個人稅收籌劃
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個人稅收籌劃范文第1篇
一、引言
隨著新個人所得稅稅法的實施，基于原稅法體系下的個人所得稅納稅籌劃方案發(fā)生了較大的變化，得到了重點(diǎn)關(guān)注。隨著個人所得稅收入在稅收收入中比重的提高，個人所得稅已經(jīng)成為我國的第四大稅種，個人所得稅在財政收入的來源補(bǔ)充以及收入分配的調(diào)節(jié)方面的職能得到了更加充分的發(fā)揮。近些年來，隨著人民收入水平的提高，達(dá)到個稅繳納標(biāo)準(zhǔn)的人數(shù)越來越多，涉及到的征稅范圍也越來越廣，人們對其也越來越關(guān)注，在這種背景下，對個人所得稅進(jìn)行稅收籌劃就顯得尤為必要。
二、個人所得稅稅收籌劃的基本思路
1.通過涉稅變量因素的合理安排進(jìn)行籌劃。個人應(yīng)繳納的所得稅的多少取決于各種涉稅變量因素，這些因素主要有納稅人差異、應(yīng)稅所得額、稅前扣除項以及稅率等。在我國的個人所得稅納稅籌劃的實務(wù)中，通過對稅收優(yōu)惠政策的利用來對個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃是最常用的手段，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。隨著新個人所得稅稅法的頒布和實施，一定要對這些涉稅變量因素進(jìn)行合理安排和充分利用，從而利用各個細(xì)則之間的差異來達(dá)到稅收籌劃、降低稅負(fù)的目的。
2.將收入所得費(fèi)用化，充分利用費(fèi)用扣除政策。將個人收入通過一些技術(shù)性的手段轉(zhuǎn)化為費(fèi)用的形式，可以有效使得個人名義收入降低，進(jìn)而達(dá)到少交稅的目的。通過一些納稅籌劃的方法，可以提高個人可支配費(fèi)用的額度，例如，將員工的年終獎金數(shù)額提高，增加員工出差、通話等費(fèi)用的報銷，都可以達(dá)到減少名義收入的效果。通過一些法律允許范圍內(nèi)的處理，可以將個人的部分收入轉(zhuǎn)化為稅法允許的抵減項目，達(dá)到少交稅的目的。
3.合理籌劃納稅人的身份。各國稅法對不同的納稅人身份都制定了不同的稅率，一般非居民納稅人身份承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅負(fù)都比較輕；居民納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅負(fù)比較重。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定：外籍人員、港澳同胞和僑胞等在繳納個人應(yīng)稅所得的時候，可以享受附加減除1300元的稅收優(yōu)惠。因此，通過調(diào)整或者轉(zhuǎn)換納稅人身份，也為個人所得稅納稅籌劃提供了一定空間。
4.合理籌劃收入與納稅時期的關(guān)系。我國的個人所得稅主要采用的是超額累進(jìn)稅率的模式，應(yīng)稅所得越高則邊際稅率相應(yīng)越高，因此個人應(yīng)該盡量將收入在各個時期進(jìn)行均衡安排。在個人收入總額既定的前提和法律允許的范圍內(nèi)，應(yīng)該將個人收入合理分?jǐn)傊撩總€月，使其能夠在較低的稅率水平上繳納個人所得稅，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。例如，可以通過對勞務(wù)報酬進(jìn)行分次填報的方法達(dá)到節(jié)稅的目的，因為個稅中有一定的免征額規(guī)定，通過分次申報可以減少應(yīng)納稅所得額。
另外，個人所得稅稅收籌劃還有利用捐贈、公積金、稿酬等很多方法，在此就不一一列舉。
三、幾種典型的個稅稅收籌劃案例
1.通過涉稅變量因素的合理安排進(jìn)行稅收籌劃的案例。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定：勞務(wù)報酬應(yīng)該按照提供勞務(wù)的次數(shù)對個稅進(jìn)行計算，計算時可以先扣除一定的費(fèi)用。高校的老師在校外兼職培訓(xùn)任課、工程設(shè)計人員兼職設(shè)計等都屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)。
案例1：某學(xué)校與另外一家教育機(jī)構(gòu)開展合作，提供教師進(jìn)行函授培訓(xùn)教學(xué)。王教授同時在學(xué)校任課并承擔(dān)函授培訓(xùn)教學(xué)的任務(wù)，其月工資為8100元，每個月函授培訓(xùn)教學(xué)的報酬為800元并作為工資薪金計算，則其每個月應(yīng)該繳納的個人所得稅為：（8100+800-3500）×20%-555（速算扣除數(shù)）=525元。
籌劃方案：在這種情況下，可以將王教授的函授教學(xué)報酬作為勞務(wù)報酬處理。學(xué)?？梢酝逃龣C(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，由學(xué)校將800元的報酬先支付給教育機(jī)構(gòu)，再由教育機(jī)構(gòu)作為勞務(wù)報酬支付給王教授。由于王教授的供職單位在某學(xué)校，教育機(jī)構(gòu)付給其的薪水不用作為工資處理，而是可以作為臨時勞務(wù)報酬處理，因此，收到的這800元應(yīng)該按照勞務(wù)報酬進(jìn)行計稅處理。應(yīng)繳納的個人所得稅為：（8100-3500）×20%-555=365元；勞務(wù)報酬800元的收入剛好沒有達(dá)到交稅的限額，免于交稅。
案例2：某工廠由于需要對廠房進(jìn)行擴(kuò)修，聘用兼職工程設(shè)計人員李某指導(dǎo)廠房的施工，按照每月9000元的報酬支付費(fèi)用。由于李某與工廠屬于臨時聘用的關(guān)系，9000元的收入應(yīng)作為勞務(wù)報酬交稅，應(yīng)繳納個人所得稅為：9000×（1-20%）×20%=1440元。
籌劃方案：在這種情況下，可以采用技術(shù)性的手段將李某變成工廠的固定聘用人員，則可以按照工資薪酬進(jìn)行個人的計算繳納，應(yīng)繳納的個稅為：（9000-3500）×20%-555=545元。籌劃后每月節(jié)稅達(dá)到895元。
2.通過收入所得費(fèi)用化進(jìn)行稅收籌劃案例。每個人在工作的時候都需要花費(fèi)交通費(fèi)、電話費(fèi)、餐飲費(fèi)等各項支出。稅法中規(guī)定各種以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐飲交通補(bǔ)貼等都需要納稅，因此，在運(yùn)用此政策時，必須要取得正規(guī)票據(jù)從而實報實銷相關(guān)費(fèi)用。
案例3：某企業(yè)銷售經(jīng)理肖某月工資收入為13000元，每月銷售費(fèi)用補(bǔ)貼為5000元并由公司統(tǒng)一發(fā)放，因此，每月應(yīng)繳納個人所得稅為：（13000+5000-3500）×25%-1005=2620元。
籌劃方案：5000元的銷售費(fèi)用補(bǔ)貼可以通過實報實銷的方法，用5000元的相關(guān)發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用報銷，收入總額沒有變化，5000元作為報銷費(fèi)用處理。應(yīng)繳納的個人所得稅為：（13000-3500）×25%-1005=1370元。籌劃后每月節(jié)稅1250元。
3.通過納稅人身份的合理籌劃達(dá)到節(jié)稅的案例。一般非居民納稅人身份承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅負(fù)都比較輕；居民納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)和稅負(fù)比較重。我國對非居民納稅人的身份有一定的離境天數(shù)規(guī)定，因此，可以通過對納稅人身份的不同界定，來充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到少交所得稅的目的。
案例4：某香港人受雇于海外一家總公司于2013年來深圳分公司任職。2013年其離開大次，每次的天數(shù)都沒有超過30天，全年累計離境天數(shù)為87天，其年收入為360000元。假定其每月收入等額，則年應(yīng)繳納個人所得稅為：[（30000-4800）×25%-1005]×12=63540元。
籌劃方案：由于該香港人每年的離境天數(shù)總計沒有達(dá)到90天的要求，所以需要在中國大陸境內(nèi)支付個人所得稅。建議其離境天數(shù)增加到90天以上，即可作為非居民納稅人，則他的工資收入不需要繳納個人所得稅。籌劃后節(jié)稅63540元。
4.合理籌劃收入與納稅時期的關(guān)系的案例
案例5：某高級策劃師陳某受聘于某企業(yè)作為兼職策劃師，合作期限一共為半年，每個月需要交4次策劃方案，每次酬金為1500元，企業(yè)對酬金進(jìn)行一次性支出，共計支付36000元。按照勞務(wù)報酬處理應(yīng)該繳納個人所得稅：36000×（1-20%）×30%-2000=6640元。
籌劃方案：陳某可以與企業(yè)協(xié)商將酬勞按月支付，則每月應(yīng)繳納的個人所得稅為：6000×（1-20%）×20%=960元，半年共計納稅為960×6=5760元?；I劃后共計納稅880元。
案例6：某注冊會計師湯某年收入140000元，按照月平均發(fā)放，無年終金收入。則年應(yīng)繳納個人所得稅為：[（140000÷12-3500）×20%-555]×12=12941元。
籌劃方案：將該注冊會計師的年收入的一部分作為年終獎金發(fā)放。
方案一：計入年終獎金額54000元，月平均工資7167元。
年應(yīng)繳納個人所得稅為：[（7167-3500）×10%-105]×12+（54000×10%-105）=8435元；
方案二：計入年終獎44000元，月平均工資8000元。
年應(yīng)繳納個人所得稅為：[（8000-3500）×10%-105]×12+（44000×10%-105）=8435元；
兩個方案均可節(jié)稅4506元。
另外，還有很多種納稅籌劃的方法，在此就不一一列舉。
四、總結(jié)
個人所得稅稅收籌劃的方法和思路有很多種，在具體運(yùn)用的時候也是有很大差別的。因此，一定要切合實際，積極探索學(xué)習(xí)個人所得稅納稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)為自己的收入進(jìn)行充分的籌劃，從而達(dá)到合法地降低稅負(fù)，實現(xiàn)個人利益最大化的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳昌龍.個人所得稅納稅籌劃的相關(guān)問題研究[J].科技和產(chǎn)業(yè)， 2012（09）
個人稅收籌劃范文第2篇
關(guān)鍵詞：工資薪金；個人所得稅；稅收籌劃；住房補(bǔ)貼。
一、工資、薪金所得其個人所得稅稅收籌劃的重要性
企業(yè)員工工資、薪金待遇的高低是企業(yè)能否吸引和挽留人才的一個重要因素。而工資、薪金所得采用七級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅，工資、薪金越高，要繳納的個稅就越多。因此，企業(yè)可通過稅務(wù)籌劃，在遵守稅法的前提下，選擇員工工資、薪金的支付方式，降低應(yīng)納稅所得額，以減少員工個人的稅負(fù)。
二、工資、薪金所得其個人所得稅稅率及費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)
1、稅率：適用七級超額累進(jìn)稅率，從一級的3%稅率，逐級遞增到七級的45%稅率。
2、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)：我國居民以每月收入額減除費(fèi)用3500元的余額，為應(yīng)納稅所得額。
三、工資、薪金所得其個人所得稅的計算
1、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額 = 每月收入額 - 繳付"四金"額-費(fèi)用減除額（3500元）
2、工資、薪金所得的超額累進(jìn)稅率及速算扣除數(shù)
采用速算扣除數(shù)計算法，計算工資、薪金所得的應(yīng)納所得稅額，計算公式為： 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率- 速算扣除數(shù)
四、工資、薪金所得其個人所得稅的稅收籌劃及運(yùn)用
當(dāng)我們領(lǐng)到工資條時，我們是否只關(guān)注實際工資的多少？是否有注意工資的組成項目？是否了解個人所得稅的計算呢？
當(dāng)我們發(fā)放工資時，我們是否兼顧企業(yè)與員工的利益？是否合理節(jié)稅呀？
其實，細(xì)心的我們也不難發(fā)現(xiàn)，有時我們稍微改變一下處理的方式，便可以適當(dāng)減輕我們的稅負(fù)，從而增加我們的收入。
就拿我們每個月的工資來講吧，員工張立2016年1月工資條如下：
（1）張立2016年1月應(yīng)繳納的個人所得稅計算：
1）判斷：5583 - 3500 - 168 - 215= 1700 屬于第二級（超過1500～4500元的部分），稅率 10% ，速算扣除數(shù)105。
2）個稅：1700 * 10% - 105 = 65（元）
即（5583 - 3500 - 215 - 168）*10% - 105 = 65（元）
（2）如果進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將住房津貼200元作為非貨幣性住房補(bǔ)貼，由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租賃住房，提供給員工居住，那么，由于非貨幣性住房補(bǔ)貼不計入員工的應(yīng)納稅所得額，不必繳納個人所得稅，而列入企業(yè)的費(fèi)用，因此可以降低了員工個人的稅負(fù)。
稅收籌劃后，張立該月應(yīng)繳納的個人所得稅計算：
1）判斷：5383 - 3500 - 383 = 1500 屬于第一級（不超過1500元的），稅率 3% ，速算扣除數(shù)0。
2）個稅：1500 * 3% - 0 = 45（元）
即：（5383 - 3500 - 215 - 168）* 3% - 0 = 45（元）
那么，將住房津貼200元，以企業(yè)提供住房的形式支付時，員工可以減少個人所得稅20元（65 - 45 = 20），按企業(yè)應(yīng)繳個人所得稅職工人數(shù)300人計算，一年企業(yè)員工可少繳稅72000元（20 * 300 * 12 = 72000）。
由此可見，企業(yè)提供非貨幣性住房補(bǔ)貼，雖然張立的名義工資減少了200元（由5583元變?yōu)?383元），但其實員工可支配的實際工資卻增加了20元（由4860元增加到4880元）。
我們進(jìn)行工資薪酬個稅稅務(wù)籌劃，是不是其個稅越高，節(jié)稅效果越明顯呢？
員工劉杰2016年1月的工資條如下：
（1）劉杰2016年1月應(yīng)繳納的個人所得稅： （4083 - 3500 - 215 - 168）*3% =6（元）
（2）如果進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將住房津貼作為非貨幣性住房補(bǔ)貼，由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租賃住房，提供給員工居住，那么，由于非貨幣性住房補(bǔ)貼不計入員工的應(yīng)納稅所得額，不必繳納個人所得稅，而列入企業(yè)的費(fèi)用，因此可以降低了員工個人的稅負(fù)。
稅收籌劃后，劉杰該月應(yīng)繳納的個人所得稅為：
3883 - 3500 - 215 - 168 = 0（元）
即將住房津貼200元，以企業(yè)提供住房的形式支付時，員工劉杰可以減少個人所得稅6元，按明亮電器有限公司應(yīng)繳個人所得稅職工人數(shù)300人計算，一年公司員工可少繳稅21600元（6 * 300 * 12 = 21600）。
由此可見，（1）企業(yè)提供非貨幣性住房補(bǔ)貼，雖然員工的名義工資減少了（由4083元變?yōu)?883元），但其實員工可支配的實際工資卻增加了（由3419元增加到3425元）。
（2）進(jìn)行個稅稅務(wù)籌劃，其個稅越高，節(jié)稅效果越明顯。同樣是住房補(bǔ)貼200元，劉杰工資4083元，適用稅率3%，稅務(wù)籌劃后，節(jié)稅6元；而張杰工資5583元，適用稅率10%，稅務(wù)籌劃后，節(jié)稅20元。
五、矛盾沖突與建議
1、矛盾沖突：
（1）企業(yè)給員工提供住房待遇，由于員工的住房需求不同，自己有房子或自己租房的員工，感覺享受不到免費(fèi)的住房待遇，心中產(chǎn)生不公平感。但實際上卻增加了員工的實際工資，增加了員工的可支配資源，即"留在員工手中的資金多了"。
（2）企業(yè)給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼，員工無論自己租房，還是向企業(yè)租房，企業(yè)都給每一位員工住房補(bǔ)貼，讓員工感到公平與得到信賴，提高了員工的滿意度和幸福感。但實際上卻增加了員工的名義工資，減少了員工的實際收入。
（3）企業(yè)給員工提供非貨幣利待遇，有時無法提高員工的滿意度和幸福感，因為有時這些福利不一定是員工所需要的。
2、建議：
如何既提高員工的滿意度與幸福感，又增加員工的實際收入，提高員工的可支配資源呢？企業(yè)為員工提供住房以及各項福利待遇，可通過貨幣形式表現(xiàn)出來，同時增加員工的選擇權(quán)。
（1）企業(yè)為員工提供住房待遇時，在工資條上，無論員工是否入住企業(yè)的宿舍，都以貨幣形式。這樣，提高了員工住宿的選擇權(quán)，增加員工的滿意度。
① 如果員工劉杰入住企業(yè)宿舍，此時工資條反應(yīng)內(nèi)容如下：
② 如果員工劉杰不住企業(yè)宿舍，此時工資條反應(yīng)內(nèi)容如下：
從這兩個工資條的備注，體現(xiàn)企業(yè)為員工提供住房待遇，增強(qiáng)員工的公平性。在實際操作上，標(biāo)明房租租金，增加員工的選擇權(quán)。
（2）企業(yè)為員工提供的各項福利待遇，以貨幣形式加以表示。
① 免費(fèi)就餐。如：餐票上標(biāo)上價格。
② 提供交通便利。如：提供班車，免費(fèi)接送職工上下班時，顯示車票票價。
③ 提供旅游和教育福利機(jī)會。如：為員工提供旅游和培訓(xùn)的機(jī)會，為職工子女提供助學(xué)金、獎學(xué)金，增加員工選擇機(jī)會，同時報出相應(yīng)價格。
④ 增加公共服務(wù)。如：提供水、電、煤氣、暖氣、電話等公用配套設(shè)施服務(wù)時，公告相應(yīng)的費(fèi)用支出。
總之，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，通過對工資、薪酬的個人所得稅稅務(wù)籌劃，從而達(dá)到提高員工的可支配資源，增加員工的實際收入，提高員工的滿意度及幸福感，是我們稅務(wù)籌劃的宗旨。
參考文獻(xiàn)
[1] 李曉東編著. 部經(jīng)理掌控財務(wù)的88種手段. 中國時代經(jīng)濟(jì)出版社. 2011.02.
[2] 丁元霖主編. 稅務(wù)會計. 立信會計出版社. 2010年5月
[3] 張中秀. 納稅籌劃寶典[M]. 北京：機(jī)械工業(yè)出版社. 2001.
個人稅收籌劃范文第3篇
關(guān)鍵詞：籌劃；高收入人群；個人所得稅
我國個人所得稅征收30年來，已得到了長足的發(fā)展，不僅成為了政府財政收入的主要來源之一，也是政府進(jìn)行收入“削峰填谷”宏觀調(diào)控的主要工具，為和諧社會發(fā)展起到了積極的推動作用。
一、個人所得稅發(fā)展情況
我國個人所得稅自1980年9月10日征收以來，實施首年全國個人所得稅收入僅為0.05億元，1993年個人所得稅收入已達(dá)到47億，1998年我國的個人所得稅是260億，2002年超過了千億元，2007年更是超過了3000億元，2009年突破了3900億元。30年來伴隨著改革開放的深入發(fā)展，個稅收入大幅度提高，政策也與時俱進(jìn)，不斷完善，2006年1月1日起實施的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，將個人工資、薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1600元，到2008年3月起又提高到2000元。2006年11月8日，國家稅務(wù)總局了，首次對高收入人群的自行納稅申報行為作出了具體規(guī)定。應(yīng)該說個稅修正的每一小步，都是稅收民主和社會進(jìn)步的一大步！
二、個人所得稅征收中的問題
目前一年一度的個稅自行納稅申報制度已經(jīng)實施，每當(dāng)提及收入分配制度改革，每逢說到改善民生舉措，以及在每年的"兩會"上，人們總是把個人所得稅的改革問題提出來。在物價上漲的今天，有關(guān)降低個人所得稅稅負(fù)的訴求聲越來越高。政府如何合理征收個人所得稅，還需要社會各界人士共同努力，探討和研究新形勢下的經(jīng)濟(jì)秩序和勞動關(guān)系，不斷完善稅法，在形成政府財政收入的同時，合理調(diào)節(jié)收入差距，平衡利益分配。對于企業(yè)來說，在符合當(dāng)前國家稅法政策和自身利益的前提下，如何籌劃高收入人群的個人所得稅，是一個值得研究的課題。
三、企業(yè)籌劃高收入人群的個人所得稅方法探討
對于企業(yè)12萬以上的高收入人群，看著自己每年被扣繳的個人所得稅完稅證明時，那種"痛并快樂著"的心情是可以理解的。作為企業(yè)來說，應(yīng)該怎樣合理籌劃員工薪金的個人所得稅，做到既符合稅法又合理"避稅"，以增加員工的收入呢？下面我以案例的方式，分析對于同樣的年收入，在不同的發(fā)放模式下，企業(yè)和個人所上繳所得稅的差異。
案例：趙先生受聘于一家上市公司高管職務(wù)，合同約定每年年薪為50萬元。
發(fā)放模式一：平時每月發(fā)月工資2000元，年終根據(jù)業(yè)績考核的結(jié)果，再發(fā)剩下的476000元，由于476000元已超過計稅工資，公司要調(diào)增所得稅，繳納企業(yè)所得稅。公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（500000-2000*12）*25%=476000*25%=119000（元）。趙先生應(yīng)繳納個人所得稅=476000*25%-1375=117625（元）。
這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應(yīng)繳納稅額為236625元。
發(fā)放模式二：實行年薪制，年薪50萬元。公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(500000-2000*12)*25%=476000*25%=119000（元）。趙先生應(yīng)繳納個人所得稅=500000*30%-3375=146625（元）。
這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應(yīng)繳納稅額為265625元。
發(fā)放模式三：以股息、紅利形式發(fā)放。股息、紅利屬于稅后利潤分配，公司對稅后的476000元承擔(dān)的企業(yè)所得稅與稅前調(diào)整所交納的企業(yè)所得稅不同，先要倒算476000元的稅前所得額。公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（500000-2000*12）÷(1-25%)*25%=158666.67（元）。趙先生應(yīng)繳納個人所得稅=476000*20%=95200（元）。
在這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應(yīng)繳納稅額為253866.67元。
發(fā)放模式四：公司每月支付趙先生工資2000元，年終以每股0.48元獲得股票5萬元股，當(dāng)時股票市價為每股10元。依據(jù)財稅【2005】35號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》規(guī)定，股票期權(quán)按"工資、薪金"所得征收個人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)家）*股票數(shù)量=（10-0.48）*50000=476000（元）。公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=476000*25%=119000（元）。趙先生應(yīng)繳納個人所得稅=（476000/12*25%-1375）*12=102500（元）。
在這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應(yīng)繳納稅額為221500元。
發(fā)放模式五：公司每月支付趙先生3萬元工資，這樣趙先生年工資為36萬元（社會平均工資為每年2萬元），年養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險分別為1.2萬元（即社會平均工資三倍的20%）、2.16萬元、1.8萬元、0.216萬元，年終獎金86240元。那么公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（360000+86240-2000*12）*25%=105560（元）。
趙先生應(yīng)繳納的個人所得稅=［（30000-1500-600-400-25-2000）*25%-1375］*12+86240*20%-375=76798（元）。
在這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應(yīng)繳納稅額為182358元。
由以上案例分析可見，采用發(fā)放模式二，企業(yè)和個人交納的稅額總數(shù)最大，而采用發(fā)放模式五，交納的稅額最為節(jié)省，但不等于說每個企業(yè)都能選擇發(fā)放模式五，各個企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實際情況，合理選擇薪酬發(fā)放模式，以充分調(diào)動員工的主觀能動性，使企業(yè)和個人利益最大化。
個人稅收籌劃范文第4篇
［關(guān)鍵詞］稅收；籌劃；原理；運(yùn)用
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收已成為社會發(fā)展的一個永恒話題。稅收是一種強(qiáng)制性的政治行為，作為國家公民，納稅是每個人的義務(wù)。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國家的安全穩(wěn)定，同時也困擾著企業(yè)的發(fā)展。如何減輕稅負(fù)，為企業(yè)省更多的錢，這是我國政府和企業(yè)必須解決的問題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。稅收籌劃是減輕稅負(fù)、增加利潤、增強(qiáng)競爭力的重要手段，對中國企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。
一、稅收籌劃的基本原理
（一）絕對稅收原理
絕對稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據(jù)形式的不同，絕對稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度，縮小收稅節(jié)點(diǎn)，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的稅收籌劃，減少絕對完全相同的納稅對象，但納稅人支付的絕對稅額不減。
（二）相對稅收原理
相對稅收原理是指一定時期內(nèi)納稅人的納稅總額并沒有減少，而是由于不同時期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對稅收原理體現(xiàn)在貨幣價值的合理利用上，通過提前扣減應(yīng)納稅所得額或費(fèi)用項目，延遲納稅時間。如果這一階段企業(yè)向政府借了一筆無息貸款，那么納稅人在當(dāng)期將擁有更多的資金用于商業(yè)活動，并獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。
二、稅收籌劃必須遵循的原則
稅收籌劃的目的是合法地減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達(dá)到稅收籌劃的目的。
（一）不違反稅法的原則
稅法是調(diào)整和規(guī)范稅收雙方行為的法律規(guī)范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規(guī)定納稅，如果違反稅法應(yīng)受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實質(zhì)上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質(zhì)決定的。
（二）預(yù)規(guī)劃原則
稅收籌劃必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生前實施。稅收籌劃的一個重要特點(diǎn)是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)要開展稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動安排前。企業(yè)在先期規(guī)劃時，要考慮到相關(guān)稅種的比較，全面調(diào)查相關(guān)的年度稅收信息，立足企業(yè)經(jīng)營過程中的連續(xù)性、綜合性；在考慮自身稅負(fù)的同時，也應(yīng)考慮到合作企業(yè)的稅務(wù)狀況和稅收轉(zhuǎn)移的可能性，以便采取相應(yīng)的規(guī)劃。所有稅收籌劃必須發(fā)生在商業(yè)活動開始之前。
（三）效率性原則
追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動的目標(biāo)，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據(jù)。因此，在稅收籌劃過程中要對各種方案進(jìn)行稅收效益比較。
三、稅收籌劃的運(yùn)用
（一）在融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在融資過程中必須對影響稅收的因素進(jìn)行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，因此，企業(yè)必須在融資過程中進(jìn)行合理稅收籌劃。
（二）在投資過程中的稅收籌劃
投資獲利是許多企業(yè)或很多機(jī)構(gòu)盈利所選擇的方式，如合資、獨(dú)資、股份有限公司，有限責(zé)任公司等。如果投資少，規(guī)模小可以優(yōu)先考慮獨(dú)資企業(yè)；如果規(guī)模不大，但投資數(shù)量多，可以選擇合資企業(yè)：企業(yè)規(guī)模若龐大，應(yīng)在有限責(zé)任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過程中主要體現(xiàn)在組織形式的選擇方面。
（三）收入分配活動中的稅收籌劃
在收益分配的選擇方面，我國基本上對所有企業(yè)都征收所得稅。但是對一些靠資本獲取利益，實際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個人買賣國庫券差價所得和利息所得、個人投資入股企業(yè)的資本公積金轉(zhuǎn)成股本的所得等。因此，通過營業(yè)收入資本轉(zhuǎn)化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國改革開放程度的深入，市場經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善，市場競爭越來越激烈，稅收是國家獲取經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，而在激烈的市場競爭中企業(yè)本身難以生存，再加上高額的稅收使企業(yè)生存更加艱難。因此，在繳稅過程中進(jìn)行合理稅收籌劃是比較科學(xué)的一種方式，在財務(wù)管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時代企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益的需要，也是和諧社會發(fā)展的需要。在企業(yè)財務(wù)管理中只有通過風(fēng)險防范和理性的把握才能達(dá)到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
［1］樊清玉.原創(chuàng)思想點(diǎn)睛之筆：《蔡博士精典財稅系列》（第一輯）［J］.會計師，2007（3）.
個人稅收籌劃范文第5篇
如何掌控稅收籌劃的風(fēng)險呢？
要稅收籌劃，不要避稅
依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃應(yīng)合法，這是稅收籌劃賴于生存的前提條件。稅收籌劃的合法性，具體包含三個方面的內(nèi)容：首先，必須符合稅收政策的引導(dǎo)趨勢，進(jìn)行積極的稅收籌劃，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時，也順應(yīng)了國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖；其次，操作過程注意“度 ”的把握，認(rèn)識并劃清與偷、逃、騙稅等其他減稅方式之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法減稅；再次，納稅人開展稅收籌劃，需要具備自我保護(hù)意識。既然稅收籌劃要在不違法或非違法的前提下進(jìn)行，那么籌劃行為離不合法的距離越遠(yuǎn)越好，這也是納稅人的一種自我保護(hù)意識。
在操作過程中，要稅收籌劃，不要避稅。
國家在制定稅法有關(guān)法規(guī)、政策和制度時，不僅對納稅人的節(jié)稅有所預(yù)期，而且正是希望通過納稅人的節(jié)稅行為使得全社會的資源配置與收入分配等符合政府的稅收導(dǎo)向。避稅與稅收籌劃的目的雖然都是為了減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但兩者是有根本性的區(qū)別的。
避稅一般是指納稅人利用稅法上的疏漏或稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法，做適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。避稅雖不違法，只是利用稅法漏洞，但是它是鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向。
稅收籌劃是完全合法的，是符合政府的立法意圖的。稅收籌劃甚至是稅收政策予以引導(dǎo)與鼓勵的。舉兩個不同的例子。一個例子是說，有一個人針對國家課征酒稅，采取了少喝葡萄酒多喝礦泉水的行動。這種稅負(fù)減少是正當(dāng)?shù)?，因為限制飲酒本來就是國家法律的意旨所在，少喝酒自然少?fù)擔(dān)稅收。另一個例子是說，有一個人針對國家課征遺產(chǎn)稅，在生前盡可能地把財產(chǎn)分割出去。這是不正當(dāng)?shù)谋芏?，因為背離了政府的政策導(dǎo)向。所以許多國家在課征遺產(chǎn)稅的同時兼征贈予稅，借以堵塞人們生前分割財產(chǎn)逃避稅負(fù)的漏洞。
實踐中對避稅和稅收籌劃的區(qū)分有時不像理論上那樣容易，特別是具體到某一種特定行為時，避稅和稅收籌劃的界限常常難以分清，導(dǎo)致企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃時，常常自覺或不自覺地利用稅法的漏洞施行一些避稅行為。顯然，企業(yè)實行“避稅”行為獲得的利益并不是稅收立法者所期望的利益，恰恰相反，它是立法者力求避免的。因此，如果納稅人不能很好地分清避稅與稅收籌劃的區(qū)別，在實施稅收籌劃時過了“線”，將會面臨籌劃失敗的風(fēng)險。
防止被稅務(wù)機(jī)關(guān)“誤解”
嚴(yán)格意義上的稅收籌劃符合立法者的意圖，是合法的。納稅人依據(jù)法律的要求和規(guī)定展開稅收籌劃。稅收籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，其方案的確定與具體的組織實施，都是由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法的規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。
在這一“認(rèn)定”過程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行的偏差。多數(shù)稅收制度一般只對有關(guān)稅收的基本面做出相應(yīng)的規(guī)定，具體的稅收條款設(shè)置不完善，無法涵蓋所有的稅收事項；或者由于客觀情況發(fā)生了變化，稅法尚未根據(jù)變化了的客觀實際做出相應(yīng)的調(diào)整。其次，稅法對具體事項常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性；第三，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個不可忽視的因素。所以，企業(yè)開展稅收籌劃經(jīng)常會遇到來自一些基層稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀念沖突與行為障礙。即使是真正的稅收籌劃行為，結(jié)果也極有可能被稅務(wù)行政執(zhí)法人員視為惡意避稅行為而加以查處。
這就需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特征和具體要求。稅收籌劃人員在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應(yīng)用財會知識的同時，要隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專業(yè)技能較好的專家來操作。因此對于那些綜合性的稅收籌劃，聘請稅收籌劃的專業(yè)人士可以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。
不能只盯個別稅種
稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個別稅種的負(fù)擔(dān)上。國家對流轉(zhuǎn)額征流轉(zhuǎn)稅，對所得額征所得稅，對財產(chǎn)要征財產(chǎn)稅。各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的。如果只顧及到某個稅種籌劃的利益，而忽略其他稅種的稅負(fù)，就會造成一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，致使企業(yè)整體稅負(fù)上升。
稅收籌劃應(yīng)屬于企業(yè)財務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。所以在考慮稅收成本降低的同時，也應(yīng)考慮該稅收籌劃方案的實施是否引發(fā)其他費(fèi)用的增加或收入的減少。企業(yè)應(yīng)該采取能帶來絕對收益的稅收籌劃方案。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費(fèi)用，以及失去因選擇該籌劃方案放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收籌劃方案的優(yōu)化選擇。如果認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)最少的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，追求稅收負(fù)擔(dān)的降低也可能最終導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降，使得稅收籌劃面臨失敗的風(fēng)險。
莫忽視延緩繳稅
