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內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文第1篇

關(guān)鍵詞： 腦雙位點(diǎn)同步微透析；疊氮鈉；乙酰膽堿；膽堿；腹內(nèi)側(cè)前額葉皮質(zhì)；海馬

[收稿日期] 2013-06-20

[基金項(xiàng)目] 中國(guó)中醫(yī)科學(xué)院自主選題研究項(xiàng)目課題（ZZ2010010，2013007）

[通信作者] 巧，博士，研究員，博士生導(dǎo)師，Tel：（010）64014411-2232，E-mail：

[作者簡(jiǎn)介] 張美玉，博士，副研究員，E-mail：

目前研究發(fā)現(xiàn)，線粒體功能障礙是阿爾茨海默病（Alzheimer′s disease，AD）發(fā)病早期最主要的特征，與年齡相關(guān)的散發(fā)性AD的發(fā)病機(jī)制和線粒體損傷密切相關(guān)[1-2]?；颊叱霈F(xiàn)神經(jīng)元丟失、認(rèn)知功能明顯減退等臨床病理癥狀之前，海馬和頂、顳、額葉皮層的糖代謝出現(xiàn)異常，氧化磷酸化系統(tǒng)也遭到破壞。國(guó)內(nèi)外均有報(bào)道使用特異性呼吸鏈復(fù)合體Ⅳ抑制劑疊氮鈉（sodium azide， NaN3）用作建立“線粒體損傷”模型的工具藥[3-5]。因此，本文擬采用本室新開發(fā)的腦雙位點(diǎn)雙通道同步微透析采樣方法（brain microdialysis，BMD），對(duì)腦腹內(nèi)側(cè)前額葉皮質(zhì)（ventromedial prefrontal cortex，mPFC）和海馬同步灌流NaN3造成膽堿能神經(jīng)投射區(qū)域線粒體損傷和膽堿類遞質(zhì)代謝異常，建立一種相對(duì)簡(jiǎn)單、快速并適宜微透析動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的AD急性大鼠模型。用于篩選能改善腦能量代謝物質(zhì)的中藥腦保護(hù)劑，為尋找促智藥物提供方法學(xué)參考。

1 材料

1.1 動(dòng)物 SD大鼠12只，雄性，體重250～280 g，購(gòu)于北京維通利華實(shí)驗(yàn)動(dòng)物技術(shù)有限公司，許可證號(hào)SCXK（京）2012-0001。實(shí)驗(yàn)環(huán)境室溫度16～20 ℃，相對(duì)濕度為40%～55%，12 h光照周期（7：00至19：00照明）。

1.2 藥品和試劑 氯化乙酰膽堿（貨號(hào)A6625-25G），氯化膽堿（貨號(hào)C7017-5G），新斯的明（貨號(hào)C7017-5G），氯化鉀（貨號(hào)P9541），HPLC Grade，防腐劑 ProClin95（貨號(hào)46878-U），以上產(chǎn)品均購(gòu)自Sigma公司。乙腈和甲醇為Fisher Chemicals公司產(chǎn)品（HPLC級(jí)）。水合三氯乙醛（批號(hào)20111024），氯化鈉（批號(hào)20120413），氯化鈣（批號(hào)F20111116），氯化鎂（批號(hào)20100830），磷酸氫二鈉（批號(hào)20080116），磷酸二氫鉀（批號(hào)20071225），碳酸氫鈉（批號(hào)20120508），氫氧化鈉，磷酸二氫鈉，Na2?EDTA?2H2O 均為國(guó)藥集團(tuán)化學(xué)試劑有限公司產(chǎn)品。

1.3 儀器 液相檢測(cè)系統(tǒng)包括高效液相色譜，Antec Decade ⅡSDC電化學(xué)檢測(cè)器，鉑金工作電極，銀/氯化銀參比電極，Clarity Lite 色譜工作站，荷蘭Antecleyden公司出產(chǎn)。Microbore column ACh/Ch analytical column（165G-007A， 530×1 mm），AChE/ChOX×IMER（191-H03，50×1 mm），均由美國(guó)BASi公司提供。SHB-ⅢA循環(huán)水式多用真空泵（鄭州長(zhǎng)城科工貿(mào)有限公司）；德國(guó)Sartorius arium 61316反滲透純水系統(tǒng)；德國(guó)Sartorius PB-21 pH計(jì)；天津津騰水相和有機(jī)相微孔濾膜。手術(shù)使用設(shè)備：立體定位儀STRONG8003，動(dòng)物體溫維持儀-69001，顱鉆/90-102，均購(gòu)自深圳瑞沃德公司。玻璃離子體水門?。ㄅ?hào)201312，上海醫(yī)療器械股份有限公司齒科材料廠）。微透析系統(tǒng)包括CMA/12 MD Elite Probe（Menb length： 4 mm，Menb O.D. 0.5 mm，Cut-off： 20 000 Da； Menb length： 2 mm，Menb O.D. 0.5 mm，Cut-off： 20 000 Da）及探針套管，CMA/402微量注射泵，CMA/470低溫樣品自動(dòng)收集器，均購(gòu)自瑞典CMA Microd AB；五通轉(zhuǎn)環(huán)清醒活動(dòng)裝置（美國(guó)InsteCh公司）。

2 方法

2.1 動(dòng)物分組、腦雙位點(diǎn)套管植入術(shù) 大鼠自由進(jìn)食和飲水，適應(yīng)性飼養(yǎng) 3 d，體重為280～320 g。隨機(jī)分為正常對(duì)照組（C組）和模型組（M組），每組6只。分別進(jìn)行腦雙位點(diǎn)套管植入術(shù)。水合氯醛（350 mg?kg-1）腹腔注射麻醉。大鼠固定于立體定位儀，在腦mPFC（A：+3.2 mm，R：-1.5 mm，V：-2.0 mm，與矢狀面成10°的夾角）和海馬（A：-5.6 mm，R：+4.6 mm，V：-3.4 mm）埋入探針套管，用玻璃離子體水門汀固定。

AD是一種進(jìn)行性精神功能衰退性疾病。主要癥狀為進(jìn)行性記憶力和認(rèn)知力減退、言語障礙、精神運(yùn)動(dòng)異常等癥狀。AD包括與年齡相關(guān)的遲發(fā)型散發(fā)性AD和早發(fā)型遺傳性AD。近期有學(xué)者提出散發(fā)性AD的發(fā)病機(jī)制可通過“線粒體級(jí)聯(lián)假說”來解釋。AD患者腦細(xì)胞中與線粒體氧化代謝有關(guān)的丙酮酸脫氫酶復(fù)合物及三羧酸循環(huán)中所有酶活性均降低，其中線粒體呼吸鏈復(fù)合體Ⅳ（即細(xì)胞色素C氧化酶cytochrome C oxidase， COX）的活性降低明顯。腦切片中皮層及海馬區(qū)COX Ⅳ亞單位的mRNA水平下降， 因此COX缺陷可能是AD的特異性改變[1-2]。實(shí)際上，線粒體功能障礙是AD發(fā)病早期最

主要的特征，由于線粒體損傷，出現(xiàn)能量代謝障礙、活性氧的產(chǎn)生及鈣穩(wěn)態(tài)的失衡，從而誘發(fā)AD的發(fā)生。NaN3是特異性COX抑制劑，國(guó)內(nèi)外均有報(bào)道[5]使用NaN3皮下恒速灌注大鼠，導(dǎo)致ATP合成減少，動(dòng)物腦內(nèi)COX活性下降，引發(fā)學(xué)習(xí)記憶障礙。然而，COX缺陷可能是導(dǎo)致模型動(dòng)物學(xué)習(xí)記憶障礙的機(jī)制尚未完全闡明。

膽堿能損傷學(xué)說是目前公認(rèn)的AD發(fā)病機(jī)制之一[1]。AD患者皮質(zhì)的膽堿能系統(tǒng)發(fā)生了嚴(yán)重的潰變，引起老年性學(xué)習(xí)記憶減退和認(rèn)知障礙。正常前腦的膽堿能神經(jīng)元（基底核、斜角帶核和內(nèi)側(cè)隔核）合成大量ACh，經(jīng)投射纖維輸送至大腦皮層和海馬，mPFC參與注意、知覺和決策功能，而海馬是學(xué)習(xí)記憶的重要解剖基礎(chǔ)。ACh和Ch是中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要遞質(zhì)。Ch既是ACh的代謝產(chǎn)物又是合成ACh的前體物質(zhì)。ACh腦內(nèi)水平的平衡調(diào)節(jié)對(duì)維持學(xué)習(xí)、記憶、注意力和探究行為等腦高級(jí)功能的正常運(yùn)行非常關(guān)鍵。通過測(cè)定腦內(nèi)ACh的含量可以較可靠的反映腦內(nèi)膽堿能神經(jīng)的功能。

本研究采用了BMD結(jié)合HPLC-IMER-ED方法，對(duì)NaN3導(dǎo)致的線粒體損傷AD模型的mPFC和海馬細(xì)胞外液中ACh和Ch進(jìn)行了動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)分析。結(jié)果顯示：正常狀態(tài)下大鼠mPFC細(xì)胞外液中ACh和Ch均高于海馬。NaN3在灌流期間能明顯降低mPFC/海馬細(xì)胞外液中ACh，但相反顯著升高Ch，而其停止灌流后均有抑制mPFC/海馬區(qū)ACh和Ch恢復(fù)的效應(yīng)。有研究[6]顯示紋狀體內(nèi)灌流NaN390 min后該腦區(qū)細(xì)胞外液ACh水平較正常組持續(xù)下降，最低值在停止NaN3灌流后60 min時(shí)出現(xiàn)。而本研究顯示NaN3在灌流40 min后mPFC和海馬即明顯降低ACh水平，其最低值是在灌流開始40～80 min。說明NaN3對(duì)紋狀體的作用不如在mPFC和海馬2區(qū)表現(xiàn)更敏感。這可能是由于mPFC和海馬是腦內(nèi)膽堿能神經(jīng)投射的主要區(qū)域。應(yīng)用NaN3對(duì)大鼠腦內(nèi)進(jìn)行灌流，可建立線粒體損傷而致ACh和Ch代謝紊亂的AD急性模型，可用于AD發(fā)病機(jī)制和藥理學(xué)研究，為篩選能改善腦能量代謝物質(zhì)的中藥腦保護(hù)劑提供了方法學(xué)參考和藥理學(xué)依據(jù)。

[參考文獻(xiàn)]

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[6] 王巍，孫曉芳，巧，等. 建立腦內(nèi)灌流疊氮鈉所致的大鼠紋狀體內(nèi)細(xì)胞外液中乙酰膽堿水平下降的模型[J]. 中國(guó)藥理學(xué)與毒理學(xué)雜志，2004， 18（4）：313.

Effect of synchronous perfusion of NaN3 in changes in content of

cholinergic neurotransmitter in medial prefrontal cortex and

hippocampal extra-cellular fluid

ZHANG Mei-yu， SUN Dan-dan， LIU Yang， CUI Yue， ZHAO Xiao-liang， ZHANG Ying， WANG Zhi-guo， WANG Dan-qiao（Medical Experimental Center， China Academy of Traditional Chinese Medicine， Beijing 100700， China）

[Abstract] Objective： To observe the effect of synchronous perfusion of specific respiratory chain complex IV inhibitor sodium azide （NaN3） in brain on rat ventromedial prefrontal cortex （mPFC） and acetylcholine （ACh） and choline （Ch） contents in hippocampal extra-cellular fluid， and establish the AD rat model induced by mitochondrial acute injury. Method： The synchronous dual-probe dual-channel brain microdialysis sampling technology was applied to synchronously perfuse modified Ringer′s solution containing NaN3 （50 μmol?L-1） and neostigmine （2 μmol?L-1） into mPFC and hippocampus of conscious， freely moving normal rats， and continuously collect dialysates from different encephalic areas. Dynamic contents of ACh and Ch were determined by high performance liquid chromatography-post-column immobilized enzyme reactor-electrochemical process. Result： ACh and Ch contents in mPFC extra-cellular fluid of normal rats were higher than that in hippocampus. During the process of perfusion， NaN3 could significantly reduce ACh in mPFC/hippocampal extra-cellular fluid， but remarkably increase Ch， and constantly inhibit the recovery of ACh and Ch contents in mPFC/hippocampus. Conclusion： The synchronous perfusion of NaN3 in rat mPFC and hippocampus can injure functions of the cholinergic nerve projection area， and cause the acute AD model with ACh and Ch metabolic disorders. This model can be used in pathogenetic and pharmacological studies.

內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文第2篇

本文在介紹我國(guó)銀行發(fā)展衍生品必要性、我國(guó)銀行衍生品發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和存在的主要問題。本文主要從法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩方面論述了我國(guó)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，并分別從內(nèi)外兩個(gè)方面研究了我國(guó)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題。選用了一個(gè)適合我國(guó)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)部控制框架。結(jié)合我國(guó)銀行的實(shí)際，提出了內(nèi)部控制的具體方案。同時(shí)，以內(nèi)部控制為重點(diǎn)，輔以外部管理。

關(guān)鍵詞：金融衍生品；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

        一、我國(guó)銀行金融衍生品的發(fā)展?fàn)顩r

        2008年，由住房貸款抵押證券衍生品引發(fā)的金融危機(jī)席卷了全球各地。衍生品從最初的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具到現(xiàn)在金融危機(jī)的引發(fā)者，其中經(jīng)歷了一個(gè)曲折的過程。我國(guó)處于這個(gè)特定的國(guó)際金融形勢(shì)之下，銀行衍生品的發(fā)展即受到國(guó)際金融環(huán)境的影響，同時(shí)也具有自身的發(fā)展特征。金融危機(jī)不僅給我國(guó)銀行衍生品的發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，而且提供了一個(gè)千載難逢的發(fā)展機(jī)遇。

        從我國(guó)銀行發(fā)展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發(fā)展的需要和客戶的金融服務(wù)需求。其中，銀行自身發(fā)展的需要包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要、轉(zhuǎn)移贏利點(diǎn)、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等。在中國(guó)衍生品市場(chǎng)不斷發(fā)展、完善的同時(shí)，投資者對(duì)衍生品業(yè)務(wù)的需求也不斷擴(kuò)大。投資者的需求主要分為兩類：來自機(jī)構(gòu)投資者的需求和來自個(gè)人投資者的需求。

        二、我國(guó)銀行金融衍生品風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

        在國(guó)際金融危機(jī)這個(gè)特定背景下，通過對(duì)我國(guó)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，解決現(xiàn)存問題的關(guān)鍵是銀行衍生品的內(nèi)部控制的改進(jìn)。

        我國(guó)銀行衍生品的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

        首先，根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵?，F(xiàn)在衍生品業(yè)務(wù)起步較早的國(guó)家，已經(jīng)形成了一套完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。這套體系中不乏有我國(guó)銀行借鑒的地方，但我國(guó)銀行的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍等都與國(guó)外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國(guó)外完備的內(nèi)部控制體系，照搬過來，非但不能控制風(fēng)險(xiǎn)，反而會(huì)不利于風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施。各大銀行應(yīng)該先結(jié)合自身現(xiàn)有衍生品品種、高級(jí)管理層的衍生品業(yè)務(wù)知識(shí)、特定環(huán)境，設(shè)定適合自己的一套內(nèi)部控制制度。

        其次，內(nèi)部控制制度衍生品的創(chuàng)新，而不斷更新是風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)則。對(duì)銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應(yīng)的，衍生品對(duì)內(nèi)部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內(nèi)部控制體系。高級(jí)管理層應(yīng)該在銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)有充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的內(nèi)部控制體系。

        最后，考慮到內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要避免內(nèi)部控制固有的局限性成為風(fēng)險(xiǎn)控制的障礙。內(nèi)部控制會(huì)有幾個(gè)固有局限會(huì)限制內(nèi)部控制的有效性，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮到這幾個(gè)因素，盡量避免局限性給內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行帶來障礙。

        三、我國(guó)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管

        目前，我國(guó)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場(chǎng)的發(fā)展提供一個(gè)高效的外部監(jiān)

管機(jī)制。要從外部監(jiān)管的關(guān)鍵點(diǎn)和具體對(duì)策兩方面著手。

        我國(guó)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管關(guān)鍵點(diǎn)：

        首先，要確立外部監(jiān)管安全和效率并重的外部監(jiān)管目標(biāo)。

        銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管安全只有在整個(gè)銀行體系效率提高的基礎(chǔ)上才能長(zhǎng)久實(shí)現(xiàn)。因此，要確立衍生品風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管安全與衍生品市場(chǎng)發(fā)展效率并重的金融監(jiān)管目標(biāo)，從而確保銀行衍生品業(yè)務(wù)在有效的外部監(jiān)管下，高效發(fā)展；建立優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制，促進(jìn)銀行衍生品市場(chǎng)的規(guī)范；構(gòu)造衍生品創(chuàng)新與衍生品監(jiān)管良性互動(dòng)機(jī)制，建立透明、公開的創(chuàng)新監(jiān)管規(guī)則和程序。

        其次，要加強(qiáng)銀行衍生品風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)管的部門協(xié)作。

 

       在實(shí)行以銀監(jiān)會(huì)為主的統(tǒng)一的監(jiān)管模式下要加強(qiáng)金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，加強(qiáng)溝通與交流。因?yàn)檠苌窐I(yè)務(wù)不僅是在銀行范圍內(nèi)，更是在證券、保險(xiǎn)等都有很大的市場(chǎng)。所以可以考慮在中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)的獨(dú)立監(jiān)管之上建立總體協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，建立一個(gè)綜合金融管理、統(tǒng)一制定協(xié)調(diào)政策和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的衍生品監(jiān)管委員會(huì)，還是必要的。

        再次，促進(jìn)信息共享，建立信息共享平臺(tái)。

        為了減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象，確保各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間有效協(xié)作，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)要在提高信息供給的充分性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系或制度，保證信息的準(zhǔn)確性；規(guī)范市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)透明度，保證監(jiān)管部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；完善監(jiān)管信息系統(tǒng)，在條件成熟時(shí)建立監(jiān)管信息中心，專門從事監(jiān)管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩(wěn)定性，提高金融監(jiān)管效率。

        最后，客戶監(jiān)管中以機(jī)構(gòu)客戶監(jiān)管為主要監(jiān)管對(duì)象。

        目前，我國(guó)銀行衍生品機(jī)構(gòu)投資者普遍存在著內(nèi)部專業(yè)人員不足、境外金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)大、風(fēng)險(xiǎn)提示透明度低等問題。因此，外部監(jiān)管的力度應(yīng)主要面向機(jī)構(gòu)投資者。針對(duì)目前存在的問題，外部監(jiān)管中應(yīng)進(jìn)一步明確銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的非自主營(yíng)銷和背對(duì)背交易。

        縱觀國(guó)際衍生品外部監(jiān)管歷史，同時(shí)結(jié)合國(guó)際金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，本文結(jié)合我國(guó)實(shí)情和銀行現(xiàn)狀提出了從兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)銀行衍生品外部監(jiān)管提出了具體的對(duì)策。

        第一，建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式。我國(guó)銀行衍生品的外部監(jiān)管現(xiàn)在面臨的最大問題就是分層監(jiān)管所帶來的監(jiān)管無序和混亂。因此建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式，是加強(qiáng)外部監(jiān)管的首要選擇。在一個(gè)統(tǒng)一的金融監(jiān)管模式內(nèi)，由專業(yè)分工的管理專家和相應(yīng)的管理程序?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行金融監(jiān)管。統(tǒng)一的監(jiān)管模式可以提高管理的協(xié)調(diào)性，及時(shí)處理管理中的盲點(diǎn)，容易判斷金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)組合總體風(fēng)險(xiǎn)。

        第二，加強(qiáng)國(guó)際監(jiān)管合作。當(dāng)前，國(guó)際上已經(jīng)就建立全球性和區(qū)域性的國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系問題達(dá)成共識(shí)。我國(guó)加入wto，外資金融機(jī)構(gòu)涌入中國(guó)，國(guó)際游資流動(dòng)性加大。在全球范圍內(nèi)有效防范控制金融風(fēng)險(xiǎn)，要求各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局開展有效的雙邊和多邊合作，進(jìn)行經(jīng)常性的交流與磋商，完善信息交流平臺(tái)，建立國(guó)際間金融監(jiān)管體系。建立對(duì)國(guó)際短期資本流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)管理的機(jī)制。通過國(guó)際合作和經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)借鑒，進(jìn)一步提高監(jiān)管能力，使我國(guó)金融業(yè)在融入金融全球化進(jìn)程中，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融秩序的有序運(yùn)行。 

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文第3篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)管；現(xiàn)狀；原因；對(duì)策

一、會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)監(jiān)管工作對(duì)于會(huì)計(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展是非常必要的。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管不僅能夠確保會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，還可以提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。我國(guó)的加入WTO以后，同時(shí)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)的作用逐漸顯現(xiàn)出來。無論是貿(mào)易活動(dòng)還是國(guó)際間的投資及籌資行為，都和會(huì)計(jì)工作息息相關(guān)。為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)體系有效的將內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督結(jié)合起來，不僅維護(hù)了我國(guó)公民的利益，還推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？墒且?yàn)槭艿礁鞣N因素的影響，會(huì)計(jì)行業(yè)中的很多方面都不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)工作的秩序產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，導(dǎo)致公眾對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的懷疑。為了提高會(huì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信度，會(huì)計(jì)監(jiān)管工作就要發(fā)揮相應(yīng)的作用了。

會(huì)計(jì)監(jiān)管主要分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管指的是對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管和控制；外部監(jiān)管指的是全方位的覆蓋監(jiān)管模式，主要指的是政府和社會(huì)各監(jiān)管部門對(duì)組織內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理和控制。同時(shí)，為了滿足市場(chǎng)發(fā)展的需要，其他形式的監(jiān)管也是存在的，例如，會(huì)計(jì)信息披露。

二、阻礙會(huì)計(jì)監(jiān)管工作發(fā)揮作用的主要因素

1.缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管力度

在會(huì)計(jì)監(jiān)管體系中，內(nèi)部監(jiān)管工作和會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面都有關(guān)，促進(jìn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行，而內(nèi)部監(jiān)管的工作重點(diǎn)是內(nèi)部控制。如果內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管缺乏力度就會(huì)引起會(huì)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)混論的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致會(huì)計(jì)行業(yè)危機(jī)的出現(xiàn)。

目前，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)部控制力度逐漸加強(qiáng)，可是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，及時(shí)存在著一定的規(guī)律，可是受到各種因素的影響，還是不能很好的把握會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，同時(shí)由于部分監(jiān)管漏洞的出現(xiàn)，違法者就會(huì)有可乘之機(jī)。這時(shí)，監(jiān)管工作的作用就很重要了。可是由于監(jiān)管體系不能跟隨市場(chǎng)的發(fā)展，因?yàn)闊o法滿足市場(chǎng)的需要，監(jiān)管工作就不能很好的發(fā)揮作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)了很多損害國(guó)家、社會(huì)、個(gè)人利益的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因就是相關(guān)法律法規(guī)的不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不能全面的實(shí)施，首先，雖然新的《會(huì)計(jì)法》已經(jīng)頒布實(shí)施，可是它發(fā)揮作用還需要一段時(shí)間；其次相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)不能很好的協(xié)調(diào)，甚至?xí)嗷サ钟|，導(dǎo)致監(jiān)管部門面對(duì)違法行為時(shí)，無法定性；最后法律法規(guī)的制定與實(shí)施和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相比，存在著一定的滯后性。

2.外部會(huì)計(jì)控制監(jiān)管沒有發(fā)揮一定的作用

任何事物的發(fā)展都需要外部環(huán)境的支持。會(huì)計(jì)監(jiān)管的外部環(huán)境屬于大環(huán)境，可是引導(dǎo)會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入是會(huì)計(jì)市場(chǎng)的起點(diǎn)，在很大程度上影響了會(huì)計(jì)市場(chǎng)的秩序。我國(guó)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)入這方面制定的相關(guān)的法律法規(guī)和各項(xiàng)制度，有效的控制和監(jiān)管會(huì)計(jì)市場(chǎng)，可是即使重視可會(huì)計(jì)準(zhǔn)入制度的制定和控制，可是在實(shí)際操作過程中，也會(huì)有好多不利因素影響外部監(jiān)管控制發(fā)揮作用。

3.會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

首先，會(huì)計(jì)人員為了獲得利益，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息造假，通過瞞報(bào)或者少報(bào)獲得利益，這主要是因?yàn)楸O(jiān)管不到位；其次，會(huì)計(jì)失真的主要表現(xiàn)形式就是信息不對(duì)稱，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)提供的信息和使用者接受的信息之間存在著一定的差距，主要是因?yàn)楦鞣N可變因素的影響導(dǎo)致理解差異等；最后，會(huì)計(jì)人員因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)的原因?qū)е乱曇蔼M隘，無法適應(yīng)工作和復(fù)雜的外部環(huán)境。

三、有效加強(qiáng)監(jiān)管的對(duì)策

1.完善會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部環(huán)境的監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。要參考《會(huì)計(jì)法》建立會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。

（1）為了完善會(huì)計(jì)行業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，需要建立內(nèi)部牽制制度，建立起部門之間和業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，進(jìn)行相互牽制。也可以建立內(nèi)部稽查制度，定期的對(duì)行業(yè)內(nèi)部的工作進(jìn)行考核評(píng)定，對(duì)行業(yè)管理進(jìn)行完善。在對(duì)其進(jìn)行具體操作時(shí)，只要用兩個(gè)人辦理企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，在完成各自職責(zé)的同時(shí)，也可以相互監(jiān)督，也起到了內(nèi)部監(jiān)督的作用。

（2）明確每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任和權(quán)限，實(shí)施崗位責(zé)任制。同時(shí)，對(duì)于已經(jīng)執(zhí)行程序的各個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策要進(jìn)行完善，對(duì)于重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行健全。不僅要定期對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)審，還要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，明確財(cái)產(chǎn)的消耗和流向。

2.完善會(huì)計(jì)外部環(huán)境的監(jiān)管機(jī)制

（1）充分發(fā)揮政府的監(jiān)管力度。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)行完善，使會(huì)計(jì)行業(yè)更能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律環(huán)境時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的完善，建立的制度，修繕的條例，都是和社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的。根據(jù)社會(huì)的政治與經(jīng)濟(jì)情況、法律環(huán)境及時(shí)的對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查和總結(jié)，同時(shí)對(duì)不合理的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，維持制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)，促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)各個(gè)部門和管理部門之間的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，避免職能交叉的現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)也好加大處罰力度，確保制度落到實(shí)處。

（2）充分發(fā)揮社會(huì)的監(jiān)管作用。建立良好的市場(chǎng)準(zhǔn)入真實(shí)度，維持會(huì)計(jì)市場(chǎng)的制度，防止違法行為的發(fā)生。通過推行合伙制，增加會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，提高會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

四、總結(jié)語

有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管可以維持會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管理論進(jìn)行創(chuàng)新，完善會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，同時(shí)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好的為決策者服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文第4篇

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行　內(nèi)部審計(jì)　外部監(jiān)督

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)的界定，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它在企業(yè)組織中扮演的通常是監(jiān)督、評(píng)價(jià)的角色――監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度的規(guī)定，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制活動(dòng)的適當(dāng)性和有效性、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

對(duì)于商業(yè)銀行這一經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的作用更為關(guān)鍵，它不僅是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的重要防線，更是整個(gè)銀行體系穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。美國(guó)次債危機(jī)發(fā)生后，我國(guó)多家商業(yè)銀行的外匯債券投資都遭遇了不同程度的虧損，其中內(nèi)部審計(jì)部門未能對(duì)海外投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估并及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。一個(gè)值得實(shí)務(wù)界深入關(guān)注的問題由此提出――內(nèi)部審計(jì)工作又應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)呢?

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)處于“多頭監(jiān)管”狀態(tài)，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作不僅要接受審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的監(jiān)督和檢查，還要符合銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等多個(gè)部門的相關(guān)規(guī)定。

1、法律與行政監(jiān)管

根據(jù)2006年修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二條，“國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督”。根據(jù)第二十九條，“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督”。

與此同時(shí)，2010年2月11日頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第二十六條規(guī)定，“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督”。

2006年，銀監(jiān)會(huì)頒布了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》(銀監(jiān)發(fā)[2006]51號(hào))，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范和要求。其中第六條規(guī)定，“中國(guó)銀監(jiān)會(huì)依據(jù)本指引檢查評(píng)價(jià)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作”。

2、行業(yè)指導(dǎo)與評(píng)價(jià)

根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程》的規(guī)定，“凡承認(rèn)本會(huì)章程的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體可申請(qǐng)加入本會(huì)”，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的會(huì)員應(yīng)該“執(zhí)行本會(huì)決議，接受本會(huì)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理”。因此，對(duì)于加入內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的商業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，其工作也要受到內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》第二十一條，“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實(shí)際情況，建立、實(shí)施外部評(píng)價(jià)制度”。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以選擇組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)所存在的問題

1、多頭監(jiān)管下的權(quán)責(zé)不清

正如前文所述，國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作既要接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，同時(shí)，也要接受銀監(jiān)會(huì)的檢查評(píng)價(jià)。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的某些領(lǐng)域還要符合人民銀行、外匯管理局、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門的相關(guān)規(guī)定。因此，國(guó)有商業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于多頭監(jiān)管的狀態(tài)，當(dāng)然主要是行政監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管。這種模式有利于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的監(jiān)督，但也讓銀行疲于應(yīng)付，給銀行內(nèi)審工作帶來了一定的負(fù)擔(dān)。

2、行政監(jiān)管模式尚不完善

銀監(jiān)會(huì)頒布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范和要求，并且是銀監(jiān)會(huì)檢查評(píng)價(jià)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)。指引只是規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)就向董事會(huì)提交的全面審計(jì)工作報(bào)告、發(fā)現(xiàn)并報(bào)告董事會(huì)后未得到認(rèn)真查處整改的重大問題、外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告及其他事項(xiàng)等向銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并沒有就評(píng)價(jià)銀行內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)的程序、評(píng)價(jià)的頻率、評(píng)價(jià)的內(nèi)容等進(jìn)行明確規(guī)定。

目前，銀監(jiān)會(huì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督評(píng)價(jià)只是在進(jìn)駐機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查時(shí)才會(huì)進(jìn)行，一般是在出具的檢查報(bào)告中對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門檢查監(jiān)督相應(yīng)業(yè)務(wù)的履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并指出存在的問題，提出改進(jìn)建議及措施。這種評(píng)價(jià)只是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部分履職情況的評(píng)價(jià)，而非對(duì)內(nèi)審全面工作的評(píng)價(jià)。

3、行業(yè)指導(dǎo)與內(nèi)部治理執(zhí)行不到位

雖然內(nèi)審協(xié)會(huì)章程、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管指引、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等都對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的外部監(jiān)督和評(píng)價(jià)進(jìn)行了相關(guān)制度規(guī)定，如行業(yè)自律、董事會(huì)監(jiān)督、外部評(píng)價(jià)、自我評(píng)估等，但是這些制度如形同虛設(shè)。在實(shí)務(wù)中真正將之切實(shí)履行、執(zhí)行到位的銀行很少。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)的有關(guān)建議

1、借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善行政監(jiān)管模式

根據(jù)《美國(guó)貨幣監(jiān)理署(OCC)關(guān)于銀行內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的監(jiān)管指引》，“對(duì)國(guó)民銀行審計(jì)職能的評(píng)估是OCC全面監(jiān)管程序的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控評(píng)估的基礎(chǔ)”，“通過與專業(yè)監(jiān)管員的協(xié)作，負(fù)責(zé)審計(jì)審查的監(jiān)管員將確定貨幣監(jiān)理署對(duì)審計(jì)工作的信任度。在每一個(gè)監(jiān)管周期內(nèi)(例如12或18個(gè)月)，貨幣監(jiān)理署的監(jiān)管員將通過下列方式，對(duì)銀行整體審計(jì)職能進(jìn)行評(píng)估：第一。對(duì)審計(jì)整體方案的充分性和有效性，以及董事會(huì)對(duì)審計(jì)安排的監(jiān)督狀況得出一個(gè)總的結(jié)論；第二，對(duì)審計(jì)整體方案進(jìn)行評(píng)級(jí)：優(yōu)秀、良好或較差”。同時(shí)，指引還對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估要素、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)步驟、評(píng)價(jià)結(jié)果的溝通與運(yùn)用等進(jìn)行了詳盡的規(guī)定。

相對(duì)于OCC完善的銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度與體系，銀監(jiān)會(huì)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督則顯得較為薄弱。因此，銀監(jiān)會(huì)可以借鑒OCC的先進(jìn)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，完善和健全對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的外部監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。

2、協(xié)調(diào)外部監(jiān)管制度，提升監(jiān)管評(píng)價(jià)效率

審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督主要是評(píng)價(jià)銀行是否完全遵守國(guó)家制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)金融制度、正確執(zhí)行各項(xiàng)方針政策。而銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)督則主要是評(píng)價(jià)銀行是否遵循國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、貫徹執(zhí)行監(jiān)管部門規(guī)章，是否建立完善的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和公司治理架構(gòu)，是否保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。二者難免有所重疊，又可能存在監(jiān)管空白。

因此，審計(jì)機(jī)關(guān)和銀監(jiān)會(huì)應(yīng)積極協(xié)調(diào)、有效溝通，相互交流對(duì)銀行的檢查工作計(jì)劃、重點(diǎn)及相關(guān)工作安排，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，盡可能避免重復(fù)檢查和監(jiān)督空白的問題，從而使檢查工作既能有的放矢，還能節(jié)約檢查資源，提高檢查效率。

3、落實(shí)外部評(píng)價(jià)制度，形成多層次監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管范文第5篇

 

關(guān)鍵詞：金融控股 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理 外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管 

一、金融控股公司的內(nèi)涵 

金融控股公司既是金融企業(yè)的一種結(jié)合方式,也是金融企業(yè)集團(tuán)的一種經(jīng)營(yíng)管理體制。根據(jù)1999年2月國(guó)際三大監(jiān)管部門巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)、國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織、國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管協(xié)會(huì)聯(lián)合組成的金融論壇的《對(duì)金融控股公司的監(jiān)管原則》,金融控股公司是指“在同一控制權(quán)下,所屬的受監(jiān)管實(shí)體至少明顯地在從事兩種以上銀行、證券和保險(xiǎn)業(yè)務(wù),同時(shí)每類業(yè)務(wù)的資本要求不同”。 

二、金融控股公司風(fēng)險(xiǎn)成因 

金融控股公司因?yàn)槠淙找纨嫶蟮囊?guī)模、復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及大量的內(nèi)部沖突,其風(fēng)險(xiǎn)也與一個(gè)國(guó)家乃至全球經(jīng)濟(jì)、金融安全與穩(wěn)定息息相關(guān)。其風(fēng)險(xiǎn)成因既包括金融控股公司的一般風(fēng)險(xiǎn)也有基于中國(guó)國(guó)情產(chǎn)生的特殊風(fēng)險(xiǎn) 

(一)多重財(cái)務(wù)杠桿與資本重復(fù)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn) 

“金融控股公司是以資本為紐帶而形成的母子公司控股結(jié)構(gòu)的金融集團(tuán)。母公司的資本通過投資控股對(duì)子公司形成支配權(quán),從而形成一種雙重財(cái)務(wù)杠桿;子公司再把自己的資本作為控股資本繼續(xù)投向次級(jí)子公司,并且有可能使這種資金鏈條關(guān)系重復(fù)發(fā)展下去,形成多重財(cái)務(wù)杠桿?！雹俳鹑诳毓晒举Y本重復(fù)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融控股公司整體資本的重復(fù)計(jì)算而導(dǎo)致其資本不足的風(fēng)險(xiǎn)。這就意味著集團(tuán)“凈”或“合并”的償付能力遠(yuǎn)低于集團(tuán)成員“名義”償付能力之和,即有限的資本要承擔(dān)多倍于自身的風(fēng)險(xiǎn)。 

(二)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn) 

關(guān)聯(lián)交易是指“金融企業(yè)集團(tuán)內(nèi)被管制實(shí)體直接或間接地依于同一集團(tuán)內(nèi)部的其他實(shí)體來履行契約性或非契約性的、支付性或非支付性債務(wù)所進(jìn)行的任何交易。”②但一旦“防火墻”失效或者根本沒有“防火墻”的情況下,內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易極易積聚風(fēng)險(xiǎn),最后可能引發(fā)整個(gè)金融控股公司的支付危機(jī)。 

(三)金融控股公司的政策風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 

我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)中還沒有對(duì)金融控股公司的性質(zhì)和法律地位進(jìn)行明確的規(guī)定,“無法可依”從而為金融控股公司的發(fā)展和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來制度上的隱患,使金融控股公司的政策風(fēng)險(xiǎn)增大。金融控股公司下屬各公司涉及不同行業(yè),由不同的監(jiān)管部門按照不同的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、方法和監(jiān)管政策進(jìn)行共同監(jiān)管。如果各監(jiān)管部門之間缺乏必要的信息溝通和交流,必然將會(huì)給金融控股公司的某些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。 

(四)我國(guó)金融控股公司的特殊風(fēng)險(xiǎn) 

當(dāng)前,我國(guó)金融控股公司的治理結(jié)構(gòu)面臨著所有者缺位、“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重、管理體制不健全以及法律法規(guī)不完善的重大問題,這些都不利于我國(guó)金融控股公司的健康發(fā)展,也加大了金融控股公司的風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融控股公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督 

(一)完善金融控股公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度 

1.優(yōu)化金融控股公司治理結(jié)構(gòu)。金融控股公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵,同時(shí)它作為整個(gè)社會(huì)的一個(gè)子系統(tǒng),還要受到外部環(huán)境的影響。因此金融控股公司的內(nèi)部治理必須與外部治理相結(jié)合,通過外部治理來影響內(nèi)部治理,實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部交換從而加強(qiáng)外部環(huán)境對(duì)金融控股公司的檢查監(jiān)督。 

2.構(gòu)建金融控股公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。金融控股公司要形成有助于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu),使得風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)具有激勵(lì)約束兼容性;從內(nèi)部控制環(huán)境、控制手段、信息與溝通以及控制目標(biāo)等方面加強(qiáng)公司內(nèi)部控制體系建設(shè);加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與預(yù)測(cè)——風(fēng)險(xiǎn)防范與控制——風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和補(bǔ)救等風(fēng)險(xiǎn)流程管理,適當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),努力實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性和盈利性三者之間的均衡與協(xié)同。 

3.構(gòu)建“防火墻”制度防止風(fēng)險(xiǎn)傳遞。在金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)中,“防火墻”是指一種制度安排,通過持股、業(yè)務(wù)、管理人員等方面的限制,在母公司和附屬機(jī)構(gòu)之間已經(jīng)附屬機(jī)構(gòu)相互之間設(shè)置屏障,旨在割斷各種業(yè)務(wù)之間的風(fēng)險(xiǎn)傳遞,以防止風(fēng)險(xiǎn)互相傳染。我國(guó)當(dāng)前應(yīng)當(dāng)從金融控股公司的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、關(guān)聯(lián)交易以及高管等方面加大“防火墻”制度構(gòu)建,以防范利益沖突、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)傳遞的不良效應(yīng)。 

(二)加強(qiáng)金融控股公司外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度 

1.市場(chǎng)準(zhǔn)入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。由于金融控股公司是高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè),如果有一些不合格的成員或者不遵守規(guī)則的成員進(jìn)入該領(lǐng)域,很容易使得一國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)生競(jìng)爭(zhēng)無序、關(guān)聯(lián)交易過度等準(zhǔn)入風(fēng)險(xiǎn)。故

此需要實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入制度,由監(jiān)管當(dāng)局通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入金融市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)金融產(chǎn)品、提供金融服務(wù)依法進(jìn)行審查和批準(zhǔn),從而保證金融業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行。 

2.資本充足率風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。資本充足率代表了金融控股公司自身抵御流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力,是安全性考察考察重要指標(biāo)。根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議構(gòu)建的銀行業(yè)資本充足的監(jiān)管框架:(1)最低資本要求,在并表基礎(chǔ)上剔除重復(fù)計(jì)算的資本充足率;(2)監(jiān)管檢查,監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)建立機(jī)制,重點(diǎn)監(jiān)控金融控股公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)營(yíng)情況;(3)市場(chǎng)紀(jì)律,實(shí)現(xiàn)金融控股公司資本充足率信息披露。 

3.市場(chǎng)退出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。與一般企業(yè)不同,金融控股公司的推出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的沖擊較大,同時(shí)也深刻影響著金融安全。過去通行的“法人有限責(zé)任”制度運(yùn)用于金融控股公司容易產(chǎn)生較大的子公司推出風(fēng)險(xiǎn),“加重控股公司責(zé)任”成為控制金融控股子公司退出風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,其核心在于讓控股公司承擔(dān)出資額之外的超越有限責(zé)任的責(zé)任。 

 

注釋: 

①孫大利,等.對(duì)我國(guó)金融控股公司的風(fēng)險(xiǎn)分析和管理研究.生產(chǎn)力研究.2002(2).