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建設(shè)項目審計重點范文第1篇

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計；工程造價審計；瓶頸；方法

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

一、 制約建設(shè)項目全過程跟蹤審計的瓶頸問題分析

（一）在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和“度”的問題，面臨著嚴峻的現(xiàn)實考驗。建設(shè)項目全過程跟蹤審計過程中， 審計人員工作目標定位是監(jiān)督、咨詢和建議。由于全過程跟蹤審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、 完善建設(shè)項目管理機制為總體工作目標，這就要求審計人員對建設(shè)工程項目提前介入，作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項目施工方的審計監(jiān)督方）全程參與項目建設(shè)全過程，但工作中絕不涉及建設(shè)項目負責人、 施工和監(jiān)理的角色職能。 即必須明確的是，審計機構(gòu)不從事建設(shè)項目管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，僅履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作有效、規(guī)范地運行；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題應及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系， 并以書面形式反映和溝通，而不是直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的具體工作。跟蹤審計把握好監(jiān)督者的角色定位， 具體的要求和衡量標準就是做到角色到位而不缺位、不錯位、不越位。 這種“度”的把握在工作實踐中，的確構(gòu)成了對審計工作者的嚴峻考驗，如果缺位，將面臨審計監(jiān)督無法獨立開展工作，從而導致防火墻功能喪失、無法發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，甚至成為違規(guī)行為擋箭牌的風險；如果越位，將導致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標定位，會在無形中介入到建設(shè)項目管理的職能領(lǐng)域； 如果錯位，有可能排斥和替代監(jiān)理的職位，涉足工程質(zhì)量的直接評判監(jiān)督領(lǐng)域。不管是錯位還是越位，審計均將會有意和無意中參與到建設(shè)項目事項的具體決策和管理工作中去，從監(jiān)督、咨詢和建議的工作目標定位中迷失方向。因此，準確處理、把握好審計監(jiān)督與管理決策、施工監(jiān)理的合理關(guān)系和尺度， 是現(xiàn)實全過程跟蹤審計工作中面臨的一項艱巨任務。

（二） 審計環(huán)境的優(yōu)化是制約跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。 首先，跟蹤審計一般屬于內(nèi)部審計，往往僅具有相對的獨立性， 并不具備政府審計的絕對權(quán)威性和強制性。 跟蹤審計是多部門參與、多單位協(xié)作的一項工作，加之跟蹤審計工作的開展處于不斷實踐和探索階段，機制、法規(guī)、制度尚未完全理順和健全，如果建設(shè)項目各部門不理解、不配合，跟蹤審計的效果和實施過程將大打折扣，因此，優(yōu)化審計環(huán)境尤為重要。 決策層在對審計部門通過跟蹤審計， 為單位創(chuàng)造和帶來有形和無形價值的意識上亟待提高，在政策鼓勵、人員保障、經(jīng)費支持， 部門的理解和配合上的工作提升拓展空間仍然很大。

（三）審計工作業(yè)績標準衡量指標面臨調(diào)整，且尚未形成統(tǒng)一和廣泛認可的業(yè)績衡量標準?，F(xiàn)實工作中，審計人員的工作容易陷入到可有可無的自我感受和氛圍中，跟蹤審計的地位得不到實際的認可和保證。因為傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計通常把工程造價的審查、 損失浪費和違規(guī)違紀問題的查出作為衡量審計業(yè)績的標準，如使用外部審計中介機構(gòu)介入， 審減額的多少往往與社會中介結(jié)構(gòu)的收費掛鉤，這種體現(xiàn)在膚淺、滯后層面上的績衡量標準也較為直觀和明確。然而，在建設(shè)項目全過程跟蹤審計“事前控制，防范風險”的本質(zhì)特征要求下，審計成果更多的則表現(xiàn)為機制和制度的完善、程序的健全、管理漏洞的堵塞等方面，必然導致既成事實的可量化審計成果（如審減額）較少，如果用傳統(tǒng)審計業(yè)績標準衡量，審計人員在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、性質(zhì)和金額可能都不如傳統(tǒng)審計明顯， 審計的虛無化將在表面程度上客觀呈現(xiàn)， 權(quán)威和威懾性將受到一定的制約，審計工作業(yè)績的衡量標準，在更高文化和業(yè)務層面上急需調(diào)整。

（四）成本—效益原則的貫徹體現(xiàn)需要強化，審計人員素質(zhì)能力與工作需求吻合需要提升?，F(xiàn)實工作中，跟蹤審計業(yè)務范圍和內(nèi)容的擴大與審計成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計相比，建設(shè)項目全過程跟蹤審計無論是對象還是范圍、內(nèi)容、環(huán)境和要求均有很大的拓展。這必將導致審計過程付出更多的人力、精力，審計成本隨之上升，即跟蹤審計的廣泛性、全面性、 過程性決定了其審計成本相對于傳統(tǒng)審計要高出許多。 然而，審計成本是有一定限制額度的，既受限于審計收費的標準，也受限于審計人力資源自身條件、能力、結(jié)構(gòu)和投入的數(shù)量，在較高的審計成本下，全過程跟蹤審計工作的開展確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 有取有舍的開展工作，落實審計程序?qū)⒊蔀槌B(tài)，這就有可能造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的漏審，導致審計風險的加大。這種審計風險的增加，還體現(xiàn)在審計力量的有限制約方面，如前面提到的審計人員專業(yè)技術(shù)性和知識廣泛性的限制。 跟蹤審計對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求， 不僅要有精湛的審計專業(yè)技術(shù)和能力水平， 而且還要具備較寬的知識面和良好的溝通協(xié)調(diào)能力。 對建設(shè)項目的新方法和新技術(shù)、新工藝、新材料不熟悉，對施工程序和技術(shù)手段不了解， 就無法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督和服務作用。

二、 促進建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量提升的對策

（一）準確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務的關(guān)系。全過程跟蹤審計的職能是“監(jiān)督與服務”，在建設(shè)項目跟蹤審計運行機制下， 審計人員需要頻繁介入審計現(xiàn)場開展審計工作， 才能提出審計意見供被審單位進行糾偏和改進，這很容易導致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標，有意或無意介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中來。準確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務的關(guān)系， 首先明確審計人員不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述職能的監(jiān)督工作，以促進建設(shè)管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運行為己任。 其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實全過程跟蹤審計工作開展應遵循的程序是： 費用審核應直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場，而面對施工程序上的問題， 審計人員不得直接面向乙方， 要由工程主管部門將所有資料準備齊全后報審計部門，審計部門給出審定意見后，提交工程主管部門，由工程主管部門協(xié)商落實解決。 如果審計方直接對乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應，導致職能越位，無意間履行了管理者職能，無意間承擔和涉及到了現(xiàn)場管理的責任。但是，在實際工作中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位往往先要求審計人員表態(tài)后才予以現(xiàn)場簽署，這就導致了審計工作的錯位和越位，致使審計工作在客觀上不自覺地履行了監(jiān)理的工作職責。

這些問題是導致建設(shè)項目跟蹤審計權(quán)力制衡機制喪失的直接反映。 準確把握好全過程跟蹤審計人員的角色定位。 第一，重點在于關(guān)注對建設(shè)工程技術(shù)指標、經(jīng)濟指標的合理控制以及程序規(guī)范、 職責條例的遵守鑒定工作上來，不涉足和干涉建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，更不代行管理職能。 第二，同時注重提高審計人員自身素質(zhì)即職業(yè)道德和廉政建設(shè)， 有效防止審計人員， 確保審計人員與建設(shè)施工單位間的獨立性，如果出現(xiàn)了涉及到審計人員的利益交易，審計工作必將形同虛設(shè)。 因此， 在確保審計獨立性的前提下， 審計文化建設(shè)和精神層面的價值體現(xiàn)挖掘是極其重要的， 只有確保審計人員自身的獨立性和精神制高點， 才能在根本上確立保障建設(shè)項目各個工作環(huán)節(jié)陽光操作的前提， 發(fā)揮審計防患于未然的先導作用。 第三，提高工程質(zhì)量及工程造價管理的科學性，有效控制投資規(guī)模、降低成本，當好政府投入資金的經(jīng)濟衛(wèi)士、項目建設(shè)單位的謀士。 第四，提高審核效率和質(zhì)量，確保建設(shè)方、 施工方為主體的建設(shè)工程相關(guān)各方的合法權(quán)益得到有效體現(xiàn)， 從而在整體上確保工程進度和質(zhì)量。第五，取代被動式、查弊糾錯的傳統(tǒng)觀念，將咨詢服務業(yè)務的開展和意識貫穿于建設(shè)項目的始終。

（二）加強跟蹤審計的自身管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門的工作配合，優(yōu)化審計環(huán)境。 就內(nèi)部審計環(huán)境而言，審計工作組成人員應當同心同德。 價值觀和職業(yè)道德的共同遵守和認同， 是確立和組成審計工作組成人員的先決條件，這也是創(chuàng)造和形成和諧工作環(huán)境的保障。同時，切實發(fā)揮、調(diào)動群眾主動參與的積極性，群策群力推動陽光工程，除涉及國家安全的內(nèi)容以外，督促建設(shè)單位開展預算公開、進度公開、業(yè)務內(nèi)容公開、程序公開，優(yōu)化建設(shè)項目跟蹤審計的自身管理，防微杜漸，有效發(fā)揮建設(shè)項目跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”預防功能。就外部環(huán)境而言，一是積極取得上級部門的有力支持，二是在上級部門的組織下， 積極開展有關(guān)部門包括監(jiān)理部門、建設(shè)部門、施工單位的工作協(xié)調(diào)，在認識上、目標上取得一致意見，從而得到監(jiān)理部門、建設(shè)部門和施工單位的認同理解和工作配合。

參考文獻:

建設(shè)項目審計重點范文第2篇

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)工程；建設(shè)項目；存在問題及對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、當前電網(wǎng)工程建設(shè)項目審計中存在的主要問題

第一，一些電網(wǎng)工程在勘查、設(shè)計過程中由于深度不夠，牽涉到設(shè)計修改項目比較多、簽證工程量比較大，為審計工作帶來一定困難。當前在一些電網(wǎng)工程建設(shè)項目中工程勘察、設(shè)計深度不夠是普遍存在的問題，尤其是在一些電力乙級單位以及以下，漏項、缺項情況時有發(fā)生，設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量不高、深度不夠普遍存在。當前我國電網(wǎng)公司在農(nóng)網(wǎng)10kV　以及以下的項目實施自行設(shè)計，這樣的體制機制使得施工階段簽證工程量明顯增多，為審計工作帶來諸多現(xiàn)實困難。

第二，電網(wǎng)工程建設(shè)項目工程招投標還依然存在很多的不規(guī)范性，為內(nèi)部審計帶來諸多阻力。受部分電網(wǎng)工程時間緊、工期緊的影響，一些電網(wǎng)工程項目在設(shè)計之初就開始了招標工作，在前期招標工作的文件規(guī)定中按照綜合單價予以合同簽訂，但是在項目施工之后卻以施工圖設(shè)計階段的資料為依據(jù)，由此導致出現(xiàn)了電網(wǎng)工程建設(shè)項目承包合同和結(jié)算工程量不一致的問題，增加了內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計工作難以確定界限；由于一部分建設(shè)單位在合同條款中沒有進行嚴格的審核，一些合同條款在內(nèi)容上矛盾重重，對電網(wǎng)工程項目內(nèi)部審計造成了極大的不便。

第三，電網(wǎng)工程建設(shè)單位結(jié)算現(xiàn)實拖延、管理不到位、審核把關(guān)不嚴格現(xiàn)象凸顯，在內(nèi)部審計工作中依然存在重施工、輕管理的思想。電網(wǎng)工程建設(shè)過程中存在的重施工、輕管理以及不重視結(jié)算的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計工作難上加難。甚至一些單位并沒有專門的工程項目結(jié)算人員，即使有相關(guān)的結(jié)算人員其專業(yè)性和業(yè)務水平也比較薄弱，由此導致的在工程結(jié)算審核過程中不深刻、不透徹的現(xiàn)象頻發(fā)。同時，電網(wǎng)施工企業(yè)項目管理單位在結(jié)算過程中出現(xiàn)的工作質(zhì)量不高、工作效率低下、內(nèi)部審核走過場的現(xiàn)象，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果和質(zhì)量。一些單位在工程內(nèi)部審核結(jié)算完成之后，由于不能做到對資料進行及時歸檔管理，也不利于內(nèi)部審計在工程造價等相關(guān)方面開展工作；建設(shè)單位缺乏對內(nèi)部審計相關(guān)資料的收集整理，導致工程結(jié)算和財務決算辦理滯后，從而嚴重影響了審計工作的進程。

二、加強電網(wǎng)工程建設(shè)項目審計的現(xiàn)實途徑

第一，在電網(wǎng)建設(shè)項目審計實施過程中要隨時隨地的跟蹤審計，為加強項目工程建設(shè)項目奠定堅實的基礎(chǔ)。首先，在電網(wǎng)項目開工之前要對各個環(huán)節(jié)進行深入審計。重點審計的環(huán)節(jié)包含基本建設(shè)程序是否符合規(guī)范、電網(wǎng)建設(shè)的相關(guān)手續(xù)是否完備、建設(shè)投資的資金來源是否有保障、設(shè)計施工以及相關(guān)的監(jiān)理單位是否已經(jīng)落實、工程項目的預算編制是否規(guī)范、是否存在預算超編情況等等。其次，在項目建設(shè)過程中要予以適時的審計。在電網(wǎng)工程建設(shè)項目開展過程中進行適時審計要重點做好四個方面的工作：一是對電網(wǎng)工程建設(shè)項目施工予以組織管理，重點做好項目工程以及材料采購等方面的合規(guī)性進行重點審計；對工程是否存在轉(zhuǎn)包以及分包進行重點審計；二是對工程項目預算的執(zhí)行情況進行重點審計，重點審計在項目資金執(zhí)行過程中是否存在虛列、會計管理漏洞等違規(guī)使用資金的情況；三是對工程計量以及工程費用的支付情況進行重點審計；四是工程建設(shè)資金的管理和使用情況進行審計，重點做好對建設(shè)單位內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況進行審計，對資金是否做到了?？顚Ｓ?。再次，在工程竣工的時候依然不能放松審計?？⒐ず蟮膶徲嫻ぷ魇请娋W(wǎng)工程項目建設(shè)審計的最后環(huán)節(jié)，也是全程審計的最后一項工作。在項目竣工之后的審計要從項目整體著眼，重點實施對工程預算執(zhí)行情況、工程項目的資金來源支出以及盈余情況等工作進行審計。在電網(wǎng)建設(shè)項目實施過程中要實施隨時隨地的跟蹤審計，為加強項目工程建設(shè)項目審計奠定堅實的基礎(chǔ)，需要單位內(nèi)部審計人員要具備較高的專業(yè)水平和業(yè)務技能，以及認真負責的工作態(tài)度。

第二，電網(wǎng)工程項目審計管理過程中要充分做好對審計項目管理權(quán)限以及相關(guān)職責的劃分，這是提高電網(wǎng)工程項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵。在電網(wǎng)工程項目的審計工作過程中，要嚴格按照“三級責任主體”的界面劃分，嚴格履行國家以及電網(wǎng)總公司規(guī)定的建設(shè)項目審計辦法的相關(guān)規(guī)定，按照“誰投資、誰組織審計”的原則，對于總公司開展實施的電網(wǎng)工程項目由總公司進行審計；由省公司以及分公司下屬公司進行的工程項目，則由分公司或其授權(quán)分公司以及下屬公司進行審計。按照這樣的原則，還需要根據(jù)各地實際情況進一步細化審計權(quán)限。例如，對于建設(shè)項目單項投資1000萬元及以上的工程，在建設(shè)、改造和維護方面可以由省級公司進行審計；對于建設(shè)工程單項投資1000萬元以下的工程審計工作由地市級公司自行組織；在電網(wǎng)工程項目審計管理過程中采用層次分明、責任明確”的審計管理模式，能夠有效扎實開展各項項目審計工作，為提高審計質(zhì)量和效果奠定必要的基礎(chǔ)。

第三，在電網(wǎng)工程項目審計工作中要高度重視、加強領(lǐng)導，不斷完善電網(wǎng)工程項目管理的審計制度建設(shè)。當前在電網(wǎng)工程項目審計過程中存在的諸多問題，其中最具有根本性的原因就在于許多單位對審計工作不重視，審計制度不健全，使審計工作的效果和質(zhì)量大打折扣。要想提高電網(wǎng)企業(yè)工程項目審計的質(zhì)量和效果，必須要建立和健全相關(guān)工程項目法人負責制的審計機制，根據(jù)不同層級、不同部門的實際情況，明確相應的審計管理規(guī)定。要進一步完善電網(wǎng)工程項目建設(shè)審計的各項規(guī)章制度，使電網(wǎng)工程項目審計開展的各項工作都能有章可循，切實加強審計制度建設(shè)在提高電網(wǎng)工程建設(shè)過程中的指導地位。加強電網(wǎng)工程項目審計工作還要加強領(lǐng)導，從電力工程項目建設(shè)過程存在的主要問題入手，健全相關(guān)的審計領(lǐng)導制度，聯(lián)合企業(yè)其他部門積極開展審計工作，從電網(wǎng)項目開始投資立項到最后竣工交付要予以全程監(jiān)督審計檢查，不斷強化對固定資產(chǎn)投資的監(jiān)督與管理效果；要主動對審計過程中暴露出的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險予以積極主動的改造，根據(jù)工程不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題建立和完善一整套整改措施，確保工程建設(shè)資金的安全性以及投資的有效性。同時，在電網(wǎng)項目審計工作中，還要對電網(wǎng)建設(shè)與改造的相關(guān)投資進行監(jiān)督管理，提升電網(wǎng)企業(yè)在工程建設(shè)過程中的規(guī)范性和科學性。審計工作要加大力度，從思想上予以高度重視，敢于審計、涉及問題敢于通報。

三、結(jié)語

社會主義市場經(jīng)濟條件下，伴隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和電力體制改革的不斷深入，電力工程項目建設(shè)發(fā)展異常迅速。但是對于電網(wǎng)工程項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，諸如：一些電網(wǎng)工程在勘查、設(shè)計過程中由于深度不夠，牽涉到設(shè)計修改項目比較多并且簽證工程量比較大，為審計工作帶來一定困難、電網(wǎng)工程建設(shè)項目工程招投標還依然存在很多的不規(guī)范性，為內(nèi)部審計帶來諸多阻力、電網(wǎng)工程建設(shè)單位結(jié)算現(xiàn)實拖延管理不到位審核把關(guān)不嚴格現(xiàn)象凸顯，在內(nèi)部審計工作中依然存在重施工輕管理的思想等問題；要對存在的這些問題進行全面深入的分析，切實采?。涸陔娋W(wǎng)建設(shè)項目實施過程中要實施隨時隨地的跟蹤審計，為加強項目工程建設(shè)項目審計奠定堅實的基礎(chǔ)、電網(wǎng)工程項目審計管理過程中要充分做好對審計項目管理權(quán)限以及相關(guān)職責的劃分、在電網(wǎng)工程項目審計工作中要高度重視、加強領(lǐng)導，不斷完善電網(wǎng)工程項目管理的審計制度建設(shè)等相關(guān)措施不斷提高電網(wǎng)工程建設(shè)審計的質(zhì)量和效果。

加強電網(wǎng)工程項目審計，能夠有效控制電力企業(yè)內(nèi)部成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益；有助于提高電力企業(yè)綜合競爭力，在激烈的電力市場競爭中贏得主動；實施對電網(wǎng)工程建設(shè)的審計還能夠有效的控制工程總成本，降低工程造價，節(jié)約資金，并為下一步進入經(jīng)營期后奠定堅實的競爭基礎(chǔ)。電網(wǎng)企業(yè)必須要對電力項目建設(shè)審計工作予以高度重視，采取科學措施切實發(fā)揮工程審計的相應作用。

參考文獻：

[1]商務英，劉蔭海.對電網(wǎng)建設(shè)工程項目造價審計的實踐與探討[J].中國電力教育：下，2009（11）：249-251.

[2]楊光.電網(wǎng)建設(shè)工程項目造價審計管理研究[J].管理觀察，2012（16）：50.

建設(shè)項目審計重點范文第3篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 研究成果 發(fā)展展望

一、引言

建設(shè)項目有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術(shù)要求高等特點，對其實施竣工結(jié)算審計容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實施跟蹤審計來規(guī)范工程建設(shè)、提高建設(shè)工程的績效。本文旨在梳理有關(guān)學者對于建設(shè)項目跟蹤審計基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對其發(fā)展的展望。

二、建設(shè)項目跟蹤審計理論研究成果

1.建設(shè)項目跟蹤審計的定義

建設(shè)項目跟蹤審計指采用跟蹤審計的方式對建設(shè)項目進行審計，具有促進建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效果性、效益性的作用的審計方式（曹慧明，2005）。

2.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)概念要素

（1）審計目標：建設(shè)項目跟蹤審計對國家重大的投資項目、重點民生建設(shè)工程等實施全過程跟蹤審計，能夠促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計人員工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特點：建設(shè)項目跟蹤審計具有審計時間提前且次數(shù)增多、審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲嫛徲媰?nèi)容更全面、審計作用更大等特點（曹慧明，2005）。（3）審計作用：其具有遏制高估勢頭、防止腐敗滋生、提高審計的地位、提高審計人員的素質(zhì)等作用（曹慧明，2005）。（4）審計主體：跟蹤審計審計主體為國家審計機關(guān)、獨立的審計機構(gòu)及審計人員、內(nèi)部審計機構(gòu)，較早開始開展跟蹤審計工作的社會社會組織更多地介入跟蹤審計（蔡元來，1997）。（5）審計介入時間：國家審計機關(guān)對建設(shè)項目實施跟蹤審計分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評價三個階段，審計人員可從這三個階段選擇合適的時間介入，開始審計工作（白日玲，2009）。（7）審計內(nèi)容：建設(shè)項目的建設(shè)過程分為項目前期準備階段、實施階段、竣工驗收交付階段三個階段，審計人員應針對每個階段的重點環(huán)節(jié)、重點事項，確定不同的審計內(nèi)容（劉連華，2007）。（8）審計方法：在實施跟蹤審計時主要有階段性跟蹤審計、環(huán)節(jié)性跟蹤審計、同步跟蹤審計、批量跟蹤審計四種不同的方法，審計人員應根據(jù)不同建設(shè)項目的特點合理選擇審計方法（錢水祥，2009）。

4.建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題及改進方法

（1）建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題

跟蹤審計中審計人員易偏離審計目標；審計成本大；審計介入時間模糊；審計依據(jù)不足；審計人員數(shù)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤審計聘請社會審計機構(gòu)，導致審計資源的浪費和閑置；內(nèi)部審計資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）。

（2）建設(shè)項目跟蹤審計改進方法

對跟蹤審計的職能做出科學定位；全面合理地評價跟蹤審計的價值；準備把握介入審計的時間；合理確定審計的重點環(huán)節(jié)；充分利用人力、財力資源；依法進行審計（任延艷，2007）。合理安排審計間隔時間、提高被審計單位內(nèi)部審計職能等以明確審計人員的定位；培養(yǎng)審計人才、利用社會審計資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計人員的工作成果；建立合理的付費方式向社會審計機構(gòu)支付費用（曹慧明，2009）。

三、建設(shè)項目跟蹤審計前景展望

建設(shè)項目跟蹤審計是竣工結(jié)算審計的發(fā)展，使得審計行為由事后結(jié)算轉(zhuǎn)向事前準備、事中監(jiān)督。

（1）相關(guān)法律法規(guī)的完善：國家應提高對跟蹤審計的重視程度，出臺相關(guān)法律法規(guī)。同時，審計人員也應注重對審計實踐過程中的經(jīng)驗、教訓進行歸納總結(jié)。

（2）加強對審計人員的培訓：在高校中開設(shè)與跟蹤審計相關(guān)課程；在公務員選拔時注重跟蹤審計能力的考核；在國家審計機關(guān)內(nèi)部定期培訓。

（3）加強與社會審計機構(gòu)的合作：使得國家審計機關(guān)能夠合理選擇業(yè)務能力強的審計機構(gòu)，保證審計任務的完成；同時，也能合理地確定付費方式，保證國家經(jīng)濟資源的合理利用。

（4）加大宣傳力度，增強社會各界對跟蹤審計的認識：使得被審計單位支持審計人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實施，減輕審計人員的審計任務。

（5）健全審計成果考核制度：對審計成果的考核應從多方面著手，不但對多指標進行量化考核，還可通過其為促進跟蹤審計的發(fā)展做出的貢獻進行考核等。

參考文獻：

[1]任延艷.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].審計月刊，2007（01）：9-10；

[2]劉連華，趙宇穎，宋建波.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].科技資訊，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009（05）：45-50；

[4]畢秀玲.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)問題探析[J].中國內(nèi)部審計，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.論建設(shè)項目跟蹤效益審計[J].審計研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱榮.關(guān)于全面推進我國績效審計創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計研究，2011（04）：32-38；

建設(shè)項目審計重點范文第4篇

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程，項目管理，審計管理，關(guān)系，分析探討

中圖分類號：TL372+.3文獻標識碼： A 文章編號：

一．前言

建筑工程項目的管理和審計之間的關(guān)系，對于建筑工程的質(zhì)量和施工進度具有十分重要的影響，同時更加影響到建筑工程的成本管理。因此，處理好建筑工程的項目管理和審計之間的關(guān)系，對于建筑工程來說是十分重要的。本文筆者結(jié)合自己多年來的研究和實際工作經(jīng)驗，對于建筑工程項目管理和審計之間的關(guān)系進行分析和探討。

二．建設(shè)項目管理審計的內(nèi)容

工程建設(shè)項目投資決策直接決定了項目的規(guī)模和方向，根據(jù)項目建設(shè)意圖進行項目的定義和定位，以便在項目建設(shè)活動的時間、空間、結(jié)構(gòu)、資源多維關(guān)系中選擇最佳的結(jié)合點，通過可行性研究，確定項目的最優(yōu)建設(shè)方案，并展開項目運作，保證項目完成后獲得滿意的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益、因此投資決策階段的工作必須建立在科學性和可靠性的基礎(chǔ)上，減少和避免投資決策的失誤，努力提高工程投資的效益。

項目投資決策階段工作審計主要包括:

1.項目前期策劃工作審計

前期策劃工作審計的重點是項目構(gòu)思工作的真實性和客觀性;項目日標系統(tǒng)的完備性和實現(xiàn)的可能性;項目定位的準確性和客觀性，是否編制項目管理規(guī)劃方案，方案實施的可行性，項目建設(shè)工作結(jié)構(gòu)分解的完整性和準確性，里程碑計劃實施的程序性和可行性等、

2．可行性研究工作審計

可行性研究工作審計的重點包括:可行性研究報告的編制單位主體資格，可行性研究報告的真實性和科學性;建設(shè)條件和技術(shù)方案的客觀性和實現(xiàn)的可能性;評價指標的完整性和準確性等、

3.項目建設(shè)決策工作審計

在本階段審計重點包括:項目建設(shè)決策工作程序的合法性;項目的建設(shè)標準的客觀性;建設(shè)地點選擇的準確性等。

三．建設(shè)項目管理審計與審計管理的內(nèi)涵

1.管理審計的涵義

建設(shè)項目管理審計是建設(shè)運行期間,審計主體跟蹤建設(shè)基本程序依據(jù)國家的法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標, 運用審計技術(shù)從建設(shè)項目立項、可行性行研究、設(shè)計、招投標、合同簽訂、材料采購、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、工程進度款、竣工驗收等經(jīng)濟活動進行評價和監(jiān)督, 同時還對項目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進行評價。內(nèi)部審計以幫助組織增加價值為目標, 通過建設(shè)管理的內(nèi)部審計, 充分揭示建設(shè)項目內(nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷, 促進管理水平與投資經(jīng)濟效益的提高。

2.審計管理的涵義

高效的運作來源于良好的管理, 內(nèi)部審計對建設(shè)項目的管理進行評價和監(jiān)督十分重要, 審計工作的本身也需要加強管理, 才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為組織建設(shè)管理服務的作用。內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人采用科學的管理手段和方法管理內(nèi)部審計工作, 充分利用審計資源, 履行內(nèi)部審計職責, 實現(xiàn)審計工作目標。無論管理審計還是審計管理, 最終的目標是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實現(xiàn)建設(shè)項目的總體目標。

四．建設(shè)項目管理審計的工作思路

1.管理審計要以提高建設(shè)項目投資效益為核心

建設(shè)項目管理目標是在保證“質(zhì)量、進度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下, 最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務是內(nèi)部審計的一大特色, 管理審計的目標與項目管理的目標一致, 投資效益審計則是貫穿管理審計的一條主線。內(nèi)部審計獨立于建設(shè)項目管理過程之外, 通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性進行檢查, 對建設(shè)項目組織管理各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與評價, 評價生產(chǎn)力各要素的利用程度, 挖掘潛力, 化解管理風險, 改善管理環(huán)境, 建立完善的項目管理體系, 從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟效益的作用, 更好地實現(xiàn)建設(shè)項目的總體目標。

2.管理審計要將全過程跟蹤審計作為最有效的審計手段

內(nèi)部審計人員熟悉項目管理狀況, 在建設(shè)項目實施和運行過程中,不斷對已完成或正在進行的經(jīng)濟活動進行跟蹤審計, 比事后審計更能及時地發(fā)現(xiàn)與解決問題, 從而起到防微杜漸、事半功倍的效果, 從真正意義上實現(xiàn)管理審計的目標。建設(shè)項目管理審計是圍繞建設(shè)程序的全過程跟蹤的審計, 跟蹤審計則是建設(shè)項目管理審計最有效的表現(xiàn)形式。審計資源缺乏也是跟蹤審計突出的一大矛盾, 內(nèi)部審計機構(gòu)可以借助社會力量, 委托工程造價咨詢單位進行跟蹤審計, 內(nèi)部審計機構(gòu)必須負責對咨詢單位的審計工作進行監(jiān)督和管理, 并由綜合能力較強的內(nèi)部工程審計人員對其審計工作全面掌控。

3.管理審計必須堅持“全面審計、重點突出”的工作原則

建設(shè)項目投資規(guī)模大、工程技術(shù)復雜, 參與建設(shè)的部門和單位多,有限的審計力量已無法對建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)進行全方位的審計。因此, 內(nèi)部審計必須采取“全面審計、重點突出”的工作思路, 選擇投資大、專業(yè)技術(shù)復雜等重點工程項目, 抓住設(shè)計、招投標、合同簽訂、材料采購、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、工程決算等對工程造價控制最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行審計。

五．建設(shè)項目審計管理的實施

1.建立審計管理控制制度

強化審計內(nèi)部控制是內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)范審計程序和行為, 規(guī)避審計風險的重要手段之一。內(nèi)審機構(gòu)除對工程內(nèi)審人員進行廉政教育和業(yè)務培訓以外, 還必須依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》以及《內(nèi)部審計實務指南第 1 號——建設(shè)項目內(nèi)部審計》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》、《建設(shè)及修繕工程審計實施辦法》、《建設(shè)及修繕工程委托審計項目安排實施細則》、《審計工作紀律與職業(yè)道德》等。

2.規(guī)范和監(jiān)督審計程序

推行項目負責制與三級復核制,審計項目實施前, 要確定項目負責人, 嚴格執(zhí)行項目負責制。審計工作按照內(nèi)部審計準則及建設(shè)項目內(nèi)部審計指南規(guī)定程序?qū)嵤９こ虒徲媽嵭腥墢秃酥贫? 即先由審計人員審計, 再經(jīng)審計項目負責人審核, 審計處負責人審定, 最后將審核無誤的審計報告報分管領(lǐng)導審批, 審批后的審計報告報有關(guān)上層領(lǐng)導, 發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計部負責人的責任, 內(nèi)部審計部負責人不一定對所有的審計工作直接監(jiān)督, 但可以指派有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員來開展審計檢查, 對于涉及金額較大和敏感的審計問題, 內(nèi)部審計部門負責人應直接對審計工作進行監(jiān)督。監(jiān)督是一個持續(xù)的過程, 監(jiān)督過程應從審計計劃開始, 持續(xù)在審計檢查、評價、報告和跟蹤的各階段, 直至審計項目的全面完成。

六．項目管理績效審計方法

1.定性與定量相結(jié)合

以定量指標為主、定性指標為輔，特別注意指標的可度量性，盡量使非數(shù)量指標定量化，以避免評價的隨意性。

2.橫向比較與縱向分析相結(jié)合

建設(shè)項目管理績效審計，小但要對項目全生命期有關(guān)指標進行縱向分析，而且要對同類項目的技術(shù)經(jīng)濟指標進行橫向比較，全面、真實地反映建設(shè)項目管理可能存在的問題、

3.與現(xiàn)代項目管理理論相結(jié)合

進入施工以后，項目管理范囚小斷擴大，應用領(lǐng)域進一步增加，與其他學科的交叉滲透和相互促進小斷增強。因此，進行績效審計時可運用現(xiàn)代項目管理理論，如掙值的理論和方法以及系統(tǒng)論、信息論和控制論等，以保證審計結(jié)果更加真實可靠。

4.注意項目管理與投資項目績效審計的區(qū)別

建設(shè)項目績效審計一般從經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面進行，其重點是從整體上評價建設(shè)項目的投資效益，包括經(jīng)濟效益和社會效益、而建設(shè)項目管理的重點是目標控制和過程管理，建設(shè)項目績效審計的結(jié)果是對項目管理績效的度量，而項目管理績效的結(jié)果則反應了建設(shè)項目績效的形成原因。

七．結(jié)束語

綜上所述，處理好建筑工程項目管理和審計之間的關(guān)系，能夠很好的保證工程的質(zhì)量和成本控制，促進工程管理水平的提高。

參考文獻：

[1]姜秋梅 我國政府公共工程管理審計研究廣東審計2008-04-15期刊

建設(shè)項目審計重點范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 交通工程建設(shè)項目；　跟蹤審計研究；　現(xiàn)實價值預期判斷

一、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計深入研究的現(xiàn)實意義

交通工程建設(shè)項目作為國有重大固定資產(chǎn)投資活動歷來受到中央和地方各級政府相關(guān)部門的高度重視，是社會各界關(guān)注的焦點，也是國家審計、內(nèi)部審計以及注冊會計師接受委托審計的重要內(nèi)容之一。對交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的深入研究，對于提升跟蹤審計質(zhì)量，進一步開展跟蹤審計工作，從源頭上切實遏制交通工程建設(shè)投資領(lǐng)域的腐敗行為，有力促進、規(guī)范項目建設(shè)管理，極大提高建設(shè)投資績效都是十分必要的。

交通運輸部早在“關(guān)于下達2008年交通審計工作計劃的通知”中就明確指出：繼續(xù)深化和規(guī)范交通建設(shè)資金和建設(shè)項目審計，切實強化對資金安全和資金效益的監(jiān)管，交通系統(tǒng)各單位要在嚴格執(zhí)行《交通建設(shè)項目審計實施辦法》、《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》和《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范審計及審計管理工作，繼續(xù)總結(jié)和推廣建設(shè)項目跟蹤審計、委托審計招投標等好經(jīng)驗、好做法。

建設(shè)項目跟蹤審計，一般是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。

相比較傳統(tǒng)的時點審計方式，跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，它使得傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化。這種創(chuàng)新主要體現(xiàn)在：一是它將靜態(tài)式的審計即工程竣工后集中進行一次性的結(jié)算審計改變?yōu)榉謺r段分內(nèi)容地進行動態(tài)式的審計，從而提升了建設(shè)項目審計的質(zhì)量。二是將審計的時點前置，注重審計工作的全過程，強調(diào)事前審計準備充分，事中審計控制過程，事后審計數(shù)據(jù)真實。

然而，由于我國建設(shè)項目開展跟蹤審計時間不長，從審計的實踐來看，除了存在一些專家認為的 “侵入項目管理，審計目標偏離；審計成本上升，難以衡量審計價值；審計依據(jù)不足，審計實踐被動；審計能力不足，審計質(zhì)量難以保證?！钡葐栴}之外，據(jù)我們對一些省交通工程建設(shè)項目跟蹤審計現(xiàn)狀的調(diào)查了解，認為以下問題比較突出：

一是審計質(zhì)量無法保證。因交通建設(shè)項目建設(shè)周期長，涉及單位多，到竣工決算審計時已時過境遷，當事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當時背景和詳細情況，審計事項的確認和判斷大大受到影響，因此，審計質(zhì)量和效果難以保證。

二是審計結(jié)果落實比較難。建設(shè)單位一般按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計結(jié)果遲遲不能落實。

三是審計工作量和難度大。交通建設(shè)項目投資大，建設(shè)周期長，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復雜，資料丟失、散落嚴重。到竣工決算審計時，需要下大力收集、整理、核對查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計時間長，管理單位難以承受。

四是跟蹤審計重點不易把握、審計效率低下。交通工程建設(shè)項目跟蹤審計要求跟蹤審計過程與施工過程同步，即從立項到竣工交付使用，隨著施工進度的發(fā)展，對項目施工的投資、進度、質(zhì)量控制情況及其他事項實施審計。另外，施工過程是動態(tài)的，并且往往是立體交叉推進，即若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，而通常情況下審計工作不能影響施工進度。在審計實踐中，如果對建設(shè)項目施工過程的每個分部分項工程、每項工程建設(shè)管理活動全部參與并審計，則需要大量的人力、物力和財力，顯然是不現(xiàn)實的。因此，如何選擇審計時間、審計重點仍然是跟蹤審計面臨的主要問題。

五是社會審計組織所存在的問題。交通內(nèi)部審計機構(gòu)可委托具備相應資質(zhì)的社會審計組織實施跟蹤審計。目前可供選擇的社會審計資源雖然較為豐富，但也存在許多問題。某些社會審計組織在競爭激烈的情況下，設(shè)置的門檻較低，審計質(zhì)量難以保證。

這些問題的存在，已經(jīng)嚴重影響了交通建設(shè)工程項目跟蹤審計工作的正常進行。為了使建設(shè)項目跟蹤審計工作能夠健康運行，確保審計工作依法實施，更好地為工程建設(shè)項目服務，我們必須對建設(shè)項目跟蹤審計深入進行研究，挖掘跟蹤審計的現(xiàn)實價值。具體而言，就是要正視現(xiàn)實，從制度設(shè)計科學、實施合理可行的基本點出發(fā)，認真研究交通建設(shè)工程管理部門對建設(shè)項目管理的具體實踐，依據(jù)建設(shè)項目跟蹤審計與投資控制的管理需求，參照有關(guān)法律、法規(guī)及各項標準中的相關(guān)規(guī)定形成交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的基本架構(gòu)，建立一整套有利于開展項目建設(shè)跟蹤審計工作的規(guī)章制度，健全審計程序和審計規(guī)范，制定適于實際操作的建設(shè)項目跟蹤審計管理辦法，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等。對處于項目建設(shè)前期、建設(shè)過程及竣工的在不同階段上每個具體的審計項目，都要明確審計重點、審計時間及方式、審計操作要點及審計意見，從而為一線審計人員、項目管理人員和財務管理人員提供具體的業(yè)務指導，努力做到各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，逐步使交通工程建設(shè)跟蹤審計進入程序化、規(guī)范化、制度化的運行軌道中。同時，在管理辦法制定過程中，客觀分析已在相關(guān)現(xiàn)場實施的跟蹤審計操作實踐，對跟蹤審計實踐過程中存在的上述問題進行客觀分析和評估，切實提升交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的質(zhì)量和水平。

二、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計深入研究的切入點