáng)任用中的信息安全培訓(xùn)及違規(guī)責(zé)任追究，并實(shí)施員工任用終止和變化時(shí)的信息系統(tǒng)權(quán)限變更等措施。三是在環(huán)境和資產(chǎn)管理上強(qiáng)化信息化機(jī)房和辦公區(qū)域的物理安全保護(hù)、人員出入控制、用電安全控制、消防安全控制和人員日常行為規(guī)范等。四是在硬件和軟件系統(tǒng)管理上對(duì)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)邊界控制、網(wǎng)絡(luò)接入控制、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備使用管理等進(jìn)行完善，對(duì)系統(tǒng)定級(jí)與備案、安全設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)、測(cè)試驗(yàn)收、系統(tǒng)交付、安全運(yùn)維等進(jìn)行規(guī)范，對(duì)主機(jī)的日常運(yùn)維、賬戶(hù)、審計(jì)日志、補(bǔ)丁、數(shù)據(jù)備份、變更、病毒防范等加強(qiáng)控制。五是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)，完善數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與傳輸、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)管理，定期實(shí)施數(shù)據(jù)恢復(fù)演練，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)恢復(fù)。六是在應(yīng)急處置上完善信息安全應(yīng)急預(yù)案，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與第三方相關(guān)人員定期實(shí)施應(yīng)急演練，并加強(qiáng)應(yīng)急工作的宣傳和培訓(xùn)，在應(yīng)急通信保障、應(yīng)急技術(shù)研究、應(yīng)急物資配備等方面采取有效措施。

XXX公司

2019年度中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告（報(bào)送國(guó)資委模板）

一、2018年企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧

（一）總體情況。

簡(jiǎn)要介紹本企業(yè)2018年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況及董事會(huì)對(duì)此項(xiàng)工作的總體評(píng)價(jià)情況。

（二）工作亮點(diǎn)。

選擇1-2個(gè)角度，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的做法、經(jīng)驗(yàn)和成效。包括：決策層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略引領(lǐng)；風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)；風(fēng)險(xiǎn)管理思路和方法創(chuàng)新；風(fēng)險(xiǎn)管理的體制機(jī)制建設(shè)、組織保障、信息化建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理的隊(duì)伍和文化建設(shè)等。或介紹1-2個(gè)防范應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的典型案例，反映風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的積極作用(如應(yīng)急管理、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、減少損失、拓展機(jī)會(huì)、促成合作等)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)事件。

按照重大風(fēng)險(xiǎn)事件等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，按附表2格式填報(bào)本年內(nèi)企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，并說(shuō)明相應(yīng)的產(chǎn)生原因、造成影響、控制措施、事件進(jìn)展等情況。

二、2019年企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)研判

結(jié)合企業(yè)實(shí)際、行業(yè)特點(diǎn)和國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，評(píng)估本企業(yè)2019年面臨的2-3個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)?jiān)诟奖?中填報(bào)，類(lèi)別請(qǐng)嚴(yán)格按照附表4填寫(xiě)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文第4篇

為探究企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控新規(guī)更高要求的策略和具體執(zhí)行措施,《首席財(cái)務(wù)官》雜志特別采訪(fǎng)了眾多內(nèi)部控制領(lǐng)域的學(xué)者、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和CFO,多角度透視這部被坊間稱(chēng)為“中國(guó)版薩班斯”的內(nèi)控體系將帶給企業(yè)的深遠(yuǎn)影響。

接受采訪(fǎng)的各方人士一致認(rèn)為,《內(nèi)控指引》的出臺(tái)明確了各方的責(zé)任,本土CFO們應(yīng)當(dāng)利用這個(gè)契機(jī),借助這部有著國(guó)家級(jí)高度的“內(nèi)部控制規(guī)范”完成之前可望不可及的整體運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的源頭控制。

“中國(guó)版薩班斯”是誤讀

在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員楊小舟看來(lái),“內(nèi)控規(guī)范體系”有如以下幾點(diǎn)令其印象深刻:體系完整、層次較高、體現(xiàn)中國(guó)特色、定位準(zhǔn)確。曾在清華同方任CFO多年的楊小舟進(jìn)一步提到,關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制,不同的人其實(shí)有不同的理解,可以分成三個(gè)層次或三種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,不管叫做內(nèi)部控制也好,風(fēng)險(xiǎn)管理也好,都是指對(duì)企業(yè)各種各樣經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的(包括公司層面、運(yùn)營(yíng)層面和操作層面的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn))管控;第三種觀點(diǎn)將公司治理的目標(biāo)、治理風(fēng)險(xiǎn)也納入內(nèi)部控制的范疇,這是一種最寬廣的內(nèi)部控制概念。對(duì)于不同層次的內(nèi)部控制,各國(guó)的政府機(jī)構(gòu)或研究機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)都了不同的控制框架。例如,美國(guó)的“薩班斯法案”(全稱(chēng)為“公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案”),強(qiáng)調(diào)的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,目標(biāo)是為了促使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告按照美國(guó)GAAP編制,以確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。美國(guó)COSO2004年的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”,實(shí)際上是第二個(gè)層次的內(nèi)部控制。至于第三個(gè)層次上的內(nèi)部控制,系統(tǒng)性的觀點(diǎn)少,但實(shí)務(wù)中不少企業(yè)是這么做的。一個(gè)公司的治理結(jié)構(gòu)是不是完善,最根本的判斷標(biāo)準(zhǔn),還是看是否有利于企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)管理,是否有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！傲私膺@一點(diǎn)非常重要,否則我們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的深入討論就缺乏一個(gè)共同的基礎(chǔ)。‘中國(guó)版薩班斯’的說(shuō)法是一種明顯的、重大的誤讀和誤解。‘內(nèi)控規(guī)范體系’無(wú)論是從目標(biāo)、要素,還是指引所規(guī)范的內(nèi)容上看,至少是第二層次的內(nèi)部控制概念?！?/p>

對(duì)此,普華永道北京風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制合伙人季瑞華解釋,“中國(guó)版薩班斯”的說(shuō)法,主要是由于中國(guó)的基本規(guī)范和美國(guó)的“薩班斯法案”同樣有要求上市公司對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)以及需要外部審計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。但中國(guó)基本規(guī)范和美國(guó)“薩班斯法案”的側(cè)重點(diǎn)和其他方面都不盡相同,因此不應(yīng)該一概而論。

而身為中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)委員會(huì)委員的楊小舟認(rèn)為,“內(nèi)控規(guī)范體系”在很多方面都體現(xiàn)出了中國(guó)特色。例如,在《基本規(guī)范》第二章中強(qiáng)調(diào)了公司治理結(jié)構(gòu)完善對(duì)內(nèi)部控制的重要性,有些經(jīng)營(yíng)層面上的風(fēng)險(xiǎn),根源還是在治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制的不完善上。再如,基本規(guī)范第37條指出,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制等。這些都反映出“內(nèi)控規(guī)范體系”既借鑒吸收了國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論,也考慮并體現(xiàn)出了中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際。

從2001年6月開(kāi)始,財(cái)政部就陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制-基本規(guī)范》,以及一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范(如貨幣資金等)的征求意見(jiàn)稿。但這些征求意見(jiàn)稿之所以沒(méi)有得到企業(yè)應(yīng)有的重視,其中重要的一個(gè)原因是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制或體系是一個(gè)完整的系統(tǒng),將內(nèi)部控制分成會(huì)計(jì)控制和管理控制,無(wú)異于將“美玉擊成碎片”。而此次“內(nèi)控規(guī)范體系”很好地解決了這一問(wèn)題。特別值是一提的是,為了促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實(shí)施,內(nèi)部控制審計(jì)指引指出,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加描述段予以說(shuō)明。這可以說(shuō)是中國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的一個(gè)創(chuàng)造,體現(xiàn)出規(guī)范制定者的務(wù)實(shí)態(tài)度和高超的解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力。

德勤北京企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)合伙人謝安在采訪(fǎng)中也表示,“配套指引”的制定充分考慮了中國(guó)國(guó)情,涉及內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)的全面指導(dǎo)。謝安指出,“配套指引”并未體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模,通用性強(qiáng),是各企業(yè)均可以參照?qǐng)?zhí)行的。但企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中,必須結(jié)合自己的實(shí)際情況來(lái)執(zhí)行,而不能生搬硬套;應(yīng)加強(qiáng)針對(duì)配套指引的培訓(xùn)。中國(guó)企業(yè),除一些已經(jīng)同時(shí)在有監(jiān)管要求的境外資本市場(chǎng)上市的公司,其他公司對(duì)本公司如何切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)差異很大,因此加強(qiáng)培訓(xùn)是必要的。此次“配套指引”的出臺(tái),讓謝安印象最為深刻的是:第一,有明確的時(shí)間表,境內(nèi)外同時(shí)上市的,2011年1月1日起開(kāi)始實(shí)施,僅在境內(nèi)主板上市的,2012年1月1日起開(kāi)始實(shí)施;第二,實(shí)施配套指引的企業(yè),應(yīng)當(dāng)報(bào)送或披露年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,顯示了監(jiān)管層的決心和力度。

上海汽車(chē)集團(tuán)股份有限公司CFO谷峰認(rèn)為,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的出臺(tái),應(yīng)該說(shuō)是企業(yè)所熱盼的,因?yàn)橹暗摹镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》只是提出了一個(gè)有關(guān)內(nèi)部控制的框架概念,著重對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)組成要素進(jìn)行了解釋,但是并沒(méi)有針對(duì)具體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)該設(shè)置怎樣的內(nèi)部控制提出指導(dǎo)意見(jiàn),也未對(duì)企業(yè)應(yīng)該如何開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提出要求?！芭涮字敢泵鞔_了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引,內(nèi)部控制審計(jì)指引以及18項(xiàng)具體的應(yīng)用指引,這對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系,規(guī)范開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià),將產(chǎn)生巨大的指導(dǎo)作用。

內(nèi)控動(dòng)力:內(nèi)部還是外部?

“內(nèi)控也好、風(fēng)險(xiǎn)管理也好,其目的都是為了管理好企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)能夠持久、健康地發(fā)展,從而為股東、為社會(huì)創(chuàng)造更多價(jià)值。因此,從原理上來(lái)說(shuō),建立和健全內(nèi)部控制的動(dòng)力,毫無(wú)疑問(wèn)應(yīng)該來(lái)自企業(yè)的內(nèi)部?！睏钚≈蹐?jiān)持認(rèn)為內(nèi)控的動(dòng)力來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部。

而中國(guó)社科院公司治理研究中心主任魯桐則認(rèn)為,這應(yīng)該是市場(chǎng)的基本要求,做收益的話(huà)不控制風(fēng)險(xiǎn)這是很懸的事情,有爭(zhēng)議就應(yīng)該有控制。在2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》推出來(lái)后,本來(lái)2009年7月1日要在所有上市公司推行,后來(lái)財(cái)政部也發(fā)現(xiàn)內(nèi)控不是一兩天建成的,就把時(shí)間表推了,到了2010年覺(jué)得不能無(wú)限推下去,所以今年內(nèi)無(wú)論如何要在上市公司推行,兩地同時(shí)上市的公司動(dòng)得比較早,可能基礎(chǔ)也比較好,問(wèn)題不太大。問(wèn)題大的是規(guī)模不是很大的小公司,推行起來(lái)在時(shí)間、人力、財(cái)力等方面都不太足,所以魯桐認(rèn)為內(nèi)外兩方面的壓力都會(huì)有,企業(yè)自身也是有這方面的渴望。

謝安的觀點(diǎn)是,從近幾年接觸的企業(yè)完善內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看,最初的動(dòng)力多來(lái)自于外部的監(jiān)管要求,但企業(yè)在開(kāi)展這項(xiàng)工作的過(guò)程中逐漸認(rèn)識(shí)到,內(nèi)控有助于實(shí)質(zhì)性地提升企業(yè)的管理基礎(chǔ),因此動(dòng)力慢慢地由外部監(jiān)管轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的管理需求。“近期我們?cè)絹?lái)越多地看到,一些未被監(jiān)管的企業(yè),出于管理和運(yùn)營(yíng)的需要,也在積極探索完善內(nèi)部控制,這是一個(gè)可喜的現(xiàn)象,也正是內(nèi)控的真正使命所在。”

內(nèi)控成本的辯證觀

成本問(wèn)題曾經(jīng)讓美國(guó)“薩班斯法案”飽受非議。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中,同樣存在成本問(wèn)題。

對(duì)此魯桐表示,“基于我們對(duì)上市公司的調(diào)查,能夠建立完整的內(nèi)控體系需要三年的時(shí)間,內(nèi)控不是短期內(nèi)就能見(jiàn)效的,實(shí)際上有不同的階段,我們觀察到三年是必要的,每年都要特別重視,要有很多的投入,內(nèi)控成本確實(shí)比較大,從硬件到軟件,再到人員?！背艘脑煨畔⑾到y(tǒng),還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試,測(cè)試需要很多人員來(lái)參與,一年測(cè)一次周期也比較長(zhǎng)。而且各個(gè)行業(yè)的內(nèi)控是不一樣的,并不是說(shuō)有一個(gè)菜單和一個(gè)方法大家就都可以用,實(shí)際上每個(gè)行業(yè)、每個(gè)公司自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)都不同,內(nèi)控的側(cè)重點(diǎn)和所要花的時(shí)間、精力、成本都不一樣,雖然有這么多配套指引和規(guī)范,但是每一家的情況都是各種各樣的。

甫瀚咨詢(xún)公司董事總經(jīng)理兼大中華區(qū)總裁劉建新認(rèn)為,內(nèi)控是管理體系的轉(zhuǎn)變,管理體系體現(xiàn)企業(yè)的政策、信息數(shù)據(jù),在建立體系的時(shí)候要從企業(yè)戰(zhàn)略到流程,建立相應(yīng)的組織和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù),這是內(nèi)控當(dāng)中的一部分,建立這個(gè)體系的成本會(huì)涉及到由于對(duì)人員的聘用、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、考核機(jī)制的改變而產(chǎn)生的外部費(fèi)用。

普華永道中國(guó)北部審計(jì)部主管合伙人楊偉志也非常認(rèn)同“具體情況具體分析”。他強(qiáng)調(diào),“配套指引”要逐步實(shí)施,要有充分準(zhǔn)備,兩地上市的企業(yè)在某個(gè)程度上有一定的基礎(chǔ),企業(yè)基礎(chǔ)的不同決定了內(nèi)控建設(shè)成本的差異,所以成本多少很難一概而論?！捌髽I(yè)要充分體會(huì)到,這個(gè)要求對(duì)企業(yè)價(jià)值的提升,而不是單純以合規(guī)為目的。如果認(rèn)真做,價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于付出的成本。”

內(nèi)部控制演變?yōu)椤翱刂苾?nèi)部”?

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》對(duì)企業(yè)提出了包括財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。同時(shí),《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求企業(yè)的評(píng)價(jià)工作包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,以及涵蓋企業(yè)及其所屬單位的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),并在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注主要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！妒紫?cái)務(wù)官》雜志在大量采訪(fǎng)中觀察到,現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控存在一個(gè)誤區(qū),往往會(huì)演變成“控制內(nèi)部”,也就是應(yīng)該控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻專(zhuān)注于各項(xiàng)成本與費(fèi)用的控制。

“這是對(duì)內(nèi)控的片面理解。內(nèi)部控制應(yīng)該是滲透在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面,而不僅僅是成本與費(fèi)用的控制?？刂茦I(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也只是內(nèi)控的一個(gè)方面,應(yīng)該說(shuō)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作,應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,對(duì)于那些風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域,應(yīng)該花更多的時(shí)間和資源去進(jìn)行管理和控制?！痹谥x安看來(lái),積極完善的內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)降低成本費(fèi)用,同樣有助于企業(yè)把握業(yè)務(wù)機(jī)會(huì),有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)水平。

楊偉志認(rèn)為,之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的誤區(qū),主要是在于設(shè)定內(nèi)控時(shí)缺乏整體目標(biāo)。如果具體的事情沒(méi)有總的方向,那么每個(gè)部門(mén)按自己的理解和看法去行動(dòng)時(shí),就缺乏對(duì)整體方向的把握?！皟?nèi)控應(yīng)該是從上而下,全面覆蓋。從整個(gè)企業(yè)所追求的發(fā)展目標(biāo),然后再具體落實(shí)到各個(gè)層面,如果做得好,內(nèi)控成本不會(huì)浪費(fèi),會(huì)很有效。”

季瑞華補(bǔ)充道,“內(nèi)控建設(shè)里最關(guān)鍵的步驟是培訓(xùn)。其中一個(gè)目的就是把常見(jiàn)的誤區(qū)說(shuō)清楚。假如企業(yè)不去考慮自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而僅僅抱著合規(guī)的心態(tài)去做內(nèi)控,那很有可能會(huì)過(guò)于關(guān)注細(xì)節(jié),而非關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。”

對(duì)于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注,劉建新也表示,“盡管大部分公司管理層內(nèi)部控制的意識(shí)比往年大幅度提高,也主動(dòng)地對(duì)內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行了梳理工作,卻往往忽視了最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)――風(fēng)險(xiǎn)管理‘先行’。僅停留于對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控的梳理是不夠的,要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到事先排察、‘未雨綢繆’。一些管理層對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)尚不全面,往往認(rèn)為‘有比風(fēng)險(xiǎn)管理更加重要的事情等著要做’,比如大幅提升銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。然而卻忽略了風(fēng)險(xiǎn)的后果已經(jīng)在這場(chǎng)金融危機(jī)中顯露無(wú)遺。企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的控制環(huán)境加以全面評(píng)估,有針對(duì)性地找到最重大的風(fēng)險(xiǎn),才能有的放矢地完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系,推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！?/p>

谷峰也十分認(rèn)同上述觀點(diǎn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,是貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,不能片面地將“內(nèi)部控制”理解成“控制內(nèi)部”。

“CFO 3.0”時(shí)代

根據(jù)德勤剛剛的“2010年中國(guó)上市公司內(nèi)部控制調(diào)查分析報(bào)告”顯示,中國(guó)的上市公司逐漸提高了對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的理解與重視,但實(shí)施阻力仍然存在。其中53%的受訪(fǎng)者認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控的阻力之一是缺乏與內(nèi)控相關(guān)的信息系統(tǒng)。

據(jù)IDC預(yù)計(jì),2007～2011年,國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案市場(chǎng)將以22.4%的復(fù)合增長(zhǎng)率快速增長(zhǎng)。有業(yè)內(nèi)人士表示,近2～3年內(nèi),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)將迎來(lái)一個(gè)需求大量增長(zhǎng)的時(shí)期。

SAP中國(guó)區(qū)商務(wù)用戶(hù)和技術(shù)平臺(tái)事業(yè)部總經(jīng)理張俠表示,合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控方面一直是SAP的重點(diǎn)努力方向。在2006年SAP收購(gòu)了全球領(lǐng)先的Virsa系統(tǒng)公司。Virsa是一家在“薩班斯-奧克斯利”(Sarbanes-Oxley)領(lǐng)域處在絕對(duì)領(lǐng)先地位的軟件公司,收購(gòu)?fù)瓿珊骃AP也推出了一個(gè)相關(guān)的產(chǎn)品――GRC(公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)),參照中國(guó)的內(nèi)控規(guī)范體系的相關(guān)要求,在位于上海的中國(guó)研究院的實(shí)驗(yàn)室為中國(guó)企業(yè)量身定做。

“GRC是真正意義上的企業(yè)性能管理的核心。我們要讓客戶(hù)能夠充分地了解所有的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì),這樣才能做出非常良好的決策,這一直是SAP公司戰(zhàn)略的重要組成部分?！盨AP Business Objects首席財(cái)務(wù)官兼辦公室績(jī)效優(yōu)化應(yīng)用軟件部全球副總裁 Frédéric Laluyaux 強(qiáng)調(diào),“我們實(shí)際上是要用SAP GRC的解決方案使客戶(hù)能夠真正在發(fā)展業(yè)務(wù)中具有自己的優(yōu)勢(shì),這就說(shuō)明客戶(hù)不僅僅要實(shí)現(xiàn)合規(guī),同時(shí)還要能夠非常清楚地了解自己在公司運(yùn)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的機(jī)會(huì)。在了解了這些風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的過(guò)程中,再來(lái)實(shí)現(xiàn)自己公司業(yè)務(wù)的成長(zhǎng)?！蓖瑫r(shí)他還進(jìn)一步說(shuō)明,有兩個(gè)支柱是應(yīng)該關(guān)注的,第一是數(shù)據(jù)的可用性,也就是說(shuō)對(duì)于整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)來(lái)說(shuō),如何使用各種已有的數(shù)據(jù),而且如何使這些數(shù)據(jù)無(wú)論是按企業(yè)預(yù)置(On-Premise)、按需隨選(On-Demand)和移動(dòng)應(yīng)用(On-Device)型的都能夠很好地被企業(yè)各個(gè)部門(mén)所使用;第二個(gè)支柱是如何能夠培養(yǎng)企業(yè)在運(yùn)行這種應(yīng)用方面的能力。企業(yè)要發(fā)展自己的業(yè)務(wù),同時(shí)也要對(duì)自己的環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)有很好的控制,而不是說(shuō)這個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)像坐過(guò)山車(chē)一樣上上下下有急劇的變化?！拔覀冇X(jué)得所有的中國(guó)企業(yè)應(yīng)該都能夠奔著有控制之下的企業(yè)增長(zhǎng)目的去發(fā)展,而SAP所提供的平臺(tái)就是要使企業(yè)有控制的成長(zhǎng)成為可能?！?/p>

Frédéric Laluyaux為我們提出了一個(gè)“CFO3.0”的概念,他認(rèn)為,“CFO1.0,是說(shuō)那個(gè)時(shí)候的CFO只是對(duì)公司和企業(yè)內(nèi)部的核心財(cái)務(wù)流程進(jìn)行管理;CFO2.0則是讓這個(gè)CFO更加接近于在戰(zhàn)略和執(zhí)行之間找到很好的平衡,同時(shí)可能也會(huì)涉及到一部分GRC的產(chǎn)品和解決方案的提供;而CFO3.0,則是讓這個(gè)CFO在真正意義上成為企業(yè)CEO的戰(zhàn)略型顧問(wèn)。這樣做就能夠讓公司更快地提高自己的性能和業(yè)績(jī),并且能夠讓公司迅速進(jìn)入到一個(gè)新的機(jī)會(huì)領(lǐng)域。這是一個(gè)三步走的過(guò)程?！?/p>

SAP亞太及日本區(qū)商務(wù)用戶(hù)和技術(shù)平臺(tái)事業(yè)部副總裁Atul Patel認(rèn)為,作為一個(gè)企業(yè)的CFO,不能只看到合規(guī)的問(wèn)題,而更多的是要有一個(gè)全盤(pán)的視角來(lái)看待所有風(fēng)險(xiǎn),甚至于政治方面的風(fēng)險(xiǎn)也必須考慮在內(nèi)。只有以這樣全面的視角看待所有的風(fēng)險(xiǎn),才能把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制與自己企業(yè)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)聯(lián)系在一起。這些運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)不僅包括企業(yè)的人力資源系統(tǒng),也包括各種相關(guān)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

機(jī)會(huì)大于壓力,意識(shí)高于技術(shù)

內(nèi)控指引明確了各方的責(zé)任,對(duì)CFO來(lái)講正好利用這個(gè)機(jī)會(huì),完成以前很難推動(dòng)的源頭風(fēng)險(xiǎn)控制。但是企業(yè)整體對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與接受,往往都要經(jīng)歷從被動(dòng)接受到主動(dòng)運(yùn)用的過(guò)程。這其中作為執(zhí)行層的CFO,壓力與契機(jī)并存。

作為SAP中國(guó)區(qū)商務(wù)用戶(hù)和技術(shù)平臺(tái)事業(yè)部總經(jīng)理,張俠接觸過(guò)多家大型企業(yè)CFO。對(duì)于在內(nèi)控建設(shè)中CFO的壓力與挑戰(zhàn),張俠認(rèn)為,真正比較優(yōu)秀的CFO會(huì)把這個(gè)看作是一個(gè)機(jī)遇,利用這個(gè)機(jī)遇可以把自己與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作進(jìn)行梳理,以做得更好。最好的CFO可能就是把整個(gè)合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控不光是看作一個(gè)需要遵循的事情,而是把它看作一個(gè)企業(yè)核心的競(jìng)爭(zhēng)力,或者是一個(gè)商業(yè)機(jī)會(huì)。“管理風(fēng)險(xiǎn)本身就是對(duì)業(yè)務(wù)最好的管理,所以它可能變成一個(gè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,可以變成一個(gè)和別的企業(yè)形成差異性的東西。有遠(yuǎn)見(jiàn)的CFO從更廣義的角度出發(fā),會(huì)在這些事情上主動(dòng)發(fā)揮一些主導(dǎo)的作用,而不是僅僅把這個(gè)機(jī)會(huì)當(dāng)做是負(fù)擔(dān)?！?/p>

Atul Patel向記者介紹,SAP現(xiàn)在有很多客戶(hù),在他們披露年報(bào)的過(guò)程中已經(jīng)采用了“三重底線(xiàn)”的年報(bào)方式,就是除了要在年報(bào)中披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外,同時(shí)還要披露一些相關(guān)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)以及環(huán)境等方面的因素,這樣做可以讓這個(gè)企業(yè)變得非常與眾不同,因?yàn)樵诠净蛘呤瞧髽I(yè)的年報(bào)當(dāng)中,有的時(shí)候并不要求對(duì)環(huán)境方面的因素也要加以披露,但是有些公司的確已經(jīng)這樣做了,這樣做的好處是能夠讓與這個(gè)企業(yè)相關(guān)的各個(gè)方面,包括企業(yè)的投資方,或者是企業(yè)所處的社區(qū)、企業(yè)的員工,甚至企業(yè)的供應(yīng)商都能夠感覺(jué)到企業(yè)實(shí)際上是領(lǐng)先一步在做很多工作。

同樣贊同“機(jī)會(huì)說(shuō)”的楊小舟也強(qiáng)調(diào),CFO應(yīng)該借“內(nèi)控規(guī)范體系”全面實(shí)施的東風(fēng),因地制宜,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

谷峰介紹,上汽從2007年開(kāi)始啟動(dòng)了新一輪的內(nèi)部控制體系建設(shè),通過(guò)借鑒COSO的《內(nèi)部控制整合框架》以及五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,內(nèi)部控制體系建設(shè)日趨完善。應(yīng)該說(shuō)上汽為執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已經(jīng)提前做好了準(zhǔn)備,一方面加強(qiáng)制度建設(shè),編制《內(nèi)控手冊(cè)》并持續(xù)完善,同時(shí)建立了長(zhǎng)效的內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制和監(jiān)督檢查機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,上汽主要借鑒了國(guó)務(wù)院國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,各職能部門(mén)在日常工作中持續(xù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理工作,并定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理自查和檢驗(yàn),同時(shí)還由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)。

同時(shí),受訪(fǎng)的專(zhuān)家和CFO普遍擔(dān)心“內(nèi)控規(guī)范體系”的實(shí)施有可能流于表面的問(wèn)題。

“只重視業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計(jì),很可能本末倒置;只強(qiáng)調(diào)框架的研究,總體風(fēng)險(xiǎn)的把握,不注重制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施,又會(huì)陷于空談,執(zhí)行力不強(qiáng)。所以企業(yè)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì),也要時(shí)時(shí)評(píng)估內(nèi)部體系的運(yùn)行效率和效果,如發(fā)現(xiàn)重大缺陷和漏洞,應(yīng)及時(shí)改正?！睏钚≈厶貏e提醒道,“注意風(fēng)險(xiǎn)的層次性也很重要。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于不同的層面:治理層面、戰(zhàn)略層面、經(jīng)營(yíng)層面和操作層面,只有準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)形成的層面,才有可能設(shè)計(jì)出相應(yīng)的、有效的內(nèi)部控制機(jī)制和流程。”

“一個(gè)有效的手段是將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入考核體系?！敝x安建議,控制措施必須融合進(jìn)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)工作中的制度、流程,使大家在日常工作中,按照正確的做法工作,就自然而然地遵行了內(nèi)控的要求,避免實(shí)際運(yùn)營(yíng)與內(nèi)控“兩張皮”。

楊偉志談到,“隨著企業(yè)本身的發(fā)展,內(nèi)控也要持續(xù)發(fā)展。不是一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)時(shí)點(diǎn),而是長(zhǎng)期的、持續(xù)的,也需要重新評(píng)估。根據(jù)企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境的變化,進(jìn)而改變企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)等,需要重新審核?！彼J(rèn)為,企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控時(shí),盡管存在一定程度的技術(shù),但通過(guò)培訓(xùn)或者外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助都能克服。而意識(shí)層面的問(wèn)題則是決定企業(yè)內(nèi)控能夠成功的關(guān)鍵。如果能充分認(rèn)識(shí)到這個(gè)工作的價(jià)值,領(lǐng)導(dǎo)層的推動(dòng)力就很強(qiáng)。任何人對(duì)于改變都有本能的抗拒,要克服這種心態(tài),需要領(lǐng)導(dǎo)出來(lái)親自組織。

季瑞華打了一個(gè)生動(dòng)的比喻,“好比一個(gè)人做體檢,如果為了得到一個(gè)好的結(jié)果就提前三天不喝酒、多吃青菜,那這樣的結(jié)果也是自欺欺人。內(nèi)部控制亦是如此,其關(guān)鍵不在技術(shù),而在于人?！?/p>

【案例分享】

作為A+H上市的公司,中國(guó)神華的內(nèi)部控制建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)界一直被評(píng)為標(biāo)桿?！妒紫?cái)務(wù)官》雜志特別專(zhuān)訪(fǎng)了中國(guó)神華能源股份有限公司CFO張克慧女士,分享其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),以期對(duì)正在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)中的企業(yè)有所借鑒。

中國(guó)神華的內(nèi)控路線(xiàn)圖

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有著強(qiáng)烈憂(yōu)患意識(shí)張克慧一貫將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理視為“底線(xiàn)管理”,因此其推進(jìn)神華內(nèi)控體系建設(shè)的過(guò)程中采取了穩(wěn)扎穩(wěn)打的策略,迅速打開(kāi)了局面。

確定咨詢(xún)機(jī)構(gòu)

“為了能選擇一個(gè)完全勝任本項(xiàng)目的咨詢(xún)機(jī)構(gòu),我們通過(guò)各種渠道,詳細(xì)了解各主要咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的咨詢(xún)能力、工作素質(zhì)、服務(wù)態(tài)度、咨詢(xún)業(yè)績(jī),初步確定了咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的類(lèi)別和范圍;制定嚴(yán)格的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),具體細(xì)化每一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)及分值;在招標(biāo)文件中,我們經(jīng)過(guò)充分研究,編制了項(xiàng)目建議書(shū),不僅確定了內(nèi)控建設(shè)的基本原則和思路,還細(xì)化到具體要求。在招標(biāo)文件中制定了一套項(xiàng)目質(zhì)量控制體系,其中有一項(xiàng)就是要求國(guó)際咨詢(xún)機(jī)構(gòu)必須采用我們起草的合同,按我們提出的需求執(zhí)行合同。合同的商務(wù)、技術(shù)和質(zhì)量條款都是經(jīng)過(guò)反復(fù)斟酌,針對(duì)項(xiàng)目關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的。事實(shí)證明,咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的選擇和控制對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的成敗至關(guān)重要。許多咨詢(xún)機(jī)構(gòu)不了解國(guó)企實(shí)際,把國(guó)外現(xiàn)成的模板、套路照抄照搬,在這方面失敗的教訓(xùn)和例子不少?！?/p>

現(xiàn)狀評(píng)估

神華對(duì)煤、電、路、港四大業(yè)務(wù)板塊的主要企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查研究,組織咨詢(xún)機(jī)構(gòu)訪(fǎng)談了高管層、部門(mén)負(fù)責(zé)人、重要子(分)公司的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員,發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷,組織各部門(mén)研討,組織向高管層專(zhuān)題匯報(bào)等,審閱了公司所有重要的管理制度、流程,對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)的評(píng)估和診斷。對(duì)照監(jiān)管要求和國(guó)際最佳實(shí)踐,進(jìn)行了內(nèi)控體系評(píng)估和對(duì)標(biāo)分析,分析研究了公司內(nèi)控體系各環(huán)節(jié)、要素與國(guó)際一流能源公司的差距,確定了公司內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)、發(fā)展路徑和規(guī)劃。最終神華將內(nèi)控建設(shè)劃分為“內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)、內(nèi)控促進(jìn)管理、內(nèi)控融入管理三個(gè)階段?！?/p>

搭建體系

“內(nèi)控為管理提出了一個(gè)方法論,同時(shí)也是新的工具。”張克慧強(qiáng)調(diào),企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)循環(huán)的過(guò)程,神華將內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、目標(biāo)設(shè)定中的風(fēng)險(xiǎn)考量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)管理流程控制、信息與溝通、監(jiān)控與評(píng)價(jià)以及管理改進(jìn)緊密聯(lián)系,形成建設(shè)、檢查和改進(jìn)的閉環(huán)控制體系。

內(nèi)控體系明確了各組織、部門(mén)、子(分)公司在體系各環(huán)節(jié)中的角色和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,制定了實(shí)現(xiàn)相應(yīng)目標(biāo)、履行相應(yīng)職責(zé)的流程、具體要求、方法和參考工具,整個(gè)體系強(qiáng)調(diào)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與監(jiān)督。公司明確了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能的分層管理。按照責(zé)任和功能,組織職能可以分為決策層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)控層和實(shí)施層。

推進(jìn)實(shí)施

為了確保執(zhí)行到位,神華創(chuàng)造性地引入自我檢查、自我改進(jìn)的方法和機(jī)制,將內(nèi)部控制貫穿于日常管理活動(dòng)之中,著力打造持續(xù)改善的長(zhǎng)效機(jī)制。張克慧介紹,在這種機(jī)制下,更加具體地突出了風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè),更加明確了公司重要業(yè)務(wù)和管理流程中的重要風(fēng)險(xiǎn)、控制重點(diǎn)、控制活動(dòng)、檢查方法及責(zé)任主體。簡(jiǎn)單的說(shuō),這種機(jī)制主要規(guī)定了管控什么?怎么管控?如何自我評(píng)估?如何管理改進(jìn)?“管控什么”即基于公司層面的風(fēng)險(xiǎn),確定了重要流程,識(shí)別和評(píng)估流程中的具體風(fēng)險(xiǎn)和針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的管控重點(diǎn);“怎么管控”即對(duì)管控重點(diǎn)制定或改進(jìn)應(yīng)對(duì)措施和控制措施;“如何自我評(píng)估”即根據(jù)提供的模板測(cè)試和確定控制活動(dòng)的情況;“如何管理改進(jìn)”即針對(duì)自我評(píng)估中的管控缺陷開(kāi)展管理改進(jìn)。

完善內(nèi)控體系

通過(guò)自評(píng)測(cè)試,神華各部門(mén)對(duì)目前的管控現(xiàn)狀有了更加清晰的理解,熟悉了自我評(píng)估的方法,找出了流程管控中的主要缺陷和改進(jìn)重點(diǎn);通過(guò)自評(píng)測(cè)試,進(jìn)一步明確了改進(jìn)目標(biāo),提出了有針對(duì)性的改進(jìn)計(jì)劃和方案。2006年以來(lái),神華每年都通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估和高管層訪(fǎng)談、確認(rèn),分析出面臨的重大風(fēng)險(xiǎn),制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)解決方案。

神華形成了年初進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,年中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,年末進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)和缺陷改進(jìn)的工作機(jī)制。同時(shí),根據(jù)日常和專(zhuān)項(xiàng)檢查監(jiān)督、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的結(jié)果和相關(guān)信息,如內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、制度建設(shè)情況、董事會(huì)內(nèi)部控制職責(zé)的完成情況等,編制《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》,評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況。在此基礎(chǔ)上,形成年度《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》,并在年報(bào)中披露。但是張克慧強(qiáng)調(diào),內(nèi)控建設(shè)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù),必須有重點(diǎn)、分階段地持續(xù)改進(jìn)和完善。

分子公司不搞一刀切

難能可貴的是,神華對(duì)分子公司不搞一刀切。分子公司是否設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制部,以及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和規(guī)劃都根據(jù)集團(tuán)的要求結(jié)合自身管理現(xiàn)狀和需要推進(jìn)各項(xiàng)工作。目前已經(jīng)形成一批有帶動(dòng)力的公司,煤炭生產(chǎn)板塊的神東煤炭、運(yùn)輸板塊的天津煤碼頭、電力板塊的國(guó)華電力已經(jīng)走在了前面,公司總部對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控制情況除了各分子公司自我評(píng)價(jià)以外,2009年全部進(jìn)行了檢查評(píng)價(jià)。

盯緊業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在煤炭行業(yè)所處的國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境大幅波動(dòng)之際,中國(guó)神華從國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)方面及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),并主動(dòng)調(diào)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)。

首先,加強(qiáng)成本上升風(fēng)險(xiǎn)的管控。一是大力壓縮三項(xiàng)費(fèi)用,管理費(fèi)用支出在2008年年度預(yù)算基礎(chǔ)上壓縮5%,招待費(fèi)用縮減10%;二是充分估計(jì)可能的不利因素,對(duì)2008年年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的重大增支因素,提前做好應(yīng)對(duì)預(yù)案;三是加強(qiáng)資金預(yù)算控制,從嚴(yán)控制修理費(fèi)、安全費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、贊助費(fèi)等開(kāi)支,確保長(zhǎng)期的資金動(dòng)態(tài)平衡;四是深入開(kāi)展“雙增雙節(jié)”活動(dòng),研究制定3500多項(xiàng)增收節(jié)支具體措施,對(duì)每項(xiàng)措施都明確實(shí)施主體、具體內(nèi)容、預(yù)期目標(biāo)、完成時(shí)間和檢查考核的部門(mén);五是整合內(nèi)部資源,有效降低運(yùn)營(yíng)成本。針對(duì)同處神東礦區(qū)內(nèi)的神東煤炭分公司、萬(wàn)利煤炭分公司、金烽煤炭分公司和神東煤炭公司四家公司存在的“大而全,小而全”和重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題,合并成立神東煤炭集團(tuán),采取體制重構(gòu)、流程再造等整合措施,實(shí)行戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、財(cái)務(wù)管理、流程管理、制度管控、績(jī)效考核“六統(tǒng)一”后,減少一次性重復(fù)投資19.7億元以及各項(xiàng)成本費(fèi)用支出8.5億元。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；造價(jià)控制；技術(shù)方法

1. 引言

（1）工程造價(jià)的合理確定與有效控制是工程項(xiàng)目管理的核心內(nèi)容之一。對(duì)工程建設(shè)的參與各方來(lái)說(shuō)，站在不同的角度對(duì)工程造價(jià)的控制有不同的側(cè)重點(diǎn)和方法。從建設(shè)單位的立場(chǎng)上看，對(duì)工程造價(jià)的控制主要是項(xiàng)目投資的控制，力求以最少的投資獲得最大的效益；而站在建筑施工企業(yè)的角度上講，對(duì)工程造價(jià)的控制重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目成本的控制，力爭(zhēng)以最小的成本獲取更多的利潤(rùn)。

（2）我國(guó)現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)對(duì)工程造價(jià)控制的技術(shù)方法，更多的是以事后管理為特征的，以控制工程結(jié)算為目的的方法，實(shí)行的是投標(biāo)報(bào)價(jià)——中標(biāo)價(jià)——進(jìn)度款結(jié)算——竣工結(jié)算的管理模式。這種方法主要體現(xiàn)在對(duì)工程項(xiàng)目成本靜態(tài)的、孤立的被動(dòng)管理，很難從根本上達(dá)到控制項(xiàng)目成本，獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（3）對(duì)施工企業(yè)而言，工程施工管理涉及面廣，成本控制的因素錯(cuò)綜復(fù)雜，而建設(shè)工程項(xiàng)目的成本直接關(guān)系到項(xiàng)目的成敗，關(guān)系到建筑施工企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也是工程競(jìng)標(biāo)的主要因素。施工企業(yè)必須嚴(yán)格控制工程造價(jià)，降低項(xiàng)目成本，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。施工企業(yè)合理確定和控制工程項(xiàng)目成本是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須采用全面有效的措施，做好成本的事前控制、事中控制和事后控制，有效降低項(xiàng)目成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

2. 工程項(xiàng)目的成本預(yù)測(cè)是造價(jià)控制的基礎(chǔ)

項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)是施工企業(yè)控制工程造價(jià)的基礎(chǔ)，是科學(xué)合理地編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，確定成本控制目標(biāo)的依據(jù)。工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)各個(gè)工程項(xiàng)目的施工條件、機(jī)械設(shè)備、人員素質(zhì)等進(jìn)行預(yù)測(cè)。

2.1 人工、材料、機(jī)械等成本的預(yù)測(cè)。

（1）人工費(fèi)要根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格和企業(yè)內(nèi)部人員工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)測(cè)計(jì)算，根據(jù)工期及設(shè)備投入的人員數(shù)量預(yù)測(cè)該項(xiàng)工程的人工費(fèi)成本額。在人工費(fèi)預(yù)測(cè)時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)注意不能完全按照定額的規(guī)定預(yù)測(cè)人工費(fèi)。由于國(guó)家定額編制的滯后性，目前定額規(guī)定的人工工日單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是大大低于市場(chǎng)人工價(jià)格的。只有按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行的人工費(fèi)預(yù)測(cè)才是合理的，才是具有可操作性的。

（2）材料成本的預(yù)測(cè)是項(xiàng)目總成本預(yù)測(cè)的關(guān)鍵因素。因?yàn)樵诖蠖鄶?shù)工程項(xiàng)目中，材料費(fèi)占項(xiàng)目成本的70%左右，基本決定了工程造價(jià)的水平。對(duì)主材、地材、輔材及其它材料成本應(yīng)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，實(shí)行比價(jià)采購(gòu)管理，要核定材料的供貨地點(diǎn)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，運(yùn)輸方式和距離，要加大對(duì)市場(chǎng)材料價(jià)格“詢(xún)價(jià)”的力度和方法，分析工程施工方案中規(guī)定的材料規(guī)格與實(shí)際使用材料規(guī)格的異同，要預(yù)測(cè)和制定當(dāng)某項(xiàng)材料出現(xiàn)短缺時(shí)，能采用的替代材料方案，并重點(diǎn)分析替代材料與原定材料成本的差異，當(dāng)差異較大造成項(xiàng)目總成本增加較多時(shí)，應(yīng)采取相應(yīng)處理措施。

（3）機(jī)械使用費(fèi)成本的預(yù)測(cè)要分析使用自有機(jī)械設(shè)備的攤銷(xiāo)費(fèi)用和使用費(fèi)用，并與使用租賃機(jī)械設(shè)備費(fèi)用相比較。當(dāng)使用租賃機(jī)械設(shè)備更劃算時(shí)，應(yīng)將租金作為機(jī)械使用費(fèi)的主要成本標(biāo)準(zhǔn)。

2.2 措施項(xiàng)目費(fèi)的預(yù)測(cè)。

措施項(xiàng)目費(fèi)中有些項(xiàng)目如文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)等按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，不存在預(yù)測(cè)，但措施項(xiàng)目費(fèi)中其它的一些費(fèi)用如夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、垂直機(jī)械運(yùn)輸費(fèi)等是需要進(jìn)行成本預(yù)測(cè)的，應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模、工期的長(zhǎng)短、施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境及投入人員設(shè)備的多少，并參考以往工程施工中的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)合理的成本目標(biāo)值。

2.3 成本風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)測(cè)。

（1）工程項(xiàng)目的施工，由于工期長(zhǎng)，工程標(biāo)的大，施工程序繁多和環(huán)境氣象的變化大，始終存在著風(fēng)險(xiǎn)因素。這些風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括政策性變化導(dǎo)致施工方案改變的風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)價(jià)格變化風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)，施工管理風(fēng)險(xiǎn)等，直到工程竣工驗(yàn)收合格，成本控制的風(fēng)險(xiǎn)才基本消失。因此，要做好事前對(duì)工程項(xiàng)目技術(shù)特征如地質(zhì)特征的分析，對(duì)施工組織設(shè)計(jì)、施工資源配置，施工人員素質(zhì)進(jìn)行分析，對(duì)市場(chǎng)變化和項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)工作。

（2）成本預(yù)測(cè)工作的不好，實(shí)際也是關(guān)系到工程投標(biāo)報(bào)價(jià)的工作，施工企業(yè)為了中標(biāo)，總是盡量報(bào)出合理低價(jià)，而合理低價(jià)的確定，一定是以科學(xué)合理的成本預(yù)測(cè)分析作為依據(jù)的。

3. 確定成本控制的原則是保證造價(jià)控制的根本為確保項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)確定成本控制的原則。

（1）全員成本控制原則。成本控制涉及到施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部的所有部門(mén)，班組和員工的工作，也涉及到每一位員工的切身利益。要糾正一些施工技術(shù)人員只重視技術(shù)管理，忽視經(jīng)濟(jì)管理即成本控制，常常造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出的現(xiàn)象。應(yīng)對(duì)施工技術(shù)人員樹(shù)立“從技術(shù)入手，以經(jīng)濟(jì)結(jié)束”的綜合管理思想，樹(shù)立全員成本控制的觀念。

（2）全過(guò)程成本控制原則。建設(shè)工程項(xiàng)目成本的發(fā)生涉及到項(xiàng)目的整個(gè)周期，成本控制工作應(yīng)伴隨施工的每一個(gè)階段，如在準(zhǔn)備階段制定最佳施工方案，按設(shè)計(jì)要求和施工規(guī)范施工，充分利用現(xiàn)有的資源，減少施工成本的支出。確保工程質(zhì)量，減少工程返工費(fèi)和工程竣工后的保修費(fèi)，使工程成本至始至終處于有效的控制之中。

（3）目標(biāo)成本控制原則。目標(biāo)控制是工程管理活動(dòng)的基本技術(shù)和方法，所謂成本目標(biāo)控制，就是把成本計(jì)劃的任務(wù)、目標(biāo)和措施等逐一分解，落實(shí)到各個(gè)職能部門(mén)，施工班組及個(gè)人。目標(biāo)責(zé)任內(nèi)容既包括工作責(zé)任，也包括成本責(zé)任，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，做到獎(jiǎng)罰分明。

（4）動(dòng)態(tài)控制原則。成本控制是在不斷變化的環(huán)境下進(jìn)行的管理活動(dòng)，動(dòng)態(tài)控制就是在施工過(guò)程中收集成本發(fā)生的實(shí)際數(shù)據(jù)，不斷地將成本計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際發(fā)生值進(jìn)行比較，找出干擾因素，分析成本偏差的原因，主動(dòng)采取控制措施，保證成本控制在目標(biāo)范圍內(nèi)。

（5）節(jié)約原則。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)人力、物力、財(cái)力、體力的節(jié)省，是成本控制的基本原則。要經(jīng)常檢查成本是否出現(xiàn)偏差，不斷改進(jìn)優(yōu)化施工方案。特別是要嚴(yán)格控制材料消耗量。根據(jù)工程進(jìn)度，嚴(yán)格按照材料消耗量定額控制材料的損耗，不能突破，對(duì)各種材料余料進(jìn)行回收，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，合理堆放，減少搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)和攤銷(xiāo)損耗，合理使用材料，盡可能使材料的損耗率降低到最低水平。

4. 工程實(shí)施階段成本控制是造價(jià)控制的關(guān)鍵

工程實(shí)施階段即施工階段，是工程項(xiàng)目物化的主要過(guò)程，大量的人力、材料設(shè)備在這個(gè)階段投入，對(duì)工程實(shí)施階段做好成本控制，是工程項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵。

4.1 施工階段的成本控制，主要應(yīng)從施工組織設(shè)計(jì)，質(zhì)量、工期管理等幾個(gè)方面考慮。

（1）施工組織設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。

施工組織設(shè)計(jì)是工程施工的重要依據(jù)，決定著工程的質(zhì)量、進(jìn)度和成本。因此，一個(gè)好的施工組織設(shè)計(jì)對(duì)節(jié)省成本、控制造價(jià)起到非常巨大的作用。在編制施工組織時(shí)，要體現(xiàn)先進(jìn)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，努力降低工程施工的間接時(shí)間，減少或縮短某些工序的工日和材料消耗量。所以，應(yīng)該選擇技術(shù)上可行，經(jīng)濟(jì)上合理的施工方案，優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，達(dá)到施工組織設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。

（2）加強(qiáng)工程質(zhì)量和進(jìn)度管理。

工期的延長(zhǎng)或拖延，必然帶來(lái)成本的增加，造成資金使用費(fèi)的上升。要合理的制定資金使用計(jì)劃，使成本控制與進(jìn)度控制相協(xié)調(diào)；要加強(qiáng)施工質(zhì)量管理，控制返工率，在施工過(guò)程中要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，使質(zhì)量管理工作貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程中，做到工程一次成型，一次合格，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生，避免因不必要的人、材、物等大量的投入而加大工程成本。

（3）加強(qiáng)材料成本的控制。

材料成本占整個(gè)工程項(xiàng)目成本的比例最大，直接影響工程成本的控制。一定要對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行控制，施工企業(yè)首先應(yīng)及時(shí)分析各種材料的市場(chǎng)變化趨勢(shì)，掌握材料的真正售價(jià)，在確保質(zhì)量的前提下，擇優(yōu)購(gòu)料，并采用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，以降低運(yùn)輸成本。其次是做好材料用量的控制，堅(jiān)持按定額確定材料消耗量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，三是改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用減低材料消耗的新工藝，力求以低價(jià)材料替代高價(jià)材料。同時(shí)，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)材料的控制，合理確定進(jìn)貨批量和時(shí)間，也是材料成本控制的有效措施。

4.2 加強(qiáng)施工合同管理，保證工程建設(shè)順利進(jìn)行，特別要做工程變更和施工索賠的管理工作。

4.2.1 工程變更是指施工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更，進(jìn)度計(jì)劃變更，施工條件變更，使用材料變更以及原招標(biāo)文件和工程量清單中未有的新增工程。工程變更帶來(lái)的影響，其一是新增工程造成成本增加，但帶來(lái)的利潤(rùn)也隨之增加，特別是大多數(shù)變更工程的價(jià)格不是招投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格而是雙方重新議定的價(jià)格，如果施工企業(yè)能合理利用變更工程施工的有利條件和主動(dòng)地位，往往可以給施工方帶來(lái)更多的利潤(rùn)。其二是工程變更帶來(lái)成本增加，如果施工企業(yè)管理不善，不能有效地處理工程變更的新增成本和利潤(rùn)關(guān)系，會(huì)造成施工企業(yè)付出的比得到的更多，對(duì)項(xiàng)目總成本控制不利。這里主要的是工程變更資料的簽證和管理問(wèn)題。

（1）為做好工程變更的成本控制，施工企業(yè)應(yīng)注意工程變更相關(guān)資料的齊全、完整和及時(shí)。凡工程變更資料，都應(yīng)該有甲方代表、施工方代表和監(jiān)理單位的簽字或蓋章，涉及到設(shè)計(jì)上的變更還應(yīng)該有設(shè)計(jì)單位蓋章和有關(guān)設(shè)計(jì)人員的簽字才能生效。

（2）工程變更通知單大多數(shù)是由施工方負(fù)責(zé)填報(bào)的，但從工程實(shí)踐中可以發(fā)現(xiàn)很多工程變更通知單填報(bào)敷衍，不能真實(shí)反映變更工程的情況，特別是對(duì)反映工程造價(jià)的工程量大小，單價(jià)高低和費(fèi)率收取不作明確界定，造成工程變更價(jià)款結(jié)算時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議，而這種爭(zhēng)議往往以施工企業(yè)的讓步而告終。

（3）從控制成本的角度講，不是所有的工程變更通知單都可以計(jì)算工程價(jià)款的，即使新增造價(jià)的項(xiàng)目，如果工程變更手續(xù)不全，也不能得到相應(yīng)的價(jià)款。因此，施工單位應(yīng)掌握申報(bào)工程變更的合理性和技巧性。這里的合理性是指對(duì)反映工程變更的內(nèi)容應(yīng)合情合理，真實(shí)有效，不能高估冒算，否則不會(huì)得到批準(zhǔn)。技巧性是指對(duì)涉及工程價(jià)款變更的內(nèi)容，或有可能增加工程價(jià)款的內(nèi)容，應(yīng)該“濃墨重彩”，盡量全面反映，決不漏報(bào)少報(bào)。另一方面，施工方工程管理人員應(yīng)熟練掌握工程造價(jià)的基本知識(shí)，對(duì)工程變更后新增工程的量、價(jià)、費(fèi)要準(zhǔn)確反映，要符合工程造價(jià)的計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)則和相應(yīng)政策規(guī)定，同時(shí)，在工程變更發(fā)生時(shí)應(yīng)及時(shí)辦理，符合施工合同約定的時(shí)間期限。

（4）工程變更資料的很大用途是工程價(jià)款的調(diào)整，變更資料完善了，變更價(jià)款的結(jié)算就容易多了。因此，做好工程變更價(jià)款的管理工作是項(xiàng)目成本控制的重要措施。

4.2.2 施工索賠是施工階段經(jīng)常發(fā)生的問(wèn)題，而索賠問(wèn)題也是雙方爭(zhēng)議最大，最難解決的問(wèn)題，施工企業(yè)做好索賠管理，是項(xiàng)目成本控制的重要手段。

（1）要提高索賠意識(shí)，是施工企業(yè)管理人員的首要問(wèn)題。相對(duì)于傳統(tǒng)的管理方式，許多管理人員對(duì)索賠沒(méi)有概念，對(duì)處理索賠的程序和資料不清楚，使索賠管理工作很棘手。作為施工管理人員，要充分掌握有關(guān)索賠工作的程序及內(nèi)容，做好索賠資料的收集，整理與保存工作，并且對(duì)進(jìn)度問(wèn)題和其他重大問(wèn)題的會(huì)議應(yīng)當(dāng)做好文字記錄，并讓會(huì)議參加者簽字，作為正式文檔資料，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)文件應(yīng)進(jìn)行編號(hào)記錄，做好文件管理工作，為以后索賠工作提供充足的事實(shí)和依據(jù)。

（2）除了常見(jiàn)的索賠處理方式外，在對(duì)索賠問(wèn)題的處理中還應(yīng)注意幾個(gè)環(huán)節(jié)。其一是注意索賠的及時(shí)性和時(shí)效性。索賠的程序都有時(shí)間按限制的規(guī)定，超過(guò)這個(gè)時(shí)限進(jìn)行索賠就無(wú)效。但這個(gè)索賠時(shí)限又反過(guò)來(lái)制約了建設(shè)方，當(dāng)超過(guò)時(shí)限建設(shè)方不答復(fù)，索賠自動(dòng)生效。在大多數(shù)情況下，施工方在提交索賠報(bào)告時(shí)，甲方代表往往不會(huì)及時(shí)答復(fù)，一般會(huì)以“拖延”的方式對(duì)待索賠。因而施工方應(yīng)要求甲方代表在報(bào)告回執(zhí)上簽字，注明收到報(bào)告的時(shí)間，當(dāng)發(fā)生索賠爭(zhēng)議時(shí)，使施工方處于相當(dāng)主動(dòng)的地位。其二是施工方應(yīng)主動(dòng)做到單項(xiàng)索賠即一事一索賠，發(fā)生一件，處理好一件，盡量不搞綜合索賠，因?yàn)榫C合索賠往往成功率不高。

5. 結(jié)語(yǔ)