跟蹤審計的特點
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跟蹤審計的特點范文第1篇
基建工程項目跟蹤審計作為工程審計的一種模式，它通過動態(tài)監(jiān)督各階段的運作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性，實現(xiàn)審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉變，從而更加公正、合理、及時、準確的確定和控制工程造價，達到提高工程效率、確保工程質量并有效節(jié)約資金的目的。同時，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風險等方面起到一定的促進作用，經濟效益和社會效益顯著。建設項目跟蹤審計因其適時性、效益性顯著，己成為各地審計機關開展投資效益審計的主要模式。本文就建設項目跟蹤審計的應注意的問題作如下探討。
一、基建工程項目跟蹤審計的含義和特點
1.基建工程項目跟蹤審計的基本含義。所謂基建工程項目跟蹤審計就是審計機構以國家的法律、法規(guī)等為依據,運用現(xiàn)代審計方法對建設項目的決策、設計、招投標、合同、施工、材料，設備的采購計價、結(決)算等全過程的經濟活動的真實性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進行全過程的審計監(jiān)督、服務與評價。
2.基建工程項目跟蹤審計的特點 。與傳統(tǒng)的工程竣工結算審計相比，基建工程項目過程跟蹤審計有其突出的特點。首先，基建工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制。其次，從時間角度來看，基建工程項目全過程跟蹤審計是事前、事中過程審計與傳統(tǒng)的工程結算審計的有機結合，二者相輔相成。
二、基建工程項目跟蹤審計應注意的問題
1.關注設計階段的審計工作。設計階段是決定建筑產品價值形成的關鍵階段。設計單位在設計方案時，往往只重視專業(yè)技術而輕視甚至忽略經濟成本。而相對建設單位而言，由于專業(yè)技術力量薄弱，通常情況下只能對工程項目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對設計圖紙的全面性、周密性和經濟性，設計中的疏誤往往到施工時才會被發(fā)現(xiàn)。因此，應特別重視設計階段的審計工作。
審核設計方案。核查設計編定的建設規(guī)模和建設標準是否與批準的可行性研究報告相符，有無超規(guī)模、超標準問題；設計的規(guī)模、結構、選材等方面是否進行了反復論證，是否實行限額設計；核查各專業(yè)設計的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設計選材是否脫離實際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術、新材料、新工藝，是否做到技術與經濟有機地結合。
嚴格把好圖紙審核關。圖紙審核是事前審計的重要環(huán)節(jié)。通過對各類施工圖紙的技術經濟指標審核分析，盡可能的將各專業(yè)暴露出來的問題解決在招標之前，能大大減少不必要的損失和浪費，同時也為工程量實物清單的實施提供技術保障。圖紙審核主要包括：設計總說明的內容是否完整、清晰，各類設計是否符合招標合同要求，土建、水、電、暖等設計是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。
2.跟蹤審計工作的定位。跟蹤審計人員在工程建設過程中一定要正確扮演自己的角色，務必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計的職能是監(jiān)督和服務，特別是在事前審計過程中切記要正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協(xié)調配合關系，明確各自職責和權限。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運作是否正常，也就不能為工程建設提供合理、有效的審計建議，從而形成審計風險隱患。因此，跟蹤審計工作一定要定位準確。
3.跟蹤審計人員的業(yè)務素質。傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，對審計人員的政治素質，責任心和敬業(yè)精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，才能保證跟蹤審計有效實施。
4.制定切實可行的審計方案。由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，因此應從實際出發(fā)，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。
5.設置審計查證作業(yè)關鍵控制點 。根據建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全過程實施跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關注。在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設置審計工作關鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則，確保建設項目投資得到有效控制。
三、結束語
跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，只要我們準確進行審計定位，把握審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，把握跟蹤審計過程中應該注意的問題，就會使跟蹤審計工作有效地進行開展。
參考文獻：
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跟蹤審計的特點范文第2篇
跟蹤審計的程序機電安裝工程的跟蹤審計的程序為：確定審計人員‐審前調查‐編制審計方案‐實施審計‐提出審計的意見和建議以及最終審計報告。跟蹤審計的特點機電安裝工程的跟蹤審計具有動態(tài)性、效益性、全面性以及建議性等特點。通過在工程的現(xiàn)場進行審計工作，動態(tài)實時的跟進工程的進展情況，關注工程的支出，可以有效提高機電安裝工程的效益。此外，對于全過程的全面的跟蹤審計使得審計內容更加全面，給出的審計報告所提出的審計建議更具有建設性的意義。
跟蹤審計在機電安裝工程中的定位合理的定位跟蹤審計，需要避免兩個方面的傾向：一是跟蹤審計部門的非獨立性，二是跟蹤審計部門對于施工過程的過度干預。前者使得跟蹤審計無法順利進行，不能對于安裝工程起到有效的監(jiān)督作用；后者則會影響施工的質量和效率，影響工期的進度。為此，在實踐中，通過設立獨立的審計部門，賦予其獨立審計的權限，同時，為了避免對于施工過程的過度干預，又要求審計部門在獨立審計的基礎上，對于工程施工中發(fā)現(xiàn)的問題采取建議的方式向有關部門匯報。建立跟蹤審計制度建立跟蹤審計制度，對于跟蹤審計的實施辦法、規(guī)范、審計人員和工程監(jiān)理以及施工單位的權利和義務加以規(guī)定，有利于跟蹤審計工作的順利進行。理順跟蹤審計部門與其他部門的關系跟蹤審計部門與其他部門之間關系錯綜復雜，理順跟蹤審計部門和其他相關部門的關系，有利于跟蹤審計工作順利進行，也有利于跟蹤審計部門充分發(fā)揮審計與監(jiān)督的作用。
跟蹤審計模式的確定對于機電安裝工程的跟蹤審計，其模式可以有兩種選擇：全面審計和局部審計。選擇哪一種模式需要根據實際情況中，審計介入的時間和地點來決定。通常，如果工程投資較小、工期較短，那么可以采用重點審計模式，而工期較長、投資較大的工程，則采用全程審計的模式相對更好。跟蹤審計重點內容的確定確定了機電安裝工程審計模式之后，進一步確定審計的重點內容和重點階段，以促進審計資源的優(yōu)化配置，集中審計力量，抓好工程項目中的關鍵環(huán)節(jié)。跟蹤審計費用的確定跟蹤審計部門的設定，通常有兩種方式，一是由建設單位內部人員組成，二是委托獨立的中介機構組成審計部門對于特定的工程進行審計。
在建設單位人力資源不足的情況下，通常委托獨立的第三方執(zhí)行跟蹤審計。在這樣的情況下，就需要對于跟蹤審計的費用加以合理的確定。合理的確定和支付跟蹤審計費用，是調動跟蹤審計人員的積極性以及提高審計的質量的關鍵。目前，在國內尚無統(tǒng)一的跟蹤審計的費用收取標準，不過在沿海地區(qū)，江浙滬一帶已近各自出臺了一系列的關于工程造價服務的相關標準，比如浙江省于2009年出臺的《浙江省建設工程造價咨詢服務基準收費標準》等。跟蹤審計的費用標準可以在工程造價咨詢服務的收費標準的基礎上，加以改變。由于跟蹤審計的時間長，內容多，因此往往費用也要高于工程造價咨詢服務的收費標準。具體的實踐過程中，各建設單位可以結合具體的實際以及以往的經驗，確定機電安裝工程中跟蹤審計的費用標準，確保給出的費用標準可以有效的調動審計人員的積極性，促進跟蹤審計工作有效進行。
作者：徐大軍 單位：江蘇興光項目管理有限公司
跟蹤審計的特點范文第3篇
[關鍵詞] 工程項目；跟蹤審計標準；運用
[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）12-0031-01
0 引 言
工程項目涉及諸多領域，項目建設具有一定的繁瑣性和復雜性，從而導致工程項目跟蹤審計工作也較為復雜。工程項目跟蹤審計不但要審計項目資金來源是否合法，還要審計投資安排是否符合相關產業(yè)政策；不但要審計工程項目的合理性，還要審計工程項目的計劃執(zhí)行情況、財經法紀情況以及財務收支情況等。所以，工程項目審計人員需要在掌握財務、審計、工程設計、現(xiàn)場施工、工程管理、預算等相關知識的基礎上，合理運用跟蹤審計標準，以提高工程項目審計工作的水平。
1 工程項目跟蹤審計標準分析
1.1 跟蹤審計標準的內涵
工程項目跟蹤審計標準，指的是對工程審計客體，如施工單位、建設單位等，在從事工程相關工作中的行為進行約束的規(guī)范。跟蹤審計標準是審計人員對工程審計客體行為進行評價的基準。通常而言，工程審計客體的行為必須無條件地接受工程審計人員的檢查與評價。為了確保審計的公平性與公正性，工程審計人員在評價工程審計客體行為時，需要參照一定的標準，通過比較工程審計客體的具體行為和審計標準之間的差別，合理評價工程審計客體的行為。如果沒有跟蹤審計標準，就難以確保工程跟蹤審計工作的有序開展。在工程項目跟蹤審計中，需要審計工程項目的投資決策、內部控制、招標投標、概預算、材料及設備采購、工程財務、工程竣工等方面的內容。所以，工程項目的投資決策、內部控制、招標投標、概預算、材料及設備采購、工程財務、工程竣工等方面的有關規(guī)定規(guī)范，共同構成了跟蹤審計標準。
1.2 跟蹤審計標準的功能
工程項目跟蹤審計標準主要具有3個方面的功能。①為規(guī)范審計客體的工作提供參考依據，規(guī)范審計主體行為。工程項目跟蹤審計標準確立了一套科學的審計行為模式，對審計主體行為進行合理指導，提高審計工作的規(guī)范性與公正性。②充當工程項目審計控制的手段。工程項目審計標準反映了對被審計單位的要求與期望，是審計人員分析評價被審計單位行為的直接依據。對被審計單位而言，跟蹤審計標準是一種監(jiān)督力量，督促被審計單位按照審計標準不斷地調整自身行為，以符合工程項目審計的既定標準，通過相關審查。③降低工程項目審計成本。跟蹤審計標準不但為審計人員提供了審計指導依據，使審計工作的開展更加有效，還對被審計單位提出了規(guī)范化的操作要求，促使被審計單位自覺遵守相關規(guī)定，從而降低了審計人員的審計工作量和審計成本。
1.3 跟蹤審計標準的特點
工程項目跟蹤審計標準具有可操作性、約束性、明晰性以及可靠性等特點?？刹僮餍允枪こ添椖扛檶徲嫎藴誓軌蛴糜诰唧w的審計實踐中，審計人員能夠根據審計標準開展相關的審計工作。工程審計跟蹤標準在客觀上對被審計單位提出了一系列的行為規(guī)范，約束了工程項目建設單位和施工單位等的行為。工程項目跟蹤審計標準易于理解，沒有歧義，在審計工作中能夠被準確地運用。工程項目跟蹤審計標準是審計法律法規(guī)的客觀體現(xiàn)，在實際運用中不因人為因素而改變。
2 跟蹤審計標準的具體運用
2.1 內部控制在跟蹤審計中的運用
在工程項目跟蹤審計中，內部控制的運用主要體現(xiàn)在以下2個方面。首先，審計工程項目內部控制是否完善。在跟蹤審計中，根據工程項目內部控制的相關制度規(guī)定，審閱被審計單位制定的關于工程項目管理有關的全部制度文件，評估其是否存在重大漏洞，是否存在需要建立卻未建立的控制制度，以分析判斷被審計單位內部控制制度是否有效、完備、嚴密、健全。其次，在工程項目具體實施的過程中，審計人員需要審查被審計單位是否遵循了既定的內部控制制度，并根據工程項目的內部控制制度，分析判斷被審計單位是否存在違反既定內部控制制度的行為。
2.2 概預算在跟蹤審計中的運用
工程項目概預算，是根據相關圖紙、設備規(guī)格表、各種收費標準、概預算指標以及說明書等資料測算出的工程項目投資額。概預算是確定與控制項目投資、衡量工程項目的經濟合理性、考核工程建設成本、編制投資計劃、簽訂施工合同以及控制施工圖等活動的重要依據。在工程項目跟蹤審計中，需要審查概預算編制的合規(guī)性，應當根據概算的有關規(guī)定，分析判斷概算定額、概算指標等是否符合相關標準。在對概算的構成是否合法、正確進行審查時，應當根據概算的有關規(guī)定，分析工程量是否按照既定的概算指標與概算定額進行計算，分析工具、材料、設備等的購置費估價是否準確，分析運雜費等費用的計算是否合理。在審查工程費時，應當根據預算的有關規(guī)定，分析判斷預算單價套用定額與工程量計算是否合理；在審查工程間接費時，應當根據預算的有關規(guī)定，分析判斷工程間接費的費用率和計算基礎的確定是否合理。
2.3 會計準則在跟蹤審計中的運用
會計人員在會計核算時需要遵循一個共同的標準，即會計準則。會計準則使不同單位的財務資料具有了可比性的基礎。在審計工程項目成本與收入時，需要根據會計準則的有關規(guī)定，分析判斷工程費用、工程成本、工程收入等的確認是否合理合法。在審計資產交付時，需要根據會計準則的有關規(guī)定，分析判斷試運轉相關的費用和收入的處理是否合理。與此同時，還應當根據會計準則的有關規(guī)定，分析判斷工程項目的賬務處理是否準確。
跟蹤審計的特點范文第4篇
1.跟蹤審計及其特點
跟蹤審計是單位內審部門聯(lián)合外部審計機構，依據國家相關的法律法規(guī)和規(guī)章制度，對建設項目全過程進行監(jiān)督與評價，使建設項目的內部控制和風險管理得到不斷完善，促進建設項目管理質量、經濟效益和增值目標得以實現(xiàn)。審計工作以建設資金的流向為主線，通過對建設項目從投資決策到竣工結算的資金活動進行全過程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設過程中存在的問題，確保投資目標得以順利實現(xiàn)，提高建設資金的投資效益。
建設項目審計一般包括預算執(zhí)行情況審計、竣工結算審計和全過程跟蹤審計等。預算執(zhí)行情況審計以及竣工結算審計屬于事后審計，在2015年以前我國基本上采用這種審計方式對建設項目實施審計監(jiān)督。其主要缺陷是審計介入時點滯后、介入形式被動、審計范圍過窄，審計人員難以清晰地了解和掌握工程項目的全部信息，在結算審計過程中難以避免與施工方發(fā)生爭執(zhí)和經濟糾紛。跟蹤審計則由事后結算審計向建設項目的事前、事中進行延伸，這種審計方式更關注項目建設的經濟性、效益性和效果性。潘萍（2008）、董林（2014）在研究中發(fā)現(xiàn)，與前兩種傳統(tǒng)的審計方式相比，跟蹤審計具有一些突出的特點：一是由被動的靜態(tài)控制向主動的動態(tài)監(jiān)督管控轉變；二是從事后的造價審計向事前、事中全過程審計監(jiān)督轉變；三是更注重協(xié)調審計、施工、監(jiān)理三方之間的關系，有利于提升項目建設的質量和效率。
2.跟蹤審計的模式
周原（2008）依據介入時點不同，將跟蹤審計分為全程介入式、適時介入式和重點介入式三種模式。全程介入跟蹤審計，即從建設項目立項論證開始到項目竣工結算交付使用的全過程進行跟蹤審計，是一項綜合性極強的審計工作，不僅涉及審計專業(yè)知識，還需要審計人員具備經濟管理、工程施工技術、財務管理和相關法律等方面的知識；適時介入跟蹤審計，即選擇項目建設活動中的適當時段進行跟蹤審計，要求選好介入點，抓住項目建設的重要過程；重點介入式跟蹤審計，則需要選擇項目建設過程中的重點環(huán)節(jié)和關鍵控制點來進行審計，這就要求審計人員要事先了解項目建設的全貌，找出潛在的風險點以及應該關注的重點環(huán)節(jié)，制定工作實施方案。在實際審計工作中，全程介入式跟蹤審計一般只應用于投資規(guī)模和影響較大的建設項目；適時介入式和重點介入式跟蹤審計則對中、小型建設項目和改擴建項目具有較好的適用性。
周原（2008）經過研究，提出按照參與程度可以將跟蹤審計分為管理型和建議型兩種模式。管理型跟蹤審計模式，是指審計人員直接參與到項目的建設過程中，對建設活動實施監(jiān)督管理，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，施工方必須依照審計建議予以糾正，周原認為，管理型跟蹤審計是審計未來的發(fā)展方向，目前的應用環(huán)境還不成熟；建議型跟蹤審計模式，即審計人員在對建設項目實施跟蹤審計過程中，實時對項目的建設活動進行分析，針對存在的問題提出審計建議，但提出的建議僅供施工方和監(jiān)理方參考，跟蹤審計人員不能干預施工過程。周原認為，就目前的審計環(huán)境來看，開展建設項目跟蹤審計應以建議型跟蹤審計模式為主。
李會山等（2013）依據審計主體不同，提出跟蹤審計可以分為內審部門獨立跟蹤審計、社會中介機構獨立跟蹤審計、內部審計部門和社會中介機構聯(lián)合跟蹤審計三種模式。內審部門獨立跟蹤審計，即單獨由單位內部審計部門對建設項目實施跟蹤管理，其適用于小型零星和造價較低的建設項目；社會中介機構獨立跟蹤審計，即由單位委托的社會中介機構獨立對建設項目進行跟蹤審計，一般適用于所有的建設項目；單位內部審計部門和社會中介機構聯(lián)合跟蹤審計，即由單位內部審計部門和社會中介機構聯(lián)合實施建設項目跟蹤審計，其適用于投資規(guī)模重大的建設項目。
二、我國建設項目跟蹤審計的興起與發(fā)展
跟蹤審計最早在20世紀90年代初興起于歐美國家。以美國、英國等西方國家為代表的立法型國家審計機關開始興起“跟蹤審計”（Follow-upAudit），其審計的主要內容包括事前建設計劃審計以及投資績效審計兩個部分。隨著西方發(fā)達國家審計技術的發(fā)展和審計對象信息化程度的不斷提高，以及審計報告使用者對傳統(tǒng)審計信息的可靠性和及時性越來越不滿意，“持續(xù)審計”（Continuous Auditing，CA）模式應運而生，旨在增強審計工作查錯糾弊和防范風險的能力，從而提升審計工作效率，降低審計風險。
我國建設項目跟蹤審計起步于20世紀90年代，很多學者提出要加強對交通運輸工程項目、水利工程項目等影響國計民生的重點投資項目實施跟蹤審計。2003年，國家審計署了《審計機關國家建設項目實施準則》，要求對關系到國計民生或者財政性資金投入較大的建設項目，國家審計機關可以對項目從前期立項到竣工使用進行全過程跟蹤審計。2006年2月，新修訂的《中華人民共和國審計法》也首次將由政府投資和以政府投資為主的建設項目預算執(zhí)行情況和竣工決算納入了審計監(jiān)督的職責范圍，隨后，各部委也相應對行業(yè)內開展建設項目跟蹤審計提出了指導意見。2009年4月，國家衛(wèi)生部下發(fā)了《關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)〔2009〕39號），對部屬（管）各醫(yī)療機構開展建設項目全過程跟蹤審計的目的、內容、方法提出了要求。2010年12月，國家審計署又制定了《政府投資項目審計規(guī)定》，明確規(guī)定要對政府重點投資項目以及城市基礎設施、學校、醫(yī)院、保障性住房等涉及公共利益和民生的建設項目，要有重點地對其建設過程和資金管理情況進行跟蹤審計。至此，我國建設項目審計開始由事后的靜態(tài)審計監(jiān)督逐步向事中、事前的動態(tài)審計監(jiān)督轉變。
我國公立醫(yī)院對建設項目跟蹤審計應用的早期探索，大多局限于公立醫(yī)院內審機構對項目的施工過程開展跟蹤審計。中國醫(yī)科大學附屬第二醫(yī)院早在21世紀初就開始探索建設項目跟蹤審計。巴志強等（2006）認為，醫(yī)院內部審計工作的前移，通過對建設項目全過程的跟蹤審計，可以有效地防止建設資金的流失。武漢協(xié)和醫(yī)院任紅路（2007）結合跟蹤審計實踐經驗認為，跟蹤審計的職能有工程造價簽證、監(jiān)督與評價、提出改進建議等，并提出了醫(yī)院跟蹤審計的實施模式。杜曉霞（2005）認為，建設項目跟蹤審計是內部審計工作發(fā)展的必然趨勢，推行內審、外審相結合的審計模式，是提高跟蹤審計質量和效率的有效方法。2008年，河北省中醫(yī)院、山西省中醫(yī)學院附屬醫(yī)院以及寧波市第一醫(yī)院等公立醫(yī)院也開始嘗試將跟蹤審計應用到建設項目管理中，通過招標形式選擇社會中介機構承擔建設工程的跟蹤審計工作，取得了較好的成效。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，各級財政加大了對公立醫(yī)院基礎設施的投資，建設項目逐漸增多，投資規(guī)模也不斷加大，建設項目管理已經成為各公立醫(yī)院經濟活動的重要內容?；诠⑨t(yī)院的建設項目具有工程內容復雜、造價成本高、建設周期長、專業(yè)技術性強、建設過程中調整變化多等特點，目前，我國大多數(shù)公立醫(yī)院都不同程度地開展了建設項目跟蹤審計工作，旨在有效地控制建設投資成本，提高建設資金的使用效益。
三、公立醫(yī)院實施建設項目跟蹤審計的優(yōu)越性和局限性
大多數(shù)公立醫(yī)院的內部審計人員，認為跟蹤審計貫穿于建設項目的全過程，具有以下優(yōu)越性：一是實施全過程跟蹤審計管理，能更好地控制和節(jié)約項目建設成本，提升項目管理的經濟效益；二是跟蹤審計的前期介入，可以有效地控制建設材料和大型設備采購成本；三是實施跟蹤審計，有助于審計部門和醫(yī)院項目管理部門之間的相互協(xié)調，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，督促施工和監(jiān)理各方增強責任意識，重視項目管理，進一步增加了項目管理質量的監(jiān)控力度；四是不斷完善跟蹤審計制度，可以遏制和減少項目建設過程中的違規(guī)行為，客觀上促進了公立醫(yī)院工程項目管理隊伍的廉政建設；五是實施建設項目全過程監(jiān)管，可以降低建設資金的投資風險。
在跟蹤審計實踐中存在的局限性：一是跟蹤審計只重視核實工程造價，忽視了跟蹤審計還具有監(jiān)督評價和咨詢建議作用；二是跟蹤審計的深度難以把握，容易偏離審計目標；三是跟蹤審計的介入時點比較模糊，審計人員難以把握具體的介入時點進行跟蹤審計，導致跟蹤審計的效果不明顯；四是跟蹤審計相關的制度和流程設計不夠完善，審計人員在跟蹤審計的實施過程中處于被動局面；五是委托社會中介機構進行跟蹤審計，收費標準差異較大，審計取費標準未予規(guī)范，審計質量得不到保證；六是審計人員素質參差不齊，工程專業(yè)審計人員嚴重不足，影響跟蹤審計的質量和效果。
綜上所述，跟蹤審計的實施對建設項目的投資成本控制有積極的作用，開展建設項目跟蹤審計是公立醫(yī)院內部審計工作發(fā)展的必然趨勢。完善跟蹤審計管理制度和流程，提高審計工作效率，將直接影響公立醫(yī)院跟蹤審計的質量?；诠⑨t(yī)院的建設項目管理復雜，項目建設過程中不確定的因素眾多。因此，公立醫(yī)院建設項目跟蹤審計工作還有待完善，如：完善建設項目管理制度，規(guī)范跟蹤審計流程，建立質量控制考核評估的獎懲機制，加強對委托跟蹤審計機構審計質量的控制，更好地發(fā)揮跟蹤審計在公立醫(yī)院建設項目中的監(jiān)督作用。
參考文獻
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跟蹤審計的特點范文第5篇
[關鍵詞]政府投資；建設項目；跟蹤審計
[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0125-02
隨著社會的發(fā)展，科技的進步，建設項目從形式到內容都在不斷的演變和發(fā)展，規(guī)模越來越大，技術越來越新。由于建設項目普遍具有周期長、投資大、技術復雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強等特點，任何一個環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來重大損失和浪費。目前審計機關對政府投資項目的主要監(jiān)督形式為竣工決算審計，屬于“事后審計”，審計取證手段嚴重滯后，對于一些重點審計內容無法查深查透。為了加大政府投資建設項目審計監(jiān)督的力度，必須將審計監(jiān)督的關口前移。因此，跟蹤審計應運而生，它將對建設項目的事前、事中和事后審計有機地結合起來，使審計監(jiān)督貫穿于政府投資項目的全過程。
1 跟蹤審計特點
跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創(chuàng)新，使傳統(tǒng)審計的程序、內容、方法都發(fā)生了重大的變化。一般而言，投資項目的跟蹤審計呈現(xiàn)三大特點：一是審計范圍廣。審計人員要對投資項目從前期的規(guī)劃、論證到設計、施工、竣工驗收的全過程進行動態(tài)跟蹤審計。二是技術含量高。由于投資項目的跟蹤審計涉及面廣，技術要素復雜，審計人員應當掌握工程、財務等知識，要熟悉項目評估、工程設計、合同、招投標、環(huán)保等相關政策、制度與規(guī)定。必要時，還要邀請外部專家介入審計。三是審計成果的利用效果較好。投資項目的跟蹤審計可以根據發(fā)現(xiàn)的問題隨時出具階段性審計報告和審計建議函，被審計單位據此可以及時作出整改，防患于未然。
2 跟蹤審計關鍵控制點
實施跟蹤審計有利于及時糾正或指出項目建設過程中存在的問題，促進建設單位提高建設項目的管理水平，完善各項內控制度及管理機制，確保建設資金合理、合法使用，提高投資效益。因此如何使這一模式能更好地為建設工程項目服務，科學合理地選擇審計跟蹤點，筆者認為應從以下幾個方面入手。
2.1 概（預）算審計關
主要是對項目概算的執(zhí)行情況和調整概算的合理、合規(guī)、真實性進行審計監(jiān)督。以防止政府項目超規(guī)模、超投資、超標準問題的發(fā)生。跟蹤審計中重點對代建單位概算控制措施、控制程序和手續(xù)進行審計，較好地履行跟蹤審計的事中監(jiān)督職能。
2.2 招投標審計關
重點審計招投標程序是否規(guī)范，招標文件和評標辦法是否規(guī)范合理，招標咨詢機構是否符合資質要求，編標單位是否存在質量問題，并關注是否存在不招標或不規(guī)范招標的問題。
2.3 工程合同審計關主要包括合同條款制定和合同履行情況兩部分的審計。一方面防止因合同內容或表述有誤或遺漏造成國家建設資金的損失浪費；另一方面對擅自違背合同約定，執(zhí)行合同發(fā)生偏差和不到位的問題及時糾正。同時要求建設單位在合同上明確國家審計對工程造價審計結果權威地位，使跟蹤審計成為整個建設過程中必不可缺的控制環(huán)節(jié)。
2.4 隱蔽工程、計量支付和變更簽證審計關跟蹤審計要隨時了解和掌握隱蔽工程施工情況，進行必要的現(xiàn)場踏勘和實地調查，為防止跟蹤審計實施對工程進度的影響，在對隱蔽工程實施審計時，應根據工程建設的內容合理設置審計控制點，提高跟蹤審計的質量和效果，防止審計結果失真；計量支付審計要優(yōu)先服務于工程進度和工程質量，實行計量支付后審、下期調整支付制度，確保施工合同執(zhí)行和正常工程進度，變更簽證審計要明確建設單位完善變更簽證的申報程序，對于重大變更要實現(xiàn)提前會審制度，審計人員應全面掌握變更的原因和依據，在掌握實際情況的基礎上，分析原因，分清責任，做好記錄。
2.5 材料采購審計關
審計小組應對大宗材料的詢價、定價及進場材料質量進行跟蹤了解，抽樣檢查，對材料設備的招投標或認質認價，選擇重點，采取多種辦法進行充分的市場詢價，向建設單位提出審計建議。
2.6 把好財務審核關
以資金為主線，關注建設資金的籌集和走向，重點檢查項目建設資金使用核算的合規(guī)性、項目資金撥付的及時性、各項資金管理內控制度的完善性，關注超標準支付、截留、轉移、擠占、挪用項目資金的問題。
3 跟蹤審計面臨的問題及解決方法
跟蹤審計體現(xiàn)了預防、服務、監(jiān)督三位一體的現(xiàn)代審計理念，事后監(jiān)督到事前防范、事中控制，有效避免了事后審計“雖然查出問題，但已既成事實，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實踐效果看，跟蹤審計在監(jiān)督財政資金的管理使用、防止損失浪費、促進國家有關政策的貫徹落實、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計部門的“免疫功能”，實現(xiàn)了審計理念的改變和審計模式的轉變，不僅完善了傳統(tǒng)的審計方式，而且推進政府完善制度、改進機制，有效發(fā)揮了審計部門的保障和促進作用。
但是它與任何新生事物一樣，在發(fā)展的過程中還面臨著亟待解決的一些問題。
3.1 跟蹤審計深度難以把握，審計目標偏離跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設單位、監(jiān)理單位的職責和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。
3.2 跟蹤審計工作周期長、任務重一般而言，政府投資項目投資額度大，建設周期長，情況復雜。考慮到審計機關人力物力情況，目前對政府投資項目的跟蹤審計不可能完全做到全過程實時審計。因此，如何提高政府投資項目跟蹤審計的工作質量和效率是需要解決的基本問題。
