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經(jīng)濟責任審計費用標準范文第1篇

關鍵詞：年度審計；常規(guī)審計；發(fā)展模式

中山市在廣東珠三角地區(qū)中屬于中小型地級市，下設24個鎮(zhèn)區(qū)，不設縣。市級審計機關在職責內(nèi)負責全市國家審計。2012年全市財政收入223億元。市級預算部門約200多個單位，五間市屬集團公司。單憑市審計局的力量難以完成對眾多市屬企業(yè)、市級預算單位以及鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟責任審計。從1998年起率先在全市財政預算單位實行收支兩條線、國庫集中支付、財政結(jié)余資金零余額的財政管理模式。經(jīng)過多年的審計實踐，中山市審計局逐步探索出符合中山實際情況的審計管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺《關于進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作的意見》，標志著中山市年審制的開始。經(jīng)過5年多的探索和總結(jié)經(jīng)驗，在年審制的規(guī)范下，各行政事業(yè)單位、市屬國有企和鎮(zhèn)區(qū)行政事業(yè)部門，已探索出一條適合本地區(qū)內(nèi)部審計管理和發(fā)展的道路。

一、年審制相關政策及其措施

2008年中山市政府出臺的《關于進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作的意見》，在此指導下，市審計局針對該文件精神制訂了《關于印發(fā)進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作實施辦法（試行）的通知》，目的在于通過常規(guī)性審計，規(guī)范行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，防范審計風險。從2008年起，我市實行預算管理的市行政、事業(yè)單位以及市屬國有企業(yè)的內(nèi)審部門每年要對本部門、本單位和下屬單位逐步開展年度審計，以聘請中介、內(nèi)審部門參與審計等形式開展年度審計，使年審制工作逐步走上正?；⒊B(tài)化發(fā)展。

二、中山市年審制開展情況

（1）全市開展年審制現(xiàn)狀。各市屬行政、事業(yè)單位及集團公司幾年以來交來市審計局備案年度審計報告統(tǒng)計，各單位通過聘請中介及內(nèi)部審計等方式開展年度審計，并出具年審報告。2009年至2013年四年開展對上年度單位審計報告數(shù)量分別為：137份、89份、140份、151份，穩(wěn)步增長。對各鎮(zhèn)區(qū)的年度審計，雖然要求他們參照執(zhí)行，但近年來，各鎮(zhèn)區(qū)均比較重視日常審計，將其納入年度審計計劃內(nèi)，安排對鎮(zhèn)區(qū)部分行政事業(yè)單位、鎮(zhèn)（區(qū)）屬企業(yè)開展年審，擴大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮(zhèn)區(qū)將年審報告交市審計局備份。

（2）近年開展年度審計取得的主要成效。自從市府辦出臺年審制文件后，大部分單位自覺對本單位上一年度的財政、財務收支進行審計，并形成一項制度約束，聘請中介審計費用在日常經(jīng)費開支中列支，且大部分單位自覺開展審計并提交了審計報告給市審計局備查。市國資系統(tǒng)的市屬集團公司還實行聘請中介進行年度審計與國資委統(tǒng)一聘請中介進行公司業(yè)績考核兩類審計。通過年審，為財務管理合規(guī)合法性、降低公司經(jīng)營風險等行為提出合理意見和建議，促進了單位內(nèi)部基礎會計核算的規(guī)范工作，對企業(yè)自身加強財務風險、經(jīng)營風險控制產(chǎn)生積極的作用。

三、年審制有待完善的地方

開展年審制目標在于使審計形成常規(guī)性，良好運用審計成果，減少涉及的部門（單位）財政預算執(zhí)行、經(jīng)濟責任審計或?qū)ｍ椪{(diào)查的工作量，提高審計績效水平。但從目前來看，由于社會審計、內(nèi)部審計與國家審計遵循不同準則，三者的著眼點不同，審計報告體現(xiàn)出不同的審計側(cè)重點，由社會審計和內(nèi)部審計形成的年審報告與市審計局的要求還存在一定差異，造成市審計局對年審報告成果運用不足，主要在于年審報告反映的內(nèi)容過于單薄，體現(xiàn)在：1）對財政預算執(zhí)行情況的評價不夠充分。2）對財政性專項項目資金使用沒有根據(jù)重點延伸抽查，欠缺對資金總體使用情況、是否達到年初目標的總體評價。3）對工程項目專業(yè)關注較少。4）未形成制度基礎審計的轉(zhuǎn)變。5）對政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況評價較少。6）年審報告著眼點與經(jīng)濟責任審計報告切入點仍存在較大差距。7）整改力度不強。為了進一步發(fā)揮年審制作用，更好地服務經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟管理水平，根據(jù)目前狀況，建議對年審制實施過程中進行適當?shù)母淖?，對行政事業(yè)著力在四大方面進行內(nèi)外協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮年審制的日常規(guī)范管理作用。

四、年審制未來發(fā)展方向和構(gòu)想

（1）明確審計目的，委托單位需對中介機構(gòu)提出明確的審計要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計局出臺的《關于印發(fā)進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作實施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號）第五條的要求，對年審內(nèi)容提出要求，結(jié)合部門、單位的實際以及會計期間為一年的局限性，在部門預算執(zhí)行和專項資金使用、單位財政財務收支、內(nèi)部控制進行充分的取證和分析的條件下。跳出財務審計的局限性，被審計單位要求從深層次的方面挖掘?qū)徲媰?nèi)容，強化對中介機構(gòu)的委托責任，明確審計目標，量化工作要求，增強操作性。

（2）強化年審制與經(jīng)濟責任審計的銜接。年審制是一種常規(guī)性審計，除了對被審單位的日常財務發(fā)揮審計監(jiān)督作用外，還需立足于對單位決策層的經(jīng)濟責任層面實施審計監(jiān)督，不僅僅局限于年度的財政財務收支審計。對不同類型的單位，先做好審前調(diào)查，找準審計重點、側(cè)重點，征詢被審單位的審計要求，確定審計范圍，盡量細化審計實施方案，增強審計實施的可操作性。將經(jīng)濟責任審計要求重點審計內(nèi)容如政策執(zhí)行、預算執(zhí)行、重點項目建設等內(nèi)容融入年度審計中，擴寬審計關注面，以經(jīng)濟責任審計的敏感點和關注度開展年度審計，增加年度審計與經(jīng)濟責任審計的相連銜接。近年，鎮(zhèn)區(qū)審計參照執(zhí)行年度審計提高審計標準，已適當圍繞經(jīng)濟責任審計要求適度銜接，為日后經(jīng)濟責任審計做好鋪墊。

（3）強化國家審計機關對年審報告的抽查審核，加強對審計報告質(zhì)量監(jiān)督。市級審計機關將經(jīng)責審計分類管理辦法與被審計單位的年度審計相結(jié)合予以抽審，根據(jù)所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等情況并參照經(jīng)濟責任審計對象分類辦法確定審計抽查對象，建立對抽查對象的審計質(zhì)量檢查檔案。對中介機構(gòu)實施的年審報告進行質(zhì)量評分制，進行優(yōu)劣淘汰機制，提高中介機構(gòu)注重對審計報告質(zhì)量的控制。對于已實施年審制的單位，審計機關通過分科室聯(lián)系部門和鎮(zhèn)區(qū)的方法，提前介入進行分類指導，讓單位確定審計主要內(nèi)容，做好審計要求。

（4）注重審計效力，發(fā)揮內(nèi)部審計與國家審計監(jiān)督相結(jié)合。審計是一項政策性與專業(yè)性都非常強的工作，在國家審計規(guī)范性要求下，將內(nèi)部審計自查自糾與外部審計監(jiān)督相結(jié)合，提高審計效力。目前，單位實施年審后，其年度審計報告均需報市審計局備案，市審計局抽查部分報告，一方面要檢查各單位審計重點的關注度，同時檢查報告審計質(zhì)量；另一方面對被審單位年審情況整改落實予以跟蹤，對于在年審中出現(xiàn)的問題，如若被審單位在年審后對該問題進行認真落實整改，市審計局則在開展國家審計時該問題不予重復提出，使被審計單位重視年審報告提出的問題并認真糾正。

參考文獻：

[1] 鮑國明.內(nèi)部經(jīng)濟責任審計（第1版）[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，

經(jīng)濟責任審計費用標準范文第2篇

關鍵詞:內(nèi)部審計工程審核造價控制

工程項目的內(nèi)部審計，應當貫穿于工程項目的全過程，根據(jù)工程項目在不同階段的工作特性，明確不同階段的審計重點和審計目標，有側(cè)重的安排相應的審計內(nèi)容。工程內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其工作重點不單是強調(diào)查找問題本身，而是重在解決問題，發(fā)揮審計督導的作用。

一、工程項目前期階段，以工程可行性分析及工程招投標為審計重點

(一)工程項目是否具有可行性，直接決定項目的成敗

因此，在工程項目前期，內(nèi)部審計部門應對建設項目可行性研究編制單位的資質(zhì)、編制單位選擇的程序及可行性報告的質(zhì)量等多方面進行審計。對可行性研究報告應重點審計以下幾方面問題：

1、全面性審計

審點主要包括：可行性研究報告的內(nèi)容是否齊全、真實?？尚行詧蟾娴膬?nèi)容包括：項目建設的必要性和依據(jù)、市場分析與預測、生產(chǎn)技術和主要設備、項目建設和運營方案、財務效益和經(jīng)濟效益、環(huán)境影響和社會影響等。

2、合規(guī)性審計

審點主要包括：可行性研究報告是否符合國家和地方的國民經(jīng)濟發(fā)展的政策和規(guī)劃、行業(yè)部門的發(fā)展，以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。

3、技術性審查

技術性審計主要對可行性報告中投資估算合理性的審查。審計重點主要包括：審查可行性報告中各項評價參數(shù)、指標中是否有真實的反映。審查投資估算中投資總額的構(gòu)成是否真實，工程項目造價中的勘察設計費、土地征用及拆遷費等前期費用、工程建設成本、設備購置費、建設項目管理費等費用項目是否完整，取費標準是否正確。審查資金建設資金來源是否符合項目批復的要求，籌措方式是否合法、可行，貸款利率預計是否合理。

4、對優(yōu)化和選擇方案的審計

將建設項目各個方面進行組合，設計出各種可提供選擇的方案，并經(jīng)過多種方案的比較和評價，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案。

(二)工程招投標的審計

建設工程尤其是大型工程項目通常直接關系著國計民生，為實現(xiàn)低成本高質(zhì)量這一目標，國家陸續(xù)頒布了《招標投標法》、《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》等一系列法律和配套法規(guī)，對招標投標項目、程序等做出具體規(guī)定。對工程招投標的審計主要是對招標方式、招標范圍、招投標程序的審計。招投標方式的審計。按照國家有關規(guī)定，招標的方式分為公開招標和邀請招標兩大類。對于重大工程項目或大型建設項目一般采用公開招標的方式，在廣泛的范圍內(nèi)選擇中標人并取得競爭性報價。不恰當?shù)恼袠朔绞綗o法保證引入合格的施工單位或在此環(huán)節(jié)上存在舞弊的可能性。招投標范圍的審計主要是防止在招標過程中將項目化整為零或以其他方式規(guī)避招標。招投標程序的審計應重點側(cè)重以下幾個方面的問題：投標單位是否具有相當資質(zhì)等級；投標單位是否超過規(guī)定的下限；開標是否符合規(guī)定；評審專家的選擇是否規(guī)范；競標方案是否經(jīng)獨立專家在三個以上方案中進行評議，選擇最佳方案等。

二、工程項目建設階段，以內(nèi)控管理評價和工程施工管理為審計重點

內(nèi)部審計部門可以從工程項目的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)等三個層面評價項目的內(nèi)控管理。在評價時，對內(nèi)控管理的各個環(huán)節(jié)的制度建設和制度執(zhí)行情況設計評分表，進行評價打分，對內(nèi)部控制整體情況進行客觀評價。內(nèi)控評定不但可以發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在的問題、風險，以及因控制制度未很好執(zhí)行而導致財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題，并提出建設性意見；還可以為公司管理層掌握公司整體工程項目的內(nèi)控管理狀況，采取整改措施提出依據(jù)。對項目進行內(nèi)控評價審計，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項目部規(guī)范管理行為，確保預期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。在工程項目建設期間，內(nèi)部控制審計要抓準關鍵環(huán)節(jié)，應以內(nèi)控管理評價為重點，從與投資控制密切相關的財務收支、經(jīng)濟合同、工程結(jié)算三個方面評價各項管理行為和管理制度的落實。對企業(yè)管理人員的管理行為實施有效監(jiān)控，明確各自職責，各項權力都要受到約束和監(jiān)督，特別是杜絕腐敗的發(fā)生。在工程建設期的資金審計是工程審計的重中之重。資金使用是否合規(guī)，不但影響工程造價，還是工程建設期舞弊的多發(fā)之地。因此，對工程資金的流向、額度、時間等各環(huán)節(jié)都應制定標準，實行嚴控，使投入建設資金符合規(guī)定并充分發(fā)揮其效用，防止出現(xiàn)舞弊行為。內(nèi)部控制制度是正確履行權力的保障，也是約束權力職能錯用濫用的籬笆。工程施工管理審計主要是對工程投資管理、進度管理、安全質(zhì)量管理等多方面的審計。主要審計重點是對項目是否按規(guī)定向施工單位支付工程預付款；工程款支付是否有工程計量支付單；計量支付單是否經(jīng)監(jiān)理的審核簽證，并經(jīng)業(yè)主進行復核確認；計量支付的進度是否與施工進度匹配；工程進度是否與項目進度計劃一致；施工單位提交的工程進度計劃是否經(jīng)監(jiān)理單位審查并經(jīng)業(yè)主復核確認等。施工管理審計的各個層面不是獨立進行的，而是審計期間交互穿插。對大型工程而言，施工往往有較長的工期，因此，施工管理內(nèi)部審計持續(xù)的時間也最長且施工的不同階段，審計目標和內(nèi)容也各不相同。內(nèi)部工作人員對施工管理進行內(nèi)部審計，應按不同階段的審計目標，設計不同的審計工作流程，制定不同的審計程序表，對需審計的各個層面制定程序化、制度化的工作流程。工程施工管理審計多為合規(guī)性審計，檢查項目管理層是否有遵循了國家法律、法規(guī)、程序、標準及合同的規(guī)定。

三、工程項目竣工決算及后評階段，確定工程造價及評價項目經(jīng)濟責任審計為審計重點

工程竣工決算是確定工程造價的依據(jù)。對工程決算的審計，主要審計：竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定；工程資料是否齊全，手續(xù)是否完備；設計變更是否經(jīng)過有關人員批準簽證；依據(jù)竣工圖紙審核工程量計算是否真實、正確；審核材料差價計算是否合理，材料用量是否真實，材料價格是否與當時市場價格相符；項目實際造價是否超過工程已批復的概算等。經(jīng)濟責任審計主要是對項目管理單位與上級主管理部門所簽訂的目標責任書的各項指標進行評定。經(jīng)濟責任審計可以分為中期責任審計和綜合評價審計。中期責任是在項目從開工到竣工驗收前的實施過程中某一時點對項目管理單位所進行的階段性審計。中期責任審計以項目實施特定期的特點目標為審計重點，一般側(cè)重對項目工期、質(zhì)量、安全等方面的審計。綜合評價審計是對完成竣工驗收且運營一段時間后的項目進行的全面評價。綜合評價審計應當以投資效益為中心，以項目決策和建設實施效果以及運營經(jīng)濟效益為審計重點，一般為技術、經(jīng)濟、環(huán)境、社會等多層次的審計。主要通過對比分析法、層次分析法、因果分析法等技術方法，對工程項目的各層面與項目的可行性研究報告確定的各個方面的目的和指標進行評價，并通過分析各指標的差異，總結(jié)經(jīng)驗教訓，評價獎懲。但是，在此階段的指標對比分析，不是數(shù)據(jù)之間簡單的增減，更重要的分析產(chǎn)生差異的原因，例如，工程貸款費用的對比分析就要從利率變動、資金籌集等多方面分析，剔除不可控、不可預測的客觀因素的影響。工程建設項目的內(nèi)部審計是貫穿于整個建設項目全方面、各階段的項目重要管理工具。通過對不同階段、不同目標實施的審計活動，項目管理者可以從另外的角度實現(xiàn)對建設項目的全過程控制，使工程項目始終處于可控狀態(tài)。一方面，將可能出現(xiàn)的質(zhì)量、成本和管理等一系列問題盡可能地消除于萌芽狀態(tài)，控制工程建設全過程；另一方面內(nèi)部審計所固有的監(jiān)督職能在企業(yè)反腐倡廉、倡導廉潔自律方面同樣可以發(fā)揮重要作用?？傊?，在工程建設中加強在工程項目的內(nèi)部審計，對保證工程質(zhì)量、提高管理水平具有重要的意義。

參考文獻:

[1]李世蓉，蘭定筠，胡玉明.業(yè)主工程項目管理實用手冊[M].中國建筑工業(yè)出版社

[2]許軍威.關于工程項目內(nèi)部審計的思考[J].中國建筑報

經(jīng)濟責任審計費用標準范文第3篇

Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.

關鍵詞:內(nèi)部審計程序;意義;必要條件;內(nèi)容

Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0008-01

1規(guī)范內(nèi)部審計程序的重要意義

規(guī)范內(nèi)部審計程序具有重要的意義。第一,規(guī)范內(nèi)部審計程序是保證審計質(zhì)量,降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提,只有設計出科學、合理、規(guī)范、符合客觀實際的審計程序,才能高效地實施審計,才能將保證內(nèi)部審計質(zhì)量和降低審計風險的要求落實到審計工作各階段、各環(huán)節(jié)和各步驟的內(nèi)容。第二,規(guī)范內(nèi)部審計程序是提高審計工作效率、減少內(nèi)部審計資源消耗的有效途徑。只有嚴格而又靈活的內(nèi)部審計程序,才能將內(nèi)部審計理論與內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷有機結(jié)合起來,最大限度地提高審計工作效率。第三,規(guī)范內(nèi)部審計程序是樹立內(nèi)部審計職業(yè)形象的要求。通過規(guī)范內(nèi)部審計程序,提高審計工作效率和審計質(zhì)量,達到維護內(nèi)部審計職業(yè)信譽、樹立內(nèi)部審計職業(yè)形象的目的。

2實現(xiàn)內(nèi)部審計程序規(guī)范化和標準化的必要條件

2.1 潛心研究和借鑒《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計署李金華審計長了審計署6號令,要求自2004年4月1日起在審計署機關及派出、派駐機構(gòu)試行《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法》。該辦法規(guī)定了從審計方案的制定、審計證據(jù)的取得、審計日記和審計工作底稿、審計報告的撰寫和審計項目質(zhì)量責任全過程的審計質(zhì)量控制。

2.2 制定出適合中國石油行業(yè)特點的內(nèi)部審計程序中國石油集團內(nèi)部審計不同于國家審計,也不同于注冊會計師審計,中國石油集團必須制定出適合中國石油行業(yè)特點的審計質(zhì)量控制辦法和審計質(zhì)量管理體系,系統(tǒng)地規(guī)范中國石油集團內(nèi)部審計的全過程,實現(xiàn)審計全過程的質(zhì)量控制,以達到審計質(zhì)量水平的提高和飛躍。

2.3 持續(xù)改進,逐步形成一套操作性強的審計質(zhì)量管理體系社會在不斷發(fā)展,企業(yè)在不斷變化,規(guī)范的內(nèi)部審計程序應不斷修改、補充和完善,最終形成一套切實可行的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系。只有這樣,內(nèi)部審計機構(gòu)才能夠與時俱進,才能夠不斷改進,才能夠不斷提升審計水平,才能夠更好的實現(xiàn)服務與監(jiān)督并重的職能,才能夠促進中國石油企業(yè)實現(xiàn)更高的價值。

3規(guī)范內(nèi)部審計程序的內(nèi)容

3.1 審計計劃階段內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)企業(yè)長遠發(fā)展目標和年度審計目標,結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計資源,制定出科學的、合理的年度審計工作計劃,確定年度內(nèi)將要開展審計項目的類型、審計目的、審計范圍、審計方式和審計覆蓋面等,并測算出年度審計任務預計發(fā)生的審計費用。經(jīng)審批后嚴格進行實施。實施過程中定期分析計劃執(zhí)行情況,找出計劃變化的原因,并及時調(diào)整計劃。

3.2 審前準備階段①制定審計方案。②規(guī)定審前調(diào)查程序。③制定作業(yè)計劃。④規(guī)定審計組進駐前準備事項。

3.3 審計實施階段①規(guī)范審計組進點會議和退出會議工作程序。審計程序中應規(guī)定審計組進駐被審計單位召開進點會議和退出會議工作程序,規(guī)定遞交給被審計單位負責人對提供審計資料真實性和合法性的《承諾書》;規(guī)定審計組成員的統(tǒng)一服裝要求;規(guī)定審計組退出會議要簡要總結(jié)審計組的審計工作開展情況、宣讀交換意見稿審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等程序。②規(guī)范審計方法。為了提審計效率,應規(guī)定審計人員在審計過程中根據(jù)審計目標規(guī)定具體的審計方法和步驟。如:規(guī)定經(jīng)濟責任審計項目中由審計組長和主審與被審計單位負責人、領導班子進行談話的內(nèi)容和談話提綱;規(guī)定財務收支審計項目每一個會計科目的審計程序,以便使每一位內(nèi)部審計人員對照會計科目的審計程序即可知審計方法;規(guī)定審計抽審所屬單位數(shù)量的比例和抽審資金量的比例等。③規(guī)范審計工作日記的撰寫要求。規(guī)定審計人員在審計實施過程中在每天結(jié)束之前記錄審計日記,并規(guī)定審計日記應該記錄的內(nèi)容和記錄時間要求。④規(guī)范審計工作底稿的編制要求。規(guī)定編制審計工作底稿的規(guī)范性要求,除了要規(guī)范審計工作底稿的格式、字體、排版外,還應規(guī)定審計工作底稿各要素的具體要求,目標是可以直接粘貼到審計報告中加以應用。⑤規(guī)定審計組定期匯報工作進展情況。內(nèi)部審計機構(gòu)管理部門為了及時掌握審計組的工作動態(tài)和審計人員的身體狀況情況,規(guī)定審計組定期進行匯報和總結(jié)審計組工作開展情況,規(guī)定匯報撰寫提綱和匯報內(nèi)容撰寫要求等。

3.4 審計報告階段①規(guī)范審計報告的格式及撰寫。內(nèi)部審計機構(gòu)應參照《國家行政機關公文處理辦法》,規(guī)定審計報告統(tǒng)一的格式,包括對字體、字號、排版、標點符號等進行規(guī)范;規(guī)定每種類型的審計報告撰寫提綱和撰寫要求,規(guī)范使用報告語言等。②規(guī)范審理程序。內(nèi)部審計機構(gòu),應制定出對審計項目的審理程序,規(guī)定審計組離開審計現(xiàn)場后的規(guī)定時間內(nèi)將審計資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計資料是否齊全、是否規(guī)范,檢查審計工作底稿的編制是否符合規(guī)定、查證事實是否透徹、審計判斷是否準確、判斷依據(jù)是否合理,檢查交換意見稿的審計報告格式是否規(guī)范、報告語言是否精煉、條理是否清晰、審計意見是否正確和審計意見是否具有操作性等。

經(jīng)濟責任審計費用標準范文第4篇

關鍵詞：

      隨著路橋區(qū)經(jīng)濟社會的發(fā)展和財政改革的深入，政府投資日益擴大，政府投資體制進一步成熟，國有基本建設項目由各項目單位獨立核算的體制已不適應形勢發(fā)展的需要，在項目、資金、財務管理等方面都出現(xiàn)了許多新的問題。存在著不同項目單位基建會計核算不統(tǒng)一、項目單位內(nèi)部會計核算不規(guī)范、監(jiān)督不到位、資金調(diào)度困難、資金利用效率不高等問題。

 一、未實行會計集中核算基本建設項目單位在項目、資金、財務管理等方面存在的問題

（一）項目管理薄弱。一些單位立項依據(jù)不充分，有些只是簡單復制一些模式。前期勘察設計不到位，項目概預算編制不細，缺乏項目投資效益預測分析報告制度，投資計劃性差。決算超預算，預算超概算現(xiàn)象十分突出。沒有嚴格執(zhí)行招投標制度。一些單位為了規(guī)避政策風險，采取“化整為零”的變通方式，將項目細分為若干小項目，在工程招投標過程中，甚至出現(xiàn)同一施工單位的相關人員分別代表幾家施工企業(yè)招標的現(xiàn)象。支付工程款審核不嚴格。違規(guī)使用現(xiàn)金支付大額工程款，無發(fā)票、無合同或無工程進度報告支付工程款，不按合同（協(xié)議）約定條款支付工程款等問題經(jīng)常發(fā)生。

（二）財務管理混亂。基建單位普遍沒有制訂相應的結(jié)合本單位管理實際的基本建設財務管理制度，未能對基本建設資金的預算、收入支出管理、結(jié)余的收繳、資產(chǎn)交付使用、資產(chǎn)負債管理、竣工決算編報及審批等問題進行規(guī)范。

財務核算不夠規(guī)范。會計科目的設置存在著很大的隨意性，未能有效地執(zhí)行《國有建設單位會計制度》的相關規(guī)定。如在待攤投資等科目下隨意地增加招投標費、預算編制費等明細。一些項目單位對待攤投資的明細核算不準確。有的單位甚至把基建支出列入到行政事業(yè)性支出或經(jīng)營性支出，掩蓋了建設成本的完整性和投資規(guī)模的真實性，造成了會計信息失真。基建資金未能專戶存儲，憑證無審簽，記賬憑證無附件或附件不全，重要支付憑證和財務印章管理不嚴格，管理費用超越支出范圍或超過開支標準。

列支不合規(guī)票據(jù)。設計費未使用服務業(yè)發(fā)票或設計專用發(fā)票，而采用建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。工程款結(jié)算未按規(guī)定取得路橋當?shù)囟悇諜C關開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，而采用施工企業(yè)所在地的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。以普通的收款收據(jù)來支付備料款。未按規(guī)定使用稅務機關監(jiān)制的浙江省統(tǒng)一收款收據(jù)，等等。

（三）缺乏監(jiān)督約束機制，資金使用效率不高

     政府職能部門對超出概預算運作的項目沒有及時采取有效的監(jiān)控和糾正，監(jiān)督部門對于項目單位基建內(nèi)部控制缺失等等問題較少進行行政干預和督導，普遍存在著項目已完工并投入使用，但沒有及時辦理竣工決算的現(xiàn)象，導致相關資產(chǎn)、負債等也因此未能在本單位財務報告中予以反映。

項目建設單位普遍沒有建立內(nèi)部審計部門和制度，有些只是請中介機構(gòu)對基本建設預算進行審計，對基本建設的財務審計并不重視，缺乏對地方財政撥款、銀行借款以及其他資金等建設資金的去向和效益的審計監(jiān)督。在資金撥付中，對于財政預算、工程進度、專款專用、工程預決算審核和經(jīng)常性監(jiān)督與專項檢查監(jiān)督等方面，缺乏嚴密的監(jiān)控制度。

由于各項目單位各自為政，缺乏一個統(tǒng)一的部門對資金進行調(diào)度，導致不同程度地存在著有些單位閑置資金很多，資金成本很高，而有些單位資金很緊張，卻無從籌集的不和諧局面。

二、基本建設項目單位實行會計集中核算的目的和意義

基本建設項目集中核算是在各單位財務自主權、資金使用權和領導審批權不變的前提下，其收付和結(jié)算以及日?；窘ㄔO項目核算監(jiān)督、基本建設項目報表編制等工作，統(tǒng)一由核算中心辦理和承擔，是融基本建設項目核算、監(jiān)督、服務于一體的一種形式?；窘ㄔO項目單位實行會計集中核算，其目的主要有：一是強化財務監(jiān)督審核力度和管理成效,提高資金的流通性、透明性和使用效率；二是強化工程概預算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴格會計監(jiān)督，變項目管理的各自核算為財務中心集中核算，變分散會計監(jiān)督為集中會計監(jiān)督，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督。

實行基本建設項目集中核算，實現(xiàn)了財政資金的統(tǒng)一性，有利于資源和資金的優(yōu)化配置、合理流動,避免資產(chǎn)的不合理利用和重復建設,有利于決策者進行合理的投資管理,提高資金的使用效率,真正做到?？顚Ｓ?。

實行基本建設項目集中核算，有效保證了基本建設項目核算數(shù)據(jù)的準確性、核算方法的規(guī)范性及核算程序的合理性。核算中心人員是一支相對高素質(zhì)的管理隊伍，具備一定的基建財會核算與管理方面的基本知識，具備熟練操作運用計算機的基本技能。通過他們對原始憑證進行審核和監(jiān)督，適時適量撥付款項，能保證每一筆資金正常流入流出。會計集中核算可以改變之前會計人員業(yè)務水平參差不齊的現(xiàn)象,改變之前財務管理混亂的狀況,有利于統(tǒng)一進行核算。

實行基本建設項目集中核算，改善監(jiān)控手段，控制關口前移，增加了各單位資金的透明度。由于單位的基建支出均通過核算中心審核支付，能及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，促進單位的有關財務活動數(shù)字準確、票據(jù)合規(guī)、手續(xù)齊備、合理有效，真實、準確地向各項目單位以及財政部門提供財務報表和臨時需要的各種數(shù)據(jù)資料，為各項目單位領導正確決策和資金調(diào)度提供了有力的數(shù)字依據(jù)。

三、基本建設項目單位實行會計集中核算的基本原則

（一）管理和核算相分離原則?；üこ添椖繉嵭袝嫾泻怂愫?，各項目單位的預算管理體制不變、財務自主權不變、資金使用權不變，基建工程項目仍由各項目單位自行組織實施和管理。核算中心主要職責是負責基建工程項目的會計集中核算工作。

（二）預算控制原則。各項目單位的基建工程項目應做出工程預算，經(jīng)財政項目預算審核中心審核后，作為控制投資規(guī)模的重要依據(jù)。各建設單位要嚴格執(zhí)行預算，按預算控制工程造價。

（三）合同履約原則。按規(guī)定應當招投標的基建工程、材料及設備、勘探、設計監(jiān)理項目，應按規(guī)定的程序進行招投標。屬于政府采購范圍的貨物、工程和服務，應按規(guī)定實行政府采購，按中標價或采購價與施工單位、供應商或勞務提供者簽訂合同。核算中心憑合同辦理工程撥款的手續(xù)。

（四）進度付款原則。工程用款按工程進度支付，當工程用款支付至合同價款或達到批準工程預算總額的規(guī)定百分比時，不再按進度付款，待工程結(jié)算審定后付至一定的結(jié)算款項，余下的工程質(zhì)量 保修金待保修期滿時再行支付。

（五）審批原則。工程款的撥付要嚴格執(zhí)行規(guī)定的審批程序，經(jīng)過審核批準之后，才能辦理付款手續(xù)，會計核算工作應當符合規(guī)范化的要求。

四、基本建設項目單位實行會計集中核算的操作思路

（一）各級各部門要高度重視基本建設財務管理工作，營造基建會計集中核算氛圍。

     相關部門要自上而下重視基本建設財務管理工作，明確基本建設財務管理的主要任務。做好基本建設資金預算編制、工程預（結(jié)）算審核、資金的撥付、項目竣工財務決算審批和投資效益分析評價五個環(huán)節(jié)。單位負責人應充分認識基本建設資金管理的重要性，為財務人員營造良好的監(jiān)管環(huán)境。核算中心應引進先進的財務軟件，以促成信息傳遞的快速性、連貫性以及提高財務核算的整體效率。基建財務人員應重視基本建設財務管理工作，主動承擔起《會計法》賦予的責任。

（二）建立完善基本建設管理制度

認真貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，維護財經(jīng)紀律。抓好制度建設，建立健全會計核算、財務管理、內(nèi)控制度及其有關的操作規(guī)程。規(guī)范項目預算和資金的撥付管理。統(tǒng)一工程備料款、工程進度款、工程結(jié)算款的撥付依據(jù)，強化相關部門的審核與監(jiān)督。規(guī)范項目竣工決算的編報和審批管理，明確項目竣工決算何時編報、由哪一級主管部門審批。規(guī)范政府采購的管理，明確基本建設項目執(zhí)行政府采購的相關規(guī)定。規(guī)范招投標管理，明確工程項目執(zhí)行招投標管理法相關規(guī)定的問題。規(guī)范資產(chǎn)交付使用的管理，明確何時辦理資產(chǎn)交付使用，哪些投資不作資產(chǎn)交付而進行待核銷處理等。

（三）加強基建財務人員的培訓，提高財務人員業(yè)務素質(zhì)

抓好基建財會隊伍的建設，多渠道、多形式地加強業(yè)務培訓。現(xiàn)階段亟需培訓的內(nèi)容應包括基本建設財務管理和國有建設單位會計制度，以及基本建設的一般程序和招投標、概（預）算等相關知識，還應加強在職人員的后續(xù)教育培訓?；窘ㄔO項目對專業(yè)技術知識的要求較高，涉及面較廣，牽涉的問題較為復雜。專業(yè)素質(zhì)高并不一定適合基建財會工作，還應了解一些建筑學、工程造價學、工程預算學等與建設內(nèi)容相關的知識。會計人員學習并掌握一定的基本建設方面的業(yè)務知識，有利于有效地解決一些較為棘手的基本建設財會問題。除此之外，會計人員還應提高自己的法律意識，熟悉基本建設財務管理的相關法律法規(guī)，學懂制度辦法，提高對政策的執(zhí)行水平和依法辦事的能力。

（四）進一步規(guī)范會計核算

    要把最后批準確認的基建投資計劃作為籌集資金、使用資金及會計核算的依據(jù)，如果項目不合法，則應停止支出基建款項，直至辦理合規(guī)合法手續(xù)后，才可以支付基建款項。所有基建經(jīng)濟活動都要有文件及合同。合同條文應是合法的，核算中心應留有所有訂立的合同的備份，以便付款時予以監(jiān)督，嚴格控制付款關口，以避免出現(xiàn)違規(guī)撥付基建款項的現(xiàn)象。

賬目核算要真實、合法、準確、完整。會計核算方法應當前后一致，不得隨意變更。填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表必須符合會計核算規(guī)范要求。按照國家財務會計制度建賬，對每個工程項目分明細設賬核算。制定崗位責任制，明確分工，落實職責。設置專職會計、出納，會計和出納應當互相監(jiān)督，定期對賬，做到賬證相符，賬賬相符，賬實相符，確保資金的安全。應及時清對與各業(yè)務單位的往來款項。定期與往來單位會計部門進行往來款對賬，保證所有往來款項勾稽關系清楚。

建立和健全臺帳登記、信息反饋等制度，及時準確反映工程撥款進度與工程實際用款需要、工程撥款總額和預算總投資是否相符合，避免多付工程款的情況發(fā)生。

（五）進一步完善基本建設資金監(jiān)督檢查機制

核算中心把好工程監(jiān)管和用款支出審核關，認真審查核實工程用款申請報告和用款審批情況表等付款資料，發(fā)現(xiàn)有違反財務制度的要及時予以制止和糾正，對有重大問題的，應及時向建設單位領導和財政部門領導反映，嚴格按照規(guī)定程序辦理付款手續(xù)。定期向建設單位和財政局報送基建工程項目會計報表。對財務收支情況進行綜合性的檢查分析，及時反饋各個項目財務計劃的執(zhí)行情況和資金運作情況，提出有建設性的意見和建議，為領導決策提供可靠依據(jù)。