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跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文第1篇

［關(guān)鍵詞］基建工程；全過程跟蹤審計(jì)；工程項(xiàng)目

1基建工程全程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

1．1前期準(zhǔn)備階段

（1）審查基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)程序能否規(guī)范有效，審批手續(xù)是否齊全，建設(shè)資金來源能否正當(dāng)，資金是否有保證，開工條件能否具備，工期預(yù)測合理等。重點(diǎn)是審查項(xiàng)目及建議書審批的可行性，研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批嚴(yán)格遵守審批程序。

（2）工程設(shè)計(jì)是造成工程造價(jià)高低的核心因素，設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設(shè)計(jì)單位的好壞，影響設(shè)計(jì)成果，進(jìn)而影響各功能的實(shí)現(xiàn)，全過程審計(jì)有助于督促雙方做出準(zhǔn)確、可靠的設(shè)計(jì)方案，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標(biāo)投標(biāo)是全過程審計(jì)的至關(guān)重要的內(nèi)容，是否公開、公平、公正，是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生，中標(biāo)公司的報(bào)價(jià)是否合理等問題，全過程審計(jì)需要從招標(biāo)公告、范圍、方式、投標(biāo)清單、是否履行了相對應(yīng)的審批手續(xù)等各個(gè)環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度。

1．2施工建設(shè)階段

（1）重點(diǎn)對建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進(jìn)行審計(jì)審查，建設(shè)資金有無按時(shí)足額到位，審查建設(shè)的資金能不能按規(guī)定專戶管理、?？顚Ｓ?，是不是按照工程進(jìn)度付款，有無擠占，有無弄虛作假，挪用建設(shè)資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過程審計(jì)的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當(dāng)與否，合同主體的合法性，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程，合同文本能否達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)格式，合同的工程內(nèi)容及承包范圍是否明確，合同工期、質(zhì)量等級是不是按招標(biāo)投標(biāo)的約定簽訂，合同條款里涉及工程價(jià)款結(jié)算事項(xiàng)有無執(zhí)行約定等。其次，大宗材料、設(shè)備價(jià)格、材料、設(shè)備檔次的選擇和價(jià)格的確定對控制工程造價(jià)在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查有沒有降低標(biāo)準(zhǔn)或以次充好的情況，必要時(shí)可到質(zhì)檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對進(jìn)場材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，必須由審計(jì)部門、基建部門、監(jiān)理單位、施工單位共同確認(rèn)。最后，合同履行的審計(jì)一是審查預(yù)付款的支付能不能按照合同約定，預(yù)付款扣回有沒有符合國家規(guī)定。二是審查工程款的支付是不是和實(shí)際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點(diǎn)審計(jì)變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無沖突，變更金額較大的，應(yīng)到施工現(xiàn)場，詳細(xì)了解現(xiàn)場情況，走訪施工單位、監(jiān)理單位，進(jìn)行復(fù)核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。四是審查有沒有故意擴(kuò)大范圍，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破概預(yù)算的情況。

（3）審計(jì)監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)中質(zhì)量控制能否到位，有無不按圖紙、不規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問題。

（4）審查建設(shè)單位管理費(fèi)。基本建設(shè)單位存在的普遍問題是建設(shè)單位管理費(fèi)超支現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至成倍地超出原有金額。導(dǎo)致多數(shù)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超概算的原因主要有兩個(gè)方面：一是概算的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)偏低。標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求的過度背離，致使其缺乏現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用，超額的問題難以避免。二是建設(shè)單位自身對此項(xiàng)費(fèi)用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時(shí)機(jī)構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現(xiàn)象更加明顯，這也是審計(jì)中必須注意的問題。

2跟蹤審計(jì)工作中要充分加強(qiáng)各方的相互配合

（1）需要統(tǒng)一認(rèn)識。在跟蹤審計(jì)之前，需要對各個(gè)部門的思想進(jìn)行統(tǒng)一，自覺支持審計(jì)工作。建設(shè)單位基建管理領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員需要在跟蹤審計(jì)問題上達(dá)成一致要求，不能夠統(tǒng)一準(zhǔn)確思想，不能夠更好地配合審計(jì)相關(guān)工作，跟蹤審計(jì)作用不能夠得到更好的發(fā)揮，那么審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，有時(shí)在建設(shè)單位決策過程中會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。因此，全過程跟蹤審計(jì)的重要性需要各方共同實(shí)踐，尤其是業(yè)主單位，必須足夠重視，加強(qiáng)與審計(jì)單位的配合單位，對施工單位進(jìn)行有效管理和配合，理解審計(jì)工作的主要內(nèi)容。

（2）要正確處理跟蹤審計(jì)和工程監(jiān)理的關(guān)系。全過程審計(jì)要把日常工作協(xié)調(diào)好，力爭形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素之外，還取決于建設(shè)單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到1＋1＞2的效果，需要觀察二者在定位上是否準(zhǔn)確，分工是否合理，是否達(dá)到協(xié)調(diào)的目的，這些都是減少內(nèi)耗的主要因素，會(huì)形成一種合力。建設(shè)單位管理人員對跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理配合的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計(jì)和承包方之間的關(guān)系。全過程跟蹤審計(jì)必須體現(xiàn)出審計(jì)的專業(yè)化、規(guī)范化，對項(xiàng)目實(shí)施期間技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等洽商的變動(dòng)要高度重視，隨時(shí)根據(jù)現(xiàn)場工程的變化量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在承包方提出工程造價(jià)變更時(shí)，要及時(shí)確定經(jīng)濟(jì)變動(dòng)，同承包方達(dá)成一致意見，以便開展后續(xù)工作。同時(shí)，也需要控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員和施工人員經(jīng)常密切合作；工作人員之間是否會(huì)存在利益、權(quán)力的交換，也需要全過程審計(jì)單位加強(qiáng)監(jiān)督和管理。

主要參考文獻(xiàn)

［1］陳蔚華，劉衛(wèi)民．建立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)的探討［J］．會(huì)計(jì)之友，2013（22）：101-102.

［2］趙楠．高等學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)探究［J］．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013（11）：90-91.

［3］李冬，王要武，宋暉，等．基于協(xié)同理論的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式［J］．系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，2013，32（2）：405-412.

［4］譚勁松，趙黎鳴，宋順林．跟蹤審計(jì)的“免疫防線”：體系構(gòu)建與案例分析［J］．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（1）：18-25.

跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 竣工決算審計(jì)

隨著我國民生工程建設(shè)腳步的不斷加快，政府投資項(xiàng)目日漸增多。作為國家資金使用管理的關(guān)鍵，強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作是保障國有資金安全使用的重點(diǎn)。在傳統(tǒng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，多采用竣工結(jié)算審計(jì)方式對投資項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)。這樣的設(shè)計(jì)方式極易造成審計(jì)內(nèi)容的遺漏及資金流失，影響了政府投資項(xiàng)目的建設(shè)與管理。為了保障國有資金的有效使用、保障政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及施工質(zhì)量，現(xiàn)代政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)采用跟蹤審計(jì)方式開展審計(jì)工作。以跟蹤審計(jì)優(yōu)勢對政府投資項(xiàng)目投資立項(xiàng)及施工過程中各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，保障投資資金的有效使用、保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)合法，維護(hù)政府投資安全、提高投資效益。

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義

傳統(tǒng)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)以項(xiàng)目竣工后的事后決算審計(jì)為主，這樣的審計(jì)方式造成了審計(jì)人員脫離了具體的建設(shè)過程，影響了審計(jì)人員對問題的發(fā)現(xiàn)。即使在決算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了問題，其實(shí)損失已經(jīng)造成。由于政府項(xiàng)目投資較大、建設(shè)周期較長，因此問題發(fā)生后極難改變，進(jìn)而造成了、資金流失等問題，影響了國有資金的使用安全、影響了政府投資項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對政府投資項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀，運(yùn)用跟蹤審計(jì)方式能夠?qū)φ顿Y項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。通過全過程跟蹤審計(jì)工作的開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工過程中的問題，及時(shí)做出正確的處理，保障國有資金安全、保障項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。因此，在我國政府投資項(xiàng)目的審計(jì)管理中應(yīng)加快跟蹤審計(jì)方法的運(yùn)用，通過全過程跟蹤審計(jì)減少項(xiàng)目損失、監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)民生工程投資建設(shè)目標(biāo)。

二、政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

（一）明確政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方式

根據(jù)政府投資項(xiàng)目的特點(diǎn)，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作主要通過事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)實(shí)現(xiàn)對政府投資項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)。在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中應(yīng)明確跟蹤審計(jì)方式及要點(diǎn)，以提前介入的審計(jì)、全過程的跟蹤監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目建設(shè)施工中的問題，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。利用政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作規(guī)范、監(jiān)督項(xiàng)目施工管理工作，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目投資建設(shè)目的的達(dá)成。通過明確政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方式，使審計(jì)單位能夠根據(jù)跟蹤審計(jì)方式對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與評測。針對政府投資項(xiàng)目的實(shí)際情況及審計(jì)需求開展審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）根據(jù)跟蹤審計(jì)需求建立審計(jì)管理體系

為了實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的、提高跟蹤審計(jì)工作效率、規(guī)范跟蹤審計(jì)工作，在實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前應(yīng)建立科學(xué)的、完善的審計(jì)管理體系。根據(jù)政府投資項(xiàng)目的實(shí)際情況，確定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容及重點(diǎn)。以針對性、適用性為基礎(chǔ)建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，指導(dǎo)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作人員的具體工作。在審計(jì)管理體系的建立中，還應(yīng)將審計(jì)管理工作目標(biāo)、內(nèi)容分解落實(shí)到各個(gè)崗位，以此指導(dǎo)審計(jì)人員的具體工作，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

1、投資階段的審計(jì)重點(diǎn)

投資階段的審計(jì)工作是對項(xiàng)目資金、項(xiàng)目法人、招投標(biāo)工作以及合同管理等工作的審計(jì)。針對政府投資項(xiàng)目的特點(diǎn)，對資金落實(shí)情況、法人確定機(jī)制、資金籌集與責(zé)任制度等進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，針對項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、建立以及招投標(biāo)活動(dòng)中的審計(jì)需求開展審計(jì)工作，避免暗箱操作等情況損害國家利益、避免串通舞弊影響項(xiàng)目招投標(biāo)工作的開展。以公平、公正、公開的招投標(biāo)實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)體制下政府投資項(xiàng)目投資階段審計(jì)目標(biāo)，并確保項(xiàng)目施工前準(zhǔn)備活動(dòng)滿足施工需求，保障政府投資項(xiàng)目施工管理基礎(chǔ)工作的落實(shí)。

2、建設(shè)施工階段的審計(jì)分析

政府投資項(xiàng)目施工階段的審計(jì)工作是在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、使用材料以及變更等事項(xiàng)的審計(jì)。通過對內(nèi)容控制體系建立與執(zhí)行情況的監(jiān)督審計(jì)、通過施工過程中進(jìn)度及資金情況的審計(jì)、通過對造價(jià)執(zhí)行情況的審計(jì)保障工程的順利進(jìn)行，保障投資資金的安全與使用。在施工階段的審計(jì)中，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)著重對項(xiàng)目資金的撥付、管理及使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)工程造價(jià)對資金使用效率進(jìn)行監(jiān)督審查。通過資金撥付、使用的監(jiān)管審計(jì)保障工程進(jìn)度及工程質(zhì)量，滿足政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理需求。

3、竣工結(jié)算審計(jì)的分析

由于投資階段審計(jì)與施工階段審計(jì)工作的執(zhí)行為竣工結(jié)算審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)，因此竣工結(jié)算審計(jì)工作量也較傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)有著較大的減少。通過結(jié)算編制依據(jù)、各項(xiàng)定格套用情況餓審計(jì)、標(biāo)底及工程量計(jì)價(jià)清單執(zhí)行審計(jì)、工程款項(xiàng)審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的，保障審計(jì)工作質(zhì)量滿足審計(jì)工作需求。

（四）注重跟蹤審計(jì)評價(jià)，提高審計(jì)能力及審計(jì)質(zhì)量

在政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)執(zhí)行中，建立有效的評價(jià)體制是保障審計(jì)效果、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。在審計(jì)工作開始前應(yīng)針對政府投資項(xiàng)目的實(shí)際情況、審計(jì)工作管理體系及管理目標(biāo)建立績效評價(jià)與審計(jì)工作評價(jià)體系。通過評價(jià)體系的建立對跟蹤審計(jì)管理體系、審計(jì)工作執(zhí)行情況進(jìn)行評測與評價(jià)，了解跟蹤審計(jì)工作開展中的實(shí)際情況及存在問題。通過評價(jià)結(jié)論及跟蹤評價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作中存在的問題，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)管理體系改進(jìn)、審計(jì)能力提高的目標(biāo)，預(yù)防審計(jì)工作中存在的問題造成的資金安全隱患。

三、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的附加作用

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的開展不僅能夠保障政府投資資金的安全、保障投資項(xiàng)目施工質(zhì)量，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的科學(xué)開展還能夠促進(jìn)施工單位管理水平的提升、促進(jìn)監(jiān)理工作職能的有效發(fā)揮。通過跟蹤審計(jì)工作提高項(xiàng)目建設(shè)施工單位對質(zhì)量、資金管理人士，促進(jìn)施工單位施工管理水平的提高。以跟蹤審計(jì)使施工單位財(cái)務(wù)管理與施工管理更加 協(xié)調(diào)的開展工作，為保障項(xiàng)目施工進(jìn)度及施工質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。而且，在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，通過審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)工作能夠提高建立單位對施工過程的監(jiān)督與管理。強(qiáng)化監(jiān)理工程師對施工過程中各環(huán)節(jié)的關(guān)注，進(jìn)而保障項(xiàng)目施工進(jìn)度及施工質(zhì)量。通過動(dòng)態(tài)的跟蹤審計(jì)對工程項(xiàng)目分時(shí)段、分內(nèi)容的開展動(dòng)態(tài)化審計(jì)工作，提高施工數(shù)據(jù)的審計(jì)質(zhì)量，避免短時(shí)間處理大量數(shù)據(jù)造成的誤差及漏洞，保障政府投資項(xiàng)目的順利開展。

四、結(jié)論

針對我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中公共建設(shè)項(xiàng)目管理需求，在政府投資建設(shè)的項(xiàng)目管理中必須強(qiáng)化審計(jì)工作的開展。利用跟蹤審計(jì)方法提高對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)管理能力，保障國家資金的有效使用。針對政府投資項(xiàng)目多樣性特點(diǎn)，審計(jì)部門還應(yīng)強(qiáng)化自身審計(jì)能力。針對政府投資項(xiàng)目特點(diǎn)加快審計(jì)人員的培訓(xùn)與培養(yǎng)，通過科學(xué)的跟蹤審計(jì)與管理保障政府投資項(xiàng)目的順利開展。在跟蹤審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)單位還應(yīng)建立評價(jià)評測體系，通過評價(jià)評測體系對跟蹤審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)活動(dòng)中存在的問題，保障審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；項(xiàng)目實(shí)施；跟蹤審計(jì)

0 前言

近幾年，全過程跟蹤審計(jì)工作越來越多的應(yīng)用于工程建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)單位也逐漸認(rèn)識到了這種審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)所在，并以此為基礎(chǔ)，尋找更為適用、合理和高效的跟蹤審計(jì)方法。本文就工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的含義、優(yōu)勢、原則、內(nèi)容和審計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)入手，著重分析了其在工程建設(shè)領(lǐng)域的具體應(yīng)用。

1 審計(jì)含義和操作環(huán)境

（1）項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的含義和優(yōu)勢

①全過程跟蹤審計(jì)的含義

工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，是指相關(guān)審計(jì)部門以國家法律法規(guī)為依據(jù)，從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)開始直至建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)方法對與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)、決策、招投標(biāo)、施工和竣工驗(yàn)收以及結(jié)算財(cái)務(wù)收支的合法性、有效性和真實(shí)性等方面分階段進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)，以維護(hù)國家和相關(guān)單位及業(yè)主的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)和科學(xué)管理工作的實(shí)施。

②全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢

一方面，通過對工程建設(shè)過程的檢查和評價(jià)，可以很容易的發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的建設(shè)問題并及時(shí)提出相關(guān)審計(jì)建議和意見，促進(jìn)相關(guān)部門工作的進(jìn)一步規(guī)范管理；另一方面，可以有效地控制投資規(guī)模和工程成本，進(jìn)而保障工程資金正確合理的使用，提高項(xiàng)目工程的整體投資效益。全過程跟蹤審計(jì)立足全局，改變了傳統(tǒng)的只在工程竣工之后再集中進(jìn)行結(jié)算審計(jì)的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了工程審計(jì)工作由靜轉(zhuǎn)動(dòng)的模式轉(zhuǎn)化。

（2）項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作所需的操作環(huán)境

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有著涉及專業(yè)較廣、工作周期較長、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)較大和質(zhì)量要求較高等特點(diǎn)。一個(gè)相對寬松的跟蹤審計(jì)環(huán)境，是做好全過程跟蹤審計(jì)工作的先決條件。對于內(nèi)審機(jī)構(gòu)，工作人員要在學(xué)習(xí)并掌握全過程跟蹤審計(jì)的概念、操作流程以及運(yùn)行模式的基礎(chǔ)上結(jié)合公司對工程的特定審計(jì)程序，做好全過程跟蹤審計(jì)的流程再造和項(xiàng)目的宣傳匯報(bào)工作，并通過項(xiàng)目溝通，取得上層領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的認(rèn)可和重視，以確保項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的順利實(shí)施。

2 審計(jì)原則和審計(jì)內(nèi)容

（1）審計(jì)原則

建設(shè)工程的項(xiàng)目建設(shè)不是某一單位可以單獨(dú)實(shí)施的，它是由多個(gè)單位和部門同時(shí)參與的一種綜合性建工活動(dòng)。只有依靠各個(gè)參加者的相互配合、協(xié)調(diào)以及共同出力才能確保項(xiàng)目工程建設(shè)的順利進(jìn)行。所以，必須要對工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的定位，在明確審計(jì)工作的目標(biāo)后再開展項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，并需遵循以下原則：

①項(xiàng)目審計(jì)服從整體目標(biāo)。工程項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)主要包括對項(xiàng)目的投資、項(xiàng)目的進(jìn)度以及項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量達(dá)到規(guī)定的要求。在開展項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作時(shí)必須要緊緊圍繞著工程項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)，在確立明確和具體的審計(jì)要求的同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)過程中對各個(gè)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的分析和評價(jià)，盡量做好各工程建設(shè)目標(biāo)之間的優(yōu)化和平衡。

②進(jìn)行投資控制。建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的目標(biāo)主要是控制投資額度，這也是全過程跟蹤審計(jì)工作的中心所在。在跟蹤審計(jì)過程中，要緊緊圍繞著這個(gè)中心來開展工作，在全方位監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用情況和對投資情況進(jìn)行控制的同時(shí)，應(yīng)用科學(xué)的價(jià)值工程理論對設(shè)計(jì)和施工方案進(jìn)行一系列優(yōu)化工作，并根據(jù)實(shí)際情況提出必要的合理化建議，以確保投資效益最大限度的發(fā)揮。

（2）審計(jì)內(nèi)容

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作主要包括以下內(nèi)容：

①對項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)比選、對項(xiàng)目預(yù)算的審查以及設(shè)計(jì)概算；

②對項(xiàng)目的工程施工合同、變更洽商、設(shè)備和材料、進(jìn)度款項(xiàng)和費(fèi)用索賠等的方面的審查和監(jiān)控；

③對項(xiàng)目招投標(biāo)底、招標(biāo)文件以及投標(biāo)報(bào)價(jià)的審查；

④對建設(shè)項(xiàng)目的投資估算和審核、對項(xiàng)目的可行性研究以及經(jīng)濟(jì)評價(jià)；

⑤對工程最終結(jié)算的審查。

3 審計(jì)的質(zhì)量控制

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作對于工程質(zhì)量的控制可從事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)方面進(jìn)行。

（1）事前控制

①確定審計(jì)負(fù)責(zé)人和具體審計(jì)人員。在開展具體跟蹤審計(jì)工作前，審計(jì)部門要事先組成對項(xiàng)目工程專門的跟蹤審計(jì)小組，專人專職，責(zé)任到人。

②根據(jù)實(shí)際制定審計(jì)方案。在工程項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，對于相關(guān)審計(jì)人員的工作內(nèi)容、工作要點(diǎn)以及所需材料都要在審計(jì)方案中做出的明確規(guī)定，確保審計(jì)工作沒有疏忽和遺漏。

③聯(lián)合召開聯(lián)席會(huì)議。工程建設(shè)的每一個(gè)項(xiàng)目都是經(jīng)過設(shè)計(jì)、施工建設(shè)等單位和部門協(xié)力完成的，由于全過程跟蹤審計(jì)就目前而言還是一種新生的事物，有的人會(huì)錯(cuò)誤的理解其相關(guān)職能，甚至?xí)a(chǎn)生抵觸情緒，而這些都不利于工程建設(shè)和審計(jì)工作的正常進(jìn)行。為了便于工作的順利開展和讓大眾進(jìn)一步的了解全過程跟蹤審計(jì)工作，在跟蹤審計(jì)之前要聯(lián)合相關(guān)職能部門共同召開一次聯(lián)席會(huì)議，討論具體的跟蹤審計(jì)方案，在聽取好的建議的同時(shí)也可以讓相關(guān)部門了解全過程跟蹤審計(jì)工作的職責(zé)，確保審計(jì)工作能在一個(gè)和諧的環(huán)境中有效開展。

（2）事中控制

在項(xiàng)目建設(shè)過程中，全過程跟蹤審計(jì)工作要緊緊圍繞控制投資這個(gè)工作核心，集中各部門的力量完成以下工作環(huán)節(jié)。

①設(shè)計(jì)階段。做出投資決策后，一個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵點(diǎn)就在于對項(xiàng)目的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)階段，跟蹤審計(jì)工作的具體工作內(nèi)容是審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)，檢驗(yàn)設(shè)計(jì)深度及工程質(zhì)量能否滿足建設(shè)要求，設(shè)計(jì)費(fèi)用是否在項(xiàng)目的計(jì)劃投資額度以內(nèi)以及設(shè)計(jì)能否達(dá)到限額要求等。

②招標(biāo)、投標(biāo)階段。此階段的審計(jì)工作主要是審查工程量清單和參與標(biāo)底答疑，具體即審查建設(shè)項(xiàng)目的工程量清單是否完整準(zhǔn)確，項(xiàng)目招標(biāo)的范圍是否完整、文字表達(dá)有無錯(cuò)誤、評標(biāo)辦法是否科學(xué)以及招標(biāo)程序是否符合法律規(guī)定等。這一階段要特別注意合同文件、招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的統(tǒng)一性，避免矛盾的產(chǎn)生。

③項(xiàng)目實(shí)施階段。即施工階段，這是對項(xiàng)目投資的具體實(shí)施，此時(shí)的跟蹤審計(jì)工作對能否降低投資成本具有重要意義。這一階段的審計(jì)重點(diǎn)是，工程投入資金的使用、設(shè)備和材料的采購使用、工程變更問題、工程施工的具體執(zhí)行情況、工程簽證問題以及工程質(zhì)量的審查與驗(yàn)收等。

④結(jié)算審核階段。對于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目來說，工程結(jié)算是對此項(xiàng)目的投資匯總和最終造價(jià)費(fèi)用的確定，此階段的結(jié)算方式需要和合同上約定的相一致。在具體審核前，要先熟悉各類項(xiàng)目文件，并根據(jù)文件明確可調(diào)整內(nèi)容，然后再依相關(guān)資料審核定額套用、材料價(jià)格、工作量計(jì)算、費(fèi)用計(jì)取以及讓利額度等是否符合相關(guān)規(guī)定。在審計(jì)時(shí)，要時(shí)時(shí)與相關(guān)部門保持溝通，在堅(jiān)持原則、公正客觀的同時(shí)也要注意相應(yīng)的工作方法，以確保工程的最終造價(jià)能得到最大限度的反映。在審計(jì)結(jié)果得到合同雙方的確認(rèn)后，審計(jì)人員要出具相關(guān)的審計(jì)結(jié)果通知書。

（3）事后控制

在項(xiàng)目建設(shè)完成，出具審計(jì)結(jié)果通知書以后，還需要做好相關(guān)審計(jì)資料的歸檔工作。將審計(jì)底稿、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及其附件等資料進(jìn)行統(tǒng)一整理后登記歸檔，建立真實(shí)完整的審計(jì)項(xiàng)目檔案，做到一事一檔。

4 結(jié)語

在實(shí)際運(yùn)作中，全過程跟蹤審計(jì)工作的開展還需要在具體的實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善。工程審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型審計(jì)模式向管理型審計(jì)模式的過渡和延伸，在全面、全過程的跟蹤審計(jì)中找出項(xiàng)目建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范和提高工程建設(shè)的投資行為和相對應(yīng)的管理水平，爭取創(chuàng)造和取得最佳的投資環(huán)境和投資效果。

參考文獻(xiàn)：

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跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀和問題

近年來，企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量日益增多，資金投入越來越大，但立項(xiàng)調(diào)研和論證不充分、人為干預(yù)、條件不成熟盲目上馬等情況時(shí)有發(fā)生。因此推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的過程控制，已成企業(yè)共識。寶鋼在加強(qiáng)投資活動(dòng)管控方面明確要求，投資審計(jì)除繼續(xù)開展造價(jià)審計(jì)和決算審計(jì)外，更要強(qiáng)化投資項(xiàng)目的過程審計(jì)，避免投資決策失誤和過程管理失控導(dǎo)致的國有資產(chǎn)損失。

寶鋼國際是寶鋼股份的全資子公司和鋼材營銷平臺(tái)，公司近年不斷加大對直接服務(wù)終端用戶加工配送體系的建設(shè)投入，已在建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)了“建設(shè)項(xiàng)目多、建設(shè)點(diǎn)分散”（公司的新建、擴(kuò)建項(xiàng)目長期保持在10～20項(xiàng)，投資額達(dá)20多億元，分布在全國10多個(gè)省市）及“項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容相似”（建設(shè)項(xiàng)目以服務(wù)終端用戶的加工配送中心為主，項(xiàng)目廠房、辦公樓、設(shè)備等建設(shè)內(nèi)容相似）等情況。

寶鋼國際從2005年開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。最初是推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，委托中介機(jī)構(gòu)試點(diǎn)，從事前、事中、事后對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的監(jiān)控，這樣的操作方式克服了竣工決算審計(jì)模式的缺點(diǎn)，但同時(shí)也存在審計(jì)周期長、人力投入多、費(fèi)用高等問題，而公司專職從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作僅有幾個(gè)人，公司內(nèi)審的人員資源狀況不能支撐在全國各地所有的建設(shè)項(xiàng)目中全面開展全過程審計(jì)工作。

二、引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，創(chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在對被審計(jì)單位或事項(xiàng)的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)范圍及重點(diǎn)，有針對性地編制審計(jì)工作方案、設(shè)計(jì)審計(jì)程序，使有限的審計(jì)力量能在審計(jì)業(yè)務(wù)之間作出合理分配，既能有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率；又能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，從而有效控制審計(jì)項(xiàng)目的整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（徐宣興，2011），進(jìn)一步采取后續(xù)審計(jì)的形式來落實(shí)審計(jì)意見或建議。

結(jié)合公司建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容相似以及審計(jì)工作主要委托中介機(jī)構(gòu)完成的特點(diǎn)，我們在引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的同時(shí)又進(jìn)一步優(yōu)化創(chuàng)新。（1）結(jié)合對公司建設(shè)項(xiàng)目中各類問題的梳理，從整體上識別和評估公司建設(shè)項(xiàng)目管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，梳理出12個(gè)主要環(huán)節(jié)共37項(xiàng)管控要點(diǎn)。（2）對管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)分層管理，對諸如“施工合同”、“進(jìn)度付款”和“造價(jià)結(jié)算”等涉及到重大資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，審計(jì)工作由事后向事中和事前延伸，盡可能從源頭上遏制工程造價(jià)糾紛和投資損失。（3）對每一個(gè)具體的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行“標(biāo)準(zhǔn)+α”審計(jì)管理，“標(biāo)準(zhǔn)”即梳理出來的12個(gè)主要環(huán)節(jié)共37項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)充分討論，固化審計(jì)流程和方法，審計(jì)需按照標(biāo)準(zhǔn)流程操作；“α”是指審計(jì)人員可根據(jù)項(xiàng)目具體特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)水平在一定程度內(nèi)調(diào)整審計(jì)范圍及重點(diǎn)。

1.風(fēng)險(xiǎn)整體識別。從對建設(shè)項(xiàng)目影響和風(fēng)險(xiǎn)來看，越前期的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對項(xiàng)目影響越大。例如投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)決定了項(xiàng)目是否上馬；設(shè)計(jì)勘察環(huán)節(jié)決定了項(xiàng)目絕大部分的設(shè)計(jì)方案選擇等?？梢?，前期業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既是項(xiàng)目的起點(diǎn)，也在很大程度上決定了項(xiàng)目投資的成敗，管控要點(diǎn)都是對前期業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容的具體落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)是“落實(shí)”，審計(jì)中最需關(guān)注的是項(xiàng)目單位各類既定方案的執(zhí)行（初步設(shè)計(jì)方案符合經(jīng)批準(zhǔn)的可研報(bào)告及估算、項(xiàng)目實(shí)施符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案）情況和對各類變更的管控情況。

同時(shí)，在37個(gè)管控要點(diǎn)中，雖然合同管理只占3個(gè)，但是從另一個(gè)角度看，當(dāng)項(xiàng)目方案確定后，招投標(biāo)活動(dòng)是解決合同簽訂依據(jù)的問題；各項(xiàng)材料設(shè)備采購、前期準(zhǔn)備、進(jìn)度、質(zhì)量和投資的控制依靠對合同有效執(zhí)行；各類變更最終體現(xiàn)為相關(guān)合同的變更；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制最主要的也是對合同付款風(fēng)險(xiǎn)的控制。因此，建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控從某種意義上可以看作對其所涉及一個(gè)個(gè)合同的風(fēng)險(xiǎn)管控，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)可以合同為切入點(diǎn)，取得合同臺(tái)賬，檢點(diǎn)環(huán)節(jié)的合同具體執(zhí)行情況等。

跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：IIA 跟蹤審計(jì) 價(jià)值增值 工程物資 審計(jì)表單

一、IIA框架下工程物資審計(jì)的職能變遷

現(xiàn)階段工程物資審計(jì)還停留在主要是以核算物資采購為重點(diǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力工程的投資與利益局面出現(xiàn)了多樣化，這就對電力工程的效益審計(jì)提出了更高要求與需要性。這種動(dòng)態(tài)審計(jì)方式，不僅是對會(huì)計(jì)成果進(jìn)行評價(jià)，還應(yīng)對全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，才能事先發(fā)現(xiàn)問題并積極解決，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)管理，改變以往審計(jì)工作介入的滯后性問題。即要對工程物資管理實(shí)施實(shí)時(shí)、全程的跟蹤審計(jì)。

跟蹤審計(jì)是在工程開工至竣工的整個(gè)施工期間，咨詢業(yè)的會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師根據(jù)國家的有關(guān)方針政策、現(xiàn)行的法律、法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法、切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)及相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范，獨(dú)立、客觀、公正、公平、合理地確定和控制建設(shè)項(xiàng)目投資和質(zhì)量的全過程。通過跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和評價(jià)工程管理程序和關(guān)鍵控制點(diǎn)中存在的問題，隨時(shí)幫助工程建設(shè)單位糾正偏差，實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目管理全過程的審計(jì)監(jiān)督與控制。項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)的目的是促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)管理，控制投資，節(jié)約投資，減少浪費(fèi)，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，保證建設(shè)資金合理、合法使用，從而提高投資效果。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)包括建設(shè)項(xiàng)目前期、在建、竣工及投資效益等多環(huán)節(jié)、全方位、全過程的審計(jì)。

IIA（2009）在對內(nèi)部審計(jì)的定義中突出了內(nèi)部審計(jì)“咨詢服務(wù)”和“價(jià)值增值”的理念，劉家義（2008）審計(jì)長也提出了“免疫系統(tǒng)”的思想，都要求內(nèi)部審計(jì)在查錯(cuò)糾弊和防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)的層次和范圍，將審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向改善企業(yè)整體運(yùn)營和促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值方面。在此框架下工程物資審計(jì)等業(yè)務(wù)將在查錯(cuò)糾弊和防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，更加注重與優(yōu)化資源配置和實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)。

在IIA框架下，工程物資審計(jì)需要在實(shí)現(xiàn)全程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化資源配置，對于重要環(huán)節(jié)，優(yōu)先配置資源重點(diǎn)監(jiān)管；從價(jià)值角度和戰(zhàn)略高度，改進(jìn)工程物資審計(jì)流程，豐富工程物資審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。工程物資審計(jì)的目的和核心：（1）控制工程成本，合理使用和管理建設(shè)資金，有效防范企業(yè)工程風(fēng)險(xiǎn)；（2）通過改善工程物資管理的效率和效果，加速資本運(yùn)行和施工效率，提升企業(yè)的盈利能力，保障企業(yè)價(jià)值戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。IIA框架下工程物資審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容發(fā)生轉(zhuǎn)移和拓展，為此，本文將對現(xiàn)行的工程物資審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重新分析，再相應(yīng)的調(diào)整和設(shè)計(jì)工程物資審計(jì)表單。

二、IIA框架下工程物資審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

工程物資審計(jì)是指對項(xiàng)目建設(shè)過程中物資計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、保管等環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行審查和評價(jià)。在IIA框架下物資管理審計(jì)目標(biāo)主要包括：審查和評價(jià)物資管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；物資計(jì)價(jià)真實(shí)性；物資的所有權(quán)；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。在IIA框架下物資管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：一方面為建設(shè)方提供物資，包括：物資計(jì)劃、物資采購、物資驗(yàn)收入庫、保管及維護(hù)；各項(xiàng)采購費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算；物資領(lǐng)用、物資出售、廢舊物資處理、盤盈盤虧等。另一方面為承建方供應(yīng)物資，主要是審計(jì)是否符合甲乙雙方之間的約定等。

在IIA框架下，對電網(wǎng)工程物資管理實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)控以下四個(gè)主要環(huán)節(jié)：

（一）對工程物資計(jì)劃的審計(jì)。主要包括：（1）工程物資計(jì)劃可行性研究報(bào)告審計(jì)。對工程物資計(jì)劃的可行性研究主要包括兩點(diǎn)：一是進(jìn)行初步可行性研究審計(jì)；二是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性研究審計(jì)。（2）工程物資需求狀況審計(jì)。需要從供需預(yù)測、需求計(jì)劃的編制、需求計(jì)劃的初步審查、需求計(jì)劃的批準(zhǔn)、需求計(jì)劃的匯總、需求計(jì)劃的上報(bào)、需求計(jì)劃的變更和緊急需求計(jì)劃管理這幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。（3）設(shè)計(jì)任務(wù)書審計(jì)。主要從設(shè)計(jì)單位資質(zhì)，設(shè)計(jì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量，設(shè)備采購計(jì)劃等方面進(jìn)行審計(jì)，另外，還要對物資的供應(yīng)商進(jìn)行仔細(xì)審核。（4）工程物資采購項(xiàng)目概預(yù)算審計(jì)。主要審查工程物資項(xiàng)目概預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行了有關(guān)規(guī)定，編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，是否做到了限額設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)總概算是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，施工圖預(yù)算是否控制在概算內(nèi)，投資、概算、預(yù)算是否相互控制，有無高估冒算的問題。

（二）對工程物資采購的審計(jì)。主要包括：（1）對物資采購全過程、全方位的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督。（2）對物料需求和物資采購計(jì)劃的審計(jì)。關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：企業(yè)采購部門物料需求；物資采購計(jì)劃的編制依據(jù)；調(diào)查預(yù)測；計(jì)劃目標(biāo)；采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃。（3）對物資采購招標(biāo)與簽約審計(jì)監(jiān)督。包括對采購經(jīng)辦部門履職情況；供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況；每年是否對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評定；合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方式等各項(xiàng)內(nèi)容。按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。（4）對物資采購合同臺(tái)賬、合同匯總及信息反饋的審計(jì)。（5）對物資采購合同執(zhí)行中的審計(jì)。包括審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，管理審計(jì)還應(yīng)重視對合同履行違約糾紛處理的審計(jì)等。（6）對物資采購績效的審計(jì)考核。

（三）對工程物資驗(yàn)收環(huán)節(jié)和保管環(huán)節(jié)的審計(jì)。（1）對工程物資的驗(yàn)收環(huán)節(jié)審計(jì)主要是審核物資材料價(jià)差和質(zhì)量等是否真實(shí)。（2）對物資庫存管理的審計(jì)工作主要從以下三方面入手：物資入庫管理；物資出庫管理；庫存查詢。

三、IIA框架下工程物資審計(jì)的表單設(shè)計(jì)

基于上述分析，本文在IIA框架下重新設(shè)計(jì)了工程物資審計(jì)的表單，具體如下：

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