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財(cái)務(wù)審計(jì)方案范文第1篇

一、審計(jì)時間

從2013年8月1日至2013年10月20日（各村審計(jì)時間見附件）

二、審計(jì)范圍

自2011年1月至2013年7月本屆村干部任期內(nèi)的村集體財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。

三、審計(jì)內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)收支情況及貨幣資金管理

審計(jì)收入是否按規(guī)定全部入賬，包括發(fā)包收入、租賃收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級單位撥入資金等；檢查非生產(chǎn)性支出是否合理，包括招待費(fèi)支出總額是否超標(biāo)、大額開支是否按規(guī)定程序辦理等。

審計(jì)村集體經(jīng)濟(jì)組織貨幣資金管理是否執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，是否落實(shí)庫存現(xiàn)金限額制度，是否存在多頭開設(shè)銀行存款賬戶，是否實(shí)行財(cái)務(wù)印鑒分開管理，是否存在公款私存、白條頂庫等現(xiàn)象。

（二）集體資產(chǎn)管理

審計(jì)村集體資產(chǎn)處置，是否依法依規(guī)、按規(guī)定程序處理；集體資產(chǎn)是否增值是否流失；承擔(dān)和租賃等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)集體討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制；是否按合同約定及時收繳各類承包款項(xiàng)；有無因管理不善造成集體資產(chǎn)損失的現(xiàn)象。

（三）債權(quán)、債務(wù)管理

審查債權(quán)、債務(wù)增減變化，梳理債權(quán)、債務(wù)產(chǎn)生原因；審查有無借款用于不合理的非生產(chǎn)性開支，有無盲目舉債情況，有無未履行民主程序、未簽訂借款合同將集體資金擅自借給個人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱龋恢攸c(diǎn)審查集體資金被拖欠、占用情況。

（四）土地發(fā)包、承包

審計(jì)“四荒”等資源型資產(chǎn)的發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣、租賃和公開協(xié)商等方式，是否簽訂規(guī)范的土地承包合同，土地承包經(jīng)營權(quán)證填寫、發(fā)放是否規(guī)范；村級項(xiàng)目、基建工程建設(shè)有否公開招標(biāo)，有無“人情包”或“權(quán)力包”等。

（五）專項(xiàng)資金管理

審計(jì)上級撥劃或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地征收補(bǔ)償費(fèi)的管理、使用、分配情況等。

（六）民主監(jiān)督和財(cái)務(wù)公開

審計(jì)村級組織是否按要求建立村務(wù)監(jiān)督等組織，財(cái)務(wù)公開是否全面、真實(shí)、及時、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范，資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況等。

財(cái)務(wù)審計(jì)方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)審計(jì)

一、煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理問題

煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的主要問題之一就是對預(yù)算的編制內(nèi)容太過粗糙。我國大多數(shù)的煙草企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，上交的預(yù)算方案都較為混亂，而且內(nèi)容也是極為簡單。另一方面，煙草企業(yè)對于預(yù)算編制的范圍控制也較不全面，這也是導(dǎo)致煙草企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算偏差的主要原因。此外，目前，對于我國大多數(shù)的煙草企業(yè)來說，基本上都沒有實(shí)行公開、透明的預(yù)算編制，這就很容易使得企業(yè)內(nèi)部員工對預(yù)算編制產(chǎn)生懷疑。

（二）財(cái)務(wù)收支不合理問題

煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)收支的不全面也是造成財(cái)務(wù)審計(jì)問題的重要因素之一。因?yàn)槲覈鵁煵菪袠I(yè)還未能夠建立起有效的、完善的監(jiān)督機(jī)制，所以在對財(cái)務(wù)進(jìn)行收入過程中，煙草企業(yè)并沒有能夠完全的對賬目進(jìn)行收錄。這就導(dǎo)致煙草企業(yè)的高管無法真實(shí)的掌握企業(yè)自身的財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)而可能出現(xiàn)一些、私吞財(cái)產(chǎn)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，給公司帶來極大的財(cái)務(wù)損失。此外，我國煙草公司所采用的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制也非常不完善。目前，我國煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)支出的控制和管理主要是依靠于審批機(jī)制，但是因?yàn)楦鞣N因素的影響，使得這種財(cái)務(wù)審批制度在實(shí)際應(yīng)用過程中存在很大的紕漏。另一方面，不僅僅是收支不全面、審批制度不完善，煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)收支管理的水平也是極為欠缺的。目前我國大多數(shù)的煙草企業(yè)都沒能夠很好的對資金進(jìn)行合理分配，充分考慮資金管理的安全性。這就使得企業(yè)處于一個較為被動的地位，也無法有效的防止資金浪費(fèi)、挪用公款、等現(xiàn)象的發(fā)生。最終使煙草企業(yè)的安全性受到極大的威脅。

（三）內(nèi)部審計(jì)過程不合理問題

除了煙草企業(yè)自身制度的所存在的缺陷，煙草企業(yè)內(nèi)部對于煙草審計(jì)也缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。即使煙草企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還不具有獨(dú)立性，所以這就導(dǎo)致其對于財(cái)務(wù)的審計(jì)有一定的范圍限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果缺乏獨(dú)立性的話，就會進(jìn)一步對內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成不利的影響。此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差也是一個重要的影響因素。煙草企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員作為審計(jì)的真正執(zhí)行者，直接影響著審計(jì)的最終質(zhì)量。如果一個煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較差的話，不僅會影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，還會降低內(nèi)部審計(jì)的效率。對于我國的煙草企業(yè)來說，目前對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控力度還不足，特別是對審計(jì)過程的監(jiān)控還不夠嚴(yán)密，以至于造成了很多審計(jì)質(zhì)量問題的發(fā)生。

二、解決煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題的對策

（一）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

完善企業(yè)預(yù)算編制的方法，規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度。首先，對煙草企業(yè)預(yù)算編制方法進(jìn)行改革和完善，使得煙草企業(yè)預(yù)算編制方法從“基數(shù)法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，以保證煙草企業(yè)預(yù)算支出的公平性和合理性。其次，對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分化處理，對煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)分至具體的部門、具體的單位、具體的項(xiàng)目，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分散化，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。再者，對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行公開化、透明化，以提高煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力。最后，把預(yù)算編制權(quán)利與預(yù)算編制執(zhí)行權(quán)利進(jìn)行獨(dú)立管理，以保證預(yù)算編制的獨(dú)立性，使得預(yù)算編制能夠順利完成。完善預(yù)算編制監(jiān)督體系。

（二）財(cái)務(wù)收支的合理性和規(guī)范化

解決煙草企業(yè)存在的財(cái)務(wù)收入不全的問題，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，首先可以通過有關(guān)部門提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)鏈對煙草企業(yè)同個時期財(cái)務(wù)收入數(shù)據(jù)存在較大差距的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行深入的研究和分析，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收入差距產(chǎn)生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業(yè)財(cái)務(wù)收入的合理性。其次，可以根據(jù)有關(guān)部門提供的票據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行核對，以確認(rèn)財(cái)務(wù)收入的完整性。再者，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收入的監(jiān)督和管理，確保銷售部門能夠及時向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬、核算。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)控制的準(zhǔn)確性

健全規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系。為了提高煙草企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體制，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序。通過對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化的管理，以提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。制定科學(xué)合理的審計(jì)方案和計(jì)劃。煙草企業(yè)在進(jìn)行部財(cái)務(wù)審計(jì)工作之前，必須制定合理的審計(jì)方案和計(jì)劃，對內(nèi)部審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等進(jìn)行確認(rèn)，并明確審計(jì)人員的責(zé)任，以保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度有效進(jìn)行。拓寬內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。將預(yù)算管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性，過程控制的精準(zhǔn)性，到最終財(cái)務(wù)收支的合法性，形成一條主線，系統(tǒng)思考，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程審計(jì)。對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格審核。

三、總結(jié)

當(dāng)前，人們不僅開始注重審計(jì)過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險，還更加注重國家和社會審計(jì)中可能存在的風(fēng)險。但是，這種注重程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不夠，仍有一部分煙草企業(yè)在思想認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，對于風(fēng)險缺乏足夠防范意識。本文主要對煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題進(jìn)行了深入的研究，希望借此能夠提升煙草行業(yè)企業(yè)的風(fēng)險防范意識，促使煙草企業(yè)逐步提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]唐彬豪.淺析煙草行業(yè)財(cái)務(wù)控制的完善[J].財(cái)經(jīng)界. 2010（12）

[3]金偉.煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展探索[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2009（02）

財(cái)務(wù)審計(jì)方案范文第3篇

1．1兩者相結(jié)合，是新形勢下的必然結(jié)果

近年來，隨著高等教育的快速發(fā)展及各院校教育規(guī)模的擴(kuò)大，高等教育與市場經(jīng)濟(jì)逐步接軌，在一定程度上帶來了辦學(xué)風(fēng)險。這對內(nèi)審人員提出了更高、更新的要求，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)結(jié)合不僅能夠適應(yīng)新時代的要求，而且能夠行之有效地為高校建設(shè)提供更全面的監(jiān)督與服務(wù)。這種結(jié)合審計(jì)有實(shí)在的內(nèi)涵，更有廣泛的外延意義。工程結(jié)算審計(jì)和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)同時進(jìn)行，分工合作，對項(xiàng)目中的一切違紀(jì)違法行為做到準(zhǔn)確、及時的發(fā)現(xiàn)，大大提高了審核項(xiàng)目結(jié)算的正確性、費(fèi)用使用的合法性以及賬目收支的真實(shí)性。此外，內(nèi)審人員還可以運(yùn)用工程管理、工程經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)管理等綜合知識對項(xiàng)目決策、管理、后期評價和投資效益等問題進(jìn)行多方位、深層次的定性和定量分析。

1．2兩者相結(jié)合，是實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)的一種審計(jì)方法

工程預(yù)決算審計(jì)和基建財(cái)務(wù)審計(jì)貫穿于整個過程跟蹤審計(jì)工作中，相比以前單一、傳統(tǒng)的審計(jì)方法，二者相結(jié)合的審計(jì)方法有以下優(yōu)點(diǎn):①審計(jì)信息更加全面、準(zhǔn)確;②提高了審計(jì)效率;③能夠更全面地反映審計(jì)結(jié)果。如以前獨(dú)立的、單純的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)在項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算執(zhí)行、材料認(rèn)價、施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運(yùn)用專業(yè)知識進(jìn)行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結(jié)論不全面，無法達(dá)到二者相結(jié)合所能取得的審計(jì)效果。

1．3兩者相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)由定性向定量分析轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵方式

長期以來，受多種因素影響，高校審計(jì)部門往往從決策管理的角度進(jìn)行審計(jì)評價，側(cè)重于定性分析，而忽視了從效益角度進(jìn)行多方位、深層次的定量剖析。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價審計(jì)相結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)的重要保證，在高校內(nèi)部審計(jì)綜合分析方面，它是一種全新的技術(shù)方法，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定與追究起到了積極作用，審計(jì)力度有了很大程度的提升，使得內(nèi)審評價更加具體全面。當(dāng)前效益審計(jì)是高校審計(jì)工作的重中之重，將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)相結(jié)合運(yùn)用，來保證達(dá)到教育投資資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。

2財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)在高校內(nèi)審中相結(jié)合的具體應(yīng)用

在審計(jì)某高校的一項(xiàng)新建工程項(xiàng)目時，高校內(nèi)部審計(jì)部門通過使用社會咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)力量，組成財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)合作審計(jì)組，對概算總投資為2．36億元的某項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)審計(jì)。經(jīng)過為期一個季度的審計(jì)工作，審計(jì)人員查出相關(guān)違紀(jì)違法問題約11252萬元，這其中包括以下內(nèi)容:多列概算1153萬元，超預(yù)算957萬元，虛列成本135萬元，違規(guī)分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設(shè)成本699萬元，無計(jì)劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計(jì)收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計(jì)過程中，審計(jì)組在實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)基礎(chǔ)上從兩者不同專業(yè)的角度，去發(fā)現(xiàn)問題、疑點(diǎn)，并且抓住這些問題、疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，高效率地完成了發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題、核減工程造價、發(fā)現(xiàn)案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務(wù)。兩種審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，可以共享項(xiàng)目基礎(chǔ)資料，并對審計(jì)資源進(jìn)行整合，對決策、管理上的問題進(jìn)行定量剖析。在審計(jì)工作中，重點(diǎn)工作是促進(jìn)控制工程造價以及規(guī)范工程管理，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和評價相結(jié)合，通過事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，運(yùn)用財(cái)務(wù)與工程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法，對項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了審計(jì)工作。這是以往以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的內(nèi)部審計(jì)和單純進(jìn)行造價咨詢的社會機(jī)構(gòu)審計(jì)都無法得到的。

2．1事前結(jié)合審計(jì)

事前結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門通過工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行決策、概算等方面的把關(guān)工作。事前結(jié)合審計(jì)主要進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)前期工作的審計(jì)工作，包括項(xiàng)目立項(xiàng)與批復(fù)、工程概算、合同簽訂等內(nèi)容，這些內(nèi)容主要是在項(xiàng)目的決策階段、規(guī)劃設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)與合同簽訂階段。在此階段，審計(jì)人員要通過財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合的方式，科學(xué)有效地把握好監(jiān)督?jīng)Q策的準(zhǔn)確度，控制好概算編制的真實(shí)完整度。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，項(xiàng)目建設(shè)期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關(guān)工作是審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)工作主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的審查、評估及分析方面，其審查內(nèi)容有項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)建議書及初步設(shè)計(jì)方案，評估內(nèi)容包括可行性研究報(bào)告、生產(chǎn)建設(shè)條件等方面，分析內(nèi)容包括技術(shù)方案、可行性指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等方面。審計(jì)人員從項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)可行性、地理適宜性、技術(shù)方案先進(jìn)性、施工方案安全性等方面進(jìn)行工程審查;從財(cái)務(wù)盈利能力、資金規(guī)劃的合理適宜性等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。對于公益性、非盈利性特殊項(xiàng)目，審計(jì)人員可以通過盈虧平衡產(chǎn)量分析法、生產(chǎn)能力平衡法、凈現(xiàn)值法、成本法等方法對上述工程和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容進(jìn)行審查，并作經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的效益分析，從而得出一個全面的審計(jì)報(bào)告。通過這種結(jié)合審計(jì)，高校審計(jì)部門從定性和定量兩方面對項(xiàng)目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項(xiàng)目盲目立項(xiàng)開展，進(jìn)而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)人員要在各自專業(yè)技術(shù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，分工合作，有序進(jìn)行審查工作。審查內(nèi)容有:項(xiàng)目概預(yù)算編制依據(jù)及深度，項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容，審批手續(xù)的齊全性，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。

2．2事中結(jié)合審計(jì)

事中結(jié)合審計(jì)指高校審計(jì)部門通過工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行資金、結(jié)算等方面的把關(guān)工作。在項(xiàng)目實(shí)施過程中的事中結(jié)合審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個方面:查處概算執(zhí)行、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、招標(biāo)人費(fèi)用項(xiàng)目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉(zhuǎn)分包。事中結(jié)合審計(jì)應(yīng)該著重審查的內(nèi)容有:工程概預(yù)算的審批及執(zhí)行情況、合同中與資金相關(guān)條款的合法性及履行狀況;工程進(jìn)度款結(jié)算、設(shè)備材料的管理、應(yīng)繳稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況等。其中，他們在合同調(diào)整的合法性、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容的真實(shí)性、超概算外投資、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算等問題上運(yùn)用結(jié)合審計(jì)的方法比較突出。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)人員在審計(jì)過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用及計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審查，以保證各項(xiàng)資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)移、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，確保了撥款與工程進(jìn)度的一致性。一個項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，關(guān)鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計(jì)要把這個關(guān)鍵點(diǎn)作為重點(diǎn)審計(jì)，深入分析查證，落實(shí)資金是否到位，撥付是否按計(jì)劃進(jìn)行，資金使用是否按國家規(guī)定進(jìn)行使用，進(jìn)度款支付是否堅(jiān)持先審計(jì)后付款的原則進(jìn)行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計(jì)。事中結(jié)合審計(jì)的每一次工程結(jié)算是全過程跟蹤審計(jì)的主要工作，是項(xiàng)目建設(shè)過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結(jié)算的準(zhǔn)確度有直接的影響，更體現(xiàn)了基本建設(shè)項(xiàng)目投資的合法性。財(cái)務(wù)審計(jì)在此階段主要關(guān)注“預(yù)付賬款”、“建安投資”、“應(yīng)付賬款”等科目，這個階段的審計(jì)主要以工程審計(jì)為主，財(cái)務(wù)人員配合。工程審計(jì)人員可通過認(rèn)真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關(guān)甲方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價材料簽證、招投標(biāo)文件、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料，認(rèn)真套用工程量清單計(jì)價軟件或有關(guān)定額，審核應(yīng)該結(jié)算的價款，防止施工單位高估冒算，維護(hù)學(xué)校的利益，并同財(cái)務(wù)人員實(shí)際結(jié)算的價款進(jìn)行對比，看是否按審計(jì)金額結(jié)算工程價款等情況，財(cái)務(wù)人員亦可根據(jù)賬目數(shù)據(jù)查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點(diǎn)線索，進(jìn)行深度審查。

2．3事后結(jié)合審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)方案范文第4篇

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的重要地位不言而喻，關(guān)系到我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了更好服務(wù)“三農(nóng)”，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作十分關(guān)鍵，本文主要總結(jié)了當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題，并提出了對策分析，僅代表筆者個人觀點(diǎn)，希望可以引起相關(guān)部門的重視，也希望大家可以提出寶貴的可行性意見。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；問題；對策

伴隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的不斷推進(jìn)，我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關(guān)部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)手段，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，便于實(shí)現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。

1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

1.1農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提高

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力的高低決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但是當(dāng)前我國農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合實(shí)力有待提高的局面。很多村里的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對于業(yè)務(wù)不熟練，工作責(zé)任性也不強(qiáng)，學(xué)習(xí)意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財(cái)務(wù)部門的注意，為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作負(fù)責(zé)。

1.2財(cái)務(wù)賬目混亂

當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)還存在賬目不健全、賬目內(nèi)容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響農(nóng)村審計(jì)工作的正常開展，也給下一步農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作帶來重重困難。

1.3調(diào)查取證難

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作還有一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關(guān)鍵，但是當(dāng)前農(nóng)村對于財(cái)務(wù)賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)和農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計(jì)工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠(yuǎn)的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財(cái)務(wù)賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計(jì)困難，無法取證。

1.4審計(jì)程序有待進(jìn)一步規(guī)范

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)比較繁瑣和復(fù)雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實(shí)際開展工作之前一定要制定一套詳細(xì)的實(shí)施方案和辦法再實(shí)際開展審計(jì)工作。但是當(dāng)前很多村子在開展農(nóng)村審計(jì)工作之前都沒有做好這個準(zhǔn)備，甚至是一些審計(jì)報(bào)告、審計(jì)通知書等資料都沒有參照國家標(biāo)注執(zhí)行，實(shí)在是應(yīng)該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對策

2.1積極改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合實(shí)力

積極做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)地位。要以加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)為突破口,充分利用與紀(jì)檢、監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系,積極主動地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項(xiàng)任務(wù),取得他們對農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計(jì)工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作，定期組織脫產(chǎn)培訓(xùn)，給大家創(chuàng)造學(xué)習(xí)和進(jìn)步的機(jī)會。通過培訓(xùn)不但可以提高大家的業(yè)務(wù)能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)，為我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理事業(yè)貢獻(xiàn)力量。通過培訓(xùn)，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團(tuán)隊(duì)合作意識。

2.2嚴(yán)肅農(nóng)村財(cái)務(wù)記律問題，將財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開化

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律問題是大問題，一定要嚴(yán)肅起來。建議審計(jì)結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計(jì)結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，進(jìn)行公開。審計(jì)結(jié)果可在各村公開欄上進(jìn)行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進(jìn)行公布。公布后要認(rèn)真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.3采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)與綜合審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式

定期審計(jì)是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進(jìn)行審計(jì)，3a全部村莊輪流審計(jì)1次。不定期審計(jì)是指針對群眾反映強(qiáng)烈的問題隨時進(jìn)行的審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)是指針對某1個問題進(jìn)行的審計(jì)。

2.4突出審計(jì)當(dāng)前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題

不管是采用哪種審計(jì)方式，審計(jì)都要有所選擇和側(cè)重點(diǎn)。隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進(jìn)一步開展以干部任期目標(biāo)和離任審計(jì)為重點(diǎn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)。

作者：金瑞琦 單位：集安市臺上鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)

財(cái)務(wù)審計(jì)方案范文第5篇

一、財(cái)務(wù)審計(jì)職能

（一）監(jiān)督職能的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的有效實(shí)施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對其經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監(jiān)督，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性實(shí)行必要的監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)考察其財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性；再次，對經(jīng)濟(jì)活動有效性進(jìn)行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）評價職能的實(shí)施首先，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益做出公正的評價。應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對策，推動企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本特征。我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨(dú)立性不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的發(fā)揮。

（二）審計(jì)范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)方面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施也是從財(cái)務(wù)這方面開始的，無論是財(cái)務(wù)審計(jì)的隸屬還是歸屬都經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進(jìn)行財(cái)務(wù)與審計(jì)的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時往往只針對已發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)，涉及面不廣。雖然我國對財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改制，但財(cái)務(wù)審計(jì)仍處于較低的層次上。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進(jìn)行查錯補(bǔ)漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機(jī)制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)審計(jì)方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實(shí)，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

（四）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人員，審計(jì)手段落后部分企業(yè)審計(jì)人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢，進(jìn)而不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的高效實(shí)施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計(jì)人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運(yùn)用，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計(jì)手段落后，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)改進(jìn)措施

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨(dú)立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）拓寬審計(jì)范圍要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，就必須拓展審計(jì)領(lǐng)域，不能只局限于財(cái)務(wù)會計(jì)這一方面。首先，應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計(jì)，并評價其有效性。還要開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的；其次，變事后審計(jì)為事前、事中及事后相結(jié)合的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計(jì)方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸實(shí)現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對行業(yè)進(jìn)行管理，有效監(jiān)督審計(jì)工作的實(shí)施。

（三）健全財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應(yīng)逐漸完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度有利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的真實(shí)準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計(jì)。

（四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，通過控制會計(jì)的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)多元化的審計(jì)程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作，還應(yīng)注意防范計(jì)算機(jī)隨時出現(xiàn)的狀況，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

（五）提高審計(jì)人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國企為例分析財(cái)務(wù)審計(jì)的改制