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建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文第1篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；內(nèi)容

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

前言

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過(guò)審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過(guò)程。近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無(wú)補(bǔ)，難以挽回。

三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程造價(jià)管理

1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過(guò)程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門(mén)進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過(guò)程中會(huì)有這樣那樣的問(wèn)題，但要求設(shè)計(jì)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查

1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。

3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開(kāi)的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開(kāi)始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過(guò)若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見(jiàn)與有關(guān)部門(mén)和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)包括審計(jì)函、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻(xiàn)

[1]周原.高?；üこ谈檶徲?jì)問(wèn)題及對(duì)策[J].福建論壇，2009..

[2]徐文婷，以跟蹤審計(jì)為導(dǎo)向，逐步規(guī)范政府投資建設(shè)行為[J]財(cái)會(huì)研究，2009.

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；實(shí)踐研究

一、跟蹤審計(jì)的發(fā)展及現(xiàn)狀

縱觀我國(guó)政府審計(jì)的發(fā)展脈絡(luò)，無(wú)論是早期的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還是近期的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)，基本審計(jì)方式都以事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心停留在合法合規(guī)性方面，盡管取得了一定的成果，但審計(jì)價(jià)值并沒(méi)有完全得到實(shí)現(xiàn)。事后審計(jì)對(duì)象往往是既成事實(shí)的建設(shè)項(xiàng)目，很難進(jìn)行事先的預(yù)防和控制，反饋的信息也嚴(yán)重滯后，審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能起到應(yīng)有的作用。由于事后審計(jì)無(wú)法深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)與確認(rèn)審計(jì)信息，尤其是隱蔽工程的真?zhèn)?，如果信息失真可能?huì)導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)論失偏，不僅影響了審計(jì)有效性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至存在巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

20世紀(jì)90年代后期，跟蹤審計(jì)的出現(xiàn)在一定程度上解決了事后審計(jì)的上述弊端。隨著國(guó)家審計(jì)的不斷前進(jìn)發(fā)展，政府投資項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始著眼于能夠“未雨綢繆”的跟蹤審計(jì)，審計(jì)介入項(xiàng)目的時(shí)間點(diǎn)也逐步前移，從事后審計(jì)慢慢向事中審計(jì)，甚至是事前審計(jì)過(guò)渡。尤其是“5.12”汶川地震之后，審計(jì)署調(diào)集全國(guó)的審計(jì)力量對(duì)災(zāi)后重建工作進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，開(kāi)啟了一個(gè)全新的審計(jì)模式。在此之前只有奧運(yùn)會(huì)工程、三峽建設(shè)工程、西氣東送工程等中央特大投資項(xiàng)目采取過(guò)這種方式。汶川地震災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的“免疫系統(tǒng)”功能，發(fā)現(xiàn)和處理在災(zāi)后重建過(guò)程中一些制度障礙或管理不規(guī)范等問(wèn)題，促進(jìn)其很快得到解決，推動(dòng)災(zāi)后重建工作的順利進(jìn)行。作為一種“非常規(guī)”的審計(jì)方式，跟蹤審計(jì)的這些應(yīng)用，為其進(jìn)一步發(fā)展總結(jié)積累了大量經(jīng)驗(yàn)。

2011年7月，審計(jì)署了《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃》），制定了今后一段時(shí)期的審計(jì)工作指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和主要任務(wù)，強(qiáng)調(diào)要充分發(fā)揮審計(jì)在推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中的建設(shè)性作用。其別強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)積極開(kāi)展關(guān)系國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的重大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，督促相關(guān)單位加強(qiáng)資金和項(xiàng)目管理，完善法律、法規(guī)和制度，提高投資效益，推進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)深化投資體制改革。

跟蹤審計(jì)作為近幾年才出現(xiàn)的新的審計(jì)方式，在理論研究中，普遍對(duì)跟蹤審計(jì)的作用和重要性給予了認(rèn)可，但在理論探討、實(shí)踐應(yīng)用、評(píng)價(jià)體系、管理模式等方面尚存在諸多空白，對(duì)跟蹤審計(jì)模式仍眾說(shuō)紛紜，在實(shí)踐中也有很多不同的做法，沒(méi)有形成清晰的、公認(rèn)的、具有指導(dǎo)性的操作模式。如何面對(duì)著當(dāng)前蓬勃發(fā)展的跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)需求，構(gòu)建一個(gè)具有中國(guó)特色的政府跟蹤審計(jì)模式已經(jīng)成為當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法回避的一個(gè)重要問(wèn)題。

二、開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的程序和方法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過(guò)程實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，包括項(xiàng)目可行性研究、投資估算、項(xiàng)目決策階段，設(shè)計(jì)階段，招投標(biāo)階段，施工階段與竣工結(jié)算階段。開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是為了及時(shí)堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用，防止和杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保證建設(shè)項(xiàng)目高效、優(yōu)質(zhì)、有序地進(jìn)行。因此，在開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，必須采取科學(xué)有效的程序和方法。

（一）合理確定項(xiàng)目，量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)政府年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及國(guó)計(jì)民生、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對(duì)資金量小、周期長(zhǎng)、次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審計(jì)。

此外，審計(jì)機(jī)關(guān)可以把跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作為投資審計(jì)深化的一個(gè)點(diǎn)，通過(guò)跟蹤審計(jì)，全過(guò)程地了解和及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前工程建設(shè)過(guò)程中可能出現(xiàn)或是已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)一些典型性的問(wèn)題，延伸到其他建設(shè)項(xiàng)目中，進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，進(jìn)而從宏觀層面提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，起到以點(diǎn)帶面的作用。

（二）因事而異，靈活運(yùn)用各種審計(jì)方式

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式，按跟蹤審計(jì)的介入點(diǎn)，可分為全程介入法、適時(shí)介入法和重點(diǎn)介入法。

1.全程介入法

全程介入法是對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的一種審計(jì)模式，即對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)論證開(kāi)始至竣工交付使用的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。目前，人們?cè)诶碚撎接懼?，提到的跟蹤審?jì)大多是指這種模式。全程介入法是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的審計(jì)工作，涉及審計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、工程施工技術(shù)知識(shí)、工程概預(yù)算知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)及相關(guān)法律知識(shí)等。

2.適時(shí)介入法

適時(shí)介入法是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的適當(dāng)時(shí)段跟蹤審計(jì)介入的一種審計(jì)模式。采用適時(shí)介入法要選好介入點(diǎn)，抓住工程建設(shè)活動(dòng)的重要過(guò)程。

跟蹤審計(jì)作為一種績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間：是從立項(xiàng)時(shí)介入，還是從開(kāi)工時(shí)介入，是從概算編制后跟蹤資金運(yùn)行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況，建設(shè)項(xiàng)目情況的不同選擇的方式也就不同。在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，采用適時(shí)介入法，大多是把建設(shè)工程開(kāi)工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

3.重點(diǎn)介入法

重點(diǎn)介入法是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)審計(jì)的一種審計(jì)模式。在進(jìn)行施工過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，只選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容。對(duì)于其他工程內(nèi)容及其管理活動(dòng)，有關(guān)單位和部門(mén)可按正常施工程序進(jìn)行，審計(jì)也可根據(jù)審計(jì)資源情況和審計(jì)便利條件，不定時(shí)地進(jìn)行抽查。

采用重點(diǎn)介入法，審計(jì)部門(mén)要充分了解、分析工程建設(shè)的全貌，找出可能出問(wèn)題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，制定工作實(shí)施方案。應(yīng)特別關(guān)注工程在建階段，要熟悉施工圖紙和施工方案，將施工中的隱蔽工程、變更工程和建筑主材作為重點(diǎn)。重點(diǎn)介入法是一種離散的跟蹤審計(jì)方法，需要縝密地規(guī)劃和組織及相關(guān)方的配合。

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，在工程建設(shè)活動(dòng)過(guò)程中增加了工作量。協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)方與工程建設(shè)活動(dòng)各方的關(guān)系問(wèn)題，是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的的前提。這不僅僅是工作方法的問(wèn)題，還受到很多客觀因素的約束。

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式在具體應(yīng)用中，要根據(jù)具體情況，充分考慮其可行性和可操作性。綜合分析，全程介入法跟蹤審計(jì)應(yīng)用于投資大、規(guī)模大、影響大的建設(shè)工程項(xiàng)目為宜；適時(shí)介入法和重點(diǎn)介入法對(duì)中小型建設(shè)工程、改建和擴(kuò)建工程具有較好的實(shí)用性；適時(shí)介入法再輔之以重點(diǎn)介入法，例如采用適時(shí)介入法從工程施工開(kāi)始介入跟蹤審計(jì)，在施工前期的過(guò)程中確定一個(gè)或幾個(gè)審計(jì)關(guān)注的環(huán)節(jié)為重點(diǎn)介入法的內(nèi)容，然后綜合加以實(shí)施，能達(dá)到較好的審計(jì)效果，在目前可以廣泛采用。

（三）采取多樣的審計(jì)組織方式

由于跟蹤審計(jì)的執(zhí)行具有明顯的市場(chǎng)化特征，這就意味著其組織方式選擇是多樣化的，這也是由審計(jì)需求的多樣化與審計(jì)資源的有限性所決定的。在人員的配備上，多行業(yè)、多專業(yè)人員的配備是當(dāng)前大多數(shù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所要求的，而這種要求與專業(yè)審計(jì)人員的短缺常常使審計(jì)機(jī)關(guān)陷入兩難境地。這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)必然去尋求市場(chǎng)的幫助。根據(jù)審計(jì)外部項(xiàng)目的特點(diǎn)、外部環(huán)境的變化及審計(jì)機(jī)關(guān)自身的資源情況，跟蹤審計(jì)組織方式可靈活選擇：在部分專業(yè)人員短缺的情況下，外聘專業(yè)人員是不錯(cuò)的選擇；在人員緊張、項(xiàng)目負(fù)擔(dān)過(guò)重的情況下，可以根據(jù)項(xiàng)目的重要性情況，選擇委托或是外包方式；在審計(jì)環(huán)境和審計(jì)條件出現(xiàn)變化的情況下，部分項(xiàng)目外包也是可以采用的?？傊?，靈活多變的審計(jì)組織方式是實(shí)踐的必然要求。

（四）明確范圍，突出重點(diǎn)，抓住跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)的范圍應(yīng)包含從項(xiàng)目建設(shè)前的方案論證到竣工驗(yàn)收建成后發(fā)揮效益的全過(guò)程。但從目前現(xiàn)實(shí)情況看，一般將跟蹤審計(jì)的范圍確定為從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工交付較為可行，重大項(xiàng)目可增加項(xiàng)目竣工后的效益評(píng)價(jià)內(nèi)容。

1.以工程資金為主線，把好財(cái)務(wù)審核關(guān)。以資金為主線，關(guān)注建設(shè)資金的籌集和走向，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)資金使用核算的合規(guī)性、項(xiàng)目資金撥付的及時(shí)性、各項(xiàng)資金管理內(nèi)控制度的完善性，關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)支付、截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用項(xiàng)目資金的問(wèn)題。

2.以現(xiàn)場(chǎng)審核為手段，把好五大審計(jì)關(guān)。

一是概（預(yù)）算審計(jì)關(guān)。主要是對(duì)項(xiàng)目概算的執(zhí)行情況和調(diào)整概算的合理、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。以防止政府項(xiàng)目超規(guī)模、超投資、超標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的發(fā)生。近年來(lái)，很多市政府項(xiàng)目已逐步推行“代建制”，跟蹤審計(jì)中重點(diǎn)對(duì)代建單位概算控制措施，控制程序和手續(xù)進(jìn)行審計(jì)，較好地履行了跟蹤審計(jì)的事中監(jiān)督職能。

二是招投標(biāo)審計(jì)關(guān)。重點(diǎn)審計(jì)招投標(biāo)程序是否規(guī)范，招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)辦法是否規(guī)范合理，招標(biāo)咨詢機(jī)構(gòu)是否符合資質(zhì)要求，編標(biāo)單位是否存在質(zhì)量問(wèn)題，并關(guān)注是否存在不招標(biāo)或不規(guī)范招標(biāo)的問(wèn)題。

三是工程合同審計(jì)關(guān)。主要包括合同條款制定和合同履行情況兩部分的審計(jì)。一方面防止因合同內(nèi)容或表述有誤或遺漏造成國(guó)家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)；另一方面對(duì)擅自違背合同約定，執(zhí)行合同發(fā)生偏差和不到位的問(wèn)題及時(shí)糾正。同時(shí)要求建設(shè)單位在合同上明確國(guó)家審計(jì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果權(quán)威地位，使跟蹤審計(jì)成為整個(gè)建設(shè)過(guò)程中必不可缺的控制環(huán)節(jié)。

四是隱蔽工程和變更簽證審計(jì)關(guān)。跟蹤審計(jì)要隨時(shí)了解和掌握隱蔽工程施工情況，參加隱蔽工程驗(yàn)收，做好影像記錄等現(xiàn)場(chǎng)取證。要明確建設(shè)單位完善變更簽證的申報(bào)程序，報(bào)送提出變更的原因和依據(jù)，派員參加涉及變更的工程例會(huì)，在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，分析原因，分清責(zé)任，做好記錄，對(duì)不合理的變更提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，出具審計(jì)意見(jiàn)單，為竣工決算審計(jì)做好準(zhǔn)備。

五是材料采購(gòu)審計(jì)關(guān)。審計(jì)小組應(yīng)對(duì)大宗材料的詢價(jià)、定價(jià)及進(jìn)場(chǎng)材料質(zhì)量進(jìn)行跟蹤了解，抽樣檢查，對(duì)材料設(shè)備的招投標(biāo)或認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，選擇重點(diǎn)，采取多種辦法進(jìn)行充分的市場(chǎng)詢價(jià)，向建設(shè)單位提出審計(jì)建議。

3.以規(guī)范管理為目標(biāo)，抓參建單位嚴(yán)格履職。跟蹤審計(jì)深入工地現(xiàn)場(chǎng)，能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，提出針對(duì)性較強(qiáng)的審計(jì)建議，促進(jìn)職能部門(mén)加強(qiáng)制度化管理。審計(jì)中應(yīng)將監(jiān)督項(xiàng)目各參建單位的職責(zé)履行情況作為重點(diǎn)之一。著力解決建設(shè)管理不到位、專業(yè)崗位力量不足、目標(biāo)形同虛設(shè)的問(wèn)題。在具體項(xiàng)目跟蹤中重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)理單位是否按要求配備專業(yè)工程師、前期勘察是否按規(guī)定聘請(qǐng)監(jiān)理等問(wèn)題，確保跟蹤審計(jì)取得實(shí)效。

三、開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)處理好各種關(guān)系

1.正確處理好與建設(shè)單位的關(guān)系。跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)成為建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)，審計(jì)人員頻繁進(jìn)入工地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，客觀上造成有的建設(shè)單位對(duì)審計(jì)的依賴，甚至提出過(guò)多的純服務(wù)性工作，使審計(jì)人員很被動(dòng)，容易偏離監(jiān)督者的定位，而進(jìn)入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)利制衡機(jī)制就會(huì)缺失。為此必須和建設(shè)單位明確跟蹤審計(jì)的職能范圍，界限要清晰，執(zhí)行要嚴(yán)格。審計(jì)人員也要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與服務(wù)，監(jiān)督與管理的關(guān)系，在行使職權(quán)和審計(jì)經(jīng)費(fèi)、人員管理方面充分體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文第3篇

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門(mén)對(duì)基建項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工決算的投資管理活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作。通過(guò)變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，變被動(dòng)為主動(dòng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從源頭上控制工程造價(jià)，并發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助建設(shè)部門(mén)糾正偏差，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督與控制。本文在對(duì)事后決算審計(jì)模式進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，就進(jìn)一步做好建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)提出對(duì)策與建議。

【關(guān)鍵詞】

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；全過(guò)程跟蹤；對(duì)策與建議

1 原有事后審計(jì)模式面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

我國(guó)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)大都采取事后審計(jì)的做法，即工程項(xiàng)目完工后才進(jìn)行竣工決算審計(jì)。隨著建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大和法律法規(guī)的不斷完善，事后審計(jì)模式正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：

1.1審計(jì)決定或結(jié)果得不到法律支持

根據(jù)《合同法》、《招投標(biāo)法》、《民法通則》等法律規(guī)定，投標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利義務(wù)即受法律保護(hù)，可以依據(jù)合同約定的價(jià)格取得工程款。審計(jì)部門(mén)不可對(duì)合同的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理；也不能對(duì)雖在合同以外，但已經(jīng)由甲、乙雙方已簽字認(rèn)可的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理。因?yàn)榉ㄔ赫J(rèn)定不可對(duì)中標(biāo)后經(jīng)合同認(rèn)可的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理，也不能對(duì)甲乙雙方已簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理。例如：某審計(jì)部門(mén)在對(duì)某建設(shè)單位綜合辦公樓工程進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)已結(jié)算支付工程款不實(shí)，審計(jì)核減120萬(wàn)元，并做出審計(jì)決定將多付出工程款予以全額追回。建設(shè)單位要求施工單位退款時(shí)，遭到施工方拒絕，于是向法院提訟，請(qǐng)求法院依據(jù)審計(jì)決定判令施工方返還多付的工程款。結(jié)果法院認(rèn)定建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系，且施工單位不是審計(jì)行政法律關(guān)系的一方主體，所以審計(jì)決定對(duì)其不具備法律約束力，判決建設(shè)單位敗訴。

1.2潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

事后審計(jì)，往往是：（1）審計(jì)人員看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過(guò)程。（2）只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)。（3）使資料背后的許多違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的外衣，以致形成真賬難查，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為，并由此產(chǎn)生了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 難以發(fā)揮審計(jì)的作用

當(dāng)前建設(shè)單位管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。在工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)幾乎都存在資產(chǎn)流失的漏洞，但由于事后審計(jì)讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過(guò)程，審計(jì)部門(mén)在事后審計(jì)時(shí)，因時(shí)過(guò)境遷，不僅難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理、監(jiān)理、施工甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題，尤其是建設(shè)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，即使發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題也很難加以補(bǔ)救，對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無(wú)法追繳。

2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)無(wú)疑能夠較好地適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)要求，因而是非常恰當(dāng)?shù)摹徲?jì)實(shí)踐也已經(jīng)證明了正是采用了這種方式，才促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的深化與發(fā)展，開(kāi)辟了效益審計(jì)的嶄新天地。全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)：

2.1 審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同

全過(guò)程跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理的劃分為若干個(gè)期間或階段，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)審計(jì)；審計(jì)次數(shù)比竣工結(jié)算大大增加；審計(jì)介入時(shí)間由竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中。

2.2 降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程，及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合理、合法性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)，從而大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的審查風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 提升了審計(jì)地位和人員素質(zhì)

跟蹤審計(jì)從被動(dòng)到主動(dòng)，從滯后到超前，還解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問(wèn)題，使審計(jì)成為工程建設(shè)全過(guò)程中不可缺少的重要參與者，使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo)，取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果。同時(shí)，不僅使工程審計(jì)人員原有知識(shí)學(xué)有所用，還學(xué)習(xí)掌握了更多更新的知識(shí)，包括工程建設(shè)、績(jī)效審計(jì)、比價(jià)采購(gòu)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3 搞好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的措施和建議

3.1合理確定項(xiàng)目，量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對(duì)資金量小、周期長(zhǎng)、次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審計(jì)。

3.2制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，明確主要內(nèi)容

一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制。跟蹤審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作方案或?qū)徲?jì)底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

3.3促進(jìn)相關(guān)規(guī)章制度的建立和完善

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，堅(jiān)持邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時(shí)總結(jié)工作中的不足，及時(shí)調(diào)整跟蹤方案，逐步完善內(nèi)控制度，要圍繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制訂開(kāi)展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，要通過(guò)制度規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3.4提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，定期或不定期地提出審計(jì)意見(jiàn)或建議，并出具書(shū)面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告。根據(jù)造價(jià)審計(jì)與其他情況審計(jì)兩種不同情況作不同的處理。在最后一次審計(jì)結(jié)束后應(yīng)出具《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計(jì)單位據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并作為與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)的依據(jù)。項(xiàng)目終結(jié)后的審計(jì)報(bào)告，可隨最后一期《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)》一并交施工單位征求意見(jiàn)及蓋章。

3.5加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源

由于跟蹤審計(jì)涉及到工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性，因此一定要采取有效的措施，確保審計(jì)人員的數(shù)量與質(zhì)量。一是審計(jì)部門(mén)要加大審計(jì)資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達(dá)到充實(shí)審計(jì)技術(shù)力量，提升審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能力的目的。二是審計(jì)人員要堅(jiān)持專業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)和充實(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和專業(yè)技能，要努力拓展自己的知識(shí)面，提升實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人材。

總之，建設(shè)工程跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新，開(kāi)創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的一些問(wèn)題得到了解決，而且大大拓展了審計(jì)的功能，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。因此，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對(duì)跟蹤審計(jì)加強(qiáng)實(shí)踐和研究，使它不斷完善和提高，從而更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為企業(yè)的改革發(fā)展服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]為什么審計(jì)決定得不到司法支持新華網(wǎng)2011-09-01.

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文第4篇

一、跟蹤審計(jì)在審計(jì)實(shí)踐中的優(yōu)勢(shì)

根據(jù)工作需要，跟蹤審計(jì)可分為階段性跟蹤審計(jì)和全過(guò)程跟蹤審計(jì)兩類，在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中得到了越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，展現(xiàn)了獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

（一）持續(xù)性。跟蹤審計(jì)實(shí)踐分布在項(xiàng)目建設(shè)期的任何階段甚至全過(guò)程，可以反饋具有價(jià)值的審計(jì)信息，跟蹤審計(jì)使審計(jì)處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)，貫穿了事前、事中和事后的全過(guò)程，通過(guò)循環(huán)往復(fù)的審計(jì)信息反饋與調(diào)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的審計(jì)目標(biāo)。

（二）復(fù)雜性。跟蹤審計(jì)的審計(jì)主體、審計(jì)程序、主要審計(jì)內(nèi)容、技術(shù)方法等相對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)生了重大變化，復(fù)雜程度出乎想象，在審計(jì)過(guò)程中總會(huì)出現(xiàn)各種始料不及的情況，所以，審計(jì)的慣性思維和傳統(tǒng)做法需要被新做法所替代。

（三）預(yù)防性。跟蹤審計(jì)將審計(jì)關(guān)口前移，構(gòu)建事前防御、事中控制和事后監(jiān)督的完整體系，能更好地發(fā)揮審計(jì)的免疫功能，防止腐敗行為的發(fā)生，隨著連續(xù)不斷的檢查、驗(yàn)證及反饋信息，能不斷地糾正各種潛在問(wèn)題，預(yù)防職務(wù)犯罪。

（四）時(shí)效性。近年來(lái)，各種建設(shè)項(xiàng)目資金和專項(xiàng)資金日益增加，關(guān)系到人民群眾的切身利益，時(shí)效性是跟蹤審計(jì)最為突出的作用表現(xiàn)。跟蹤審計(jì)中能夠在第一時(shí)間內(nèi)及時(shí)披露苗頭性和傾向性問(wèn)題，并立即提出針對(duì)性建議，并督促整改，更能保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

理論和實(shí)踐皆證明，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)當(dāng)前需要解決的問(wèn)題

盡管具有諸多優(yōu)勢(shì)，但作為新生事物，跟蹤審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中也出現(xiàn)了諸多問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)還處于起步階段，根據(jù)多年來(lái)特大型建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文認(rèn)為建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)需要圍繞四方面的問(wèn)題需要繼續(xù)研究：

（一）操作規(guī)程。建設(shè)項(xiàng)目涉及許多不確定性因素，使其跟蹤審計(jì)存在著諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，審計(jì)人員迫切需要的是具體可行的業(yè)務(wù)指導(dǎo)準(zhǔn)則，形成完整、成熟的理論和規(guī)范來(lái)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

（二）審計(jì)深度。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目多是大中型建設(shè)項(xiàng)目，尤其特大型建設(shè)項(xiàng)目在必要的情況下實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)工作量大，涉及內(nèi)容十分復(fù)雜，在跟蹤審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)缺少的情況下，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的深度難以把握，特殊情況下，有可能偏離最終審計(jì)目標(biāo)。

（三）法律法規(guī)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，審計(jì)進(jìn)程中經(jīng)常遇到法律法規(guī)上的漏洞，遇到的審計(jì)問(wèn)題和超出現(xiàn)有法律法規(guī)范圍之外的情況經(jīng)常使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)處于被動(dòng)地位，相關(guān)施工、監(jiān)理和設(shè)計(jì)單位往往利用法律法規(guī)上的漏洞與審計(jì)扯皮推諉。

（四）審計(jì)力量。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有持續(xù)性和長(zhǎng)久性，僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)的力量和資源十分有限，依托社會(huì)中介存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大且相關(guān)審計(jì)費(fèi)用支付也是令各方十分頭疼的問(wèn)題，需要進(jìn)一步慎重研究。

解決上述問(wèn)題在很大程度上可以防范風(fēng)險(xiǎn)，從而可以更加有效地開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。從當(dāng)前來(lái)看，從保證工作質(zhì)量的角度出發(fā)，研究建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策，是當(dāng)務(wù)之急需要解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

解決建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，首先應(yīng)增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性，在審計(jì)監(jiān)督中加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，其次是科學(xué)慎重地確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，充分體現(xiàn)“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，提高質(zhì)量”的思想，應(yīng)從以下幾方面來(lái)應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）豐富跟蹤審計(jì)實(shí)際施工經(jīng)驗(yàn)，既有利于把握審計(jì)深度，也在一定程度上解決審計(jì)力量不足的問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地前往工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地取證，做好隱蔽工程記錄，建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目影像資料庫(kù)，及時(shí)取得進(jìn)行施工時(shí)的原始資料，了解施工程序和工藝，熟悉建筑新材料，以方便下一步工程價(jià)款的跟蹤審計(jì)。

（二）政府在人力資源方面的支持。一是增加人員編制和審計(jì)經(jīng)費(fèi)，必要時(shí)設(shè)立投資審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，為建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)創(chuàng)造良好條件;二是審計(jì)機(jī)關(guān)整合審計(jì)資源和隊(duì)伍建設(shè)，為建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)快速發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）建立跟蹤審計(jì)新模式。努力構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主、施工單位、監(jiān)理和跟蹤審計(jì)幾方立體式交叉管理控制的新模式，最好由具有注冊(cè)監(jiān)理工程師或注冊(cè)咨詢工程師資格者擔(dān)任跟蹤審計(jì)團(tuán)隊(duì)的主審，在與被審及相關(guān)單位的溝通交流中，既能游刃有余，又能有理有利有節(jié)。

（四）充分利用社會(huì)審計(jì)力量。建設(shè)項(xiàng)目尤其特大型建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)貫穿建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的系統(tǒng)工程，根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》關(guān)于聘請(qǐng)專家參與審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，可以考慮聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參與跟蹤審計(jì)工作，以彌補(bǔ)內(nèi)審力量的不足。在某國(guó)際機(jī)場(chǎng)二期擴(kuò)建工程跟蹤審計(jì)中，送審造價(jià)37億元，聘請(qǐng)的社會(huì)中介力量審減投資4.37億元，取得了很好的效果。

（五）引用先進(jìn)技術(shù)裝備。僅用傳統(tǒng)審計(jì)手段，已不能適應(yīng)工作需要，借助GPS衛(wèi)星定位系統(tǒng)、核子密度儀、鉆孔取芯機(jī)、手持測(cè)距儀、遙感探測(cè)等先進(jìn)檢測(cè)取證技術(shù)設(shè)備，可以實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的新突破。在某高速公路審計(jì)過(guò)程中，對(duì)40個(gè)合同段、 192公里路基、路面、橋隧和綠化工程的土石方、鋼筋用量進(jìn)行了測(cè)算，用 6 天時(shí)間完成了需 20 多天才能完成的任務(wù)，核減土石方130萬(wàn)立方米，核減鋼筋用量30萬(wàn)噸;在對(duì)平高速公路基礎(chǔ)標(biāo)高復(fù)測(cè)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分標(biāo)段施工圖紙的土方量設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，僅此一項(xiàng)為國(guó)家節(jié)省了2000萬(wàn)元建設(shè)資金。

（六）加強(qiáng)法制建設(shè)。政府應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等法律法規(guī)，結(jié)合近年來(lái)的審計(jì)工作的實(shí)踐，制定相應(yīng)的制度規(guī)范，對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的職責(zé)、范圍、內(nèi)容和程序等做出明確規(guī)定，使跟蹤審計(jì)工作有法可依，有章可循，逐步實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化。及時(shí)、全面地總結(jié)跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，盡快制定出工程項(xiàng)目全壽命過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法和實(shí)施細(xì)則，完善項(xiàng)目管理制度和跟蹤審計(jì)制度，使各制度間相互銜接，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。

（七）跟蹤審計(jì)應(yīng)從建設(shè)項(xiàng)目的源頭抓起，有條件的情況下，可以跟蹤參與立項(xiàng)、可研、設(shè)計(jì)等先期建設(shè)環(huán)節(jié)的審計(jì)。這樣可以找準(zhǔn)審計(jì)工作的定位，正確處理好與建設(shè)管理、施工、監(jiān)理等單位的關(guān)系，力爭(zhēng)取得各方的支持與配合，使跟蹤審計(jì)工作順利實(shí)施。

審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，履行的是審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。跟蹤審計(jì)就是要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)管理，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)向相關(guān)部門(mén)提出建議改進(jìn)，而不是直接干涉其工作，代行管理職能。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

1建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)的形式

1.1審計(jì)部門(mén)介入項(xiàng)目建設(shè)管理

通過(guò)采取跟蹤審計(jì)模式，工程項(xiàng)目施工過(guò)程是跟蹤審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的一個(gè)重要控制環(huán)節(jié)，審計(jì)人員頻繁地介入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，履行審計(jì)監(jiān)督職能，提出審計(jì)意見(jiàn)及建議，督促被審計(jì)單位問(wèn)題整改和工作改進(jìn)。但是采取該審計(jì)模式，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中很容易造成審計(jì)人員偏離正確的定位，越位項(xiàng)目管理者的職權(quán)范圍，造成項(xiàng)目建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中過(guò)分依賴審計(jì)，利用跟蹤審計(jì)解決本該應(yīng)由他們自身解決的問(wèn)題，事事要獲得審計(jì)確認(rèn)，把審計(jì)當(dāng)作“安全盾”。而時(shí)常審計(jì)人員也有意無(wú)意地成為了他們的參謀，又因?yàn)槭聦?shí)上很難對(duì)監(jiān)督和管理進(jìn)行明顯區(qū)分和把握，督促權(quán)容易演化為管理權(quán)，造成審計(jì)的缺位和越位，給審計(jì)工作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.2審計(jì)人員疏忽或遺漏了重大審計(jì)事項(xiàng)

（1）審計(jì)人員介入重大建設(shè)項(xiàng)目前期，而參與審計(jì)人員未對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行可行性研究或在沒(méi)有詳細(xì)了解有關(guān)資料的情況下在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告上草率簽字認(rèn)可。（2）審計(jì)人員專業(yè)判斷不夠準(zhǔn)確。部分建設(shè)項(xiàng)目，工程量復(fù)雜、涉及金額巨大，如果公司的內(nèi)部控制制度不健全，項(xiàng)目管理不規(guī)范，或者公司管理松懈，項(xiàng)目處于不受控制的狀態(tài)，加之被審計(jì)單位不積極配合審計(jì)工作，提供的被審資料不真實(shí)或不完整，使審計(jì)員不能全面掌握工程情況和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問(wèn)題，做出不全面的審計(jì)決定，將增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）由于跟蹤審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)的工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，所涉及的建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁多，對(duì)審計(jì)人員掌握的知識(shí)范圍要求更高。而且對(duì)比傳統(tǒng)審計(jì)，跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)量更大、時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求更緊湊，在審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)時(shí)效要求高的狀況下，易出現(xiàn)實(shí)際操作不熟練、失誤率高，也容易造成審計(jì)疲勞做出習(xí)慣性結(jié)論。同時(shí)因?qū)徲?jì)人員工作不到位、取證不完整、未嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)方案忽略或省略了重要的審計(jì)工作程序和審計(jì)內(nèi)容，致使審計(jì)結(jié)論的客觀性、公正性遭受質(zhì)疑，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1跟蹤審計(jì)要定位準(zhǔn)確，謹(jǐn)防越位和錯(cuò)位

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)較傳統(tǒng)審計(jì)大不同之處就是實(shí)際參與到項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中，容易讓審計(jì)人員對(duì)管理和監(jiān)督的職責(zé)范圍產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷。這需要審計(jì)人員充分了解自身的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)范圍和內(nèi)容，區(qū)分項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的界限，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，通過(guò)項(xiàng)目建設(shè)流程的審計(jì)監(jiān)督，從而促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)工作規(guī)范、高效運(yùn)行。審計(jì)部門(mén)應(yīng)出臺(tái)《工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法》，明確審計(jì)人員職責(zé)范圍，對(duì)過(guò)程審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目建設(shè)管理進(jìn)行詳細(xì)區(qū)分，防止越俎代庖，避免減少因?qū)徲?jì)越位而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2適時(shí)介入，把握重點(diǎn)

提前介入建設(shè)實(shí)施項(xiàng)目各環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為有效實(shí)施跟蹤審計(jì)、提高項(xiàng)目建設(shè)管理形成共識(shí)。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)流程編制跟蹤審計(jì)方案，合理選擇審計(jì)介入時(shí)間。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)介入之后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)把握建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，緊盯“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)熱點(diǎn)和出血點(diǎn)”。

2.3完善工作機(jī)制

（1）有效整合審計(jì)資源。聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作，借助專業(yè)人士提出專業(yè)的意見(jiàn)建議，避免因?qū)徲?jì)人員在跟蹤審計(jì)過(guò)程中遇到專業(yè)不熟悉、不了解的事項(xiàng)做出不準(zhǔn)確審計(jì)意見(jiàn)所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)資源配置，提高審計(jì)資源使用效率與效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性與權(quán)威性，形成集約化管理模式。同時(shí)，要與聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員簽訂《審計(jì)服務(wù)合同》，在合同中對(duì)審計(jì)質(zhì)量、信息保密等內(nèi)容提出明確要求，有效規(guī)范外聘審計(jì)人員行為，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制。（2）制定跟蹤審計(jì)相應(yīng)制度和完善審計(jì)程序，主動(dòng)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采取主動(dòng)出擊，結(jié)合實(shí)際跟蹤審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理借鑒傳統(tǒng)審計(jì)管理辦法，制定跟蹤審計(jì)操作規(guī)程，審計(jì)人員嚴(yán)格按照操作規(guī)程認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，防止越俎代庖。同時(shí)審計(jì)操作規(guī)程能較好的給審計(jì)新手提供審計(jì)指引，從制度上保證跟蹤審計(jì)規(guī)范、健康、有序的開(kāi)展。

2.4加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素質(zhì)，主要措施有：①改進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)，增強(qiáng)工作使命感和責(zé)任感，敢擔(dān)當(dāng)、敢碰硬，把牢審計(jì)質(zhì)量“生命線”；②通過(guò)專業(yè)調(diào)考的方式，積極打造和錘煉高素質(zhì)審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)、作風(fēng)好的審計(jì)骨干，為提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)監(jiān)督整體效能提供人力保障；③加強(qiáng)各層次各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高培訓(xùn)效率和效果，有效提升審計(jì)隊(duì)伍實(shí)戰(zhàn)能力和整體素質(zhì)。

3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理方式

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，但是可以通過(guò)采取一定的措施進(jìn)行防范和控制。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生或者降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，保證跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留三種。

3.1風(fēng)險(xiǎn)回避

考慮較多的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響，以及審計(jì)機(jī)構(gòu)承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，放棄審計(jì)項(xiàng)目或在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中放棄原審計(jì)方案、調(diào)整審計(jì)方案的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。使用風(fēng)險(xiǎn)回避方式來(lái)處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)是，它可以在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前對(duì)其進(jìn)行化解，這大大地降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有效避免了可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失。但是，風(fēng)險(xiǎn)回避的前提在于審計(jì)負(fù)責(zé)人員能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)的大小有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解有偏差，采用風(fēng)險(xiǎn)回避的方式可能會(huì)造成審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的消極防范心理。

3.2風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者通過(guò)某種方式將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他承擔(dān)者。在審計(jì)中，審計(jì)組經(jīng)常要求被審單位出具一份對(duì)其提供資料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性所負(fù)責(zé)的承諾書(shū)，如果被審單位未履行承諾向?qū)徲?jì)組提供的審計(jì)資料和數(shù)據(jù)不真實(shí)完整，造成審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組可以轉(zhuǎn)移給被審單位承擔(dān)，這就是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移處理方式。3.3風(fēng)險(xiǎn)自留全方位識(shí)別和全面總體評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的范圍內(nèi)進(jìn)行判斷，在可接受范圍就將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保留的處理方式。

4結(jié)束語(yǔ)

在工程建設(shè)過(guò)程中開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，涉及面廣、工作量大、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大。審計(jì)人員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)管理，提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平，進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)工期、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)功能和建設(shè)投資各環(huán)節(jié)管理，達(dá)到投資的最佳效果，也讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。積極開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的同時(shí)，也要采取防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一方面，審計(jì)工作要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到跟蹤審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳融合點(diǎn)，建立科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法體系。另一方面，審計(jì)人員在提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)自身職業(yè)道德水平和法律責(zé)任意識(shí)，讓審計(jì)結(jié)論做到客觀、公正、有效，使全過(guò)程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

作者:李賢文 單位:國(guó)網(wǎng)資陽(yáng)供電公司

參考文獻(xiàn)：

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