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資金支付授權(quán)審批制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；付款憑單；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；不相容崗位；授權(quán)審批

一、理論概述

1.付款憑單格式及流程

如圖1所示，付款憑單是一種授權(quán)付款的憑證，主要針對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)、資產(chǎn)而產(chǎn)生的付款事項(xiàng)的支付憑證，它既是現(xiàn)金和銀行支付業(yè)務(wù)的書(shū)面證明，也是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理和控制。業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票、相關(guān)合同、入庫(kù)單等原始憑證，填寫(xiě)業(yè)務(wù)內(nèi)容、申請(qǐng)金額等項(xiàng)目并在付款憑單上簽字確認(rèn)，再交由部門(mén)主管審核；部門(mén)主管在完成稽核工作后確認(rèn)簽字并交由財(cái)會(huì)部門(mén)、分管經(jīng)理、總經(jīng)理等各職能部門(mén)稽核確認(rèn)、審批；最后將經(jīng)審核―確認(rèn)―批準(zhǔn)的付款憑單交會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的工作人員按付款先后順序保管并處理付款事宜。付款憑單的流轉(zhuǎn)過(guò)程，不是一個(gè)簡(jiǎn)單的簽字過(guò)程，而是一個(gè)確認(rèn)的過(guò)程，該確認(rèn)過(guò)程以稽核工作為基礎(chǔ)，是一個(gè)權(quán)責(zé)分明、各司其職、相互監(jiān)督的過(guò)程，是企業(yè)內(nèi)部不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度執(zhí)行和落實(shí)的過(guò)程。

2.不相容崗位分離控制和授權(quán)審批控制的重要意義

不相容崗位分離控制和授權(quán)審批控制的落實(shí)與否、落實(shí)程度直接影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所謂不相容職務(wù)是指一項(xiàng)業(yè)務(wù)或一個(gè)項(xiàng)目從計(jì)劃、評(píng)估到?jīng)Q策、實(shí)施等環(huán)節(jié)悉數(shù)由一人擔(dān)任，容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，而這些錯(cuò)誤和舞弊行為卻不容易被發(fā)現(xiàn)的職務(wù)。如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，貫穿在企業(yè)業(yè)務(wù)層面的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資金活動(dòng)控制等各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)通過(guò)明確不相容崗位及各崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定權(quán)限授權(quán)審批企業(yè)包括日常經(jīng)營(yíng)管理、投資融資活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使不相容崗位之間相互監(jiān)督、相互制約。

二、不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度執(zhí)行不力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往認(rèn)為內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)控制或企業(yè)的規(guī)章制度、操作規(guī)定，沒(méi)有從企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的角度宏觀地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，更有甚者根本沒(méi)有內(nèi)部控制的觀念，還停留在家長(zhǎng)作風(fēng)，一者為大的階段。而企業(yè)一般管理者或員工則認(rèn)為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)行為，由專門(mén)的部門(mén)管理和實(shí)施，與自已沒(méi)有什么關(guān)系。特別是看到一些領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有按照內(nèi)控有關(guān)制度辦事時(shí)，也就沒(méi)有動(dòng)力主動(dòng)執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)辦理中對(duì)于需要投入時(shí)間和精力進(jìn)行深入了解、分析、核實(shí)的項(xiàng)目只是敷衍了事，認(rèn)為只是走個(gè)形式，簽個(gè)字而已，而不會(huì)積極地執(zhí)行不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制等內(nèi)控制度?，F(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度的執(zhí)行不力，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體為：

1.銷(xiāo)售合同管理、客戶信用管理及款項(xiàng)回收管理存在風(fēng)險(xiǎn)

銷(xiāo)售合同的簽訂、客戶信用調(diào)查、收款等環(huán)節(jié)沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)崗位分離和授權(quán)審批，可能會(huì)造成銷(xiāo)售過(guò)程的舞弊行為，如經(jīng)辦人明明已知道客戶經(jīng)營(yíng)不善，資金緊張，還是為了個(gè)人的不當(dāng)利益將商品賣(mài)給對(duì)方，簽訂沒(méi)有明確對(duì)方付款期限、結(jié)算方式等條款的合同，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收回貨款，甚至遭到欺詐；銷(xiāo)售經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具及款項(xiàng)的收回與確認(rèn)不分離可能造成業(yè)務(wù)員為完成考核指標(biāo)獲取獎(jiǎng)勵(lì)而虛開(kāi)發(fā)票，虛增收入；而應(yīng)收賬款壞賬的計(jì)提、審批、核銷(xiāo)不分離會(huì)使虛開(kāi)的收入以企業(yè)壞賬的形式計(jì)入企業(yè)成本，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

2.采購(gòu)計(jì)劃、合同簽訂及貨物驗(yàn)收存在風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)與審批職務(wù)不分離，由采購(gòu)部門(mén)直接采購(gòu)貨物，可能所采購(gòu)的貨物或商品不能滿足生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)材料規(guī)格、數(shù)量的要求，造成物資的浪費(fèi)，而生產(chǎn)卻因所需的材料沒(méi)能及時(shí)供應(yīng)而受到影響；合同的擬訂與審核崗位不分離，就可能無(wú)法對(duì)合同標(biāo)的的金額、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、付款期限等條款進(jìn)行有效的控制，可能使企業(yè)面臨以高價(jià)采購(gòu)低質(zhì)量材料的局面，造成資金浪費(fèi)，影響公司產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)聲譽(yù)；采購(gòu)驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)記錄崗位不分離，可能造成物資或庫(kù)存流失，形成企業(yè)資產(chǎn)損失。

3.投資項(xiàng)目與籌資項(xiàng)目方案擬訂、項(xiàng)目收益及成本支出存在風(fēng)險(xiǎn)

投資項(xiàng)目的方案擬定、可行性研究與評(píng)估及投資的決策、執(zhí)行不分離，可能引起資金使用效益低下。如出租營(yíng)運(yùn)企業(yè)在作出增加投放營(yíng)運(yùn)車(chē)輛的決策前，如不對(duì)區(qū)域內(nèi)出租車(chē)駕駛員的營(yíng)業(yè)收入、行駛里程等營(yíng)運(yùn)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查分析，評(píng)估新增車(chē)輛對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)的影響，就可能影響駕駛員的收入，增加駕駛員的工作時(shí)間和勞動(dòng)強(qiáng)度；同時(shí)，在選擇營(yíng)運(yùn)車(chē)輛車(chē)型方面如不考慮出租車(chē)較家庭用車(chē)行駛公里數(shù)高、車(chē)內(nèi)空間要求特別是行李箱空間大的特點(diǎn)選擇適合出租車(chē)營(yíng)運(yùn)的車(chē)輛時(shí)，可能會(huì)造成營(yíng)運(yùn)車(chē)輛提前報(bào)廢、影響乘客選擇本公司出租車(chē)作為交通工具的積極性。如盲目作出新投放營(yíng)運(yùn)車(chē)輛的決策，可能造成企業(yè)總收入和利潤(rùn)上升，但單車(chē)收入和利潤(rùn)卻被攤薄，投資回報(bào)率降低的局面；投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行崗位不分離可能造成投資績(jī)效考評(píng)失真。同樣在籌資活動(dòng)中的籌資方案擬訂與決策、籌資合同的審批與訂立等相關(guān)崗位不分離，可能會(huì)對(duì)籌資方案的可行性、籌資規(guī)模的合理性、籌資方式的科學(xué)性缺乏客觀的認(rèn)識(shí)，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和償債壓力。

資金支付授權(quán)審批制度范文第2篇

關(guān)鍵詞:高校;內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng);控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制作為內(nèi)部控制制度中的重要組成部分,是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代管理的重要手段。構(gòu)建穩(wěn)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng),開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,對(duì)于高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要意義。

會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定,國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,規(guī)定學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分類、歸集、分析、登記和編報(bào)的方法和記錄。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分,是高校重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。包括會(huì)計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制。

一、會(huì)計(jì)信息控制

會(huì)計(jì)信息控制是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面:首先,會(huì)計(jì)憑證控制。會(huì)計(jì)憑證控制指按照有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求,主要包括對(duì)原始憑證的合法性、真實(shí)性展開(kāi)的填制、審核、復(fù)核,對(duì)記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制;其次,會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理,逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍,它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿控制,就是要從賬簿的設(shè)置、啟用、登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制;最后,財(cái)務(wù)報(bào)告控制。高校財(cái)務(wù)報(bào)告是反映高校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性文件,它由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。編制財(cái)務(wù)報(bào)告,是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的最后的全面總結(jié),也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié),因此,在報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、報(bào)告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴(yán)格控制。

二、全面預(yù)算控制

高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,進(jìn)行全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種重要方法,其內(nèi)容涵蓋高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程,通過(guò)預(yù)算的編制和核定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)以及相關(guān)部門(mén)的落實(shí)執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督、預(yù)算差異的分析和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核過(guò)程,確保預(yù)算有效地執(zhí)行。首先,高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,成立校級(jí)規(guī)格的預(yù)算委員會(huì),以公正、公平、公開(kāi)、合理、透明為原則,明確預(yù)算收入,細(xì)化預(yù)算支出,預(yù)算編制要結(jié)合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況,采取“零基預(yù)算”和“彈性預(yù)算”相結(jié)合的預(yù)算編制手段;其次,在合理的預(yù)算編制基礎(chǔ)上,高校應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控,在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行控制管理模式;最后,應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,建立預(yù)算考核評(píng)估指標(biāo),及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及產(chǎn)生原因,提出改進(jìn)建議,以不斷完善高校預(yù)算管理。

三、財(cái)產(chǎn)保全控制

各類財(cái)產(chǎn)是高校的重要教育資源,其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開(kāi)展。因此,高校應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理要求,制定符合本校的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法,限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸,采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,保證各類財(cái)產(chǎn)的完整、安全。

四、不相容職務(wù)與崗位控制

高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離,會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定:單位不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對(duì)賬等全部業(yè)務(wù),出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收支往來(lái)賬目的登記等工作,監(jiān)督檢查、授權(quán)審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管等,這些職務(wù)之間不能混崗,必須分離,以最大限度地降低和減少發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的可能性。

五、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制是指在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制要求高校財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)審批的責(zé)任、范圍、權(quán)限、程序等相關(guān)內(nèi)容。高校財(cái)務(wù)必須建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。各級(jí)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)并行使相應(yīng)職權(quán)。經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),保證責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地統(tǒng)一。授權(quán)審批控制包括一般授權(quán)審批控制和重大授權(quán)審批控制。一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。對(duì)于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費(fèi)用支出,可以用一般授權(quán)審批制度。各院系、黨政職能部門(mén)的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權(quán)審批方式,并加強(qiáng)監(jiān)督管理,以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權(quán)是對(duì)高校重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。當(dāng)高校某項(xiàng)重要資金支付業(yè)務(wù)的數(shù)額超過(guò)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí),必須請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批才能處理,以防范侵占、轉(zhuǎn)移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在審核過(guò)程中,要特別防范某些單位將應(yīng)該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。

參考文獻(xiàn):

資金支付授權(quán)審批制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）25-0139-02

近年來(lái)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，資金規(guī)模的擴(kuò)大違反住房公積金制度的情況時(shí)有發(fā)生，公積金被挪用，騙取騙貸現(xiàn)象不僅侵害了職工的合法權(quán)益，也影響了住房公積金中心在社會(huì)上的形象，建立和完善內(nèi)部控制尤為重要，內(nèi)部控制制度是合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，也是公積金事業(yè)健康發(fā)展的需要。

一、加強(qiáng)住房公積金業(yè)務(wù)方面的控制

1.住房公積金的歸集。住房公積金歸集部門(mén)提供繳存單位數(shù)，職工人數(shù)，單位繳存總金額，個(gè)人月繳存數(shù)應(yīng)與會(huì)計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)一致，兩個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)得到及時(shí)核對(duì)。歸集部門(mén)規(guī)范繳存比例，繳存基數(shù)及業(yè)務(wù)流程，建立歸集業(yè)務(wù)的審批程序，部門(mén)之間及崗位之間監(jiān)督約束程序，部門(mén)之間在權(quán)限上相互制約，崗位責(zé)任上互相監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)上相互核對(duì)。

2.住房公積金提取和貸款。住房公積金提取與貸款是住房公積金的核心工作，在提取與貸款工作上要規(guī)范審批操作程序，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)稽核，明確公開(kāi)提取與貸款條件，要件，辦理程序，接受社會(huì)監(jiān)督，成立審貸委員會(huì)，貸款發(fā)放實(shí)行集體決策，聯(lián)簽制，縣區(qū)管理部門(mén)大額貸款實(shí)行上報(bào)審批制。嚴(yán)格審查借款人的主體資格，公積金繳存情況，交易真實(shí)性，抵押落實(shí)到位等因素。加強(qiáng)與會(huì)計(jì)部門(mén)的聯(lián)系與溝通，公積金提取與貸款使用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)部門(mén)數(shù)據(jù)保持相等，公積金提取與貸款部門(mén)與會(huì)計(jì)核算部門(mén)在業(yè)務(wù)流程上互相控制，職責(zé)上相互監(jiān)督，財(cái)務(wù)上相互核對(duì)。

3.住房公積金資金撥付。自己的撥付應(yīng)嚴(yán)格遵守：申請(qǐng)―審核―審批―復(fù)核―支付的流程，明確規(guī)定資金審批，撥付，財(cái)務(wù)處理各崗位的權(quán)限和責(zé)任，每筆業(yè)務(wù)安排兩人或兩人以上人員辦理，做到崗位之間相互制約，相互監(jiān)督，大額資金集體審批或聯(lián)簽制。

二、加強(qiáng)崗位設(shè)置與授權(quán)審批

1.不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)由一人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤又可能有舞伴行為，不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，在住房公積金業(yè)務(wù)操作中，貸款受理與貸款審批，貸款審批與貸款資金撥付，財(cái)務(wù)核算人員與出納人員均屬不相容崗位。住房公積金中心建立內(nèi)部控制制度時(shí)，明確各崗位的責(zé)任與權(quán)限，使不相容崗位間互相監(jiān)督，互相制約，形成有效的制衡機(jī)制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，規(guī)范授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。住房公積金管理中心建立完善的內(nèi)部授權(quán)制度，中心對(duì)各管理分支機(jī)構(gòu)和各科室實(shí)行法人授權(quán)管理制度，簽訂授權(quán)書(shū)，規(guī)范授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，各責(zé)任人嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，在授范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批，對(duì)重要業(yè)務(wù)，大額資金調(diào)度使用及時(shí)上報(bào)實(shí)行集體決策，集體審批，不得擅自決策。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性是保證審計(jì)人員對(duì)住房公積金歸集業(yè)務(wù)，提取與貸款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，資金安全等內(nèi)部控制有效性作出獨(dú)立評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議起著關(guān)鍵作用，公積金應(yīng)當(dāng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)利以保證其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。

2.增加審計(jì)內(nèi)容。住房公積金審計(jì)工作大多停留在會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)核算，注重檢查會(huì)計(jì)憑證，報(bào)表，會(huì)計(jì)科目的正確性和真實(shí)性，如今隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)展，資金規(guī)模的擴(kuò)大，住房公積金內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制加以關(guān)注，防止虛假合同騙取公積金，審查商品房備案信息真實(shí)性及貸款抵押擔(dān)保手續(xù)是否落實(shí)，審查利用網(wǎng)上銀行劃撥資金是否鎖定賬戶，定向支付，確保資金安全。

總之，住房公積金管理中心應(yīng)把內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部管理一項(xiàng)重要制度建設(shè)好，發(fā)揮好，通過(guò)健全住房公積金管理中心的內(nèi)部控制體系配合外部監(jiān)督有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，使得住房公積金事業(yè)健康有序發(fā)展。

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How to Strengthen Internal Control Housing Fund

MAO Ai-hua

（Xuancheng Housing Fund Management Center，Xuancheng 242000，China）

資金支付授權(quán)審批制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)企業(yè)；貨幣資金管理；預(yù)算管理；內(nèi)部控制

創(chuàng)業(yè)型企業(yè)是指處于創(chuàng)業(yè)階段、高成長(zhǎng)性與高風(fēng)險(xiǎn)性并存的創(chuàng)新開(kāi)拓型企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)以高科技企業(yè)居多。目前在我國(guó)，整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境還是基本有利于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)業(yè)活動(dòng)也呈現(xiàn)出活躍的狀態(tài)。創(chuàng)業(yè)活動(dòng)可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)新觀念、新產(chǎn)品和新技術(shù)的產(chǎn)生，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)中非常重要的一個(gè)推動(dòng)力量。

但是，由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)本身所具有的高風(fēng)險(xiǎn)性，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)面臨中途“夭折”的命運(yùn)，特別是在目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的背景下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)更是難以獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)還沒(méi)有發(fā)展壯大就已經(jīng)面臨不得不被淘汰的命運(yùn)。這和創(chuàng)業(yè)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境有關(guān)，一方面是外部環(huán)境中大型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)；另一方面就是創(chuàng)業(yè)企業(yè)自身各方面的不足。而其中，創(chuàng)業(yè)企業(yè)缺乏科學(xué)的貨幣資金管理制度也是導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)企業(yè)不能良性發(fā)展的一個(gè)重要原因。

貨幣資金是創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的一部分，創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的相關(guān)管理，避免發(fā)生現(xiàn)金不足或者現(xiàn)金過(guò)剩而產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。貨幣資金管理制度主要包括貨幣資金的預(yù)算管理制度和內(nèi)部控制制度。

1.創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

1.1貨幣資金預(yù)算制定和執(zhí)行不力

創(chuàng)業(yè)企業(yè)的年度預(yù)算管理中，一般每年也會(huì)對(duì)現(xiàn)金流管理做預(yù)算籌劃，但是預(yù)算本身存在目標(biāo)短期化、預(yù)算指標(biāo)簡(jiǎn)單化的問(wèn)題，而且預(yù)算執(zhí)行不力，無(wú)法貫徹全面預(yù)算的基本思想。

創(chuàng)業(yè)企業(yè)的生存比較艱難，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的制定和完善對(duì)公司發(fā)展的重要作用，在沒(méi)有制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)前就進(jìn)行預(yù)算，這樣的預(yù)算職能是短期的，和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略是不相符的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)只關(guān)心目前的經(jīng)營(yíng)成果，忽略了長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使各個(gè)時(shí)期編制的預(yù)算成果存在很多這樣那樣的問(wèn)題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理存在嚴(yán)重問(wèn)題，難以取得良好的效果。

由于預(yù)算的制定不符合全面預(yù)算的基本思想，不符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，因此在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人都朝著有利于自己的方向去操作，這樣就導(dǎo)致預(yù)算不能很好的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)的整體長(zhǎng)遠(yuǎn)利益存在很大的出入。所以，企業(yè)和個(gè)人在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，必須同時(shí)考慮企業(yè)的整理利益和環(huán)境市場(chǎng)的變化。創(chuàng)業(yè)企業(yè)只有貫徹全面預(yù)算的基本思想，才能保證預(yù)算的有效制定和有利執(zhí)行。

1.2內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度主要包括授權(quán)審批制度、職責(zé)分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。

創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)立之初，公司大部分權(quán)利相對(duì)集中在少數(shù)的創(chuàng)業(yè)者手中，貨幣資金的授權(quán)審批沒(méi)有一套完整的制度規(guī)范，而是依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人逐個(gè)進(jìn)行審批。審批的隨意性很大，同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，10個(gè)人報(bào)銷(xiāo)會(huì)有10種不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中，企I領(lǐng)導(dǎo)在審批工作中擁有絕對(duì)的自，對(duì)于重大資金變動(dòng)的審批不進(jìn)行商議，不由集體決定。這樣的一種高度集中的授權(quán)審批制度，對(duì)于重大的資金調(diào)度沒(méi)有任何的監(jiān)督和制約，極易造成企業(yè)資金管理的巨大漏洞，給創(chuàng)業(yè)企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。理想的審批制度，應(yīng)該是按重要性程度分級(jí)審批，按規(guī)章制度確認(rèn)審批結(jié)果。

職責(zé)分工和崗位分離制度規(guī)定會(huì)計(jì)與出納分離，明確各自的職責(zé)范圍，即所謂“管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)”。但是許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)由于資金短缺等等原因，往往只設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)，“管錢(qián)”又‘管賬”。一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這就大大的增加了會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的崗位設(shè)置方式下，會(huì)計(jì)既負(fù)責(zé)企業(yè)的收入、支出、費(fèi)用等登記工作，也負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金往來(lái)，那么他就很容易監(jiān)守自盜，自己編造憑證、登記憑證，無(wú)人監(jiān)督，致使企業(yè)造成損失。

按照貨幣資金的記賬和審核制度，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄。出納負(fù)責(zé)核對(duì)貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字是否相符。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)憑證賬簿和報(bào)表的定期審計(jì)工作。而在創(chuàng)業(yè)企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，出納人員憑原始憑證辦理所有的貨幣資金業(yè)務(wù)，到月底或年底統(tǒng)一交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再記賬，也就是出現(xiàn)月末集中登記或年末集中登記的現(xiàn)象，更有嚴(yán)重的是累年不登記，直到財(cái)務(wù)檢查才補(bǔ)登記，這樣會(huì)造成會(huì)計(jì)、出納做賬的時(shí)間往往會(huì)有差異，最終導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金余額不實(shí)?，F(xiàn)金收支環(huán)節(jié)控制作用喪失。

2.完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理制度的對(duì)策

2.1完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的預(yù)算管理制度

創(chuàng)業(yè)企業(yè)要貫徹“全面預(yù)算”的基本思想，預(yù)算目標(biāo)要和企業(yè)整體的、長(zhǎng)期的目標(biāo)相結(jié)合，建立和企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)一致的預(yù)算指標(biāo)。“全面預(yù)算”要求企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都積極參與，才能提高預(yù)算的有效性。每個(gè)員工都應(yīng)該將預(yù)算目標(biāo)和自己個(gè)人的目標(biāo)相統(tǒng)一，并且結(jié)合環(huán)境、市場(chǎng)等因素來(lái)執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)公司要嚴(yán)格要求，加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算管理執(zhí)行力度。為此，公司應(yīng)該建立部門(mén)協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)考核等機(jī)制并圍繞預(yù)算實(shí)施運(yùn)行監(jiān)督。

2.2完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要包括完善授權(quán)審批制度、職責(zé)分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。

創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該消除領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過(guò)于集中的現(xiàn)象，改變現(xiàn)在的由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人逐個(gè)進(jìn)行審批的局面，制定完善的授權(quán)審批程序，形成一整套的監(jiān)督體系。只有這樣，當(dāng)涉及貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)才能夠按照程序?qū)訉影殃P(guān)，加強(qiáng)貨幣資金的管理。首先，創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)授權(quán)權(quán)限，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)做到適當(dāng)放權(quán)，將審批權(quán)利層層下放，要求他們?cè)谑跈?quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。另外，在授權(quán)批準(zhǔn)上，創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須制定完善的內(nèi)部授權(quán)審批程序。個(gè)人、部門(mén)等在用款項(xiàng)的時(shí)候，需要向財(cái)務(wù)人員提交具體的用款申請(qǐng)。審核人員要對(duì)申請(qǐng)的合法性和真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，核算、核實(shí)其金額計(jì)算是否正確，各種手續(xù)是否齊全。一旦發(fā)現(xiàn)不合規(guī)不合法，審核人員要拒絕辦理。最后，將經(jīng)過(guò)各級(jí)審核人員審核確認(rèn)的單據(jù)，交給出納進(jìn)行支付。創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須將嚴(yán)格的授權(quán)審批制度深入貫徹落實(shí)，才能避免貨幣資金管理中的漏洞，使創(chuàng)業(yè)企業(yè)的貨幣資金得到充分有效的利用。

創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。貨幣資金的核準(zhǔn)與撥付應(yīng)當(dāng)職權(quán)分離；資金的保管和庫(kù)存記錄的保管應(yīng)當(dāng)分離；貨幣資金會(huì)計(jì)憑證的記賬和會(huì)計(jì)監(jiān)督也應(yīng)當(dāng)分離。出納人員不得擔(dān)任企業(yè)的稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管。中小企業(yè)中涉及貨幣資金管理的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一定期間內(nèi)人員崗位輪換的制度。對(duì)于中小企業(yè)中相對(duì)重要的會(huì)計(jì)職務(wù)人員，要執(zhí)行間隔時(shí)期休假制度，并且要在三到五年內(nèi)輪換擔(dān)任。

針對(duì)許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)集中在月底或者年底統(tǒng)一記賬的這種現(xiàn)象，創(chuàng)業(yè)企業(yè)一定要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求及時(shí)記賬，才能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和可靠性。財(cái)務(wù)人員對(duì)每筆業(yè)務(wù)要做到隨發(fā)生隨記賬，還要做到勤跑銀行，企業(yè)賬目與銀行及時(shí)核對(duì)。一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，要及時(shí)更正。另外，為了保證貨幣資金的安全，有條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，以保證其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止滋生。沒(méi)有條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)無(wú)法設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)指定人員不定期檢查，進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，檢查銀行存款資金賬戶、會(huì)計(jì)資料是否齊全完整等來(lái)保證貨幣資金管理制度的貫徹落實(shí)。

資金支付授權(quán)審批制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)會(huì)計(jì)科目。它是企業(yè)中最活躍、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。近年來(lái)為發(fā)展交通運(yùn)輸事業(yè)，國(guó)家和地方對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目迎來(lái)了快速發(fā)展時(shí)期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬(wàn)億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，而對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來(lái)快速擴(kuò)張發(fā)展階段，原材料的采購(gòu)量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)更加頻繁。若沒(méi)有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不良影響，亦或由于錯(cuò)付或多付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來(lái)源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營(yíng)運(yùn)資金部分進(jìn)行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.白條抵庫(kù)現(xiàn)象：指以個(gè)人或單位名義開(kāi)具的不符合財(cái)務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫(kù)存現(xiàn)金的行為。

2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒(méi)有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒(méi)有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

3.庫(kù)存現(xiàn)金沒(méi)有做到日清月結(jié)，指財(cái)務(wù)沒(méi)有指定專人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)查、或不及時(shí)、或不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行盤(pán)查。

（二）銀行存款內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財(cái)務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實(shí)際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒(méi)有相關(guān)性。

2.往來(lái)賬款不及時(shí)存入銀行賬戶：指某筆往來(lái)款項(xiàng)收到貨幣資金后沒(méi)有及時(shí)交由財(cái)務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。

3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責(zé)任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯(cuò)付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財(cái)務(wù)人員較少，一人多職，沒(méi)有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

（一）貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制

企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測(cè)算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，對(duì)于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴(yán)格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說(shuō)明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會(huì)或董事會(huì)的會(huì)議記錄和支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同原件。

（二）不相容職務(wù)相互分離

不相容職務(wù)是指若由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為而又不易被察覺(jué)的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤(pán)點(diǎn)職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)稽核職務(wù)相分離等。

（三）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁白條頂賬?，F(xiàn)金日記賬必須嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負(fù)責(zé)每月兩到三次的定期或不定期的庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)查，做好盤(pán)查記錄，出納員和盤(pán)查人員在盤(pán)查記錄上簽字認(rèn)可，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)匯報(bào)整改。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過(guò)2000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項(xiàng)必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫(xiě)出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人簽字后支付。

（四）往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)部控制

1.簽認(rèn)記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)賬款，每年年末與往來(lái)單位簽認(rèn)債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來(lái)款項(xiàng)收付過(guò)程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對(duì)方支付的往來(lái)款項(xiàng)挪用達(dá)一年之久，若按財(cái)務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題，杜絕該類問(wèn)題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制

（1）授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對(duì)貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無(wú)法審批的急需支付款項(xiàng)，須有審批人的電話或其他方式的通知。

（2）大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項(xiàng)的支付風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)本單位的實(shí)際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過(guò)20萬(wàn)元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字。

（3）大額支付款項(xiàng)回訪控制：對(duì)于單筆支付款項(xiàng)額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯(cuò)付。

（4）預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)部控制：預(yù)付款項(xiàng)必須附有手續(xù)齊全的付款通知書(shū)和雙方簽字蓋章的合同，并定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施。

（5）財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書(shū)交付財(cái)務(wù)部門(mén)后，負(fù)責(zé)債務(wù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書(shū)退還經(jīng)辦人，拒絕付款。

（6）支付款項(xiàng)內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書(shū)后，認(rèn)真復(fù)核付款通知書(shū)上的基本付款信息，復(fù)核無(wú)誤后及時(shí)辦理付款并在付款通知書(shū)上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。

（7）銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)指定除出納之外的會(huì)計(jì)人員每月至少一次核對(duì)銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。

3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財(cái)務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴(yán)禁一人保管。

4.財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)提前或延期。

四、貨幣資金內(nèi)部審計(jì)

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)，對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及如實(shí)反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。

貨幣資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：

（一）每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點(diǎn)審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時(shí)入賬。如某單位及時(shí)追回錯(cuò)付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒(méi)有做賬務(wù)處理，違背了真實(shí)性原則。

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性：重點(diǎn)審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來(lái)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，避免出現(xiàn)“小金庫(kù)”。

（三）貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點(diǎn)審查是否存在越權(quán)審批支付行為。

（四） 銀行預(yù)留印章的保管情況：重點(diǎn)檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。

隨著近年鐵路基建項(xiàng)目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來(lái)高速發(fā)展時(shí)期，鐵路工業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的安全尤為重要，作為財(cái)務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護(hù)航。

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