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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定范文第1篇

這些年來(lái)，高校在教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等方面有較大的發(fā)展，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是，高校在經(jīng)濟(jì)管理方面也存在一些問(wèn)題，不容忽視。如對(duì)外投資只管投資不問(wèn)效益；盲目對(duì)外投資或違規(guī)投資，造成國(guó)有資產(chǎn)損失；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不到位，成本利潤(rùn)不實(shí)，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫(kù)”，隱瞞截留收入；基本建設(shè)方面，任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃及內(nèi)容，基建超計(jì)劃投資；違規(guī)從事金融活動(dòng)，亂集資，亂借款，亂擔(dān)保，亂抵押；專(zhuān)項(xiàng)基金被挪用，沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用；個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時(shí)有發(fā)生。這些問(wèn)題的產(chǎn)生，與有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)法制觀念不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理制度不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，學(xué)校對(duì)下屬單位管理不力有關(guān)。學(xué)校也為此付出了沉重的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。這些教訓(xùn)促使人們反思，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理必須加強(qiáng)對(duì)干部的約束和監(jiān)督，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立責(zé)任追究制度，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)其自律意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)。

一、充分發(fā)揮內(nèi)審作用，積極開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門(mén)和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿(mǎn)或因調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督鑒證、評(píng)價(jià)。上述人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共同的內(nèi)容主要有：是否依法履行其相應(yīng)的管理職責(zé)；債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；國(guó)有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；經(jīng)濟(jì)決策是否符合程序、有效；有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。不同部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容各有側(cè)重和不同：

1、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行的合規(guī)性；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合法性；預(yù)算外資金的收入、支出的管理和使用的真實(shí)性、合法性、有效性；有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)錢(qián)物等問(wèn)題；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

2、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性；企業(yè)對(duì)外投資及資產(chǎn)處置情況；企業(yè)收益分配情況，能否及時(shí)足額納稅，能否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額向?qū)W校上交有關(guān)費(fèi)用和利潤(rùn)；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、基建部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，有無(wú)任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和內(nèi)容，是否超計(jì)劃投資；工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法；工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，有無(wú)嚴(yán)重超概預(yù)算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期延誤工程項(xiàng)目；竣工結(jié)算是否真實(shí)、合法；基建經(jīng)費(fèi)的籌集、管理和使用的真實(shí)性、合法性、效益性；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

4、后勤部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；各項(xiàng)收入和支出是否納入財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，效益如何，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題；有關(guān)合同、協(xié)議是否合法合規(guī)，有無(wú)損害學(xué)校權(quán)益的問(wèn)題；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

5、院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：各項(xiàng)收入和支出是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)支出效益如何，有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問(wèn)題；所辦產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

二、開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要解決的幾個(gè)問(wèn)題

1、充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)上，應(yīng)避免兩個(gè)誤區(qū)：一是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足；二是過(guò)高估計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，把對(duì)干部考核和考察過(guò)多地寄托在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的期望值過(guò)高。因此，在宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的同時(shí)，必須明確：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)角度來(lái)認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而非全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的是被審計(jì)人在其職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而非對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行德、能、勤、績(jī)的全面考核；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而非全部手段。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的合作與協(xié)調(diào)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“兩個(gè)暫行規(guī)定”，領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提出委托建議書(shū)或由人民政府下達(dá)審計(jì)指令，審計(jì)部門(mén)依法實(shí)施審計(jì)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不單是審計(jì)部門(mén)的工作，需要上述部門(mén)共同協(xié)調(diào)、積極配合，通過(guò)建立聯(lián)席會(huì)議制度，將審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

從當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，由于前任未作審計(jì)，現(xiàn)任責(zé)任不明確，前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)基數(shù)不明確等因素，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)帶來(lái)一定的困難。因此，這就需要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)、實(shí)施辦法等，使之制度化并加以固定。在此基礎(chǔ)上，建議有關(guān)部門(mén)共同建立領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職審計(jì)檔案，任職前進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育、談話，明確其任期的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并將其任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在日常審計(jì)中及早關(guān)注與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)，與離任審計(jì)的材料一并歸入任職審計(jì)檔案中，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加注重過(guò)程與實(shí)質(zhì)，做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎(jiǎng)懲分明，避免走過(guò)場(chǎng)。

3、嚴(yán)格審計(jì)工作秩序，明確審計(jì)重點(diǎn)，講究審計(jì)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：要求有關(guān)部門(mén)的委托建議書(shū)必須明確被審計(jì)人員的任職時(shí)間；根據(jù)委托建議書(shū)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)前，對(duì)被審單位和個(gè)人進(jìn)行審前調(diào)查，以明確審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；審計(jì)通知書(shū)中明確被審單位和個(gè)人應(yīng)提供的資料外，要求其對(duì)資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾；在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計(jì)會(huì)議制度、保密制度；審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位和個(gè)人的意見(jiàn)，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，依法處理或移送有關(guān)部門(mén)。另外，在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上，既要注重真實(shí)性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素；在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn)，分清兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)對(duì)象方面的不同，講究審計(jì)方法，抓住重點(diǎn)；在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個(gè)界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定范文第2篇

    由于農(nóng)村審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)中的任何一種,農(nóng)村審計(jì)有其獨(dú)立的審計(jì)對(duì)象。因此可以將農(nóng)村審計(jì)稱(chēng)為第四種審計(jì)模式。

    (一)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:一是對(duì)國(guó)家投入的用于“三農(nóng)”資金的審計(jì);二是對(duì)農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部貪污、公款私用等違法行為的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);三是對(duì)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性、有效性的審計(jì);四是對(duì)處理國(guó)家、集體和農(nóng)民之間利益的審計(jì);五是對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人員失職和經(jīng)濟(jì)工作失誤的審計(jì);六是對(duì)農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織違反經(jīng)濟(jì)方針、政策和制度的審計(jì)。

    (二)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)的問(wèn)題由于農(nóng)民自身的知識(shí)水平和監(jiān)督意識(shí)不高,缺乏相關(guān)的和審計(jì)知識(shí),不可能對(duì)村委各項(xiàng)工作進(jìn)行有力的監(jiān)督和制約,這就需要國(guó)家在農(nóng)村審計(jì)的法規(guī)、體系的建設(shè)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配置上進(jìn)行規(guī)范。但目前我國(guó)農(nóng)村審計(jì)仍處在階段,還存在以下問(wèn)題:一是審計(jì)規(guī)章不完善。國(guó)家雖頒發(fā)了《審計(jì)法》,但主要審計(jì)對(duì)象是國(guó)家行政、企事業(yè)單位。而農(nóng)村審計(jì)目前尚無(wú)全國(guó)性法律法規(guī),長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)村審計(jì)的定性問(wèn)題一直沒(méi)有到位,它既不屬于國(guó)家審計(jì),又不屬于社會(huì)審計(jì)。二是審計(jì)人員不專(zhuān)業(yè)。各縣、鄉(xiāng)雖成立了農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備了審計(jì)人員,但大部分都是兼職,且非審計(jì)專(zhuān)業(yè),少數(shù)在崗人員也未經(jīng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。審計(jì)人員素質(zhì)偏低,有相當(dāng)一部分審計(jì)人員會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)等掌握得還不熟練。三是審計(jì)程序不規(guī)范。農(nóng)村審計(jì)過(guò)程中普遍存在程序不規(guī)范的問(wèn)題。四是審計(jì)執(zhí)行不得力。經(jīng)管部門(mén)在開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)工作中,雖堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,并做出正確的審計(jì)決定,但由于經(jīng)管執(zhí)法主體較弱,在執(zhí)行決定中,顯得阻力較大,困難重重。五是農(nóng)村審計(jì)缺乏必要的經(jīng)費(fèi)保障。由于缺乏必要的經(jīng)費(fèi)保障,農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)執(zhí)法或業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)常常感到有心無(wú)力,在很大程度上影響了農(nóng)村審計(jì)工作的正常開(kāi)展。六是農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全。就大部分地區(qū)來(lái)看,市一級(jí)沒(méi)有農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),也沒(méi)有配備專(zhuān)職的。

    二、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)的對(duì)策及建議

    為加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,大力推進(jìn)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化,促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè),針對(duì)以上問(wèn)題筆者提出以下建議:

    (一)加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)立法工作,強(qiáng)化農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的規(guī)范化管理?雖然社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)建立并在不斷完善。但我國(guó)的立法工作尚未完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的需要,立法工作相對(duì)滯后,農(nóng)村審計(jì)更是如此。因此,加快對(duì)農(nóng)村審計(jì)的立法,將農(nóng)村審計(jì)納入我國(guó)審計(jì)組織體系,明確其性質(zhì)和地位,是農(nóng)村審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵所在。只有不斷提高農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的規(guī)范化,才能更有效地發(fā)揮農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督作用。因此,一要規(guī)范農(nóng)村審計(jì)工作程序,嚴(yán)格按照有關(guān)條例的要求開(kāi)展審計(jì)工作;二要加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)檔案管理,由專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理;三要搞好農(nóng)村審計(jì)結(jié)果公開(kāi),要擴(kuò)大群眾知情權(quán),進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用;四要建立法律責(zé)任追究制度。要規(guī)范審計(jì)人員認(rèn)真履行自己的職責(zé)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中查出的違法違紀(jì)問(wèn)題和案件,要按照有關(guān)規(guī)定依法處理。

    (二)明確農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的范圍及內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn):一是強(qiáng)化以集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容的經(jīng)常性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的主要財(cái)務(wù)活動(dòng),也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)對(duì)村級(jí)經(jīng)營(yíng)性收入、資源性資產(chǎn)發(fā)包收入、固定資產(chǎn)承包收入的審計(jì),審查各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入賬,支出是否合理,有無(wú)是否侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”等問(wèn)題;承包是否經(jīng)過(guò)民主程序,采取公開(kāi)招標(biāo)、拍賣(mài)、租賃等方式,有無(wú)暗箱操作的問(wèn)題;村級(jí)基建工程是否公開(kāi)招標(biāo),有無(wú)“人情”承包和“以權(quán)”承包等;要加強(qiáng)對(duì)村級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)、村干部工資及補(bǔ)貼、招待費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)等開(kāi)支情況的審計(jì),重點(diǎn)審查這些收支活動(dòng)是否合理,是否符合有關(guān)政策和制度規(guī)定。二是加大對(duì)國(guó)家無(wú)償撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)。隨著今年來(lái)國(guó)家對(duì)三農(nóng)問(wèn)題的高度重視,不斷加大對(duì)三農(nóng)的資金投入,對(duì)這部分資金要重點(diǎn)審計(jì),保證專(zhuān)款專(zhuān)用。三是加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。農(nóng)民負(fù)擔(dān)審計(jì)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的重要內(nèi)容,也是加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理的重要措施。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民稅負(fù)負(fù)擔(dān)合理性的審計(jì)和“一事一議”籌資籌勞的審計(jì)。四是加強(qiáng)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況做出客觀的評(píng)價(jià),對(duì)其財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行全面的審查,促進(jìn)村干部依法履行職責(zé)。五是加強(qiáng)農(nóng)村集體土地征占用補(bǔ)償費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。在管理的農(nóng)村集體資金中,集體土地補(bǔ)償費(fèi)在許多地方占很大的比重。六是加強(qiáng)農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)集體資產(chǎn)處置情況的審計(jì),加大農(nóng)村土地征用、新型合作醫(yī)療、政府發(fā)放到戶(hù)的各項(xiàng)補(bǔ)貼和物資等事項(xiàng)的審計(jì)力度。對(duì)農(nóng)民群眾上訪反映的問(wèn)題,要組織專(zhuān)門(mén)力量進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也要實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。

    (三)建立健全農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍,有效保障農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作經(jīng)農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì),關(guān)系著農(nóng)村審計(jì)事業(yè)的成敗。農(nóng)經(jīng)管理部門(mén)要配備配齊專(zhuān)職農(nóng)村審計(jì)人員,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),嚴(yán)格審計(jì)資格證管理,實(shí)行審計(jì)人員持證上崗制度;要開(kāi)展經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和,不斷提高農(nóng)村審計(jì)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力和政治素質(zhì);要切實(shí)保障農(nóng)村審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi),審計(jì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人任期屆滿(mǎn)審計(jì)或任期內(nèi)離任審計(jì)和當(dāng)?shù)卣渴疬M(jìn)行的審計(jì),其工作經(jīng)費(fèi)列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算。農(nóng)村審計(jì)人員外勤補(bǔ)貼參照國(guó)家審計(jì)工作人員的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    三、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的思考

    我國(guó)現(xiàn)有農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式主要是農(nóng)業(yè)部門(mén)主管下的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站審計(jì)模式。全國(guó)各省市已出臺(tái)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)相關(guān)條例中明確規(guī)定,縣級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村審計(jì)工作。這種審計(jì)模式的主要特點(diǎn)是行政型。由于是在農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,因而不可避免地帶有明顯的行政主導(dǎo)色彩,隨意性較大,缺乏專(zhuān)門(mén)審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。因此在總結(jié)現(xiàn)有審計(jì)模式的局限性和問(wèn)題后,結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)狀,探索一種行之有效的新模式,即一種綜合獨(dú)立型和行政型雙重特點(diǎn)的模式:直接由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主管,建立統(tǒng)一的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心,承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各村的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督和配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任的追究工作。這樣既能克服農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)站審計(jì)獨(dú)立性缺失對(duì)審計(jì)監(jiān)督力度的影響,又能增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性。具體設(shè)計(jì)如下:

    (一)領(lǐng)導(dǎo)體制設(shè)計(jì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心直接接受縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和縣級(jí)政府的雙重領(lǐng)導(dǎo),以縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo)為主,而不再由農(nóng)業(yè)部門(mén)進(jìn)行主管;這種領(lǐng)導(dǎo)體制將使得審計(jì)層次和獨(dú)立性得到有效提升,審計(jì)力度得到有力加強(qiáng),有利于政府合理安排財(cái)政收支計(jì)劃。

    (二)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)縣級(jí)及以上政府授權(quán)建立統(tǒng)一的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心,作為審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu),統(tǒng)一受理鄉(xiāng)鎮(zhèn)各村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)任務(wù),但是最終領(lǐng)導(dǎo)權(quán)由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)掌握;農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心在各個(gè)行政村下設(shè)審計(jì)處,審計(jì)處至少有兩名專(zhuān)業(yè)人員組成,審計(jì)處主要負(fù)責(zé)行政村平時(shí)財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)動(dòng)的審計(jì),并定期向農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心報(bào)告。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定范文第3篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題

中圖分類(lèi)號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2007）12-0200-01

1 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置獨(dú)立性及權(quán)威性不強(qiáng)

為了充分發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，需保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前，部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按照法規(guī)的規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不盡合理，比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。個(gè)別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的思想認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要，而不是加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的需要，因此，平時(shí)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)重視關(guān)心不夠。這種設(shè)置方式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性不高，客觀性和公正性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。

1.2 內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)對(duì)象過(guò)于局限及人員的素質(zhì)較差

審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。從發(fā)展方向看，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從單純的“查錯(cuò)防弊”向促進(jìn)和提高單位的內(nèi)部管理水平轉(zhuǎn)變，向單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域及管理領(lǐng)域擴(kuò)展，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。目前醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作人員主要是從本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)配過(guò)來(lái)的，顯然適應(yīng)不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審的需要。

1.3 內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容方式過(guò)于單一及職能的不專(zhuān)

當(dāng)前，在各單位中開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求。雖然各大醫(yī)院都設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，審計(jì)任務(wù)不大，這樣無(wú)疑弱化了內(nèi)審的職能。

2 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、搞好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院審計(jì)工作的重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營(yíng)管理存在重大舞弊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察，發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?？梢酝ㄟ^(guò)以下方式進(jìn)行防范和控制。

2.1 建立和完善與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的一系列法規(guī)和制度

在審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)上，我們沒(méi)有一套健全有效的內(nèi)部控制制度，這不但影響到醫(yī)院內(nèi)部自身的形象，也缺乏對(duì)內(nèi)審人員審計(jì)行為的制約，不利于審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展的要求，加快內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法制以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，現(xiàn)代審計(jì)制度的建立對(duì)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求。因而，加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，是推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

2.2 加強(qiáng)宣傳教育，拓展內(nèi)審范圍

在審計(jì)工作初期，有相當(dāng)一部分干部和醫(yī)院職工對(duì)審計(jì)工作的地位和作用不甚了解。接受審計(jì)的部門(mén)和個(gè)人戒備心理比較嚴(yán)重，不支持、不理解、不配合的現(xiàn)象較為普遍。如此的外部工作氛圍，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就上升了，所以向廣大群眾宣傳審計(jì)工作的重要性的同時(shí)，還要樹(shù)立新的審計(jì)理念擴(kuò)大化展內(nèi)審的范圍參與單位有關(guān)重要活動(dòng)。

2.3 注重審計(jì)成果的運(yùn)用

注重多種形式的匯報(bào)和通報(bào)會(huì)議，重視各部門(mén)之間的配合，針對(duì)內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接組織和參與下，經(jīng)常召集一些會(huì)議促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范管理、增加效益的共識(shí)，增強(qiáng)部門(mén)之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用的認(rèn)同。

3 結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，在加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行等方面起到了積極的推動(dòng)作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定范文第4篇

關(guān)鍵詞：貨物采購(gòu) 審計(jì) 監(jiān)督 評(píng)價(jià)

當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，貨物采購(gòu)一直是一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，因此，物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作備受關(guān)注，引起了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。2013年底，廣東省監(jiān)察廳、廣東省預(yù)防腐敗局、廣東省教育廳聯(lián)合制定了《加強(qiáng)我省高校貨物采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的辦法》（粵教監(jiān)[2013]12號(hào)），明確要求高校貨物采購(gòu)要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。本文對(duì)開(kāi)展貨物采購(gòu)審計(jì)，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用進(jìn)行初步探析。

一、高校貨物采購(gòu)審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)《加強(qiáng)我省高校貨物采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的辦法》，貨物是指計(jì)算機(jī)設(shè)備及軟件、辦公設(shè)備、電器設(shè)備、辦公消耗用品、通用交通工具、多媒體系統(tǒng)、圖書(shū)檔案設(shè)備、印刷設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、燈光音響設(shè)備、電梯、通用家具、圖書(shū)資料、制服及相關(guān)用品、專(zhuān)用家具、專(zhuān)用貨物、專(zhuān)用設(shè)備、專(zhuān)用交通工具及實(shí)驗(yàn)耗材等。因此，所謂貨物采購(gòu)審計(jì)，就是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)本部門(mén)、本單位及所屬部門(mén)、單位的貨物采購(gòu)制度和流程的合法性、適宜性、時(shí)效性和執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，為高校貨物采購(gòu)決策、管理提出審計(jì)建議。高校的貨物采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督主要有以下幾方面內(nèi)容。

（一）審查貨物采購(gòu)計(jì)劃。高校要依法制定貨物采購(gòu)規(guī)范性制度和流程的制定程序，加強(qiáng)對(duì)貨物采購(gòu)制度和流程的管理，保證文件、記錄的規(guī)范有效和妥善歸檔。審計(jì)應(yīng)該關(guān)注：（1）貨物采購(gòu)計(jì)劃的編制應(yīng)該注重貨物的長(zhǎng)期綜合效益，考慮貨物的市場(chǎng)成熟度、使用的效果、售后服務(wù)、維護(hù)成本和更換成本等因素，不盲目追求最低價(jià)格或者高端價(jià)格貨物，所需經(jīng)費(fèi)符合高校預(yù)算要求。（2）貨物采購(gòu)計(jì)劃在實(shí)施前應(yīng)進(jìn)行貨物購(gòu)置論證，論證的重點(diǎn)是貨物配置、技術(shù)指標(biāo)及商務(wù)要求，包括貨物數(shù)量、配置、技術(shù)指標(biāo)、可靠程度、可強(qiáng)制性、安全性和節(jié)能性以及對(duì)商務(wù)要求的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)等。（3）高校要嚴(yán)格按照貨物采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)確定采購(gòu)方式，保證貨物采購(gòu)的順利進(jìn)行。

（二）貨物采購(gòu)合同的審計(jì)。合同的審計(jì)是對(duì)貨物采購(gòu)合同的起草、簽訂、執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的合法性、合理性、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，是高校內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。合同審計(jì)的范圍包括：（1）訂立的合同是否符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)；（2）訂立合同條款是否具體完備、準(zhǔn)確，如：標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、履行的期限、地點(diǎn)、方式是否明確，內(nèi)容是否合法；（3）買(mǎi)賣(mài)雙方的違約責(zé)任是否清楚、明確；（4）供需雙方意見(jiàn)表達(dá)是否準(zhǔn)確，有無(wú)內(nèi)容理解上的偏差，合同中有無(wú)含糊不清、模棱兩可的措詞。

（三）合同執(zhí)行效果的檢查。（1）以主要合同為主，到執(zhí)行合同的相關(guān)部門(mén)，檢查合同的執(zhí)行情況以及存在的問(wèn)題，對(duì)于沒(méi)有執(zhí)行或沒(méi)有完全執(zhí)行的合同，要查明原因并督促相關(guān)職能部門(mén)提出解決辦法。（2）檢查合同的變更或解除是否符合規(guī)范，是否符合規(guī)定的條件，各種手續(xù)是否齊全。（ 3）貨物采購(gòu)合同執(zhí)行過(guò)程中如果發(fā)生糾紛，要及時(shí)介入，積極幫助核對(duì)事實(shí)，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行分析研究，提出意見(jiàn)建議和措施，維護(hù)貨物采購(gòu)合同的嚴(yán)肅性。

（四）貨物采購(gòu)的驗(yàn)收審計(jì)。高校審計(jì)部門(mén)對(duì)貨物采購(gòu)驗(yàn)收要進(jìn)行檢查，貨物驗(yàn)收要按照文件審核、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。文件審核通過(guò)后，再進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收?，F(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收的重點(diǎn)依據(jù)貨物采購(gòu)合同或者文件，對(duì)貨物的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行查驗(yàn)，并通過(guò)運(yùn)行貨物檢測(cè)各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)。

二、高校開(kāi)展貨物采購(gòu)審計(jì)的必要性

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)――物資采購(gòu)審計(jì)》規(guī)定：物資采購(gòu)審計(jì)的目的是改善貨物采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合高校貨物采購(gòu)的特點(diǎn)，開(kāi)展高校貨物采購(gòu)審計(jì)有一定的必要性。

（一）高校自身發(fā)展的需要。隨著高校近幾年的迅猛發(fā)展，校區(qū)不斷建設(shè)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多高校添置了各種貨物（各種設(shè)備），固定資產(chǎn)開(kāi)支明顯上升。學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出中除人頭費(fèi)開(kāi)支外，各種設(shè)備材料的支出占整個(gè)預(yù)算支出的大部分，為確保這些資金得到合理使用并收到預(yù)期效果和效益，對(duì)高校發(fā)展起較大的促進(jìn)作用，必須加強(qiáng)對(duì)高校貨物采購(gòu)的審計(jì)。

（二）學(xué)校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的要求。加強(qiáng)貨物采購(gòu)審計(jì)，可以遏制采購(gòu)活動(dòng)中濫用權(quán)力、謀取私利、貪污受賄等現(xiàn)象，在計(jì)劃、招投標(biāo)、合同訂立、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)加強(qiáng)有效監(jiān)督，加強(qiáng)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，保護(hù)高校黨員干部隊(duì)伍。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的需要。近年來(lái)，各高校已將物資采購(gòu)審計(jì)納入常規(guī)審計(jì)，從采購(gòu)工作全過(guò)程出發(fā)，全面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，提出合理化建議，已成為內(nèi)審部門(mén)的基本職責(zé)。因此，審計(jì)部門(mén)必須對(duì)貨物采購(gòu)的事前、事中、事后實(shí)行全面監(jiān)督，督促采購(gòu)部門(mén)規(guī)范運(yùn)用公開(kāi)招標(biāo)制度，以政府采購(gòu)網(wǎng)上招標(biāo)、校內(nèi)招標(biāo)、網(wǎng)上競(jìng)爭(zhēng)性談判相結(jié)合的方式規(guī)范采購(gòu)行為，降低采購(gòu)成本。

三、高校貨物采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目選擇與管理

目前，高校所采購(gòu)的貨物數(shù)量大、種類(lèi)也比較復(fù)雜，如何合理開(kāi)展貨物采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)工作，一方面，要依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)―――物資采購(gòu)審計(jì)》，另一方面，要結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，合理選擇和安排。

（一）選擇審計(jì)項(xiàng)目要注重科學(xué)性。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)要考慮貨物采購(gòu)的具體情況，其中重點(diǎn)考慮以下因素，選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃。

1.重要性原則。高校審計(jì)部門(mén)面對(duì)各種規(guī)格、型號(hào)和價(jià)格的貨物采購(gòu)項(xiàng)目，可以依據(jù)重要性原則篩選合適的審計(jì)項(xiàng)目。

2.重大變更原則。高校審計(jì)部門(mén)根據(jù)貨物采購(gòu)?fù)獠凯h(huán)境和內(nèi)部條件的變化，審查貨物采購(gòu)方案的時(shí)效性、適用性和合法性，針對(duì)其出現(xiàn)的重大變更將其列入審計(jì)計(jì)劃。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制原則。高校審計(jì)部門(mén)需要綜合考慮政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等各種風(fēng)險(xiǎn)因素，如采購(gòu)數(shù)量、規(guī)模、物價(jià)變化、賬戶(hù)余額、技術(shù)參數(shù)變動(dòng)、管理人員素質(zhì)和能力等風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目。

（二）安排審計(jì)項(xiàng)目要注重合理性。高校審計(jì)部門(mén)一般人員少，任務(wù)重，為了充分發(fā)揮審計(jì)職能，提高貨物采購(gòu)效益，需要對(duì)眾多的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的安排。

1.經(jīng)常性貨物采購(gòu)。在高校中，一般常規(guī)采購(gòu)貨物項(xiàng)目主要為：通用家具、辦公消耗用品、圖書(shū)資料等。對(duì)于這些常規(guī)項(xiàng)目，可以根據(jù)其重要性、變更情況、風(fēng)險(xiǎn)因素等選擇一定的周期進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高、變更較大、比較重要的項(xiàng)目可選擇較短的審計(jì)周期，三個(gè)月到半年。而隨著風(fēng)險(xiǎn)情況、變更情況和項(xiàng)目重要性的降低，審計(jì)周期則逐漸延長(zhǎng)。

2.臨時(shí)性的貨物采購(gòu)。主要是通用交通工具、多媒體系統(tǒng)、圖書(shū)檔案設(shè)備、印刷設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、燈光音響設(shè)備、電梯、專(zhuān)用儀器或其他專(zhuān)用設(shè)備等。由于這些儀器設(shè)備及貨物具有一定的專(zhuān)用性，因此，針對(duì)此類(lèi)的貨物采購(gòu)項(xiàng)目，要按重要性原則有選擇性地選擇審計(jì)項(xiàng)目。

（三）其他管理部門(mén)的自我評(píng)估與審計(jì)相結(jié)合。在高校內(nèi)部審計(jì)資源有限的情況下，要加強(qiáng)對(duì)高校貨物采購(gòu)的監(jiān)管力度，需要進(jìn)一步調(diào)動(dòng)高校其他相關(guān)部門(mén)的力量，推動(dòng)貨物采購(gòu)的監(jiān)督范圍和審計(jì)力度，將管理部門(mén)的自我評(píng)估與審計(jì)相結(jié)合，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高各相關(guān)部門(mén)的貨物采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

1.堅(jiān)持“領(lǐng)導(dǎo)參與，全民動(dòng)員”。加強(qiáng)貨物采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理教育。高校貨物采購(gòu)相關(guān)環(huán)節(jié)（如采購(gòu)、招投標(biāo)等）的管理部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)到貨物采購(gòu)的嚴(yán)肅性，認(rèn)識(shí)到各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，能夠主動(dòng)有意識(shí)的自我檢查。各單位領(lǐng)導(dǎo)要抓好貨物采購(gòu)的自我評(píng)估，動(dòng)員本單位各級(jí)員工參與，共同完成好這項(xiàng)工作。高校內(nèi)審人員可以采取各種辦法，如：開(kāi)設(shè)培訓(xùn)班，發(fā)放宣傳資料等，使有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到貨物采購(gòu)管理的重要性和進(jìn)行自我評(píng)估工作的意義，從而支持貨物采購(gòu)自我評(píng)估工作。

2.建立健全貨物采購(gòu)各項(xiàng)體系制度。為了完善貨物采購(gòu)整個(gè)流程，需要建立健全貨物采購(gòu)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)章制度、貨物采購(gòu)流程各管理人員的自我約束機(jī)制和相互約束體系、貨物采購(gòu)流程的預(yù)警響應(yīng)處理制度。有關(guān)人員通過(guò)自查，可以了解到各流程的風(fēng)險(xiǎn)情況，形成一套系統(tǒng)的、規(guī)范的體系對(duì)自查情況做出反饋，及時(shí)完善流程中的欠缺之處，及時(shí)做出反應(yīng)，并對(duì)舞弊進(jìn)行處理。有關(guān)部門(mén)根據(jù)規(guī)定對(duì)貨物采購(gòu)的流程進(jìn)行自查后，應(yīng)保證有必備的配套措施和制度來(lái)規(guī)范下一步的整改和監(jiān)督。

3.建立規(guī)范的貨物采購(gòu)審計(jì)自我評(píng)估檢查體系。有關(guān)部門(mén)需建立規(guī)范的貨物采購(gòu)審計(jì)自我評(píng)估檢查體系，對(duì)于參與自我評(píng)估檢查的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)、實(shí)施部門(mén)以及各部門(mén)制訂的實(shí)施辦法、處理措施等加以規(guī)范，使其成熟化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使貨物采購(gòu)的自我評(píng)估工作成為一項(xiàng)經(jīng)常性、長(zhǎng)期性的工作。審計(jì)部門(mén)應(yīng)同各有關(guān)部門(mén)擬定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)的選取和意義，計(jì)算方法和取值區(qū)間，規(guī)范化評(píng)判方法和標(biāo)準(zhǔn)等，使實(shí)際操作更加方便，工作更簡(jiǎn)潔，結(jié)果更公允客觀，更容易被人接受。如果將貨物采購(gòu)的自我評(píng)估和審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，貨物采購(gòu)審計(jì)就能做到立體化和日常化，從而提高審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面。

此外，開(kāi)展貨物采購(gòu)審計(jì)時(shí)，可以充分利用其他項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，達(dá)到審計(jì)資源利用的最大化，突出審計(jì)重點(diǎn)開(kāi)展工作。例如，利用內(nèi)部控制制度評(píng)審，以及有關(guān)部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等有關(guān)審計(jì)結(jié)果，核實(shí)審計(jì)建議的落實(shí)和整改情況。

四、高校貨物采購(gòu)審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)

高校貨物采購(gòu)審計(jì)是對(duì)采購(gòu)全過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)，包含了對(duì)貨物采購(gòu)的計(jì)劃、論證、預(yù)算、招投標(biāo)、驗(yàn)收等一系列環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的評(píng)估和審計(jì)。不同階段不同環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)也不同。

（一）貨物采購(gòu)前期準(zhǔn)備工作審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃的編制是否科學(xué)；是否符合規(guī)定的程序；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購(gòu)計(jì)劃與使用計(jì)劃是否符合教學(xué)計(jì)劃要求；有無(wú)超計(jì)劃、無(wú)計(jì)劃采購(gòu)的現(xiàn)象等。對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接參與市場(chǎng)調(diào)查。

（二）采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程審計(jì)。重點(diǎn)審查招標(biāo)人是否按規(guī)定編制招標(biāo)文件，招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)；招標(biāo)文件中所列的有關(guān)評(píng)標(biāo)要求及評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性、規(guī)范性；對(duì)招標(biāo)小組成員要實(shí)行負(fù)責(zé)制，保證開(kāi)標(biāo)程序的規(guī)范性；評(píng)標(biāo)要堅(jiān)持公平、公正的原則；重點(diǎn)審查定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性。

（三）貨物采購(gòu)合同簽約、履行、驗(yàn)收階段的審計(jì)。審計(jì)時(shí)，著重審查采購(gòu)合同的合規(guī)性，即是否符合《合同法》的有關(guān)規(guī)定。對(duì)采購(gòu)合同的審計(jì)，應(yīng)注重合同的周密性。是否按合同規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格的要求進(jìn)行采購(gòu)和驗(yàn)收，審查是否達(dá)到招標(biāo)時(shí)的技術(shù)要求。對(duì)應(yīng)驗(yàn)收對(duì)象的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)等的符合性進(jìn)行檢查。審計(jì)人員從計(jì)劃到驗(yàn)收、決算要進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。

（四）貨物采購(gòu)管理、效益的審計(jì)考核。重點(diǎn)審查所采購(gòu)貨物的使用效益如何，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；審查相關(guān)部門(mén)是否建立和完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范管理行為。要建立采購(gòu)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的考核制度，明確規(guī)定工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審查是否把規(guī)定的采購(gòu)任務(wù)和相關(guān)工作量化成指標(biāo)，落實(shí)到相關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行考核，提高工作效果，減少盲目、失職等行為。

參考文獻(xiàn)：

1.廣東省教育廳.廣東教育審計(jì)規(guī)范[M].廣州：廣東高等教育出版社，2007.

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定范文第5篇

一、合理選項(xiàng)，搞好調(diào)查，扎實(shí)做好審前準(zhǔn)備

㈠合理篩選審計(jì)項(xiàng)目。開(kāi)展效益審計(jì)，是一項(xiàng)新的工作，要做好試點(diǎn)審計(jì)，使效益審計(jì)有一個(gè)實(shí)質(zhì)性突破，必須選好審計(jì)項(xiàng)目。我們?cè)谶x擇效益審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)，考慮了以下幾個(gè)因素：一是重要性，就是選擇市域內(nèi)近期投資額較大的項(xiàng)目，該投資項(xiàng)目能對(duì)一定區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)、生活方式或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有較大影響力；二是時(shí)效性，選擇目前正在實(shí)施的生產(chǎn)性項(xiàng)目，通過(guò)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理和運(yùn)行中存在的問(wèn)題，能夠?yàn)樵擁?xiàng)目管理、運(yùn)行提出用得上的有現(xiàn)實(shí)意義的審計(jì)意見(jiàn)或建議；三是可操作性，就是在審計(jì)中實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，該項(xiàng)目有經(jīng)濟(jì)或?qū)I(yè)方面的可量化的指標(biāo)，能夠?qū)嵤┒亢投ㄐ苑治?，?xiàng)目有可評(píng)價(jià)性；四是工作量適度性，就是在選擇審計(jì)對(duì)象上不能盲目貪大，堅(jiān)持以試點(diǎn)為目的，搞局部審計(jì)。要根據(jù)我局現(xiàn)有投資審計(jì)資源，選擇工程建設(shè)內(nèi)容相對(duì)單一、審計(jì)工作量不大的項(xiàng)目，便于實(shí)施階段能高效運(yùn)行。綜合以上幾個(gè)因素，我們對(duì)全市基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了對(duì)號(hào)篩選，確定天?？h退牧還草工程作為投資效益審計(jì)的第一個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目，將其列入*市2008年全市審計(jì)工作計(jì)劃。

㈡、認(rèn)真做好審前調(diào)查，編制具有指導(dǎo)性的審計(jì)實(shí)施方案。

⒈全方位了解項(xiàng)目背景。天祝藏族自治縣是甘肅省十大牧業(yè)縣之一，草原畜牧業(yè)是全縣經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。全縣總土地面積1072.39萬(wàn)畝，有天然草原及灌叢放牧林地758.4萬(wàn)畝，其中：天然草原面積587.1萬(wàn)畝，灌叢放牧林地171.3萬(wàn)畝。境內(nèi)草原廣闊，天然草原是縣內(nèi)面積最大的地貌類(lèi)型，占全縣總土地面積的54.75％。天然草原類(lèi)型多樣，牧草種類(lèi)繁多，有草原草場(chǎng)、山地草甸草場(chǎng)、灌叢草甸草場(chǎng)、疏林草甸草場(chǎng)、高寒草甸草場(chǎng)五種類(lèi)型，主要牧草有49科158屬276種。天然草原不僅是牧民賴(lài)以生存和發(fā)展的最基本的生產(chǎn)資料，而且是祁連山主要的水源涵養(yǎng)區(qū)，是保持水土、防風(fēng)固沙的重要生態(tài)屏障。近年來(lái)由于氣候持續(xù)干旱，人口數(shù)量急劇增長(zhǎng)，牲畜數(shù)量增加，草原超載過(guò)牧，濫墾亂挖，破壞嚴(yán)重，建設(shè)和保護(hù)手段落后，導(dǎo)致草原大面積嚴(yán)重退化，鼠蟲(chóng)害泛濫，生態(tài)環(huán)境惡化。目前全縣天然草原90％以上出現(xiàn)了不同程度的退化，其中嚴(yán)重退化面積已達(dá)202萬(wàn)畝，占草原總面積的34.4％，與二十世紀(jì)五十年代相比，牧草產(chǎn)量下降30.4％，牧草覆蓋度下降11.11％，高度下降41.7％，畜均擁有可食牧草由7622.9kg下降到2122.2kg，畜均草原占有量由33.75畝下降為9畝，而且退化面積仍在逐年擴(kuò)大，水土流失日趨嚴(yán)重。在植物群落中，優(yōu)良牧草及可食牧草比重下降，毒雜草比重上升，植被稀疏，群落結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化。草原退化，生境惡化，草原生產(chǎn)能力低下，已經(jīng)嚴(yán)重制約天?？h草原畜牧業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

針對(duì)草原退化現(xiàn)狀，天祝縣委、縣政府高度重視草原的保護(hù)和建設(shè)工作，把草原生態(tài)環(huán)境建設(shè)列入重要議事日程，制訂了草原生態(tài)建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃，加大投資力度，積極爭(zhēng)取項(xiàng)目，依托項(xiàng)目建設(shè)，加強(qiáng)草原保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，以草原圍欄建設(shè)為重點(diǎn)，采取補(bǔ)播改良、治蟲(chóng)滅鼠、人工草地建設(shè)等綜合治理措施，加強(qiáng)草原改良，恢復(fù)草原植被，遏制草原退化趨勢(shì)。

⒉初步了解退牧還草工程總體任務(wù)和目標(biāo)。天?？h實(shí)施退牧還草工程，始于2004年。該項(xiàng)目是國(guó)家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。項(xiàng)目的最高目標(biāo)是通過(guò)實(shí)行草原圍欄落實(shí)休牧、禁牧政策，改善牧區(qū)生態(tài)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)草原資源永續(xù)利用，促進(jìn)農(nóng)牧民收入增加和生產(chǎn)生活方式的轉(zhuǎn)變。天祝縣退牧還草工程實(shí)行分年度審批，分年度實(shí)施。截止2007年，天?？h已獲國(guó)家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)五個(gè)分工程。五個(gè)工程的總體任務(wù)是：天然草場(chǎng)退牧3*萬(wàn)畝，其中禁牧50萬(wàn)畝，休牧255萬(wàn)畝;天然草原補(bǔ)播改良100萬(wàn)畝?？偼顿Y額8225萬(wàn)元，其中，中央投資6*8萬(wàn)元，地方配套及自籌2167萬(wàn)元。截止2008年8月，2004年度、20*年度及20*度第一批工程建設(shè)內(nèi)容已實(shí)施完畢，并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收；20*第二批及2007年度工程任務(wù)正在實(shí)施中，預(yù)計(jì)2008年底全面完成。

⒊了解項(xiàng)目管理和制度建設(shè)以及運(yùn)行情況。

通過(guò)與天?？h畜牧局有關(guān)人員座談、詢(xún)問(wèn)，查閱項(xiàng)目管理資料，我們了解了該項(xiàng)目管理狀況。在項(xiàng)目運(yùn)行中，天祝縣制訂了《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》、《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等幾個(gè)制度，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施和后續(xù)管理。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天?？h依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，還開(kāi)展項(xiàng)目技術(shù)支撐，對(duì)草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。該項(xiàng)目工程圍欄建設(shè)材料的采購(gòu)及工程現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理，由省退牧辦統(tǒng)一進(jìn)行招投標(biāo)管理，天?？h畜牧局設(shè)立退牧辦負(fù)責(zé)實(shí)施。項(xiàng)目實(shí)施中，由退牧辦具體辦理。

⒋收集項(xiàng)目管理資料，學(xué)習(xí)草業(yè)知識(shí)，初步擬定綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。

通過(guò)查閱項(xiàng)目資料，我們知道，該項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)包括兩個(gè)層次，一是建成草原圍欄，形成生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施；二是對(duì)圍欄區(qū)草原實(shí)行定期禁牧和休牧措施，使項(xiàng)目區(qū)草原牧草休養(yǎng)生息，植物種數(shù)增加，產(chǎn)草量提高，提高項(xiàng)目區(qū)生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益。為此，我們專(zhuān)門(mén)學(xué)習(xí)了有關(guān)草業(yè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，還收集了近年天?？h草原站及其與甘農(nóng)大聯(lián)合實(shí)施的草原科研論文，反復(fù)學(xué)習(xí)，為做好退牧還草項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)打好理論基礎(chǔ)。通過(guò)學(xué)習(xí)我們擬定了可供選擇的若干個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便在審計(jì)實(shí)施中選擇評(píng)價(jià)。初步擬定的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是：草原圍欄率、草原植被蓋度、草群高度、產(chǎn)草量、植物種數(shù)、資金節(jié)約度、溫棚建設(shè)量等。同時(shí)，還了解一些有關(guān)草原監(jiān)測(cè)的規(guī)范及手段。

⒌查閱已完工項(xiàng)目的竣工決算資料和審計(jì)情況。

在審前調(diào)查中，我們了解到，天祝縣共批準(zhǔn)實(shí)施退牧還草五個(gè)工程，其中前三項(xiàng)工程已竣工并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收，天祝縣審計(jì)局已對(duì)其進(jìn)行了竣工決算審計(jì)，為此，我們收集竣工決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等資料，了解了已竣工工程的決算等情況。

⒍制訂審計(jì)方案。在上述審前調(diào)查了解到的情況的基礎(chǔ)上，我們制訂了操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。方案簡(jiǎn)要內(nèi)容如下：

審計(jì)目標(biāo)：資金收支真實(shí)性、合法性確認(rèn)；工程建設(shè)任務(wù)的真實(shí)性和項(xiàng)目綜合效益預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。

審計(jì)范圍：2004年度至2007年度五個(gè)年度分項(xiàng)目。

審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)：項(xiàng)目建設(shè)程序的合法性；資金到位及管理情況；各項(xiàng)投資的真實(shí)性及支出的合法性；已完工程決算的真實(shí)性等；工程管理及效率；已完工年度項(xiàng)目的投資效果，包括投資使用效果和效益。審計(jì)重點(diǎn)是資金和項(xiàng)目管理及工程投資效益。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要步驟：該項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，分財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面進(jìn)行。主要方法是：

一是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。通過(guò)審閱財(cái)務(wù)資料確認(rèn)資金到位及使用情況，突出對(duì)項(xiàng)目資金管理的評(píng)價(jià)。在審計(jì)中，要充分利用天?？h審計(jì)局年度項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告。

二是審閱項(xiàng)目實(shí)施方案和作業(yè)設(shè)計(jì)方案，首先確認(rèn)建設(shè)任務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施區(qū)，之后確定樣點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，抽樣核對(duì)圍欄建設(shè)面積和材料使用量，與鄉(xiāng)、村、牧民核實(shí)工程量，確認(rèn)投資完成量、額的真實(shí)性。

三是進(jìn)行效益分析。首先對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)效率進(jìn)行分析；其次是選擇二個(gè)項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)或?qū)嵤c(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向比較，分析工程實(shí)施后項(xiàng)目區(qū)草原生態(tài)的變化。同時(shí)，查閱和收集草原監(jiān)理方面的專(zhuān)業(yè)資料，利用草原站監(jiān)測(cè)資料和畜牧專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)調(diào)查及研究成果，征詢(xún)畜牧專(zhuān)家的意見(jiàn)，采用草原監(jiān)理方面的指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)的效果和效益進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，與畜牧局、草原站及有關(guān)實(shí)施單位核對(duì)并確認(rèn)審核結(jié)果。第三，對(duì)投資的節(jié)資性進(jìn)行適當(dāng)分析等等。第四，在分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

二、圍繞方案，創(chuàng)新方法，認(rèn)真實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

㈠審查財(cái)務(wù)賬目，確認(rèn)資金到位及管理情況。審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，首先，審查退牧還草專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)賬目，核實(shí)項(xiàng)目資金到位情況；第二，檢查項(xiàng)目辦對(duì)資金的管理情況，審查內(nèi)容包括資金管理制度、不相容職務(wù)設(shè)立和牽制制度設(shè)計(jì)、項(xiàng)目辦支付資金流程等；第三，對(duì)財(cái)政局專(zhuān)項(xiàng)資金撥款程序、縣發(fā)改委對(duì)項(xiàng)目結(jié)算的審核等關(guān)鍵點(diǎn)的控制進(jìn)行審查；第四，利用天?？h審計(jì)局決算審計(jì)報(bào)告對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果。

㈡對(duì)圍欄材料采購(gòu)成本進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目節(jié)資性。一是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目資金管理的審查，從財(cái)務(wù)上取得材料采購(gòu)價(jià)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算的基本數(shù)據(jù)證據(jù)；二是從項(xiàng)目資料庫(kù)取得供應(yīng)商基本資料、中標(biāo)書(shū)、供應(yīng)合同、運(yùn)輸合同等證據(jù)；三是把審資金與審項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)來(lái)，對(duì)項(xiàng)目資金使用的節(jié)約性進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

⒈分析結(jié)論之一：招標(biāo)制度安排不合理。該項(xiàng)目材料采購(gòu)，由甘肅省退牧還草領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一安排招投標(biāo)。省退牧辦對(duì)圍欄建設(shè)所用材料，包括立柱、網(wǎng)片、刺絲及其他配件等材料，實(shí)行一個(gè)標(biāo)段捆幫招標(biāo)。在制度安排上，采取對(duì)全省退牧還草工程圍欄材料，通過(guò)拆分運(yùn)輸費(fèi)用后，以同一價(jià)格中標(biāo)。如金屬?lài)鷻诓牧?004年工程中標(biāo)價(jià)為2.515元，20*年和20*第一批工程中標(biāo)價(jià)為2.65元，20*第二批和2007年中標(biāo)價(jià)為3.22元。審計(jì)認(rèn)為，將圍欄材料中的金屬制品與水泥立柱捆幫招標(biāo)，這種制度安排不科學(xué)、不合理。同時(shí)又將運(yùn)輸費(fèi)用從標(biāo)的中拆分，其實(shí)質(zhì)是供貨價(jià)格不一致。審計(jì)中，我們以松山鎮(zhèn)項(xiàng)目區(qū)20*年和20*第一批工程的金屬?lài)鷻诓牧蠟槔M(jìn)行了分析。結(jié)果是供貨成本差異較大：蘭州HFS生態(tài)科技公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.77元/米，甘肅WT公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.81元/米，酒泉CX公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.80元/米。如果由天祝富強(qiáng)圍欄公司供貨，金屬?lài)鷻趦r(jià)格可控制在2.66元以?xún)?nèi)。

⒉分析結(jié)論之二：因水泥立柱招標(biāo)制度安排不合理致使支出增加117.66萬(wàn)元。

天祝縣退牧還草工程，省退牧辦安排的材料供貨商都是非*市（中標(biāo)單位分別是張掖市YG公司、蘭州HFS生態(tài)科技公司、酒泉市CX實(shí)業(yè)公司）的經(jīng)銷(xiāo)商或生產(chǎn)商。但審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，供貨單位提供的圍欄水泥立柱都是由涼州區(qū)或天?？h本地企業(yè)生產(chǎn)提供的。據(jù)調(diào)查，祁連、旦馬、毛藏等鄉(xiāng)圍欄用水泥立柱由涼州區(qū)一家水泥制品生產(chǎn)企業(yè)提供；抓喜秀龍鄉(xiāng)、松山鎮(zhèn)、安遠(yuǎn)鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)圍欄水泥立柱由天?？hXX制品公司（以下稱(chēng)天祝制品公司）提供。審計(jì)組對(duì)天祝制品公司供貨情況進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，經(jīng)調(diào)查證實(shí)，天祝制品公司向上述幾家中標(biāo)企業(yè)供應(yīng)的水泥立柱（規(guī)格為120×120×1900mm）價(jià)格與中標(biāo)價(jià)格差價(jià)較大（除2004年度外）。經(jīng)測(cè)算，僅天祝制品公司供應(yīng)的水泥立柱，差價(jià)達(dá)793700元。而該公司提供的水泥立柱僅占項(xiàng)目所用的45.57%。按此差異計(jì)算，該項(xiàng)目所用水泥立柱如由本地水泥制品廠供應(yīng)，圍欄所需的水泥立柱可減少資金支出117.66萬(wàn)元。水泥立柱價(jià)格差異分析如下表:

⒊分析結(jié)論之三：因金屬?lài)鷻诓牧瞎┴浬贪才挪恢苤率怪С鲈黾?19.48萬(wàn)元。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，天祝縣退牧還草工程用金屬?lài)鷻诓牧?，在省退牧辦組織的招投標(biāo)中，酒泉、張掖及蘭州供應(yīng)商同價(jià)中標(biāo)（全省所有公司供貨價(jià)格統(tǒng)一），但生產(chǎn)地至天?？h華藏寺的長(zhǎng)途運(yùn)費(fèi)由天?？h項(xiàng)目辦支付，這樣實(shí)際上造成天?？h項(xiàng)目材料采購(gòu)成本不一，各供應(yīng)商供應(yīng)的材料價(jià)格執(zhí)行結(jié)果不同，這種招標(biāo)安排存在非合理性。經(jīng)審計(jì)篩選，在已竣工驗(yàn)收的前三批（2004年至20*）項(xiàng)目中，用于支付金屬?lài)鷻诓牧线\(yùn)輸?shù)拈L(zhǎng)途費(fèi)用為119.48萬(wàn)元，占項(xiàng)目中中央投資4445萬(wàn)元的2.68%。據(jù)調(diào)查，天祝縣域內(nèi)金屬?lài)鷻谏a(chǎn)廠家，完全可以滿(mǎn)足該項(xiàng)目所需圍欄材料的供應(yīng)，其中一家生產(chǎn)企業(yè)向該項(xiàng)目甘南州供應(yīng)圍欄材料，供應(yīng)價(jià)格與上述公司價(jià)格一致。如果該項(xiàng)目在材料供應(yīng)的制度安排上由天?？h供應(yīng)商供應(yīng)圍欄網(wǎng)片等金屬材料，則可減少上述運(yùn)費(fèi)支付，為項(xiàng)目節(jié)約資金119.48萬(wàn)元。

⒋分析結(jié)論之四：供貨商貨物交付地差異致使非合理性支出增加43.37萬(wàn)元。

審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目供貨商蘭州HFS生態(tài)科技公司、甘肅WT公司（20*、20*項(xiàng)目材料供應(yīng)商）提供材料運(yùn)輸?shù)钠瘘c(diǎn)主要是張掖市和嘉峪關(guān)市，與其公司注冊(cè)地址不符，運(yùn)輸里程差距較大。審計(jì)認(rèn)為，按項(xiàng)目合同約定，天?？h退牧還草項(xiàng)目中只能支付中標(biāo)企業(yè)所在地至項(xiàng)目實(shí)施所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)用，不應(yīng)支付超距離超額運(yùn)費(fèi)。據(jù)此測(cè)算，該項(xiàng)目?jī)H在20*年及20*第一批項(xiàng)目的材料采購(gòu)中，就多支付運(yùn)費(fèi)43.37萬(wàn)元。其中多支付蘭州HFS生態(tài)科技公司運(yùn)費(fèi)21.31萬(wàn)元，多支付甘肅WT公司運(yùn)費(fèi)22.06萬(wàn)元。

蘭州HFS生態(tài)科技公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析

甘肅WT公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析

㈢、查閱項(xiàng)目竣工資料，核實(shí)建設(shè)內(nèi)容完成情況。退牧還草項(xiàng)目，由于施工面大、分散，工作量難以一一核對(duì)。我們的方法主要是：一是查閱縣審計(jì)局竣工決算報(bào)告，充分利用縣審計(jì)局對(duì)已完工程量的審計(jì)結(jié)論；二是查閱項(xiàng)目主管部門(mén)竣工驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)，借用驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)中對(duì)工作量的評(píng)定意見(jiàn)；三是采取“三核對(duì)”即中標(biāo)通知書(shū)與供貨合同核對(duì)，供貨合同與入庫(kù)單核對(duì)，出庫(kù)單與村委會(huì)簽收單核對(duì)，以核實(shí)圍欄材料、補(bǔ)播草種采購(gòu)和發(fā)放量；四是通過(guò)抽樣核對(duì)圍欄長(zhǎng)度及面積。確定抽查的圍欄單元后，到圍欄單元現(xiàn)場(chǎng)對(duì)圍欄主要拐點(diǎn)實(shí)施測(cè)定，確定圍欄四周拐點(diǎn)的經(jīng)緯度，和作業(yè)設(shè)計(jì)中的拐點(diǎn)經(jīng)緯度進(jìn)行核對(duì),對(duì)GPS測(cè)算的圍欄長(zhǎng)度及面積與作業(yè)設(shè)計(jì)中的圍欄面積核對(duì)；五是把審計(jì)與審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái)，采取與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會(huì)相關(guān)人員及項(xiàng)目受益區(qū)牧民座談、詢(xún)問(wèn)，向項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)放審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷等，核實(shí)材料發(fā)放到位的真實(shí)性，。通過(guò)上述方法，我們審核了建設(shè)內(nèi)容的完成情況。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，已竣工的前三批工程建設(shè)內(nèi)容全面完成，正在實(shí)施的二批工程建設(shè)內(nèi)容完成七成以上。

審計(jì)中，我們利用GPS定位系統(tǒng)的測(cè)量功能抽查了圍欄的工程量完成情況。經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量計(jì)算，天?？h退牧辦竣工資料反映的完成工程量和審計(jì)測(cè)定的工作量存在一定的差異。審計(jì)分析存在這些誤差的原因很多，但主要是GPS系統(tǒng)測(cè)定的圍欄區(qū)投影面積和項(xiàng)目區(qū)因地形不平坦而形成的實(shí)際草場(chǎng)面積差異。審計(jì)中，我們參考了該項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)的誤差系數(shù)即高山區(qū)圍欄工作量按20%、丘陵區(qū)按15%來(lái)確定工作量的完成程度。如松山片（草原草場(chǎng)類(lèi)）20*年度

休牧圍欄單元589（X），經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)圍欄主要拐點(diǎn)坐標(biāo)點(diǎn)的測(cè)定，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收資料中圍欄單元的完全一致，而GPS接收機(jī)顯示該單元閉合面積為0.607平方公里，折合910.5畝，周長(zhǎng)3.72公里，與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工決算中的圍欄面積960畝相差49.5畝，周長(zhǎng)相差0.03公里。

又如抓喜秀龍片（草甸草場(chǎng)類(lèi)）20*年66（X）圍欄單元，經(jīng)審計(jì)測(cè)量，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收

資料中圍欄單元的完全一致，GPS接收機(jī)測(cè)定的面積為1231.5畝，與設(shè)計(jì)及竣工資料反映的面積

1170畝相差61.5畝；測(cè)定的圍欄周長(zhǎng)4.45公里，與設(shè)計(jì)及竣工資料中反映的周長(zhǎng)4.92公里相差0.47公里。上述兩個(gè)圍欄單元的面積及周長(zhǎng)，測(cè)定數(shù)與設(shè)計(jì)及竣工報(bào)告數(shù)誤差未超過(guò)10%，在允許的誤差系數(shù)范圍內(nèi)。對(duì)誤差未超過(guò)允許值的，審計(jì)認(rèn)定為圍欄工作量按作業(yè)設(shè)計(jì)完成。審計(jì)中，我們還注意到，天祝縣退牧辦竣工圖中所有圍欄單元只反映圍欄長(zhǎng)度，但審計(jì)現(xiàn)

場(chǎng)觀察發(fā)現(xiàn)圍欄單元中，還有牧道圍欄及其他通道圍欄，實(shí)際安裝的圍欄長(zhǎng)度和竣工圖反映的圍欄長(zhǎng)度差異很大。如審計(jì)抽查的538（X）圍欄單元（20*年），竣工圖只反映圍欄單元的長(zhǎng)度，但經(jīng)審計(jì)組實(shí)地觀察，該圍欄單元中還建有四個(gè)牧道圍欄和一個(gè)路道圍欄，實(shí)際安裝圍欄度遠(yuǎn)大于竣工圖反映的圍欄長(zhǎng)度。

㈣查閱項(xiàng)目主管部門(mén)驗(yàn)收資料，確認(rèn)建設(shè)目標(biāo)達(dá)到程度。退牧還草工程，建設(shè)的最終目標(biāo)是恢復(fù)縣域內(nèi)天然草原植被、改善草原生態(tài)環(huán)境，緩解草畜矛盾，促進(jìn)畜牧生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)畜牧業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)增加項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民收入。因此，我們進(jìn)行項(xiàng)目效益審計(jì)，要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行擴(kuò)展，走出財(cái)務(wù)圈子，走出會(huì)計(jì)圈子，向業(yè)務(wù)圈子延伸，才能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。對(duì)建設(shè)目標(biāo)的審計(jì)，我們采取的方法是：一是收集該項(xiàng)目驗(yàn)收組對(duì)目標(biāo)完成程度的驗(yàn)收評(píng)定意見(jiàn)；二是我們了解到天祝縣草原監(jiān)理站每年都進(jìn)行草原監(jiān)測(cè)，向國(guó)家草原監(jiān)管部門(mén)上報(bào)草原監(jiān)測(cè)資料。這些資料符合我們審計(jì)方案確定的評(píng)價(jià)草原生態(tài)變化的指標(biāo)需要，為此，我們收集了天?？h草原監(jiān)理站20*、2007年對(duì)項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測(cè)資料，并加以篩選和整理，形成審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)完成程度；三是參與天?？h草原監(jiān)理站2008年草原監(jiān)測(cè)工作，直接獲得項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測(cè)資料和現(xiàn)場(chǎng)影像資料，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察，取得圍欄內(nèi)外牧草變化的證據(jù)；四是進(jìn)一步征詢(xún)專(zhuān)家的意見(jiàn)，借用外腦以彌補(bǔ)審計(jì)資源的缺位，向草原專(zhuān)家咨詢(xún)審計(jì)組確定的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)的公允性；五是匯總草原監(jiān)測(cè)資料，采取對(duì)比分析的方法，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目區(qū)草原綜合效益。

⒈借用驗(yàn)收組對(duì)建設(shè)目標(biāo)完成程度的評(píng)定意見(jiàn)形成評(píng)價(jià)目標(biāo)完成程度的審計(jì)證據(jù)。2004年至20*期間的三批項(xiàng)目，工程竣工后，*市發(fā)改委牽頭組織市農(nóng)牧局、財(cái)政局等部門(mén)和單位組成驗(yàn)收組，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施了

竣工驗(yàn)收程序。市級(jí)驗(yàn)收意見(jiàn)表明：前三批退牧還草工程的實(shí)施，項(xiàng)目建設(shè)區(qū)草原生態(tài)環(huán)境明顯改善，生態(tài)環(huán)境惡化的趨勢(shì)得到初步遏制，草原植被得到有效恢復(fù)，為退化草原提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)，禁牧、休牧區(qū)植被蓋度明顯提高，鮮草產(chǎn)量大幅度增加，生物多樣性增加，優(yōu)良牧草種群比例提高。通過(guò)整理作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收意見(jiàn)，各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。各年度項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度如下表：

2008年實(shí)施的20*第二批和2007年度工程尚未結(jié)束，據(jù)天祝草原監(jiān)理站預(yù)計(jì)，正常年景情況下，兩年建設(shè)目標(biāo)均可實(shí)現(xiàn)。

⒉整理天祝草原監(jiān)理站對(duì)草原現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)資料形成評(píng)價(jià)草原生態(tài)變化的審計(jì)證據(jù)。主要是收集20*以來(lái)天祝縣草原站對(duì)草原監(jiān)測(cè)的原始數(shù)據(jù)，利用Excel進(jìn)行匯總、篩選，計(jì)算綜合平均值，再進(jìn)行圍欄內(nèi)外數(shù)值對(duì)比，形成審計(jì)評(píng)價(jià)資料。下表為匯總資料部分證據(jù)（局部）：

⒊參與現(xiàn)場(chǎng)草原監(jiān)測(cè)，取得草原生態(tài)變化的直接的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，取得兩個(gè)方面的證據(jù)。一是嚴(yán)格執(zhí)行草原監(jiān)理作業(yè)手冊(cè)規(guī)范，取得草原各項(xiàng)指標(biāo)包括植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)以及產(chǎn)草量數(shù)據(jù)；二是現(xiàn)場(chǎng)觀察圍欄內(nèi)外牧草生長(zhǎng)差異，并采取現(xiàn)場(chǎng)拍照方式取證。下圖為審計(jì)組測(cè)草現(xiàn)場(chǎng)。

⒋匯總資料，進(jìn)行生態(tài)效益分析。通過(guò)匯總歷年草原監(jiān)測(cè)資料和親歷現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，我們又進(jìn)一步征詢(xún)草原專(zhuān)家的意見(jiàn)，來(lái)確定審計(jì)方案中確定的綜合分析指標(biāo)。經(jīng)與專(zhuān)家商議后，將審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)調(diào)整為草原植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)和產(chǎn)草量四個(gè)。采用了統(tǒng)計(jì)分析方法，把量化分析與定性評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合效益評(píng)價(jià)。

⑴草原植被蓋度逐步提高。植被蓋度是指樣方內(nèi)所有植物的垂直投影面積占樣方面積的百分比（本報(bào)告中的植被蓋度測(cè)量方法采用樣線針刺法）。是全國(guó)草原監(jiān)測(cè)技術(shù)操作手冊(cè)中確定的用于草原生態(tài)監(jiān)測(cè)的指標(biāo)之一。經(jīng)審計(jì)類(lèi)比分析，兩種類(lèi)型草場(chǎng)休牧圍欄內(nèi)外的植被蓋度（七至八月份）差異如下圖表：

從圖表看，兩類(lèi)草原的草場(chǎng)植被蓋度，在年度的七、八月份，圍欄內(nèi)、外有較大的差異,特別是抓喜秀龍鄉(xiāng)的草甸草場(chǎng)類(lèi)型的草原2007年及2008年，植被蓋度已達(dá)到100%。松山鎮(zhèn)的草原草場(chǎng)類(lèi)圍欄內(nèi)、外草場(chǎng)植被蓋度差異很大，2007年和2008年植被蓋度比例提高都近20個(gè)百分點(diǎn)，而且植被蓋度逐年在提高。

⑵草群高度在休禁牧期間明顯提高。草群高度是指在樣方內(nèi)用鋼卷尺分別測(cè)量營(yíng)養(yǎng)枝（不開(kāi)花的枝條）或生殖枝（開(kāi)花結(jié)果的枝條）的自然高度和絕對(duì)高度(伸展高度)。每個(gè)高度測(cè)定一定的株數(shù)，然后分別計(jì)算出它的平均高度。審計(jì)對(duì)兩種類(lèi)型草場(chǎng)圍欄內(nèi)外的草群高度（七至八月份）差異情況進(jìn)行了對(duì)比。差異如下圖表：

從上面兩個(gè)圖表看，通過(guò)建設(shè)圍欄，實(shí)行草原休牧政策，草原牧草絕對(duì)高度有了明顯增長(zhǎng)。抓喜秀龍草甸草場(chǎng)休牧圍欄內(nèi)的牧草平均高度為19.65cm，而圍欄外的牧草平均高度為4.15cm；松山草原草場(chǎng)圍欄內(nèi)的牧草平均高度為4.79cm，圍欄外的牧草平均高度為3.17cm。審計(jì)還注意到，通過(guò)建設(shè)草原圍欄，草場(chǎng)植物種數(shù)有一定的增加，植物群落結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。抓喜秀龍草場(chǎng)圍欄外植物種數(shù)平均為16種，圍欄內(nèi)平均為22種；松山草原圍欄外的植物種數(shù)平均為8種，圍欄內(nèi)的平均為10種。草原專(zhuān)家分析，這些變化有利于防風(fēng)固沙，蓄水保土，涵養(yǎng)水源，有利于牧草結(jié)實(shí)和繁衍，維系草原生態(tài)系統(tǒng)的良性循環(huán)。

⑶產(chǎn)草量有了明顯增加。產(chǎn)草量是指在面積為1/4m2的樣方內(nèi)將牧草按禾本科、豆科、莎草科、雜類(lèi)草、毒草及不可食草等經(jīng)濟(jì)類(lèi)群分別裝入草袋稱(chēng)重。之后填寫(xiě)標(biāo)簽，放入袋內(nèi)，放置在陰涼風(fēng)干，再稱(chēng)重，將風(fēng)干重登記在表中。然后依據(jù)監(jiān)測(cè)結(jié)果計(jì)算出鮮草和干草的產(chǎn)草量和可食產(chǎn)草量，并折算圍欄內(nèi)外每公頃的理論產(chǎn)草量。審計(jì)中我們采集了兩種類(lèi)型的草原產(chǎn)草量監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和理論產(chǎn)草量折算數(shù)據(jù)，對(duì)該項(xiàng)目休牧圍欄內(nèi)外產(chǎn)草量進(jìn)行對(duì)比。測(cè)算的產(chǎn)草量及折算理論產(chǎn)草量對(duì)比差異情況如下：

產(chǎn)草量樣方對(duì)比圖表:

折算的理論產(chǎn)草量圖表:

從產(chǎn)草量分析圖表看，不論是松山的草原草場(chǎng)類(lèi)或是抓喜秀龍的草甸草場(chǎng)類(lèi)草原，圍欄建成后，鮮草及可食性牧草產(chǎn)量都有明顯的增加。以抓喜秀龍草場(chǎng)為例，以圍欄內(nèi)20*至2008年三年的平均可食性鮮草為標(biāo)準(zhǔn)折算，每公頃理論產(chǎn)草量為5883公斤。而圍欄外三年的平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)折算的每公頃理論產(chǎn)草量為1485公斤，比值為3.96：1；同期，松山草場(chǎng)圍欄內(nèi)三年平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的每公頃理論產(chǎn)草量為945公斤。圍欄外草場(chǎng)理論產(chǎn)草量為每公頃514公斤，比值為1.84:1。

三、緊扣審計(jì)目標(biāo)，客觀定性，做好綜合評(píng)價(jià)。

對(duì)工程效益審計(jì)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，要緊緊圍繞審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)，把握適度審計(jì)評(píng)語(yǔ)，客觀進(jìn)行定性。審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)從四個(gè)方面進(jìn)行:一是資金管理安全性；二是項(xiàng)目管理效率或效果；三是工程建設(shè)具體內(nèi)容的完成程度；四是項(xiàng)目綜合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)結(jié)論如下：

㈠資金管理安全。在財(cái)務(wù)管理方面，天?？h退牧還草辦公室設(shè)立了財(cái)務(wù)組，配備專(zhuān)人核算，設(shè)置專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)資金，進(jìn)行專(zhuān)賬核算，資金做到了封閉運(yùn)行，基本遵循了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及退牧還草項(xiàng)目資金管理的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部牽制制度有效。會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金挪用等問(wèn)題。同時(shí)，在工程實(shí)施過(guò)程中，縣發(fā)改委和財(cái)政局對(duì)工程實(shí)施情況認(rèn)真審核，嚴(yán)格把守資金支出關(guān)，嚴(yán)格按施工進(jìn)度撥付資金。各年度工程竣工后，財(cái)務(wù)決算及時(shí)，財(cái)政及審計(jì)監(jiān)督到位。

㈡項(xiàng)目管理有效。一是落實(shí)了項(xiàng)目法人責(zé)任制。由縣政府對(duì)工程建設(shè)總負(fù)責(zé)，實(shí)行縣長(zhǎng)、鄉(xiāng)長(zhǎng)第一責(zé)任人制度，縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與村、村與農(nóng)牧戶(hù)逐級(jí)簽訂退牧還草工程建設(shè)責(zé)任書(shū)，層層落實(shí)任務(wù)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。二是設(shè)置了健全的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)。天?？h畜牧局成立退牧還草項(xiàng)目辦公室，內(nèi)設(shè)外業(yè)、內(nèi)業(yè)和后勤財(cái)務(wù)三個(gè)小組，固定專(zhuān)人，分工負(fù)責(zé)，從組織上確保了項(xiàng)目建設(shè)的正常運(yùn)行。三是實(shí)行項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同制。工程圍欄建設(shè)材料的采購(gòu)及工程監(jiān)理由省退牧辦在全省統(tǒng)一招投標(biāo)后，由天?？h畜牧局與中標(biāo)單位分別簽訂供貨和監(jiān)理合同，從程序上保證了項(xiàng)目建設(shè)的合法運(yùn)行。在工程建設(shè)中，縣退牧辦及監(jiān)理單位能經(jīng)常督促供貨單位及時(shí)供貨，深入現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工，保證了工程建設(shè)進(jìn)度。四是制訂《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》等制度，措施得力，規(guī)范運(yùn)行，管理到位。縣退牧辦堅(jiān)持按作業(yè)設(shè)計(jì)方案和實(shí)施方案施工，實(shí)行投資目標(biāo)控制、進(jìn)度目標(biāo)控制、質(zhì)量目標(biāo)控制“三控制”管理。材料采購(gòu)關(guān)口，畜牧局和委托的監(jiān)理單位基本上能按農(nóng)業(yè)部《草原網(wǎng)圍欄和刺絲圍欄建設(shè)技術(shù)規(guī)程》規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)把關(guān)，圍欄的安裝遵循《農(nóng)業(yè)部退牧還草項(xiàng)目驗(yàn)收辦法（試行）》及《甘肅省退牧還草試點(diǎn)工程項(xiàng)目管理辦法（試行）》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。五是建章立制，規(guī)范退牧區(qū)草原管理。工程建設(shè)期間，天祝縣政府制訂了《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等三個(gè)辦法，進(jìn)一步落實(shí)和完善了草原承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，明確了禁牧、休牧范圍和期間以及相應(yīng)的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，把草原的建設(shè)、管理和使用法制化。在建期間，還積極調(diào)節(jié)和處理了在圍欄建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的一些矛盾和糾紛，調(diào)動(dòng)和維護(hù)了農(nóng)牧民建設(shè)圍欄、保護(hù)草原的積極性。六是加強(qiáng)工程科技保障體系建設(shè)。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天?？h依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，開(kāi)展項(xiàng)目技術(shù)支撐，積極推廣恢復(fù)和保護(hù)草原的一些關(guān)鍵技術(shù)，解決草原生態(tài)建設(shè)中的技術(shù)難題，并建立技術(shù)承包責(zé)任制，由科技人員對(duì)退牧草場(chǎng)劃片承包，深入項(xiàng)目區(qū)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。建立退牧還草項(xiàng)目區(qū)生態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。

審計(jì)中也注意到，該項(xiàng)目的招投標(biāo)制度還存在安排上的不合理性，致使項(xiàng)目資金使用上存在不經(jīng)濟(jì)性情況。同時(shí)，還有個(gè)別項(xiàng)目區(qū)的禁牧圍欄內(nèi)有冬季放牧的現(xiàn)象，應(yīng)引起有關(guān)監(jiān)管部門(mén)的重視。

㈢工程建設(shè)任務(wù)預(yù)計(jì)全面完成，投資使用效果良好。

天祝縣實(shí)施的五個(gè)退牧還草工程，前三項(xiàng)已實(shí)施結(jié)束。審計(jì)結(jié)果表明，前三個(gè)年度項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)確定的圍欄單元、圍欄長(zhǎng)度和圍欄面積完成率均達(dá)到100%。20*第二批項(xiàng)目因省退牧辦當(dāng)年通知暫緩實(shí)施，于2008年初與2007年度項(xiàng)目合并建設(shè)。截止2008年8月底，該兩批項(xiàng)目草原補(bǔ)播改良面積已按計(jì)劃全面完成；圍欄建設(shè)任務(wù)已完成計(jì)劃任務(wù)的75%以上。據(jù)天祝縣退牧辦預(yù)計(jì)，至2008年底可建成圍欄單元1*個(gè)，完成圍欄面積75萬(wàn)畝，該兩批項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)確定的工程量可全面完成。

通過(guò)查閱資料和現(xiàn)場(chǎng)觀察及抽樣測(cè)量，我們認(rèn)為，天祝縣退牧辦能認(rèn)真執(zhí)行各年度批準(zhǔn)的項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)方案和實(shí)施方案，項(xiàng)目既定任務(wù)預(yù)計(jì)能按期完成。五個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，可建成草原圍欄單元421個(gè)，圍欄草原面積達(dá)到3*萬(wàn)畝，使天?？h大部分草甸草場(chǎng)和草原草場(chǎng)建成生態(tài)保護(hù)區(qū)。天然草場(chǎng)的草原圍欄的建成，改善了農(nóng)牧民的生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施，有效的促進(jìn)項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步提高牧區(qū)群眾的生活水平奠定了一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，草原植被的恢復(fù)和休養(yǎng)生息有了設(shè)施保證，項(xiàng)目投資效果良好。

㈣項(xiàng)目目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)，綜合效益凸顯。

審計(jì)結(jié)果表明：天?？h天然草原經(jīng)過(guò)采取圍欄措施，國(guó)家禁牧、休牧和輪牧政策得以貫徹落實(shí)，草原生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)有效遏制，項(xiàng)目區(qū)草原生態(tài)環(huán)境短期內(nèi)有了一定的改善，為草原植被的恢復(fù)提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)。禁牧、休牧區(qū)草原植被蓋度逐年提高，草群高度在休牧、禁牧期間明顯增長(zhǎng)，植物群落結(jié)構(gòu)有所變化，生物多樣性及產(chǎn)草量明顯增加，草原建設(shè)的生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益得以發(fā)揮，綜合效益凸顯。

四、針對(duì)問(wèn)題，敦促改進(jìn)，提出具體管理建議。

審計(jì)結(jié)束后，我們針對(duì)該項(xiàng)目的招投標(biāo)管理提出了兩條建議。