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年度審計和專項審計范文第1篇

財務部審計需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對企業(yè)主要業(yè)務部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務部審計職責11.負責擬定內(nèi)部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經(jīng)營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內(nèi)控體系審計等：

2.出具審計報告，確保審計結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現(xiàn);

5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結(jié)論和審計建立的落實;

6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質(zhì)量;

8.完成風控部負責人交辦的其他事項。

財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況

2.通過財務報表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報告

3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數(shù)據(jù)，支持業(yè)務工作

財務部審計職責31、嚴格執(zhí)行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;

2、負責子公司會計核算，編制會計報表;

3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;

4、負責子公司稅務申報;

5、負責編制子公司月度指標執(zhí)行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;

6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務部審計職責41、組織擬定年度審計監(jiān)察重點工作計劃報監(jiān)事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監(jiān)事會主席審核。

財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;

2、組織進行年中、年終經(jīng)營情況審計;

3、進行財務制度執(zhí)行情況審計;

4、進行經(jīng)營與財務運行中單獨事項的專項審計;

5、進行投資項目階段性和專項審計;

6、聯(lián)系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實施。

財務部審計職責61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計業(yè)務報告和其他鑒證業(yè)務報告;

3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規(guī)。

財務部審計職責71、審查集團內(nèi)各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。

審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;

2、根據(jù)公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調(diào)查工作。

3、對公司年度財務預算、財務決算執(zhí)行情況進行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規(guī)性

5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據(jù)支持審計目的

年度審計和專項審計范文第2篇

大家知道，預算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告反映的問題一般分為三個大部分：一是財政部門組織本級政府預算收支的審計情況；二是本級政府各部門預算執(zhí)行的審計情況；三是其他財政收支審計情況。而作為對預算執(zhí)行審計的計劃管理，針對上述三種審計內(nèi)容，主要也是三種方式。一是本級政府的財政部門、地方稅務機關以及經(jīng)收本級政府收支的國庫。是每年必審的部門，只要將其列入當年的預算執(zhí)行審計計劃則可。二是本級政府的各部門預算執(zhí)行審計單位，審多少，審哪些則一般由各業(yè)務處室提出全年審計計劃建議，綜合處室匯總，再由組織預算執(zhí)行審計的相關部門在上述計劃中根據(jù)項目或單位完成時間和當年預算執(zhí)行審計的重點要求，挑選出當年預算執(zhí)行審計的部門單位報局辦公會審定。三是其他財政收支計劃的確定。一般來說，其他財政收支所反映的問題，主要是根據(jù)上年度審計工作計劃確定的一些財政專項資金審計項目，結(jié)合報告反映年度的工作重點，加以選擇在報告中反映。確切地說，其他財政收支的審計計劃，在當年預算執(zhí)行審計計劃和當年審計工作計劃中沒有得到體現(xiàn)。

這種做法有一定的合理性，主要是方便簡單、與各業(yè)務部門不產(chǎn)生矛盾。但是這種管理辦法也有其不科學和不完善的地方：

1、片面追求審計覆蓋面，忽略了財政資金的內(nèi)在聯(lián)系和資金流動過程的連續(xù)性。審計本級政府的預算執(zhí)行部門單位，一般說來除了發(fā)展改革委員會、交通部門、教育部門等少數(shù)重點部門單位，為了保證審計覆蓋面，其他預算執(zhí)行部門單位很少安排連續(xù)兩年或多年進行審計。但是，作為地方政府預算安排的財政資金，為了體現(xiàn)政府的工作，資金分配在各個年度間是有一定聯(lián)系的。大多數(shù)審計部門在預算執(zhí)行審計計劃管理上一般對一個部門是不會按照財政資金的分配情況連續(xù)多年安排進行審計，忽視上述財政資金流動的連續(xù)性和財政資金安排的內(nèi)在聯(lián)系，選擇的預算執(zhí)行審計部門單位，不能夠反映財政資金的內(nèi)在聯(lián)系。

2、沒有協(xié)調(diào)好年度審計重點與長期審計重點的關系。預算執(zhí)行審計既有長期的重點，又有年度重點。有一些問題應該連續(xù)審計，連續(xù)披露，鍥而不舍，體現(xiàn)長期重點；而每一年的預算執(zhí)行審計應該各有側(cè)重，體現(xiàn)出年度重點，而且重點應該有機結(jié)合起來。從各地的實際情況來看，兩者之間缺乏有機結(jié)合。特別是當預算執(zhí)行審計年度重點要反映的問題而在年度計劃中不能體現(xiàn)時表現(xiàn)尤為突出。

3、預算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接不夠，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。預算執(zhí)行審計是龍頭，財政審計、投資審計等其他審計是重要的組成部分，但是，在預算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接上缺少“預算執(zhí)行”這個銜接點，沒有用“預算執(zhí)行”這個紐帶來串聯(lián)其他專業(yè)審計，從形式到內(nèi)容缺乏必然聯(lián)系，顯得比較松散，形成了“預算執(zhí)行審計是個筐，其它專業(yè)審計都可裝”的現(xiàn)象。

4、其他財政收支反映的問題不夠及時。由于當年計劃安排的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目審計等，一般要在第四季度才能出結(jié)果，而預算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告一般在第三季度向政府和人大報告，所以當年的審計結(jié)果報告和工作報告只能將上個年度的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目等審計情況進行反映，所反映的其他財政收支問題則一般是前個年度情況。這些問題由于時間間隔較長，一方面沖淡了審計結(jié)果報告和工作報告的時效性，另一方面也會造成審計機關效能的負面影響。

多年來的審計實踐表明。預算執(zhí)行審計是一項總攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財政審計、行政事業(yè)單位審計、專項資金審計、建設項目審計等列入財政預算執(zhí)行審計范圍，形成一個既有分工，又有合作的審計整體。尤其是財政預算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調(diào)整審計計劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財政審計為主體、各專業(yè)審計共同參與，既明確分工，又相互配合的審計組織體系，即建立預算執(zhí)行審計與各項專項審計有機結(jié)合的預算執(zhí)行審計工作運行機制，通盤考慮本級預算執(zhí)行審計工作，按照整合財政審計資源的要求，預算執(zhí)行審計要堅持“統(tǒng)一審計計劃，統(tǒng)一審計方案，統(tǒng)一審計實施，統(tǒng)一審計報告，統(tǒng)一審計處理”的原則，做到全局一盤棋，有計劃、有重點的開展工作。

1、加強立項前的調(diào)查研究工作。預算執(zhí)行審計計劃中部門單位的確定是計劃工作最重要的內(nèi)容之一。在確立審計的部門單位前，加強調(diào)查研究，保證計劃的科學性，是完成預算執(zhí)行審計任務的前提條件。因此，在編制審計計劃前，可以通過搜集、研究宏觀經(jīng)濟信息和決策動態(tài)，走訪人大、財政等有關機構和部門，召開專家學者咨詢會，網(wǎng)上征求意見等方式，開展廣泛的調(diào)查研究。同時，對審計的必要性、項目的風險、審計的難度、可能的結(jié)果等進行充分的評估，切實保證審計項目的重要性、針對性和可行性。

年度審計和專項審計范文第3篇

政府審計不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計查出問題的整改工作，以進一步提升審計效果，不斷提高政府效能。因此，審計統(tǒng)計工作要加強創(chuàng)新，以統(tǒng)計數(shù)據(jù)的形式全面、準確、及時地對審計整改工作進行統(tǒng)計，實事求是地將審計整改工作狀況反映出來，供領導決策參考。為達到這樣一個目標，在審計實踐中探索創(chuàng)新幾個審計統(tǒng)計指標，根據(jù)地方政府審計發(fā)展實際初步確定該指標的內(nèi)涵和外延，對各類型審計項目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計路徑，提高統(tǒng)計創(chuàng)新工作質(zhì)量。

1、創(chuàng)新審計整改工作統(tǒng)計指標。根據(jù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展決策需求和地方政府審計發(fā)展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數(shù)、審計整改率等。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。

2、審計整改工作統(tǒng)計指標的統(tǒng)計范圍。在具體設計審計統(tǒng)計指標時，參考國家審計統(tǒng)計指標體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設項目，統(tǒng)計上級批準計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標準：如有關部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關部門和單位通過會議等形式提出相關要求或在審計整改回復中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經(jīng)濟社會發(fā)展進程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領導決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。

3、關于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領導決策提供參考。

二、加強地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經(jīng)達到一定的水平?！秾徲嬍?003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達到50%的目標，同時對審計管理提出了一系列目標。這些發(fā)展目標對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標工作。結(jié)合審計署審計統(tǒng)計指標體系，根據(jù)地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標：效益審計項目數(shù)，包括以效益審計項目立項的項目數(shù)和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算效益審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務收支真實合法性審計相結(jié)合的效益審計（調(diào)查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或?qū)徲嫞ㄕ{(diào)查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進程，又要考慮地方政府審計目標。在涉及具體統(tǒng)計技術時，要考慮到經(jīng)濟社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機輔助審計技術是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關會議上多次強調(diào)計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。

1、地方計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新指標。針對地方計算機輔助審計發(fā)展狀況，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標：運用計算機輔助審計所涉及的審計項目數(shù)；運用計算機輔助審計所涉及的審計項目資金總額；運用計算機輔助審計所涉及的審計資金總額；運用計算機輔助審計所查出問題的資金總額，計算機輔助審計查出資金總額占審計項目資金總額比例。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算計算機輔助審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算計算機輔助審計項目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例，為推進全市計算機輔助審計工作提供決策參考。

年度審計和專項審計范文第4篇

【論文摘要】 本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產(chǎn)核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。 

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一、清產(chǎn)核資專項審計 

根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實際情況提出申請實施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結(jié)構重大變動情況的；企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進行清產(chǎn)核資工作。 

企業(yè)要聘請社會中介機構對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。所以清產(chǎn)核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。 

 

二、清產(chǎn)核資專項審計與年報審計的區(qū)別 

清產(chǎn)核資專項審計與年報審計不同，它是在企業(yè)會計報表審計的基礎上，著重對企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權真實性以及財產(chǎn)損失依據(jù)進行鑒證。清產(chǎn)核資專項審計是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區(qū)別： 

1、審計目的不同 

年報審計的目的是對公司或企業(yè)的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計的目的是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的相關資料進行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理預案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。 

2、審計范圍不同 

年報審計的范圍為公司或企業(yè)的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產(chǎn)核資審計的范圍為國有企業(yè)的基準日會計報表以及涉及資產(chǎn)管理、財產(chǎn)損失認定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權、價值鑒定和資金核實、債權驗證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。

3、審計依據(jù)不同 

年報審計的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準則》、《企業(yè)會計準則》及相應會計制度、審計業(yè)務約定書等；清產(chǎn)核資審計的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作>的通知》、《關于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》、《關于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關財務政策問題的通知》、《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》以及其他相關文件。

4、審計的重點和要求不同 

清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表帳面審計的基礎上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權債務的核對、詢證以及對企業(yè)損失掛帳進行核實，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達帳是否正常。（2）應收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據(jù)等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權認定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準報廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經(jīng)報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關政府部門的有關規(guī)定進行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認定工作。 

5、審計的方法和程序多 

年報審計是按照業(yè)務循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎上進行實質(zhì)性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定；清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)年度會計報表審計的基礎上，重點進行帳務清理審查，資產(chǎn)核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結(jié)果申報審計，資金核實審計，帳務處理審計，完善制度審計等。特別是對資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認證據(jù)、條件等要進行認定。 

6、重視資金核實、實物資產(chǎn)的盤點、價值鑒證工作 

年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點清單認定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計時，我們重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產(chǎn)核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新確認債權關系。 

7、審計調(diào)整 

年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業(yè)調(diào)整有關帳目，并相應調(diào)整年度會計報表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產(chǎn)核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會清產(chǎn)核資資金核實批復文件以及國家現(xiàn)行的財務、會計制度的規(guī)定進行帳務處理，處理完畢后要上報處理結(jié)果。 

 

三、結(jié)束語 

清產(chǎn)核資工作是政策性很強的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問題，為促進國有企業(yè)改革和加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計制度打下良好基礎。嚴格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務也將成為會計師事務所審計業(yè)務的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項審計也將在實踐中得到完善和發(fā)展。 

 

年度審計和專項審計范文第5篇

【關鍵詞】審計程序； 審計項目；審計依據(jù)；審計報告

一個完整的審計項目要有一定的程序和工作過程，它不僅是進駐被審計單位開展實地審計的過程，而且是包括從制定審計項目計劃到審計報告最終報出的各個階段的程序和過程。這個程序和過程一般需要四個階段，即：制定審計項目計劃階段、審計工作準備階段、審計工作實施階段和審計工作報告階段。

一、制定審計項目計劃階段

審計項目計劃是審計機關每年對審計項目和審計調(diào)查項目作出的統(tǒng)一安排。審計機關必須編制審計項目計劃，據(jù)以實施審計監(jiān)督，以保障審計工作科學、有序和高效的運行。

審計項目計劃一般包括上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。編制審計項目計劃，應當堅持充分利用審計資源，突出重點，安排任務均衡和避免重復、交叉的原則。審計機關編制審計項目計劃，確定審計項目和審計調(diào)查項目，除上級機關統(tǒng)一組織的審計項目和審計調(diào)查項目外，應當在規(guī)定的審計管轄范圍內(nèi)安排。審計項目計劃一經(jīng)下達，審計機關應當努力完成。

二、審計工作準備階段

（一）組成審計組，進行審計前學習和調(diào)查

根據(jù)年度審計項目計劃安排，審計機關應結(jié)合審計項目的特點和要求，安排適當?shù)膶徲嬋藛T，組成審計組。審計組實行組長負責制，其他成員在組長領導和協(xié)調(diào)下開展工作，并對分擔的審計工作各負其責。審計組的全體成員，應針對審計項目的特點進行審前學習和審前調(diào)查，以便掌握審計依據(jù)，了解被審單位情況。

同時，審計項目主審根據(jù)掌握的基本情況編制一份需要被審計單位準備的資料提綱，內(nèi)容主要包括：被審計單位的基本情況，如：成立時間、隸屬關系、機構設置、人員結(jié)構、經(jīng)營范圍、財務管理與會計核算模式等；被審計單位的各項規(guī)章制度的制定及其執(zhí)行情況、該年度重大經(jīng)濟事項和主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，以及其他會計資料。

（二）編制審計方案

審計方案是實施審計項目的具體工作安排，是保證審計工作預期效果的重要手段，也是實施審計前的具體工作計劃。審計方案應當成為審計機關檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。因此，審計方案應當是根據(jù)年度審計項目計劃的要求，針對被審計單位的具體情況以及在明確審計重點的基礎上形成的。

1.審計依據(jù)。審計依據(jù)是進行審計過程中判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見，作出審計決定的依據(jù)。在判斷經(jīng)濟事項的真實性、合法性、效益性時，要嚴格以國家的法律、法規(guī)及本企業(yè)制度和管理辦法作為基本的衡量標準，同時以上年底審計工作安排及本年度審計計劃作為具體標準。

2.審計目標。審計目標是審計人員查證活動所要查明證實的具體內(nèi)容，它通過被審計人的表述而呈現(xiàn)。概括地講，審計目標就是被審計單位的受托經(jīng)濟責任的履行情況。具體地講，就是被審計單位的財政、財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。我國總結(jié)審計實踐經(jīng)驗，已將對財政財務收支的“真實、合法和效益”實施審計載入《審計法》，作為國家審計機關依法進行審計監(jiān)督的明確目標，它的實現(xiàn)應當是國家各級審計機關義不容辭的職責。

3.審計范圍和內(nèi)容。從審計的范圍講，可以從不同角度和要求進行規(guī)范；從業(yè)務范圍而言，可以是財務收支審計、資產(chǎn)負債損益審計，也可以是管理審計和離任審計或?qū)唧w事項進行的專項（專題）審計；從審計的時間范圍而言，可以是年度財務收支審計或某個期間的財務收支審計，也可以是定期審計，如一年一度的財務決算審計，還可能是不定期的審計，如接受領導臨時安排的專項審計任務等。

4.審計方法。為了取得具有充分證明力的審計證據(jù)，必須正確選用各種審計方法，包括審查憑證賬表、查閱文件、盤點財產(chǎn)、現(xiàn)場觀察、對外函證以及向有關單位和人員進行調(diào)查等。實際工作中，一般采用就地審計，根據(jù)具體情況也可采取送達審計的方式。

5.具體審計內(nèi)容和重點審計部分。分析了解被審計單位的相關信息，根據(jù)對被審計單位的掌握情況，確定重點審計內(nèi)容。

6.審計組組長、成員及其分工。一般審計小組的組長由審計處一名處長或副處長擔任，主審由審計科長或業(yè)務骨干擔任。審計小組的人數(shù)和人員組成可根據(jù)審計項目的不同而不同，人員配置要與業(yè)務內(nèi)容、工作量大小相適應。人員結(jié)構也因?qū)徲嬳椖康牟煌煌?，如離任審計項目，除了審計部門的人員外，還需有組干、財務、企管等部門的人員參與。

（三）下達審計通知書

根據(jù)審計項目計劃，在對預定項目實施審計前，應當由審計機關向被審計單位發(fā)出審計通知書。審計機關根據(jù)規(guī)定應當在實施審計前三日，向被審計單位送達審計通知書。

三、審計工作實施階段

一是進駐被審單位，召開由被審計單位有關人員和審計組人員參加的會議，聽取匯報。

二是實施審計方案中制定的各項測試程序，及時記錄審計事項，并認真編制審計工作底稿，對查出的問題，要征得被審單位有關領導和人員的同意，同時雙方要在工作底稿上簽字確認，如果被審計單位提出不同意見，則應進一步調(diào)查取證，以保證問題的落實。

在這個階段，審計人員的業(yè)務素質(zhì)及工作質(zhì)量對整個審計工作任務的完成起著決定性的作用，因此，審計人員在認真調(diào)查分析的同時，更要與被審計單位協(xié)調(diào)好工作關系，爭取得到對方的全力支持與配合。審計人員還應深入實際，調(diào)查研究，切忌閉目塞聽，關起門來做“查賬先生”，這樣會阻斷各方面的信息來源，限制視野，要將“死賬”活查，“活賬”查實。這個階段要求審計人員要認真細致、作風扎實，要做到“進得去，出得來”。大量的取證工作要在這個階段完成，但也有部分問題不能及時在這個階段完成。由于被審計單位各方面原因，或是提供相應資料的人員不在，或是審計組對查出的問題需要被審計單位進一步配合提供證據(jù)和相關資料，對這些不能及時查證核實的問題可記錄下來，要求被審計單位于事后一定時間內(nèi)繼續(xù)提供。

四、審計工作報告階段

編寫審計報告，就是將審計工作底稿所列示的審計結(jié)果資料、審計證據(jù)以及相關資料，經(jīng)過篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評價并形成審計意見的書面文件的過程。審計報告是項目審計的直接成果，是審計人員辛勤勞動的結(jié)晶，它不僅集中地反映了審計工作質(zhì)量，而且也是審計發(fā)揮作用的關鍵所在。

審計報告由主審起草，再經(jīng)審計組組長審核后初步定稿，然后填寫審計報告征求意見書，征求被審計單位的意見，在征得被審計單位領導簽字同意后，報企業(yè)主管審計工作的領導（一般為董事長）簽發(fā)正式文件。

從制定審計項目計劃至審前準備、現(xiàn)場落實取證，最終到審計報告的正式報出，一般來說審計項目的全過程即告結(jié)束。但是，在某些項目審計決定發(fā)出后，對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況可以進行后續(xù)審計，借以監(jiān)督被審計單位如期糾正錯弊，改進工作。在實施后續(xù)審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，可依有關規(guī)定進行處罰。當然，在后續(xù)審計中，發(fā)現(xiàn)審計意見書和審計決定不當時，應當進行復查，重新作出審計決定，以維護審計決定的嚴肅性，增強審計工作的權威性。