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科研經(jīng)費(fèi)分配方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；間接費(fèi)用；實(shí)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

2009年，財(cái)政部、科技部、發(fā)改委聯(lián)合《民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教〔2009〕218號(hào)），規(guī)定重大專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用組成，間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目（課題）研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及承擔(dān)單位用于科研人員激勵(lì)的相關(guān)支出等，由項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位統(tǒng)籌使用和管理。

在廣泛傾聽(tīng)我國(guó)科技人員的呼聲后，在研究美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國(guó)家科研項(xiàng)目支出政策，以及總結(jié)我國(guó)民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)科研活動(dòng)特點(diǎn)和實(shí)際需要，2011年財(cái)政部、科技部制定了《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，調(diào)整了課題經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，建立課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，明確課題專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類(lèi)，增加了績(jī)效支出。

近兩年來(lái)，地方財(cái)政、科技部門(mén)根據(jù)財(cái)政部、科技部精神，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，根據(jù)國(guó)家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，陸續(xù)出臺(tái)了地方科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對(duì)科研直接費(fèi)用、間接費(fèi)用明確，增列績(jī)效支出。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理現(xiàn)狀

相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中間接費(fèi)用比例

以上經(jīng)費(fèi)除民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)，績(jī)效支出不超過(guò)直接直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和基本建設(shè)費(fèi)后的5%，其他科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效支出均為不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的5%。

高校在國(guó)家相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身情況制定了間接費(fèi)用管理辦法，下面列舉幾所有具體規(guī)定的高校間接費(fèi)用的分配方案：

由以上可以看出，各高校對(duì)間接費(fèi)用一般都包括了管理費(fèi)用補(bǔ)償、資產(chǎn)占用、水電費(fèi)消耗、績(jī)效支出等內(nèi)容，基本貫徹了文件規(guī)定，但由于間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，一般都是以比例提取的形式規(guī)定支出內(nèi)容，能否真正達(dá)到科學(xué)合理的成本補(bǔ)償，有待實(shí)踐考核。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理存在問(wèn)題及對(duì)策

（一）間接費(fèi)用預(yù)算管理

間接費(fèi)用一般采用分段超額累退比例法，一般規(guī)定比例上限，有的課題在編制預(yù)算時(shí)，不按照上限填列，甚至有些課題承擔(dān)單位不填列間接費(fèi)用。筆者就曾看高校作為參與單位的國(guó)家科技計(jì)劃課題預(yù)算，預(yù)算由承擔(dān)單位，一家海外上市的公司編制的，總課題間接費(fèi)用預(yù)算為0，高校作為參與單位，沒(méi)有一分錢(qián)的間接費(fèi)用補(bǔ)償。如此的預(yù)算缺失了間接費(fèi)用的補(bǔ)償。

《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》規(guī)定：“相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的，直接費(fèi)用的各項(xiàng)支出由項(xiàng)目申請(qǐng)人根據(jù)科研特點(diǎn)和實(shí)際需要編制；間接費(fèi)用按照歸口管理部門(mén)和學(xué)校相關(guān)規(guī)定，由學(xué)校統(tǒng)一編制?！备咝Ｗ鳛檎n題承擔(dān)單位的，科研管理、財(cái)務(wù)部門(mén)由高校授權(quán)，在各課題編制預(yù)算時(shí)，按照規(guī)定比例上限內(nèi)據(jù)實(shí)編制間接費(fèi)用預(yù)算，打消課題負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算編制比例的顧慮，同時(shí)明確間接費(fèi)用由高校統(tǒng)籌的概念。高校作為參與單位的，根據(jù)各自承擔(dān)的研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)額度分解間接費(fèi)用時(shí)，與課題承擔(dān)單位在核定的間接費(fèi)用總額基礎(chǔ)上，向課題承擔(dān)單位積極爭(zhēng)取間接費(fèi)用足額到位，為學(xué)校爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

（二）間接費(fèi)用核算管理

目前間接費(fèi)用基本有兩種提取方式：一種是經(jīng)費(fèi)入賬時(shí)由學(xué)校直接提取，一種是在專(zhuān)項(xiàng)中列支?！督逃控?cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》規(guī)定“按照有關(guān)科研項(xiàng)目費(fèi)用管理辦法規(guī)定提取間接費(fèi)用的，學(xué)校要合理確定項(xiàng)目間接費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以直接提取方式將間接費(fèi)用納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并結(jié)合實(shí)際制定間接費(fèi)用分配及使用方法。”這已明確高校需制定科研間接費(fèi)用管理文件，采用直接提取方式納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。

間接費(fèi)用的提取時(shí)間：高校若根據(jù)預(yù)算將間接費(fèi)用一次性計(jì)足，對(duì)高校內(nèi)的科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)減輕了工作量，便于管理，但對(duì)于課題組而言，造成前期可以使用的直接費(fèi)用縮減，延誤科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度。筆者認(rèn)為宜采取根據(jù)到款比例提取間接費(fèi)用的方法。間接費(fèi)用中支出首先要保證學(xué)校管理費(fèi)補(bǔ)償?shù)挠残灾笜?biāo)，然后再列支資源占有費(fèi)等，若不足以彌補(bǔ)這些方面的開(kāi)支，應(yīng)核減績(jī)效支出數(shù)額，以體現(xiàn)高校統(tǒng)籌安排的觀念。

（三）績(jī)效支出的管理

間接費(fèi)用中，在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績(jī)，設(shè)立了績(jī)效支出，由所在單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。這一政策，改變了以往科研項(xiàng)目科研人員不能領(lǐng)取報(bào)酬的做法，體現(xiàn)科研人員投入科研項(xiàng)目工作的智力勞動(dòng)的價(jià)值，彰顯了“以結(jié)果為導(dǎo)向”和“注重績(jī)效”的改革思路。高校的績(jī)效支出，應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，在對(duì)科研、人事、財(cái)務(wù)部門(mén)建立科研績(jī)效考核的評(píng)價(jià)體系后由高校根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定合理統(tǒng)籌安排。

高校作為事業(yè)單位，實(shí)行績(jī)效工資后，由財(cái)政、人事部門(mén)核定績(jī)效工資總額，間接費(fèi)用中的績(jī)效支出中，直接用于高校內(nèi)課題組成員的激勵(lì)支出部分，是否納入事業(yè)單位績(jī)效工資總額，目前國(guó)家財(cái)政、科技、教育部門(mén)尚未明確。

《江蘇事業(yè)單位績(jī)效工資實(shí)施方案》規(guī)定“對(duì)承擔(dān)國(guó)家重大科研項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目等為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)的優(yōu)秀人才，給予不同程度的一次性獎(jiǎng)勵(lì)。具體辦法國(guó)家將另行制定?！?/p>

河南省《省直駐鄭事業(yè)單位實(shí)施績(jī)效工資有關(guān)問(wèn)題的處理意見(jiàn)》規(guī)定：“按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定引進(jìn)高層次人才的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、對(duì)高層次人才發(fā)放的特殊薪酬（如年薪、重大項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)要素參與分配的報(bào)酬等），按規(guī)定由政府投入的人才基金、創(chuàng)業(yè)基金，以及臨時(shí)性科研課題、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按規(guī)定可列支勞務(wù)費(fèi)的部分不納入績(jī)效工資總量管理?！薄墩憬∈〖?jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》明確“直接用于本單位課題組成員的激勵(lì)支出可不納入事業(yè)單位績(jī)效工資總額”。

筆者認(rèn)為，若將科研績(jī)效支出納入績(jī)效工資總額，違背了提高科研人員待遇的初衷，將挫傷高校參與科學(xué)研究的積極性。河南、浙江兩省已明文確認(rèn)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)中績(jī)效支出不納入事業(yè)單位績(jī)效工資總額，建議財(cái)政、科技部門(mén)應(yīng)出臺(tái)相關(guān)細(xì)則，確定間接費(fèi)用中的績(jī)效支出不納入事業(yè)單位績(jī)效工資總額，以利于更好的績(jī)效激勵(lì)。

筆者認(rèn)為，《北京大學(xué)第六醫(yī)院關(guān)于科研項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)施細(xì)則（暫行）》中，參與項(xiàng)目（課題）的科研人員績(jī)效支出，不超過(guò)核定基數(shù)的5%，同時(shí)不超過(guò)預(yù)算批復(fù)的績(jī)效支出數(shù)，另外規(guī)定管理績(jī)效用于項(xiàng)目（課題）前期申請(qǐng)、組織論證及與項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部專(zhuān)家、科研管理人員、財(cái)務(wù)管理人員等各類(lèi)人員的勞務(wù)費(fèi)。相當(dāng)于在科研人員績(jī)效外再計(jì)提了管理績(jī)效，超過(guò)了績(jī)效支出預(yù)算總額，應(yīng)予糾正。

在績(jī)效支出的發(fā)放時(shí)間上，若在結(jié)題后一次性發(fā)放績(jī)效支出，因項(xiàng)目周期長(zhǎng)，難以達(dá)到激勵(lì)的效果，而且填列支出決算時(shí)，間接費(fèi)用由高校全額提取，支出全額，但是績(jī)效支出尚未發(fā)放，績(jī)效支出為零，所報(bào)課題決算不均衡。對(duì)跨度時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，建議在中期檢查合格后，發(fā)放50%績(jī)效支出，待課題驗(yàn)收通過(guò)后，發(fā)放剩余部分。若種種原因不能通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收的，需將已發(fā)放的績(jī)效激勵(lì)退回。

（四）建立公平合理的水、電、氣、暖消耗分?jǐn)倷C(jī)制，科學(xué)合理補(bǔ)償教育成本支出

直接費(fèi)用中的燃料動(dòng)力費(fèi)，是指在課題研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。

間接費(fèi)用包括高校為課題研究提供的日常水、電、氣、暖消耗。首先保證應(yīng)由間接費(fèi)用分?jǐn)偟乃㈦?、氣、暖消耗不在燃料?dòng)力費(fèi)中重復(fù)列支，這需要資產(chǎn)、后勤管理部門(mén)增強(qiáng)學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施服務(wù)體系，加強(qiáng)水電暖的計(jì)量手段的改造，準(zhǔn)確計(jì)量燃料動(dòng)力費(fèi)和間接費(fèi)用中分?jǐn)偟乃?、電、氣、暖消耗。但是因高校在?jì)量手段的改造上確需大量的資金投入，根據(jù)作用成本法的觀點(diǎn)，按照作業(yè)進(jìn)行成本的歸集，例如按照面積歸集水電費(fèi)，進(jìn)行合理的測(cè)算，在間接費(fèi)用中合理的反映其耗用的日常教育成本，補(bǔ)償一直以來(lái)的教育經(jīng)費(fèi)投入。

（五）間接費(fèi)用的監(jiān)督管理

高校需根據(jù)科技部相關(guān)文件制定科研間接費(fèi)用管理文件，作為提取依據(jù)。在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，將該文件提供給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所對(duì)提取額度審計(jì)、績(jī)效支出發(fā)放方案進(jìn)行審計(jì)后，將不對(duì)間接費(fèi)用具體使用情況進(jìn)行審計(jì)。

《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》中規(guī)定“學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)使用管理納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)范圍”。間接費(fèi)用的使用亦屬高校內(nèi)審部門(mén)范圍，重點(diǎn)審查是否按照各高校的間接費(fèi)用管理規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，有無(wú)擴(kuò)大績(jī)效支出比例，績(jī)效支出分配是否合理的基礎(chǔ)上，對(duì)間接費(fèi)用的使用績(jī)效進(jìn)行評(píng)審。健全高校的科研管理、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)等部門(mén)在內(nèi)的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)督體系。

目前，國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)防等科研項(xiàng)目管理模式依然實(shí)行的是管理費(fèi)模式，建議改革相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理模式，實(shí)行直接費(fèi)用、間接費(fèi)用模式，做到經(jīng)費(fèi)核算模式的統(tǒng)一，擴(kuò)大高校經(jīng)費(fèi)自，有效補(bǔ)償教育成本。

參考文獻(xiàn)：

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科研經(jīng)費(fèi)分配方案范文第2篇

關(guān)鍵詞:地勘單位;橫向項(xiàng)目;管理;問(wèn)題;完善建議

隨著我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入渠道的不斷完善，橫向項(xiàng)目在現(xiàn)代科研體系中占有重要的位置。近年來(lái)，地勘單位面向社會(huì)實(shí)際需求，橫向科研項(xiàng)目增多，在促進(jìn)本單位科研實(shí)力提升的同時(shí)，也出現(xiàn)了部分問(wèn)題，影響了橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的正規(guī)化與制度化管理。鑒于此，分析地勘單位橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題，并提出完善建議具有重要的意義。

一、地勘單位橫向項(xiàng)目管理存在的主要問(wèn)題

從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，地勘單位橫向項(xiàng)目管理存在的主要問(wèn)題包括：經(jīng)費(fèi)管理照搬縱向項(xiàng)目管理模式、項(xiàng)目管理“過(guò)緊”或“過(guò)松”、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、忽視項(xiàng)目成果收益分配等。

(一)照搬縱向項(xiàng)目管理模式

長(zhǎng)期以來(lái)，以各級(jí)財(cái)政投入為主的縱向項(xiàng)目是我國(guó)科研的主要資金來(lái)源。該類(lèi)資金投入模式在一定時(shí)期內(nèi)適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的國(guó)家實(shí)際，有利于集中力量在短時(shí)期內(nèi)攻克難關(guān)、重點(diǎn)，事實(shí)上體現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，橫向項(xiàng)目在科研中的地位不斷提升。近年來(lái)，地勘單位積極適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，橫向項(xiàng)目增多。但是在橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體管理中，卻盲目照搬縱向項(xiàng)目管理模式，缺乏靈活性，不能很好的適應(yīng)地勘單位橫向項(xiàng)目發(fā)展需要。甚至在個(gè)別單位，依然秉持縱向項(xiàng)目的科研考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不重視橫向項(xiàng)目的爭(zhēng)取。

(二)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理“過(guò)緊”或“過(guò)松”

在地勘單位橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中，“過(guò)緊”或“過(guò)松”的情況較為突出。不重視橫向項(xiàng)目的單位，在科研人員按規(guī)定繳納管理費(fèi)等費(fèi)用后，經(jīng)費(fèi)往往由科研人員自由支配，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出混亂，甚至科研人員將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于個(gè)人日常生活開(kāi)支，出現(xiàn)了橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理“過(guò)松”的情況。在另外一些地勘單位，則存在管理“過(guò)緊”現(xiàn)象。與縱向項(xiàng)目可以在實(shí)驗(yàn)室完成不同，橫向項(xiàng)目需要科研人員大量的走訪、實(shí)地調(diào)研，在很多環(huán)節(jié)難以提供正規(guī)發(fā)票。但是管理過(guò)緊的地勘單位，則要求必須提供正規(guī)發(fā)票，并不符合橫向項(xiàng)目的實(shí)際。

(三)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

任何科研項(xiàng)目都有一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代科研的重要內(nèi)容。但是在部分地勘單位以及科研人員，將橫向項(xiàng)目看成“搖錢(qián)樹(shù)”，只看到了橫向項(xiàng)目帶來(lái)的科研投入，并沒(méi)有認(rèn)真分析該項(xiàng)目的可行性以及風(fēng)險(xiǎn)性。在實(shí)際研發(fā)中，可能會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目結(jié)果難以達(dá)到投資人（出資人）要求的情況，容易引起地勘單位與合作方的糾紛，并損害地勘單位的社會(huì)聲譽(yù)。

(四)忽視項(xiàng)目成果收益分配管理

項(xiàng)目成果收益分配也是項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。在橫向項(xiàng)目實(shí)施中，項(xiàng)目人員貢獻(xiàn)了智力資源，地勘單位則貢獻(xiàn)了相應(yīng)的物質(zhì)設(shè)備（比如實(shí)驗(yàn)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地等）。因此，地勘單位有權(quán)利要求參與項(xiàng)目成果收益分配。但是，在具體實(shí)施中，地勘單位對(duì)項(xiàng)目成果收益分配的重視程度不夠，沒(méi)有明確橫向項(xiàng)目收益分配方案，在形成成果后不能有效的參與收益分配，在某種程度上造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

二、地勘單位橫向項(xiàng)目管理的完善建議

針對(duì)地勘單位橫向項(xiàng)目管理中的不足，為了更好的推動(dòng)地勘單位橫向項(xiàng)目管理，需要從如下幾個(gè)方面加以完善。

(一)探索符合橫向項(xiàng)目特點(diǎn)的管理模式

橫向項(xiàng)目與縱向項(xiàng)目有不一樣的特點(diǎn)。因此，地勘單位在橫向項(xiàng)目管理中，不能盲目的照搬縱向項(xiàng)目管理模式，而是應(yīng)該結(jié)合橫向項(xiàng)目的特點(diǎn)，確定符合橫向項(xiàng)目的管理模式。就地勘單位而言，橫向項(xiàng)目管理應(yīng)考慮如下內(nèi)容：一是要反映科研人員的智力投入，適當(dāng)增加科研人員的人頭經(jīng)費(fèi)支出，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性；二是要考慮橫向項(xiàng)目實(shí)地走訪、調(diào)查的情況較多，在各類(lèi)票據(jù)的要求方面，要適當(dāng)靈活，滿(mǎn)足科研人員走訪、調(diào)研的需要。

(二)堅(jiān)持橫向項(xiàng)目管理的“松緊結(jié)合”

橫向項(xiàng)目管理“過(guò)緊”或“過(guò)松”都不符合現(xiàn)代科研經(jīng)費(fèi)管理正規(guī)化和制度化的要求。在橫向項(xiàng)目管理中，必須要堅(jiān)持“松緊結(jié)合”。一方面，要充分考慮到橫向科研項(xiàng)目的實(shí)際特點(diǎn)，賦予科研人員更多的自，以滿(mǎn)足科研需要；另一方面，則要堅(jiān)持從嚴(yán)管理、制度管理，制定的各項(xiàng)制度必須執(zhí)行，各類(lèi)賬目指出必須要有臺(tái)賬、有發(fā)票，無(wú)發(fā)票的支出則要有證明人等佐證材料。

(三)強(qiáng)化橫向項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理要始終貫穿于橫向項(xiàng)目管理的全過(guò)程之中。在承接橫向項(xiàng)目時(shí)，要組織有關(guān)科室、人員做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和可行性報(bào)告，并與合作方就風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)達(dá)成一致協(xié)議，防止以后出現(xiàn)糾紛。在項(xiàng)目實(shí)施中，則、地勘單位則要充分發(fā)揮本企業(yè)乃至本行業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和智力優(yōu)勢(shì)，通過(guò)搭建跨學(xué)科科研平臺(tái)，滿(mǎn)足橫向項(xiàng)目研發(fā)需要，并降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合理分配各方收益

合理分配各方收益是橫向項(xiàng)目管理的題中之義。在橫向項(xiàng)目落實(shí)前，地勘單位要與合作方就成果收益達(dá)成相關(guān)協(xié)議，維護(hù)本單位的合法權(quán)益。在項(xiàng)目落實(shí)好后，單位、科研人員（團(tuán)隊(duì)）則要進(jìn)一步明確內(nèi)部的收益分配關(guān)系，既要保障單位的集體利益，同時(shí)也要考慮科研人員（團(tuán)隊(duì)）的智力勞動(dòng)。同時(shí)合理分配各方利益，調(diào)動(dòng)整個(gè)單位橫向項(xiàng)目參與積極性，并提升橫向項(xiàng)目研發(fā)實(shí)力?？傊S著地勘單位橫向項(xiàng)目的增多，必須要結(jié)合新時(shí)期的新情況，不斷創(chuàng)新橫向項(xiàng)目管理模式和體制，以更好的適應(yīng)橫向項(xiàng)目管理需要。

作者:胡思遠(yuǎn) 單位:河南省煤田地質(zhì)局二隊(duì)

參考文獻(xiàn):

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科研經(jīng)費(fèi)分配方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：研究生；創(chuàng)新能力；結(jié)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：G643 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2013）34-0029-03

研究生既是國(guó)家現(xiàn)實(shí)創(chuàng)新的有機(jī)組成部分，也是國(guó)家未來(lái)創(chuàng)新體系的主要力量，關(guān)系到國(guó)家的自主創(chuàng)新能力。研究生教育的質(zhì)量和水平將直接影響著國(guó)家的科技、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，是提高綜合國(guó)力的重要因素。我國(guó)研究生教育成果在國(guó)家發(fā)展建設(shè)中顯示出重要作用，但我國(guó)研究生創(chuàng)新能力與國(guó)外先進(jìn)國(guó)家相比較存在明顯不足。

一、創(chuàng)新能力

創(chuàng)新能力（creativity）源于拉丁文“creare”，意思為創(chuàng)造、創(chuàng)建、生產(chǎn)和造就?，F(xiàn)代漢語(yǔ)詞典將其解釋為“努力創(chuàng)新的思想和表現(xiàn)”。但就其概念而言沒(méi)有統(tǒng)一和精確的，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)創(chuàng)新能力一詞的理解和使用存在差異。現(xiàn)代創(chuàng)新能力研究的倡導(dǎo)者吉爾福特（Guilford）指出創(chuàng)造性思維是個(gè)體在創(chuàng)新活動(dòng)中表現(xiàn)出的創(chuàng)造性，其核心是發(fā)散思維，即“從給定的信息中產(chǎn)生信息，從同一來(lái)源中產(chǎn)生各種各樣、許許多多的輸出”。費(fèi)斯特（Feist）則指出創(chuàng)新能力的觀念是“新穎而且適于作為問(wèn)題解決的方法”。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)創(chuàng)新能力也有多種不同的界定。林崇德認(rèn)為創(chuàng)新能力是“根據(jù)一定目的，運(yùn)用一切已知信息，產(chǎn)生出某種新穎、獨(dú)特、有社會(huì)或個(gè)人價(jià)值的產(chǎn)品的智力品質(zhì)”。黃希庭認(rèn)為“創(chuàng)造活動(dòng)是一種提供獨(dú)特的、具有社會(huì)價(jià)值產(chǎn)物的活動(dòng)?！倍鄶?shù)學(xué)者認(rèn)為創(chuàng)新能力是一種創(chuàng)造產(chǎn)品的能力，這種產(chǎn)品是既新穎又適宜。隨著理論探討和實(shí)驗(yàn)研究的深入，對(duì)創(chuàng)新能力的認(rèn)識(shí)有兩個(gè)“新穎性”和“適用性”兩個(gè)共同要素，斯騰伯格（Sternberg）對(duì)創(chuàng)新能力的定義“創(chuàng)新能力一種創(chuàng)造既新穎又適用的產(chǎn)品的能力”得到更多學(xué)者的認(rèn)同。這一定義是根據(jù)結(jié)果來(lái)判定創(chuàng)新能力，判定標(biāo)準(zhǔn)就是具有新穎性和適用性。

二、創(chuàng)新能力的結(jié)構(gòu)

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于研究生創(chuàng)新能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了不少研究，創(chuàng)新能力就是在創(chuàng)造性解決問(wèn)題的過(guò)程中培養(yǎng)出來(lái)的綜合能力。首先是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題的能力，主要包括敏銳的觀察力、強(qiáng)大的信息搜集能力、果斷的判斷力和準(zhǔn)確的表達(dá)力；其次是設(shè)計(jì)和提出解決方案的能力，需要有移植與隱喻、對(duì)比與類(lèi)比能力，具有豐富的想象力和精準(zhǔn)的科學(xué)預(yù)測(cè)力；第三是綜合評(píng)價(jià)能力，提出的問(wèn)題及其解決方案必須要詳細(xì)具體地?cái)⑹龀鰜?lái)，并加以運(yùn)用和驗(yàn)證，這就需要對(duì)已提出的方案進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，以期順利解決問(wèn)題。浙江大學(xué)的研究人員將研究生創(chuàng)新能力分為三個(gè)層次：一是人格層面的自學(xué)能力和前沿把握能力；二是認(rèn)知層面的科研創(chuàng)新能力和理論構(gòu)思能力；三是社會(huì)層面的人際表達(dá)能力、靈活適應(yīng)社會(huì)的組織能力和解決實(shí)際工作問(wèn)題的能力等。創(chuàng)新能力要素是提高創(chuàng)新能力培養(yǎng)水平的核心，由于研究的側(cè)重點(diǎn)不同，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于創(chuàng)新能力的結(jié)構(gòu)也是仁智互見(jiàn)。但歸納起來(lái)主要有三種認(rèn)識(shí)：（1）研究生創(chuàng)新能力包括創(chuàng)新的主體能力、基礎(chǔ)能力、通用能力和相關(guān)能力。（2）研究生創(chuàng)新能力由學(xué)習(xí)能力、研究組織能力、人際表達(dá)能力、理論構(gòu)思能力和前沿把握能力構(gòu)成。（3）研究生創(chuàng)新能力包括學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力和研究能力。由此可見(jiàn)，當(dāng)今學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為創(chuàng)新能力結(jié)構(gòu)是多因素的，創(chuàng)新能力不單純是智力化特征的能力體現(xiàn)，也包括思維、性格和精神狀態(tài)等人格化特征，是一種智力因素與非智力因素集成的綜合素質(zhì)；在創(chuàng)新能力的結(jié)構(gòu)中，創(chuàng)新思維能力是關(guān)鍵，創(chuàng)新智力化能力是基礎(chǔ)，創(chuàng)新人格化能力是動(dòng)力。因此，研究生創(chuàng)新能力不僅包括創(chuàng)造性思維能力、學(xué)習(xí)能力和實(shí)踐技能等能力，還包括在學(xué)習(xí)研究過(guò)程中逐漸培養(yǎng)完善的基礎(chǔ)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造性人格和認(rèn)知風(fēng)格等潛在的創(chuàng)新能力。

三、提高研究生創(chuàng)新能力的具體措施

根據(jù)研究生創(chuàng)新能力的組成結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)其創(chuàng)新能力需要從培養(yǎng)的各環(huán)節(jié)做起，具體包括以下幾方面：

1.注重研究生創(chuàng)新思維能力的培養(yǎng)。創(chuàng)新首先是一種思維創(chuàng)新活動(dòng)，沒(méi)有創(chuàng)新思維的參與，無(wú)法創(chuàng)造出優(yōu)秀的科研成果。研究生是科研創(chuàng)新的主要后備人才，要提高研究生的創(chuàng)新能力首先要促進(jìn)思維方式轉(zhuǎn)變。思維方式的轉(zhuǎn)變需要自己的載體，在研究生培養(yǎng)環(huán)節(jié)中加入思維方式培養(yǎng)的內(nèi)容，在教學(xué)和科研活動(dòng)中不斷注入開(kāi)放性、自由性、社會(huì)性、價(jià)值性、精確性、敏捷性、求實(shí)性和創(chuàng)造性等創(chuàng)新思維的元素，從而實(shí)現(xiàn)研究生創(chuàng)新思維的培養(yǎng)和提高。

2.積極發(fā)展研究生實(shí)踐基地。創(chuàng)新是將科學(xué)研究成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的實(shí)踐活動(dòng)，因此提高研究生的創(chuàng)新能力需注重實(shí)踐能力的提高。研究生實(shí)踐基地不僅給研究生的科研實(shí)踐提供場(chǎng)所，還能進(jìn)一步促進(jìn)科研項(xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化。所以研究生培養(yǎng)單位需要積極發(fā)展研究生實(shí)踐基地建設(shè)，為研究生創(chuàng)新能力的提高提供更多機(jī)會(huì)。

3.加快研究生培養(yǎng)機(jī)制改革。培養(yǎng)機(jī)制改革以提高研究生培養(yǎng)質(zhì)量為宗旨和目標(biāo)，核心內(nèi)容包括明確導(dǎo)師責(zé)權(quán)、改革招生機(jī)制、創(chuàng)新培養(yǎng)模式和構(gòu)建獎(jiǎng)助體系四個(gè)部分。培養(yǎng)機(jī)制改革以研究生培養(yǎng)中遇到的問(wèn)題為改革的邏輯起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)研究生培養(yǎng)過(guò)程和資源的重新分配，提出相對(duì)有效的分配方案，完善研究生培養(yǎng)體系。將招生指標(biāo)與導(dǎo)師的科研等情況相結(jié)合，通過(guò)選拔優(yōu)秀生源和完善獎(jiǎng)助體系，實(shí)現(xiàn)研究生質(zhì)量的提高。培養(yǎng)機(jī)制改革的措施能否達(dá)到提高培養(yǎng)質(zhì)量的目標(biāo)，需要有效的評(píng)價(jià)體系來(lái)保障。

4.建立激勵(lì)和淘汰機(jī)制。質(zhì)量是研究生教育發(fā)展的生命線，建立由政府宏觀指導(dǎo)、高校主動(dòng)自律和社會(huì)團(tuán)體監(jiān)督的研究生教育質(zhì)量保障體制，尤其是建立有效的激勵(lì)機(jī)制和淘汰機(jī)制等制度可以為研究生創(chuàng)新能力培養(yǎng)提供保障，把對(duì)研究生的獎(jiǎng)助與其實(shí)際表現(xiàn)結(jié)合起來(lái)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)項(xiàng)對(duì)研究生科研項(xiàng)目及成果給予獎(jiǎng)勵(lì)；在研究生招生、中期考核、論文開(kāi)題和論文答辯等多環(huán)節(jié)全程建立淘汰機(jī)制，推動(dòng)研究生教育各項(xiàng)制度的創(chuàng)新和改革，加快彈性學(xué)制、完全學(xué)分制、導(dǎo)師遴選和質(zhì)量評(píng)價(jià)等配套制度的建設(shè)。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制和淘汰機(jī)制的完善，保證研究生培養(yǎng)質(zhì)量。

5.建設(shè)高層次研究生培養(yǎng)學(xué)科平臺(tái)。研究生培養(yǎng)過(guò)程所需要的導(dǎo)師水平、生源質(zhì)量，科研條件和科研經(jīng)費(fèi)基本是圍繞著學(xué)科平臺(tái)來(lái)配套的。高層次的學(xué)科平臺(tái)能分配到更多的經(jīng)費(fèi)、招生指標(biāo)和各類(lèi)項(xiàng)目等稀缺的教育資源，這對(duì)創(chuàng)建高水平導(dǎo)師隊(duì)伍，吸引優(yōu)質(zhì)生源具有無(wú)可替代的作用。研究生培養(yǎng)只有具備良好的外部環(huán)境支持，才能吸引高水平導(dǎo)師和高質(zhì)量生源，為提高研究生創(chuàng)新能力奠定基礎(chǔ)。

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科研經(jīng)費(fèi)分配方案范文第4篇

作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（Activity - Based Budgeting，簡(jiǎn)稱(chēng)ABB）是企業(yè)根據(jù)運(yùn)營(yíng)單位和責(zé)任中心所提供的“作業(yè)”量來(lái)決定應(yīng)向這些單位提供的資源數(shù)量。這種預(yù)算方法將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與作業(yè)流程聯(lián)系在一起，是以作業(yè)管理為基礎(chǔ)，以企業(yè)價(jià)值增值為目的的預(yù)算管理形式。進(jìn)入二十一世紀(jì)，無(wú)論是會(huì)計(jì)理論界還是實(shí)務(wù)界，作業(yè)成本核算（Activity - Based Costing，簡(jiǎn)稱(chēng)ABC）和作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算都已成為研究的一個(gè)熱門(mén)話(huà)題。大量的國(guó)內(nèi)外研究表明ABC已成為眾多企業(yè)成本核算改革的新起點(diǎn)。要真正發(fā)揮ABC的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)ABC系統(tǒng)的最終目標(biāo)，必須從作業(yè)管理的源頭抓起，而作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的必經(jīng)之路。除了企業(yè)，美國(guó)部分高等院校亦已逐步引入作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算管理模式。根據(jù)美國(guó)華盛頓大學(xué)（University of Washington，簡(jiǎn)稱(chēng)UW）研究報(bào)告，近年來(lái)，美國(guó)一些世界級(jí)大學(xué)因應(yīng)外部管理環(huán)境變化及內(nèi)在發(fā)展需求，進(jìn)行了預(yù)算管理改革，采取了ABB模式（個(gè)別大學(xué)也稱(chēng)作責(zé)任中心預(yù)算模式，Responsibility Center Budget，簡(jiǎn)稱(chēng)RCB），其中私立大學(xué)包括哈佛大學(xué)、哥倫比亞大學(xué)、康奈爾大學(xué)等10所，公立大學(xué)包括密歇根大學(xué)、明尼蘇達(dá)大學(xué)、印第安納大學(xué)等10所。筆者以華盛頓大學(xué)為例，對(duì)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算在美國(guó)公立大學(xué)的應(yīng)用現(xiàn)狀進(jìn)行介紹，并對(duì)提升我國(guó)研究型大學(xué)科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算管理水平提出一些改革思路。

二、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算在華盛頓大學(xué)（UW）的應(yīng)用

（一）UW采用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算模式的改革背景 長(zhǎng)期以來(lái)，UW采用的是增量預(yù)算模式。這種模式主要是以上年預(yù)算方案為基礎(chǔ)進(jìn)行一定的修正調(diào)整，來(lái)決定當(dāng)年的預(yù)算分配方案。隨著時(shí)間推移，UW管理層及各利益相關(guān)群體取得共識(shí)，這種預(yù)算模式存在一些明顯的缺陷，具體包括：收入無(wú)法與創(chuàng)收活動(dòng)（作業(yè)）直接匹配；無(wú)法計(jì)算教學(xué)、科研和服務(wù)等各類(lèi)項(xiàng)目的全部成本，削弱了大學(xué)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目效益、價(jià)值和成本進(jìn)行有效評(píng)價(jià)及在此基礎(chǔ)之上的決策能力；預(yù)算模式及分配方案對(duì)外部利益相關(guān)者（包括納稅人、學(xué)生及家長(zhǎng)、議會(huì)及政府）不夠透明，這將限制對(duì)當(dāng)前資金使用情況的透徹解釋能力，也使得大學(xué)在爭(zhēng)取一些新的投入時(shí)說(shuō)服力不夠；因應(yīng)工作量的變動(dòng)或戰(zhàn)略發(fā)展優(yōu)先次序的變化，大學(xué)需要對(duì)各類(lèi)資源進(jìn)行有效的重新分配，而增量預(yù)算缺乏滿(mǎn)足此管理需求的靈活性。由于受到金融危機(jī)的影響，聯(lián)邦和州政府均大幅削減財(cái)政預(yù)算支出，UW的資金投入環(huán)境發(fā)生了快速的轉(zhuǎn)變，來(lái)源于州政府教育類(lèi)撥款的投入比例大幅下降，學(xué)費(fèi)收入比重逐步提升，大學(xué)資金來(lái)源和額度的不確定性也日益加劇。在此經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，UW管理層認(rèn)為，為了滿(mǎn)足大學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展需求，學(xué)校必須進(jìn)行預(yù)算管理改革，新的預(yù)算模式應(yīng)使得資源分配更具戰(zhàn)略性，并且更加透明、問(wèn)責(zé)、靈活和高效?；谝陨险J(rèn)識(shí)，UW從2008年開(kāi)始醞釀?wù){(diào)研，組成了專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施委員會(huì)，逐步探索推行一種全新的預(yù)算管理模式——作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（ABB）。歷時(shí)3年多的準(zhǔn)備和試點(diǎn)，UW于2013財(cái)年（2012年7月開(kāi)始）正式全面啟動(dòng)ABB，這一新的資源分配模型將徹底取代原來(lái)的增量預(yù)算管理模式。

（二）UW作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算（ABB）介紹 ABB是一種基于作業(yè)成本核算的預(yù)算方法。具體到大學(xué)管理中，可以表述為在大學(xué)每一個(gè)職能區(qū)域中將產(chǎn)生成本的作業(yè)都進(jìn)行計(jì)算、分析，并與大學(xué)的任務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)連接到一起來(lái)進(jìn)行資源分配，制定預(yù)算計(jì)劃。UW在ABB實(shí)施手冊(cè)別強(qiáng)調(diào)了以下原則：ABB只是一種預(yù)算管理程序，而不是大學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，ABB是為實(shí)現(xiàn)大學(xué)愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，能夠激勵(lì)積極創(chuàng)新和提高運(yùn)營(yíng)效率的各種活動(dòng)；需要遵循的基本原則之一是，一個(gè)單位作業(yè)創(chuàng)造的收入將直接全額返回給該單位；透明公開(kāi)、簡(jiǎn)單清晰，易于理解、管理和執(zhí)行；ABB重點(diǎn)關(guān)注校院兩級(jí)（校長(zhǎng)與院長(zhǎng)）之間和大學(xué)層面不同事務(wù)（各主管副校長(zhǎng)）之間的資源分配，部門(mén)內(nèi)部層面的預(yù)算管理無(wú)需應(yīng)用此法。

1、ABB的基本業(yè)務(wù)流程。

首先，劃分兩大類(lèi)單位。根據(jù)是否存在直接創(chuàng)造收入的作業(yè)將大學(xué)內(nèi)部單位劃分為兩種：一是作業(yè)單位，即能通過(guò)自身開(kāi)展的業(yè)務(wù)給大學(xué)創(chuàng)造收入的部門(mén)，包括學(xué)院、研究機(jī)構(gòu)等；二是非作業(yè)單位，即不能通過(guò)自身活動(dòng)給大學(xué)直接帶來(lái)收入的部門(mén)，包括大學(xué)層級(jí)的教輔部門(mén)（如圖書(shū)館、博物館等）、中央行政和服務(wù)部門(mén)。

其次，定義不同的資金分配類(lèi)別。ABB主要是對(duì)大學(xué)所有非限制性資金進(jìn)行預(yù)算分配（科研經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)收入絕大部分屬于限制性資金，不納入ABB進(jìn)行分配），其涉及的外部收入主要包括本科生學(xué)費(fèi)，研究生學(xué)費(fèi)，科研、培訓(xùn)等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)間接成本補(bǔ)償（ICR）和教育財(cái)政撥款；UW的后勤企業(yè)（如體育產(chǎn)業(yè)、車(chē)場(chǎng)、公寓等）作為自我維持單位，其收入不納入ABB進(jìn)行分配。根據(jù)ABB的設(shè)計(jì)思路，還定義了兩個(gè)十分重要的資金概念：一是中央分配資金（CAF），即通過(guò)多種渠道取得的集中在校一級(jí)管理層進(jìn)行計(jì)劃分配的所有資金；二是稅金（Taxes），是指由直接取得收入的作業(yè)單位（院系等）根據(jù)本部門(mén)的各類(lèi)收入，依照一定的比例上繳給大學(xué)，由學(xué)校納入中央分配資金統(tǒng)籌安排的資金。通過(guò)稅收能夠保障大學(xué)中央行政管理部門(mén)等非作業(yè)單位部門(mén)的正常運(yùn)行，平衡大學(xué)學(xué)院（科）發(fā)展以及滿(mǎn)足大學(xué)重大發(fā)展項(xiàng)目資金需要。

再次，制定資金分配規(guī)則。根據(jù)ABB中“一個(gè)單位作業(yè)創(chuàng)造的收入將直接全額返回給該單位”這一基本原則，學(xué)費(fèi)、ICR等由院系創(chuàng)造的收入將直接返回給各院系，同時(shí)院系需要向?qū)W校上繳一定的稅金。學(xué)校管理層能夠統(tǒng)籌的資金（CAF）包括州教育撥款，院系上繳的稅金，非納入ABB的部門(mén)（如后勤企業(yè)）上繳的管理費(fèi)以及所有其他直接由大學(xué)層面獲得的收入來(lái)源。CAF主要用于滿(mǎn)足校級(jí)教輔、行政等職能部門(mén)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，償還債務(wù)等學(xué)校公共事務(wù)以及大學(xué)重大發(fā)展項(xiàng)目的資金需求。其中，對(duì)校級(jí)職能部門(mén)的預(yù)算安排，仍根據(jù)歷史數(shù)據(jù)結(jié)合大學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計(jì)劃做增量預(yù)算。與此同時(shí)，學(xué)校也將根據(jù)學(xué)科發(fā)展等事業(yè)需要，統(tǒng)籌使用CAF，給予院系適當(dāng)?shù)馁Y金補(bǔ)助和績(jī)效撥款（實(shí)際上，UW的部門(mén)績(jī)效考評(píng)制度也在同步推行）。在上述分配過(guò)程中要解決的兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是，一是某項(xiàng)收入（最主要也是最重要的就是學(xué)費(fèi)收入）如涉及到多個(gè)作業(yè)單位，如何能夠既科學(xué)合理又簡(jiǎn)單清晰的劃分各單位創(chuàng)造的收入比例；二是作業(yè)單位上繳學(xué)校的各種稅率如何確定。UW的ABB實(shí)施小組根據(jù)大學(xué)長(zhǎng)期積累的管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行了大量的數(shù)據(jù)測(cè)算分析，設(shè)計(jì)了多個(gè)分配模型，在廣泛征求學(xué)校各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，最終選擇如下實(shí)施方案：本科生學(xué)費(fèi)根據(jù)各單位前兩學(xué)年學(xué)位授予數(shù)（計(jì)算因子40%）和上一學(xué)年由本單位組織授課的學(xué)生學(xué)分時(shí)數(shù)（SCH）（計(jì)算因子60%）來(lái)分配；研究生學(xué)費(fèi)根據(jù)不同學(xué)費(fèi)系列按各單位上一學(xué)年注冊(cè)學(xué)生人數(shù)（計(jì)算因子80%）和由本單位組織授課的學(xué)生學(xué)分時(shí)數(shù)（SCH）（計(jì)算因子20%）來(lái)分配；所有學(xué)費(fèi)均按30%征收上繳學(xué)校的稅金；各類(lèi)項(xiàng)目間接成本補(bǔ)償金（ICR）將100%返回給項(xiàng)目承擔(dān)單位，返回金額將在每年4月（下一年度校內(nèi)預(yù)算分配工作開(kāi)始時(shí)）進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算基礎(chǔ)為近12個(gè)月各單位實(shí)際獲得的ICR。所有ICR均按65%征稅。

最后，調(diào)整與持續(xù)改進(jìn)。UW在ABB實(shí)施方案中提出，將根據(jù)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，梳理對(duì)教學(xué)、科研及管理各方面產(chǎn)生的正面和負(fù)面影響，及時(shí)做出檢討和總結(jié)，并適時(shí)對(duì)預(yù)算模型進(jìn)行修正調(diào)整，同時(shí)借助ABB這一新型預(yù)算模式，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理進(jìn)行流程重組，以持續(xù)改進(jìn)大學(xué)的資源分配績(jī)效，最終實(shí)現(xiàn)支持和推動(dòng)大學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施的目的。

2、傳統(tǒng)增量預(yù)算管理模式與 ABB的比較。

UW傳統(tǒng)的增量預(yù)算模式與ABB模式的比較如圖1所示。由圖1可知，ABB解決了傳統(tǒng)的增量預(yù)算模式存在的收入與作業(yè)不匹配、透明度不足、靈活性不夠等各種缺陷。采用ABB，從大學(xué)層面來(lái)看，大學(xué)所有運(yùn)作項(xiàng)目和服務(wù)的全部成本都變得更加透明和準(zhǔn)確，由此可以分析出學(xué)校哪些項(xiàng)目能夠自我維持，哪些項(xiàng)目需要進(jìn)行補(bǔ)貼，從而更有助于大學(xué)資源投入的計(jì)劃、預(yù)算和決策；對(duì)學(xué)校管理層來(lái)說(shuō)，理清資源分配關(guān)系后，能夠給校長(zhǎng)（教務(wù)長(zhǎng)）提供充足的可統(tǒng)籌支配的資源，以滿(mǎn)足優(yōu)先發(fā)展項(xiàng)目和跨部門(mén)（學(xué)科）協(xié)作項(xiàng)目的資金支持。從院系層面來(lái)看，ABB模式下，院系等作業(yè)單位將具有更大的資金規(guī)劃能力（同時(shí)也承擔(dān)著更多的責(zé)任），激勵(lì)各單位更加有效的管理自身掌控的資源和支出。此外，因?yàn)榭梢灾苯涌刂朴杀締挝蛔鳂I(yè)創(chuàng)造的資源（收入），也激勵(lì)了院系能夠根據(jù)大學(xué)的總體任務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)去確定自身優(yōu)先發(fā)展事項(xiàng)并不斷拓展新的作業(yè)（收入來(lái)源）。

3、ABB在UW的應(yīng)用過(guò)程

（1）UW下設(shè)有文理學(xué)院、商學(xué)院和飛行研究中心三個(gè)學(xué)術(shù)單位，文理學(xué)院和商學(xué)院同時(shí)承擔(dān)教學(xué)和科研任務(wù)，飛行研究中心僅開(kāi)展科研活動(dòng)。校級(jí)管理部門(mén)包括校長(zhǎng)辦公室、教務(wù)辦公室和計(jì)劃預(yù)算辦公室。根據(jù)ABB，可將三個(gè)學(xué)術(shù)單位歸類(lèi)為作業(yè)單位，將三個(gè)行政管理部門(mén)歸類(lèi)為非作業(yè)單位。

（2）UW在2011財(cái)年（2010.7-2011.6）本科學(xué)費(fèi)預(yù)算總收入500萬(wàn)美元，研究生學(xué)費(fèi)預(yù)算總收入300萬(wàn)美元。文理學(xué)院、商學(xué)院和飛行研究中心三個(gè)部門(mén)在2009年4月至2010年3月期間的ICR收入分別為200萬(wàn)、100萬(wàn)和400萬(wàn)美元。UW在2011財(cái)年州教育財(cái)政預(yù)算撥款500萬(wàn)美元。

（3）UW文理學(xué)院和商學(xué)院2009和2010學(xué)年的相關(guān)教學(xué)事務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)如表1所示。

（4）運(yùn)用ABB模型，根據(jù)UW設(shè)定的比例，計(jì)算出各作業(yè)單位的預(yù)算收入分配數(shù)及上繳學(xué)校稅金數(shù)如表2所示。運(yùn)用實(shí)例主要目的在于演示計(jì)算和分配過(guò)程。為簡(jiǎn)化計(jì)算公式表述，本處假設(shè)所有專(zhuān)業(yè)的本科生、研究生各只有一個(gè)學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。簡(jiǎn)化處理對(duì)計(jì)算和分配過(guò)程演示分析不造成影響。

（5）UW 2011財(cái)年校級(jí)分配資金（CAF）總額=州財(cái)政撥款（500萬(wàn)美元）+上繳稅金（695萬(wàn)美元）=1195萬(wàn)美元。UW教務(wù)長(zhǎng)（管理層）對(duì)CAF進(jìn)行分配如表3所示。

（6）UW 2011財(cái)年校內(nèi)預(yù)算分配結(jié)果如表4所示。

（7）UW采用ABB擬訂的上述2011財(cái)年校內(nèi)預(yù)算草案，經(jīng)教務(wù)長(zhǎng)簽署后上報(bào)學(xué)校董事會(huì)審批同意后執(zhí)行。

（三）預(yù)期帶來(lái)的好處和面臨的挑戰(zhàn) UW預(yù)期，采用ABB能給大學(xué)管理帶來(lái)很多好處。如使得收入、成本跟教學(xué)科研等具體業(yè)務(wù)直接掛鉤。在資源分配上授予學(xué)術(shù)單位更多的自，教務(wù)長(zhǎng)的角色（相對(duì)學(xué)院院長(zhǎng)來(lái)說(shuō)）從家長(zhǎng)向伙伴轉(zhuǎn)變，“經(jīng)營(yíng)”的企業(yè)思想得以在教學(xué)科研活動(dòng)運(yùn)用，在大學(xué)中樹(shù)立起一種財(cái)政責(zé)任（講究成本和效率）的管理文化。對(duì)行政管理和服務(wù)部門(mén)而言，制度、流程的簡(jiǎn)潔性和透明度得到廣泛重視，將能夠限制和消除重復(fù)、低效及不必要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。同時(shí)，UW的分析報(bào)告也指出，采用ABB也面臨著不少挑戰(zhàn)。主要包括：大學(xué)必須要有一批具有較強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)和豐富管理經(jīng)驗(yàn)的中央管理層及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)；大學(xué)財(cái)務(wù)人員配備和信息系統(tǒng)建設(shè)等基礎(chǔ)支撐條件必須成熟到位；一個(gè)全新的預(yù)算模型在實(shí)施過(guò)程中必然要進(jìn)行一些動(dòng)態(tài)調(diào)整，這需要一個(gè)“軟著陸”的平穩(wěn)過(guò)渡期。UW在清楚分析研究自身情況后，已做好了應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，對(duì)推行ABB改革并取得預(yù)期的成果充滿(mǎn)了信心。

三、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算對(duì)我國(guó)研究型大學(xué)預(yù)算管理的啟示

由UW的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以看出，大學(xué)推行ABB的基本前提至少包括兩個(gè)，一是學(xué)費(fèi)等大學(xué)自籌收入比重日趨增長(zhǎng)，逐步超越來(lái)自于政府撥款的比重，大學(xué)增強(qiáng)院系等作業(yè)單位創(chuàng)收能力，提高資源分配透明度和效率的現(xiàn)實(shí)迫切性更加凸顯；二是校院兩級(jí)預(yù)算管理模式已經(jīng)非常成熟，財(cái)務(wù)人員和信息技術(shù)等基礎(chǔ)性支撐條件完備，大學(xué)和院系均有動(dòng)力也有能力去推動(dòng)實(shí)施。從目前我國(guó)公立大學(xué)的收入構(gòu)成以及自身管理水平現(xiàn)狀來(lái)看，在大學(xué)中推行ABB預(yù)算改革似乎為時(shí)尚早。盡管如此，公立大學(xué)特別是研究型大學(xué)仍然可以從中得到一些有益的啟示。

（一）建立以全成本預(yù)算為基礎(chǔ)的校院兩級(jí)預(yù)算管理模式 目前，我國(guó)絕大多數(shù)研究型大學(xué)依然采取高度集權(quán)的學(xué)校一級(jí)預(yù)算模式，資源分配上大多采用由校級(jí)預(yù)算切塊到職能部門(mén)，再由職能部門(mén)切塊到學(xué)院的方式。大學(xué)承擔(dān)了絕大部分的人員經(jīng)費(fèi)和基礎(chǔ)公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)校內(nèi)單位的資產(chǎn)占用成本也不進(jìn)行核算。由此帶來(lái)的弊端就是權(quán)責(zé)不清、財(cái)權(quán)與事權(quán)脫離，作為大學(xué)辦學(xué)主體的學(xué)院缺乏資源支配和統(tǒng)籌規(guī)劃的自，導(dǎo)致學(xué)院缺乏內(nèi)在動(dòng)力去考慮如何不斷優(yōu)化學(xué)科結(jié)構(gòu)，提高辦學(xué)水平，拓展創(chuàng)收渠道，爭(zhēng)取更多的資源投入；同時(shí)也使得學(xué)院缺乏對(duì)資金使用效益的關(guān)注，成本意識(shí)薄弱。這在一定程度上制約了我國(guó)研究型大學(xué)的進(jìn)一步發(fā)展。

大學(xué)的預(yù)算管理作為學(xué)校資源分配的最重要手段，是支持大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)先決條件和保障基礎(chǔ)。預(yù)算管理水平的高低將直接影響到大學(xué)能否健康良性運(yùn)轉(zhuǎn)，能否實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作計(jì)劃?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010-2020 年）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《教育規(guī)劃綱要》）提出大學(xué)應(yīng)“建立科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算”。作為教學(xué)科研和管理水平都處于國(guó)內(nèi)同行前列的研究型大學(xué)，建議及早樹(shù)立全成本管理的預(yù)算理念，建立健全涵蓋人員經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)占（使）用費(fèi)等成本項(xiàng)目的全成本預(yù)算分配模式。在此基礎(chǔ)上，條件成熟的大學(xué)應(yīng)結(jié)合自身情況，在統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)章制度、統(tǒng)一日常核算管理前提下，積極探索建立健全權(quán)責(zé)明晰、充分自主、統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)的校院兩級(jí)預(yù)算管理模式。引入“作業(yè)”等管理概念，將大學(xué)各層級(jí)單位劃分為不同的責(zé)任中心，通過(guò)財(cái)力財(cái)權(quán)下放，管理重心下移，明確目標(biāo)任務(wù)，明晰權(quán)責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)校院各層級(jí)事權(quán)與財(cái)權(quán)的匹配。學(xué)院負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃使用教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，在財(cái)務(wù)上真正實(shí)現(xiàn)自主運(yùn)行、自我發(fā)展、自我約束。學(xué)校財(cái)力重點(diǎn)加大對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和其他重要建設(shè)項(xiàng)目的投入。通過(guò)預(yù)算管理模式的改革，為學(xué)院創(chuàng)造按教學(xué)科研規(guī)律發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，最大限度地增強(qiáng)學(xué)院地辦學(xué)自和辦學(xué)活力，使學(xué)院真正成為辦學(xué)主體。與此同時(shí)，逐步完善對(duì)校院各層級(jí)單位的績(jī)效考核和綜合評(píng)價(jià)體系，避免財(cái)權(quán)濫用、減少資源浪費(fèi)。

（二）引入先進(jìn)管理理念和技術(shù)，提高大學(xué)管理效率、節(jié)約管理成本 UW作為世界一流的研究型公立大學(xué)，具備了非常完善的治理結(jié)構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制，大學(xué)各項(xiàng)資源的使用效益得到各利益相關(guān)者的高度關(guān)注，效益低下或造成損失的大學(xué)管理者將被問(wèn)責(zé)。因此，UW的管理層一直在致力于探索引入一些先進(jìn)的并具有可行性的管理理念和技術(shù)手段，如在預(yù)算管理上引入ABB和RCB，在財(cái)務(wù)與設(shè)施管理中引入LEAN，即一種在企業(yè)廣泛運(yùn)用的管理方法，通過(guò)致力于識(shí)別和消除不必要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，持續(xù)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，關(guān)注并為客戶(hù)創(chuàng)造價(jià)值。這些積極有益的探索，都已初見(jiàn)成效。我國(guó)研究型大學(xué)要成為世界一流大學(xué)，對(duì)大學(xué)管理必然將提出更多更具挑戰(zhàn)性的要求。因此，建議在人才、資金和管理環(huán)境等方面均具有較為理想實(shí)施環(huán)境的研究型大學(xué)，及早研究借鑒優(yōu)秀企業(yè)和世界一流大學(xué)的管理經(jīng)驗(yàn)，積極探索引入一些先進(jìn)的并適應(yīng)自身情況的管理技術(shù)，以期達(dá)到提高管理效率、節(jié)約管理成本的目標(biāo)。在引入先進(jìn)管理技術(shù)的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)取得大學(xué)各級(jí)管理層和各利益群體的認(rèn)同和支持，明確樹(shù)立和貫徹正確的管理理念，做好戰(zhàn)略部署和工作計(jì)劃，在條件成熟的部門(mén)先行先試，再逐步全面推開(kāi)。值得注意的是，大學(xué)在進(jìn)行管理革新時(shí)，需要考慮改革的成本，如果能夠確認(rèn)某項(xiàng)改革帶來(lái)的長(zhǎng)期收益將會(huì)大于其產(chǎn)生的額外成本，那么就應(yīng)該考慮加以實(shí)施。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍和信息系統(tǒng)建設(shè)，為提高大學(xué)預(yù)算管理水平提供基礎(chǔ)保障 盡管UW擁有非常專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)和信息技術(shù)團(tuán)隊(duì)，信息化建設(shè)水平已經(jīng)相當(dāng)先進(jìn)，但他們?nèi)匀徽J(rèn)為推行ABB改革面臨的其中一個(gè)挑戰(zhàn)就是財(cái)會(huì)隊(duì)伍和信息系統(tǒng)建設(shè)。作為兩項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍和信息系統(tǒng)建設(shè)，無(wú)疑也是我國(guó)研究型大學(xué)提高預(yù)算管理水平的必由之路。

一方面，我國(guó)研究型大學(xué)應(yīng)高度重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。一是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃，按照財(cái)務(wù)工作的職業(yè)性、專(zhuān)業(yè)性要求，有計(jì)劃、分步驟地優(yōu)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌推進(jìn)各類(lèi)別、各層級(jí)財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)。二是將財(cái)務(wù)管理崗位和財(cái)務(wù)信息化建設(shè)維護(hù)崗位作為重要的專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位，建立健全大學(xué)財(cái)會(huì)人員聘用、考核、晉升等人事管理制度，給予經(jīng)濟(jì)政策支持，逐步提高財(cái)會(huì)人員待遇，重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理后備干部的選拔和培養(yǎng)。三是重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍培訓(xùn)，制定科學(xué)精細(xì)可行的財(cái)會(huì)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃方案，并作為一項(xiàng)常態(tài)化的工作嚴(yán)格執(zhí)行，利用大學(xué)自身優(yōu)勢(shì)，為財(cái)會(huì)人員提供職業(yè)發(fā)展規(guī)劃咨詢(xún)、職業(yè)技能培訓(xùn)等各種優(yōu)質(zhì)資源。

另一方面，我國(guó)研究型大學(xué)還應(yīng)加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。一是加大投入，加快建設(shè)流程通暢、業(yè)務(wù)協(xié)同、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。加快財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與學(xué)校其他管理信息系統(tǒng)的集成，延伸財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理與服務(wù)功能。二是做好人員、資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)等各類(lèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集整理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)劃建設(shè)，細(xì)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑和編碼，完善數(shù)據(jù)字典，建立數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)和統(tǒng)一管理。通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、聯(lián)機(jī)分析處理、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，為學(xué)校預(yù)算分配等決策提供科學(xué)依據(jù)。三是完善網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施等信息系統(tǒng)硬件建設(shè)，設(shè)立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)部門(mén)，確保網(wǎng)絡(luò)及信息系統(tǒng)穩(wěn)定、高效運(yùn)行。建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)信息安全管理，確保物理安全、網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)安全、應(yīng)用安全和數(shù)據(jù)安全。

四、結(jié)論

《教育規(guī)劃綱要》提出“到2020 年，……建成一批國(guó)際知名、有特色、高水平的高等學(xué)校，若干所大學(xué)達(dá)到或接近世界一流大學(xué)水平”，為實(shí)現(xiàn)這一宏偉目標(biāo)，我國(guó)研究型大學(xué)任重而道遠(yuǎn)。大學(xué)的預(yù)算管理已被理論界和實(shí)務(wù)界普遍認(rèn)為是大學(xué)資源分配和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“指揮棒”，對(duì)實(shí)現(xiàn)大學(xué)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)起到調(diào)控和引導(dǎo)的關(guān)鍵作用。在國(guó)家及社會(huì)各界加大對(duì)高等教育投入，大學(xué)收入結(jié)構(gòu)不斷變化以及公共財(cái)政管理體制和機(jī)制不斷完善的宏觀背景下，研究型大學(xué)通過(guò)借鑒世界一流大學(xué)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)引入先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段，不斷優(yōu)化和提升自身預(yù)算管理水平與管理績(jī)效，將為建設(shè)“高水平”乃至“世界一流”大學(xué)提供更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘飛、郭秀娟：《作業(yè)預(yù)算研究》，《會(huì)計(jì)研究》2004年第11期。

[2]王平心、田光華：《作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算體系研究》，《西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)》（社會(huì)科學(xué)版）2005年第3期。

科研經(jīng)費(fèi)分配方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校 預(yù)算管理 新思路

中圖分類(lèi)號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）05-096-02

高校預(yù)算管理是依據(jù)學(xué)校預(yù)算，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)學(xué)校的教學(xué)、科研、重點(diǎn)學(xué)科、師資隊(duì)伍建設(shè)和學(xué)生工作等各方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的管理和監(jiān)督，是高校有效配置教育資源，保障各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高辦學(xué)效益的重要手段。隨著我國(guó)高等教育體制改革的不斷深化和院校間合并趨勢(shì)的加大，辦學(xué)層次不斷增加，招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校辦學(xué)的規(guī)模不斷擴(kuò)張，高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)也隨著改革日趨多元化和復(fù)雜化，如何提高預(yù)算管理水平，改進(jìn)預(yù)算管理方法，改變高校普遍存在的教育經(jīng)費(fèi)投入與產(chǎn)出不相符，資金使用效益不高等問(wèn)題迫在眉睫?，F(xiàn)就高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施談?wù)勛约旱乃悸贰?/p>

一、高校預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理觀念落后，思想沒(méi)有轉(zhuǎn)變。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和核心，也是高校的工作重點(diǎn)，現(xiàn)大多數(shù)高校都只注重教學(xué)管理工作，而忽視財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為只要把教學(xué)辦好就行了，沒(méi)有意識(shí)到加強(qiáng)預(yù)算管理，可提升財(cái)務(wù)管理水平，提高辦學(xué)效益，為學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展提供可靠的物力和財(cái)力保證；沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性和嚴(yán)肅性。簡(jiǎn)單地認(rèn)為預(yù)算就是向上級(jí)部門(mén)要錢(qián)，按照上級(jí)批準(zhǔn)的拔款計(jì)劃編制預(yù)算，有多少錢(qián)辦多少事；簡(jiǎn)單地按開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)管理支出，不注重資金的使用效益，也沒(méi)有和學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，沒(méi)有區(qū)分好長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)、教育事業(yè)支出和基建支出，哪里急著用錢(qián)就花在哪里，高校的管理和發(fā)展處于被動(dòng)的位置；而且不管是上報(bào)的預(yù)算還是內(nèi)部的預(yù)算都全權(quán)由財(cái)務(wù)處完成，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有高度的重視，預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用。

2.預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，缺乏科學(xué)性。大多數(shù)高校的預(yù)算都是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制，很多職工甚至領(lǐng)導(dǎo)并不了解怎樣編制預(yù)算，也沒(méi)有積極主動(dòng)地參與預(yù)算編制。對(duì)于自己部門(mén)的經(jīng)費(fèi)，只是簡(jiǎn)單地按上年度的收支情況估算下一年度，沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分的調(diào)查研究和論證過(guò)程，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申報(bào)方法也是如此，沒(méi)有根據(jù)當(dāng)年的事業(yè)計(jì)劃綜合考慮來(lái)編制，這給預(yù)算的編制和執(zhí)行帶來(lái)很大的不確定性和隨意性。在編制方法上，仍然采用簡(jiǎn)單的增量預(yù)算法，即“基數(shù)加增長(zhǎng)”的編制方法，基本上沒(méi)有真正落實(shí)“零基預(yù)算”的編制方法，簡(jiǎn)單地以上年度的收支為基數(shù)，結(jié)合歷年收支影響因素來(lái)確定當(dāng)年的收支計(jì)劃，這種做法會(huì)出現(xiàn)基數(shù)大的部門(mén)多得，基數(shù)少的部門(mén)少得，這樣，等于間接承認(rèn)了上年的收支情況是合理的，使上年度不合理的支出繼續(xù)存在，不利于調(diào)動(dòng)各部門(mén)之間增收節(jié)支的積極性，從而造成教育資源的浪費(fèi)，這種預(yù)算方法不規(guī)范、不合理，缺乏科學(xué)性。

3.預(yù)算沒(méi)有建立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)。教育經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)體系不健全，許多經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出未建立限額標(biāo)準(zhǔn)，支出標(biāo)準(zhǔn)彈性大。如辦公經(jīng)費(fèi)，只簡(jiǎn)單按職工人數(shù)分配，沒(méi)有結(jié)合學(xué)院學(xué)生人數(shù)的多少來(lái)確定；學(xué)生實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有考慮學(xué)科的不同性質(zhì)；實(shí)驗(yàn)維持費(fèi)，文科和理科相差甚微，如此等等……，由于沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，往往相同的項(xiàng)目不同的部門(mén)所需經(jīng)費(fèi)相差較大，或項(xiàng)目的效益與其投入極不相等；有些部門(mén)還為了自己部門(mén)的利益，巧立名目，爭(zhēng)奪經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部“貧富不均”，大量的資源長(zhǎng)期滯留在效益低下的項(xiàng)目，使有限的資金得不到充分的利用。

4.缺乏對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督、考核及評(píng)價(jià)機(jī)制。一些高校尚未建立健全的預(yù)算管理和監(jiān)督制度，有的雖然有了預(yù)算管理制度，卻有章不循，隨意更改，預(yù)算形同虛設(shè)?，F(xiàn)很多高?；緦?shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的預(yù)算管理體制。預(yù)算經(jīng)費(fèi)一經(jīng)下達(dá)，財(cái)權(quán)和事權(quán)就落在各部門(mén)和院系負(fù)責(zé)人的手里，審批權(quán)限過(guò)于分散，財(cái)務(wù)在預(yù)算管理上難以控制。在預(yù)算執(zhí)行中有的隨意調(diào)整項(xiàng)目，有的部門(mén)不按使用范圍開(kāi)支，有的不到半年就把全年的經(jīng)費(fèi)用光，不按進(jìn)度使用資金，沒(méi)有計(jì)劃性，隨意性大，使預(yù)算管理失去其嚴(yán)肅性，缺乏剛性。各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算也沒(méi)有與他們的工作任務(wù)和取得的工作業(yè)績(jī)相掛鉤，沒(méi)有發(fā)揮考核評(píng)價(jià)功能，預(yù)算管理工作的績(jī)效與高校內(nèi)部各部門(mén)的考核和獎(jiǎng)懲互相脫節(jié)。

5.預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平有待提高。目前，高校的預(yù)算編制工作一般由財(cái)務(wù)人員根據(jù)上一年度的決算和本年度的工作計(jì)劃而編制，他們對(duì)學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、工作重點(diǎn)、教學(xué)的運(yùn)作、基本建設(shè)等缺乏了解和研究，認(rèn)識(shí)相當(dāng)局限；缺乏對(duì)影響預(yù)算因素作經(jīng)常的、廣泛的收集、分析和整理，無(wú)法確定哪些目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)，哪些目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)；缺乏良好的部門(mén)溝通能力，難以協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題；難以對(duì)學(xué)校的預(yù)算管理提供有建設(shè)性的方案，缺乏縝密的科學(xué)論證。

二、高校預(yù)算管理中改革的必然性

1.學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大的需要。近年來(lái)，隨著院校合并以及招生規(guī)模的擴(kuò)張，高校的辦學(xué)規(guī)模越來(lái)越大，無(wú)論是校區(qū)的建設(shè)、教學(xué)設(shè)施的改善還是師資水平、專(zhuān)業(yè)設(shè)置、教學(xué)質(zhì)量都產(chǎn)生了質(zhì)的飛躍，隨之而來(lái)的資金來(lái)源狀況發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變化，日趨多元化。由過(guò)去的定額加專(zhuān)項(xiàng)拔款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的由財(cái)政拔款、學(xué)費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)、社會(huì)捐贈(zèng)、助學(xué)基金、科研經(jīng)費(fèi)、商業(yè)貸款等多種籌資渠道。高校在擴(kuò)容擴(kuò)招的過(guò)程中，特別是在征用土地、擴(kuò)建校舍、擴(kuò)大辦學(xué)空間、增添儀器設(shè)備等方面，由于資金數(shù)額較大，往往要向銀行貸款，用來(lái)補(bǔ)充財(cái)政撥款的不足。這樣，就增大了學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高額的貸款和利息，給學(xué)校背上沉重的負(fù)擔(dān)，學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐年加大，這就更加提高了對(duì)學(xué)校預(yù)算管理的必要性。因此，提高預(yù)算管理水平直接關(guān)系到高校各項(xiàng)工作完成情況，直接影響高校各項(xiàng)資金的使用效益，關(guān)系到高校的發(fā)展?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，能保障高校各項(xiàng)事業(yè)順利開(kāi)展，優(yōu)化高校資源配置，防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)管理的作用越來(lái)越突出，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任和難度進(jìn)一步加大。

2.國(guó)庫(kù)集中支付的需要。隨著財(cái)政體制的不斷改革，政府逐步建立公共財(cái)政管理體系，先后推行了部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、非稅收入管理系統(tǒng)、收支兩條線管理和國(guó)庫(kù)集中支付等政策制度。收取的學(xué)費(fèi)、考試費(fèi)等全額上繳財(cái)政，財(cái)政拔款直接劃入國(guó)庫(kù)，高校按預(yù)算使用計(jì)劃直接從國(guó)庫(kù)支付，逐步將資金管理權(quán)上移至上級(jí)財(cái)政部門(mén)，高校資金的自主調(diào)動(dòng)權(quán)日漸困難，使用受到限制。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)支出預(yù)算控制由預(yù)算總額的控制變?yōu)閷?duì)每筆支出的控制，改變了高校經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期以來(lái)自主支付制度，財(cái)政資金不再直接撥到高校的銀行賬戶(hù)，而是由高校根據(jù)部門(mén)預(yù)算編制用款計(jì)劃，報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)后，分別以財(cái)政直接支付或授權(quán)支付的方式使用資金，這種撥款方式的改革，必然要求高校預(yù)算更具計(jì)劃性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性，資金的使用受到嚴(yán)格的監(jiān)控和審核，進(jìn)一步減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，更具剛性。因此，預(yù)算編制時(shí)必須考慮這些改革內(nèi)容，使各項(xiàng)改革的內(nèi)容與預(yù)算的編制互相銜接、互相融合。

三、高校預(yù)算管理改革的新思路

1.轉(zhuǎn)變觀念確立長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著教育制度的不斷改革，高校經(jīng)費(fèi)由原來(lái)財(cái)政全額拔款轉(zhuǎn)變?yōu)樯C合定額加專(zhuān)項(xiàng)撥款為主的撥款方式。預(yù)算管理也由原來(lái)分配型向決策型轉(zhuǎn)變。高校應(yīng)樹(shù)立“以學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的理念，從全局出發(fā)，既要考慮學(xué)校長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)和短期的發(fā)展目標(biāo)，教育事業(yè)發(fā)展和基本建設(shè)發(fā)展的需要，又要考慮財(cái)力的可能性，按輕重緩急，保證重點(diǎn)、兼顧一般，采取穩(wěn)健的“量入為出，收支平衡，略有節(jié)余”的編制原則，合理安排好各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)、保證各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.建立健全的高校預(yù)算管理體制。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的核心，要使預(yù)算管理工作更好地發(fā)揮作用，高校必須成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（小組或委員會(huì)），根據(jù)學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和本年的發(fā)展規(guī)劃，確立各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制定完備的、科學(xué)的預(yù)算管理制度，明確規(guī)定預(yù)算編制的原則、程序、方法。對(duì)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行和決算實(shí)行審議、批復(fù)、監(jiān)督、檢查，使預(yù)算管理工作進(jìn)入程序化、制度化，減少工作中的隨意性，增加透明度。編制預(yù)算時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，使預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，保證其規(guī)范性和延續(xù)性。

3.改進(jìn)預(yù)算的編制方法，確立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)。高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多元化，決定預(yù)算編制工作必須從學(xué)校的整體出發(fā)，按照多元化籌資，一元化管理的原則，實(shí)行綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理，而加強(qiáng)預(yù)算管理的關(guān)鍵是編制科學(xué)的預(yù)算方案。在編制預(yù)算時(shí)，必須履行《預(yù)算法》規(guī)定的“兩上兩下”的法定程序，根據(jù)本校的實(shí)際情況，收集各部門(mén)、院系上報(bào)的預(yù)算資料后，深入調(diào)查研究，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)和建議，針對(duì)不同學(xué)院和部門(mén)的特點(diǎn)，科學(xué)合理分配資金，綜合運(yùn)用基數(shù)預(yù)算法、零基預(yù)算法、定額預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等方法編制預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的規(guī)范性、科學(xué)性和合理性。對(duì)經(jīng)常性支出采用零基預(yù)算法核定預(yù)算定額。日常公用支出如水電費(fèi)要落實(shí)到各部門(mén)包干管理；差旅費(fèi)、出國(guó)人員費(fèi)用、師資培訓(xùn)費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、招待費(fèi)等，應(yīng)建立有效的支出控制標(biāo)準(zhǔn)，按支出的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，實(shí)行定額管理；辦公費(fèi)除按各部門(mén)、院系人頭標(biāo)準(zhǔn)分配外，可結(jié)合教師人數(shù)和學(xué)生人數(shù)按一定比例進(jìn)行分配；實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)和實(shí)驗(yàn)維持費(fèi)根據(jù)學(xué)生人數(shù)和專(zhuān)業(yè)性質(zhì)不同按一定的比例分配經(jīng)費(fèi)；部門(mén)經(jīng)費(fèi)可根據(jù)學(xué)生培養(yǎng)成本的一定比例分配；人事薪酬分配可結(jié)合學(xué)生人數(shù)的多少或一定的師生比，切塊分配到各學(xué)院、部系，按勞取酬；專(zhuān)項(xiàng)支出按項(xiàng)目的輕重緩急進(jìn)行分類(lèi)、排序，并通過(guò)嚴(yán)格的績(jī)效評(píng)價(jià)和審核，改過(guò)去的項(xiàng)目?jī)?yōu)先為績(jī)效優(yōu)先，引入項(xiàng)目可行性評(píng)估和績(jī)效評(píng)估機(jī)制。根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，通過(guò)綜合運(yùn)用多種編制方式，可以?xún)?yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高資金的使用效益，克服預(yù)算分配的短期化行為。

4.強(qiáng)化高校預(yù)算的監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)體系。高校應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算編制后，關(guān)鍵在于要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，否則，就失去其意義。高校通過(guò)預(yù)算管理軟件，管理各部門(mén)經(jīng)費(fèi)，通過(guò)設(shè)置密碼，劃分控制權(quán)限，在財(cái)務(wù)信息查詢(xún)系統(tǒng)中可以隨時(shí)查詢(xún)到各自的經(jīng)費(fèi)來(lái)源、使用和結(jié)余情況，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的監(jiān)督作用，為保障年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性，必須對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行及調(diào)整進(jìn)行全方位的監(jiān)督，及時(shí)分析有關(guān)指標(biāo)，合理評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)管理狀況，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)預(yù)算管理，確保預(yù)算規(guī)范、有序、高效運(yùn)行。在加大發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的同時(shí)，要發(fā)揮社會(huì)中介審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)有時(shí)礙于情面不敢指出某些不足之處和存在問(wèn)題，而外部審計(jì)比較專(zhuān)業(yè)，因此，高校應(yīng)每年一次聘請(qǐng)社會(huì)中介進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，以第三方的角度提出不同的意見(jiàn)和見(jiàn)解，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的良性循環(huán)。學(xué)校是一個(gè)事業(yè)單位，不以營(yíng)利為目的，但作為一個(gè)獨(dú)立的法人單位，也要講求效益，將有限的資金用在最需要的地方，因此，高校要堅(jiān)持績(jī)效原則，建立一個(gè)有效的預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和完成結(jié)果實(shí)行全面的追蹤。對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的，資金使用效益高的部門(mén)要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)浪費(fèi)資金、超支的、預(yù)算執(zhí)行差的、資金使用效益低或拼命上項(xiàng)目的，爭(zhēng)了預(yù)算又不用的部門(mén)，給予一定的處罰，這樣可以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。避免虛報(bào)項(xiàng)目，盲目爭(zhēng)資金，不辦實(shí)事的現(xiàn)象。

5.加強(qiáng)年終決算與預(yù)算對(duì)比分析工作。年終決算分析是對(duì)全年財(cái)務(wù)工作的總結(jié)，也是對(duì)單位內(nèi)部預(yù)算分配方案合理性的驗(yàn)證。通過(guò)收入支出與預(yù)算對(duì)比分析，看哪些項(xiàng)目節(jié)約了，哪些項(xiàng)目超支了，然后運(yùn)用相關(guān)的分析方法進(jìn)行分析，找出預(yù)決算差異的原因，對(duì)差異較大的應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)分析形成書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明哪些屬于合理超預(yù)算支出，哪些屬于非合理超預(yù)算支出，為下一年度的預(yù)算安排提供有力的佐證材料。

6.提高預(yù)算人員素質(zhì)，增強(qiáng)預(yù)算管理質(zhì)量。近年來(lái)，隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，高校的部門(mén)預(yù)算，收支兩條線，國(guó)庫(kù)集中支付，授權(quán)支付，績(jī)效評(píng)價(jià)等對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越嚴(yán)格，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也越來(lái)越高，財(cái)務(wù)人員必須突破原有的思維方式，轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，在預(yù)算管理工作中廣開(kāi)思路，集思廣益，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新，對(duì)重大決策從財(cái)務(wù)管理的角度提供積極的建議，提高預(yù)算管理水平和業(yè)務(wù)技能，由核算報(bào)賬型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，樹(shù)立效益理才觀念，開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支，加強(qiáng)高校辦學(xué)成本控制，制定出符合國(guó)家預(yù)算管理政策，符合高校自身發(fā)展需要的預(yù)算管理模式，更好地做好預(yù)算管理工作，為高校健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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