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供應商審計方案范文第1篇

一、引言

審計作為一種獨立性的經濟監(jiān)督活動，是國家經濟運行的免疫系統。隨著信息技術的發(fā)展，組織的運行越來越依賴于信息技術。信息化環(huán)境下信息技術不但成為審計的對象，同時也成為審計的工具。為了適應我國審計信息化建設的需要，審計署已經成功開展了“金審工程”一期和二期的建設工作。同時，為了更好地實現審計工作“從單一的事后審計變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從單一的靜態(tài)審計變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從單一的現場審計變?yōu)楝F場審計與遠程審計相結合”這三個轉變，國家審計署還成功開展了相關課題研究，探索了適合我國國情的聯網審計實施方案。云計算技術的出現為今后開展聯網審計提供了機遇，因此，研究云計算環(huán)境下的聯網審計具有重要意義。本文結合云計算技術的研究與應用現狀，研究云計算環(huán)境下的聯網審計實現方法。

二、研究云計算環(huán)境下聯網審計的必要性

（一）聯網審計的特點

聯網審計是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監(jiān)督的行為，是一種“全新的審計理念與審計模式”（王剛，2005）。聯網審計的原理如圖1所示（國家863計劃審計署課題組，2006；王智玉，2010）。從圖1可以看出，聯網審計在技術實現上主要分成四個部分：

1．數據采集：主要是完成對被審計單位電子數據的采集。目前，聯網審計數據采集的實現是通過在被審計單位數據庫服務器端放置一臺稱之為“數據采集前置機”的服務器，通過安裝在“數據采集前置機”中的審計數據采集軟件完成聯網審計的數據采集工作。

2．數據傳輸：把采集來的電子數據通過網絡傳輸到審計單位，以供審計分析使用。

3．數據存儲：對于采集到的電子數據采取一定的方式進行存儲。

4．數據分析處理：主要是對采集來的電子數據進行分析處理，發(fā)現審計線索。

基于以上分析，我國正在研究與實施的聯網審計也可以看成是面向數據的聯網審計，其原理可以看成是一個基于對采集來的審計數據進行分析，獲取審計證據的過程。概括來說，我國的聯網審計主要有以下特點：

1．聯網審計環(huán)境下，審計數據被采集過來集中存儲，數據量大，需要可擴展的數據存儲設施。

2．某一行業(yè)的數據集中，為數據的比較分析提供了基礎，數據信息全面，隱藏的或未知的信息較多，采集來的大量數據為審計數據分析提供了基礎。為了能做到事中審計，或者是實時審計，需要強大、高效的數據處理設施。

3．在聯網審計的各個環(huán)節(jié)，影響數據真實性和完整性的因素很多，為了能得到正確、可靠的審計證據，必須保證被采集來的數據是真實的和完整的，以減少審計風險。

（二）云計算的原理及特點

云計算是基于互聯網的相關服務的增加、使用和交付模式，通常涉及通過互聯網來提供動態(tài)、易擴展、且經常是虛擬化的資源。云計算包括的三個層次的服務模式如下：軟件服務（SoftwareasaService，SaaS）：為很多用戶提供應用軟件服務，用戶不需要日常的IT操作人員。平臺服務（PlatformasaService，PaaS）：為很多用戶提供運行應用軟件的環(huán)境，用戶需要維護自己的應用軟件。設施服務（InfrastructureasaService，IaaS）：為很多用戶提供運行應用軟件的環(huán)境，用戶需要有自己的技術人員，如系統管理員、數據庫人員、開發(fā)人員等。

概括來說，使用云計算主要具有以下優(yōu)點（Armbrust等，2010）：

1．可提供動態(tài)變化的計算環(huán)境。云計算平臺能夠按需對服務進行配置和管理，可以支持多種不同類型不同需求的應用；云平臺能夠根據需要分配資源，具有可伸縮性，對業(yè)務具有靈活性。

2．數據存儲能力強大。云計算平臺可提供海量存儲環(huán)境，能夠按需進行數據存取，支持海量數據管理和存儲業(yè)務。

3．減少成本。使用云計算能夠極大地提高硬件利用率，并能夠在極短時間內升級到巨大容量，而不需要用戶自己頻繁地投資構建新的基礎設施、培訓新員工，不需要頻繁地升級軟件，從而減少成本。

4．具有強大、高效的數據處理能力。云計算在處理用戶需要的信息計算處理時可將龐大的計算處理程序拆分成無數個子程序，然后將這些子程序交給由多部服務器組成的龐大系統進行搜索及計算分析，最后直接將處理結果回傳給用戶，這一過程可在極短時間內完成，因此具有強大、高效的數據處理能力。

5．能夠提供專業(yè)、高效和相對安全的數據存儲。好的云計算供應商能夠提供專業(yè)、高效和相對安全的數據存儲，用戶運用云計算技術將數據存儲在云平臺中，相對于自己管理數據存儲，能在一定程度上消除因各種安全問題導致數據丟失的顧慮。

然而，由于云計算環(huán)境下，所有軟硬件以及電子數據都依托于云計算供應商，用戶對這些軟硬件以及數據失去控制。因此，不論什么樣的云計算模式，都具有可控制性差的缺點，本文第四部分將分析應用云計算技術存在的風險。

（三）云計算技術的發(fā)展為開展聯網審計提供了機遇

云計算技術的發(fā)展為開展聯網審計提供了機遇，主要表現為以下四個方面：

1．云計算技術在一定程度上可以降低聯網審計的實施與運行成本

針對目前聯網審計的實施方法，聯網審計的成本可分成一次性成本和經常性成本兩部分（陳偉和尹平，2007；尹平和陳偉，2008）。一次性成本是指聯網審計系統開發(fā)和執(zhí)行的初始投資，主要包括：硬件成本、軟件成本、人員培訓費用、場地成本；經常性成本是指在聯網審計系統整個生命周期內反復出現的運行和維護成本，主要包括：人員成本、硬件維護成本、軟件維護成本、耗材成本、風險控制費用、其它費用等?，F有的信息技術手段造成目前的聯網審計模式實施與運行成本較高，這影響了我國聯網審計的進一步發(fā)展。一般來說，采用云計算技術則沒有任何基建投資，沒有硬件購置成本、沒有需要管理的軟件許可證或升級、不需要雇傭新的員工或咨詢人員，也不用承擔機房空間、電力以及人力等成本。因此，采用云計算技術實現聯網審計在一定程度上可以降低聯網審計的實施與運行成本。

2．計算技術的應用使得研究云計算環(huán)境下的聯網審計成為必然

近年來，云計算的概念已經普遍被人們接受，越來越多的信息系統將運行在云計算平臺上，在我國“十二五”規(guī)劃中云計算技術是重點發(fā)展的新一代信息技術。將來會有更多的被審計單位開始采用云計算平臺運行自己的應用系統，這使得云計算平臺成為審計單位的審計對象，因此，研究云計算環(huán)境下的聯網審計將成為我國開展聯網審計的一個重要部分。

3．政府信息化建設為開展云計算環(huán)境下的聯網審計提供了機遇

近年來，各地政府投入了大量的資金用于信息化建設，有些政府已經建設了自己的云平臺，在我國“十二五”規(guī)劃中云計算技術是重點發(fā)展的新一代信息技術，這為開展云計算環(huán)境下的聯網審計提供了機遇。

4．用云計算技術能更好地滿足聯網審計環(huán)境下海量數據分析的需要

為了更好地滿足聯網審計環(huán)境下海量數據分析的需要，應該充分利用新的信息技術提高審計效率，而云計算的出現為解決這一問題提供了機遇。

（四）云計算環(huán)境下聯網審計方面的研究不多

云計算成為目前學術界研究的熱點問題，一些國際重要學術會議，如2011IEEEInternationalConferenceonSystems,Man,andCybernetics等，還專門設立了關于云計算研究的專題。Armbrust等（2010）對云計算的研究情況進行了綜述，國內學術界關于云計算方面的研究多集中在云技術本身的研究，如黃汝維等人（2011）針對云計算中的隱私保護問題，提出了支持隱私保護的云計算模型，并設計了一種支持隱私保護的基于矩陣和向量運算的可計算加密方案；李強等（2011）針對云計算基礎設施中大規(guī)模虛擬機的放置問題，提出了云計算中虛擬機放置的自適應管理框架，提出了帶應用服務級目標約束的虛擬機放置多目標優(yōu)化遺傳算法，用于制定框架中的虛擬機放置策略。國內外關于云計算在審計領域的研究與應用較少，Ernst和Young（2009）和Luann（2009）分析了云計算給審計帶來的風險。盡管國內外已有較多的關于持續(xù)審計和聯網審計方面的研究（Rezaee等，2002；Debreceny，2005；Du和Roohani，2006；Chou等，2007；國家863計劃審計署課題組，2006；王智玉，2010；陳偉等，2008，2011；RutgersAccountingWeb，2012），但國內外尚缺少關于云計算環(huán)境下聯網審計方面的研究。

三、云計算環(huán)境下的聯網審計實現方法

基于目前我國聯網審計的實現原理，本節(jié)從被審計單位使用云平臺、審計單位使用云平臺、審計單位和被審計單位都使用云平臺這三種情況出發(fā)，研究云計算環(huán)境下適合我國聯網審計特點的聯網審計實現方法。審計單位在應用云計算技術時，至于采用SaaS、PaaS還是IaaS，將由審計單位根據自己的實際情況和需要來決定。

（一）被審計單位使用云平臺

在這種情況下，由于被審計單位在云平臺上運行自己的應用系統，存儲自己的電子數據，審計單位在對被審計單位實施聯網審計時，將被迫開展云計算環(huán)境下的聯網審計。在這種情況下審計單位可采用的兩種可行的聯網審計實現方法如下。

1．審計部門可以借助被審計單位使用的云平臺安裝審計數據采集軟件，完成聯網審計的數據采集工作，然后把采集到的被審計數據傳輸到審計單位的數據存儲系統中去，供審計人員分析處理，從而發(fā)現審計線索，獲得審計證據。其原理如圖2所示。審計單位也可以在自己的數據庫服務器端安裝運行數據采集軟件，通過網絡遠程采集被審計單位云平臺中的電子數據。

2．在條件許可的情況下，審計單位也可以借助被審計單位使用的云平臺，運行審計數據分析軟件，根據審計單位的審計請求，直接利用云平臺強大的計算能力完成對被審計單位的審計數據分析，發(fā)現審計線索，獲得審計證據，并把審計證據返回給審計端，從而完成聯網審計的審計工作。其原理如圖3所示。

（二）審計單位使用云平臺

目前一些地方已建成用于電子政務的云計算平臺，這為審計單位應用云計算技術提供了機遇。在這種情況下，審計單位利用云平臺提供的平臺服務和設施服務，把從被審計單位采集來的電子數據存儲在云平臺中，然后可以借助云平臺提供的軟件服務對采集來的電子數據進行分析取證。其原理如圖4和圖5所示。

（三）審計單位和被審計單位都采用云平臺

在這種情況下，審計單位和被審計單位都采用云平成自己的工作。審計單位和被審計單位可能采用同一個云平臺供應商，也可能采用不同的云平臺供應商。其原理如圖6和圖7所示。

四、云計算環(huán)境下實施聯網審計存在的風險

云計算環(huán)境下的聯網審計可以充分利用云計算的優(yōu)勢，但在實際的應用中，應充分認識云計算給聯網審計帶來的風險，本節(jié)從基于云平臺整體控制與應用控制的視角、基于云平臺選擇的視角、基于云平臺服務的視角這三個方面出發(fā)，分析云計算環(huán)境下實施聯網審計存在的風險。

（一）基于云平臺整體控制與應用控制的視角

云計算環(huán)境下，審計單位和被審計單位所有軟硬件以及電子數據都依托于云計算供應商，審計單位和被審計單位對這些軟硬件以及數據失去控制。因此，云平臺的整體控制與應用控制是風險控制的關鍵?；谠破脚_的整體控制與應用控制的視角，存在的主要風險包括：

1．災難恢復與業(yè)務持續(xù)

云計算環(huán)境下，云計算供應商的災難恢復與業(yè)務持續(xù)策略對聯網審計有著重要的影響，主要表現為：云計算供應商如何考慮災難恢復計劃（DisasterRecoveryPlan）與業(yè)務持續(xù)計劃（BusinessContinuityPlan）？審計單位和被審計單位的數據是否有備份？當發(fā)生災難事故時，審計單位和被審計單位如何訪問自己的備份數據？數據恢復的時間有多長？

2．數據安全問題

云計算環(huán)境下，審計單位和被審計單位的數據存儲、傳輸和處理都由云供應商管理。所使用信息系統的物理控制和邏輯控制取決于云計算供應商，審計單位和被審計單位缺少對數據的物理控制。另外，審計單位和被審計單位對云計算供應商的工作人員情況缺少了解，有時候云計算供應商內部惡意或者是善意的工作人員可能會濫用權力訪問審計單位和被審計單位的數據及應用系統。這會產生以下風險：在云計算供應方，誰可以訪問你的數據？云計算供應商對自己的工作人員采取了哪些控制措施？云計算供應商如何管理自己的工作人員？云計算供應商是否具有職責分離控制措施？

3．數據隔離問題

云計算環(huán)境下，多個用戶之間共享計算環(huán)境，缺少隔離，特別是公用云，一個應用系統可能會影響其他應用系統。云計算供應商如何保證審計單位和被審計單位的數據不被其他用戶看到？數據如何加密？密鑰如何管理？

4．數據完整性問題

云計算環(huán)境下，特別是公共云時，所有軟硬件以及數據都依托于云計算供應商，有可能缺少防范數據修改的控制措施，不正確的訪問控制或弱加密會導致各種數據風險，不能有效檢測數據的修改。另外，云計算供應商采取的不正確的加密方法也會造成對審計單位和被審計單位數據的破壞，這都會影響審計單位和被審計單位數據的完整性。

5．監(jiān)管規(guī)范問題

審計單位和被審計單位所采用的云計算平臺是否有政府監(jiān)管？是否符合相應的監(jiān)管規(guī)范？是否有第三方審計或認正？被審計單位應用云平臺是否會影響執(zhí)行SOX（Sarbanes-OxleyAct）等。

（二）基于云平臺選擇的視角

目前，云計算供應商的數目繁多，許多傳統的服務供應商也更名為云計算供應商。因此，審計單位和被審計單位在采用云計算開展聯網審計時如何選擇合適的云平臺非常重要，審計單位和被審計單位應該根據自己的服務需求，嘗試多個云供應商的基礎設施，測試應用程序，選擇最佳云供應商。關于云平臺的選擇，存在的主要風險分析如下：

1．經營狀況

云計算供應商持續(xù)發(fā)展能力不確定。審計單位和被審計單位選擇云計算供應商時應該考慮：云計算供應商的經營狀況如何？如果云計算供應商破產，可能會造成數據的丟失，因此，如果云計算供應商破產，審計單位和被審計單位如何收回自己的數據？

2．服務水平協議（SLA）

服務水平協議（SLA）是一種衡量云供應商服務平臺舒適度的方法。審計單位采用云計算技術開展聯網審計時，要確保自己的服務水平協議（SLA）有一些保護條款。萬一出現服務中斷，云供應商能提供優(yōu)厚的回報補償。

3．性能

由于地理位置和云平臺架構的不同，云供應商供應的應用程序性能結果也不同，因此，審計單位在選擇云供應商時應該考慮云平臺的地理位置和實際架構。

4．安全與保障

在選擇云供應商時有沒有考慮這些云供應商采取什么保障措施來保護客戶的數據。

5．數據的存儲與歸屬

云計算環(huán)境下，所有軟硬件以及數據都依托于云計算供應商，審計單位和被審計單位不清楚自己的數據會被存儲在什么地方，甚至都不知道數據位于哪個國家，也許會被存儲在國外。因此，審計單位和被審計單位采用云計算開展聯網審計時有沒有考慮：自己的數據是如何被保護的？這些數據的存放地點在哪里？數據的歸屬問題？如果審計單位或被審計單位需要更換云計算供應商時，自己的數據是否可以轉移到另一家云計算供應商。因此，審計單位和被審計單位采用云計算開展聯網審計時，如果缺少數據存儲與歸屬方面的考慮，將會給將來的聯網審計運行造成潛在風險。

（三）基于云平臺服務的視角

關于云平臺的服務，存在的主要風險主要有：

1．服務支持

審計單位和被審計單位在使用云平臺時，有沒有考慮遇到了問題應該如何聯系云供應商？聯系哪些人？

2．服務可靠性

審計單位和被審計單位使用的云平臺網絡連接是否可靠？數據傳輸是否可靠？當網絡出現故障時，云計算服務會出現中斷，這會影響服務的可靠性。特別是對于一些規(guī)模小的審計單位和被審計單位在使用云平臺時，由于采用較慢的因特網接口，相比于使用自己內部的軟件平臺，使用云計算平臺速度會較慢。另外，審計單位和被審計單位對云計算供應商的災難恢復過程依賴性強。

3．云平臺的友好性

云平臺的友好性是指審計單位和被審計單位選擇的云平臺的操作界面容易使用，人機交互性好，審計單位和被審計單位在使用云平臺時，有沒有考慮：云平臺界面操作起來是否方便？云平臺操作是否容易學習？云平臺是否能防止審計單位和被審計單位用戶的輸入錯誤？審計單位和被審計單位用戶的輸入錯誤是否會對聯網審計系統造成破壞？

供應商審計方案范文第2篇

【關鍵詞】 幕墻；工程成本；成本控制；措施

一、工程成本的綜合概述

1、工程成本的概述

工程成本是幕墻企業(yè)以工程項目為成本核算對象，按一定的方法核算在施工過程中發(fā)生的所有生產耗費、或要素的價值形態(tài)轉化，以及要素價值形態(tài)轉移的總和。工程項目是由不同的參與方共同建設完成的，各參建方所處的階段、所站的角度不同，工程項目的成本范圍有所不同。其中業(yè)主的工程項目成本最為完整，包括決策、設計、招標、施工、竣工驗收等全過程的成本。對于總承包企業(yè)而言，由于其承包的范圍可以是工程項目的勘查、設計、材料設備的采購、工程項目的施工、試運行和竣工驗收的若干階段或全過程，所以總承包企業(yè)承包的工程項目成本包括實施承包范圍內工程所支付的全部成本。根據建設部建市[2006]40號文件規(guī)定，建筑幕墻企業(yè)資質有兩個等級即一級與二級，并且制定了相應的標準，取得一級資質的企業(yè)承擔建筑幕墻工程的規(guī)模不受限，可從事各類建設工程中的建筑幕墻項目的咨詢、設計、施工和設計與施工一體化工程，還可承擔相應工程的總承包、項目管理，因此建筑幕墻一級企業(yè)所承包的工程項目成本僅包括其實施設計、咨詢、施工或設計與施工一體等若干工作或全部工作所需支付的成本。

2、建筑幕墻工程成本的組成

建筑幕墻工程成本包括直接成本和間接成本，直接成本一般包括人工費、材料費、機械使用費、措施費。其中措施費又包括安全文明施工措施費、夜間施工費、二次搬運費、冬雨季施工、地上地下設施及建筑物的臨時保護設施、已完工程及設備保護費、垂直運輸費、外腳手架費、吊蘭安拆及租賃費、幕墻試驗費、設計與審圖費、幕墻樣品制作安拆運輸費等。間接成本包括規(guī)費、管理費。其中規(guī)費又包括工程排污費、社會保障費、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險費；管理費又包括管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、辦公費、差旅交通費、固定資產折舊費及修理費、工具用具使用費、勞動保險費、工會經費、職工教育經費、財產保險費、財務費、物料消耗、低值易耗品攤銷業(yè)務招待費、廣告咨詢費、審計費、法律顧問費、公正費、技術開發(fā)費、技術轉讓費等。對間接成本能直接計入受益成本核算對象的，直接計入。否則要先在項目中“間接成本”總賬進行核算，月末再按照一定比率分配標準計入受益成本核算對象。

二、建筑幕墻企業(yè)成本控制的現狀分析

基于建設部對建筑幕墻企業(yè)的專業(yè)資質分級管理，包括一級、二級；大部分企業(yè)為完善企業(yè)內部控制需要，一般會設置成本控制部門來進行控制，如內部審核部、成本管理部、審核委員會或由財務部兼管等。這些內審部門直接與成本管理有關，在一定程度上對工程成本發(fā)揮著監(jiān)督與控制的作用，但是往往存在以下不足。

1、對內部審計的角色定位不準

內部審計的定位存在三種傾向，第一不是從獨立的第三方的角度實施審計；第二是服務于領導層做管理者的參謀角色而參與管理；第三是監(jiān)督所有業(yè)務部門、甚至與業(yè)務部門職責交叉或服務于業(yè)務部門。由于定位不明確，造成審計工作時常出現不應有的越位或缺位，使監(jiān)督的作用弱化，失去意義。

2、相關部門成本控制意識不強

（1）設計方案優(yōu)化深度不夠。設計方案對幕墻企業(yè)成本控制起著關鍵作用，其對工程造價的影響程度高達75%以上，對成本節(jié)約方面影響程度為75%以上，因此設計方案的選擇優(yōu)化非常重要。其主要表現在幕墻內部結構如立柱和橫梁截面大小選擇、立面分格的劃分等，立柱和橫梁的單方含量高低直接影響幕墻綜合單價的大小，分格的大小直接影響飾面板的成材率和損耗率。以往在結構設計如結構方案和布置方案完成后，就基本認為設計方案已完成，這是一種偏見的認識，除了結構方案和布置方案完成，更應該注重優(yōu)化和選材，應通過對幾種方案比較，在滿足立柱抗彎強度、撓度、抗剪強度計算要求的前提下，選擇立柱和橫梁截面最小的模圖，減少鋁型材每米重量，從而達到單方含量最小的方案。

（2）業(yè)務部門對成本控制意識不夠。業(yè)務人員對分包單位和材料供應商的選擇，有時可能存在個人利益驅動或僅趨于“形式上”的價格比較，而不是采用正式的招投標機制和真實的貨比三家來達到擇優(yōu)選擇的目的。而審核人員的介入往往會被限制或被認為影響采購人員的正常工作而被拒絕。有的業(yè)務部門對需要審計的事項不能夠及時送審或以工期緊為由要挾，造成審核人員無法在合理范圍內提出意見；更有甚者認為審計的介入是對相關業(yè)務人員的不信任，造成配合程度不夠，甚至產生抵觸情緒。這些說明相關部門對審計的認識和職能認識不足，也說明他們對成本控制認識不夠。

3、內部審計所介入的時段滯后

審核部門往往采用的是事后控制的審計模式，介入時間較晚，發(fā)現問題時為時已晚，問題已無法糾正，資金無法挽回，成了“馬后炮”。如某個幕墻工程項目雙曲面鋁單板成品單價在2346元/m2（與供應商合同價），正常報價為781元/m2，在最終結算時發(fā)現價格遠高于市場價格，但是業(yè)務已經完成，造成成本費用增加，在向發(fā)包人報價時，價格為1540元/m2，出現“低進高出”。

供應商審計方案范文第3篇

關鍵要：物資采購；廉潔風險；防控措施

本文針對石油企業(yè)物資消耗種類多、專用性強、采購資金量大的客觀實際，結合物資采購存在的廉潔風險，制定切實可行的防范措施，對于有效防范物資廉潔風險，保證物資采購供應工作依法合規(guī)運行，確保采購物資質量，降低物資采購成本，提高企業(yè)經濟效益都具有十分重要的意義。

一、石油企業(yè)物資采購廉潔風險面臨的現狀分析

（一）石油企業(yè)物資采購的特殊性給物資采購廉潔風險防控帶來了困難

石油企業(yè)的生產所需物資具有技術復雜、專用性較強，部分物資壓力等級高、易燃、易爆等特點，因此對采購物資的質量和安全性能要求比較高，部分物資通過公開采購的方式，易產生采購人員與供應商串通，產生腐敗問題，從而導致采購物資質次價高問題，影響企業(yè)的安全生產，影響企業(yè)經濟效益和石油企業(yè)的形象。

（二）高度集中統一的物資采購管理體制增大了物資采購廉潔風險管控難度

當前，石油企業(yè)普遍實行“歸口管理、集中采購”的物資采購運行模式，按照物資屬性，實行分級采購，對于關鍵重要物資、資金量大的批量物資實施集中統一采購，一般物資、零星物資由使用單位自行采購。分級采購后，發(fā)揮了批量采購優(yōu)勢，提高了工作效率，節(jié)約了采購資金，同時也應看到，增加了集中采購人員的權力，也相應增加了企業(yè)的物資采購廉潔風險。

（三）物資采購供求關系的變化給物資采購廉潔防控帶來困難

目前，我國的物資供應市場絕大多數物資買方市場，采購人員變?yōu)楣谈傁嗬瓟n腐蝕的對象。因而，物資采購業(yè)務人員中發(fā)生的違法、違紀問題相對比較突出。

二、石油企業(yè)物資采購存在的主要廉潔風險點

根據石油企業(yè)物資采購現狀，結合物資采購業(yè)務流程，梳理出物資采購工作中存在的主要廉潔風險有以下幾個方面：（一）物資采購管理制度不健全，導致運行不規(guī)范帶來的違規(guī)采購風險。（二）物資采購權利過于集中、自由裁量權過大，導致權利濫用產生腐敗問題的風險。（三）物資采購方式選擇不合理，導致采購的物資質次價高，給石油企業(yè)帶來經濟損失的風險。（四）采購人員串通供應商，導致損公肥私的腐敗問題帶來的風險。(五)物資采購質量把關不嚴，導致采購物資質量不合格帶來的安全事故風險。（六）物資采購監(jiān)管制約機制不完善，誘發(fā)物資采購及管理人員行為失范的風險。

三、石油企業(yè)物資采購廉潔風險防控措施

針對識別出的風險，石油企業(yè)物資采購廉潔風險防控應堅持以合規(guī)合法采購為核心，不斷加強物資采購廉潔防控體系建設，明確物資采購各崗位工作人員的職責和權限，規(guī)范物資采購業(yè)務流程，逐步建立起有效的物資采購監(jiān)督、制約運行機制，有效地防范物資采購廉潔風險。

（一）完善物資采購防控制約機制，防范違規(guī)采購風險

建立物資采購防控制約機制。石油企業(yè)物資采購應實行“管采分離、采辦分離、分級采購、專業(yè)部門參與把關、審計部門參與過程監(jiān)督”的相互制約、相互監(jiān)督的物資采購運行機制。企業(yè)管理部門負責石油企業(yè)物資采購監(jiān)督管理工作；物資采購部門負責集中物資采購工作；專業(yè)技術部門負責集中采購物資的技術審查；審計、監(jiān)察部門負責集中采購過程的監(jiān)督，從而建立起職責清晰、相互制約的風險防控運行機制。

(二)梳理業(yè)務流程，加強關鍵環(huán)節(jié)風險防控

持續(xù)推進廉潔風險防控工作，根據物資采購業(yè)務實際，梳理物資采購流程和權力清單，從物資采購計劃編制及審批、采購方案制定及審批、采購實施（招標、商談）、物資采購結果的編制及審批、入庫驗收（檢驗）、倉儲、供應、使用、質量反饋、責任追究全過程進行梳理，理清工作流程，查找風險點，針對工作流程中確定的風險點，進一步完善《物資管理業(yè)務內控與風險管理手冊》，通過過程控制，有效防范腐敗行為的發(fā)生。

（三）實行分級采購管理，避免權利濫用產生腐敗問題

1、分級采購，避免權利過于集中。石油企業(yè)對物資采購實行目錄管理，進行分級采購：對于集團石油企業(yè)一級物資，由各使用單位嚴格按照集團石油企業(yè)采購結果執(zhí)行，通過《中國石油物資采購管理信息系統》實行目錄點擊采購；對于采購資金量大的大宗物資、在石油企業(yè)范圍內能形成批量的通用物資以及涉及安全的一級以外的其他物資，列入石油企業(yè)“三集中”二級采購物資目錄，由石油企業(yè)物資管理部集中組織采購，各單位嚴格按照川慶石油企業(yè)采購結果執(zhí)行，實行目錄式采購；對于采購資金量小和采購品種繁雜、不能形成批量的一級和二級目錄外的零星物資，列入授權采購物資，由各單位自行組織采購。物資管理部日常加強對各單位進行監(jiān)督檢查，避免各單位越權采購。2、“三集中”采購物資實行專家會審制，進行集體決策，避免個別人員人為因素影響采購結果。石油企業(yè)集中采購物資先由使用單位對擬采購物資的技術要求、供應商資質要求和采用的采購方式等提出建議意見，然后由石油企業(yè)機關專業(yè)處室以及法律、財務、質量等處室專業(yè)人員組成專家組，對采購方式、供應商資質、技術要求、評分辦法及評分標準、入圍供應商確定的原則等進行評審，作為制定采購方案和招標方案的依據，通過集體決策，避免因個人決策權利過于集中、自由裁量權過大導致權利濫用產生腐敗問題的風險，保證采購方式的合理性、采購結果的公平性。3、嚴格采購方案審查把關，避免采購方式不合理帶來的風險。機關專業(yè)處室共同參與物資技術方案、采購方案和招標方案審查把關，從而保證采購方案的合理性。

（四）推行公開招標，實行“陽光”采購

1、合理選擇采購方式，大力推行公開招標。石油企業(yè)物資采購管理辦法明確規(guī)定：“物資采購原則上采用目錄式采購和招標采購方式。不滿足目錄式采購和招標條件的可選用競爭性談判、詢價采購和單一來源談判采購等方式”；在實際采購工作中，對于滿足招標條件的物資，盡量實行公開招標采購；對于采購批量超過100萬元，不能實行招標采購的，對擬采購物資的名稱、金額、采取的采購方式、選擇的供應商以及不能招標的理由等信息在《中國石油招投標網》和《中國采購與招標網》上進行公示，公示無異議后，嚴格按照規(guī)定程序申報《可不招標審批》，經石油企業(yè)主管領導審批后，方可申報非招標采購方案。2、成立專業(yè)招標機構，實行專業(yè)化運作，實現“陽光”采購。石油企業(yè)成立招標中心，負責石油企業(yè)集中采購物資的招標工作。3、加強對招標方案和招標文件審查，提高招標工作質量。對“三集中”物資招標方案和招標文件實行“會審制”，提高招標方案和招標文件質量，確保招標結果公平、合理。4、合理組建評標委員會，保證評標結果公平合理。注重評標委員會的組建，通過石油企業(yè)評標專家?guī)祀S機抽取評委，并對評委采取保密措施，在招標前一天抽取評委，防止評委與供應商串通，避免暗箱操作、泄漏標底等違規(guī)行為。

（五）深化廉潔風險防控，推進物資采購“陽光”建設

1、嚴格按照《中華人民共和國招標投標法》、中國石油集團石油企業(yè)、川慶石油企業(yè)物資采購管理規(guī)定實施石油企業(yè)“三集中”物資采購，確保物資采購規(guī)范運行。2、加大公開招標力度。凡具備公開招標條件的物資，全部進行公開招標，做到“公開、公平、公正”，實現“陽光、透明”采購，確保滿足招標條件的物資招標率達到100%。3、推行網上采購。運用電子信息技術，逐步通過《中國石油物資管理信息系統》實行網上招標，減少與供應商直接見面機會，防止暗箱操作。4、實施集中采購。堅持推進物資“三集中”采購，充分發(fā)揮批量采購優(yōu)勢，努力降低采購成本。

（六）加強采購、采購管理人員管理，避免腐敗問題帶來的風險

1、注重采購人員的配備。在《物資管理業(yè)務內控與風險管理手冊》中，明確了物資管理部各崗位人員的學歷、專業(yè)背景、工作經歷及經驗、綜合素質等要求，同時，選擇有責任感、政治素質強、黨性強、紀律性強的人員，配備到物資采購及采購管理崗位；對于招標中心人員的配備盡量取得招標師資格的人員中選聘。2、加強采購人員的日常教育，做到警鐘長鳴，防患于未然。一是加強物資采購人員業(yè)務知識和采購法律、法規(guī)的學習、培訓；二是要求物資采購人員嚴格按照管理制度執(zhí)行；三是日常加強對采購人員的廉潔自律教育，培養(yǎng)物資采購人員的廉潔自律意識，避免物資采購人員腐敗問題帶來的風險。3、實行輪崗制。定期對關鍵崗位采購人員進行崗位輪換，避免采購人員長期在同一業(yè)務崗位上經常與供應商交往而發(fā)生腐敗問題。

（七）嚴格把好物資采購質量把關，避免不合格物資帶來的安全事故風險

1、嚴格把好選商入口關。對于石油專用物資，在選擇供應商時，要求須具備中石油物資采購準入資質；對于部分技術性強，質量、安全要求高的石油專用物資還需具備技術準入、質量認可、HSE準入資質。2、專業(yè)技術部門把好采購物資技術關。物資采購前，根據物資專業(yè)屬性，按照職責分工，分別由專業(yè)技術對物資標準、技術要求進行審查。3、合同中明確質量條款。簽訂物資采購合同時，明確采購物資的質量標準、技術要求和驗收標準，以及發(fā)生質量問題的處理措施。4、加強采購物資質量抽查。石油企業(yè)每季度開展物資質量抽檢，對抽檢中發(fā)現的不合格物資，立即停止采購，及時做好退貨處理，并暫停供應商的交易資格。

（八）建立完善的物資采購監(jiān)管制約機制，避免物資采購及管理人員行為失范的風險

1、為保證物資采購過程規(guī)范運行，避免不合規(guī)現象發(fā)生。在物資招標、商談采購全過程派專人進行現場監(jiān)督，保證采購過程公平、公正。2、公開招標信息，增強透明度。對公開招標項目，在《中國石油招標投標網》和《中國招標投標網》同時招標公告，向社會公開招標信息，暢通潛在供應商參與投標的渠道，并對招標結果在這兩個網絡進行公示，接受供應商和相關人員的監(jiān)督，若供應商對招標結果提出異議或投訴，進行合理的處理，并以此為契機，及時整改招標工作中存在的問題。

（九）落實責任追究機制，有效防范風險發(fā)生

1、暢通物資采購廉潔舉報渠道。以實名或者匿名的方式，通過各種途徑反映物資采購、管理方面的不廉潔行為和事件，打造物資采購管理廉潔風險防控陣地。2、建立責任追究制度。對于發(fā)現物資采購中出現的腐敗問題，逐級追溯問責，對責任人進行責任追究，嚴格處理。

四、結論與建議

石油企業(yè)物資采購工作，通過構建物資采購廉潔風險防控體系，完善物資采購管理制度，明確物資采購各崗位人員職責，抓好物資采購關鍵環(huán)節(jié)的廉潔風險防控，加強對物資采購工作的檢查考核，有效地防范物資采購廉潔風險，營造良好的物資采購廉潔從業(yè)環(huán)境，從而形成石油企業(yè)物資采購人員“不想腐、不能腐、不敢腐”的格局。

參考文獻

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[2]石見元;完善懲治和預防腐敗體系有效防范廉政風險和監(jiān)管風險工作的規(guī)范完善[J];中國工商管理研究;2009年12期.

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[4]謝一帆;關于廉政風險管理的理論思考[J];國家行政學院學報;2010年04期.

[5]祝鵬飛;試析“崗位廉政風險教育”的理念[J];中國監(jiān)察;2010年10期.

供應商審計方案范文第4篇

關鍵詞：建筑工程 物資 采購 成本管理

中圖分類號：TU198文獻標識碼： A

1引言

近幾年來，物資采購成本在工程項目的總成本比重中越來越大，最高可達到70%以上，成為所有項目不容忽視的成本難題。物資采購管理環(huán)節(jié)主要包括：確立采購目標、選擇采購模式、實施采購過程、加強采購審計流程等。每個環(huán)節(jié)都緊密相連、缺一不可，只有將物資成本嚴格控制在每一個具體環(huán)節(jié)里，做到精心精細的細節(jié)型管理，才能夠更好的完成最終的成本目標。

2建立完善的采購目標

工程建設初期，建立物資需求總計劃，確立物資采購成本目標尤為重要。目標是貫穿各個采購管理環(huán)節(jié)的關鍵點，只有緊緊圍繞目標展開的工作才是最積極、最有效的。這樣不僅能夠果斷排除不利于實現目標的管理細節(jié)，改善管理方法，還能夠有的放矢的展開更全面細致的工作。

采購目標主要由物資需求總計劃和物資采購成本計劃組成。物資需求總計劃由技術部根據圖紙設計量并結合實際施工經驗，計算出包括損耗在內的大宗物資需求數量，并確定具體的物資規(guī)格型號和使用時間。物資采購成本計劃由成本部門，根據項目總體利潤目標，確定物資總成本控制目標，并提供各項大宗物資的價格參考范圍。采購部門根據上述部門提供的物資需求計劃和物資成本計劃制定詳細的采購計劃，為具體實施采購工作奠定基礎。在采購目標中，不僅明確了采購對象，提前做好大宗物資的分批量采購計劃，還能利用計劃成本數據展開市場價格調查和搜集工作，選擇成本計劃范圍以內的廠家作為供應商候選單位，確保采購成本可控。以采購目標為核心，開展采購部門的各項工作將大大提高采購工作效率和工作質量。 同時，在成本控制方面，更能夠取得主動權，遠離物資采購虧損底線，保證項目總體利潤目標的實現。

3選擇合適的采購模式

針對不同的物資特性，選擇適宜的采購模式尤為關鍵，因為不同的采購模式對物資成本的影響也有很大不同，如何通過不同的采購模式優(yōu)化采購成本非常重要。

3.1零星采購模式

對于低值易耗材料且一次采購量較小的物資來說，一般在施工當地采取零星采購的現貨采購方式。這樣不僅能夠通過就近采購減少運輸成本，還能夠提高采購效率，當天采購當天到位，對突發(fā)的臨時需求也能夠做到及時供應。在成本控制方面，采購人員應當在項目的臨建階段就積極熟悉周邊建材市場環(huán)境，針對產品質量、價格、服務以及信譽等方面做出較為全面的調查和評價，最終選擇3-4家作為擬用供應商，不僅能夠形成競爭機制，還能夠在采購時充分做到貨比三家，擇優(yōu)選擇。

3.2直接采購模式

對于采購量大的材料比如：水泥、砂石料等地方性材料，在工程中的用量很大且需分批次使用，在采購時需直接面對廠家采取直接采購的方式。直接采購方式能夠減少供應環(huán)節(jié)，降低采購成本，供需雙方無須通過中間商就能夠建立高效的溝通模式，從而提高整體采購效率。在供應商選擇方面，盡量選擇信譽好的廠家，通過邀請招標或詢價的方式選擇質量好、價格適中、服務到位的供應商1-2家。對于價格無法達到物資成本計劃的擬定供應商，必須通過談判方式，將價格降低到計劃部門提供的參考價格范圍之內。

3.3集中采購模式

對于大宗批量采購且總價高的材料，比如：鋼筋、商品砼、電線電纜等，由公司通過招標方式進行統一集中采購。具體操作方法：由材料使用單位按施工進度編制需求計劃上報公司采購部門。公司采購部門根據所需材料類別進行整理匯總，編制招標文件，邀請三家以上資質合格、由足夠的供貨渠道和能力、由信譽保證的供應商或生產廠家參加投標。通過評標最終選定供貨單位并簽訂供貨合同，將相關資料下發(fā)給使用單位，由使用單位執(zhí)行供貨、驗收及售后服務等工作。這種采購方式具有公開、公正、公平和競爭性，使采購行為制度化，規(guī)模化，大批量的采購有利于形成規(guī)模效應，從而有利于節(jié)約采購時間，降低采購成本。

4加強采購過程控制

采購過程是整個物資管理工作中更為細化的工作環(huán)節(jié)，是具體實施采購的過程。一個完善的過程控制，對于降低物資成本，降低采購風險等都具有重大意義。尤其在物資成本控制方面，更能優(yōu)化成本結構，實現成本目標。采購過程主要包括合同管理、進度管理、質量管理、費用管理等，只有加強過程中的每一個環(huán)節(jié)的有效管理，才能夠確保采購工作萬無一失。

4.1合同管理

良好的合同管理不僅能夠有效降低采購過程中的各種成本風險，還能夠為采購順利進行提供有力保障。采購合同是供需雙方經過協商確立的權利與義務關系，每一條合同條款都需要公司的法律部門進行反復推敲，在減少法律風險的同時，要明確質量要求、產品價格、服務內容、付款方式等，嚴格按照合同條款控制整個合同履約過程。針對違反合同規(guī)定的行為，能夠以合同條款作為強有力的法律支持，不僅能夠大大制約和規(guī)范供應商行為，提供符合質量要求的產品，另一方面還能夠降低漲價風險，進一步起到物資采購成本的控制作用。

4.2進度管理

物資進度主要是指物資從訂貨、發(fā)貨、以及最終到達項目指定地點的完整供應過程。只有物資得到及時供應，才能夠有效避免因耽誤施工造成的間接成本，所以進度管理在成本控制中的作用不可小覷。一方面可以在合同中設立具體的關于供貨時間和延誤供貨等處罰條款，起到法律制約的作用，另一方面要在實際供應過程中，做好項目自身的進度管理工作。首先技術部要根據施工進度，至少提前3-7天提出物資需求進場計劃，然后由物資部根據需求計劃組織采購工作。對需要定制加工的材料，要預留加工時間提前計劃。物資部在下達采購訂單后，要及時跟蹤，確保所需物資能夠按時到達工地，對于突發(fā)原因不能到位的物資要提前做好應急措施，無論如何都要保證物資能夠及時供應，只有做好物資供應進度的管理工作才能在一定程度上大大降低間接成本。

4.3質量管理

材料質量對一個工程的整體質量影響很大，符合質量要求的物資能夠為施工的順利進行提供保障，不符合質量要求的物資不僅會嚴重降低工程質量，還會產生巨大的返工成本。所以質量管理工作的好壞在整個成本控制工作中十分關鍵。除了在合同中明確約定質量要求外，實驗室對材料的取樣測試工作尤為重要。物資部要認真配合實驗室的工作，每批主材進場之前都要及時通知實驗人員進行抽樣檢查。對于檢查不合格的產品要及時通知供應商進行退貨處理，并及時更換合格產品。對已經使用的不合格產品要及時與技術部協商，通過技術方案優(yōu)化制定改善措施。

4.4費用管理

物資采購費用主要包括材料費、運輸費、加工費等，這些費用加起來就等于采購物資的綜合費用，綜合費用一定不能夠超過計劃部門給出的參考價格范圍，一旦超出則表示該物資有可能陷入虧損的狀態(tài)，這時應及時與供應商協商調整各種費用，確保我們的物資成本降低到預定指標。此外，對于某些不必要增加的費用或者可以極大程度降低的費用，要協同相關部門，制定可行性方案，無論是采用價格較低的可替代型物資，還是通過財務支持優(yōu)化付款方式實現優(yōu)惠目的，都是可以降低物資成本的有效途徑。此外，對于主要物資還要在合同中設定履約金，規(guī)定在質量保修期間出現任何問題都由供應商負責，履約金可以保護需求方的合法權益，降低潛在費用風險。

5加強采購審計環(huán)節(jié)

物資采購審計是對企業(yè)采購政策、采購計劃、采購流程等環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督評價的活動，能夠有效的確保采購過程的合法性，采購價格的合理性，從而及時規(guī)避違規(guī)操作，規(guī)范采購流程，確保采購資金的安全性，強化采購價格的控制力度，進一步推進采購成本管理工作的順利開展。

5.1采購計劃審計

工程項目根據生產需要，向物資部門申報物資需求計劃，審計部門同時對其進行審核，雙方審核通過后，方可下達采購計劃。該階段的審計重點有兩個方面，一是審查采購數量，合理采購，避免浪費；二是審查采購參考價格，防止超出成本目標。

5.2申報價格審計

物資部根據市場價格調查，將調查結果向審計部門進行價格申報，包括產品名稱、規(guī)格、型號、數量、單價等。審計部門根據收到的價格審計標準，對其進行分析評價并做出公正結論，對于不能達到項目總體利潤目標的物資價格應明確批示，項目根據批示對價格及時調整后再進行上報。

5.3采購合同審計

督促相關部門建立健全經濟合同制度，達到一定數量和金額的采購物資必須簽訂采購合同，簽訂合同之前必須經過審計部門的審核通過后方可簽訂。審核內容主要包括采購合同的數量標準， 雙方權利義務，違約責任等，通過合同審計可以規(guī)范采購活動的合法性，避免經濟糾紛，大大減少合同履約過程中的各種風險。

5.4驗收結算審計

審計部門與物資部門一起按照合同規(guī)定，對采購物資的品種、規(guī)格、型號、價格、交貨時間、數量等進行驗收。結算時，要嚴查是否取得相關部門簽認的發(fā)票和材料的收單，是否取得倉庫管理人員簽認的材料點收單。簽字、蓋章不完整的材料點收單據不得移交財務部，只有經過嚴格審核過的單據才可以作為入賬憑證交由財務部入賬。

6結束語

總而言之，物資采購成本管理是否能夠達到預期目標，不僅需要物資管理人員以強烈的責任感認真細致的完成每一環(huán)節(jié)的具體工作，同時也需要技術部、計劃部、審計部的通力配合與協助，才能夠建立起有效的物資采購成本管理機制，緊緊圍繞管理目標實施各項采購環(huán)節(jié)，以卓越的管理效能實現物資采購目標。

參考文獻

供應商審計方案范文第5篇

一、內部控制的概念和內部控制審計的作用

（一）內部控制是管理者為了維護財產物資的安全完整，保證信息的真實可靠，保證經營管理活動的性、效率性和效果性，以及各項規(guī)范的遵循性，而對經濟管理活動進行調整、檢查和制約所形成的內部管理機制，是組織為實現管理目標而形成的自控系統。

（二）內部控制審計的作用是指審計人員對被審計單位內部控制的調查、測試和評價，即通過調查了解被審計單位內部控制的建立和實施情況，并進行相關測試來對其健全性和有效性做出評價，據以確定實質性測試的范圍、重點和規(guī)模。它可以減少對報表項目和相關賬戶的測試工作量，提高審計結論的可信度，保證審計工作質量，提高審計工作效率。同時，通過內部控制的檢查，可以向被審計單位管理者指出其內部控制系統存在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出糾正和完善的建議和措施。

二、內部控制審計的程序與方法

從審計工作實際考慮，內部控制審計的程序和方法主要有以下幾個步驟：

第一，調查內部控制的建立情況；

第二，初步評價內部控制的健全性，確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴；

第三，符合性測試；

第四，對內部控制做出評價，據以制定實質性審計方案。

（一）調查內部控制的建立情況。

1.調查內部控制環(huán)境。對一個公司的內部控制環(huán)境進行調查，可采取預先設計好的問卷調查。同時，還要審閱被審計單位的政策和制度手冊、會計憑證和相關原始記錄。內部控制環(huán)境調查主要包括下列：

（1）決策和管理層方面。公司領導能否有效地對經營管理實施控制，公司是通過哪些措施實施控制的，重大投資、購置重要資產、長期工程簽訂重要經濟合同或協議是否經總經理核準，高層管理人員是否能及時采納外部、內部審計人員所提出的審計建議，公司領導層是否參與資金預算的編制和審核，公司領導層是否對經營業(yè)務和財務管理中的失控情況及時采取應急措施，使之恢復正常。

（2）組織機構方面。公司在重大生產經營方面的決策權限是否劃分清楚，各部門所擁有的權力和應承擔的責任是否有明確規(guī)定。

（3）管理制度方面。重大投資和資產購置是否有可行性并經財務部門會審制度，公司內部是否有較嚴格的經濟責任制并對完成情況進行考核，是否有資金預算管理制度、資金歸口管理制度、資產定期盤點制度。

（4）信息系統方面。會計信息及相關業(yè)務信息的報告制度是否健全，總經理在控制、評估業(yè)務活動時是否使用會計、統計和業(yè)務資料。

（5）內部審計方面。公司是否建立了內部審計機構，內審工作是否富有成效。

（6）財務主管方面。財務主管是否能參與公司生產經營的重大決策，對重大支出是否親自核準。

（7）會計機構人員方面。業(yè)務分工是否明確并堅持批準、執(zhí)行和記錄職能分開的內部牽制原則，會計人員離職或輪換是否辦理交接手續(xù)。

（8）會計核算與管理方面。原始憑證是否經稽核人員和有關領導審核，是否有企業(yè)財務收支審批制度，是否有會計核算業(yè)務手冊。

通過對上述內部控制環(huán)境信息的調查，評價該公司領導層和管理部門對控制重要性的態(tài)度和意識。

2.以物資采購與付款內部控制為例，進一步說明具體業(yè)務內部控制點的調查方法。物資采購與付款內部控制是依據公認的管理規(guī)則和被審計單位的模式來設計的，它應包括下列內容：

（1）管理環(huán)境。采購、財會、驗收貨物、運輸部門是否相互獨立，貨物驗收報告是否分別送交采購部門、存貨保管部門、財會部門，未經批準不得存取空白支票，除零星現金外付款必須用支票或通過銀行結算，支票及在銀行備案的印鑒應由兩人分管，不允許簽發(fā)空白支票。

（2）有效性目標。應付賬款登記入賬前，應將供應商的發(fā)貨單應與購貨發(fā)票、貨物驗收報告相核對；供應商發(fā)貨單、驗收報告、購貨發(fā)票應由支票簽發(fā)人員檢查；付款憑證在交回付款會計登賬前加蓋“付訖”印鑒，以防重復匯付；支票只能由出納人員匯付。

（3）完整性目標。購貨發(fā)票和貨物驗收報告是否預先編號，并且經常按順序檢查，防止丟失。貨物拒收退回供應商后，是否及時通知付款會計，供應商發(fā)貨單是否根據收到日期順序列出清單，未核對的驗收報告是否經常與有關憑證、記錄相核對。

（4）批準性目標。需采購項目是否經常收到競爭性報價，采購部門對此是否認真檢查；每一項采購是否都經過招投標、貨比三家并經領導批準；采購是否由專職采購人員按規(guī)定的采購程序進行；支付貨款的憑證是否經有關領導批準；簽發(fā)支票要求兩人簽章，以實施雙重控制。

（5）正確性目標。購入貨物的數量、質量是否由獨立于采購部門的驗收人員來檢驗；付款會計是否將供應商發(fā)貨單明細與購貨發(fā)票、貨物驗收報告的數量、單價、時間相核對；現金保管和銀行、現金賬簿登記人員不得核對銀行對賬單。

（6）歸屬期目標。會計手冊是否規(guī)定采購、應付賬款入賬日期填列應采用收到貨物日期，現金支出日記賬登記日與支票簽發(fā)日應相一致。

（二）初步評價內部控制的健全性，確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。

在對控制環(huán)境和具體業(yè)務進行調查，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制的可依賴程度做出初步評價。

1.對內部控制健全性的評價。健全性評價不取決于被審計單位所建立的相關內部控制制度的數量多少，而是要內部控制中是否建立了與上述調查內容相同或功能相同的關鍵控制點。

2.確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。內部控制風險確定可采用每點得分制，每建立一個控制點得10分，沒有建立控制點或控制點不適用的不得分。用控制點總得分與設計控制點總分相比：

（1）得分比例在75%以上的，可確認為控制風險估計水平“低”，內部控制可依賴程度“高”；

（2）得分比例在50%-75%之間的，可確認為控制風險估計水平“中”，內部控制可依賴程度“中”；

（3）得分比例在25%-50%之間的，可確認為控制風險估計水平“高”，內部控制可依賴程度“低”；

（4）得分比例在25%以下的，可確認為控制風險估計水平“最高”，內部控制不能依賴。

（三）內部控制符合性測試。

通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環(huán)節(jié)，為進行符合性測試確定了一個前提。內部控制的符合性測試是針對被審計單位內部控制強度令人滿意的部分才須進行符合測試。它的主要目的是，確定被審計單位的各項措施是否真實地存在于經營業(yè)務和財務活動之中，所有工作人員在實際執(zhí)行內部控制過程中是否確實遵守了內部控制的規(guī)定，內部控制本身是否有效。

內部控制符合性測試主要以“證據檢查法”為主，“詢問”、“現場觀察”相結合的。測試范圍和符合性測試規(guī)模的大小，取決于內部控制初步評價中的風險估計水平。風險估計水平低的測試范圍就大，風險估計水平高的測試范圍就小或直接列入實質性審計的范圍。以物資采購與付款內部控制為例，符合性測試程序應包括下列：

1.抽取購貨合同（或其他憑證），對購貨合同及請購單的下列內容進行核對：

（1）貨物名稱、規(guī)格、型號、請購量；

（2）授權批準、批準采購量、采購報價；

（3）單價、合計金額等。

2.審核與所抽取購貨合同有關的供應發(fā)票、驗收報告、入庫單、付款結算憑證、記賬憑證，并追查至相關的明細與總賬。

3.付款業(yè)務內部控制的符合性測試。抽取付款憑證作如下檢查：

（1）檢查是否實行費用預算控制，是否明確款項支付權限；

（2）編制付款憑證時是否與定貨合同、驗收單和發(fā)票相核對；

（3）檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款日記賬及有關明細賬、總賬的記錄是否正確；

（4）核對檢查計入有關明細賬戶的原始憑證，如訂貨單、驗收單、購買發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關明細賬一致，有關憑證是否經過批準；

（5）款項支付憑證是否及時入賬，貨款支出與記賬的職責是否分離。

（四）內部控制的最終評價。

在符合性測試中，審計人員會發(fā)現被審計單位雖然建立了內部控制但沒有完全遵守，有些內部控制沒有得到執(zhí)行，形成部分內部控制本身無效。這就要對被審計單位的內部控制風險估計水平進行調整并做出綜合評價，然后利用評價結果制定出實質性審計方案。綜合評價的主要內容有：

1.重新調整內部控制的可依賴程度，制定出實質性審計方案。

審計人員在經過內部控制測試后，若發(fā)現部分內部控制沒有得到切實執(zhí)行，就應根據內部控制測試結果對內部控制的風險估計水平和可靠性重新進行調整。調整方式是適當擴大實質性審計的范圍，即對符合性測試中執(zhí)行無效的內部控制內容擴大為實質性審計的范圍。

2.針對內部控制的缺陷，制定出實質性審計方案。

內部控制測試后，審計人員對內部控制存在的具體缺陷有了初步的了解，但這些缺陷對賬戶余額產生的只有對賬戶余額進行實質性審計才能發(fā)現。因此，應制定出下一步實質性審計方案，其方案的審計范圍應為在初步評價中不得分的內部控制內容和符合性測試中存在缺陷的內部控制內容。