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建設(shè)工程內(nèi)部審計范文第1篇

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計工作；問題；措施

近年來，我國公立醫(yī)院建設(shè)的規(guī)模和形式逐漸出現(xiàn)了問題，在新的醫(yī)療改革模式之下，多元化的醫(yī)療格局對公立醫(yī)院體系的發(fā)展也帶來的一定的影響。在這種形式之下，需要強(qiáng)化醫(yī)院建設(shè)工程的內(nèi)審工作，以促進(jìn)其健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作中存在的題

1.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)逐漸弱化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是包括檢查和監(jiān)督，業(yè)務(wù)的內(nèi)容逐漸被淡化，公立醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作的重視程度也逐漸降低，一些審計的工作和事務(wù)逐漸外包，并認(rèn)為內(nèi)部審計外包能夠提升整個審計工作的效率，確保審計的質(zhì)量從而降低設(shè)計的成本，甚至一些醫(yī)院根本不進(jìn)行內(nèi)部財政收支等審計的業(yè)務(wù)。久而久之，內(nèi)部的審計工作面臨著前所未有的生存難題，審計部門所創(chuàng)造的價值也逐漸被削弱。

2.審計業(yè)務(wù)的開展受到了一定的限制

公立醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部審計控制以及風(fēng)險的管理時，其業(yè)務(wù)的開展能力受到了一定的限制，首先是內(nèi)部的審計人員自身條件的限制，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計人員一般具有較強(qiáng)的財務(wù)能力和基礎(chǔ)，并具有多年的從業(yè)經(jīng)歷，但是卻缺少一定的內(nèi)部審計技能和操作能力，具備的知識結(jié)構(gòu)相對單一對于內(nèi)部控制和內(nèi)部流程的重視程度不夠，因此其審計的職能也不能得到準(zhǔn)確的發(fā)揮。同時，醫(yī)院的管理階層對于內(nèi)部的審計工作的定位已經(jīng)成型，內(nèi)部的審計部門一直以監(jiān)督者的身份開展各項工作，難以控制內(nèi)部的流程和內(nèi)部意見的修改工作，不利于醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利展開，長此以往可能會埋下重大的隱患。

3.審計工作開展的不平衡

外部的審計工作通常以年度審計的形式開展后續(xù)的審計工作，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計也通常會采取以賬務(wù)報表為基本形式的審計工作，醫(yī)院的內(nèi)部審計和外部審計在時間上出現(xiàn)嚴(yán)重的沖突，造成了審計資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。同時，醫(yī)院日常的管理工作也受到了不必要的侵?jǐn)_，不利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)，從而造成醫(yī)院內(nèi)部的抵觸和反抗情緒。與此同時，醫(yī)院外部的審計工作具有一定的局限性，很難實現(xiàn)對具有一定深度的事前和事中的審計工作，對醫(yī)院各事物的審計監(jiān)督工作也缺乏一定的重視，審計過程中一旦出現(xiàn)任何問題，一些差錯或是損失已經(jīng)難以避免。

二、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作的基本思路

1.轉(zhuǎn)移審計工作的重點(diǎn)

現(xiàn)階段，我國公立醫(yī)院的信息化建設(shè)逐漸完善，事前的審計工作能夠?qū)⒄麄€系統(tǒng)中的信息加以整理，合理的降低審計過程中出現(xiàn)的錯誤和矛盾，從而降低糾錯的成本。例如在公立醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)管理中，會計審計的系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理的系統(tǒng)存在各式各樣的聯(lián)系，包括門診業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)，藥品、血制品、耗材以及人力資源的數(shù)據(jù)接入等等。這些數(shù)據(jù)在沒有經(jīng)過審計之前就接入到醫(yī)院的系統(tǒng)中是具備一定的風(fēng)險的，因此需要審計人員將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核實與計算之后，才能錄入到實際的系統(tǒng)中，只有這樣才能確保數(shù)據(jù)核實的完整性和規(guī)范性，從而減少由于數(shù)據(jù)錯誤造成的重大隱患。

然而僅僅控制審計系統(tǒng)是不完全的，審計人員需要對內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行防御和控制，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并進(jìn)行積極的改進(jìn)。

2.重視后續(xù)審計工作的開展

后續(xù)的審計工作是指內(nèi)部審部門檢查被審計的單位，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并積極采取解決措施。當(dāng)不合理的現(xiàn)象被審計出來之后，需要發(fā)揮內(nèi)部審計的功能對其進(jìn)行及時的糾正和改進(jìn)。一旦錯誤未能及時修正，結(jié)果不堪設(shè)想。同時，后續(xù)的審計工作也是為了監(jiān)督審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到及時的修正，這種工作的性質(zhì)持續(xù)跟進(jìn)以及監(jiān)督的時間相對較長，對比外部的審計，內(nèi)部審計工作更加具有優(yōu)勢，能夠有效的監(jiān)督內(nèi)部審計和外部審計中存在的問題，使各項工作得以有力的展開。

3.內(nèi)部審計與外部審計工作需要協(xié)調(diào)展開

內(nèi)部審計的工作與外部審計工作在監(jiān)督內(nèi)容和審計范圍方面都具有相似之處，但是兩者之間的目標(biāo)和需要的結(jié)果不同，因此需要彼此相互貫通合作才能達(dá)到最優(yōu)質(zhì)的審計結(jié)果。內(nèi)部審計人員需要關(guān)注外部審計工作無法落實的小問題，針對其中不良的現(xiàn)象進(jìn)行及時的修正和管理，關(guān)注醫(yī)院日常的管理活動和經(jīng)營范圍，從而促進(jìn)整個醫(yī)院的管理水平。

4.開展內(nèi)部的專項審計工作

審計師再展開審計工作的同時，需要對醫(yī)院內(nèi)部的情況進(jìn)行評估，根據(jù)實際的結(jié)果，確定整體的控制風(fēng)險，從而促進(jìn)整個審計工作開展的深度。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問題的同時，需要對這些問題進(jìn)行及時的歸納和整理，從而對整個審計工作進(jìn)行透徹而全面的認(rèn)識。一旦內(nèi)部控制中的措施不足或是無效，審計人員需要對醫(yī)院的管理階層進(jìn)行及時的匯報和警示，使其能夠完善醫(yī)院內(nèi)部的審計標(biāo)準(zhǔn)，從而彌補(bǔ)漏洞和缺陷，也可以通過定期開展內(nèi)部專項控制來解決問題。

三、總結(jié)

逐漸完善內(nèi)部的審計工作，審計人員需要逐漸積累工作的經(jīng)驗，使內(nèi)外審計能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，認(rèn)真做好每一個細(xì)節(jié)和工作，完善醫(yī)院內(nèi)部審計的系統(tǒng)和團(tuán)隊，減少錯誤的發(fā)生，從而促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

建設(shè)工程內(nèi)部審計范文第2篇

通過審計人員定期對各建設(shè)項目開展現(xiàn)場審計，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中存在的問題，及時將信息反饋給集團(tuán)決策層，建設(shè)項目內(nèi)部審計作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有效手段，已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計可有效的維護(hù)建設(shè)項目投資資金安全和使用效益，有效加強(qiáng)項目管理的效益和效率。

建設(shè)項目全過程管理審計應(yīng)在投資決策、設(shè)計、施工到竣工驗收的全過程審計，本文著重介紹施工過程的建設(shè)管理內(nèi)部審計工作重點(diǎn)。

1 建設(shè)管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。

P就是PLAN，計劃，所有的管理都應(yīng)該事先做好計劃；

D就是DO,執(zhí)行，制定了計劃以后按照計劃執(zhí)行的過程

C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進(jìn)行檢查工作；

A就是ACTION，改進(jìn)，要根據(jù)檢查結(jié)果制定出改進(jìn)方案；

以上步驟在建設(shè)過程中循環(huán)進(jìn)行，我們建設(shè)管理的重點(diǎn)也就是檢查在建設(shè)管理過程的各個方面是否遵循了以上過程。

2 建設(shè)項目管理審計主要內(nèi)容

建設(shè)管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”

所謂“三控”，是指控制進(jìn)度、投資和質(zhì)量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調(diào)”，是指協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、勘察設(shè)計單位、施工單位、政府等各方面的關(guān)系，建設(shè)管理中安全管理部分更應(yīng)該作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。

因此，建設(shè)項目管理可以定義為質(zhì)量、進(jìn)度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調(diào)七個內(nèi)容。

3 質(zhì)量管理審計重點(diǎn)

根據(jù)現(xiàn)行的建設(shè)法規(guī)，建設(shè)項目要實施建設(shè)項目監(jiān)理制度，現(xiàn)場建設(shè)質(zhì)量管理應(yīng)該由由以下幾方面組成：

3.1 監(jiān)理公司對現(xiàn)場施工的質(zhì)量管理：

監(jiān)理公司要根據(jù)項目特點(diǎn)制定相應(yīng)的監(jiān)理計劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細(xì)則》，在施工中要及時檢查工程質(zhì)量，在工程質(zhì)量檢驗記錄上簽字確認(rèn)，服務(wù)于業(yè)主，按時提交監(jiān)理月報，按時組織監(jiān)理會議。所以對監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個方面：

3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全

3.1.2 檢查現(xiàn)場監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細(xì)則是否經(jīng)業(yè)主建設(shè)管理人員審批

3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時檢查施工過程并簽字

3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報是否及時交付

3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全

3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會并進(jìn)行了會簽

3.2 現(xiàn)場建設(shè)管理人員質(zhì)量管理過程：

3.2.1 人員配備

3.2.2 施工組織設(shè)計審批

3.2.3 監(jiān)理大綱審批

3.2.4 進(jìn)度計劃審批

3.2.5 業(yè)主單位建設(shè)人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定

3.2.6 工地會議制度是否健全并執(zhí)行，可以結(jié)合監(jiān)理工地會議，檢查會議紀(jì)要是否齊全

3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.2.8 檢查圖紙會審、施工交底記錄

3.2.9 檢查隱蔽工程驗收記錄人員簽字是否齊全

3.2.10 檢查施工材料質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗報告是否齊全

3.2.11 檢查到場設(shè)備質(zhì)量合格證、質(zhì)量保證書、裝箱單、開箱檢驗報告及簽字是否齊全

3.2.12 檢查工程質(zhì)量檢驗記錄是否齊全

4 進(jìn)度管理審計重點(diǎn)

進(jìn)度管理應(yīng)包含以下幾個方面：

4.1 檢查施工進(jìn)度計劃編制及審批工作

一般施工單位進(jìn)場后正式施工前都應(yīng)編制總體進(jìn)度計劃和單位工程施工進(jìn)度計劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。

檢查進(jìn)度計劃審批過程是否規(guī)范，進(jìn)度目標(biāo)是否符合合同要求，施工計劃編制時間

4.2 檢查施工進(jìn)度計劃檢查及分析工作

施工過程中要定期進(jìn)行施工進(jìn)度計劃的檢查工作，并在監(jiān)理會議及工地會議中進(jìn)行進(jìn)度偏差分析并提出改進(jìn)措施

檢查是否定期進(jìn)行了進(jìn)度月報與進(jìn)度計劃的對比檢查工作，檢查是否進(jìn)行了進(jìn)度偏差原因分析工作

4.3 檢查施工進(jìn)度計劃調(diào)整及審批工作

經(jīng)檢查后發(fā)生進(jìn)度偏差的要及時進(jìn)行進(jìn)度計劃調(diào)整，修改進(jìn)度計劃并報監(jiān)理和業(yè)主審批；

檢查發(fā)生進(jìn)度偏差的時點(diǎn)是否進(jìn)行了進(jìn)度計劃調(diào)整和審批工作

檢查是否根據(jù)修改進(jìn)度計劃調(diào)整了相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備人員物資數(shù)量

4.4 在我公司項目中還要重點(diǎn)檢查設(shè)備采購訂貨計劃、設(shè)備到場計劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進(jìn)度計劃是否銜接，檢查實際到場時間是否與進(jìn)度計劃一致

5 投資管理審計重點(diǎn)

投資管理應(yīng)包含以下幾個方面：

5.1 檢查預(yù)算編制及審批工作

5.2 檢查施工單位上報的進(jìn)度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場造價人員計算和審批，對照周進(jìn)度報表、月進(jìn)度報表進(jìn)行了投資對比，檢查是否超出了預(yù)算控制價

5.3 檢查設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否在月投資額中進(jìn)行了計算，但設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證按照規(guī)定不做為進(jìn)度款撥款依據(jù)

5.4 檢查進(jìn)度款撥款的審批過程，每筆款項撥付是否對應(yīng)著相應(yīng)的合同

5.5 檢查進(jìn)度撥款計算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設(shè)管理規(guī)定

5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗收

重點(diǎn)檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標(biāo)高測量圖，檢查建構(gòu)筑物及管道土方開挖后是否進(jìn)行了土方收方工作

5.7 檢查材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批

6 合同管理審計

合同管理審計主要分為以下幾個方面：

6.1 檢查施工合同是否及時簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求

6.2 檢查現(xiàn)場分包是否按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，分包合同是否按規(guī)定審批

6.3 檢查大宗材料、設(shè)備是否執(zhí)行了招投標(biāo)

6.4 檢查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證審批及投資計算

6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)

7 信息管理審計重點(diǎn)

管理的證明就是資料，完整的建設(shè)過程資料就能說明項目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計要點(diǎn)為以下兩方面：

7.1 項目的檔案管理

根據(jù)《建設(shè)項目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場審查其檔案資料是否齊全有效

7.2 檢查現(xiàn)場是否有專職檔案資料管理人員

合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設(shè)項目檔案管理規(guī)定履行了相應(yīng)的職責(zé)。

8 安全管理審計重點(diǎn)

安全管理主要包括以下幾個方面：

8.1 檢查安全管理制度是否建立

8.2 檢查安全管理人員的配備情況

8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查

8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會議中對安全的要求是否執(zhí)行

9 協(xié)調(diào)工作審計重點(diǎn)

業(yè)主單位現(xiàn)場的協(xié)調(diào)工作重點(diǎn)主要包括：

9.1 與當(dāng)?shù)卣膮f(xié)調(diào)工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調(diào)工作是否及時完成；

9.2 項目合法手續(xù)的辦理工作；

9.3 項目所在地村民的協(xié)調(diào)工作；

9.4 協(xié)調(diào)監(jiān)理公司、勘察設(shè)計單位、施工單位、當(dāng)?shù)馗鞣N關(guān)系

9.5 檢查是否定期進(jìn)行了工地會議以便于展開協(xié)調(diào)工作

9.6 檢查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證是否及時以便于證明設(shè)計單位、建設(shè)管理人員的協(xié)調(diào)工作是否到位

通過建設(shè)項目的內(nèi)部管理審計工作，可以促進(jìn)建設(shè)項目的投資效益，提高建設(shè)項目的管理質(zhì)量和水平，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時糾正問題，改進(jìn)工作，防范管理風(fēng)險，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。

作者簡介：

建設(shè)工程內(nèi)部審計范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計：基本建設(shè)：作用

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0139－02

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，也是單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分，是促進(jìn)單位內(nèi)部科學(xué)高效管理的一個重要環(huán)節(jié)。隨著各高校的擴(kuò)招，高校對基本建設(shè)的投入越來越大，對資金安全與效益的監(jiān)管和要求也不斷提高，特別是近幾年日益嚴(yán)重的高校腐敗多發(fā)生在基本建設(shè)中，造成國有資金損失。那么，高校如何利用自身優(yōu)勢，充分調(diào)動自身資源，采取有效措施，加強(qiáng)對基建項目的審計，對于保護(hù)國有資金，提高資金的使用效率，以及反腐倡廉，都有重要的意義。

一、當(dāng)前高校基本建設(shè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理或職責(zé)分工不清

目前，很多高校沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的也是出于法律規(guī)定或行政命令，而非出于自身管理的需要。已設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的高校，也是具有“形”而不具有“質(zhì)”，應(yīng)由高校內(nèi)審部門履行的職責(zé)要么沒盡到，要么委托中介部門履行。

（二）內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，缺乏獨(dú)立性和客觀性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。獨(dú)立性是內(nèi)部審計部門獨(dú)立于其所審查的活動之外，衡量是否獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計活動是否受到干擾。獨(dú)立性可以理解為部門的獨(dú)立性和審計人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計師在審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨(dú)立自主地開展審計工作；部門上的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計部門在一個特定的組織中，享有經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對獨(dú)立性，不受管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨(dú)立開展內(nèi)部審計活動。內(nèi)部審計的獨(dú)立性影響審計結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后

目前，高校設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，往往只有一名專職人員，有的院校甚至只有兼職審計人員，審計力量嚴(yán)重不足。審計人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一、素質(zhì)參差不齊，審計人員的背景多為財務(wù)會計專業(yè)，不具備招投標(biāo)、工程預(yù)決算審計、基建項目審計的專業(yè)知識，不能勝任基本建設(shè)審計工作。審計方法一般采用傳統(tǒng)的事后審計。

二、高?；椖繉徲嫷闹攸c(diǎn)內(nèi)容

高校基建工程內(nèi)部審計，是高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動。其內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、勘察設(shè)計、施工過程、竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價。特別是對施工階段的過程跟綜審計，是內(nèi)部審計的重中之重，施工階段的審計主要是對建設(shè)工程項目實施過程中隱蔽工程的勘驗、主要材料及設(shè)備的價格確認(rèn)、工程進(jìn)度款的撥付、設(shè)計變更和施工簽證的認(rèn)定以及索賠事項的核實等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益進(jìn)行的審查和評價，目的是促進(jìn)施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價。

（一）主要隱蔽工程勘驗的審查

檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致。

（二）主要材料及設(shè)備價格確認(rèn)審查的主要內(nèi)容

投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備已明確“廠家、規(guī)格、單價的，進(jìn)場使用前應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機(jī)構(gòu)確認(rèn)”。廠家、規(guī)格與投標(biāo)文件不同時，經(jīng)建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機(jī)構(gòu)確認(rèn)和同意使用后，重新確認(rèn)單價；投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備沒有明確廠家、規(guī)格，但材料單價已明確的，進(jìn)場使用前應(yīng)由施工單位提供廠家、規(guī)格、單價；建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機(jī)構(gòu)共同對廠家、規(guī)格、單價進(jìn)行核實，如果實際價格低于投標(biāo)價格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價和洽商確認(rèn)。招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由建設(shè)工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由建設(shè)工程管理部門和審計機(jī)構(gòu)分別詢價后共同確定。主要材料及設(shè)備在進(jìn)場使用和安裝前，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行驗收。

（三）工程進(jìn)度款支付的審查的主要內(nèi)容

審查施工單位填報的月度工程價款結(jié)算書是否真實、準(zhǔn)確，是否與實際完成的工程量相符。檢查工程設(shè)計變更和施工簽證的真實性，并審核計價方式是否與投標(biāo)報價一致；當(dāng)實物工程量與施工圖紙不符、施工項目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對工程進(jìn)度款進(jìn)行據(jù)實調(diào)整。

（四）設(shè)計變更和施工簽證審查的主要內(nèi)容

審查設(shè)計變更的程序是否合理、合規(guī)，分析變更理由是否充分；對施工單位提出的變更應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價；對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進(jìn)行分析，屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的變更應(yīng)提出索賠；對建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)分析變更的理由是否充分，并對不同的變更方案進(jìn)行測算和篩選，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；檢查設(shè)計變更的真實性，分析設(shè)計變更對工程造價的影響；對工程量清單報價工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價，按合同中單價執(zhí)行；合同中沒有的價格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；只是項目用料（包括規(guī)格）改變時按相似或相近項目的綜合單價進(jìn)行換算，且只計算主要材料價差；對綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價；施工簽證的發(fā)生是否真實，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項是否準(zhǔn)確，涉及工程量核算的計算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價、既簽量又簽消耗、既簽單價又簽總價的問題。

（五）索賠費(fèi)用的審查的主要內(nèi)容

審查施工單位提出的索賠事項是否真實，是否實際發(fā)生；索賠的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，責(zé)任是否劃分清楚；索賠的程序是否規(guī)范；索賠的證據(jù)是否真實，各類索賠費(fèi)用的計算是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。

三、做好高校基建內(nèi)部審計工作的建議

（一）建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序

內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮單位的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會及審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下，定期向董事會及審計委員會、監(jiān)事會和高級管理層遞交工作報告，匯報內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、職權(quán)、責(zé)任、工作計劃開展的情況以及審計中的重要問題，包括重大風(fēng)險披露、重大控制缺陷與改進(jìn)事項、發(fā)現(xiàn)的舞弊情況等。

（二）適當(dāng)授權(quán)，提升內(nèi)審部門的獨(dú)立性

保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性是開展審計工作的前提。只有把基建工程審計作為學(xué)校管理的一個重要環(huán)節(jié)，從多方面支持內(nèi)部審計工作，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)及辦公設(shè)備配置等方面優(yōu)先考慮，保證審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能調(diào)動審計人員的工作積極性，更好地服務(wù)于學(xué)校的基本建設(shè)，才能提高審計質(zhì)量，切實履行好審計職責(zé)。

（三）建立健全內(nèi)部審計控制制度是確保依法依規(guī)開展審計工作的保障

規(guī)范化的規(guī)章制度不僅是對被審計單位與項目的硬性規(guī)定，也是對內(nèi)審機(jī)構(gòu)與人員的規(guī)范性約束，因此，必須通過制度來規(guī)范基建管理、審計、財務(wù)等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循，為基建工程審計工作的順利開展提供保障。

（四）保持和提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)審人員應(yīng)熟悉與基本建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策，掌握審計、內(nèi)控等相關(guān)專業(yè)知識，具有與所執(zhí)行審計工作相匹配的經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本單位的業(yè)務(wù)活動，并不斷通過繼續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計實務(wù)[M].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

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[3] 王勝.全面項目管理[M].北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

The role of the internal audit in the basic construction of the colleges

XUAN Da-hong

(Finance section,Qiqihaer university,Qiqihaer 161006,China)

建設(shè)工程內(nèi)部審計范文第4篇

（一）審計介入點(diǎn)不同

《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財z2007{29號）（以下簡稱教育部29號文）指出，對“大中型建設(shè)工程應(yīng)實施全過程審計；也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設(shè)工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計?！睂嶋H上，各高?；緩淖约簩W(xué)校實際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。而從投資估算開始介入，對大中型建設(shè)工程項目的全部內(nèi)容進(jìn)行全過程審計的高校極少。

（二）審計范圍不同

全過程審計的內(nèi)容主要有11個方面：（1）工程審批程序?qū)徲?；?）設(shè)計審計，包括初步設(shè)計審計、施工圖設(shè)計審計和設(shè)計變更審計；（3）工程量清單編制審計；（4）工程招標(biāo)投標(biāo)審計，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲嫞唬?）工程合同審計，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計；（6）拆遷審計；（7）內(nèi)部控制制度審計；（8）工程物資采購審計；（9）隱蔽工程審計；（10）額外工程審計；（11）工程進(jìn)度審計，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計。由于審計介入點(diǎn)不同和具體審計方案不同，各高校的全過程審計基本都未完全涵蓋以上內(nèi)容。

（三）審計深度不同

所謂審計深度，是指對審計事項的審計細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計，有的高校是全過程審計方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對，在此基礎(chǔ)上出具審計報告；有的高校沒有安排全過程審計方編制工程量清單，只對建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不同。再如，對工程變更聯(lián)系單的審計，是對所有工程變更聯(lián)系單都進(jìn)行審計，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計，金額大小的劃分界限是多少。這種審計深度問題貫穿于全過程審計的始終，對審計結(jié)果有著重要影響。

（四）審計主體不同

目前高校工程審計專業(yè)人才緊缺是一個普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會上的工程造價咨詢公司進(jìn)行全過程審計。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門（審計處）。而有的高校是建設(shè)主管部門（一般是基建處）既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時又代表學(xué)校委托事務(wù)所對所管理的建設(shè)工程項目進(jìn)行全過程審計。還有的高校是建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價控制咨詢，內(nèi)部審計部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計。另外，各高校與事務(wù)所所簽審計合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對全過程審計工作的開展及審計質(zhì)量都會產(chǎn)生直接的影響。

（五）審計方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同

教育部29號文對全過程審計的定位為“監(jiān)督、控制和評價”。但在全過程審計實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計越位、錯位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計定位的把握是一個難點(diǎn)。有些項目中，審計方在每一個工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計負(fù)責(zé)人簽字同意工程量確認(rèn)無效，沒有審計負(fù)責(zé)人簽字同意不能進(jìn)行工程變更，沒有審計負(fù)責(zé)人簽字同意不能支付工程款。還有一些項目中，審計方只是針對同一建設(shè)工程項目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計分批提前完成而已。這兩種情況反映出不同高校建設(shè)工程項目的全過程審計中，審計方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位錯位現(xiàn)象，而后者嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計。

二、高校建設(shè)工程全過程審計存在問題的原因

（一）高校建設(shè)工程項目全過程審計處于探索期

高校建設(shè)工程全過程審計在我國是一項比較新的工作方式，無論是理論層面還是實踐層面都處于探索期。目前，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性表現(xiàn)在：（1）沒有成熟的套路。目前沒有一種大致成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。（2）相關(guān)制度不夠細(xì)致完善。比如關(guān)于全過程審計的理論研究認(rèn)為應(yīng)從工程立項開始介入審計，但在實踐中這一點(diǎn)很難做到。（3）相關(guān)文本沒有規(guī)范性范本，比如全過程審計委托合同應(yīng)該是對全過程審計職責(zé)范圍的契約界定，但沒有像《施工合同范本》（通用條款和專用條款詳細(xì)準(zhǔn)確）這樣的文本可供參考，各高校的全過程審計委托合同內(nèi)容不同，格式不一，這與各自對全過程審計相關(guān)概念的理解不同及具體做法不同前后呼應(yīng)，以致不同高校做法大相徑庭。

（二）高校內(nèi)部審計有效性有待提高

高校大中型建設(shè)工程項目一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，由學(xué)?；ú块T為主組成日常管理部門，學(xué)校審計部門作為與基建部門同級的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在面對同級部門和上級領(lǐng)導(dǎo)時很難做到完全真正獨(dú)立，這種情況在全過程審計不規(guī)范、不完善的情況下尤為突出。另外，高校審計部門和審計人員的勝任能力參差不齊，全過程審計相關(guān)各方對審計任務(wù)和職責(zé)的共識度較低，這些因素一起對高校建設(shè)工程項目全過程審計的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。如何做到參與而不干預(yù)、監(jiān)督而不越位、控制而不管理，評價而不決策，是高校建設(shè)工程項目全過程審計面臨的現(xiàn)實問題和難點(diǎn)。

（三）內(nèi)部審計力量不足及事務(wù)所水平存在差異

目前高校內(nèi)部審計部門工程審計人員少、任務(wù)重的現(xiàn)象仍很普遍，因此，大部分高校的全過程審計委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，借助于社會中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢開展全過程審計，同時，高校內(nèi)審部門對委托的社會中介機(jī)構(gòu)的全過程審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。這種情況下，高校內(nèi)部審計人員的勝任能力，事務(wù)所相關(guān)審計工作人員的勝任能力，以及雙方職責(zé)關(guān)系的合同約定對全過程審計的有效性和審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。目前，高校內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和管理能力差異較大，事務(wù)所對高校內(nèi)部管理及全過程審計工作的理解和經(jīng)驗差異、事務(wù)所派出的審計工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和水平差異、高校與事務(wù)所的委托合同內(nèi)容的差異共同構(gòu)成了審計隊伍整體水平的巨大差別，相應(yīng)地，全過程審計的有效性和質(zhì)量也存在較大差別。

三、高校建設(shè)工程全過程審計的改進(jìn)對策

（一）提高制度化規(guī)范化水平

出臺相應(yīng)的法規(guī)和制度文件，厘清概念，規(guī)范操作，對于高校建設(shè)工程全過程審計工作高效開展有重要意義。首先，厘清全過程審計相關(guān)概念，準(zhǔn)確界定全過程審計的起點(diǎn)、終點(diǎn)、范圍、要點(diǎn)等，明確審計方的職責(zé)，并形成規(guī)范性的法規(guī)或制度文件。這是做好全過程審計工作的基礎(chǔ)。其次，提供相關(guān)文本的參考范本，提高全過程審計的規(guī)范性和可操作性。比如全過程審計協(xié)審單位招標(biāo)文件參考范本，學(xué)校與協(xié)審單位合同范本，全過程審計小組技術(shù)人員標(biāo)準(zhǔn)組成等。最后，完善全過程審計的相關(guān)輔制度，比如全過程審計協(xié)審費(fèi)用計算等，這是全過程審計工作規(guī)范有序開展的重要保障。

（二）高校內(nèi)部加強(qiáng)審計溝通與協(xié)調(diào)

高校建設(shè)工程全過程審計工作涉及到學(xué)校審計部門（審計處）、協(xié)審單位（事務(wù)所）、學(xué)?；ü芾聿块T（基建處）、施工單位和監(jiān)理單位，部門多，業(yè)務(wù)交往復(fù)雜，即使各方準(zhǔn)確充分理解彼此職責(zé)范圍和分工，相互間需要溝通的信息量也是非常大的。實際情況是，相關(guān)各方對于全過程審計的認(rèn)識并不完全一致，甚至有較大的差異和誤解，這為原本復(fù)雜的溝通增添了難度。尤其是作為同一學(xué)校內(nèi)部平級部門的基建處和審計處，分別在項目建設(shè)和全過程審計中履行重要職責(zé)，負(fù)有主要責(zé)任，既需要密切協(xié)作，又存在固有矛盾，兩者關(guān)系對項目建設(shè)和全過程審計都影響巨大，因此，學(xué)校管理層因其行政管理層級較高，既要關(guān)注項目建設(shè)和全過程審計目標(biāo)實現(xiàn)，又要在加強(qiáng)對項目建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對全過程審計的領(lǐng)導(dǎo)和管理，促進(jìn)各方優(yōu)化溝通，團(tuán)結(jié)協(xié)作。

（三）高校內(nèi)審部門加強(qiáng)對事務(wù)所的遴選和管理

全過程審計的成效在很大程度上取決于事務(wù)所的工作成效，因此，對事務(wù)所的遴選和管理是高校內(nèi)審部門的重要工作內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的招標(biāo)文件是事務(wù)所遴選工作的關(guān)鍵。在高校建設(shè)工程全過程審計理論和實務(wù)工作并不完善的情況下，具體的全過程審計工作大部分依據(jù)來源于招標(biāo)文件和委托合同，這更凸顯了招標(biāo)文件的重要性。招標(biāo)文件中一般包括招標(biāo)需求、評標(biāo)辦法和評分標(biāo)準(zhǔn)、合同主要條款，這些是對擬確定的事務(wù)所的要求、產(chǎn)生辦法的描述，是對全過程審計委托關(guān)系雙方職責(zé)的初步界定，也是對通過招標(biāo)確定的事務(wù)所工作開展的指導(dǎo)和約束，因此必須仔細(xì)推敲，準(zhǔn)確表述，通過招標(biāo)文件將全過程審計工作的理念予以體現(xiàn)，通過招標(biāo)選擇實力較強(qiáng)的事務(wù)所承擔(dān)全過程審計協(xié)審工作。

（四）根據(jù)審計環(huán)境和審計目標(biāo)制定合適的審計方案

建設(shè)工程內(nèi)部審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：

追著我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的重要內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項目具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)周期長、建設(shè)過程中調(diào)整變化多等特點(diǎn)，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對建設(shè)工程項目開展全過程審計勢在必行。

一、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的目的

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對建設(shè)工程項目實施過程中的全部經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益型所進(jìn)行的全過程審計監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計的關(guān)口前移，實施事中控制，及時發(fā)現(xiàn)工程立項、施工過程中以及建設(shè)項目管理中存在的問題，提出審計意見，真是合理反映工程造價，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，同時從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作機(jī)制

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作一般由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計科具體負(fù)責(zé)組織實施。在審計科內(nèi)部審計力量不足的情況下，可委托社會審計機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項目全過程審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計人員和接受委托的社會審計機(jī)構(gòu)人員組成審計項目組開展建設(shè)項目全過程審計工作。審計科負(fù)責(zé)建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計過程中遇到的問題；認(rèn)真做好對社會審計機(jī)構(gòu)的委托中國，簽訂委托合同；什和社會審計機(jī)構(gòu)編制的全過程跟蹤審計具體實施方案，對社會審計機(jī)構(gòu)提供的咨詢意見進(jìn)行審核和確認(rèn)。社會審計機(jī)構(gòu)人員接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項目在開工前要做到“先審計，后開工”，同時在工程項目建設(shè)過程中進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級，后付款”。工程項目完工驗收以后，對竣工決算資料進(jìn)行審計并出具審計報告后，提出審計建議，做到“先升級，后結(jié)算”。基建科、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計科開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，暗示向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關(guān)的完整、準(zhǔn)確的資料；及時通報工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計科參加與受托項目相關(guān)的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗收等活動；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見。這樣就形成了內(nèi)部審計、社會審計機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理部門項目監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作機(jī)制

決策階段要重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來源的可靠性、科研報告的充分性、投資估計的科學(xué)合理性，防止條件不具備的項目倉促上馬。尤其是立項可行性研究論證報告，必須有勞動安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計要參與有關(guān)會議并發(fā)表意見，做好記錄，實施監(jiān)督。

勘探設(shè)計階段審計工作組要用專業(yè)的計價方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項目工程造價控制目標(biāo)，對招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行全過程監(jiān)督，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。

施工階段主要是對施工合同的審計，包括建設(shè)項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的分包合同的審計，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責(zé)任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計科；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計意見對施工合同進(jìn)行完善，在此擬定施工合同，報請院務(wù)會批準(zhǔn)，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計科備案。施工階段有三個環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計科，審計科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價變化的各種因素，做好詳細(xì)文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計人員到達(dá)現(xiàn)場簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗收，并共同簽署隱蔽工程驗收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對于材料采購，如果需要比價采購的一般材料，在比價采購前，基建科向?qū)徲嬁铺崞访Q、型號、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價等自立??；審計指派有關(guān)人員經(jīng)市場考察和詢價后，對上述資料進(jìn)行綜合評估，提出該材料的建議價格和相關(guān)意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計科協(xié)商確定材料采購價格，簽訂書面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對于大宗材料，必須按規(guī)定的招標(biāo)采購程序辦理，審計科參與招標(biāo)洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動或為糾正施工圖中的錯誤等情況，需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容，施工單位均應(yīng)以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費(fèi)用預(yù)算書，并經(jīng)建設(shè)工程項目分管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)；審計科對經(jīng)批準(zhǔn)后的變更項目及變更費(fèi)用預(yù)算書盡享審計，提出審計意見級劍客審計科同時做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設(shè)工程項目全過程審計主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實際進(jìn)度提交工程量統(tǒng)計資料和工程進(jìn)度款支付申請；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；基建科設(shè)備科等管理部門根據(jù)審計意見支付工程款項。未經(jīng)審計科簽署審計意見，不可支付工程款項。