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事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文第1篇

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)對各項財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)等情況進(jìn)行監(jiān)督評價的行為。事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對有關(guān)部門負(fù)責(zé)人因各種原因離開現(xiàn)工作崗位之前，就其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出鑒證和評價。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必要性

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平，合理節(jié)約使用國有資金，發(fā)揮資金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要?！敖?jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”的規(guī)定，增加了事業(yè)單位對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度，對事業(yè)單位形成有力的監(jiān)督力量，對于干部管理和建設(shè)具有現(xiàn)實意義。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀

本文分析的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是基于事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)分析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)問題。

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠，一般內(nèi)設(shè)于財務(wù)部門或者紀(jì)檢部門，將內(nèi)部審計限制在了一定范圍內(nèi)，多數(shù)時候賬務(wù)處理與內(nèi)部審計相重合，形成了 “形式主義內(nèi)審”。

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部審計人員大多為財務(wù)基礎(chǔ)工作方面的人員，對單位管理、投資和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的知識有所不足，不利于對內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的審計和評價。

2.內(nèi)部審計制度不完善，造成無章可循或有章不循現(xiàn)象

事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡是致使部分單位沒有自己的內(nèi)部審計相關(guān)制度章程、工作規(guī)范指南的重要原因。很多時候?qū)徲嬋藛T只是依靠自身工作經(jīng)驗實施內(nèi)部審計工作，或者有在實際工作中沒有遵照執(zhí)行本單位的內(nèi)部審計章程及工作規(guī)范等，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作無章可循或有章不循的現(xiàn)象。

3.未有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制

審計人員運(yùn)用一些審計方法控制審計質(zhì)量是審計部門自身的一種自律行為，目的是為了強(qiáng)化審計質(zhì)量。而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量控制也是審計的重點。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。

4.先離任后審計問題比較普遍

“先離后審”是絕大部分事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計時特殊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象不僅違背國家“先審計，后離任”的原則，也使得內(nèi)部審計的結(jié)果利用不充分，其缺陷一是失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的預(yù)警功能，同時也降低了審計工作的權(quán)威性，使得被審計責(zé)任人責(zé)任心降低，增加工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的措施

1.加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視，合理設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)專職審計人員

事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)理解、重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，設(shè)置獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)，結(jié)合本單位實際，給予審計工作必要的支持。組織培訓(xùn)專職審計人員，并要求參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員必須具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，精通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理問題，還必須嫻熟掌握和靈活運(yùn)用各種審計技術(shù)和手段，獨(dú)立性強(qiáng)，政治意識強(qiáng)，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是。

2.健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。建立內(nèi)審人員考核評價機(jī)制，對未能按照審計規(guī)范執(zhí)業(yè)的內(nèi)審人員追究其責(zé)任。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度

根據(jù)審計項目的具體內(nèi)容，以審計小組成員特長確定審計崗位和審計人員職責(zé)，確保在審計方案上控制審計質(zhì)量。合理確定審計取證范圍、使用規(guī)范的審計方法和明確審計取證責(zé)任是確保審計證據(jù)質(zhì)量的重要手段。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性

4.嚴(yán)格遵循“先審計后離任”原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計動態(tài)化

科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，明確審計內(nèi)容與審計重點。貫徹“突出重點”的原則，確定重點部門和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合其任職情況編制滾動審計計劃，把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與離任審計相結(jié)合，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性。

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文第2篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計　審計質(zhì)量　審計風(fēng)險

內(nèi)部審計是在單位內(nèi)部一種獨(dú)立的評價活動，隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入和國家對內(nèi)部審計工作要求的不斷提高，審計質(zhì)量越來越成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。醫(yī)院具有經(jīng)營性事業(yè)單位和社會性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護(hù)航。筆者結(jié)合工作實際，對提高審計質(zhì)量，以及如何控制與防范審計風(fēng)險提出一些粗淺觀點。

一、影響審計質(zhì)量的主要原因

(一)審計隊伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

審計人員業(yè)務(wù)知識及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計質(zhì)量、形成審計風(fēng)險的內(nèi)在原因。從審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專業(yè)知識的提高和培訓(xùn)，而對審計人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計風(fēng)險。其次，審計人員的開拓創(chuàng)新意識不強(qiáng)，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計工作開展的不夠規(guī)范。深度不夠，對問題的分析不透徹。

(二)審計風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不高

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。人們對醫(yī)療服務(wù)的需求越來越高。為此，醫(yī)院不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來的是醫(yī)院基建審計和采購審計項目增多，審計任務(wù)的壓力越來越大。由于審計人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計人員“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付思想比較突出，審計風(fēng)險意識淡薄，質(zhì)量意識不高，在一定程度上忽視了審計質(zhì)量要求。有的審計人員只審計表面上的問題，按程序化模式去審計，而不能做到“由點帶面”或抓不住審計工作的重點。往往匆匆“走過場”。寫好審計報告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計監(jiān)督。不能起到對醫(yī)院發(fā)展“保駕護(hù)航”作用，為審計工作留下了風(fēng)險隱患。

(三)內(nèi)部審計的制度缺陷導(dǎo)致的審計風(fēng)險

首先，內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作主要依靠審計署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計的法律地位低、威懾力不強(qiáng)。其次，內(nèi)部審計職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計單位或部門工作協(xié)調(diào)性差。再次，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計一般都是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，隸屬性強(qiáng)，很難有效的對單位其他部門或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計監(jiān)督。

二、提高審計工作質(zhì)量，控制與防范審計風(fēng)險的幾點建議

內(nèi)部審計主要職責(zé)是對其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價、建議，主要目的是防范經(jīng)濟(jì)工作中存在的問題和化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險，其基本要求是內(nèi)部審計要具有獨(dú)立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開展審計工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認(rèn)識。不斷控制和防范審計風(fēng)險。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視，讓其認(rèn)識到審計質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計工作的順利實施提供保障。其次，審計工作千頭萬緒，但審計工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點領(lǐng)域的審計。這樣不但符合審計工作的經(jīng)濟(jì)原因，也可以通過重點突出，來最大限度的控制與防范審計風(fēng)險。再次，要加強(qiáng)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點培養(yǎng)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來不斷提高審計人員的整體水平的提高。

2、加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計工作。一是要加強(qiáng)采購審計工作。采購是醫(yī)院資金支出的重點。獲取采購項目的供貨渠道、產(chǎn)品價格等信息，形成可靠審計補(bǔ)充資料，從而提高審計的效果。要加強(qiáng)招投標(biāo)的審計監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實行了采購招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購程序的規(guī)定，一般不會產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計的監(jiān)督重點，就是審核有關(guān)職能部門是否按采購程序執(zhí)行采購。二是要加強(qiáng)基建審計工作。通過事前、事中和事后的全過程審計監(jiān)督，實現(xiàn)對基建工作的全過程的動態(tài)審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強(qiáng)其他重點領(lǐng)域的審計工作。要不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)離任審計，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時還要開展獎金發(fā)放的審計和內(nèi)部控制有效性審計。通過審計工作“重點突出、全面防范”，來不斷提高單位的審計工作質(zhì)量水平，控制與防范審計風(fēng)險。

三、控制與防范審計風(fēng)險，是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文第3篇

提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的建議：

（一）提高對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識。與西方不同，我國內(nèi)部審計是國家為強(qiáng)化審計監(jiān)督，利用行政手段自上而下建立起來的，而且內(nèi)部審計工作在一定程度上成了國家審計的延伸。因此要提高對內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識需要從兩方面入手：一要多角度、多渠道的宣傳內(nèi)審工作，不僅使單位領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識，也要使廣大干部職工意識到內(nèi)審工作的重要性，并積極組織和參與到這項工作中；二是內(nèi)審人員要提高工作質(zhì)量，做出能真正服務(wù)于單位中心工作的審計項目，變“要我審”為“我要審”。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。推行審計委員會模式，可以保證行政事業(yè)單位有較大的獨(dú)立性。審計委員會應(yīng)是單位黨組（委）領(lǐng)導(dǎo)下的組織，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并報告工作，審計委員會向黨組（委）負(fù)責(zé)并報告工作。審計委員會的職責(zé)為審核單位重大的財務(wù)預(yù)決算問題，評價單位內(nèi)部財務(wù)控制和風(fēng)險管理流程的完整性和有效性，評價內(nèi)部審計的作用及其工作的有效性等。這樣就保證了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)由最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)委托并授權(quán)，內(nèi)部部門審計人員由最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)委派，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能得到各部門的有效配合，內(nèi)部審計部門的經(jīng)費(fèi)不受其他部門，特別是財務(wù)部門的牽制。對于一些財政資金巨大、職責(zé)重要的行政事業(yè)單位，可以參照紀(jì)檢部門派駐紀(jì)檢組的形式，由上級審計部門派駐審計組，直接作為國家審計的延伸，最大限度地保證審計獨(dú)立性。

（三）健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。首先，立法機(jī)關(guān)應(yīng)以現(xiàn)有的《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》為依據(jù)，加快內(nèi)部審計質(zhì)量控制相關(guān)法規(guī)的制定，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計人員在審計質(zhì)量控制中的法律權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，保證內(nèi)部審計質(zhì)量控制的合法性。其次，各行政事業(yè)單位要依據(jù)自身的管理要求和內(nèi)部審計工作的實際情況，制定本單位內(nèi)部審計工作的具體操作規(guī)程，逐步建立起貫穿審計計劃、審計實施、審計報告及審計決定和建議的執(zhí)行和采納全過程質(zhì)量控制體系。

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文第4篇

一、行政事業(yè)單位內(nèi)審風(fēng)險形成的原因

1.法律、法規(guī)、審計標(biāo)準(zhǔn)不健全、不完善

國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機(jī)關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，致使在審計過程中遇到新情況新問題時，對有些問題難以認(rèn)定。這一情況導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計過程中必然要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計事項，而個體主觀的差異必然導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在。這在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中尤為突出。

2.會計誠信與會計人員素質(zhì)的影響

會計人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊、素質(zhì)高低不一，或因帳務(wù)處理不規(guī)范，或因責(zé)任心不強(qiáng)，或因核算有誤，或因會計移交不正規(guī)或因瀆職行為等，致使會計資料失真或資料不全，使審計人員不能全面掌握真實情況，進(jìn)而誤導(dǎo)審計人員做出錯誤結(jié)論，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財會工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經(jīng)驗或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩(wěn)定。從審計人員自身來說，有的是安于現(xiàn)狀，有的是對內(nèi)部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識。這將給行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，從而影響內(nèi)審工作權(quán)威性

內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性才愈有保障。然而，縱觀目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)層次狀況，不難發(fā)現(xiàn)，很大一部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由單位分管財務(wù)的負(fù)責(zé)人分管的，少數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由紀(jì)檢書記分管的，甚至有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼管的。內(nèi)部審計是部門單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實合法效益的活動。如果是分管財務(wù)的負(fù)責(zé)人分管審計，顯然內(nèi)部審計監(jiān)督基本難以真正發(fā)揮其作用；如果是分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)分管審計，由于分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)一般不過問財務(wù)、物資財產(chǎn)管理，一般情況下難以完成內(nèi)部審計的主要任務(wù)；如果是財務(wù)負(fù)責(zé)人兼管內(nèi)部審計工作，那么實施內(nèi)部審計就難以達(dá)到獨(dú)立審計的要求。獨(dú)立性是審計工作的靈魂，如果不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量以有效規(guī)避審計風(fēng)險。

4.內(nèi)部控制的弱化，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能及時發(fā)現(xiàn)和控制行政事業(yè)單位事業(yè)活動和業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的各種差錯，從增加了內(nèi)部審計風(fēng)險。根據(jù)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，內(nèi)部控制越差，控制風(fēng)險越大，審計風(fēng)險也越大。

5.有意識舞弊行為的增加。無意識的差錯容易發(fā)現(xiàn)，且產(chǎn)生的后果危害性也較小，但有意識舞弊手法隱蔽，特別是串通舞弊較難發(fā)現(xiàn)，這也加大了內(nèi)部審計風(fēng)險。

6.內(nèi)部審計人員選用審計方法的影響

內(nèi)部審計人員選用審計方法的影響主要有：(1)行政單位內(nèi)部審計方法模式滯后的影響。行政單位內(nèi)部審計方法模式仍以帳項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目標(biāo)是“查錯防弊”，內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。(2)抽樣審計誤差影響。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛運(yùn)用，但內(nèi)部審計人員在運(yùn)用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

內(nèi)部審計風(fēng)險客觀存在，無法回避，而且貫穿于內(nèi)部審計的全過程，但通過不斷探索，積極采取一些行之有效的防范控制措施，可以將其控制在較低程度和水平。

1.健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作

國家應(yīng)加緊制定、頒布內(nèi)部審計審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度，完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系，以保證審計質(zhì)量，把審計風(fēng)險降到最低水平，并嚴(yán)格執(zhí)行各項內(nèi)部審計制度，不斷規(guī)范內(nèi)部審計工作。

2.提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的監(jiān)督，要求審審計計人員必須具備過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具備扎實的會計、審計理論知識和審計技能，具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力；具備業(yè)務(wù)管理知識，通曉財經(jīng)法規(guī)，還要對部門、本單位的各種預(yù)算執(zhí)行和業(yè)務(wù)活動有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)審事業(yè)發(fā)展當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的最有效的措施。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；最后，要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。

3.從組織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員實質(zhì)性獨(dú)立

行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實施改革的時候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對獨(dú)立，特別要求的是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。只有這樣，審計工作的開展才能得到單位的支持，審計的質(zhì)量才有保障，審計人員發(fā)表意見的公正性才不會受到影響。

4.建立風(fēng)險評估機(jī)制

內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平外，最主要的風(fēng)險來自單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。因此，審計人員協(xié)助單位管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理，建立風(fēng)險評估機(jī)制是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的有效途徑。風(fēng)險評估就是結(jié)合單位重大業(yè)務(wù)決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對決策方案結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險的評價。風(fēng)險評估注重向管理者提示單位所面臨風(fēng)險的性質(zhì)及其強(qiáng)弱，以期管理者采取相應(yīng)對策，回避或降低風(fēng)險，而不是對風(fēng)險的控制。

建立風(fēng)險評估機(jī)制，內(nèi)審人員首先要就單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來業(yè)務(wù)狀況的變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)資料，明確每一審計項目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃，并提交單位負(fù)責(zé)人審批。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。

5.建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善審計質(zhì)量保證制度

建立內(nèi)部審計責(zé)任制度和審計質(zhì)量指標(biāo)體系，明確審計人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，以加強(qiáng)對內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生；建立健全內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎懲等制度，增加內(nèi)審機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制、強(qiáng)化審計風(fēng)險意識；建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，及時檢查審計人員在審計活動中證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時進(jìn)行補(bǔ)救和糾正。

6.采取必要的防范措施

對于內(nèi)部審計工作來講，由于其資料和證據(jù)的來源大部分都是審計單位內(nèi)部提供的，其真實、完整性很難確定，由此而產(chǎn)生的審計風(fēng)險較大，因此，必須采取一些必要的防范措施，諸如：審計組內(nèi)部實行逐級負(fù)責(zé)制、責(zé)任落實到人；要求被審計單位對其所提供的資料和報表的真實、完整性給予書面承諾，并明確因提供的資料不真實、不完整而產(chǎn)生的后果由被審計單位負(fù)責(zé)；審計報告中必須對所審計的范圍和抽取的樣本及采取的審計方法一一說明，在審計中借助其他檢查部門的結(jié)論并對審計范圍內(nèi)的事項減少工作量時，必須在審計報告中明確反映，以便分清責(zé)任范圍。

7.運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險

事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文第5篇

一、高校審計教材內(nèi)容體系偏窄

筆者搜集了我國重點財經(jīng)院校會計學(xué)本科審計課程教學(xué)所用的教材，或是該院校編寫的審計學(xué)教材，研究發(fā)現(xiàn)大多數(shù)院校所用的教材或所編寫的教材都是注冊會計師方向。例如，中國人民大學(xué)、廈門大學(xué)、北京大學(xué)光華管理學(xué)院、清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院、江西財經(jīng)大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)等專業(yè)財經(jīng)院校，中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院等使用或編寫的教材是注冊會計師方向的。其教材內(nèi)容體系結(jié)構(gòu)一般為：概論；審計規(guī)范；法律責(zé)任與職業(yè)道德；審計計劃；內(nèi)部控制及測試；審計風(fēng)險；審計抽樣；收入循環(huán)審計；支出循環(huán)審計；生產(chǎn)循環(huán)審計；籌資與投資循環(huán)審計；現(xiàn)金審計；特定審計事項；審計報告。其中江西財經(jīng)大學(xué)還包括政府審計，內(nèi)部審計，信息技術(shù)對審計的影響；西安交通大學(xué)會計學(xué)院教學(xué)內(nèi)容還包括AC-CA國際會計師方向。

中山大學(xué)管理學(xué)院本科會計學(xué)專業(yè)設(shè)審計學(xué)、國際會計、注冊會計師和公司財務(wù)規(guī)劃與控制等專業(yè)方向。審計方向是以計算機(jī)審計和國家審計為重點，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)需要的具有堅實的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和良好的職業(yè)道德，熟悉會計及其他與審計有關(guān)的專業(yè)知識和審計準(zhǔn)則與規(guī)范。系統(tǒng)掌握審計的理論、方法與技能，了解國內(nèi)外政府審計、民間審計和內(nèi)部審計的發(fā)展動態(tài)，有較強(qiáng)的調(diào)查與分析問題的能力、計算機(jī)審計的應(yīng)用與開發(fā)能力和較高的外語水平，能夠勝任國家審計機(jī)關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計工作或企事業(yè)單位的財會及其他經(jīng)營管理工作的專門人才。復(fù)旦大學(xué)會計系本科教學(xué)審計課程采用英文原版教材。方向為中國注冊會計師專門化。

浙江財經(jīng)學(xué)院會計學(xué)院專門設(shè)有審計系。審計專業(yè)的相關(guān)課程方面，在《審計學(xué)》的基礎(chǔ)上，將《內(nèi)部審計》、《網(wǎng)絡(luò)審計》也列為必修課程；同時增設(shè)了《公共部門會計》、《績效審計》和《基建審計基礎(chǔ)》等專業(yè)選修課。

從以上搜集的資料來看，目前國內(nèi)各大財經(jīng)院校會計學(xué)院本科審計課程的內(nèi)容主要是注冊會計師審計，內(nèi)部審計、政府審計、計算機(jī)審計等方面的內(nèi)容很少。

二、會計學(xué)(審計學(xué))專業(yè)應(yīng)增設(shè)政府績效審計為必修課

我國審計署最近的《審計署2003年至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中要求“逐年加大績效審計份量，爭取到2007年，投入績效審計力量占整個審計力量的一半左右?！闭浇议_了我國大范圍開展績效審計的序幕。因此。將政府績效審計課程列為會計學(xué)專業(yè)或?qū)徲媽W(xué)專業(yè)必修課已是刻不容緩。

政府績效審計課程應(yīng)包括以下內(nèi)容：政府績效審計概念、政府績效審計假設(shè)、審計環(huán)境、審計本質(zhì)、審計目標(biāo)、審計標(biāo)準(zhǔn)，政府績效審計的審計范圍、職能、程序、報告，技術(shù)和方法等。

(一)政府績效審計的概念

政府績效審計就是審計人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法。對政府部門和國有企事業(yè)單位的項目和活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性?？陀^、系統(tǒng)地進(jìn)行獨(dú)立檢查和評價并提出切實可行的建議。為有關(guān)方面決策提供信息。

(二)政府績效審計假設(shè)

政府績效審計假設(shè)應(yīng)包括以下幾個方面：被審計單位提供的數(shù)據(jù)資料是客觀的；被審計單位的績效是可衡量和驗證的；被審計單位的管理機(jī)制有持續(xù)改進(jìn)的空間；審計人員具備專業(yè)勝任能力；審計人員與被審計單位無必然的利害沖突。

(三)政府績效審計環(huán)境

政府績效審計環(huán)境是由不同的具體環(huán)境因素所組成的，既包含對政府績效審計賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包括某些制約和抵制政府績效審計活動的不利因素，這兩種因素既矛盾又統(tǒng)一。政府績效審計環(huán)境中的主觀環(huán)境：績效審計人員的素質(zhì)，績效審計的效果在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。審計人員的素質(zhì)主要包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)?？陀^環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。

(四)政府績效審計本質(zhì)的內(nèi)涵

政府績效審計本質(zhì)上是一種控制行為。首先，從政府績效審計產(chǎn)生的根源及政府績效審計的目的看，政府績效審計代表社會公眾對政府各項活動進(jìn)行監(jiān)督。行使監(jiān)督行為的目的在于使政府行為更具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，這從根本上決定了政府績效審計的控制性。其次，從政府績效審計的全過程來看，政府績效審計要事前控制政府各項活動的項目選擇。事中控制項目的發(fā)生過程。事后評價政府行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。以及提出合理化建議。監(jiān)督建議實施與否，因此控制行為貫穿整個審計過程的始終。

(五)政府績效審計的目標(biāo)

政府績效審計的目標(biāo)取決于社會需要和現(xiàn)實可能性兩個方面的因素，它可以表述為審計機(jī)構(gòu)和審計人員根據(jù)審計授權(quán)人或委托人的要求。審查和評價被審計單位所期望達(dá)到的理想境地和最終結(jié)果，具體可以分為：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、效率性目標(biāo)和效果性目標(biāo)。

(六)政府績效審計標(biāo)準(zhǔn)

政府績效審計標(biāo)準(zhǔn)是政府績效審計行為必須遵守的規(guī)范。是對審計工作進(jìn)行評價的依據(jù)，旨在確?？冃徲嫷目尚判?，以實現(xiàn)績效審計目標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)性審計標(biāo)準(zhǔn)可以從以下幾個方面衡量：被審單位是否經(jīng)濟(jì)地取得資源。具體是指被審單位是否采用了較好的資源取得程序，以最合適的成本獲取了最合適的資源；被審單位是否最經(jīng)濟(jì)地利用資源；被審單位是否遵循了有關(guān)經(jīng)濟(jì)性的法律法規(guī)，是否建立并運(yùn)行了衡量管理活動經(jīng)濟(jì)性的控制系統(tǒng)。

效率性審計的標(biāo)準(zhǔn)主要有：被審單位是否有效地取得資源并適當(dāng)保護(hù)資源的安全，維護(hù)了資源的效益；被審單位是否避免了重復(fù)工作、資源閑置和人員過剩，是否以最及時的方式生產(chǎn)和提供了最合適的數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品服務(wù)；被審單位是否遵循了有關(guān)效率性的法律和法規(guī)，是否建立并運(yùn)行了衡量效率性的管理系統(tǒng)。已報告的衡量政府活動效率性所采取方式的有效性和可靠性如何。

效果性審計的標(biāo)準(zhǔn)有：確立由立法部門或其他權(quán)威機(jī)構(gòu)確定的預(yù)期結(jié)果和效益正在實現(xiàn)的程度；政府部門工作和職責(zé)履行得如何；被審計單位是否遵循了與政府部門活動效果相關(guān)的重要法律和法規(guī)。

(七)政府績效審計范圍

1　財政性資金(或稱公共資金)支出。其內(nèi)容主要有：(1)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出。行政單位涉及各級政府部門、人大、政協(xié)以及由國家財政提供工作經(jīng)費(fèi)的黨派機(jī)關(guān)和部分社會團(tuán)體；事業(yè)單位包括文化教育、科研衛(wèi)生、社會福利及其它社會公共事業(yè)部門。

(2)國家投資建設(shè)項目。主要是指由財政性資金(財政撥款或財政融資)投資的各種建設(shè)項目。有些項目并不全部是由國有資金投入的，但只要是屬于政府審計管轄范圍內(nèi)的投資項目都可以進(jìn)行績效審計。(3)其他各種專項公共資金的使用。專項資金是指財政預(yù)算安排的或有關(guān)部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財政性資金。比如行政事業(yè)專項資金、社會保障基金、農(nóng)業(yè)專項資金、環(huán)境保護(hù)專項資金等。(4)國際金融組織和外國政府援助、貸款項目。

2　國有及國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)

(八)政府績效審計職能

審計目標(biāo)決定了審計職能?？冃徲嫵艘话銓徲嬎哂械谋O(jiān)督職能、服務(wù)職能外，還特別強(qiáng)調(diào)評價職能即在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對被審計單位的資金使用和項目執(zhí)行情況，也即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價。比如，被審計單位所選用的執(zhí)行方式是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性。所獲得的結(jié)果是否與所使用的資源相匹配。結(jié)果是否與政策目標(biāo)保持一致，對社會的影響如何等等。

(九)政府績效審計程序

政府審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)四個階段，績效審計也不例外。績效審計準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵工作是建立具體、明確的審計目標(biāo)和績效標(biāo)準(zhǔn)。為此，必須充分了解和掌握被審計單位或項目的基本情況，比如相關(guān)法規(guī)、協(xié)議、工作目標(biāo)或項目目標(biāo)、內(nèi)控制度。單位或項目的產(chǎn)出情況包括產(chǎn)品或服務(wù)、社會影響等。

(十)政府績效審計報告

績效審計報告是審計機(jī)關(guān)集中體現(xiàn)審計結(jié)果、反映審計目標(biāo)實現(xiàn)程度的一種書面文件。報告的寫作應(yīng)當(dāng)行文簡練。突出重點，體現(xiàn)實質(zhì)。與財務(wù)審計報告不同的是?？冃徲媹蟾媸菍ν鈭蟾?，報告接收人是有關(guān)政府部門，報告人是審計機(jī)關(guān)而不是審計組?？冃徲媹蟾娴膬?nèi)容主要包括：

1　相關(guān)的背景資料。說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮，比如被審計單位受到了什么影響和限制等。

2　績效標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論。評價績效的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論以及支持結(jié)論的依據(jù)，必須一一列出。不管是好的方面還是差的方面。對于經(jīng)營管理活動中存在的問題還要指出根本原因。

3　審計建議。審計建議針對的是重要領(lǐng)域。要客觀、合理、具有可行性。

三、會計學(xué)(審計學(xué))專業(yè)應(yīng)增設(shè)計算機(jī)審計為輔修課程

目前，我國會計信息化已步入快速發(fā)展階段，審計信息化的逐步推廣也在積極展開。2004年8月，審計署制定了《2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》。包括主要目標(biāo)、主要任務(wù)、措施和要求。2004至2007年，審計信息化建設(shè)的主要目標(biāo)是：金審工程開發(fā)的審計管理系統(tǒng)、審計實施系統(tǒng)全面投入使用；基本完成基礎(chǔ)性審計資源數(shù)據(jù)庫的建設(shè)；審計署與各特派辦、審計署與省級審計機(jī)關(guān)、省級審計機(jī)關(guān)與市(地)審計機(jī)關(guān)之間的信息網(wǎng)絡(luò)平臺初步建成；基本形成適應(yīng)信息化條件下開展工作的審計隊伍；逐步完善審計信息化的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。通過以上建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)，初步形成以計算機(jī)為審計作業(yè)主要手段的審計方式；初步建成對財政財務(wù)收支的真實、合法和效益實施有效監(jiān)督的審計信息化系統(tǒng)。提高審計監(jiān)督的效率、質(zhì)量和水平。