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財務(wù)審計要點范文第1篇

一、加強財務(wù)預(yù)算管理。一是認真研究預(yù)算及醫(yī)改投入政策，加大財政預(yù)算爭取力度，力保財政預(yù)算基數(shù)逐年上升。二是擬訂所屬單位財政預(yù)算分配建議，盡早下達所屬單位年度財政預(yù)算額度。三是加強所屬單位年度收支預(yù)算的編制與核定，加強預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管，引導(dǎo)單位內(nèi)部考核分配方案與財務(wù)收支預(yù)算有機結(jié)合，適時溝通預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況，督導(dǎo)單位實現(xiàn)年度收支平衡。四是及時組織收支預(yù)算年度考核及績效評價。通過預(yù)算政策及相關(guān)管理措施，不斷強化單位預(yù)算管理意識，促進單位預(yù)算管理規(guī)范。

二、強化單位賬務(wù)及收支管理。一是規(guī)范部門及項目的賬務(wù)核算及管理，堅持以賬務(wù)與業(yè)務(wù)方案對接，項目資金與項目實施進展對接，促進項目規(guī)范運行。二是繼續(xù)堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)集中審核制度，鞏固會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，落實收入、資金、資產(chǎn)等內(nèi)部會計控制制度。三是加強單位賬務(wù)數(shù)據(jù)利用與分析，對單位收支運行及債務(wù)、資產(chǎn)管理情況實行季度公示，保持適時有效溝通。四是重點監(jiān)管單位公務(wù)接待及車輛運行管理，力求支出管理環(huán)節(jié)明晰、支出核銷程序規(guī)范、目標(biāo)管理效果顯著。五是分層次組織財務(wù)管理相關(guān)政策的培訓(xùn)與溝通，爭取單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視與支持，取得干部職工對財務(wù)工作的關(guān)注與理解。通過賬務(wù)監(jiān)管，逐步改變單位重資金安排結(jié)算輕賬務(wù)利用分析的現(xiàn)狀，形成單位以帳管錢管物、領(lǐng)導(dǎo)真抓善管的財務(wù)管理局面。

三、穩(wěn)妥實施部門內(nèi)部審計。按照審計部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結(jié)合本部門財務(wù)管理現(xiàn)狀，有重點、分步驟實施部門內(nèi)部審計。一是以項目為重點，實施重大公共衛(wèi)生及基本公共衛(wèi)生項目專項審計。二是圍繞收入支出管理實施單位收支審計，每年至少選擇公立醫(yī)院、公共衛(wèi)生機構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各一家。三是圍繞經(jīng)濟責(zé)任制實施領(lǐng)導(dǎo)離任審計。

四、嚴格控制單位債務(wù)規(guī)模。一是規(guī)范舉債程序管理，嚴格控制單位新增債務(wù)。二是加強日常債務(wù)監(jiān)管，嚴格控制債務(wù)總額。

五、加強政府采購管理。一是加強以采購項目是否合理、資金來源是否落實、采購預(yù)算是否虛高為重點的采購預(yù)算審查。二是統(tǒng)一政府采購審批申報，參與采購過程協(xié)調(diào)。三是統(tǒng)一實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院專業(yè)設(shè)備及房屋維修項目政府采購。四是實行單位按季度上報政府采購臺賬監(jiān)管制度。

六、規(guī)范單位資產(chǎn)管理。一是加強單位資產(chǎn)管理，明確內(nèi)部管理流程，重點落實實物管理人員職責(zé)及盤存制度，做到賬賬相符、賬實相符。二是統(tǒng)一組織衛(wèi)生部門資產(chǎn)核銷工作。

七、促進統(tǒng)計工作進一步規(guī)范。一是促進單位統(tǒng)計基礎(chǔ)工作進一步規(guī)范，做到數(shù)出有據(jù)。二是做好全國衛(wèi)生計生統(tǒng)計網(wǎng)絡(luò)直報系統(tǒng)及其它統(tǒng)計報表的部門分工協(xié)調(diào)和上報工作。三是加強統(tǒng)計數(shù)據(jù)的利用與分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策和單位管理服務(wù)。

財務(wù)審計要點范文第2篇

1簡述基本建設(shè)項目的審計內(nèi)容

項目開工前期財務(wù)審計部門要對基本建設(shè)項目首先對其的可行性進行研究，對項目經(jīng)濟所做的決策進行研究，對建設(shè)工程中的資金來源及其概算進行審計，最后在招標(biāo)、投標(biāo)和合同確認的過程中也進行審計。項目建設(shè)時期，進行審計的內(nèi)容包括項目資金的使用、工程資金的概算調(diào)整、建設(shè)合同的執(zhí)行、工程建設(shè)中的內(nèi)部控制、以及建設(shè)單位中相關(guān)的設(shè)計部門、施工單位、監(jiān)控管理單位的監(jiān)督和財務(wù)會計報表。建設(shè)工程完工后，財務(wù)審計要對竣工結(jié)算進行審計，對概算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，對建設(shè)工程的資金以及資金使用的結(jié)余進行審計，讓項目經(jīng)濟效益的審計執(zhí)行更有效。

2基本建設(shè)項目審計過程中存在的問題

2.1基本建設(shè)工程在招標(biāo)投標(biāo)期間不規(guī)范在基本建設(shè)工程在存在著一些問題，特別是投標(biāo)期間有些政府部門為了讓自己的施工隊伍中標(biāo)，就非法操控其內(nèi)部施工單位中標(biāo)，也有建設(shè)方因為和施工單位存在利益或者其他關(guān)系時，將投標(biāo)的內(nèi)部信息透露給關(guān)系單位促使其中標(biāo)。此外，一些基建單位的項目沒有經(jīng)過有關(guān)部門的批準沒有經(jīng)過招標(biāo)就開始施工。這些不規(guī)范的現(xiàn)象，對于施工企業(yè)的公平競爭非常不利，達不到施工質(zhì)量的要求，以至于施工成本得不到有效降低。

2.2工程建設(shè)中存在非法的轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象在施工建設(shè)單位取得建設(shè)項目以后，一些建設(shè)單位為了自己的私利將工程轉(zhuǎn)包、分包給沒有專業(yè)技術(shù)的建筑隊或者承包個體，被分包轉(zhuǎn)包出去的項目在那些不規(guī)范的施工單位或者人員手中又會重新被轉(zhuǎn)包，一而再，再而三，最后進行承擔(dān)施工的單位沒有什么利潤可以獲取就只有在施工材料上做文章，進行偷工減料或者使用次等的材料充當(dāng)好的，這樣一來，工程質(zhì)量會存在嚴重的隱患。

2.3在編制過程中預(yù)算決算不合規(guī)范編制過程中，一些建設(shè)單位和施工單位沒有按照國家工程建設(shè)規(guī)定進行編制和辦理結(jié)算，工程造價上出現(xiàn)包干的現(xiàn)象，使得工程的造價不真實，工程質(zhì)量得不到保障。再者，施工單位不按規(guī)定進行工程預(yù)算結(jié)算，在編制的時候沒有具體化、細致化，加之沒有進行認真審核。過高的估算價格和弄虛作假的現(xiàn)象普遍存在。

3基本建設(shè)工程財務(wù)審計的有效控制措施

3.1明確項目費用財務(wù)審計要點（1）會計核算。利用財務(wù)審計對財務(wù)收支進行審查，查看財務(wù)收支有沒有按照會計準則的要求進行核算。（2）資金來源。財務(wù)審計要審查基本建設(shè)項目中的各項資金來源是不是屬于正當(dāng)使用，有沒有在使用過程中出現(xiàn)缺口，在建設(shè)施工期能不能及時到位，在工程后期，投資有沒有保證，存不存在資金擁擠和挪用的現(xiàn)象。（3）資金使用。一個建設(shè)工程的資金是否使用的合乎規(guī)范，在開支方面有沒有擴大開支的情況以及存在截用資金挪用資金。鋪張浪費等問題都需要財務(wù)審計進行審查。（4）債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)要清楚，施工單位、供貨單位與其的往來的結(jié)算清理需要財務(wù)審計進行審查。（5）憑證賬簿。財務(wù)審計要審查相關(guān)的會計賬冊、財務(wù)報表以及憑證是不是真實的、有沒有缺損的地方，記錄的合不合規(guī)范。

3.2財務(wù)審計運行在建設(shè)項目階段實施財務(wù)審計，在建設(shè)項目階段需要有關(guān)部門進行密切的配合以展開研究調(diào)查，收集好相關(guān)的信息對建筑施工的環(huán)境進行分析，通過合理的科學(xué)論證，提出對建設(shè)項目也已進行選擇的有效建議，在此過程中，要把握好三個重要的環(huán)節(jié)：第一，建設(shè)項目要符合社會的需求和發(fā)展前景；第二，項目設(shè)計的可行性和構(gòu)思要綜合分析和解讀，給出合理的建議；第三，建設(shè)項目中有可能存在的現(xiàn)實風(fēng)險和有關(guān)于安全生產(chǎn)、環(huán)境保護的方面建議要切合實際。

3.3財務(wù)審計運行在建筑工程施工階段施工階段的財務(wù)審計的主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機制，保證施工階段管理的合理化，制度規(guī)范化，確保施工質(zhì)量，把工程建設(shè)成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費。這個階段要進行審查的內(nèi)容比較多，要做好這一時期的工作首先要嚴格控制好建設(shè)項目中的質(zhì)量落實政策，注意不合格的建筑材料流入施工場地，注意沒有專業(yè)技術(shù)的人員進行施工操作，其次，及時審查建設(shè)項目的財務(wù)狀況，根據(jù)施工進度嚴格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認真執(zhí)行到位。

3.4財務(wù)審計是工程結(jié)算階段的重點基本建設(shè)項目是審計階段的最后一個部分，屬于事后控制，其任務(wù)是核算好工程的決算金額。一個工程從開工到完工到底需要多少資金，這是工程施工單位以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題和爭論的焦點。在這個階段，工程結(jié)算和合同內(nèi)容的一致性問題市審計人員必須要認真分析和思考的，因此必須要從實際情況出發(fā)，摸清楚其具體情況，把企業(yè)的落實規(guī)范情況和審計制度有效結(jié)合，做好有效的監(jiān)督和服務(wù)工作，把我號審計過程中的重點和難點，為全面控制基本建設(shè)工程項目的造價做好準備，提供良好的建設(shè)條件。

3.5切實提高工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平建設(shè)工程中的基本建設(shè)項目根據(jù)其自身的特點要求相關(guān)的審計人員有較強的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，這也是做好以上幾個方面工作的重要條件之一。要達到這一個要求，就要從兩個方面開始著手：其一，對現(xiàn)有的基本建設(shè)工程的財務(wù)審計人員進行培訓(xùn)，使他們掌握建設(shè)工程中的基本知識，對國家的法律法規(guī)有一定的了解；其二，在財務(wù)審計的隊伍中增加一些對工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時候可以聘請相關(guān)專家進行協(xié)助，以便工作的開展，切實提高工程建設(shè)的財務(wù)審計質(zhì)量，有效地控制審計風(fēng)險。

財務(wù)審計要點范文第3篇

本文從事業(yè)單位會計制度改革的改進要點和特征作為重要的切入點，分析在事業(yè)單位會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的焦點和重點，為事業(yè)單位的審計工作提供一些可行之策。

關(guān)鍵詞:

事業(yè)單位；財務(wù)會計制度；財務(wù)審計

一、事業(yè)單位會計制度的改進和特征

新的事業(yè)單位會計制度在以下幾個方面實現(xiàn)了改進：

(一)在體系上進行獨立

事業(yè)單位會計制度和行政單位會計制度相對分離，自成體系。在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，原有的事業(yè)單位會計制度和行政單位會計制度合并的會計制度已經(jīng)不再適應(yīng)時展要求，事業(yè)單位的會計實務(wù)越來越向著企業(yè)會計制度趨同，而行政單位會計制度依然停留在財政撥款的層面上，在本質(zhì)上執(zhí)行的依然是預(yù)算會計制度。新的事業(yè)單位會計制度漸漸和企業(yè)會計制度趨同。

(二)新的事業(yè)單位會計制度變革了會計記賬方法

新的事業(yè)單位會計記賬方法從收付實現(xiàn)制變?yōu)榱藱?quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種符合市場經(jīng)濟發(fā)展需求的記賬方法，權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠通過賬戶科目設(shè)置、記賬規(guī)則的規(guī)定和試算平衡來滿足市場經(jīng)濟發(fā)展情況下的會計核算要求。

(三)統(tǒng)一會計科目

在新頒布的制度中，將全額、差額以及自收自支這三套會計科目摒棄了，編制了一套高效的事業(yè)單位通用會計科目的《事業(yè)單位會計制度》，新制度中通過統(tǒng)一的會計科目進行核算，大大增強了單位會計數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的重點

(一)應(yīng)該關(guān)注期初余額

在新的事業(yè)單位會計制度執(zhí)行之后，相關(guān)規(guī)定已經(jīng)明要求事業(yè)單位應(yīng)該將原事業(yè)單位會計制度下的科目余額進行調(diào)整和整頓，科目余額經(jīng)過調(diào)整之后還要進行試算平衡，調(diào)整后的期初余額應(yīng)該作為新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行過程中各個會計科目的期初余額來處理。財務(wù)審計過程中，審計人員應(yīng)該關(guān)注期初余額的審計，比如其填列的方法，調(diào)整的原則等等，舉例來說，新事業(yè)單位會計制度設(shè)置了應(yīng)付職工薪酬賬戶科目，該賬戶包括了原事業(yè)單位會計制度中的應(yīng)付工資、應(yīng)付其他個人收入、應(yīng)付地方或部門緊貼補貼，同時還包括了在其他應(yīng)付款二級科目核算下的住房公積金和應(yīng)付保險費等科目。這樣的會計科目需要審計人員對期初科目余額的調(diào)整進行全過程的檢查和動態(tài)的分析，在了解事業(yè)單位實際狀況的基礎(chǔ)上，通過控制測試和實質(zhì)性程序來認真分析事業(yè)單位可能在某個會計科目中存在的舞弊現(xiàn)象，并制定相應(yīng)的審計程序進行應(yīng)對，從而避免舞弊和錯誤。

(二)應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算

新的事業(yè)單位會計制度允許事業(yè)單位計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。對于新的事業(yè)單位會計制度在實施之前就存在的固定資產(chǎn)，應(yīng)該認真核實、監(jiān)督，對其原價進行認真仔細地核查。截至到2013年12月31日的固定資產(chǎn)，應(yīng)該對其進行技術(shù)分析和使用程度檢測，估算其尚可使用的年限，核對其已經(jīng)使用的年限，并在這一年的最后一天進行固定資產(chǎn)折舊的補提。2014年事我國新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行之日，從這一天起固定資產(chǎn)開始按月計提折舊。新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行后的固定資產(chǎn)應(yīng)該從固定資產(chǎn)購買或者安裝使用后的次月起進行折舊的計提。無形資產(chǎn)在賬務(wù)處理上和固定資產(chǎn)基本上是相同的，審計人員在執(zhí)行審計工作的時候應(yīng)該重點關(guān)注固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的原價、尚可使用的年限以及尚可攤銷的年限，確保固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在賬面價值上的合理性。

(三)要關(guān)注在建工程核算工作

事業(yè)單位新的會計制度中增設(shè)了在建工程會計科目，事業(yè)單位需要將基建工程明細科目納入到在建工程科目核算。審計人員在審計過程中，應(yīng)該確保其明細科目余額核算正確，按照會計制度定期地、嚴格地將基建數(shù)據(jù)并入到大帳之中去，另外，審計人員還要對明細科目本期發(fā)生額進行精確性的核算和全面核查。

(四)要關(guān)注是否構(gòu)筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對事業(yè)單位會計制度的實施狀況有直接的影響，內(nèi)控環(huán)境可以讓特定的控制增強或者削弱。內(nèi)部控制薄弱的話，那么事業(yè)單位可能會啟用勝任能力不足或者職業(yè)道德不夠的會計人員，那么勢必會導(dǎo)致事業(yè)單位的控制難以實施或者趨于失效。筆者認為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該重視起來，管理者如果不愿意或者不注重內(nèi)部控制的建立、不遵守內(nèi)部控制制度，那么員工也不會注重內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。另外，事業(yè)單位應(yīng)該注重財政資金集中收付制度的建立，增強對公開支出的權(quán)限控制，對工作人員進行培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，審計人員在審計的時候應(yīng)該關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立情況。

(五)要關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付科目的核算工作

新事業(yè)單位會計制度使得績效審計獲得了發(fā)展的空間，部分事業(yè)單位越來越關(guān)注經(jīng)濟指標(biāo)和績效考核指標(biāo)的實現(xiàn)，往往會在應(yīng)收應(yīng)付項目上進行弄虛作假，審計人員應(yīng)該重點關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付項目的完整性和真實性，實施實質(zhì)性分析程序，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，查找其不正常的項目，在審計的時候關(guān)注其核銷手續(xù)是否完備、核銷證據(jù)是否充足進行詳細的檢查，運用先進的審計技術(shù)手段來降低審計風(fēng)險。事業(yè)單位新的會計制度已經(jīng)全面落實，相關(guān)的審計工作和審計人員應(yīng)該跟上時代的步伐，了解事業(yè)單位會計制度和會計準則的實施要點，并根據(jù)事業(yè)單位會計實務(wù)來關(guān)注審計工作的重點。要關(guān)注期初余額、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算、在建工程核算工作、是否構(gòu)筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境、應(yīng)收應(yīng)付科目的核算工作。

作者：李文君 單位：湖南省地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測總站

參考文獻:

財務(wù)審計要點范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；電力行業(yè)

一、內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變

1、內(nèi)部審計從財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變

一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和做出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，以財務(wù)審計為主，也就是人們常說的“查賬”，這種審計具有一定的局限性，一些侵占國有資產(chǎn)的行為以及管理中的差錯、漏洞單從賬面上難以看出。工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。

2、內(nèi)部審計應(yīng)從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變

目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計都是事后審計，這種審計已不能滿足競爭的需要，無法防范風(fēng)險，此外，由于現(xiàn)代企業(yè)、公司所面臨的決策風(fēng)險越來越大，事前審計在實踐中的重要性日益凸顯。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險降到最低程度。

二、電力行業(yè)內(nèi)部審計特點

在不同行業(yè)中內(nèi)部審計又有著自身的特點。電力企業(yè)屬于技術(shù)、資金密集型產(chǎn)業(yè)，電力建設(shè)項目具有公共事業(yè)性、投資大、周期長、生產(chǎn)安全級別高的特點。對電力行業(yè)內(nèi)部審計部門來說，建設(shè)工程和燃料方面是電力行業(yè)內(nèi)部審計的兩大重點業(yè)務(wù)。

1、建設(shè)工程內(nèi)部審計

目前建設(shè)項目投資在企業(yè)占用資金額最大，使投資效益最大化，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展起重要作用。建設(shè)項目審計也從僅對竣工決算和完工結(jié)算的事后審計發(fā)展到現(xiàn)階段全過程跟蹤審計，關(guān)口前移至事前、事中審計，提高了審計作用、促進了建設(shè)項目的管理、防范了風(fēng)險。根據(jù)建設(shè)項目的特點，需要遵循必要的建設(shè)程序和特定的建設(shè)過程。一個建設(shè)項目從提出建設(shè)的設(shè)想、決策方案的選擇、即一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)由一個或若干個互相有內(nèi)在聯(lián)系的單項工程組成、涵蓋了從勘察、設(shè)計、施工一直到竣工、投入使用，一個有序的全過程。

建設(shè)項目全過程審計要重點關(guān)注6個環(huán)節(jié)：建設(shè)項目立項審計、建設(shè)項目招投標(biāo)審計、建設(shè)項目合同簽訂審計、建設(shè)項目合同執(zhí)行審計、建設(shè)項目竣工決算編制審計、建設(shè)項目效益審計。各個環(huán)節(jié)有著各自的審計重點，以招投標(biāo)審計為例，重點要關(guān)注招標(biāo)的條件是否合法、合規(guī)，招標(biāo)的方式是否合法。投標(biāo)單位的資質(zhì)是否真實，合法，投標(biāo)人之間是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)，是否存在暗箱操作、不符合中標(biāo)條件的投標(biāo)人中標(biāo)。對招投標(biāo)機構(gòu)要關(guān)注招標(biāo)機構(gòu)是依法設(shè)立、從事招標(biāo)業(yè)務(wù)并提供相關(guān)服務(wù)的社會中介組織，招標(biāo)單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)，收費標(biāo)準是否符合規(guī)定等。審計前要根據(jù)項目的實際情況，有重點的選擇審計關(guān)注點，制定審計計劃，保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、燃料內(nèi)部審計

對火電企業(yè)來說，燃料成本占發(fā)電成本80%左右，可見燃料審計對發(fā)電企業(yè)的重要性。同時燃料管理還具有計量很難精確、燃料供應(yīng)商復(fù)雜、煤質(zhì)化驗的準確性影響等特點，因此燃料審計在火電行業(yè)的內(nèi)審中占據(jù)著重要位置。發(fā)電企業(yè)的燃煤管理主要包括4個環(huán)節(jié)入廠煤管理、煤場管理、入爐煤管理和煤耗計算。以入廠煤管理為例，內(nèi)部審計要關(guān)注的重點主要包括供應(yīng)商管理、采制化管理、計量管理和合同管理。燃料供應(yīng)商復(fù)雜，如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)問題除了對審計經(jīng)驗的要求外，審計程序是否充分有效至關(guān)重要。燃料審計實務(wù)中通常通過建立供應(yīng)商煤價比較表、將供應(yīng)商煤價折合成標(biāo)煤單價、根據(jù)比較結(jié)果篩選出標(biāo)煤單價異常的供應(yīng)商、重點分析異常的供應(yīng)商，通過有針對性的檢查提高審計效率，達成審計目標(biāo)。

電力行業(yè)內(nèi)部審計要在結(jié)合電力行業(yè)特點基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)實務(wù)經(jīng)驗，不斷改進審計方法，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，提高審計質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計人員所面臨的挑戰(zhàn)

隨著現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變和變化，內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，對審計人員提出了更高的要求。審計人員素質(zhì)方面，由于不在局限于查賬職能，因此對審計人員素質(zhì)要求而言，除了具備財務(wù)知識、更要求了解各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)營特性、風(fēng)險點、各類必要的專業(yè)知識。以電力行業(yè)為例，在審計機構(gòu)組成上，不僅應(yīng)當(dāng)配備財務(wù)審計人員、更應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的工程管理人員、燃料管理人員、具備法律知識人員等等。

事前審計與事中審計不僅對企業(yè)內(nèi)部審計的實效性提出要求，同時對審計人員協(xié)調(diào)能力提出更高要求。審計協(xié)調(diào)能力方面，要求審計人員在事前審計和事中審計中更好地結(jié)合在經(jīng)營管理活動中，處理好組織內(nèi)部、審計組與被審計單位等方方面面的協(xié)調(diào)關(guān)系，做到“不缺位、不越位”?！安蝗蔽弧笔侵冈陉P(guān)鍵的業(yè)務(wù)關(guān)鍵領(lǐng)域，履行好監(jiān)督的職責(zé)；“不越位”是指把握好自身的職責(zé)定位，不具體參與決策和干擾日常經(jīng)營活動，不既做運動員又做裁判員，兩邊都做不好。（作者單位：中電國際新能源控股有限公司）

參考文獻：

財務(wù)審計要點范文第5篇

一、審計學(xué)課程的特殊性

審計學(xué)作為會計學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)核心課程，專業(yè)性和應(yīng)用性都很強，特別強調(diào)培養(yǎng)學(xué)生對實際問題的綜合分析和解決的能力，而且涉及到會計、統(tǒng)計、經(jīng)濟、法律等相關(guān)的知識。因此，也是一門綜合性很強的課程。其自身的特殊性主要表現(xiàn)在：審計學(xué)課程的抽象概念太多，有時概念中套著其他概念，概念前后又交叉，使得概念難以理解，教學(xué)內(nèi)容的順序難以把握；課程框架不清晰，內(nèi)容邏輯性差，不像中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計那樣是基礎(chǔ)會計的延伸，比較有條理，框架很明晰；審計本身充滿不確定性和職業(yè)判斷，而且審計課程的職業(yè)判斷環(huán)境依賴性強，僅從理論上很難給予明確的、可操作性的指導(dǎo)，學(xué)生學(xué)完之后會感覺思路比較混亂，不知道學(xué)了什么，不像財務(wù)會計那樣能夠按所學(xué)的知識進行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，感覺學(xué)會了相關(guān)的技能；審計學(xué)課程邏輯性很強，很嚴謹，只要一個邏輯不準確就沒法理解或在理解上出現(xiàn)偏差，而且理解相關(guān)的知識需要特定的環(huán)境，有時同樣一個名詞在不同條件下理解的角度是不一樣的，這就使學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中覺得審計學(xué)太抽象、深奧、難理解。對于教師而言，也很難把課程內(nèi)容講得生動。

二、傳統(tǒng)教學(xué)方法存在的不足

1.課程框架不明晰

審計學(xué)科相對于其他學(xué)科而言發(fā)展相對晚，審計學(xué)科體系的框架還不明晰，發(fā)展也不均衡，財務(wù)信息審計發(fā)展相對快些，而非財務(wù)信息審計、一般審計、行為審計的發(fā)展相對慢。學(xué)科體系的發(fā)展不均衡，框架不清晰也使審計課程框架不是很清晰，內(nèi)容比較雜亂，前后的邏輯性比較差。這使得教學(xué)內(nèi)容的邏輯相對欠缺，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程的思路也不清晰，影響對相關(guān)內(nèi)容的理解和掌握。

2.教學(xué)方法重教輕學(xué)

教學(xué)方法應(yīng)該包括教師教的方法和學(xué)生學(xué)的方法。傳統(tǒng)的教學(xué)方法更注重教的方法，多數(shù)依賴于教材，以教師授課為主，忽視了學(xué)生學(xué)的方法，缺少教與學(xué)之間的互動與相互影響，減弱了教學(xué)的整體效能。而且這樣的教學(xué)方式不僅使教學(xué)雙方的交流不順暢，影響教學(xué)效率效果；同時學(xué)生也懶于思考，依賴性強，不利于創(chuàng)新思維、自學(xué)能力、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，影響他們分析問題、解決問題的動力和能力，很難培養(yǎng)出適應(yīng)社會需要的應(yīng)用型財務(wù)和審計人才。現(xiàn)代教學(xué)方法應(yīng)強調(diào)整體性，在教學(xué)中注重教師、學(xué)生、教材間的相互協(xié)調(diào)，發(fā)揮整體功能。

3.實踐教學(xué)法應(yīng)用不足

審計學(xué)的實踐性強，要學(xué)好這門課，必須要求有較多的實踐活動，課堂教學(xué)的實踐活動最主要的是案例教學(xué)和課程實訓(xùn)。但是由于審計教學(xué)案例較少，案例的獲取編寫成本高，案例教學(xué)就成為教學(xué)中的難題之一。再者目前我校的教學(xué)班基本都超過150人，很難實行案例教學(xué)，或者教學(xué)效果較差。

實踐基地基本沒有發(fā)揮作用，基本是掛個牌就了事，沒有起到實質(zhì)性的作用，學(xué)生無法到基地實習(xí)，基地也不愿意接受大批量學(xué)生實習(xí)，所以實踐教學(xué)整個體系是沒有跟上步伐，導(dǎo)致審計學(xué)的實踐教學(xué)法應(yīng)用不理想。

三、審計學(xué)教學(xué)方法的改革與創(chuàng)新

1.構(gòu)建合理的審計學(xué)課程框架

一直以來，審計學(xué)的課程框架比較不清晰，內(nèi)容比較雜亂，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中會有一定的干擾，應(yīng)該設(shè)計比較合理的課程框架。按照審計的基本工作程序，了解被審計單位基本情況，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書、計劃審計工作、風(fēng)險評估及風(fēng)險應(yīng)對，完成審計工作，出具審計報告。根據(jù)課程框架有步驟地學(xué)習(xí)，特別是業(yè)務(wù)審計中要加強說明審計方法的應(yīng)用、審計證據(jù)的獲取、審計工作底稿的編制。在這一基本程序下，形成比較合理的審計課程框架，并按照這一基本程序講解相關(guān)內(nèi)容。

審計基本程序圖

2.教學(xué)內(nèi)容的創(chuàng)新

從內(nèi)容上看應(yīng)該打破原來財務(wù)審計的局限性，應(yīng)該把基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、稅法、稅務(wù)會計等相關(guān)內(nèi)容融合起來。財務(wù)審計屬于事后審計，上課的時間安排在第六學(xué)期，這個時候其他的專業(yè)課程實訓(xùn)基本結(jié)束，如果學(xué)生能夠把原來所完成的實訓(xùn)材料很好的保管下來，到審計實訓(xùn)的時候根據(jù)他們自己完成的材料來進行財務(wù)審計會彌補軟件實訓(xùn)的局限性。這不僅可以檢查學(xué)生自己過去財務(wù)實訓(xùn)完成的情況，還可以促進學(xué)生在實訓(xùn)過程思考和創(chuàng)新，而不是根據(jù)軟件原本設(shè)計好的業(yè)務(wù)根據(jù)答案去填列。當(dāng)然這樣做可能需要加強課程之間的延續(xù)性和相關(guān)性，對教師和學(xué)生要提出更高的要求，但能更好地實現(xiàn)實訓(xùn)應(yīng)有的效果。這些審計主要都是圍繞財務(wù)信息審計展開，其他類型審計的內(nèi)容涉及很少，因此，可以在內(nèi)容上增加一些非財務(wù)信息的審計、行為審計、生態(tài)審計等等，在內(nèi)容上加以拓展。在教學(xué)管理上也需要安排小班上課，以小班、小組、角色的扮演來共同完成。

3.注重實踐教學(xué)

（1）加強實驗室建設(shè)，重視模擬實驗教學(xué)

實驗教學(xué)是學(xué)生在實驗室，借助儀器設(shè)備，根據(jù)已有的教學(xué)軟件，獨立操作、分析，從中獲得經(jīng)驗，培養(yǎng)實踐技能，掌握技巧的一種教學(xué)形式和方法。實驗教學(xué)必須借助儀器設(shè)備和教學(xué)軟件，軟件中資料的設(shè)計都是仿真的業(yè)務(wù)和票據(jù)，比較直觀，能增強學(xué)生的感官認識。審計學(xué)本身是一門實踐性很強的課程，單純依靠理論教學(xué)是很難讓學(xué)生理解和掌握復(fù)雜的實際審計工作。因此，模擬實訓(xùn)是審計教學(xué)必備的環(huán)節(jié)，實訓(xùn)過程以審計案例為主線，以學(xué)生上機實訓(xùn)為主，從審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂、審計計劃的制定、重要性審計風(fēng)險的評估、控制測試、實質(zhì)性測試、完成審計工作出具審計報告的整個審計流程，每個環(huán)節(jié)需要注意的事項，特別是實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)更是能夠讓學(xué)生把所學(xué)的會計知識和審計理論知識很好的結(jié)合應(yīng)用，對學(xué)生綜合分析能力的培養(yǎng)是十分重要的。

為達到以上目標(biāo)，必須做好審計模擬實驗室的建設(shè)。審計模擬實驗室的建設(shè)應(yīng)該包括教學(xué)軟件和教學(xué)平臺兩大類。教學(xué)軟件現(xiàn)在大部分院校用的都是財務(wù)審計的教學(xué)軟件，只涉及財務(wù)審計的內(nèi)容，而且形式上都是手工賬報送審計形式，沒有場景虛擬，這有一定的局限性，如果能設(shè)計一個多層次的教學(xué)軟件，大量引入目前的3D動畫和虛擬場景，把案例的執(zhí)行過程以動畫和虛擬場景的形式體現(xiàn)在軟件中，這樣更具有更有現(xiàn)場性。比如工程項目造價審計案例的設(shè)計，應(yīng)該把投資估算審計、設(shè)計概算審計、施工圖預(yù)算審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計等工程項目造價審計的基本模塊都包含在內(nèi)，再根據(jù)每個模塊審計應(yīng)該包含的內(nèi)容、需要的材料、注意的要點等作明確的介紹，然后輔以3D動畫的形式增加軟件的的現(xiàn)場性，讓人有親臨現(xiàn)場的感覺，也明白不同的審計對象對審計人員有什么不同的要求，在特定項目的審計中應(yīng)該注意的事項等。其次是教學(xué)平臺的建設(shè)。由于實驗室和學(xué)生數(shù)不匹配，審計模擬實驗不應(yīng)該僅局限于實驗室完成，應(yīng)該設(shè)置平臺讓學(xué)生在宿舍、圖書館、教室都能完成，這樣學(xué)生可以自己安排學(xué)習(xí)的時間和學(xué)習(xí)的進度，也可以隨時復(fù)習(xí)之前的相關(guān)內(nèi)容，有什么問題可以隨時與教師取得聯(lián)系。這樣使教與學(xué)變得更人性化，能夠更好的利用課余的時間。實踐基地平臺的建設(shè)后面闡述。

（2）重視案例教學(xué)，積極編寫教學(xué)案例

審計學(xué)是一門非常抽象的課程，課本給予的基本是理論知識，很難理解和記憶，如果能夠通過案例的講解，把復(fù)雜的過程和抽象的理論在案例中體現(xiàn)出來，既便于記憶又容易理解理論知識。那么教學(xué)案例的取得和質(zhì)量就成為案例教學(xué)成敗的關(guān)鍵，案例要有一定的新穎性、復(fù)雜性、可理解性，最好是任課老師在實踐中親身體驗，獲取改編的。目前現(xiàn)成的審計案例相對比較少的，所以案例的收集與編制就成一大難題。案例的編寫需要一個強大的團隊，不僅需要老師的參與，還需要學(xué)生的參與，鼓勵學(xué)生參與資料的收集，實踐活動的參與，共同編寫案例。只有不斷積累修改才能做好案例教學(xué)，使案例真正貼近實際，講解起來形象逼真，當(dāng)然這過程需要學(xué)校相關(guān)部門給予時間和經(jīng)費上的支持。

（3）加強校企合作，充分利用實踐教學(xué)基地

除了課堂教學(xué)中的多種教學(xué)方法外，學(xué)校還應(yīng)與企業(yè)、會計師事務(wù)所、行政事業(yè)單位建立長期的廣泛的業(yè)務(wù)聯(lián)系，實現(xiàn)校企合作。學(xué)生到實際單位，參與他們的日常工作，可以接觸到實際工作中的具體業(yè)務(wù)，課本中的抽象知識能夠很好地在實務(wù)中體現(xiàn)出來，加深學(xué)生對相關(guān)理論知識的理解和應(yīng)用；同時，學(xué)生參加現(xiàn)場工作，還能培養(yǎng)和檢驗與人交流溝通的能力，這也是目前對審計人員能力考核的一項非常重要的指標(biāo)。這些過程和場景都是學(xué)生在課堂或?qū)嶒炇宜鶡o法感觸得到的，只有與這些實際單位建立好合作關(guān)系，把學(xué)生送到實際工作的現(xiàn)場，才能彌補課堂教學(xué)和實驗室仿真教學(xué)的局限性，才能真正培養(yǎng)和檢驗學(xué)生的職業(yè)判斷能力、思辨能力和與人溝通的能力。目前本校的財務(wù)處已經(jīng)為會計專業(yè)的學(xué)生提供了很好的財務(wù)實踐平臺，應(yīng)該鼓勵審計處也為學(xué)生提供學(xué)習(xí)平臺；雖然我們也與事務(wù)所和企業(yè)建立合作，但由于學(xué)生人數(shù)多，實踐基地少，只能滿足少部分學(xué)生的要求，因此要加強校企合作，讓學(xué)生有更多的真實學(xué)習(xí)的機會，為他們將來的工作培養(yǎng)必備的技能。

4.推動啟發(fā)式教學(xué)

啟發(fā)式教學(xué)，就是改變傳統(tǒng)的教師滿堂灌的教學(xué)方式，通過教師啟發(fā)，鼓勵學(xué)生獨立思考，適當(dāng)?shù)丶右砸龑?dǎo)，最終解決問題。這樣學(xué)生真正參與到教學(xué)環(huán)節(jié)，使師生的教與學(xué)得到很好的配合和協(xié)調(diào)，改善教學(xué)雙方的緊張關(guān)系，使學(xué)生變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)，將學(xué)習(xí)變成一種主動獲取知識的過程。為了更好實現(xiàn)啟發(fā)式教學(xué)的效果，教師在教學(xué)中的主要任務(wù)時是課前做好充分的準備，知道如何給學(xué)生設(shè)計問題，引導(dǎo)學(xué)生的學(xué)習(xí)活動，幫助學(xué)生學(xué)會正確的思維方式，學(xué)會如何思考問題和如何完整表達自己的想法；學(xué)生則是教學(xué)過程的參與者和主人，通過教師引導(dǎo)，不同學(xué)生間的不同觀點的碰撞和討論，使思維更加活躍，視野更加開闊，增強學(xué)習(xí)的積極性和主動性，真正做到教與學(xué)的相輔相成，教師與學(xué)生的共同進步。