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建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)范文第1篇

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要采用的是現(xiàn)代審計(jì)法來(lái)針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)的決策、設(shè)計(jì)、竣工結(jié)算、施工等完整的過(guò)程實(shí)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成中的真實(shí)性、合法和有效性的審計(jì)監(jiān)督及評(píng)價(jià)，從而對(duì)國(guó)家、業(yè)主和相關(guān)單位的合法權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的有效控制和真實(shí)反映，進(jìn)而促進(jìn)管理以及廉政，提升投資的效益。快速通過(guò)審計(jì)的手段在工作造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍中很關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞:

建設(shè)工程造價(jià)；全過(guò)程；跟蹤審計(jì)；控制方法

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑工程項(xiàng)目投資控制系統(tǒng)實(shí)行優(yōu)化，我們要對(duì)建筑工程的造價(jià)環(huán)境實(shí)行均進(jìn)一步的優(yōu)化，確保其工作在開(kāi)展中的穩(wěn)定性，對(duì)其綜合運(yùn)行效益實(shí)行提升，進(jìn)而滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。

1跟蹤審計(jì)的具體作用

工程造價(jià)是存在于整個(gè)工程建設(shè)中的，同時(shí)還體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期的可行性研究、投資決策等方面，從設(shè)計(jì)施工到竣工交付前期使用的全部費(fèi)用的確定、控制和監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程【1】。近些年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作被當(dāng)成了工程造價(jià)中的新方法運(yùn)用于建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制內(nèi)，建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)是從事后階段審計(jì)朝著事前、事中和全過(guò)程延伸的審計(jì)方法，該種方法會(huì)使得全部工程的實(shí)行處于受控的狀態(tài)，可以十分有效的對(duì)事后監(jiān)督的局限進(jìn)行客服，進(jìn)而促進(jìn)相關(guān)管理單位提升投資效益，實(shí)現(xiàn)對(duì)造價(jià)的更好控制目的，并且在根源上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域中出現(xiàn)的貪污情況，對(duì)于廉政建設(shè)具有重要意義。建設(shè)項(xiàng)目的全程跟蹤審計(jì)是時(shí)候結(jié)算審計(jì)朝著事前、事中和全程延伸的審計(jì)法，該種方法使得整個(gè)工程的實(shí)施都處于受控的情況下，可以有效的對(duì)時(shí)候監(jiān)督局限性進(jìn)行克服。首先要重視投資決策極端的工程造價(jià)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目壞死性投資決策的研究及理論論證，做出相對(duì)較為準(zhǔn)確的工程造價(jià)，并且做出合理的選擇，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制。設(shè)計(jì)階段屬于建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的關(guān)鍵，在投資的計(jì)劃被合理確定后，將會(huì)進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，其是將技術(shù)和經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵過(guò)程。有效控制工程造價(jià)需要在施工圖的設(shè)計(jì)中開(kāi)展嚴(yán)密、全面的設(shè)計(jì)，建立完善的圖紙會(huì)審制度，避免出現(xiàn)由圖紙引起的錯(cuò)、漏、缺情況。在施工階段要做好工程造價(jià)控制，加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方和承包方的平等互利。在竣工階段中，要建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在竣工結(jié)算階段，需要核對(duì)工地現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)格審查工程量的計(jì)算準(zhǔn)確度，材料調(diào)價(jià)是否存在依據(jù)，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)階段的確切合理。

2建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的具體內(nèi)容

2．1建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目

開(kāi)工前的審計(jì)內(nèi)容主要是檢查建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)審文件。主要有項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、影響環(huán)境評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)和建設(shè)用地的批準(zhǔn)等是否齊全【2】。對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程是否合法有效進(jìn)行檢查;檢查相關(guān)條款和合同是否符合規(guī)定;確定資金來(lái)源是否到位、合理、專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)和建設(shè)資金是否可以滿(mǎn)足建設(shè)項(xiàng)目的完成。

2．2建設(shè)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)內(nèi)容

在建設(shè)項(xiàng)目的施工階段中主要檢查合同的履行情況、檢查項(xiàng)目的概算執(zhí)行狀況、檢查內(nèi)控制制度的建立和執(zhí)行狀況、工程設(shè)計(jì)的變更和施工現(xiàn)場(chǎng)的簽證手續(xù)合理性、確定是否符合轉(zhuǎn)款專(zhuān)用、強(qiáng)化對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格的控制。

2．3建設(shè)項(xiàng)目竣工階段的驗(yàn)收和決算審查

審查工程量，工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確度對(duì)于竣工階段具有重要影響，實(shí)際的工作量也是施工單位多計(jì)算工程造價(jià)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要重點(diǎn)審查工程量【3】。審查材料價(jià)格的合理性，重點(diǎn)審查材料單價(jià)的合理性，避免施工單位以劣充好，無(wú)端抬高價(jià)格;審查隱蔽的驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更的經(jīng)濟(jì)簽證的真實(shí)性，避免施工單位出現(xiàn)事后補(bǔ)辦簽證或是記錄出現(xiàn)虛假。

3建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

3．1建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段

在建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，要將其納入到審計(jì)的視野內(nèi)，重視其中各個(gè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作。

3．2審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行的內(nèi)容

審計(jì)組需要在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立相應(yīng)的辦公場(chǎng)所，和被審計(jì)的單位共同制定定期的例會(huì)制度，實(shí)現(xiàn)在被審計(jì)單位重要會(huì)議中的參與，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的相關(guān)情況進(jìn)行及時(shí)的了解及掌握，同時(shí)提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，詳細(xì)做好會(huì)議記錄。

3．3宣傳工作

注重審計(jì)宣傳工作，幫助被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的具體程序、內(nèi)容和需要配合的相應(yīng)要求，促使其自覺(jué)接受相應(yīng)的審計(jì)。

3．4深入現(xiàn)場(chǎng)掌握工程發(fā)展

審計(jì)組的成員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握工程的進(jìn)展程度和變更情況，對(duì)工程建設(shè)內(nèi)涉及的相關(guān)技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行了解，熟悉和能夠相關(guān)的計(jì)量規(guī)則以及有費(fèi)用的測(cè)算方法，并且做好對(duì)應(yīng)的記錄。在一些項(xiàng)目的施工過(guò)程中，一些單位工程部分分項(xiàng)目工程的施工方法及措施，對(duì)于工程的質(zhì)量、投資和施工安全等具有較大的影響，若事后不能夠進(jìn)行取證的要將施工過(guò)程作為審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)主要的施工管理活動(dòng)。其目的是要方便掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并且在對(duì)施工進(jìn)度不會(huì)產(chǎn)生任何影響的狀況下，針對(duì)投資、進(jìn)度和質(zhì)量的控制等情況實(shí)行審計(jì)。該類(lèi)審計(jì)工作中主要包含了單位工程上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程的隱蔽驗(yàn)收和圖紙會(huì)審以及現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)交底等，并且在特殊情況下需要召開(kāi)和工程建設(shè)相關(guān)的會(huì)議，實(shí)現(xiàn)對(duì)主要的材料、設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)，材料實(shí)驗(yàn)的取樣以及委托【4】。設(shè)置施工停審地點(diǎn)，這一地點(diǎn)設(shè)定于施工的連續(xù)兩個(gè)工序間，在某個(gè)項(xiàng)目的工序完成之后，各項(xiàng)檢驗(yàn)和驗(yàn)收的手續(xù)開(kāi)始切實(shí)履行，在下一工序開(kāi)始前。設(shè)置施工停審的做主要目的是要針對(duì)建設(shè)管理和建立等工程建設(shè)的相關(guān)職能發(fā)揮以及職責(zé)履行的情況開(kāi)展抽查審計(jì)，并且還可以對(duì)事后的審計(jì)難點(diǎn)以及疑點(diǎn)進(jìn)行解決。結(jié)合施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特征，審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表和做出決定的方式主要有以下三種，口頭、審計(jì)底稿和審計(jì)整改、證實(shí)對(duì)公文審計(jì)。針對(duì)一般問(wèn)題，在發(fā)現(xiàn)后的相關(guān)單位立刻主動(dòng)整改，針對(duì)施工進(jìn)度安排和施工組織上提出的意見(jiàn)，審計(jì)人員可以通過(guò)口頭的方式來(lái)向相關(guān)單位及部門(mén)發(fā)表意見(jiàn)，并結(jié)合重要性在時(shí)候做出審計(jì)記錄，針對(duì)質(zhì)量問(wèn)題引起的停工和返工及對(duì)施工方案的投資、質(zhì)量、進(jìn)度等存在異議的，要提出必要的審計(jì)建議，在初步交換意見(jiàn)之后和相關(guān)部門(mén)達(dá)成一致意見(jiàn)，可以使用審計(jì)底稿以及審計(jì)的整改單方式來(lái)提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和決定;對(duì)于存在重大和傾向性以及在多次提出不能禁止的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)方案出現(xiàn)缺陷的問(wèn)題后，審計(jì)部門(mén)要出具正式審計(jì)文件書(shū)，其中主要包含了審計(jì)函、審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，并且要要求被審計(jì)的單位對(duì)整改的意見(jiàn)作出反饋。

4小結(jié)

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方式開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目的全程造價(jià)控制，達(dá)到了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了三超的現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為當(dāng)前審計(jì)的一種方式，已經(jīng)被運(yùn)用在了大中型建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)，并且獲得了十分顯著的管理效益以及直接的經(jīng)濟(jì)成果。在審計(jì)過(guò)程中和施工、建立和建設(shè)管理工作等進(jìn)行密切的配合，將內(nèi)部控制審計(jì)作為重點(diǎn)，把握好審計(jì)參與度，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立原則進(jìn)行把握，建立科學(xué)合理的審計(jì)程序及質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)逐漸可以達(dá)到程序化、規(guī)范化和制度化。

參考文獻(xiàn)：

［1］阮冠敏．論建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)［J］．科技風(fēng)，2014(02):154．

［2］葉小君，陳陽(yáng)．關(guān)于建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制分析［J］．企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013(14):115．

［3］阮明越．談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過(guò)程控制工程造價(jià)［J］．中國(guó)招標(biāo)，2009(49):19－21．

建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)范文第2篇

點(diǎn)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)規(guī)范化工作程序的建立進(jìn)行了有益的嘗試。

關(guān)鍵詞 ：工程項(xiàng)目，全過(guò)程，審計(jì)

Abstract: in this paper, the construction project construction process the main steps of the follow-up audit work on construction of the whole project tracking and standardization of the establishment of the audit program has carried on the beneficial attempt.

Keywords: engineering projects, and the entire process audit

中圖分類(lèi)號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)目的

多年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響存在著許多不好的現(xiàn)象：如虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購(gòu)假冒偽劣材料、假簽證、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次等，造成大量的建設(shè)資金浪費(fèi)，同時(shí)工程建設(shè)也滋生了腐敗現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性開(kāi)展審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過(guò)程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能也決定了工程投資實(shí)行監(jiān)督的形式，所以加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)勢(shì)在必行。本文就工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的工作重點(diǎn)、工作內(nèi)容、策略及建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)進(jìn)行討論工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)。

2、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)包括前期工作和施工過(guò)程：

1前期工作

(1)審查工程招標(biāo)文件，復(fù)核工程量清單及投標(biāo)最高限價(jià)；

(2)審查工程施工合同。主要審查內(nèi)容有：是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的條款等；語(yǔ)言文字是否簡(jiǎn)煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，專(zhuān)用條款的描述是否清晰等；

(3)檢查建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)其建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

2 施工過(guò)程

施工過(guò)程中跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)是對(duì)工程施工過(guò)程中的隱蔽工程量、材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付及其現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制，包括：

對(duì)于隱蔽工程量的現(xiàn)場(chǎng)確定

工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目，隱蔽項(xiàng)目工程量的確定是否屬實(shí)會(huì)對(duì)結(jié)算審計(jì)效果及最終工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。同時(shí)，施工工藝所選用方式的不同，也會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響。因此，跟蹤審計(jì)方需要對(duì)隱蔽項(xiàng)目的工程量、施工工藝進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確定，并記錄在審計(jì)工作底稿中；

進(jìn)場(chǎng)材料價(jià)格確定

材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同約定該材料為固定價(jià)格，跟蹤審計(jì)人員主要核實(shí)進(jìn)場(chǎng)材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)是否與合同或招標(biāo)文件一致；如果合同約定該材料為可調(diào)價(jià)格，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行必要詢(xún)價(jià)，避免因市場(chǎng)行情的變動(dòng)，造成不必要的損失；甲供材料要對(duì)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督；

審查設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證

檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神。內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取。文字表述是否明了，防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；其次是定量審查，變更工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確。相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人對(duì)設(shè)計(jì)變更所造成費(fèi)用上的增減。對(duì)必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出；

(4)控制工程款支付

復(fù)核已完工程工作量，并按照工程施工合同約定審簽預(yù)付款及每月工程款支付的簽證，控制好工程款的支付。

(5)做好施工階段工程資料的歸集整理工作，為順利進(jìn)行竣工結(jié)算完善條件。

3、工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的內(nèi)容

工程建設(shè)項(xiàng)目管理中的審計(jì)包括前期審計(jì)、跟蹤審計(jì)及終結(jié)審計(jì)：

1工程項(xiàng)目的前期審計(jì)

工程項(xiàng)目前期審計(jì)，主要是對(duì)工程前期準(zhǔn)備工作及施工管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。及早發(fā)現(xiàn)矛盾和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，防患于未然，為后續(xù)工程施工打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其主要包括以下內(nèi)容：

(1)首先審查《工程承包合同》：是否簽訂了項(xiàng)目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)、完整、權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。如有分包工程，還應(yīng)審查《工程分包合同》；

(2)審查工程施工準(zhǔn)備工作情況：施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)，現(xiàn)場(chǎng)施工隊(duì)伍和機(jī)械設(shè)備的配置能否滿(mǎn)足需要，指揮部的設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達(dá)到精干高效、結(jié)構(gòu)合理；

(3)工程預(yù)算編制審查：是否編制了工程項(xiàng)目成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算，編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理；

(4)對(duì)內(nèi)控制度建立的審查：是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。

2 跟蹤審計(jì)

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的內(nèi)容主要包含下面幾個(gè)方面：

(1) 檢查各相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款；

(2)檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題；

(3) 檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證，驗(yàn)收制度 設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收 領(lǐng)用、清點(diǎn)制度 費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等；

(4) 檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；

(5)檢查建設(shè)資金是否落實(shí)到位并專(zhuān)款專(zhuān)用， 是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)被轉(zhuǎn)移 侵占 挪用 損失浪費(fèi)等問(wèn)題；

(6)檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合 必須、節(jié)約” 的原則；

(7)、加強(qiáng)設(shè)備 材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)工程主要設(shè)備、材料價(jià)格進(jìn)行考察認(rèn)證，防止從中加價(jià)。

3、終結(jié)審計(jì)

終結(jié)審計(jì)主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及國(guó)有資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。其內(nèi)容包含：

(1)對(duì)完工后的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失；

(2)審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

(3)工程是否按期交工，并辦理了竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)決策是否符合規(guī)定；

(4)工程期間有無(wú)發(fā)生安全質(zhì)量事故，并分析原因責(zé)任；

(5)是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)全部交納了各種稅金，有無(wú)拖、漏、少繳行為；

4、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)策略

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)策略主要包括：及時(shí)了解項(xiàng)目基本情況，嚴(yán)格檢查合同執(zhí)行力度，重點(diǎn)審查項(xiàng)目竣工決算，把好資金結(jié)算關(guān)。

4.1要及時(shí)了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本概況

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，擴(kuò)大信息源，了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本概況，了解掌握好與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的工程管理部門(mén)、預(yù)算部門(mén)、監(jiān)理公司、施工單位等相關(guān)情況，為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)奠定基礎(chǔ)。

4.2財(cái)務(wù)管理方面

(1)檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性，分析所籌資金的償還能力

(2)檢查預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付，有無(wú)違規(guī)多付的情況；

(3)檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；

(4)檢查支付結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；

(5)檢查是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；

(6)檢查工程管理費(fèi)、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開(kāi)支范圍。

4.3合同執(zhí)行方面

合同執(zhí)行方面的內(nèi)容包括：審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行合同管理制度；建設(shè)工程的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工以及與建設(shè)工程有關(guān)的設(shè)備材料是否依法訂立合同；是否存在違法轉(zhuǎn)包和分包合同；合同內(nèi)容與中標(biāo)內(nèi)容是否一致；有無(wú)通過(guò)簽訂補(bǔ)充合同形式改變主合同的條款；是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定支付工程價(jià)款等。

4.4搞好信息網(wǎng)絡(luò)和材料價(jià)格的收集整理工作

工程建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)，近幾年才被提到重要議事日程上來(lái)，目前暫還沒(méi)有一個(gè)權(quán)威性的管理機(jī)構(gòu)定期比較全面的工程材料價(jià)格信息，審計(jì)資料比較缺乏，造成施工單位隨意套用材料價(jià)格，審計(jì)人員也很難找到評(píng)判材料價(jià)格的依據(jù)。

應(yīng)抓緊建立起建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)的信息網(wǎng)絡(luò)，組織人員收集整理工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)資料，如材料的審計(jì)價(jià)格信息、已完工程信息等，為工程建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)提供支持。

4.5審查項(xiàng)目竣工決算，把好資金結(jié)算關(guān)

工程決算是工程造價(jià)控制的最后一道防線(xiàn)，由施工單位在單位工程驗(yàn)收合格后編制工程結(jié)算書(shū)并報(bào)送建設(shè)單位、預(yù)算部門(mén)進(jìn)行審核，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)再對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或委托審計(jì)。報(bào)送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時(shí)限和造價(jià)的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門(mén)應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗(yàn)收、甲供材、簽證、水電等資料的歸集及工程量真實(shí)性的認(rèn)證，審計(jì)部門(mén)應(yīng)采取審計(jì)的技術(shù)方法對(duì)經(jīng)工程造價(jià)部門(mén)審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗(yàn)證，勘察現(xiàn)場(chǎng)、核對(duì)圖紙、計(jì)算工程量、按清單套價(jià)、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價(jià)。

通過(guò)嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計(jì)，審查工程量和工程造價(jià)，合理確定項(xiàng)目投資總額，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，并盡可能地減少經(jīng)濟(jì)損失，提高項(xiàng)目投資效益?？⒐Q算審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)按照建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一般程序進(jìn)行，對(duì)工程決算審計(jì)工程量是否重復(fù)計(jì)算、工程量簽證情況和定額套用情況等予以重點(diǎn)關(guān)注。

5、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是全局性工作，應(yīng)在項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)即將其納入審計(jì)視野；審計(jì)人員應(yīng)按時(shí)參加定時(shí)例會(huì)；加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與交流；深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)度及變更等真實(shí)情況等。

(1) 應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作；

(2)審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)， 并且作好會(huì)議記錄；

(3)要注重與被審計(jì)單位的溝通與交流，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)；

(4)審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題．熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄；

(5) 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法 報(bào)送工程結(jié)算資料， 并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果。

6、工程實(shí)例

圍繞廣東省工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題的自查要求，對(duì)中山市交通發(fā)展集團(tuán)有限公司建設(shè)的岐江公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)題審計(jì)，該工程采用了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式。從最初的可行性研究、圖紙?jiān)O(shè)、工程施工到最后的竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算，均由審計(jì)部門(mén)全過(guò)程跟蹤監(jiān)督進(jìn)行。及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正工程中的隱患和漏洞， 規(guī)范了工程實(shí)施和工程結(jié)算的程序，建立健全了企業(yè)的內(nèi)控制度，審計(jì)效果良好。

結(jié)語(yǔ)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，雖然已取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，但目前還處在起步階段，有很多地方還需在實(shí)踐中探索與完善。掌握重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，才能更快更好地推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，為合理節(jié)約資金．提高投資效益而努力。

參考文獻(xiàn)：

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建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；全過(guò)程；跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)，主要指為了維護(hù)國(guó)家與各個(gè)工程參與方的合法權(quán)益、提升建設(shè)項(xiàng)目工程的資金使用效率，以我國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體，以我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)法律規(guī)范為依據(jù)，以現(xiàn)代化的審計(jì)方法為手段，重點(diǎn)審計(jì)與監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目工程在施工階段的技術(shù)經(jīng)濟(jì)行為以及工程造價(jià)的利用效率、合法程度以及真實(shí)程度。工程造價(jià)通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，首先可以確保建設(shè)項(xiàng)目工程的質(zhì)量與造價(jià)的真實(shí)一致性，其次能夠有效提升建設(shè)單位的內(nèi)部控制效果，最后有利于確保工程施工進(jìn)度和工程撥款的一致性?？偠灾^(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)而言具有重要意義。

1 建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本原則

第一，以有關(guān)法律為準(zhǔn)繩，以相關(guān)規(guī)范為依據(jù)。一般而言，建設(shè)項(xiàng)目工程尤其是規(guī)模較大的建設(shè)項(xiàng)目工程會(huì)分為若干階段和環(huán)節(jié)，但是審計(jì)機(jī)構(gòu)不管在哪個(gè)階段或者環(huán)節(jié)中，均需要嚴(yán)格尊重有關(guān)法律法規(guī)，堅(jiān)持“以有關(guān)法律為準(zhǔn)繩，以相關(guān)規(guī)范為依據(jù)”的基本原則。

第二，堅(jiān)持審計(jì)方法的實(shí)事求是和審計(jì)過(guò)程的公正客觀。首先，必須要堅(jiān)持審計(jì)方法的實(shí)事求是。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，計(jì)算必須要實(shí)事求是，尤其是對(duì)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)簽證以及改變工程造價(jià)時(shí)，更不允許采用估算甚至是猜測(cè)的方法。其次，必須要堅(jiān)持審計(jì)過(guò)程的公正客觀。審計(jì)公正牽涉利益甚廣，因此在審計(jì)的過(guò)程中必須要力求公正客觀，力求工程造價(jià)能夠在最大限度上接近建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際情況。

第三，堅(jiān)持及時(shí)性審計(jì)。為了不延誤工程進(jìn)度，必須要堅(jiān)持及時(shí)性審計(jì)原則。具體而言，需要及時(shí)地記錄和了解工程的進(jìn)度情況、數(shù)量情況、變更項(xiàng)目情況以及隱蔽工程情況，通過(guò)對(duì)工程的系統(tǒng)化了解和掌握，有利于及時(shí)處理和解決存在于工程中以及各個(gè)參與方之間的糾紛問(wèn)題。

第四，堅(jiān)持審計(jì)工作人員深入工程現(xiàn)場(chǎng)。為了更好地獲取建設(shè)項(xiàng)目工程的第一手資料，審計(jì)工作人員非常有必要深入到第一線(xiàn)，了解工程的最新動(dòng)態(tài)，并明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。

第五，堅(jiān)持信息有效溝通和問(wèn)題協(xié)商處理。首先，必須要信息的有效共享。由于工程參與各方均非常關(guān)注和敏感審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果，將必要的審計(jì)信息進(jìn)行共享，有利于各個(gè)施工單位及時(shí)有效了解和掌握工程造價(jià)情況。其次，必要堅(jiān)持問(wèn)題的協(xié)商處理。對(duì)于某些存在爭(zhēng)議的工程款和工程量，需要工程的各個(gè)參與方通過(guò)協(xié)商的方式進(jìn)行處理，待意見(jiàn)統(tǒng)一之后再進(jìn)行核實(shí)和確定。

2 建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)策略

2.1 合理選擇全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行模式

圖1 項(xiàng)目建設(shè)各階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度和多次計(jì)價(jià)過(guò)程的關(guān)系

在選擇建設(shè)項(xiàng)目工程的跟蹤審計(jì)模式方面，首先需要考慮的問(wèn)題便是工程的實(shí)際情況，除此之外，還應(yīng)該充分結(jié)合審計(jì)資源的實(shí)際情況來(lái)綜合決定。根據(jù)圖一我們看出，就影響建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)成本的程度來(lái)看，投資決策階段的影響程度最深，高達(dá)80%至90%左右；其次便是工程的設(shè)計(jì)階段，其影響程度通常能夠達(dá)到75%左右。由此我們可以總結(jié)出這樣一條規(guī)律，即越是靠近建設(shè)項(xiàng)目工程的前端，則對(duì)工程造價(jià)的影響程度越是深刻；同時(shí)，有鑒于工程造價(jià)多次計(jì)價(jià)的特征，非常有必要在建設(shè)項(xiàng)目工程的投資決策階段和設(shè)計(jì)階段強(qiáng)化審計(jì)的力度。

至于如何選擇造價(jià)跟蹤審計(jì)模式，則綜合考慮工程的實(shí)際情況和審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)資源的實(shí)際情況。但是最佳的造價(jià)跟蹤審計(jì)模式便是全程跟蹤審計(jì)模式；但是如果審計(jì)機(jī)構(gòu)在充分考慮了自己的審計(jì)職責(zé)尤其是自身的審計(jì)資源之后，感覺(jué)無(wú)法采用全程跟蹤審計(jì)模式，則可以選擇階段性的跟蹤審計(jì)模式。并且基于上文所進(jìn)行的分析，應(yīng)該盡可能提前審計(jì)機(jī)構(gòu)介入工程造價(jià)審計(jì)的階段，即優(yōu)先在投資決策階段和設(shè)計(jì)階段實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的介入，借此充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和控制功能，提升工程項(xiàng)目資金的使用效率。對(duì)于投資大的建設(shè)項(xiàng)目，可以實(shí)施駐場(chǎng)全過(guò)程工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式。審計(jì)力量不足時(shí)，可采用環(huán)節(jié)審計(jì)或分期審計(jì)，但重點(diǎn)環(huán)節(jié)或項(xiàng)目建設(shè)重要時(shí)期的跟蹤審計(jì)質(zhì)量一定要保證[1]。

2.2 積極落實(shí)全過(guò)程跟蹤審計(jì)

根據(jù)項(xiàng)目的基本建設(shè)程序，結(jié)合審計(jì)部門(mén)介入時(shí)的階段，將全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)分為項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的全過(guò)程造價(jià)審計(jì)；項(xiàng)目實(shí)施階段的全過(guò)程造價(jià)審計(jì)；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的全過(guò)程造價(jià)審計(jì)[2]。第一，前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)。項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)審核的主要內(nèi)容包括土地、規(guī)劃、立項(xiàng)、環(huán)評(píng)、災(zāi)評(píng)、設(shè)計(jì)、概算、圖紙審查等前期手續(xù)辦理的完備性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備材料等招標(biāo)程序性的合法性及相關(guān)單位資質(zhì)的真實(shí)性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性等[3]。第二，施工階段的跟蹤審計(jì)。此階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容為合同履行是否依約、全面；施工單位資料上報(bào)是否合理；建設(shè)資金是否及時(shí)到位、合理使用；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否真實(shí)、合理；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、正確[4]。第三，竣工驗(yàn)收階段的跟蹤審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收階段主要審查材料差價(jià)核實(shí)是否合理；竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性；利息和資金占用費(fèi)用是否真實(shí)；設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)[5]；工程量，套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確；招標(biāo)文件約定的相關(guān)事項(xiàng)是否按履約承諾完成；工程費(fèi)用計(jì)取是否合法；竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)等[6]。

2.3 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的有效辦法

首先，幫助業(yè)主做好招投標(biāo)、簽訂合同工作。在招投標(biāo)過(guò)程中，由跟蹤審計(jì)單位協(xié)助業(yè)主篩選清單編制單位，重點(diǎn)選拔技術(shù)水平高、業(yè)務(wù)精湛、信譽(yù)好的公司。跟蹤審計(jì)單位應(yīng)對(duì)草擬合同的造價(jià)進(jìn)行把關(guān)，確保招投標(biāo)工作的公平與公正；其次，合理控制工程的設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)，做好洽商工作。在整個(gè)工程項(xiàng)目的投資總額中，工程設(shè)計(jì)變更與洽商所占的比例非常大，應(yīng)加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員與業(yè)主方、設(shè)計(jì)單位、施工單位的溝通，探討設(shè)計(jì)變更和洽商的經(jīng)濟(jì)性、可行性，力爭(zhēng)降低成本；再次，有關(guān)隱蔽工程，必須落實(shí)跟蹤審計(jì)單位的審核制度。在隱蔽工程開(kāi)展施工之前，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)做好驗(yàn)收工作，掌握第一手造價(jià)控制資料，由跟蹤審計(jì)單位評(píng)估變更工作的合理性，并測(cè)算各種數(shù)據(jù)，最終確定最經(jīng)濟(jì)、最合理的方案。

建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作已由事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)，始終貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目工程中，并實(shí)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督。作為建設(shè)項(xiàng)目的重要環(huán)節(jié)，在整個(gè)施工過(guò)程中占據(jù)舉足輕重的地位，促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目工程的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

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建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)范文第4篇

1.缺乏比較健全完善的內(nèi)部審計(jì)體系。

水利工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)一般是在工程初步驗(yàn)收以后，竣工驗(yàn)收以前進(jìn)行，基本上都是屬于事后監(jiān)督，中間過(guò)程的監(jiān)督嚴(yán)重缺乏，沒(méi)有健全完善的內(nèi)部審計(jì)體系。

2.審計(jì)范圍狹小，審計(jì)方法陳舊，手段單一。

目前內(nèi)部審計(jì)大多還是以已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)為被審對(duì)象，重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，目的是檢查、防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)弊。常用的審計(jì)方法是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查或根據(jù)部頒或各級(jí)頒發(fā)的建安工程預(yù)算定額的編制順序逐一的全部進(jìn)行審查，方法陳舊，手段單一，耗時(shí)多，效率低下。

3.審計(jì)重點(diǎn)不突出，主次不明。

在內(nèi)部審計(jì)中常常沒(méi)有主次之分，重點(diǎn)不明，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目中影響較大的內(nèi)容沒(méi)有突出，而是眉毛胡子一把抓，不能切中要害。

4.審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)水平偏低。

內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在著專(zhuān)業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等現(xiàn)象，知識(shí)面狹窄，對(duì)水利工程的施工工序、方法以及計(jì)量方法等知之甚少，甚至一無(wú)所知，缺乏應(yīng)有的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)技巧，僅僅只能從賬面上審查，對(duì)工程實(shí)質(zhì)不能深入，審計(jì)質(zhì)量偏低。

針對(duì)以上問(wèn)題，結(jié)合工作實(shí)際，提出以下幾點(diǎn)建議：

1.健全內(nèi)部審計(jì)體系，變事后監(jiān)督為自始至終的監(jiān)督。

水利建設(shè)點(diǎn)多面廣，在水利專(zhuān)項(xiàng)資金的使用、管理中還存在擅自滯壓、挪用、擠占建設(shè)成本，虛增投資完成額，基建財(cái)務(wù)管理不善，單位內(nèi)部控制制度不健全，因此，要保證投資計(jì)劃按期完成及項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)展，首先要引起思想上的高度重視，應(yīng)該對(duì)管理過(guò)程實(shí)施更加有效和直接的監(jiān)督，建立起在整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)自始至終貫穿于工程建設(shè)的每一個(gè)階段的內(nèi)控監(jiān)管體系。怎樣才能做到全過(guò)程的監(jiān)督呢？許多業(yè)內(nèi)人士提出了“跟蹤審計(jì)”的理念，工程審計(jì)隨著施工進(jìn)度而同步開(kāi)展，審計(jì)的內(nèi)容囊括了投資、進(jìn)度、質(zhì)量三方面。水利工程從開(kāi)始立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收交付使用都是動(dòng)態(tài)的，加上建設(shè)周期較長(zhǎng)，有的可能跨度若干年，僅僅依靠工程完工以后的審計(jì)，那么審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的某些問(wèn)題也無(wú)法彌補(bǔ)，給國(guó)家造成的損失勢(shì)必也無(wú)法挽回。所以說(shuō)只有建立健全內(nèi)部審計(jì)體系，并提高內(nèi)部審計(jì)的地位，設(shè)置具有獨(dú)立性和權(quán)威性的審計(jì)部門(mén)，從工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、實(shí)施、竣工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)實(shí)施跟蹤審計(jì)制，擴(kuò)大審計(jì)范圍，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的中間監(jiān)督，變事后監(jiān)督為自始至終的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止、糾正并解決工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)及時(shí)上報(bào)并配合好市審計(jì)局的預(yù)算審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)，單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，才能圓滿(mǎn)地完成水利工程的審計(jì)工作。

2.擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加審計(jì)內(nèi)容，結(jié)合水利工程個(gè)別差異性采用不同的審計(jì)方法。

內(nèi)部審計(jì)要不斷拓展視野，改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，不僅要審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、差異性，還要重視資金安排的合法性、調(diào)度和撥付工程款的及時(shí)性以及年度投資的效益性。不管是國(guó)債資金、建設(shè)基金、事業(yè)經(jīng)費(fèi)、水利基金、防汛經(jīng)費(fèi)、水保資金、農(nóng)水資金等，都是水利建設(shè)的資金。那么，國(guó)家水利資金流向哪里，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)跟蹤審計(jì)到哪里，凡是有水利資金的單位都要納入審計(jì)范圍，都應(yīng)審計(jì)監(jiān)督。

內(nèi)審部門(mén)要在建筑工程項(xiàng)目的前期設(shè)計(jì)、造價(jià)控制、施工與管理等各個(gè)環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、把關(guān)與監(jiān)督作用，既確保真實(shí)性、客觀性，又能夠達(dá)到工作快捷高效，以實(shí)現(xiàn)在提高審計(jì)質(zhì)量的前提下，最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)制定相適宜的審計(jì)方案，不必追求面面俱到，可根據(jù)具體項(xiàng)目的特點(diǎn)選取審計(jì)指標(biāo)，采取不同的審計(jì)方法。

根據(jù)水利工程由于存在投資大，項(xiàng)目?jī)?nèi)容復(fù)雜，點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，針對(duì)工程內(nèi)容的不同可以采取以下方法：

（1）全面詳查法。

按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的全部進(jìn)行審查的方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)差錯(cuò)比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對(duì)于樞紐工程、主要單位工程，工藝比較復(fù)雜、造價(jià)編制或報(bào)價(jià)單位技術(shù)力量薄弱，信譽(yù)度較低的單位必須采用全面詳細(xì)的審計(jì)方法。

（2）個(gè)別抽查法。

水利工程多以民辦公助為主，以工代賑普遍存在，工程所在地群眾投工投勞承擔(dān)場(chǎng)地平整土石方工程等，可能是有多少個(gè)村民小組就有多少個(gè)工程結(jié)算，只能采取個(gè)別抽查法，按照一定的比例隨機(jī)抽查一些進(jìn)行審計(jì)，以點(diǎn)代面。

（3）定型圖核對(duì)法。

小型水利及水保工程基本上采用的是標(biāo)準(zhǔn)圖紙施工，應(yīng)該用定型圖核對(duì)審計(jì)法。先編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價(jià)，以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照審計(jì)，而對(duì)局部不同的部分和設(shè)計(jì)變更部分作單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短、效果好、定案容易。

（4）對(duì)比審計(jì)法。

水利工程具有個(gè)體差異性，沒(méi)有相同的兩個(gè)工程，所以沒(méi)有可比性。對(duì)比審計(jì)法是指一個(gè)工程的幾個(gè)標(biāo)段間的對(duì)比?？梢韵葘?duì)比審核各標(biāo)段的相似部分單位造價(jià)，懸殊較大的再作全面審核，這樣有利于有的放矢，節(jié)約時(shí)間。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)水利工程量的審計(jì)。

水利工程審計(jì)的重點(diǎn)是工程造價(jià)的審查，水利工程目前實(shí)行的是清單制，單價(jià)實(shí)行完全單價(jià)，合同形式大多采用固定單價(jià)合同。量?jī)r(jià)分離，價(jià)固定，那么，審計(jì)關(guān)鍵就在于工程量的核定，工程量的核定最基本、最重要的就是現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查。

所謂工程簽證，就是在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，業(yè)主與承包商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項(xiàng)，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。許多工程項(xiàng)目通過(guò)虛假簽證增加工程造價(jià)取得利益，使竣工結(jié)算失去了真實(shí)性。因此在審計(jì)簽證時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：

（1）現(xiàn)場(chǎng)檢查。

對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須深入實(shí)際，親臨現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)工程實(shí)際完成量，監(jiān)督工程資金投放是否合理，審查工程質(zhì)量，分析工程施工進(jìn)度是否滯后，應(yīng)該多向監(jiān)理工程師了解工程情況，多向設(shè)計(jì)方請(qǐng)教，做到腳勤、嘴勤、手勤。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施，阻止和預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到外部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的監(jiān)管目的。

（2）對(duì)隱蔽工程的審核。

水利基建工程項(xiàng)目有許多都是隱蔽性工程項(xiàng)目，建成完工后能看到的只有結(jié)果而沒(méi)有過(guò)程。這樣就要求內(nèi)審人員在全方位參與工程建設(shè)與管理的前提下，對(duì)已取得的證據(jù)逐個(gè)了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清晰化。對(duì)于隱蔽部分肉眼無(wú)法觀察時(shí)，對(duì)其審核應(yīng)主要通過(guò)驗(yàn)證工程簽證的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性、合理性來(lái)核定，且其必須同時(shí)具備業(yè)主、監(jiān)理、承包方三方簽章。

（3）對(duì)圖外增加和圖內(nèi)減少工程的核查。

水利工程地質(zhì)復(fù)雜，施工圖設(shè)計(jì)經(jīng)常會(huì)有變動(dòng)，圖外增加的工程審計(jì)只須核查增加的內(nèi)容、數(shù)量是否正確就行，然而重中之重是要核查圖內(nèi)減少的工程是否減去了。該增的已增，該減的不減，這就使不法分子借機(jī)相互勾結(jié)，從中牟利，做好圖內(nèi)減少工程的核查就堵住了國(guó)有資產(chǎn)流失的漏洞。

4.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

對(duì)水利審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍，應(yīng)要求不斷鞏固、充實(shí)、提高。審計(jì)隊(duì)伍在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定性，審計(jì)人員的配備應(yīng)適應(yīng)審計(jì)工作的要求，工程審計(jì)的從業(yè)人員主要是會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，而水利工程的計(jì)量方法、施工工序及方法、工程造價(jià)等對(duì)于會(huì)計(jì)師、審計(jì)師來(lái)說(shuō)隔行如隔山，對(duì)水利工程的審查往往不能切中要害，審計(jì)證據(jù)不夠權(quán)威性，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。水利工程審計(jì)是一門(mén)涉及法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)、施工、造價(jià)、監(jiān)理等多個(gè)領(lǐng)域的綜合學(xué)科，這就要求審計(jì)人員要懂法、熟悉施工工藝、規(guī)范、規(guī)定，掌握監(jiān)理工作方法、程序，具有比較深厚的造價(jià)知識(shí)，具備較強(qiáng)的綜合專(zhuān)業(yè)能力，而不僅僅是單一的會(huì)計(jì)。這就要求審計(jì)人員要加強(qiáng)后續(xù)教育，還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)水利水保工程建設(shè)方面的知識(shí)，從測(cè)量到設(shè)計(jì)，從工程預(yù)算到?jīng)Q算，從招投標(biāo)到竣工驗(yàn)收，從工程進(jìn)度到效益分析，不斷提高業(yè)務(wù)水平，以保持審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)熟練程度。

建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審核審計(jì)

建設(shè)工程結(jié)算審核工作是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性、知識(shí)性、政策性很強(qiáng)的工作。它需要掌握一定的結(jié)算專(zhuān)業(yè)知識(shí)和有關(guān)政策、法規(guī)，還要了解相關(guān)的專(zhuān)業(yè)、設(shè)計(jì)、材料設(shè)備采購(gòu)、施工方法與投資控制等多方面基礎(chǔ)知識(shí)，是合理確定工程造價(jià)的必要程序及重要手段。經(jīng)審查核定的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。筆者通過(guò)幾年來(lái)對(duì)部分工程項(xiàng)目的結(jié)算審核，結(jié)合審計(jì)部門(mén)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)竣工結(jié)算的審核和審計(jì)的異同作如下膚淺分析，僅供與同行探討。

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的主要內(nèi)容

工程造價(jià)結(jié)算審核是竣工結(jié)算階段的一項(xiàng)重要工作。經(jīng)審查核定的結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。通過(guò)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時(shí)糾正所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，使之更加合理地確定工程造價(jià)，達(dá)到有效地控制工程造價(jià)的目的，保證項(xiàng)目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)。其審核的主要內(nèi)容包括：

工程量的審核。工程量是一切費(fèi)用計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性對(duì)工程結(jié)算造價(jià)的影響很大，因此工程結(jié)算審核的重點(diǎn)首先放在工程量的審核上。一是對(duì)竣工圖工程量進(jìn)行審核。二是核對(duì)計(jì)算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計(jì)算錯(cuò)誤產(chǎn)生。三是對(duì)客觀、整體、全面進(jìn)行審核現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量。審核簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性及簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。

單價(jià)的審核。一是審核投標(biāo)報(bào)價(jià)的綜合單價(jià)描述內(nèi)容和特征是否與項(xiàng)目?jī)?nèi)容相一致，綜合單價(jià)是否合理與準(zhǔn)確。二是審核所報(bào)材料單價(jià)是否合理，根據(jù)相關(guān)資料審核所用材料是否與所報(bào)材料相符，主要材料和特殊材料的消耗量是否按圖紙和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否提高材料損耗率等。三是對(duì)施工期限較長(zhǎng)的工程，材料價(jià)格浮動(dòng)較大，審核是否根據(jù)建設(shè)過(guò)程施工合同規(guī)定的材料價(jià)格確認(rèn)辦法結(jié)算。

費(fèi)用的審核。根據(jù)施工合同、費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件，結(jié)合實(shí)際情況加以審查。一是審核執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確。二中審核建筑工程費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)是審核各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)，特別注意在結(jié)算審核時(shí)要考慮合同約定的關(guān)于質(zhì)量、工期的獎(jiǎng)罰條件是否具備，是否存在質(zhì)量、工期索賠與反索賠，規(guī)費(fèi)、稅金費(fèi)率套用是否正確等。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工審計(jì)的主要內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家的方針政策、法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、正確性，以及整個(gè)投資活動(dòng)的合規(guī)合法性、效率性、效果性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。主要內(nèi)容包括:

（1）竣工決算編制依據(jù)，審查編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。（2）目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題。（3）交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程。核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時(shí)交付使用的原因。（4）轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷(xiāo)投資及應(yīng)核銷(xiāo)其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資的問(wèn)題。（5）尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量，留足投資。（6）結(jié)余資金。核實(shí)結(jié)余資金，重點(diǎn)是庫(kù)存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來(lái)欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問(wèn)題。（7）基建收入。基建收入的核算是否真實(shí)、完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題。（8）投資包干結(jié)余。審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。（9）竣工決算報(bào)表。審查報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。（10）投資效益評(píng)價(jià)。預(yù)測(cè)投資回收期等方面全面評(píng)價(jià)投資效益。

三、竣工結(jié)算審核和審核的區(qū)別

1、依據(jù)不同。

工程竣工結(jié)算審核，主要依據(jù)國(guó)家建設(shè)行政主管部門(mén)頒發(fā)的預(yù)算定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格參數(shù)、設(shè)計(jì)圖紙和工程實(shí)物量，以承包合同為基礎(chǔ)，在竣工驗(yàn)收后結(jié)合施工變更、工程簽證情況，作出符合施工實(shí)際的竣工造價(jià)審查結(jié)果，作為承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)。

竣工決算審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要審查預(yù)（概）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無(wú)隱匿資金、隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余，以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類(lèi)的違紀(jì)行為等，審計(jì)的主要職能是監(jiān)督職能。

2、標(biāo)的不同。工程結(jié)算審核以單位工程為標(biāo)的，從對(duì)單位工程的造價(jià)的合理性匯總建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用。審計(jì)以基建項(xiàng)目為標(biāo)的，包括資金來(lái)源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)務(wù)收支。

3、從業(yè)人員不同。審計(jì)與工程造價(jià)審核是兩個(gè)截然不同的專(zhuān)業(yè)學(xué)科，工程造價(jià)審核以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主，必須是的執(zhí)業(yè)資格的造價(jià)工程師或造價(jià)員。而審計(jì)以會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。

4、兩者法律效力不同。審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位是一種審計(jì)行政法律關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督只對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生法律效力，對(duì)其他單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對(duì)建設(shè)單位投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)結(jié)果，對(duì)施工單位的造價(jià)結(jié)算不具有約束力。工程結(jié)算審核，以施工承包合同為基礎(chǔ)，以承發(fā)包雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據(jù)，按照國(guó)家或地方施工的有關(guān)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，對(duì)雙方均有約束力，其工程結(jié)算審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。

5、目的不同。工程結(jié)算審核是運(yùn)用科學(xué)、技術(shù)原理和經(jīng)濟(jì)法律手段，解決工程建設(shè)活動(dòng)中工程造價(jià)的確定與控制，從而達(dá)到提高投資效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的，是一種技術(shù)行為。審計(jì)是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳本、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法和有效。審計(jì)的目的是加強(qiáng)對(duì)公有制投資者資金進(jìn)行有效的控制，減少投資者截留資金，轉(zhuǎn)移資金于小金庫(kù)，造成建設(shè)資金流失。其職能是一種監(jiān)督行為。

四、審查與審計(jì)的關(guān)系

根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)與工程結(jié)算審核在依據(jù)、標(biāo)的、目的、法律效力、從業(yè)人員的本質(zhì)區(qū)別，其一為監(jiān)督、一為實(shí)施的職能已十分清楚。最高人民法院在答復(fù)河南省高級(jí)人民法院《關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確定的工程價(jià)款與審計(jì)部門(mén)審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何運(yùn)用法律問(wèn)題的答復(fù)意見(jiàn)》中指出，“審計(jì)是國(guó)家對(duì)建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無(wú)效的情況下，才能將審計(jì)結(jié)論作為判決的依據(jù)。